P Fsicas con Activ P. Activ. Emp. y Prof.

Temas Temas Controversiales y de Oportunidad

Premisas Generales
Artculo 31 CPEUM. Son obligaciones de los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos pblicos, IV. as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. leyes.

Premisas Generales

Artculo 5 CFF: CFF: Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que sealan excepciones a las mismas, as como las que fijan infracciones y sanciones, sanciones son de aplicacin estricta. estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refiren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa tarifa. .

Tipo p de Actividad

Empresarial o Profesional? Fontaneros Electricistas Albailes Carpinteros Etc Etc..... .....

Tesis TFJFA (Agosto 2005)

SERVICIO DE MANTENIMIENTO MANTENIMIENTO. .- NO RESULTA UNA ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y POR ENDE RESPECTO DEL AO DE 2000 2000, , NO APLICA DENTRO DEL RGIMEN DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES. CONTRIBUYENTES .

Tesis TFJFA (Agosto 2005)

As las cosas y para determinar cuales son las actividades comerciales debemos atender a lo que dispone el articulo 75 del Cdigo de Comercio, Comercio, dentro de las cuales no encuadra la actividad generadora de ingresos (servicio de mantenimiento), ya que el servicio prestado fue de manera personal e independiente, por horas trabajadas y por diversas actividades de limpieza y mantenimiento de las diversas reas de la empresa contratante. contratante. Sin que sea valido pretender encuadrar tal prestacin de servicios profesionales independientes dentro del fraccin I, I del artculo 75 del Cdigo de Comercio y por ende otorgarle la calidad de un acto de comercio y por ende la calidad de actividad comercial, para ubicarle dentro del genero de actividades empresariales empresariales; ; lo anterior es as ya que si bien es cierto que por mantenimiento, segn el diccionario de la real academia espaola debemos entender el conjunto de operaciones y cuidados necesarios para que instalaciones, edificios, industrias, etc. etc., puedan seguir funcionando adecuadamente. adecuadamente.

Tesis TFJFA (Agosto 2005)

Si embargo, Sin b no debe d b perderse d d vista de i t que conforme f a la fraccin en cita solo se reputar como actos de comercio, todas las adquisiciones, enajenaciones y alquileres verificados con el propsito de especulacin comercial, de mantenimiento, artculos, muebles o mercaderas, sea en estado natural, sea despus de trabajos o labrados, es decir, el mantenimiento solo se considerara como actividad comercial cuando se refiere a enajenaciones, enajenaciones adquisiciones o alquileres verificados con el solo propsito de llevar a cabo dicho mantenimiento y como ya se indic, en este caso el mantenimiento era en relacin a un servicio prestado a las instalaciones de la empresa contratante, y por otro lado no se acredita que el mantenimiento se haya realizado en relacin con alguna adquisicin, enajenacin o alquiler del propio enjuiciante enjuiciante. .

Tesis TFJFA (Agosto 2005)

En este sentido, no se realiza un acto de comercio propiamente dicho, sino de una prestacin de servicios, como consecuencia de ello se encontraba obligada a tributar en el rgimen de personas fsicas de los ingresos por honorarios y en general por la prestacin de un servicio personal independiente y no as dentro del rgimen de pequeos contribuyentes, refiriendo adems que en razn de la misma naturaleza del servicio prestado, tampoco encuadra dentro de la fraccin XXV, del articulo 75 del Cdigo de Comercio. Comercio .
Juicio No No. . 1947/ 1947/0404-02 02-01 01-1.-Resuelto por la Sala Regional del Noroeste II del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 16 de marzo de 2005, 2005 , por unanimidad de votos. votos.-Magistrado Instructor: Instructor: Jaime Jess Saldaa Orozco. Orozco.-Secretario Secretario: : Lic. Lic. Ricardo Moreno Millanes Millanes. .

Opciones p

Actividades Empresariales: Empresariales:

Rgimen General Rgimen Intermedio Repecos p

Actividades Profesionales: Profesionales:

Rgimen General Ingresos Bajos

Ingresos en Servicios

Artculo 106: 106: Sern Objeto cuando la Ley expresamente lo seale seale. .

Los contempla el artculo 122 Y si se asimilan a Salarios?

Cambios de Rgimen g

Sin Restricciones Restricciones: :

Repecos a Intermedio o General Intermedio a General Intermedio o General a Repecos General a Intermedio

Con Restricciones: Restricciones:

Cambios Ilimitados Gral. Gral.-Interm. Interm.

Cambios de Rgimen g
Casos Especiales:

Venta de Activos Fijos en Rgimen General, respecto de bienes deducidos al 100 100% % en Rgimen Intermedio Intermedio. . Ingresos en Crdito de Rgimen General o Intermedio cobrados como Repecos. Repecos .

Ingresos g

Condonaciones, quitas, etc. etc. Al acumularse habra deduccin? Beneficio en Concurso Mercantil Intereses Captulo II VI? Inequidad?

Momento de Acumulacin

Es Inconstitucional la acumulacin de bienes de exportacin no cobrados en 12 meses? ?

Deducciones

Enajenacin de Activos Fijos: Fijos: Casos de Ganancia Casos de Prdida Desafectacin de Activos

Intereses por prstamos obtenidos: obtenidos: Pagados o Devengados?

Deducciones

Efecto Anticipos o Pagos a Proveed. Proveed. Deduccin ciega en 2005 2005? ? P d Pueden d d i deducirse l los efectivo > a $2,000. 000.00? 00? pagos en

Ttulos de Crdito de Terceros

Pagos g Provisionales

Es posible restar pendientes de pago? A li Aplica di i disminucin i General?

Deducciones

d de

E l i Exclusin

Copropiedades p p

Proporcin de Acreditamiento de Pagos Provisionales. Provisionales .

Base PTU

Utilidad Fiscal o Utilidad Gravable?

Prdidas Fiscales

Imposibilidad de aplicarlas contra Ingresos o Utilidades de otros Captulos y Viceversa. Viceversa. Respeta principio Proporcionalidad? de

Repecos que rebasan lmite de Ingresos

En Primer Ejercicio En Ejercicios Subsecuentes Subsecuentes: : Exceso en 1er. er. Semestre Exceso en 2.

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Autores

Exencin limitada a cierto tipo de autores y con restricciones (109; 109; XXVIII). XXVIII) . Ley Federal de Derechos de Autor, Autor reconoce gran variedad de autoras. autoras.

Posibilidad de Amparos. Amparos.

Por su atencin

Muchas Gracias!!!
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