TRATAMIENTO FISCAL DE SUELDOS Oscar Chile Monroy mgi@chilemonroycpa.

com Tanto el Decreto 4-2012 conocida como Ley Antievasin II, as como el 10-2012 que contiene la nueva Ley del Impuesto o!re la "enta #I "$, imponen nuevos requisitos para considerar que las remuneraciones y prestaciones sean deduci!les% &no de esos requisitos es lo relacionado con la o!li'acin de e(ectuar retenciones del I "% )n tal sentido los patronos de!en de(inir si sus tra!a*adores est+n su*etos a la retencin para que se practiquen las mismas% )n el e*ercicio (iscal 2012 para determinar si procede o no retener el impuesto a los empleados, para todos aquellos que perci!en una remuneracin mayor a ,%-. mil anuales, de!e e/i'rseles que presenten la Declaracin Anual Ante el 0atrono ya que a trav1s de este (ormulario se demuestra si procede o no e(ectuar la retencin% A partir del 1 de enero 201- es el patrono el que de!e proyectar la renta del tra!a*ador de aquellos empleados que 'anan m+s de ,%42 mil anuales, a los cuales 3nicamente se permite deducir la proyeccin de la cuota la!oral del Instituto 4uatemalteco de e'uridad ocial #I4 $% 5on este procedimiento se determinara si procede o no e(ectuar la retencin% )l otro requisito es lo relacionado con lo que esta!lece tanto la Ley Antievasin II como la nueva ley del I " que indican que son no deduci!les 6 Los sueldos, salarios y prestaciones la!orales, que no sean acreditados con la copia de la planilla de las contri!uciones a la se'uridad social presentada al Instituto 4uatemalteco de e'uridad ocial, cuando proceda%7 5on(orme al r1'imen de se'uridad social a los sueldos que no procede aplicar la cuota de se'uridad social son aquellos casos de empresas que tienen menos de - tra!a*adores% Las prestaciones que no est+n su*etas al I4 son la !oni(icacin incentivo, la indemni8acin y vacaciones por terminacin de la relacin la!oral, el !ono 14 y el a'uinaldo% )l 9ec9o de que el r1'imen de se'uridad social indique que dic9as remuneraciones est+n e/entas, se interpreta que las mismas son deduci!les aunque no se pa'uen tales cuotas% Adem+s de lo anterior 9ay que tomar en cuenta que a partir del a:o 201- tanto la uperintendencia de Administracin Tri!utaria # AT$ como el I4 est+n o!li'ados a intercam!iar la in(ormacin proporcionada por los patronos respecto de los tra!a*adores, en (orma detallada, sin incluir los datos prote'idos por la reserva de con(idencialidad esta!lecida en la 5onstitucin, tales como el monto de los impuestos pa'ados, utilidades, p1rdidas, costos y cualquier otro dato re(erente a las conta!ilidades revisadas a personas individuales o *urdicas% )l ; de noviem!re iniciamos con el Diplomado An+lisis <ueva Ley del Impuesto o!re la "enta% In(ormacin por el tel1(ono 220--0=0=% O ros emas !iscales y con!erencias "isi e# $$$.chilemonroycpa.com