El Memorando de Planeacin o Plan de Auditora

Una vez hecha la revisin analtica de la informacin recopilada y seleccionada la o las reas a evaluar, procederemos a elaborar el Memorando de Planeamiento o Plan de Auditora y el cronograma de auditora de gestin. Haremos un breve repaso sobre los aspectos a considerar en la elaboracin del Memorando de Planeamiento.

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El Memorando de Planeacin o Plan de Auditora

n

Para elaborar el Memorando de Planeamiento, el auditor deber definir el tipo de pruebas que aplicar. En dicho memorando, deber incluir adems de las generalidades del auditado y las posibles reas a evaluar, los riesgos de la auditora, su objetivo y alcance, la conformacin de equipo de trabajo y los recursos necesarios para la realizacin del estudio, as como un cronograma de las actividades a realizar.

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LA EVALUACIN DEL RIESGO DE LA AUDITORA

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EVALUACIN DEL RIESGO DE LA AUDITORA

n

El Control Interno pretende limitar los riesgos que afectan las actividades de la organizacin El auditor debe conocer muy bien la entidad y sus componentes, lo cual le ayudar a identificar reas o puntos dbiles o crticos. Debe considerarse los riesgos a nivel de la organizacin (internos y externos), como a nivel de actividad o rea a evaluar.

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Circunstancias de Especial Atencin

n n n n n n n

Cambios en el entorno Redefinicin de la poltica institucional Reorganizaciones o reestructuraciones Ingreso de nuevos empleados o rotacin Nuevos sistemas y procedimientos Aceleracin del crecimiento Nuevos productos o servicios, actividades o funciones Cambios en la aplicacin de los principios contables
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Tipos de Riesgo
n Riesgo

Inherente n Riesgo de Control n Riesgo de Deteccin

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Riesgo Inherente
n

Es la susceptibilidad de error en la entidad, representa la posibilidad de que ocurran errores importantes en sus procesos, negocio, aspectos financieros o no financieros, en funcin de las caractersticas o particularidades de dichos procesos, estados o negocio, sin considerar el efecto del sistema de control interno establecido.
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Riesgo Inherente
n

Es la susceptibilidad de error en la entidad, representa la posibilidad de que ocurran errores importantes en sus procesos, negocio, aspectos financieros o no financieros, en funcin de las caractersticas o particularidades de dichos procesos, estados o negocio, sin considerar el efecto del sistema de control interno establecido.
Ejemplo Ejemplo
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Riesgo de Control
n

Representa el riesgo de que los errores importantes que pudieran existir en un proceso, negocio, aspectos financiero o no financiero, no sean prevenidos o detectados oportunamente por el sistema de control interno.

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Riesgo de Control
n

Representa el riesgo de que los errores importantes que pudieran existir en un proceso, negocio, aspectos financiero o no financiero, no sean prevenidos o detectados oportunamente por el sistema de control interno.
Ejemplo Ejemplo
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Riesgo de Deteccin
Representa el riesgo de que los procedimientos, aplicados por el equipo de auditores, no detecten los errores importantes que hayan escapado al sistema de control interno.
Ejemplo Ejemplo
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Riesgo de deteccin
n n n n n n n n n n

Experticia y habilidad del equipo de auditora Claridad y factibilidad de los objetivos y alcance de la Auditora Buena aptitud y actitud del equipo de auditora Criterio profesional en el equipo de auditora Buen nivel de planificacin y administracin de los recursos Tiempo y recursos suficientes Conocimiento previo suficiente de la unidad auditada Conocimiento y hbil manejo de tcnicas de auditora Comprensin de la metodologa de auditora Buen sistema de supervisin

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Riesgos de la Auditora

Qu interrelaciones existen,

entre los tres riesgos anteriores?

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Tipos de Riesgo
Riesgo Inherente

Riesgo de Control
Entidad Auditada Entidad Auditora

Riesgo de Deteccin

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Riesgos de la Auditora
El riesgo inherente y el riesgo de control existen independientemente de la auditora n El auditor debe aplicar procedimientos de cumplimiento para probar y evaluar el riesgo de control
n

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Riesgos de la Auditora
n

Al determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas, el auditor establece el riesgo de deteccin n El riesgo de deteccin se establece en relacin inversa al riesgo de inherente y al riesgo de control.

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Riesgos de la Auditora
La evaluacin de los riesgos de la auditora, da como resultado una valoracin del riesgo total (combinacin de todos), el cual se fundamenta en el conocimiento de la entidad y la comprensin del ambiente de control de la entidad auditada.

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Riesgos de la Auditora

El nivel de seguridad o de certeza es el inverso del riesgo total de la auditora

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Evaluacin del Riesgo

Riesgo Inherente ALTO BAJO BAJO MEDIO

Riesgo de Control
Entidad Auditada Entidad Auditora

ALTO BAJO MEDIO

ALTO

Riesgo de Deteccin BAJO ALTO MEDIO

MEDIO

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Elementos de Riesgo
Riesgo Inherente Riesgo de Control Riesgo de Deteccin n Tipo de organizacin n Mecanismos de n Experticia del auditor n Tamao de la n Claridad de los control financiero organizacin objetivos o alcance de n Aptitud y actitud del n Resistencia a la n Mecanismos auditora control de gestin u equipo multidisciplinario n Cultura operacional organizacional n Planificacin y n Informacin y administracin de los n Estilo de Gerencia recursos comunicacin n Estilo de comunicacin n Ambiente de Control n Enfermedad, contingencia en el n Sistemas de gerencia n Supervisin grupo auditor y administracin en la organizacin n Mecanismos de n Conocimiento previo de la unidad evaluacin de auditada riesgos n Conocimiento de tcnicas de auditora n Comprensin de la metodologa
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Riesgos de la Auditora

CASO PRCTICO DIMO

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Determinar los objetivos para una Auditora de Gestin

Por qu es importante establecer los objetivos de la auditora?
n n n

Identificar el o los temas a auditar Es difcil cubrir todos los aspectos de gestin El auditor debe expresar una opinin sobre uno o ms aspectos de gestin, la auditora le debe permitir alcanzar una opinin sobre el total
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Objetivo y Alcance de la Actuacin

GESTIN

RIESGO GESTIN RIESGO GESTIN GESTIN RIESGO GESTIN GESTIN GESTIN

RIESGO GESTIN

RIESGO

RIESGO

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Determinar los objetivos para una Auditora de Gestin

n

Definir claramente lo que el auditor se propone alcanzar Ayudar a determinar los criterios, plan y procedimientos de auditora Tener impacto significativo en la manera que se conduce la auditora Estar interrelacionados con el alcance de la auditora Maximizar beneficio neto e impactos de la auditora
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Determinar los objetivos para una Auditora de Gestin

n

n n

Ser considerados cuidadosamente y ser establecidos claramente. Ser definidos para permitir al auditor concluir al final para cada uno de ellos. Definirse tan exactos como fuese posible, Enmarcar de manera clara, de modo que dirija en la direccin apropiada.

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Determinar los objetivos para una Auditora de Gestin

n

Todas y cada una de las conclusiones deben ser elaboradas en relacin con los objetivos de la auditora. Cualquier consideracin a que llegue el auditor y sobre la cual no se defini objetivo de auditora, puede resultar inapropiado incluirla en el informe.
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Determinar los objetivos para una Auditora de Gestin

Ejemplos

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Alcance de la Auditora de Gestin

Es la estructura conceptual o los lmites y temas de la auditora, n Normalmente es definido con la indicacin de que es lo qu se propone cubrir con la auditora, n Hace mencin relevante al factor tiempo.
n
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Alcance de la Auditora de Gestin

n

EL auditor balancea las aplicaciones de la las tres Es que sern puestas en la prctica en los programas Los objetivos de la auditora proporcionan la base para definir el alcance, clarifica en qu medida se realizar la revisin de las reas a evaluar Seguridad de que la fase de ejecucin est claramente limitada Nos permite tomar decisiones sobre requerimientos de recursos y procedimientos de la auditora Puede definirse tambin en cuanto a qu no se cubrir
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Alcance de la Auditora de Gestin

Ejemplos

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Equipo Multidisciplinario

Profesionales de varias disciplinas acadmicas que brinden puntos de vista diferentes en relacin con los aspectos objeto de estudio y de sus especialidades para realizar anlisis efectivos

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Equipo Multidisciplinario
n n n

n n n

Estar capacitado en las tcnicas de Auditora de Gestin Tener debido cuidado en la aplicacin de las tcnicas Ser capaz de disear e investigar los indicadores que se utilizan Tomar decisiones acerca de los tipos y cantidades de evidencia Evaluar la correspondencia de la informacin recopilada Ser competentes para llegar a una conclusin adecuada con base en el anlisis de las evidencias

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Cronograma de Trabajo
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En los tiempos, se debe considerar actividades ajenas a la auditora (capacitacin, vacaciones programadas, imprevistos, etc.) Las visitas de campos o giras, deben planearse El Cronograma deber ser aprobado por quien corresponda
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Cronograma de Trabajo
n

La Auditora debe ser planeada utilizando un CRONOGRAMA DE TRABAJO El Cronograma ayuda a terminar la auditora en un perodo razonable y con un nmero de horas/auditor especfico Permite vincular las actividades de la auditora

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