REGIMEN DE RETENCIONES ----IVA y AUTOTRASLACIN

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

(Art. 3 LCT y Art. 5 Rgto)

RENTAS RENTAS DEL TRABAJO

RENTAS
DE ACTIVIDADES ECONOMICAS

DE
CAPITAL Y GANANCIAS Y PRDIDAS DE CAPITAL

TIPOS DE RETENCIONES

SALARIALES

A CUENTA DEL IR

DEFINITIVAS

RETENCIONES A CUENTA DEL IR

REGIMEN DE RETENCIONES
Mecanismo de recaudacin del IR, mediante el cual los contribuyentes inscritos en el Rgimen General, retienen por cuenta del Estado, el IR perteneciente al contribuyente con que estn realizando una compra de bienes, servicio y uso o goce de bienes, entre otros.

EXENTOS: GRANDES CONTRIBUYENTES

RETENCIONES A CUENTA DEL IR

(Art. 44 y 45 Rgto)

ALCUOTA ACTIVIDAD 1.5%

BASE IMPONIBLE

MONTO

Transacciones con tarjetas Valor de la venta de Monto de crdito y/o dbito bienes y prestacin recibido de servicio - Compra de bienes - Prestacin de servicio - Arrendamiento alquileres Valor de la compra o el servicio Monto a y prestado partir de C$ 1,000.00 - Trabajos de construccin Avalos por avance inclusive

2%

de obra
3% Compra venta de bienes Valor total de la Monto agropecuarios (No compra venta recibido transados en Bolsa Agropecuaria)

RETENCIONES A CUENTA DEL IR

(Art. 44 y 45 Rgto)

ALCUOTA ACTIVIDAD 5% Comercializacin madera

BASE IMPONIBLE

MONTO

de Metro cbico de Valor madera en rollo recibido

Servicio profesional o Valor de la factura Valor tcnico superior prestado o del contrato pactado por personas naturales. Importador notificado por Sobre la prxima Monto la Administracin importacin mayor a U$ Aduanera 2,000.00 Importador no inscrito en Valor total de la Monto DGI compra venta recibido Exportador no inscrito en DGI Monto mayor a U$ 500.00

10%

RETENCIONES DEFINITIVAS

RETENCION DEFINITIVA

(Pago total del IR)

RENTAS DEL TRABAJO

ACTIVIDADES ECONOMICAS

RENTAS DE CAPITAL

RETENCION DEFINITIVA DE RENTAS DEL TRABAJO

(Art. 24 LCT y Art 18 Rgto)

Alcuota 10% 12.5% 20%

Beneficio Indemnizacin en exceso a C$ 500 mil Dietas percibidas por personas domiciliadas en el pas. Contribuyentes no residentes (inclusive dietas)

Base Imponible Renta Bruta Monto bruto percibido Renta bruta

RETENCION DEFINITIVA RENTAS DE ACTIVIDADES ECONOMICAS

(Art 53, 267, 280 LCT y Art 36, 40 Rgto)

Alcuota 1%

Actividad Econmica Bolsa Agropecuaria Arroz y leche

Base Imponible Valor venta de la

Bolsa Agropecuaria bienes agrcolas Valor de la venta primarios 1.5% Reaseguros pagados a no residentes Monto bruto de la prima

2% 3%

Bolsas Agropecuarias los dems Valor de la venta bienes autorizados a transar en bolsas Primas de seguros y fianzas pagado a Monto no residentes prima de la

RETENCION DEFINITIVA DE RENTA DE ACTIVIDAD ECONOMICA

(Art 49,53, 267, 280 LCT y Art 36, 40 Rgto)

Alcuota

Actividad Econmica

Base Imponible

3%

Transporte martimo y areo pagado a Monto del flete no residentes (siempre que no est vinculado a una importacin)

Comunicaciones telefnicas internet internacionales

5% 15% 17% Fondos de inversin

de Valor a pagar
Renta bruta

Resto de actividades econmicas a no Monto a pagar residentes Operaciones con parasos fiscales, Sobre monto a segn publicacin del MHCP pagar

RETENCION DEFINITIVA DE RENTAS DE CAPITAL Y GP DE CAPITAL

(Art 83, 87 ,279, LCT y Art 66, 181)

Alcuota 0.25% 1% 2% 3% 4%

Renta s de Capital y Ganancia y prdida s de Capital Transacciones Burstiles Transmisin de bienes registro hasta U$ 50 mil sujetos a

Base Imponible Ttulos Valores

Transmisin de bienes sujetos a registro entre U$ 50,000.01 U$ 100 mil Monto mayor entre escritura y Transmisin de bienes sujetos a avalo catastral registro entre U$ 100,000.01 y U$ 200 Transmisin de bienes sujeto a registro por ms de U$ 200,000.01

Retencin a cuenta del 10%

RETENCION DEFINITIVA DE RENTA DE CAPITAL Y GP DE CAPITAL

(Art 15, 81, 83, 87 y 280, LCT y Art 12, 62, 66 Rgto )

Alcuota

Renta de Capital y Ganancia y perdida de Capital Fideicomisos

Base Imponible Fiduciario: Valor aportado menos valor de adquisicin. Fideicomisario: Valor de Transmisin menos valor aportado por el fideicomitente

5%

Fondo de Inversin
Pago de Dividendo 5% (***) Pago de intereses

Ganancia de capital
Monto a pagar Monto a pagar

(***) La retencin segn Ley y Rgto es 10%, calculada sobre una base del 50% sobre el valor pagado, que equivale a una retencin efectiva de 5% . Segn DGI la retencin es del 10% sobre el monto a pagar, sin reconocimiento de gastos.

RETENCION DEFINITIVA RENTAS DE CAPITAL Y GP DE CAPITAL

(Art 15, 80, 81, 87, LCT y Art 12, 61, 62 Rgto )

Alcuota
7%

Renta s de Capital y Ganancia y prdidas de Capital

Alquileres (Cuando no figura como actividad econmica)

Base Imponible
Retencin del 10%, aplicada sobre el 70% del monto a pagar Valor de transmisin costos de adquisicin

Transmisin de bienes sujetos a registro en oficina pblica 10%

Royalty o Regalas por uso de marcas Valor pagado Otros tipos de rentas; residentes y no Monto a pagar residentes

RETENCIONES SALARIALES

GENERALIDAD

Obligados a Retener
(Art 4 LCT y Art. 6 Rgto)

Personas afectas al IR
(Art 17 LCT y Art 13 Rgto)

Personas naturales Personas Jurdicas

Personas residentes que habitual u ocasionalmente devenguen o perciban rentas del trabajo.

Responsabilidad Solidaria (Art. 26 LCT)

Los empleadores que no retengan estarn sujetos a sanciones establecidas en el CT

Perodo Fiscal
(Art. 22 LCT y Art 17 Rgto)

ENERO DICIEMBRE

Ingresos afectos al IR
(Art 11 LCT)
-

Sueldos ordinarios y extraordinarios Zonaje Antigedad Bonos Sobresueldos Reconocimiento al desempeo Vacaciones Incentivos Comisiones Gratificaciones o retribuciones Otra tipo de remuneracin salarial

Ingresos no afectos al IR
(Art. 19 LCT y Art 15 Rgto)
-

Sueldos de hasta C$ 100 mil ( C$ 8,333.33 mensual) Decimotercer mes o aguinaldo Indemnizacin de hasta cinco meses segn CT Indemnizacin adicional hasta C$ 500 mil Beneficios en especie derivados de convenios colectivos que sean de aplicacin general Subsidios laborales (INSS) Viticos de alimentacin y transporte Uso o asignacin de telfono Asignacin de combustible Gasto de depreciacin y mantenimiento de vehculo Gastos de representacin y reembolsos de gastos

Gastos personales (2014) Cuota laboral de la seguridad social

DEDUCCIONES (Art. 21 LCT)

Fondos de ahorro de pensiones

RENTA GRAVABLE ESTRATOS De C$ Hasta C$

IMPUESTO BASE

PORCENTAJE APLICABLE

SOBRE EXCESO DE

0.01 100,000.01 200,000.01 350,000.01

100,000.00 200,000.00 350,000.00 500,000.00

0 0 15,000.00 45,000.00

0% 15% 20% 25%

0 100,000.00 200,000.00 350,000.00

500,000.01

a ms

82,500.00

30%

500,000.00

PERIODO FISCAL COMPLETO E INCOMPLETO

(Art. 25 LCT y Arto 19, numeral 1 y 4 Rgto)

Se obtiene salario neto, restando al salario mensual las deducciones autorizadas

El salario neto se multiplica x 12 para obtener la expectativa anual

Si existieren otras formas de pago , se aplica el procedimiento equivalente a esas condiciones de pago.

A la expectativa anual se le aplica la Tarifa progresiva para obtener el IR anual

EL IR anual determinado se divide entre doce para obtener la retencin mensual.

Ingreso del mes INSS Ingreso neto Proyeccin anual

17,000.00 1,062.50 15,937.50 12

Ingreso anual
Ingreso neto Exceso de Base imponible Porcentaje IR IR anual Impuesto base IR a pagar Retencin mensual

191,250.00
191,250.00 100,000.00 91,250.00 15% 13,687.50 13,687.50 1,140.62

(Art. 19, numeral 2 Rgto)

PAGO OCASIONAL

Se obtiene salario neto, restando al salario mensual las deducciones autorizadas

La retencin del mes ser la suma de la retencin original + la retencin ocasional

El salario neto se multiplica x 12 para obtener la expectativa anual

La diferencia obtenida constituye el IR sobre el pago ocasional

A la expectativa anual se le suma el ingreso ocasional

Al resultado se le aplica la tarifa progresiva para obtener el nuevo IR anual

Proyeccin salarial Ingreso del mes INSS Ingreso neto 17,000.00 1,062.50 15,937.50 Ingreso ocasional Vacaciones 12,500.00 Ingreso neto 203,750.00 Exceso de 200,000.00 Base imponible 3,750.00 Porcentaje IR 20% IR anual 750.00 Impuesto base 15,000.00 IR anual a pagar 15,750.00 (-) IR por salario 13,687.50 IR vacaciones 2,062.50

Proyeccin anual
Ingreso anual Ingreso neto Exceso de Base imponible Porcentaje IR

12
191,250.00 191,250.00 100,000.00 91,250.00 15%

IR anual
Impuesto base IR a pagar Retencin mensual

13,687.50
13,687.50 1,140.62

IR a retener en el mes C$ 3,203.12 (1,140.62 + 2,062.50)

INCREMENTOS SALARIALES
(Art. 19, numeral 3 Rgto)

Sumar los ingresos netos obtenidos desde el inicio hasta la fecha del incremento

El IR pendiente se divide entre el nmero de meses que faltan para concluir el periodo, siendo esta la nueva retencin mensual. Al nuevo IR anual se le restan las retenciones efectuadas antes del incremento, para obtener el IR pendiente de retener

El nuevo salario neto se multiplica por el nmero de meses que falta para concluir el periodo.

Se suman los dos resultados anteriores para obtener el ingreso total gravable

Al resultado obtenido se le aplica la Tarifa progresiva para determinar el nuevo IR anual

INGRESO MENSUAL DE ENERO A JULIO INGRESO MENSUAL DE AGOSTO A DIC INGRESO TOTAL
Exceso de Base Imponible Porcentaje aplicable IR segn tarifa Impuesto Base C$ C$ C$ C$ 200,000.00 5,000.00 20% 1,000.00 15,000.00

MENSUAL C$ 15,000.00 C$ 20,000.00

ANUAL C$ 105,000.00 C$ 100,000.00 C$ 205,000.00

IR ANUAL

C$ 16,000.00

SALARIOS VARIABLES (Clculo Retencin)

Salario Mes Ene. Feb. Mar. Abr neto

Sueldo Meses Sueldo Meses Expectativa Impuesto Resultado Meses Acumula Transc do uPromedio del Anual Anual IR anual por rridos Mensual Ao entre 12 Retener

Meses

Retencin Retencin del Mes

por acumulada Retener

May 15,937.50 15,937.50 Jun 15,937.50 31,875.00 Jul 15,937.50 47,812.50 Ago 15,937.50 63,750.00 Sept 15,937.50 79,687.50 Oct 15,937.50 95,625.00 Nov 15,937.50 111,562.50 Dic 15,937.50 127,500.00

1 2 3 4 5 6 7 8

15,937.50 15,937.50 15,937.50 15,937.50 15,937.50 15,937.50 15,937.50 15,937.50

12 12 12 12 12 12 12 12

191,250.00 13,687.50 191,250.00 13,687.50 191,250.00 13,687.50 191,250.00 13,687.50 191,250.00 13,687.50 191,250.00 13,687.50 191,250.00 13,687.50 191,250.00 13,687.50

1,140.63 1,140.63 1,140.63 1,140.63 1,140.63 1,140.63 1,140.63 1,140.63

1 2 3 4 5 6 7 8

1,140.63 2,281.25 3,421.88 4,562.50 5,703.13 6,843.75 7,984.38 9,125.00

0.00 1,140.63 2,281.25 3,421.88 4,562.50 5,703.13 6,843.75 7,984.38

1,140.63 1,140.63 1,140.63 1,140.63 1,140.63 1,140.63 1,140.63 1,140.63 9,125.00

Liquidacin y Declaracin del IR

(Art. 19 , numerales 7 al 12 Rgto)

1. Las retenciones efectuadas no pueden exceder el impuesto a pagar 2. Se debern efectuar los ajustes necesarios a fin de garantizar el clculo correcto 3. La devolucin de las retenciones en exceso, solo proceden cuando se haya laborado perodo completo 4. Las retenciones de renta del trabajo deben declararse dentro de los primero cinco das hbiles del mes siguiente.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Requisitos de Acreditacin

Que el IVA trasladado corresponde a bienes, servicios o uso o goce de bienes necesario en el proceso econmico Que las erogaciones correspondan a adquisiciones de bienes, servicios o uso o goce de bienes, deducibles para fines del IR.
Que est detallado en forma expresa en la factura.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Requisitos de la Factura (Arto 82 Rgto)

a. Nombre, Razn Social o denominacin y el RUC del vendedor o prestatario del servicio. b. Fecha del acto o de las actividades. c. Valor total de la venta y el impuesto correspondiente. d. Pie de imprenta fiscal. e. Nombre del contribuyente, RUC o No de Cdula del que compra o recibe el servicio.

IVA no acreditable

Enajenaciones de bienes, prestacin servicios, o uso o goce de bienes exentos.

de

Autoconsumo no deducible para efectos del IR

BIENES EXENTOS
Bienes agrcolas producidos en el pas, no sometidos a proceso de transformacin o envase. Bien Agrcola primario = Caf

AUTOTRASLACION DEL IVA

CONCEPTOS GENERALES
(Art 115 LCT)

Estn obligados a aplicarla los responsables recaudadores del IVA, en los servicios en general, uso o goce de bienes.

Persona natural residente Persona natural o jurdica no residente

Condiciones: Que el prestador del servicio no traslade IVA teniendo obligacin de hacerlo. Que el servicio sea prestado en territorio nacional

Cuota Fija
Gastos colaterales de los exportadores del extranjero; Fletes, seguro, etc.

Compra de bienes

NO APLICA AUTOTRASLACIN
(Art 79 Rgto)

TECNICA DE LA APLICACIN DE LA AUTOTRASLACION

(Art 115 LCT y Art 79 Rgto)

Aplicar el 15% del IVA

Al momento del pago

Sobre la factura o contrato

Se recupera en el siguiente mes

Declararlo en el mes que se efecte la transaccin

Antes de la retencin de IR