ASPECTOS FISCALES A CONSIDERAR EN LA LFT 2013

LIC. JESS AMARO MAURICIO

Especialista Fiscal jam_consultores@yahoo.com.mx

DERECHOS DE AUTOR: CORPORATIVO TRIBUTAX, S.C. Contadores y Abogados Fiscalistas

Subcontratacin (Outsourcing)
Art . 15- A Sistema de subcontratacin: Patrn - Beneficiario Contratista Contratante Condiciones a cumplir TODAS:
a) b) c) No podr abarcar la totalidad de las actividades del CT. Deber justificarse (especializacin) No podr comprender tareas iguales o similares a las del resto de los trabajadores del contratante.

De no cumplirse TODAS, el contratante se considerar patrn para efectos de la LFT, incluyendo las de seguridad social.

Subcontratacin (Outsourcing)
Art s. 15- B y 15- C

El sistema de subcontratacin deber constar por escrito (contrato de prestacin de servicios). El contratante deber cerciorarse permanentemente al celebrar el contrato, que el patrn contratista cuenta con la documentacin y los elementos para cumplir con sus obligaciones laborales, de seguridad social, salud y medio ambiente para con sus trabajadores.

Subcontratacin (Outsourcing)
Art s. 15- D y 1004- C

No se permitir el rgimen de subcontratacin cuando se transfieran de manera deliberada trabajadores de la contratante a la subcontratista con el fin de disminuir derechos laborales. Se contempla una multa a quien utilice en forma dolosa el rgimen de subcontratacin de personal por el equivalente de 250 a 5,000 veces el SMGVDF.

El outsourcing y la PTU
Art s. 127- IV Bis

Se contempla que los trabajadores del establecimiento de una empresa forman parte de ella para efectos de la PTU. Efectos fiscales??? Precedente en 2012: CONTRATO CIVIL DE PRESTACIN DE SERVICIOS
PROFESIONALES. SI A TRAVS DE L UN TERCERO SE OBLIGA A SUMINISTRAR PERSONAL A UN PATRN REAL CON EL COMPROMISO DE RELEVARLO DE CUALQUIER OBLIGACIN LABORAL, AMBAS EMPRESAS CONSTITUYEN LA UNIDAD ECONMICA A QUE SE REFIERE EL ARTCULO 16 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO Y, POR ENDE, LAS DOS SON RESPONSABLES DE LA RELACIN LABORAL PARA CON EL TRABAJADOR. Tesis: I 3.T. J/28

Relaciones laborales de contratacin

Art s. 35 y 39- A
Se adicionan 3 contratos a los ya conocidos: 1. Por temporada: se utiliza en las RT por tiempo indeterminado para labores discontnuas y de temporada que no exijan la prestacin de servicios toda la semana, el mes o el ao. Tienen los mismos derechos y obligaciones que un trabajador por tiempo indeterminado. La RT queda suspendida al final de la temporada. 2. A prueba: Para verificar que el trabajador cumple con los requisitos y conocimientos necesarios para el trabajo que se solicita.
No podr exceder de 30 das pero podr extenderse hasta 180 das en puestos de direccin, gerenciales, labores tcnicas o profesionales especializadas.

3. Por capacitacin inicial: (dirigido a jvenes y mujeres) Su finalidad es que el trabajador adquiera los conocimientos o habilidades necesarios para la actividad para la que vaya a ser contratado. Duracin mxima: 3 meses o hasta 6 meses para puestos de confianza.

Relaciones laborales de contratacin

Art s. 39- B, 39- C, 39- D, 39- E y 39- F
La RT con perodo a prueba o de capacitacin inicial, se har constar por escrito garantizando la SS del trabajador; de lo contrario se entender que es por tiempo indeterminado. Los perodos a prueba y de capacitacin inicial son improrrogables. Dentro de una misma empresa o establecimiento, no podrn aplicarse al mismo trabajador en forma simultnea o sucesiva perodos de prueba o de capacitacin inicial, ni en ms de una ocasin, ni para puestos distintos o de ascensos, an cuando concluida la RT surja otra con el mismo patrn. Cuando concluyan los perodos a prueba o de capacitacin inicial y subsista la RT, sta se considerar por tiempo indeterminado y el tiempo de vigencia se computar para el clculo de la antigedad.

Causales de rescisin imputables al trabajador

A r t . 4 7 F. I I , V I I I , X I V- B i s

Los nuevos supuestos de rescisin sin responsabilidad para el patrn son: Actos de violencia, amagos, injurias o malos tratamientos en contra de clientes y proveedores del patrn. Cometer el trabajador actos de hostigamiento y/o acoso sexual contra cualquier persona en el establecimiento o lugar de trabajo. La falta de documentos que exijan las leyes y reglamentos, necesarios para la prestacin del servicio (+ 2 meses).

Causales de rescisin imputables al trabajador

A r t . 4 7 F. I I , V I I I , X I V- B i s

El patrn deber darle aviso escrito al trabajador en el que refiera claramente la conducta o conductas que motivan la rescisin y la fecha o fechas en que se cometieron. El aviso deber entregarse personalmente al trabajador en el momento mismo del despido o bien, comunicarlo a la JCA competente, dentro de los 5 das hbiles siguientes. La falta de aviso al trabajador personalmente o por conducto de la JCA, se considerar separacin no justificada y en consecuencia, la nulidad del despido.

Salarios cados topados

Art . 48

Se topa el pago de salarios vencidos a un perodo mximo de 12 meses. Si transcurrido dicho plazo no se concluye el juicio o no se ha dado cumplimiento al laudo, se pagarn al trabajador intereses sobre el importe de 15 meses de salario, a razn del 2% mensual, capitalizable al momento del pago. En caso de muerte del trabajador, dejarn de computarse los salarios vencidos, a partir de la fecha del fallecimiento.

Pago de salarios va electrnica

Art . 101

Se permite la posibilidad de pactar el pago de salarios por va electrnica, siempre que se cubran los requisitos siguientes:
a) b) Podr realizarse previo consentimiento del trabajador. El pago debe efectuarse a travs de algn medio de depsito en cuenta bancaria, tarjeta de debito, transferencias o cualquier otro medio electrnico. Los gastos o costos que se originen por estos medios alternativos de pago debern ser cubiertos por el patrn.

c)

En el pasado ya existan precedentes en los tribunales del PJF.

Obligacin de contar con instalaciones para personas discapacitadas

A r t s . 2 . y 1 3 2 X V I B i s y S e g u n d o Tr a n s i t o r i o

Se prev que los patrones cuyos CT tengan ms de 50 trabajadores, estn obligados a contar con instalaciones adecuadas para el acceso y desarrollo de personas discapacitadas. Los patrones tienen 36 meses para realizar estas adecuaciones.

Obligacin del patrn de afiliarse al INFONACOT

A r t s . 1 0 3 B i s y 1 3 2 X X V I B i s y S e g u n d o Tr a n s i t o r i o

Se prev como obligacin patronal afiliar al CT al INFONACOT, para que los trabajadores puedan ser sujetos de crdito. La afiliacin ser gratuita para el patrn. Los patrones tienen hasta el 1 de diciembre de 2013 para realizar los trmites de afiliacin del CT al INFONACOT.

Permisos por paternidad

Art s. 132 XXVII Bis

Se prev como obligacin patronal el otorgar permiso de paternidad de 5 das laborables con goce de sueldo, a los hombres trabajadores por:
a) b) El nacimiento de sus hijos y En el caso de la adopcin de un infante

Comisiones Mixtas de Capacitacin y Adiestramiento y Productividad

Arts. 153-E, 153-F y 153-F Bis Se establece que en las empresas que tengan mas de 50 trabajadores se constituirn CMCAP, las cuales estarn integradas por igual nmero de representantes de los trabajadores y de los patrones. Sern encargadas, entre otras, de vigilar, proponer y resolver los programas de capacitacin y adiestramiento, cambios en la maquinaria, equipos, a la organizacin y relaciones laborales, de los acuerdos de productividad, etc. La STPS cuidar que las CMCAP se integren y funcionen oportuna y normalmente, as como vigilar el cumplimiento de sus obligaciones. Los patrones debern conservar a disposicin de la STPS y SE, los planes y programas de capacitacin, adiestramiento y productividad.