FORMULACION DE ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

1. CARACTERISTICAS TRABAJO HOJA DE TRABAJO Documento contable de carcter interno, propiedad del contador publico, la cual se elabora con la finalidad de ajustar los saldos de las cuentas del mayor, para que estos coincidan con la realidad, y con ellos se puedan preparar y presentar estados financieros tiles, confiables y compresibles que puedan ser utilizados en la toma de decisiones. ELABORACION Las cuentas no aparecern con sus movimientos y saldos en forma vertical como en una cuenta o esquema de mayor. Si de manera horizontal es decir en un rengln. Todas las columnas nones (1,3,5,7,9,11) son de naturaleza deudora , representan cargos, y todas las columnas pares (2,4,6,8,10,12) son de naturaleza acreedora, representan abonos. La hoja de trabajo consta de un nmero de folio de las cuentas de mayor, un concepto y 12 columnas que emplearemos de la siguiente manera: NUMERO DEL FOLIO DEL MAYOR.- Aqu anotaremos el nmero que le corresponde a cada cuenta en el libro mayor, sea su nmero de catalogo de cuentas. CONCEPTO.- en este espacio anotaremos de todas y cada una de las cuentas tomando en consideracin lo siguiente: 1. en primer lugar anotaremos los nombres de las cuentas de activo, de acuerdo a su clasificacin de circulante y no circulante, incluyendo las cuentas complementarias inmediatamente debajo de las cuentas respectivas. As mismo ser necesario que aquellas cuentas que reciban varios asientos de ajuste, se les dejen en blanco tantos renglones como ajustes hayan de recibir. 2. a continuacin anotaremos los nombres de todas y cada unas de la cuentas de pasivo clasificadas tambin 3. enseguida todas y cada una de las cuentas de capital contable clasificadas tambin 4. una vez anotadas todas las cuentas del balance general seguiremos con las del estado de resultados, iniciaremos con los ingresos y luego los egresos. Y ELABORACION DE LA HOJA DE

 COLUMNAS 1, 2,3 Y 4.- En estas columnas registraremos la balanza de comprobacin, destinando las dos primeras para los movimientos y las dos siguientes para los saldos. COLUMNAS 5 Y6 .- Anotaremos todos y cada un de los asientos de los ajustes que sean necesarios para corregir o modificar los saldos de cuentas, para que estas coincidan con la realidad . COLUMNAS 7 Y 8.- en estas debemos efectuar nuestras sumas en forma contable, es decir a los saldos deudores les debemos sumar los cargos y restar los abonos, y a los saldos acreedores les restaremos los cargos y sumaremos los abonos. Todos estos de las columnas 5 y 6 COLUMNA 9 Y 10.- asientos de prdidas y ganancias. En estas columnas en trminos generales correremos dos tipos de asientos de ajuste: a) Todas las cuentas de naturaleza deudora, del estado de resultados se abonaran en las propias cuentas con el importe de su saldo para saldarlas, en la columna 10, con cargo a la cuenta de perdidas y ganancias en la columna 9 ( esta cuenta se habr en esquema de mayor para poder hacer los ajustes correspondientes) b) Todas las cuentas de naturaleza acreedora del estado de resultados, se cargaran con el importe se su saldo para saldarla en la columna 9, con abono en la columna 10 a la cuenta de perdidas y ganancias. Despus de los Ajustes la cuenta de prdidas y ganancias podr tener un saldo deudor o acreedor En caso de tener saldo deudor y representar perdida se har lo siguiente, un cargo a la cuenta de perdida neta del ejercicio en la columna 9 y un abono a la cuenta de perdidas y ganancias en la columna 10, en caso de que el saldo sea acreedor entonces representara la utilidad antes de provisiones para ISR y PTU por lo cual ser necesario registrar dos asientos. Primero ser cargo a la cuenta de prdidas y ganancias en la columna 9 el importe de las provisiones y un abono a estas cuentas en la columna 10. El segundo ser cargo a la cuenta de prdidas y ganancias en la columna 9 el importe de su saldo para saldarla con un abono a la cuenta de utilidad neta del ejercicio. COLUMNAS 11 Y 12.- Balanza previa al balance general. COLUMNA 11 ACTIVO. En esta columna pasaremos todas y cada una de las cuentas de activo, que aparecen como saldo ajustado en la columna 7 y en caso de haber obtenido perdida neta del ejercicio tambin pasaremos a esta columna el importe de dicha cuenta misma que aparece en la columna 9.

COLUMNA 12 PASIVO Y CAPITAL. En esta columna pasaremos todas y cada una de las cuentas de pasivo y capital que aparecen ajustadas en la columna numero 8 y adems pasaremos el importe del ISR y PTU por pagar y la utilidad del ejercicio que aparecen en la columna 10 2 CUENTAS DE ORDEN 2.1 Caractersticas 1. Se clasifican en los siguientes grupos: a) Valores ajenos b) Valores contingentes c) Valores de control o cuentas de registro 2 Para cada concepto de cuenta de orden se requiere el uso de 2 cuentas para poder dar cumplimiento a la partida doble 3 El nombre que se da a cada concepto de cuentas de orden debe dar una idea clara de lo que se esta registrando o contabilizando 4 La presentacin de las cuentas de orden debe ser en el calce del Estado de situacin financiera y mostrando nicamente las cuentas de orden de naturaleza deudora. VALORES AJENOS Todos los bienes y derecho que no sean de la empresa pero que los administre VALORES CONTINGENTES Aquellas situaciones de las cuales se tiene conocimiento por parte de la empresa en este momento pero que la posibilidad de que pudiera afectar a la empresa o no por esta situacin depende de un evento o hecho futuro. VALORES DE CONTROL En los valores de control se pretende registrar o contabilizar un mismo concepto sobre dos bases diferentes.

CUENTAS QUE FORMAN PARTE EN CADA GRUPO DE LAS CUENTAS DE ORDEN VALORES AJENOS o Mercancas en comisin o Depsitos en prenda VALORES CONTINGENTES o Documentos endosados o descontados o Avales otorgados o Juicios pendientes o Cobertura de seguros VALORES DE CONTROL

o Mercancas en consignacin a precio alzado o Depreciacin fiscal VALORES AJENOS DEPSITO EN PRENDA. Crditos otorgados por la empresa. Cuentas por cobrar. Clientes Documentos por cobrar. Deudores diversos. Es mayor el importe al crdito garantas colaterales al crdito

Bienes muebles (vehculos, mobiliario) plazo de 30 das. Bien inmueble (tipo hipotecario) plazo 1, 2,3 aos

Contabiliza el valor de crdito y tambin el valor de las garantas colaterales que se dejan. Porque pueden llegar a ser de la empresa por incumplimiento del deudor.
40000 40000 40000

Valores Reales

Crdito $120000

C.O. Acreedora Depsitos en prenda. Valor De los...

Cuentas Gtia. Col. (1.5) $180000 De orden

C.O. Deudora

DEPSITOS EN PRENDA (CARGO Y ABONO) 1. valor de los bienes dejados como garanta de algn crdito 2. si se atrasa un pago no se le da tiempo de gracia, y se apropia la empresa del depsito en prenda. 1. Valor del bien dado en garanta, al salvar su adeudo. 2. Valor del bien dado en garanta al incluir cumplimiento de pago

Al saldar las cuentas reales por la cantidad a saldar, la diferencia se manda a otros productos a ganancia extraordinaria, y depende de que prenda haya dejado.

VALORES CONTINGENTES Avales otorgados Empresa Relacin indirecta con Cliente 40000 Juan Prez (cliente) Responsable directa Mara Lpez (Aval) responsable solidaria 40000 40000 Se le cobra al aval la cantidad del saldo pendiente por incumplimiento de pago

V. reales
C. de orden

Incumpl. De pago V. reales C. de orden

Aval: es exactamente por el monto del crdito otorgado. C.O. DEUDORA AVALES OTORGADOS (cargo y abono) 1. por el importe avalado. del crdito 1. El valor de los pagos efectuados al crdito otorgado. 2. Por el saldo del crdito que an estuviera pendiente al caer en incumplimiento de pago

C.O. ACREEDORA AVALES OTORGADOS (cargo y abono) 1. El valor de los pagos efectuados al crdito otorgado. 2. Por el saldo del crdito que an estuviera pendiente al caer en incumplimiento de pago 3. por el importe avalado. del crdito

3. MOVIMIENTOS DE MERCANCIAS

3.1 MERCANCIAS EN TRANSITO Cuando la compra de mercancas se hacen en otras plazas por cuenta y riesgo del comprador se presenta el problema de no conocer inmediatamente su costo total, sino hasta que se hayan recibido y se agregue a su valor el de todos los gastos originados, desde el punto de envi hasta el de su destino, sea el almacn del negocio. Cuando esto sucede, su valor no se debe cargar en las cuentas de mercancas generales, compras o almacn, debido que no se conoce su costo total, sino en una cuenta especial que recibe el nombre de Mercancas en transito o en camino.

MERCANCIAS EN TRANSITO O EN CAMINO SE CARGA Al principiar el ejercicio 1. del valor de las compras de mercancas hechas en otras plazas que vengan en camino por cuenta y riesgo del negocio Durante el ejercicio 2. del valor de las nuevas compras de mercancas que se hagan en las mismas condiciones anteriores 3. del importe de todos los gastos que originan dichas mercancas hasta su llegada.

SE ABONAN Durante el ejercicio 1. del valor del costo total de las mercancas que lleguen al almacn, este valor se debe traspasar a las cuentas de mer4cancias generales, compras o almacn, puesto que las mercancas han dejado de estar en transito.

El saldo de esta cuenta es deudor y representa el valor de las mercancas que todava se encuentran en camino. Se presenta en el balance general en el grupo de activo circulante 3.2 MERCANCAS EN COMISIN Cuando surge este tema es porque hay 2 partes involucradas (comisionista y comitente)

COMISIONISTA

COMITENTE

Quien tiene bajo su custodia responsabilidad de recursos que no le corresponden MCIAS. EN COMISION

Dueo o propietario de los recursos

MCIAS EN CONSIGNACIN PRECIO ALZADO

VALORES AJENOS Cuantas de orden deudoras o Mcias en comisin o Clientes del comitente o Doc por cobrar del comitente o Eq de reparto del comitente o Mobiliario del comitente o Primas de seguro del comitente o Eq de computo del comitente Cuando se afectan cuentas de valores reales? *cuando se determina la comisin de nosotros *cuando se tiene que hacer un pago del comitente y no tenga dinero de el

MCIAS DEN COMISION O DEL COMITENTE SE CARGA 1. Mcia que nos comitente 2 Dev s/vta de la comitente

enva mcia

el del

SE ABONA 1 Vta de mcia del comitente 2 Devolucin de mcia comitente

al

*Se van a registrar con el valor asignado por el comitente CAJA DEL COMITENTE SE CARGA 1 Vta al contado de la mcia del comitente 2 Envo o remesas de efectivo del comitente 3 Cobranza de crditos otorgados

SE ABONA 1 Reembolsos de efectivo de una dev s/vta 2 Envi de efectivo al comitente 3 Pagos de diversos conceptos fletes-rentas-comisiones-

*se registran al precio de venta + IVA

CLIENTES DEL COMITENTE SE CARGA 1 Vtas de mcia del comitente a crdito SE ABONA 1 Dev s/vta en las operaciones realizadas a crdito 2 Pagos totales o parciales de los deudores

*se registra a precio de venta + IVA

DOCUMENTOS POR COBRAR DEL COMITENTE SE CARGA 1 Crdito otorgado con garanta documental SE ABONA 1 Pago de doc que estn a favor del comitente 2 Cancelacin o sustitucin de un doc registrado con anterioridad

*se registra a precio de venta + IVA

3.3 MERCANCIAS EN CONSIGNACION Cuentas de orden Mercancas en consignacin a precio alzado Cuenta complementaria de activo PROCEDIMIENTO DE REGISTRO DE OPERACIONES DE MERCANCIAS Comisionista Mercancas en comisin Valor asignado Mcias Comisin Precio de venta Mcias precio alzado Costo Valor asignado o Precio venta PRECIO ALZADO CON CUENTA COMPLEMENTARIA Mcias en consignacin a precio alzado (registra a precio alzado) Comitente Mercancas de consignacin

Diferencia por precio alzado ( diferencia entre precio costo y precio alzado) Gastos, costos y ventas de mcias en consignacin

PRECIO ALZADO CON CUENTAS DE ORDEN Mcias en consignacin ( precio costo) Mcias en consignacin a precio alzado ( precio alzado) Mcias en consignacin a precio alzado contra ( precio alzado) Costos, gastos y venta de mcias en consignacin

SIN PRECIO ALZADO Mcias en consignacin (precio costo) Costos, gastos y venta de mercancas en consignacin

PRESENTACION DE COSTOS, GASTOS Y VENTA DE MCIAS EN CONSIGNACION Despus de la utilidad o prdida de operacin

COSTOS, GASTOS Y VENTA DE MERCANCIAS EN CONSIGNACION Mcia vendida (precio costo) Dev s/vta (precio venta) Diversos conceptos Fletes Publicidad Comisiones Perdida Mcias vendida (precio de venta) Dev s/vta (precio de costo)

Utilidad

10 DOCUMENTOS ENDOSADOS O DESCONTADOS o Cuentas de orden Valores contingentes o Cuenta complementaria de activo Pasivo contingencial (valores reales) Endosar.-ceder la propiedad de algn tipo de derecho a nuestro favor. Valor nominal descuento valor a recibir $ 20,000 $4,000 $ 16,000 Si se paga se cancela la responsabilidad solidaria Vencimiento Si no se paga cancelas la responsabilidad solidaria y se paga el doc + el protesto

Protesto.-Certificar ante notario publico que no nos pagaron y se pone a la hora de endosar VALORES CONTINGENTES

DOCUMENTOS ENDOSADOS /DESCONTADOS SE CARGA 1. valor nominal del o de los documentos al endosarlos SE ABONA 1 Al cobrar un documento endosado 2 Al vencimiento del documento aunque no halla sido cobrado

DOC ENDOSADOS / DESCONTADOS (CONTRA) SE CARGA 1 Al cobrar un documento endosado 2 Al vencimiento del documento aunque no halla sido cobrado SE ABONA 1 valor nominal del o de los documentos al endosarlos

VALORES REALES DOCUMENTOS POR COBRAR SE CARGA Valor nominal de documentos a favor de la empresa SE ABONA 1. Valor nominal del documento endosado

CAJA, BANCOS, ALMACEN, OTRA CUENTA 1. Valor neto recibido al endosar algn documento 4. Cobro adeudo total 2B.Valor nominal del documento ms el protesto del documento endosado

GASTOS FINANCIEROS 1. Importe del descuento al endosar algn documento

DOCUMENTOS PROTESTADOS (cuenta de activos circulantes) 2B.Registrar el valor nominal del documento vencido y protestado 4. Valor nominal del documento a su cobro

DEUDORES DIVERSOS 2B.Importe del protesto 3. Intereses moratorios 4. Importe del protesto e intereses moratorios al ser cobrados

PRODUCTOS FINANCIEROS 3. Intereses moratorios

CUANTA COMPLEMENTARIA DE ACTIVO O PASIVO CONTINGENCIAL Presentacin.- Se presenta disminuyendo el saldo de la cuenta principal e inmediatamente despus de la misma

DOCUMENTOS ENDOSADOS / DESCONTADOS Valor nominal de los documentos que nos informan que ya fueron pagados Valor nominal de los documentos a su vencimiento que no fueros cobrados Valor nominal de los documentos endosados

DOCUMENTOS POR COBRAR

Valor nominal de los documentos endosados Valor nominal de los documentos que nos informan que ya fueron pagados Valor nominal de los documentos a su vencimiento que no fueros cobrados