REFORMAS FISCALES 2014

Que es lo que debo saber? Rgimen de Incorporacin Fiscal RIF

L.C. Jess Alejandro Rosales Pro

Zacatecas 27 de Enero de 2014

CARACTERISTICAS DEL REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL

El rgimen de Incorporacin Fiscal se aprob en

2013 para ampliar la base de contribuyentes y eliminar los regmenes intermedio y de pequeos contribuyentes: Cundo entra en vigor? A partir del 1 de enero de 2014

A quin va dirigido?

A los contribuyentes que sean personas fsicas que no hayan obtenido ingresos mayores a $2,000,000 en el ejercicio inmediato anterior dedicndose nicamente a alguno de estos supuestos:
1. Que realicen actividades empresariales 2. Que enajenen bienes 3. Que presten servicios por los que no se requiera para

su realizacin ttulo profesional, como pueden ser plomeros, electricistas, entre otros. 4. Que obtengan ingresos por comisin pero que estos representen hasta un 30% de la totalidad de sus ingresos.

Qu trmite tengo que hacer para darme de alta en el rgimen de Incorporacin fiscal?
La alta en el rgimen de incorporacin fiscal vara

dependiendo de el rgimen en el que estabas inscrito: Si eras REPECO (pequeo contribuyente) no tienes que hacer ningn trmite, la autoridad har el cambio automticamente de REPECO al rgimen de incorporacin. Si estabas en el rgimen intermedio y cumples con todos los requisitos para estar dentro del RIF, s debers de dar aviso a las autoridades para que puedas formar parte de este rgimen.

Cmo funciona?

Se har un clculo de forma bimestral, pagando en este mismo lapso si corresponde, a ms tardar el da 17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del ao siguiente, mediante declaracin que presentarn a travs

de los sistemas que disponga el Servicio de Administracin Tributaria en su pgina de Internet.

 As es como se calcular a grandes rasgos:

Ingresos obtenidos en el bimestre - Deducciones autorizadas - Adquisicin de activos, gastos y cargos diferidos y PTU = Utilidad fiscal del bimestre
*** Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las deducciones del periodo que corresponda, los contribuyentes debern considerar la diferencia que resulte entre ambos conceptos como deducibles en los periodos siguientes. Posteriormente, a la utilidad fiscal que se obtenga se le aplicar la tabla de ISR que aplica en la actualidad, para determinar el impuesto.

 **Para determinar el impuesto, los contribuyentes de esta

Seccin consideraran los ingresos cuando se cobren efectivamente y deducirn las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisicin de activos fijos, gastos o cargos diferidos. Cuando la utilidad fiscal sea positiva, se le aplicara la siguiente:

BENEFICIOS DE ESTE REGIMEN

No presentaran declaraciones informativas.
No presentaran declaracin anual. Deduccin de inversiones al 100%

Llevar su contabilidad a travs del Sistema de Registro

Fiscal SAT El impuesto que se determine se podr disminuir conforme a los porcentajes y de acuerdo al nmero de aos que tengan tributando en el rgimen de Incorporacin fiscal.

TABLA DE DEDUCCION DEL IMPUESTO 1 AO 2 AO 100% 90%

3 AO
4 AO 5 AO 6 AO 7 AO 8 AO 9 AO 10 AO

80%
70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%

 Los contribuyentes que estn dentro de este rgimen, slo podrn permanecer en el rgimen que

prev la misma, durante un mximo de 10 ejercicios fiscales consecutivos. Una vez concluido dicho periodo, debern tributar conforme al rgimen de personas fsicas con actividades empresariales y profesionales.

OBLIGACIONES DE ESTE REGIMEN

I. II. III.

IV.
V.

Solicitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes. Conservar comprobantes que renan requisitos fiscales. Registrar en los medios o sistemas electrnicos los ingresos, egresos, inversiones y deducciones del ejercicio correspondiente. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales (Facturas CFDI). Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e inversiones, cuyo importe sea superior a $2,000.00, mediante cheque, tarjeta de crdito, dbito o de servicios.

OBLIGACIONES DE ESTE REGIMEN

VI. Presentar, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el pago, declaraciones bimestrales en las que se determinar y pagar el impuesto conforme a lo dispuesto en esta Seccin. Los pagos bimestrales tendrn el carcter de definitivos. VII. Tratndose de las erogaciones por concepto de salarios, los contribuyentes debern efectuar las retenciones en los trminos del Captulo I del Ttulo IV de la Ley del ISR, conforme a las disposiciones previstas en la misma y en su Reglamento, y efectuar bimestralmente, los das 17 del mes inmediato posterior al trmino del bimestre, el entero por concepto del impuesto sobre la renta de sus trabajadores conjuntamente con la declaracin bimestral que corresponda. Adems de generar un CFDI de nomina por cada uno de los trabajadores

OBLIGACIONES DE ESTE REGIMEN

VIII. Pagar el impuesto sobre la renta, siempre que, adems de cumplir con los requisitos establecidos en este rgimen, presenten en forma bimestral ante el SAT, los datos de los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, as como la informacin de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior. Cuando no se presente en el plazo establecido la declaracin a que se refiere el prrafo anterior dos veces en forma consecutiva o en cinco ocasiones durante los 6 aos, el contribuyente dejar de tributar en este rgimen y automticamente pasar al general

Si estoy en el rgimen de incorporacin, debo expedir recibos de nmina CFDI?

Efectivamente se tendrn que expedir recibos de nmina CFDI,

sin embargo el SAT dio un aplazamiento para estos contribuyentes en su miscelnea fiscal, que dice as:
Los contribuyentes que a partir del 1 de enero de 2014 tributen

en el Rgimen de Incorporacin Fiscal previsto en la seccin II del captulo II del Ttulo IV de la Ley del ISR, no estarn obligados hasta el 31 de marzo de 2014 a expedir CFDI por las remuneraciones que efecten por concepto de salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado, ni por las retenciones de contribuciones que efecten, en trminos de las reglas I.2.7.5.1. y I.2.7.5.3. de la presente Resolucin, respectivamente

El rgimen de incorporacin deber pagar IVA e IEPS?

nicamente durante el ejercicio fiscal de 2014, los contribuyentes

del Rgimen de Incorporacin Fiscal que solo realicen actos o actividades con el pblico en general, podrn optar por aplicar los siguientes estmulos fiscales:

100% de subsidio al impuesto al valor agregado (IVA) El requisito es no

trasladar al adquirente de los bienes, al receptor de los servicios independientes o a quien se otorgue el uso o goce temporal de bienes muebles, cantidad alguna por concepto del impuesto al valor agregado y que no realicen acreditamiento alguno del impuesto al valor agregado que les haya sido trasladado y del propio impuesto que hubiesen pagado con motivo de la importacin de bienes o servicios. (IEPS) Para ello no debern trasladar al adquirente de los bienes o al receptor de los servicios, cantidad alguna por concepto del impuesto especial sobre produccin y servicios y no realizar el acreditamiento alguno del impuesto especial sobre produccin y servicios que les haya sido trasladado y del propio impuesto que hubiesen pagado con motivo de la importacin de bienes.

100% de subsidio del impuesto especial sobre produccin y servicios

Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios

En la Reforma Fiscal se agregaron nuevos productos gravados con el Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios, principalmente para reducir el consumo de alimentos de alto contenido calrico que han afectado la salud pblica, as como el uso de contaminantes que daan nuestro medio ambiente. Impuesto de $1.00 peso por litro a bebidas azucaradas Bebidas saborizadas. Concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan obtener bebidas saborizadas. Jarabes o concentrados para preparar las bebidas saborizadas que se expendan en envases abiertos.

Impuesto a alimentos no bsicos con alta densidad calrica Todos los alimentos que no sean bsicos, y que tengan ms de 275 kilocaloras por cada 100 gramos de su peso, tendrn un impuesto del 8 por ciento en su produccin e importacin. Por estos alimentos nos referimos a:

Botanas. Productos de confitera. Chocolates y productos derivados del cacao. Flanes y pudines. Dulces de frutas y hortalizas. Cremas de cacahuate y avellanas. Dulces de leche. Alimentos preparados a base de cereales. Helados, nieves y paletas de hielo.

Excepciones

Jarabes para la tos. Sueros orales. Leche en toda presentacin. Bebidas saborizadas elaboradas en restaurantes donde

se proporcionen servicios de alimentos y bebidas.

Excepciones Cadena del trigo: Tortilla de harina de trigo, incluyendo integral. Pasta de harina de trigo para sopa sin especies, condimentos, relleno, ni verduras. Pan no dulce: bolillo, telera, baguette, chapata, birote y similares, blanco e integral, incluyendo el pan de caja. Harina de trigo, incluyendo integral. Alimentos a base de cereales de trigo sin azcares, incluyendo integrales. Cadena del maz: Tortilla de maz, incluso cuando est tostada. Harina de maz. Nixtamal y masa de maz. Alimentos a base de cereales de maz sin azcares. Cadena de otros cereales: Alimentos a base de cereales para lactantes y nios de corta edad. Alimentos a base de otros cereales sin azcares, incluyendo integrales. Pan no dulce de otros cereales, integral o no, incluyendo el pan de caja.

Tendr que elaborar una Factura electrnica por cada venta, as sea de $1.00 peso?

Sistema de Registro Fiscal de Facturacin Diaria o Global

Para todas estas personas fsicas el SAT ha anunciado

que se crear un Registro Fiscal de Facturacin Diaria, Semanal, Mensual o Bimestral , a travs del cual, este tipo de contribuyentes tendr la posibilidad de cargar sus ventas realizadas por montos globales, lo cual sustituir la funcin del CFDI que es llevar un registro constante online. El sistema llamado Mis Cuentas La parte interesante es que las personas Fsicas emitiran su factura electrnica utilizando solamente su FIEL (esta facilidad est pendiente de aplicacin) sin el Certificado de Sello Digital.

Donde Ingresar?
www.sat.gob.mx

https://rfs.siat.sat.gob.mx/PTSC/RFS/menu/

Sistema Gratuito de Generacin de Factura Electrnica del SAT

Se puede Acceder con tu clave CIEC o con la FIEL

Cumplir con la Obligacin de subir al portal del SAT la informacin relativa a los ingresos obtenidos y las erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones y la informacin de las operaciones con sus proveedores

Proveedores de Facturacin Electrnica Gratuita

www.misfacturas.net

Que debo hacer con estos comprobantes.

Almacenarlos por un mximo de 5 aos. El archivo

XML. Algunos proveedores de facturacin ofrecen este servicio pero con un costo extra.
Enviarlos por correo electrnico a mis clientes o

entregar el archivo xml en disco o usb. (En caso de que as sea solicitado).
Llevar el control de los Ingresos a travs del sistema

Mis Cuentas del SAT.

Que debo hacer ahora que sabemos todo esto?

Verificar mis claves CIEC y la FIEL para poder empezar a elaborar Facturas Electrnicas.
Si era del Rgimen Intermedio verificar en que Rgimen estoy actualmente.

Solicitar a mis proveedores facturas CFDI por las compras que yo haga.
Llevar el control de los Ingresos y Gastos de mi negocio para poder subir la informacin al portal del SAT y en marzo no tener problemas para entregar la primera declaracin. Verificar si dentro de los productos que vendo existen algunos que deban llevar el impuesto IEPS y dar de alta la obligacin ante el SAT. Si tengo trabajadores verificar que estn dados de alta con la obligacin de sueldos ante el SAT y asegurarlos en el IMSS