Apunte Contabilidad Basica

Contabilidad Bsica para Administrativos
INTRODUCCIN. Este manual esta orientado especficamente a trabajadores del rea de administracin; y tiene como objetivos: 1. Comprender y aplicar las t!cnicas bsicas de la Contabilidad como "erramienta de planificacin y control. #. $o%rar un manejo bsico de los principios de la Contabilidad; estar capacitado para la confeccin de estados contables bsicos y lo%rar el uso adecuado de la informacin obtenida.
El te&to consiste en: 'Conceptos introductorios a la contabilidad( )onde se aplica la contabilidad* sus caractersticas* las principales terminolo%as contables y su importancia. '+undamento de la teora contable( )a cuenta de los postulados de la Contabilidad; principios y normas contables; la ecuacin del inventario y la cuenta. 'El proceso Contable( Esta e&plica los elementos del sistema de informacin contable ',istema bsico de Contabilidad( E&plica los principales libros de contabilidad y au&iliares* el control de las mercaderas y el impuesto al valor a%re%ado.-../.A.0 ')efiniciones( A1u se definen los m!todos de valori2acin* depreciacin y partidas del Activo y 3asivo.
La Contabilidad As como se requiere llevar el historial de los acontecimientos econmicos del negocio tambin se necesita disponer de informacin contable antes de que ocurran los hechos. Esta contabilidad se denomina presupuestaria o de gestin. En la actualidad* en la era de la informacin* la empresa se mueve en un ambiente dinmico y %lobali2ado* se re1uiere informacin para 1ue los procesos administrativos y de produccin sean cada ve2 ms econmicos* rpidos* eficientes y efectivos. $a informacin contable puede ayudar a tomar decisiones en estos aspectos los mencionados anteriormente. Resumamos: $a informacin contable se puede %enerar antes o despu!s 1ue ocurran los "ec"os. La Contabilidad Presupuestaria o de Gestin es a1uella 1ue entre%a informacin 1ue servir de %ua para tomar adecuadas decisiones antes o durante la ocurrencia de los "ec"os. $a contabilidad de %estin la trataremos en otro curso destinado a la contabilidad de %estin. ,i la contabilidad solamente refleja los re%istros efectuados "istricamente nos estamos refiriendo a la Contabilidad Histri a 1ue lleva cuenta de lo 1ue va sucediendo; entre%ando informacin despu!s de las operaciones comerciales y operativas de la empresa. )esde el inicio de la contabilidad* 1ue predominaba el efectuar re%istros y constitua un fin en s mismo "oy se considera como una "erramienta efectiva para entre%ar informacin* para decidir en la forma ms efectiva y adecuada los lineamientos a se%uir. teniendo d!a a d!a las "entas e#e tuadas$ podremos pro%e tar % &a er los es#uer'os orrespondientes para e#e tuar un ma%or o menor sa ri#i io en la "enta de produ tos. A mayor sacrificio y esfuer2o en efectuar una operacin productiva o administrativa* se re1uiere un mayor costo de inversin al cancelar "oras e&traordinarias a los trabajadores* redoblar
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esfuer2o de supervisin a una mayor cantidad de productos o mayor consumo de ener%a el!ctrica e insumos. $a contabilidad no debe ser solamente una obli%acin tributaria* sino 1ue ms a4n* una fuente de informacin necesaria para todo ne%ocio. Pretendemos en este urso presentar los aspe tos b(si os )ue todo emprendedor debe ono er para &a er un buen uso de la ontabilidad. 3rimeramente debemos visuali2ar y entender las operacin de una empresa de servicios o de produccin para poder determinar la informacin 1ue se re1uiere* ya 1ue condiciona la contabilidad 1ue se re1uiere en el ne%ocio. Pro eso b(si o opera ional de una empresa 5n es1uema de los procesos presentados de una manera simple* aplicados a una empresa productora puede ser la si%uiente* anali2ado por etapas para su mejor comprensin:
*+pli a in de opera in.
ada una de las etapas del pro eso de
,-. *l mer ado #inan iero est compuesto por todos a1uellos empresarios 1ue con ciertos recursos pueden iniciar un emprendimiento de ne%ocio. ,/. *l re urso de dinero en disponibilidad del empresario* se re1uiere para iniciar las actividades comerciales* como vimos en el cursode Gestin 0inan iera % Contable. Este recurso es importante para la ad1uisicin de Activos Circulantes y Activos +ijos.
L1 CONT12ILID1D. -.3CONC*PTO4 G*N*R1L*4. Considerando 1ue la Contabilidad es una t!cnica 1ue tiene como finalidad apoyar y optimi2ar los procesos de la Administracin y de la Economa en una or%ani2acin empresarial* su ense6an2a re1uiere de objetivos claramente definidos y prcticos* factibles de aplicar con e&acta precisin. Es por este motivo* 1ue el presente 7anual* pretendiendo entre%ar contenidos bsicos de la contabilidad* centrar su ense6an2a en el material didctico y participacin del alumno en el desarrollo de situaciones y casos prcticos 1ue deber resolver* los 1ue l%icamente estarn coordinados con los contenidos e&presados en el pro%rama de estudios presentado con anterioridad. ,e plantear en !ste una pe1ue6a rese6a de los objetivos* funcin y finalidad de la Contabilidad* para lue%o "acer un breve paso por la documentacin mercantil y bancaria 1ue son los documentos 1ue re%istran los "ec"os econmicos "istricos ocurridos en la empresa y 1ue se consolidan como la base de los re%istros contables elaborados posteriormente en los sistemas de contabilidad 1ue llevar la institucin. ,e%uidamente* se entre%arn los Conceptos de Contabilidad* y sus operaciones esenciales* desarrollando finalmente re%istros de procesos contables bsicos 1ue condu2can a la elaboracin* anlisis e interpretacin de Estados +inancieros* finales* como son los Estados de 8esultados de una empresa.
-.-.3D*0INICIN. L1 CONT12ILID1D es una t!cnica au&iliar de la Economa* cuya finalidad es apoyar los procesos en la Administracin de una empresa de manera de aportarle eficiencia. $a informacin 1ue entre%a sirve a los Ejecutivos para orientar la toma de decisiones con respecto al futuro de la or%ani2acin. Es el arte de re%istrar* clasificar y sinteti2ar en forma si%nificativa e&presndolos en dinero los actos y las operaciones 1ue ten%an* aun1ue sea parcialmente; caractersticas financieras e interpretar sus resultados. -./.30UNCION*4. Histri as* se manifiesta por el re%istro cronol%ico de los "ec"os econmicos 1ue van apareciendo en la vida de la empresa. Ej.: $a anotacin por orden de fec"as de todos los cobros y pa%os 1ue se van reali2ando. *stad!sti a* es el reflejo de los "ec"os econmicos en cantidades 1ue dan una visin real de la forma como 1ueda afectada la situacin de la empresa. Ej.: /er el crecimiento de la empresa en cinco a6os. * onmi a* estudia el proceso 1ue se si%ue para la obtencin del producto. Ej.: Costo 9 beneficio. 0inan iera* anali2a la obtencin de los recursos* para "acer frente a los compromisos de la empresa. Ej.: /er con 1ue dinero cuenta la empresa* conocer los pla2os de cobros a clientes y compromisos de pa%o a acreedores. 0is al* es saber cmo le afecta las disposiciones fiscales* conocer todos los impuestos e&istentes. Ej.: ./A* 8enta* .mpuesto 4nico* etc. Le5al* conocer los artculos del cdi%o de comercio* cdi%o del trabajo y otras leyes 1ue puedan afectar a la empresa para 1ue la contabilidad refleje de manera le%al el contenido de la actividad. Ej.: ,alud* A+3* etc.
-.6.3O27*TI8O4. 3roporcionar una ima%en num!rica de la 1ue en realidad sucede en la vida y en la actividad de la empresa* conocer el 3atrimonio y sus modificaciones. 3roporcionar una base en cifras para orientar las actuaciones de %erencia en su toma de decisiones. 3roporcionar la justificacin de la correcta %estin de los recursos de la empresa. -.9.3L1 CONT12ILID1D CO:O 4I4T*:1. )entro del macro sistema 'empresa( e&isten una variedad de ,ubsistemas de .nformacin Administrativa* entre los cuales encontramos el ,ubsistema de .nformacin Contable.
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-.;.3C1R1CT*R<4TIC14 D* L1 IN0OR:1CIN CONT12L*. 3ara 1ue la informacin contable sea efica2 debe cumplir con las si%uientes caractersticas: 1. 5tilidad: informacin para 1ue el )ebe servir decisiones. se encuentra relacionada con la utilidad de la para el usuario* es decir* debe servir efectivamente usuario tome decisiones oportunas y de importancia. para la retroalimentacin y prediccin en la toma de
#. ,i%nificacin: la contabilidad debe entre%ar con n4meros y palabras una ima%en del ne%ocio y de cmo !ste "a evolucionado. :. 8elevancia: en la medida en 1ue la informacin contable ejer2a influencia en las decisiones ser la importancia 1ue ten%a para la %estin de un ne%ocio. ;. /eracidad: $os datos contables deben dar se%uridad 1ue si una informacin se presenta en los estados e informes es lo 1ue realmente "a ocurrido respecto de cantidades* montos en dinero* detalle* notas e&plicativas y toda a1uella informacin relacionada. <. Comparabilidad: con los datos contables se debe poder comparar informacin entre periodos de tiempo* como son las ventas del da con las del da de ayer* costos de remuneraciones del mes de diciembre contra las del mes de noviembre del mismo a6o o entre a6os diferentes. Esto nos da elementos de juicio para tomar al%una decisin. =. >portuna: la informacin proporcionada por la contabilidad debe estar presente en el momento en 1ue se re1uiera para tomar decisiones. 5na contabilidad cuyos re%istros no se encuentran al da tiene poca o nin%una utilidad. ?. Confiabilidad: la informacin debe reflejar realmente los "ec"os acontecidos para 1ue se pueda confiar en ella. )ebe e&istir respaldo de todos los re%istros 1ue justifi1uen la informacin contable.
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@. Consistencia: )ebe entre%ar informacin 1ue de confian2a 1ue las cifras 1ue se presentan no pueden ser ne%adas por la cantidad de medios* documentos o procedimientos 1ue comprueban y verifican informacin entre s. 3ara efectuar un pa%o de una compra con factura* se puede ase%urar 1ue se cancela lo correcto verificando los valores a pa%ar en la factura enviada por el proveedor* el monto se%4n saldo contable de las cuentas por pa%ar a los proveedores* y en 4ltima instancia por confirmacin del proveedor -procedimiento utili2ado en las auditorias contables0 A. >bjetividad: la contabilidad debe presentar informacin re%istrada bajo criterios netamente t!cnicos abstrayendo juicios subjetivos o al%una tendencia a presentar la informacin acomodada para 1ue el usuario tome al%una decisin predeterminada. 1B. /erificabilidad: todos los re%istros deben ser comprobables e&istiendo documentos* llamados soportes contables* como facturas* boletas* comprobantes* contratos u otros documentos t!cnica y le%almente vlidos 1ue acrediten la ocurrencia de los "ec"os. 5na factura respalda la e&istencia de una venta 1ue debe ser contabili2ada con dic"os antecedentes. 11. 3rovisionalidad: los estados contables deben proporcionar informacin 1ue sirva para prevenir acciones y tomar las decisiones adecuadas. ,i una empresa no lleva la contabilidad en 1ue se valorice las "oras e&traordinarias trabajadas en mes de a%osto poco se podr "acer para prevenir los montos a pa%ar por este concepto en el mes de septiembre
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Re)uerimientos de in#orma in. )esde 1ue se definen los aportes iniciales de un ne%ocio se re1uiere manejar la informacin 1ue es relevante: el monto* ori%en y persona 1ue efect4a el aporte de capital. =La ra'n> 3or1ue en al%4n momento se repartirn utilidades y debemos saber 1ue participacin tienen los socios. CCunto le corresponde a cada uno de ellosD. A pesar 1ue las escrituras de constitucin de las sociedades comerciales se establece los porcentajes o partes de las utilidades 1ue se debe repartir se debe conocer adems* los montos sobre los cuales se calcula la participacin de cada socio. *n una etapa posterior se re)uiere ono er$ -y es una de las tareas ms delicadas0* los dineros disponibles para reali2ar pa%os con efectivo yEo con c"e1ues. En el curso de +inan2as Bsicas ya "ubo referencia al tema* y en el mdulo +lujo de Efectivo se presenta como se debe manejar este concepto. *sto impli a ono er la obran'a )ue se e#e t?a a los lientes omo tambi@n el pa5o )ue se debe e#e tuar a los pro"eedores. A omo resultante de ambas transa iones se puede obtener el saldo de dinero )ue )ueda en aBa disponible para ser utili'ado. A medida 1ue se ad1uiere mercaderas y materias primas se re1uiere conocer e&actamente la cantidad y monto de las mercaderas 1ue se mantienen en bode%a* esto es el inventario de mercaderas 1ue se cuenta para la venta. A medida 1ue es vendida se debe conocer los montos para determinar los costos de ventas y as determinar nuestros resultados ,p@rdidas o 5anan ias. por producto vendido. Cuando la empresa elabora o #abri a produ tos * utili2a materias primas las cuales se transforman en productos terminados para la venta. 3or ejemplo* una elaboradora de c"ocolates artesanales debe conocerla frmula para la fabricacin del c"ocolate y as establecer cunto cacao* a24car* preservantes* colorantes e incipientes para
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as ad1uirir los in%redientes necesarios. $a labor de la contabilidad ser determinar los costos de la materia prima para definir el precio de los c"ocolates. 4er( ne esario )ue la ontabilidad a%ude a lle"ar ontrol de los "alores in"ertidos en materias primas para e"itar p@rdidas de materiales )ue aumenten el osto de los produ tos on estos ostos )ue deben ser e"itables. Este control debe efectuarse al emitir documentos bajo firma responsable y procedimientos definidos conocidos y acatados por todos. Esto permite 1ue se estable2can formas de trabajo 1ue ase%uren 1ue por ejemplo* cual1uier persona in%rese a la bode%a y se lleve materia prima con fines personales* por dar un ejemplo. 8especto de los activos fijos se debe establecer 1ue los costos de inversiones de ma1uinarias y bienes utili2ados en la produccin* los cuales deben ser valori2ados correctamente a trav!s del tiempo* considerando el des%aste sufrido con su uso y deterioros naturales o accidentales por mal uso. Esta valori2acin en muc"as empresas es relevante en el valor %eneral de la empresa* como es el caso de la industria 1ue re1uiere de activos fijos de alto valor.
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R*4U:*N C1R1CT*R<4TIC14 CONT12L*.
D*
L1
IN0OR:1CIN
Exacta
"erdadera
fidedigna
Responder con exactitud a los #os registros e informes deben datos consignados en los expresar la real situacin de los documentos originales (facturas, hechos. cheques, otros! $lara Referida a un nivel
#a informacin debe ser Elaborada seg&n el destinatario. presentada de tal forma que su contenido no indu%ca a error comprendida por el com&n de los miembros de la empresa. Econmica 'portuna
$on un costo inferior al beneficio (ue est disponible al momento que reporta. en que se requiera su informacin.
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/.3PRINCIPIO4 CONT12L*4. Con el objeto de 1ue los estados financieros puedan ser entendidos por terceros* es necesario 1ue sean preparados con sujecin a un cuerpo de re%las o convenciones previamente conocidas y de aceptacin %eneral. $os principios son pocos y representan las presunciones bsicas sobre las 1ue descansan las normas. Fecesariamente derivan de los factores econmicos y polticos del medio ambiente* de las formas de pensar y de las costumbres de todos los se%mentos de la comunidad 1ue involucra al mundo de los ne%ocios. A continuacin se resumen los 3rincipios Contables de Aceptacin General* los 1ue son determinados por las caractersticas del medio ambiente en el cual se desenvuelve la contabilidad. a. *)uidad: $a e1uidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en contabilidad* puesto 1ue los 1ue se sirven de* o utili2an los datos contables* puedan encontrarse ante el "ec"o de 1ue sus intereses particulares se encuentren en conflicto. )e esto se desprende 1ue los estados financieros deben prepararse de tal modo 1ue reflejen con e1uidad los distintos intereses en jue%o en una entidad. Este principio en el fondo es el postulado bsico o principio fundamental al 1ue estn subordinados los dems principios. b. *ntidad Contable: $os estados financieros se refieren a entidades econmicas especficas* 1ue son distintas al due6o o due6os de la misma. . *mpresa en :ar &a: ,e presume 1ue no e&iste un lmite de tiempo en la continuidad operacional de la entidad econmica y por consi%uiente* las cifras presentadas no estn reflejadas a sus valores estimados de reali2acin. En los casos en 1ue e&istan evidencias fundadas 1ue prueben lo contrario* deber dejarse constancia de este "ec"o y su efecto sobre la situacin financiera.
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d. 2ienes * onmi os: $os estados financieros se refieren a "ec"os* recursos y obli%aciones econmicas susceptibles de ser valori2ados en t!rminos monetarios. e. :oneda: $a contabilidad mide en t!rminos monetarios* lo 1ue permite reducir todos sus componentes "etero%!neos a un com4n denominador. #. Per!odo de Tiempo: $os estados financieros resumen la informacin relativa a perodos determinados de tiempo* los 1ue son conformados por el ciclo normal de operaciones de la entidad* por re1uerimientos le%ales u otros. 5. De"en5ado: $a determinacin de los resultados de operacin y la posicin financiera deben tomar en consideracin todos los recursos y obli%aciones del perodo aun1ue !stos "ayan sido o no percibidos o pa%ados* con el objeto 1ue de esta manera los costos y %astos puedan ser debidamente relacionados con los respectivos in%resos 1ue %eneran. &. Reali'a in: $os resultados econmicos slo deben computarse cuando sean reali2ados* o sea cuando la operacin 1ue las ori%ina 1ueda perfeccionada desde el punto de vista de la le%islacin o prcticas comerciales aplicables y se "ayan ponderado fundadamente todos los ries%os in"erentes a tal operacin. )ebe establecerse con carcter %eneral 1ue el concepto 'reali2ado( participa del concepto de deven%ado. i. Costo Histri o: El re%istro de las operaciones se basa en costos "istricos -produccin* ad1uisicin o canje0; salvo 1ue para concordar con otros principios se justifi1ue la aplicacin de un criterio diferente -valor de reali2acin0. $as correcciones de las fluctuaciones del valor de la moneda* no constituyen alteraciones a este principio* sino salvo ajustes a la e&presin numeraria de los respectivos costos. B. ObBeti"idad: $os cambios en activos* pasivos y patrimonio deben ser contabili2ados tan pronto sea posible medir esos cambios objetivamente.
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C. Criterio Pruden ial: $a medicin de recursos y obli%aciones en la contabilidad* re1uiere 1ue estimaciones sean incorporadas para los efectos de distribuir costos* %astos e in%resos entre perodos de tiempo relativamente cortos y entre diversas actividades. $a preparacin de estados financieros* por lo tanto* re1uiere 1ue un criterio sano sea aplicado en la seleccin de la base a emplear para lo%rar una decisin prudente. Esto involucra 1ue ante dos o ms alternativas debe ele%irse la ms conservadora. Este criterio no debe ser afectado por la presuncin 1ue los estados financieros podran ser preparados en base a una serie de re%las infle&ibles. En todo caso los criterios adoptados deben ser suficientemente comprobables para permitir un entendimiento del ra2onamiento 1ue se aplic. l. 4i5ni#i a in o Importan ia Relati"a: Al ponderar la correcta aplicacin de los principios y normas* deben necesariamente actuarse con sentido prctico. +recuentemente se presentan situaciones 1ue no encuadran con los principios y normas aplicables y 1ue* sin embar%o* no presentan problemas debido a 1ue el efecto 1ue producen no distorsiona los estados financieros considerados en su conjunto. )esde lue%o* no e&iste una lnea demarcatoria 1ue fije los lmites de lo 1ue es y no es si%nificativo* y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo 1ue corresponda en cada caso de acuerdo con las circunstancias* teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos* pasivo* patrimonio* o en el resultado de las operaciones del ejercicio contable. m. Uni#ormidad: $os procedimientos de cuantificacin utili2ados deben ser uniformemente aplicados de un perodo a otro. Cuando e&istan ra2ones fundadas para cambiar de procedimientos* deber informarse este "ec"o y su efecto. n. Contenido de 0ondo 4obre la 0orma: $a contabilidad pone !nfasis en el contenido econmico de los eventos aun cuando la le%islacin puede re1uerir un tratamiento diferente. D. Dualidad * onmi a: $a estructura de la contabilidad descansa en esta premisa -partida doble0 y est constituida por: a0 recursos disponibles para el lo%ro de los objetivos establecidos
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como meta y b0 las fuentes de !stos* las cuales tambi!n son demostrativas de los diversos pasivos contrados. o. Rela in 0undamental de los *stados 0inan ieros: $os resultados del proceso contable son informados en forma inte%ral mediante un estado de situacin financiera y por un estado de cuentas de resultado* siendo ambos necesariamente complementarios entre si. p. ObBeti"os Generales de la In#orma in 0inan iera: $a informacin financiera est destinada bsicamente para servir las necesidades comunes de todos los usuarios. Hambi!n se presume 1ue los usuarios estn familiari2ados con las prcticas operacionales* el len%uaje contable y la naturale2a de la informacin presentada. ). *+posi in: $os estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional 1ue sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos delante a 1ue se refiere.
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6.3 L1 P1RTID1 DO2L*. El sistema de partida doble es el m!todo o sistema de re%istro de las operaciones ms usado en la Contabilidad. ,u postulado principal es I)o ha deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudorI. Esto si%nifica 1ue* considerando la totalidad de los elementos patrimoniales de la empresa* si un elemento disminuye es por1ue otro aumenta* o* lo 1ue es lo mismo* si se produce una entrada en un elemento es por1ue "ay una salida de otro elemento y* por tanto* hacer un cargo en una cuenta (o cuentas! supone siempre tener que hacer un abono en otra (u otras!. ,i%uiendo este sistema de partida doble* en cada operacin 1ue reali2a una empresa "ay 1ue buscar siempre una doble modificacin en los elementos patrimoniales de la misma. El re%istro contable se reali2a anotando dos veces la cantidad de la operacin: al Debe de una uenta % al Haber de otra. 3or ejemplo* si nos conceden una subvencin pero nos la dejan a deber y no nos la pa%an "asta tres meses ms tarde* apuntaremos el in%reso en el momento de la concesin y el cobro cuando nos la pa%uen* y mientras tanto esa cantidad estar reco%ida en una cuenta de deudores* por1ue tenemos derec"o a 1ue nos la pa%uen. Cuando se emplea este sistema* se dice 1ue se%uimos el riterio de de"en5o* por1ue apuntamos los gastos e ingresos cuando nacen los derechos obligaciones* al mar%en de cuando se d! el pa%o o el cobro.
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9.3 *L CICLO CONT12L*. 9.-.3Con epto. $os sistemas de contabilidad varan muc"o de una empresa a otra* dependiendo de la naturale2a del ne%ocio* operaciones 1ue reali2a* tama6o de la compa6a* vol4men de datos 1ue "aya 1ue manejar y las demandas de informacin 1ue la administracin y otros interesados imponen al sistema. 3ara definir el ciclo contable* vamos a conceptuali2ar las palabras 1ue conforman esta frase. Ci lo: Consiste en una serie de sucesos* cambios o fluctuaciones 1ue se repiten o bien 1ue pueden terminar y presentarse de nuevo. Contabilidad: ,istema adoptado para llevar la cuenta y ra2n de las entradas y salidas en las empresas p4blicas o privadas. Jabiendo e&plicado las dos palabras del tema en cuestin encontramos 1ue la definicin ms %eneral de un sistema de contabilidad o del ciclo contable comprende todas las actividades necesarias para proporcionar a la administracin la informacin cuantificada 1ue re1uiere para planear* controlar y dar a conocer la situacin financiera y las operaciones de la empresa. ,i e&iste un sistema de contabilidad eficiente los administradores e inversionistas de una determinada empresa pueden obtener en cual1uier momento informacin como: estructura de capital* composicin* ventas* inventarios* etc. )e manera de reali2ar los anlisis financieros necesarios para tomar decisiones en pro de sus intereses. Aun1ue la mayora de las empresas cuentan con sistemas de contabilidad satisfactorios* muc"as son deficientes debido en parte a la ineficacia de sus procedimientos contables. *l i lo ontable* por lo tanto* es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad 1ue se repiten en cada perodo contable* durante la vida de un ne%ocio. ,e inicia con el re%istro de las transacciones* contin4a con la labor de pase de las cantidades re%istradas del
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diario al libro mayor* la elaboracin del balance de comprobacin* la "oja de trabajo* los estados financieros* la contabili2acin en el libro diario de los asientos de ajuste* su traspaso a las cuentas del libro mayor y* finalmente el balance de comprobacin posterior al cierre. Es importante destacar 1ue el ciclo contable se refiere al proceso de re%istros 1ue va desde el re%istro inicial de las transacciones "asta los estados financieros finales. Adems de re%istrar las transacciones e&plcitas conforme van ocurriendo* el ciclo contable incluye los ajustes para las transacciones implcitas. Es importante reconocer cmo los ajustes para las transacciones implcitas en el perodo anterior pueden afectar la contabilidad adecuadamente en el perodo actual para las transacciones e&plcitas relativas. 3or ejemplo* si se "an acumulado salarios al final del perodo anterior* la primera nmina del periodo actual eliminar esa cuenta por pa%ar. El pasar a un nuevo perodo contable se facilita cerrando los libros* 1ue es un procedimiento de oficina 1ue transfiere los saldos de in%resos y %astos a la utilidad acumulada* y prepara los libros para el comien2o de un nuevo ciclo contable. ,in embar%o* no solamente cerrar los libros y preparar los estados financieros completa el ciclo contable* los auditores con frecuencia revisan los estados antes 1ue estos se revelen al p4blico. 5na auditoria le a%re%a credibilidad a los estados financieros. Como veremos ms adelante* por lo %eneral* se cometen errores al re%istrar los datos en libros. Hales errores se deben corre%ir cuando se descubren* ajustando los saldos de las cuentas* de manera 1ue sean i%uales a las cantidades 1ue "ubieran e&istido si se "ubiera "ec"o el re%istro correcto. $as cuentas H ayudan a or%ani2ar el pensamiento y a descubrir las cantidades desconocidas. $a idea clave es la de llenar las cuentas relativas con todos los car%os* abonos y saldos conocidos* y lue%o resolver para encontrar las cantidades desconocidas.
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9./.3 *T1P14 D*L CICLO CONT12L*. Como e&plicamos anteriormente la vida de un ne%ocio o de una empresa se divide en perodos contables* y cada perodo es un ciclo contable recurrente* 1ue empie2a con el re%istro de las transacciones en el diario y 1ue termina con el balance de comprobacin posterior al cierre. 3ara comprender con ms e&actitud y cabalidad todos los componentes del ciclo contable se necesita 1ue cada paso se entienda y se visualice en su relacin con los dems. $os pasos* se%4n el orden en 1ue se presentan* son los si%uientes: 9./.-.3 2alan e General al prin ipio del per!odo reportado: Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas del balance de comprobacin y del mayor %eneral del perodo anterior. 9././.3 Pro eso de an(lisis de las transa el diario: iones % re5istro en
Consiste en el anlisis de cada una de las transacciones para proceder a su re%istro en el diario. 9./.6.3 Libro diario al libro ma%or: Consiste en re%istrar en las cuentas del libro mayor los car%os y cr!ditos de los asientos consi%nados en el diario. 9./.9.3 *labora in del 2alan e de Comproba in no aBustado o una &oBa de trabaBo ,op ional.: Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en comprobar la e&actitud de los re%istros. Con la "oja de trabajo se reubican los efectos de los ajustes* antes de re%istrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas al balance %eneral o al estado de resultados* procediendo por 4ltimo a determinar y comprobar la utilidad o p!rdida.
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9./.;.3 1nali'ar los aBustes % las orre el diario % trans#erirlos al ma%or:
iones$ re5istrarlos en
Consiste en re%istrar en el libro diario los asientos de ajuste* con base en la informacin contenida en la "oja de trabajo* en sus columnas de ajustes; se procede lue%o a pasar dic"os ajustes al libro mayor* para 1ue las cuentas muestren saldos correctos y actuali2ados. 9./.E.3 *labora in de un balan e de prueba aBustado. 9./.F.3 *labora in de los estados #inan ieros #ormales. Consiste en rea%rupar la informacin proporcionada por la "oja de trabajo y en elaborar un balance %eneral y un estado de resultados. 9./.G.3 Cierre de libros. Consiste en contabili2ar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas temporales de capital* procediendo lue%o a pasar dic"os asientos al libro mayor* transfiriendo la utilidad o p!rdida neta a la cuenta de capital. $os saldos finales en el balance %eneral se convierten en los saldos iniciales para el perodo si%uiente. $a pr&ima ilustracin puede resumir los pasos del Ciclo Contable anteriormente e&plicados:
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1.
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;.3 L1 CU*NT1. 3ara llevar control de esta informacin la contabilidad utili2a unidades bsicas de informacin contable denominadas cuentas las cuales acumularn valores para determinar por ejemplo* el monto de dinero disponible. Esta cuenta se denomina Caja en la cual se acumular la informacin de los in%resos en dinero diarios y sus correspondientes salidas de dinero por utili2acin para pa%os. 8esumiremos de la si%uiente manera los re%istros contables en una cuenta. CU*NT1: C171 )EBE .n%resos de dinero efectivo Ejemplo: 3a%o efectuado por un cliente con efectivo JABE8 )esembolsos de dinero en efectivo Ejemplo: pa%o de una factura a proveedor
3or lo tanto podemos decir* 1ue en contabilidad se utili2a una unidad bsica de informacin llamada C5EFHA la cual se divide en )EBE y JABE8. El "ec"o de re%istrar una partida al )ebe se denomina car%ar o debitar. ,i es re%istrado al "aber se denomina acreditar o abonar ,i en el caso anterior presentado de caja se valori2a podramos dar el si%uiente ejemplo: Con fec"a B1 de )iciembre #BB= se recibe un aporte de parte del propietario de un ne%ocio de comercio detallista 1uien comien2a con #BB.BBB con dinero efectivo. 3osteriormente con fec"a B<E1#E#BB= compra mercaderas canceladas al contado con efectivo por un monto de @B.BBB* vendi!ndose el B?E1#E#BB= mercaderas por un monto de :B.BBB.
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CU*NT1: C171
D*2* H-I-/I/HHE 1portes de Comprobante de In5reso NJ H/HH.HHH HFI-/I/HHE Can ela 8enta NK HH- se5?n Comprobante de NK H/ a Comer ial 2eta 4.1. 0a tura *5resos 6H.HHH Capital se5?n H12*R H;I-/I/HHE an ela #a tura NK 6/H se5?n omprobante de e5reso NK Ha 4o iedad 1l#a Ltda. GH.HHH
4U:1 D* INGR*4O4
/6H.HHH
4U:1 D* *GR*4O4
GH.HHH
41LDO DIN*RO *0*CTI8O
-;H.HHH
TOT1L*4 IGU1L*4
/6H.HHH
TOT1L*4
IGU1L*4
/6H.HHH
=Lu@ in#orma in obtenemos a tra"@s de la
uenta CaBa>
a0 1ue entre el B1E1#E#BB= y el B?E1#E#BB= se produjo in%resos por #:B.BBB y. b0 e%resos o desembolsos por @B.BBB. c0 1ue al B?E1#E#BB= 1ued en caja la suma de 1<B.BBB disponible para utili2arse en otros pa%os posteriores. d0 1ue el ori%en de los in%resos corresponde a un aporte de capital y de un pa%o de cliente Comercial Beta ,A. e0 1ue el ori%en del desembolso es la compra a un proveedor llamado Alfa $imitada. f0 1ue se emiti comprobantes de in%reso 1ue certifica 1ue se recibi efectivamente el dinero. %0 1ue se emiti comprobantes de e%reso por los desembolsos
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efectuados con el fin de certificar 1ue el desembolso se efectu efectivamente para los fines establecidos $a contabilidad como "erramienta de informacin se aprecia en el ejemplo anterior al obtener informacin en los puntos a0* b0* c0* d0 y. e0 ya 1ue entre%an informacin cuantitativa necesaria para la toma de decisiones relacionadas con pa%os* proveedores y clientes. $a contabilidad como "erramienta de control se aprecia en los puntos f0 y %0 al re1uerir la emisin de estos comprobantes 1ue debe cumplir ciertos re1uisitos relacionados con la persona 1ue lo emite* la fec"a* la numeracin correlativa de ellos y la confirmacin 1ue debe contener. $as cuentas contables siempre contarn con un Debe y un Haber* pero dependiendo el tipo de cuenta 1ue se trate tendr un efecto distinto. En todo ne%ocio se presenta ; tipos de cuentas a saber: Cuentas de 1 ti"o: 1ue reflejan los bienes como mercaderas para la venta* materias primas* las ma1uinarias* ve"culos* bienes races* muebles y 4tiles de oficina* "erramientas* entre otras. El contador crear cuentas con nombres 1ue representen lo ms adecuadamente el tipo de bien 1ue se trate. Cuentas de Pasi"o: 1ue presentan las deudas y compromisos de una empresa con terceras personas como son cuentas por pa%ar* proveedores* impuestos por pa%ar* pr!stamos y cr!ditos bancarios por pa%ar. Adems se considera como pasivo al patrimonio el capital aportado por los socios Cuentas de p@rdidas: se utili2a para presentar los %astos como son los %astos de remuneraciones* de arriendo* publicidad* material de oficina* transporte y movili2acin y otros. $os costos como son los costos de productos vendidos. $as p!rdidas como son la depreciacin del activo fijo -ms adelante tratado0* las
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mermas y casti%os de mercaderas* p!rdidas por siniestros como robos de productos* incendios* inundaciones y otros. Cuentas de 5anan ias: reflejan las partidas con 1ue se contabili2an los in%resos por ventas y servicios a clientes.
TIPO DE INFORMACIN QUE CONTIENE CUENTAS Activo DEBE HABER SALDO ,aldo deudor -la suma de d!bitos es mayor 1ue la suma de cr!ditos0 ,aldo acreedor -la suma de cr!ditos es mayor 1ue la suma de d!bitos0 ,aldo acreedor
Bienes -ejemplo: mercaderas* ma1uinarias* muebles* bienes races0y derec"os -ejemplo: Aumenta Cuentas por cobrar a clientes* inversiones financieras0 )eudas -ejemplo: cr!ditos con instituciones financieras* proveedores* obli%aciones por impuestos* coti2aciones previsionales* obli%acin patrimonial0 5tilidades* %anancias obtenidas en transacciones de venta o inversiones.
)isminuye
3asivo
)isminuye Aumenta
Ganancias 3!rdidas
)isminuye Aumenta
Costos* %astos y p!rdidas como resultado de Aumenta las operaciones. R*GI4TRO *N D*2* .n%resos de dinero. )epsitos de dinero. )eudas contradas por el cliente por ventas efectuadas. Ad1uisicin de mercaderas.
)isminuye ,aldo deudor R*GI4TRO *N H12*R )esembolsos de dinero. Giros de dinero Cobro de comisiones intereses* impuestos cobrados por el banco. 3a%os o abonos efectuados por el cliente. /enta de mercaderas a precio de costo. Casti%os o mermas Casti%o y mermas. /enta a precio de costo. $i1uidacin de la inversin. R*GI4TRO4 *N H12*R Aporte efectuado al ne%ocio. Aumento de capital efectuado por el empresario. Compromiso por facturas de compras efectuadas a los proveedores. Aumento de deudas por intereses y reajustes cobrados por los proveedores. Compromisos contrados
CU*NT14 D* 1CTI8O Caja Cuenta Corriente bancaria Clientes 7ercaderas 7a1uinarias de produccin )epsitos a pla2o e inversiones CU*NT14 D* P14I8O
Ad1uisicin de la ma1uinaria. 8evalori2acin por correccin monetaria. 7onto invertido. R*GI4TRO4 *N D*2* )isminucin de patrimonio por li1uidacin o retiro de un socio de la sociedad o por t!rmino de %iro en el caso de un empresario individual.
Capital
3roveedores
Abono o cancelacin de deuda efectuada al proveedor.
3r!stamos bancarios e
Amorti2aciones* abonos o cancelaciones
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instituciones financieras
efectuadas.
por su valor total a cancelar.
1l anali'ar los eBemplos presentados se puede on luir )ue las uentas de a ti"o aumentan uando se les re5istra una partida en el debe % )ue disminu%en uando son re5istradas en el &aber. 1l ontrario las uentas de pasi"o aumentan uando se re5istran al &aber % disminu%en si son re5istradas al debe . Identi#i ando el D*2* % H12*R de las uentas:
Transa in Cuentas Caja* 7a1uinarias* /e"culo* Construcciones* Capital. Clasi#i a in de Cuentas Activo Activo Activo Activo 3asivo -3atrimonio0 Activo Activo 3asivo. 3asivo Activo 3asivo Activo 3asivo 3asivo 1umento I Disminu in Aumento Aumento Aumento Aumento Aumento Aumento Aumento Aumento. )isminucin )isminucin )isminucin )isminucin )isminucin Aumento Aumento Aumento Aumento Aumento )isminucin Aumento )isminucin Aumento )isminucin Aumento )isminuye Debe I Haber )ebe )ebe )ebe )ebe Jaber. )ebe )ebe Jaber. )ebe Jaber )ebe Jaber )ebe Jaber
Aporte Capital .nicial 3ropietarios.
Ad1uisicin mercaderas
7ercaderas ./A Cr!dito +iscal 3roveedores 3roveedores Caja 3roveedores Cuenta Corriente Banco 3roveedores )ocumentos por 3a%ar
3a%o a 3roveedores en efectivo 3a%o a proveedor con c"e1ue bancario 3a%o a proveedor con documento a fec"a
Clientes /enta de mercaderas a clientes /entas ./A )!bito +iscal -K0 Costo de las ventas a clientes 3a%o de clientes con efectivo o con c"e1ues bancarios 3a%o de clientes con documentos cr!dito )epsito del efectivo de caja Costo de /entas 7ercaderas Caja Clientes )ocumentos por Cobrar Clientes Cuenta Corriente Banco
Activo Ganancias 3asivo 3!rdidas Activo Activo Activo Activo Activo Activo Activo
)ebe Jaber Jaber )ebe Jaber )ebe Jaber )ebe Jaber )ebe Jaber
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Caja Cuenta Corriente Banco )ocumentos por Cobrar 7a1uinarias 7uebles Ltiles >ficina /e"culos Construcciones Acreedores Activo +ijo Acreedores activo +ijo Caja )ebe Jaber
)epsito de documentos de cr!dito pa%ados por un cliente
Activo Activo
Aumento )isminucin
Compra bienes -activos fijos0
Activo Activo Activo Activo Activo 3asivo 3asivo Activo
Aumento Aumento Aumento Aumento Aumento )isminucin )isminucin )isminucin
)ebe )ebe )ebe )ebe )ebe Jaber )ebe Jaber
3a%o a acreedores con efectivo
3a%o a acreedores con c"e1ues Acreedores banco Cuenta Corriente Banco Compra de servicios Gastos de Administracin ./A Cr!dito +iscal 3roveedores 8etiros Empresario $uis ,e2 Caja
3asivo Activo 3!rdidas Activo 3asivo 3asivo -3atrimonio0 Activo
)isminucin )isminucin Aumento Aumento Aumento )isminucin )isminucin )isminucin Aumento
)ebe Jaber )ebe )ebe Jaber )ebe Jaber )ebe Jaber
8etiros de dinero a cuenta de utilidades efectuada por el empresario
)istribucin de utilidad del Ejercicio a Empresario
3asivo 5tilidad del Ejercicio -3atrimonio0 8etiros Empresario 3asivo -3atrimonio0 $uis ,e2 8emuneraciones por 3asivo 3a%ar Cuenta Corriente Activo Banco
-KK0 3a%o de 8emuneraciones adeudadas a los trabajadores -canceladas con c"e1ue o depsito en Cuentas /ista0
)isminucin )isminucin
)ebe Jaber
-K0 Los re5istros ontables para una empresa de produ in se presentar(n en el urso destinado a la Contabilidad de Costos. -KK0 *l (l ulo de remunera iones se trata en debido a su e+tensin. urso aparte
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-KKK0 4e adBunta un 5u!a de eBer i ios para reali'ar Bunto on el urso para la omprensin pr( ti a de los re5istros$ estos eBer ios se en uentran en la ?ltima etapa del urso en apuntes.
4e puede on luir del es)uema anterior )ue en ada re5istro: a0 Al menos debe e&istir por lo menos dos cuentas. b0 5na cuenta se re%istra al )ebe y otra al Jaber. c0 ,i se presenta dos cuentas de activo una aumenta y la otra disminuye. d0 ,i se presenta dos cuentas de pasivo una aumenta y la otra disminuye. e0 ,i se presenta una cuenta de activo y una de pasivo las dos aumentan las dos disminuyen. f0 ,i se presenta una cuenta de activo y una de p!rdidas* una aumenta y la otra disminuye. %0 ,i se presenta una cuenta de activo y una de %anancias* las dos aumentan o las dos disminuyen. "0 ,i se presenta una cuenta de pasivo y una de p!rdidas* las dos aumentan o las dos disminuyen.
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R*4U:*N: 'Es una a%rupacin sistemtica de los car%os y abonos relacionados a una persona o situacin de la misma naturale2a* 1ue se re%istran bajo un encabe2amiento o ttulo 1ue los identifica.( *Bemplo: .n%resos y salidas de dinero en efectivo* se re%istrarn en la cuenta llamada 'Caja(. $os dineros 1ue estn depositados en el Banco* se re%istrarn en la Cuenta Banco.( ;.-. TR1T1:I*NTO CONT12L* D* L14 MCU*NT14N. ,e representa por una H es1uemtica 1ue tiene dos partes: D*2* % H12*R $os 1ue slo son nombres convencionales para identificar i21uierda y derec"a. )EBE 21NCO D* CHIL* JABE8
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Car%os
=#B 1@B =B
Abonos
@< 1#B 11;
)!bitos...
@=B
Cr!ditosM
:1A
CONC*PTO4. a0 $as anotaciones re%istradas al )ebe de la cuenta se llaman car%os. b0 $as anotaciones re%istradas al Jaber de la cuenta se llaman abonos. c0 d0 e0 f0 %0 $a suma de los car%os se llaman: d!bitos. $a suma de los abonos se llaman: cr!ditos. $a diferencia entre d!bitos y cr!ditos se llama saldo. Cuando los d!bitos son mayores* se llama saldo deudor. Cuando los cr!ditos son mayores* se llama saldo acreedor.
"0 Cuando d!bitos y cr!ditos son i%uales* se dice 1ue la cuenta est saldada.
T*CNICI4:O A MCL14I0IC1CINN D* L14 CU*NT14N.
D*2* 1CTI8O H12*R
D*2*
P14I8O
H12*R
Car%os
Abonos
Car%os
Abonos
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-N0
- 0
- 0
- N 0
D*2* Car%os 3!rdidas
CU*NT14 D* R*4ULT1DO
H12*R Abonos Ganancias
Cuentas de 1 ti"o. Cuando aumentan* se car%an. Cuando disminuyen* se abonan. Cuentas de Pasi"o. Cuando disminuyen* se car%an. Cuando aumentan* se abonan. Cuentas de Resultado. Cuando "ay p!rdidas* se car%an.
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Cuando "ay %anancias* se abonan.
G1N1NCI14 O PPRDID14 Q UTILID1D D*L *7*RCICIO
G1N1NCI14 R
PPRDID14 Q PPRDID14 D*L *7*RCICIO
;./.3 TIPO4 D* CU*NT14 O PL1N D* CU*NT1.
8ecordar
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$as cuentas de Activo* si tienen saldo* !ste siempre ser )eudor. $as cuentas de 3asivo* si tienen saldo* !ste siempre ser Acreedor $as cuentas de 3!rdida* tendrn saldo deudor. $as cuentas de Ganancias* tendrn saldo acreedor.
E.3 4I4T*:1 2S4ICO D* CONT12ILID1D. $os "ec"os econmicos 1ue se desarrollan durante los perodos contables se re%istran en $ibros de Contabilidad. 4e llama Libros de Contabilidad al re5istro ordenado % metdi o en el )ue se deBa onstan ia de todas las transa iones de una empresa. E.-.3 Libros Le5ales Obli5atorios. El artculo #< del Cdi%o de Comercio establece: 'todo comerciante est obli%ado a llevar* para su contabilidad y correspondencia: El $ibro )iario. El $ibro 7ayor. El $ibro Balance. El $ibro .nventario y Balance ,e%4n el Artculo ;;* los comerciantes debern conservar estos libros de contabilidad "asta el t!rmino de la li1uidacin del ne%ocio. Esta obli%acin "a sido sustituida por una disposicin del ,..* en la 1ue se establece 1ue los contribuyentes deben conservar los libros de contabilidad* junto con la documentacin correspondiente
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mientras est pendiente el pla2o 1ue tiene el ,.. para la revisin de las declaraciones. Hres a6os* cuando las declaraciones no presentan problemas* y seis a6os cuando "ay al%4n problema 1ue aclarar.
E./.3 Le5isla in de los Libros de Contabilidad. 3ara 1ue los libros de contabilidad ten%an valide2 le%al* deben ser timbrados -le%ali2ados0 por el ,ervicio de .mpuestos .nternos de acuerdo con las disposiciones de la ley de timbres. E.6.3 Disposi iones Le5ales 4obre DiseDo % 0orma Contable de Operar. Fo e&isten disposiciones le%ales con relacin al formato* dise6o o rayado de los $ibros de Contabilidad* debido a la variedad de empresa con %iros operacionales diferentes y* por consi%uiente* con diferentes necesidades de informacin y control. Al respecto* el ,ervicio de .mpuestos .nternos "a dictado normas sobre los datos 1ue deben contener los $ibros de Contabilidad* pero en todo caso* la empresa 1ueda en libertad de accin para dise6ar todos sus re%istros. En cuanto a la forma de operar* las disposiciones le%ales vi%entes son de carcter muy %eneral. 3odramos citar al%unas establecidas en el Cdi%o de Comercio. E.6.-.3 $os libros debern ser llenados en len%ua castellana. E.6./.3 ,e pro"be: Alterar el orden y fec"a de las operaciones descritas.
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)ejar espacios en blanco. Jacer interlineaciones* raspaduras y enmienda. Borrar. Arrancar "ojas* alterar la encuadernacin y foliatura y mutilar al%una parte de los $ibros.
F.3 LI2RO4 CONT12L*4. F.-.3 *l Libro de 2alan es$ se le llama de LI2RO IN8*NT1RIO4 A 21L1NC*4: ,e re%istrar en !ste la primera anotacin contable 1ue es el '.nventario .nicial del Comerciante* con sus Activos y sus 3asivos. F./.3LI2RO DI1RIO.
,e%4n el articulo #? del Cdi%o de Comercio* 'En el $ibro )iario* se asentarn por orden cronol%ico y das por das* las operaciones mercantiles 1ue ejecuta el comerciante* e&presando detalladamente el carcter y circunstancia de cada una de ellas(. Consta de dos columnas: )EBE y JABE8* las 1ue al sumarlas* siempre debern totali2ar i%uales* respondiendo al principio contable de la 3A8H.)A )>B$E. $as anotaciones 1ue se re%istran en !ste* se llaman A,.EFH>, o 3A8H.)A, C>FHAB$E,.
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1sientos ontables. ,e define como la representacin %rfica de la '3artida )oble(.
Cara ter!sti as: a0 b0 c0 d0 Fumeracin correlativa; fec"a cronol%ica. Cuentas deudoras -son las 1ue re%istran 'car%os(0. Cuentas acreedoras -las 1ue re%istran 'abonos0. Car%os valori2ados -)ebe0; Abonos valori2ados -Jaber0.
e0 Glosa: breve e&plicacin de la operacin comercial 1ue se re%istra.
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Tipos de 1sientos. Asiento simple: consta de una cuenta deudora y una cuenta acreedora. Asiento compuesto: una o ms cuentas deudoras y una o ms cuentas acreedoras. *Ber i io. Con la si%uiente informacin* re%istre '$ibro )iario El comerciante inicia actividades con O1.<?B.BBB en efectivo; muebles por O<#B.BBB; una deuda con letras por O#<B.BBB. Abre una cuenta corriente con el @BP del efectivo. Compra mercaderas por O1.=@B.BBB. Cancela el :BP al contado con c"e1ue* el saldo al Cr!dito ,imple* con un ?P recar%o. Arrienda un local comercial* O:BB.BBB. pa%a con c"e1ue. /ende mercaderas por O<=B.BBB. precio de costo* con un :<P de utilidad. $e cancelan el #BP al contado* el saldo al cr!dito simple con @P recar%o. Cancela* lu2* a%ua* tel!fono* O11<.<BB. con un c"e1ue.
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/ende mercaderas por O=1@.BBB. precio de costo* con un ;BP utilidad. $e cancelan el :<P al contado* el saldo con 1BP recar%o con letras. )eposita el efectivo de las dos ventas. 3a%a con un c"e1ue el #<P de la deuda inicial 3a%a con c"e1ue el :BP de la deuda por mercaderas.
LI2RO DI1RIO:
+ec"a )EHA$$E )EBE JABE8
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H>HA$E,
.G5A$E, ..... O
F.6.3 LI2RO :1AOR.
. $as transacciones re%istradas en el $ibro )iario* se traspasan al $ibro 7ayor* este libro se representa por una H. Es1uemtica por cada cuenta con su )ebe y Jaber. El movimiento de traspaso consiste en anotar en el debe del 7ayor lo 1ue est re%istrado en el )ebe en el $ibro )iario; y en el Jaber del 7ayor* lo 1ue fi%ura en el Jaber del )iario. $a suma de los d!bitos y cr!ditos de todas las cuentas del 7ayor debe ser i%ual a la suma de los debitos y cr!dito del $ibro )iario. $a funcin del $ibro 7ayor es a%rupar la informacin y sinteti2ar* de manera de proporcionar los datos necesarios para la confeccin del balance. Este $ibro permite separar las cuentas* y reducir la informacin de cada una* de acuerdo con los traspasos efectuados desde el $ibro )iario.
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0un in. A%rupar la informacin y sinteti2arla* de manera de proporcionar los datos necesarios para la confeccin del Balance.
0orma de dete tar antidades mal traspasada del Libro Diario al :a%or.
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Fo cuadran los totales del $ibro )iario* con las suma de los )!bitos o Cr!ditos del $ibro 7ayor* o si !ste ya est traspasado; con la suma de los )!bitos y Cr!ditos del Balance de Comprobacin y saldos. $os errores de traspaso al 7ayor* se corri%e mediante anotaciones en las cuentas del 7ayor -suplementarias o contrapartidas0. .mportancia especial reviste el anlisis de las Cuentas* con el fin de evitar errores si%nificativos en el prebalance. $ue%o de efectuado el 7ayor* se reali2a el Balance de Comprobacin y ,aldo* 1ue no es otra cosa 1ue el listado de todas las Cuentas del 7ayor* con sus )!bitos y Cr!ditos* adems de sus saldos. $as sumas del )!bito y Cr!dito deben ser i%uales a las sumas del $ibro )iario. 3osteriormente* procede efectuar ajustes al balance* entre ellos: Car%os )iferidos. >peraciones con subsidiarias. 3rovisiones: cr!dito incobrable. )epreciaciones* amorti2acin* casti%os. 3osteriormente est el Balance General Hributario de @ columnas.
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G.3 *L
21L1NC* G*N*R1L 21L1NC* G*N*R1L :
*4TRUCTUR1 D*L
$a Contabilidad es una t!cnica* una rama de la economa* 1ue recopila* anali2a interpreta* y re%istra "ec"os econmicos. Hiene dos objetivos %enerales 1ue son la . n#orma in y el Control de los bienes y derec"os 1ue posee la empresa y sus obli%aciones contradas. $a informacin 1ue entre%a la Contabilidad sirve* para 1ue los usuarios internos de la empresa* tomen decisiones y planifi1uen las actividades futuras de la entidad. $a informacin 1ue entre%a la contabilidad la podemos clasificar en: 1. 2. !. $. INFORMACIN ADMINISTRATIVA INFORMACIN ECONMICA FINANCIERA INFORMACIN TRI"#TARIA INFORMACIN %A"ORA% &REVISIONA%
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3ara 1ue la informacin ten%a valide2 en la toma de decisiones debe cumplir con los si%uientes re1uisitos: $a informacin debe ser verdadera $a informacin debe estar completa $a informacin debe ser oportuna. $a informacin debe ser clara* limpia y ordenada.
El 2alan e General es el estado informativo principal 1ue emite la contabilidad* su propsito es presentar la situacin econmica y financiera de la Empresa a una fec"a determinada. $a empresa debe preparar a lo menos un balance %eneral al :1 de )iciembre de cada a6o* para conocer su situacin a esa fec"a. ,in embar%o las empresas conocedoras de los beneficios 1ue reporta este instrumento* respecto a la informacin y el control* preparan balances %enerales peridicamente* varias veces en el a6o comercial. ,e dice 1ue el balance %eneral es un Estado Econmico* por1ue muestra* por una parte* la totalidad de los recursos econmicos 1ue posee una entidad -activo0 y * por otra* el ori%en o fuente de tales recursos* 1ue pueden provenir de terceros -pasivos0 o de los propietarios -patrimonio o capital0.: En cuanto a su condicin de esttico* este "ec"o se reconoce puesto 1ue la estructura econmica financiera 1ue revela dic"o estado se refiere a un momento determinado* vale decir* a la fec"a de su preparacin El balance %eneral tiene dos %randes divisiones 1ue son E$ 1CTI8O A *L P14I8O * 1ue representan en conjunto un inventario de los 8ecursos y de las >bli%aciones* y el resultado
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econmico de un perodo. Fo debemos olvidar 1ue el balance se cimenta en la partida doble o la i%ualdad del inventario. 1CTI8O "A%ANCE
ACTIVO
P14I8O 'ENERA%
PASIVO
RECURSOS
OBLIGACIONES
"A%ANCE ACTIVOS R*CUR4O4: -. 2I*N*4 :U*2L*4 :1LUIN1RI14 8*H<CULO4 :*RC1D*RI14 /. 2I*N*4 IN:U*2L*4 T*RR*NO4 *DI0ICIO4 IN4T1L1CION*4
'ENERA% P14I8O4 O2LIG1CION*4: -. *TIGI2L*4 -.CORTO PL1UO PRO8**DOR*4 L*TR14 POR P1G1R PR*4T1:O4 -./ L1RGO PL1UO PR*4T1:O*N U.0. PR*4T1:O4 1 :14 D* UN 1VO PRO8I4ION*4
6. :*DIO4 *CONO:ICO4 DIN*RO *N *0*CTI8O /. NO *TIGI2L*4 D*PO4ITO4
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:ON*D1 *TTR1N7*R1 9. D*R*CHO4 L*TR14 POR CO2R1R CLI*NT*4 01CTUR14 POR CO2R1R
/.- P1TRI:ONIO. C1PIT1L UTILID1D*4 *7*RCICIO 1NT*RIOR R*4*R814 UTILID1D D*L *7*RCICIO
El por1ue de la .%ualdad del balance. ACH./> Q 3A,./>
En el ACH./> se re%istran los recursos 1ue posee la Empresa* tales como* mercaderas* dineros* muebles etc. 3ero nosotros sabemos 1ue la empresa es una persona ficticia* por lo tanto no tiene 8EC58,>, propios. A"ora bien* los recursos 1ue dispone un empresario no tienen el mismo %rado de participacin en el ciclo de actividad 1ue se desarrolla en un ejercicio comercial* lo cual se e&plica por la e&istencia de dos clases de bienes econmicos. a0 $os 1ue tienen una permanencia 1ue e&cede de un ejercicio comercial; b0 $os 1ue estn e&puestos a un multiplicidad de cambios o conversaciones en el corto pla2o
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El pasivo de la empresa presenta una situacin similar, puesto que existen obligaciones relativamente fi*as por corresponder a vencimientos que exceden de un e*ercicio comercial+ obligaciones que se renuevan una otra ve% de un e*ercicio comercial. ,i se fi*a la atencin exclusivamente en las partidas del activo que, a travs de sus continuas conversaciones, producen ingresos de disponibilidades , por otra parte, se observan las obligaciones a corto pla%o, que tambin se extinguen continuamente mediante la utili%acin de dichas disponibilidades, para volver a renovarse a travs de la obtencin de nuevos crditos, ello significa que se esta aislando el sector del balance que produce el --movimiento financiero..+ de ah que se puede decir con toda propiedad que el balance es un estado econmico financiero.
=De donde obtiene los re ursos la empresa > $os recursos 1ue utili2a la empresa son obtenidos de aportes de los due6os o recursos provenientes de bancos* financieras o proveedores en %eneral* o de otras instituciones 3rivadas o del Estado. R estos "ec"os 1ue ori%inan bienes y medios econmicos para la empresa se re%istran en el pasivo. En otras palabras en el pasivo se indica la fuente de financiamiento de donde provienen los recursos 1ue "a in%resado en el activo* 1ue puede ser de fuente de financiamiento interna -due6os0 o fuente de financiamiento e&ternas -terceras personas0. LI:IT1CION*4 D*L 21L1NC* a0 Fo refleja el verdadero valor 1ue la empresa podra obtener de una eventual venta de su activo* sea por bienes comerciali2ados en forma independiente o por el conjunto de la empresa.
50
b0
Fo muestra en forma e&plcita al%unos recursos 1ue son bsicos para el buen funcionamiento de la empresa* tales como el presti%io comercial* calidad del recurso "umano 1ue labora* la eficiencia* etc. ,in embar%o* tales "ec"os se reflejan en forma indirecta en los resultados del periodo* las 1ue "acen variar diversas partidas del balance.
G.3 R*4U:*N 21L1NC* G*N*R1L.
Es un Estado Contable final* 1ue muestra a una fec"a determinada la situacin econmica y financiera de una empresa. ,ituacin econmica: capacidad 1ue tiene la empresa de %enerar utilidades. ,ituacin financiera* entendiendo la capacidad de la empresa para cancelar sus deudas oportunamente. +ormas de presentacin del Balance General: ,e confecciona al :1 de )iciembre de cada a6o. ,e presenta de dos formas:
51
a. 2alan e General Tributario$ olumnasN.
llamado MTabularN o Mde G
Es un Estado de 8esultados. E&i%ido por el ,ervicio de .mpuestos .nternos* para efectos de pa%os tributarios. -)eclaracin Anual de .mpuesto a la 8enta0. Operatoria: Consta de o &o olumnas: $as primeras cuatro* valori2adas* corresponden al Balance de Comprobacin y de ,aldos -d!bitos* cr!ditos* saldo deudor y acreedor0. ,57AF .G5A$E, )E )>, EF )>,. $as dos si%uientes columnas* corresponden al .nventario* son: ACH./> y 3A,./>. ,e re%istran en !stas los saldos correspondientes se%4n sea el tipo )e cuenta. ,57AF )E,.G5A$E,. $as dos 4ltimas columnas* corresponden a 8E,5$HA)>,: 3S8).)A, o GAFAFC.A,. ,e re%istran a1u los saldos correspondientes. ,57AF )E,.G5A$E,. ,e cuadra !ste* determinando la diferencia entre ACH./> y 3A,./> y entre 3S8).)A, y GAFAFC.A,* la 1ue deber ser i%ual. +inalmente* el resultado de !ste ser o 3!rdida o Ganancia.
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Insertar Balance
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G.-.3*L *4T1DO D* R*4ULT1DO *l estado de Resultado o *stado de Perdida o Ganan ias es un in#orme a umulado de las p@rdidas % 5anan ias$ )ue la empresa &a obtenido en un periodo omer ial. Es un Estado Econmico* puesto 1ue el Estado de 8esultados muestra* por una parte* los in%resos 1ue la empresa "a sido capa2 de %enerar durante el ejercicio* y por otra* los costos en 1ue "a sido necesario incurrir durante el mismo periodo para la obtencin de tale in%resos; permite un e&"austivo anlisis sobre la %estin reali2ada y sobre el resultado de la misma. Este estado* para servir debidamente al empresario* debe relacionarse con otros .nformes Contables para e&aminar y conocer su situacin financiera en la empresa o determinar si se encuentra en condiciones de cumplir con sus compromisos a corto pla2o. El estado de 3erdidas y Ganancias es un estado complementario del Balance General* de acuerdo al principio contable Rela in
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0undamental de los *stados 0inan ieros * y e&plica en detalle el resultado arrojado por el balance en una fec"a determinada. Fo debemos olvidar 1ue la variacin del capital es reflejado mediante las cuentas de perdidas y %anancias* es decir no modificamos el capital cada ve2 1ue se produce una perdida o una %anancia* el capital permanece sin variacin durante todo el ejercicio comercial* a no ser 1ue el due6o o due6os realicen un aporte e&traordinarios
*4TRUCTUR1 D*L *4T1DO D* R*4ULT1DO El estado de resultado esta conformado por dos partes* una representa las 3E8).)A,* y la otra representa las GAFAFC.A,.
*4T1DO D* P*RDID14 A G1N1NCI14 3E8).)A, GAFAFC.A,
A88.EF)>, 3AGA)>, O
5H.$.)A) )E /EFHA, O
GA,H>, GEFE8A$E, O
.FHE8E,E, GAFA)>, O
El carcter dinmico del Estado de 8esultados radica en 1ue su contenido 9 in%resos econmicos y costos correlativos refleja el movimiento total ocurrido durante el ejercicio* en relacin a cada
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uno de los conceptos 1ue lo inte%ran. As* por ejemplo* la cantidad 1ue aparece frente al rubro de ventas se refiere al total de in%resos econmicos 1ue se "a acumulado durante el ejercicio por este concepto. $o mismo puede decirse respecto de cual1uier rubro de costo* 1ue corresponder en cada caso al total acumulado en el ejercicio* es decir* el movimiento 1ue se "a producido en su empresa en dic"o lapso.
Las uentas de perdidas representan los desembolsos* %astos y disminuciones de activo 1ue son irrecuperables.
Las uentas de 5anan ias representan in%resos provenientes del %iro o actividad 1ue desarrolla la empresa* tambi!n se contabili2a el mayor retorno de una inversin.
Es una lucha !"#an!n$! !n$"! las !"%&%as ' las (ananc&as. S& las )"%&%as s*n #a'*"!s +u! las (ananc&as !l "!sul$a%* !s perdida. S& las (ananc&as s*n #a'*"!s +u! las !"%&%as !l "!sul$a%* !s una utilidad
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R*1LIC*:O4 UN *7*RCICIO:
Contabilicemos directamente al estado de p!rdidas y %anancias las si%uientes operaciones.
/enta de mercaderas valor neto O 1.<@B.BBB. El costo de las mercaderas vendidas es de O 1.B#B.BBB.
E,HA)> )E 3E8).)A, R GAFAFC.A,
3E8).)A,
57
GAFAFC.A,
C>,H> )E /EFHA O 1.B#B.BBB.
/EFHA,
1.<@B.BBB.
5H.$.)A)
O <=B.BBB.
En este pe1ue6o ejercicio "emos afectado las perdidas de la empresa con el costo de las mercaderas entre%adas al cliente* y re%istramos como %anancia el monto del in%reso percibido por el concepto de la venta* y como resultado de esta operacin obtenemos una utilidad y Ccomo resulta esta utilidad D
7uy fcil.
8estando las p!rdidas a las %anancias
GAFAFC.A, -7enos0
O 1.<@B.BBB.
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3E8).)A,
O 1.B#B.BBB.
5H.$.)A)
<=B.BBB.
*4TRUCTUR1 D*L 21L1NC* CL14I0IC1DO ACH./> ACH./> C.8C5$AFHE ACH./> ).,3>F.B$E ACH./> 8EA$.TAB$E ACH./> +.V> ACH./> +.V> +.,.C> ACH./> +.V> +.FAFC.E8> 3A,./> 3A,./> EU.G.B$E 3A,./> C.8C5$AFHE 3A,./> EUC.G* $A8G> 3$AT> 3A,./> F> EU.G.B$E 3AH8.7>F.> 8E,E8/A, R 5H.$.)A)E,
59
>H8>, ACH./>, GA,H>, AFH.C.3A)>, .FH> 8EH.8>,
>H8>, 3A,./>, +$5CH5AC.>FE, C5EFHA, )E >8)EF CHA, C>73$E7EFHA8.A,
Jay una serie de ttulos de cuentas 1ue son com4nmente usadas en el mundo para la presentacin de un balance. Adicionalmente en C"ile para las sociedades annimas e&iste una circulas de la ,uperintendencia de /alores y ,e%uros 1ue ri%e su presentacin. En cuanto a las empresas no annimas* las definiciones 1ue se indican en dic"a circular son las usualmente empleadas.
$as si%uientes es una lista e&trada de dic"a circular con lo ttulos 1ue incluye un balance. Activos 1 ti"os Cir ulantes Activo )isponible a0 )isponible: +ondos de disponibilidad inmediata* caja* banco* etc. b0 )epsitos a pla2o: +ondos 1ue no tienen disponibilidad inmediata* pero si a corto pla2o c0 /alores ne%ociables: .nversiones en acciones con coti2acin burstil 1ue no e&cedan 1BP del capital social de la empresa emisora* bonos* y otros ttulos 1ue ten%an un mercado y 1ue se pretenda enajenar dentro de un a6o.
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d0 )eudores por venta: .ncluye las cuentas por cobrar derivadas de las operaciones comerciales. Cuando al%una cuenta por cobrar sea documentada y por un monto 1ue e&cede el 1BP del total de cuentas por cobrar* considerase un documento por cobrar. e0 )eudores varios: Hodos los otros deudores de la empresa 1ue no son de la operacin comercial* Ej.: cuentas corrientes del personal* cuentas a rendir* etc. f0 .mpuestos por recuperar: corresponden a saldo deudor del impuesto valor a%re%ado yEo pa%os provisionales efectuado en e&ceso de la provisin para impuestos a la renta. %0 E&istencia: )ebe mostrarse los productos terminados* en proceso* materias primas* materiales y suministros* repuestos* etc. ,u forma de valori2acin debe e&presarse en la notas del balance. "0 Gastos pa%ados pro anticipado: se incluyen a1u pa%os de servicios 1ue sern recibido en ejercicios futuros por Ej.: se%uros* arriendos anticipados* etc. i0 >tros activos circulantes: cual1uier partida 1ue no cai%a dentro de las definiciones anteriores
Activos +ijos Hodos los bienes ad1uiridos por la empresa para usarlos en la e&plotacin y no con el fin de venderlos normalmente son: Herrenos Edificios y construcciones 7a1uinarias y e1uipos 7uebles y 5tiles /e"culos >bras a%rcolas y plantaciones* etc. El monto de las depreciaciones acumuladas de estos bienes debe presentarse deducida del total del activo y la depreciacin
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de este ejercicio mostrada en una nota de los estados financieros o en el mismo cuerpo del balance. >tros Activos a0 .nversiones en sociedades o empresas filiales y otras ad1uiridas para mantenerlas como inversin de lar%o pla2o. Adems debe incluirse a1u todas las acciones 1ue no tienen coti2acin burstil y los derec"os en sociedades de personas b0 intan%ibles como marcas* patentes* etc. c0 Gastos diferidos sujetos a amorti2acin en ms de una a6o* como %astos de or%ani2acin y puesta en marc"a. d0 E&istencias 1ue se reali2aran a ms de una a6o. e0 Gastos pa%ados por anticipado a ms de un a6o. f0 Cuentas por cobrar a ms de un a6o.
P14I8O4 P14I8O *TIGI2L*. Pasi"o ir ulante. O Pasi"o e+i5ible a orto pla'o .ncluye las obli%aciones contradas por la empresa 1ue deben li1uidarse dentro de un a6o -desde la fec"a de los estados financieros0. $os ms usuales son: a0 Banco acreedores: 3restamos de los bancos 1ue se li1uidaran a corto pla2o -menos de 1 a6o0 b0 >bli%aciones con el p4blico: obli%aciones a menos de un a6o por bonos* y otros documentos de oferta p4blica.
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c0 >bli%aciones a lar%o pla2o con vencimiento dentro de un a6o. d0 )ividendos por pa%ar: ,on dividendos acordados a repartir por el directorio y 1ue aun no se "an pa%ado. e0 Cuentas por pa%ar: ,on las obli%aciones provenientes de las operaciones comerciales de la empresa. f0 Acreedores varios: ,on obli%aciones 1ue no provienen de las operaciones comerciales. %0 3rovisiones y retenciones: >bli%aciones relacionadas con consto o %astos del periodo 1ue "an sido deven%adas a la fec"a del cierre: %ratificaciones* impuestos retenidos* leyes sociales* etc. "0 .mpuesto a la renta: es el 1ue corresponde a pa%ar por los resultados del ejercicio. i0 .n%resos recibidos por adelantado: ,on in%resos 1ue se "an obtenido a la fec"a de los estados financieros* pero 1ue su resultado ser en periodos futuros. j0 >tros pasivos circulantes: Cual1uier otra 1ue no este dentro de las anteriormente detalladas.
3asivos e&i%ibles a $ar%o 3la2o. .ncluyen obli%aciones a ms de un a6o a partir de la fec"a de los estados financieros. a0 Bancos acreedores b0 >bli%aciones con el publico c0 )ocumentos por pa%ar
i%ual 1ue el circulante pero a mas de un a6o
d0 Acreedores varios e0 3rovisiones f0 .n%resos recibidos por adelantado Capital y 8eservas -patrimonio0
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a0 Capital* esta constituido por el capital efectivamente pa%ado sin perjuicio 1ue en las sociedades annimas se presente separadamente el capital autori2ado y capital suscrito. b0 8eservas de revalori2aciones: )erivadas de la correccin monetaria. c0 ,obreprecio en venta acciones propias: Es el mayor valor en la colocacin de la acciones de pa%o* por sobre el valor nominal. d0 +luctuacin de valor de acciones: El saldo acreedor de la referencia entre el valor reajustado de las acciones mantenidas como inversin temporal y al valor burstil de ellas a la de cierre. e0 5tilidades retenidas: .ncluye todas las utilidades 1ue se "a decidido retener en al empresa. Estas retenciones de utilidades pueden "aber tomado la forma de distintas reservas. El monto total considerado en este tem tiene incluido adems de las distintas reservas* las perdidas acumuladas -restadas0 y el resultado del 4ltimo ejercicio.
*4TRUCTUR1 D*L *4T1DO D* R*4ULT1DO CL14I0IC1DO
*s)uem(ti a$ del *stado de Perdidas % Ganan ias es: Resultado Opera ional W In5resos de *+plota in - Costo de *+plota in - XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX - Resultado opera ional
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- Gastos de administra in - Gastos de 8entas. - Gastos #inan ieros XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Total Resultado neto Opera ional Resultado no Opera ional W In5resos no opera ionales 3 Costos de no opera ionales W ,3. Corre in :onetaria XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Total Resultado no Opera ional W ,3. Resultado Opera ional W ,3. Resultado no Opera ional XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Utilidad ,o Perdida. Li)uida del *Ber i io
EVE8C.C.> )E 385EBA ,57AH./A.
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Con la si%uiente informacin prepara balance %eneral p!rdida de %anancia clasificada.

Cuentas 4aldo deudor
y estado
4aldo a reedor
caja mercaderas doc. por cobrar proveedores ma1uinarias dividendos provisorio capital social documentos por pa%ar utilidades acumuladas ve"culos terrenos pr!stamo bancario pr!stamo 5.+. $.3. muebles %asto de or%ani2 y puesta en marc"a se%uros vi%entes letras descontadas responsabilidad en letras descontadas reserva le%al remuneraciones por pa%ar cajas de previsin iva cr!dito fiscal iva d!bito fiscal
11.#BB =BB @BB 1.#BB #=.BBB <BB :<.BBB =.BBB :.BBB 1<.BBB #<.BBB 1#.BBB 1B.<BB @.BBB <.BBB 1.BBB #.<BB #.<BB 1.@BB ;.@BB #.#BB 1.?BB #.:BB A?.:BB @1.:BB
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8emuneraciones /entas Arriendos cobrados Gastos %enerales Gastos de ventas comisiones de venta arriendos pa%ados costo de venta intereses pa%ados venta activo fijo costo venta activo fijo leyes sociales mantencin y reparacin %astos de administracin
<.BBB ;B.BBB :.1BB 1.<BB #.<BB ?.BBB 1.#BB 1#.BBB 1.BBB 1B.BBB ;.BBB @BB :BB 1.@BB
:?.1BB Hotal 1:.;BB
<:.1BB 1:;.;BB
R*4U:*N D* LO4 LI2RO4 D* CONT12ILID1D.
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Y.3
LI2RO CO:PR1 3 8*NT1.
Y.-.3 LI2RO DI1RIO D* CO:PR14.
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>tras operaciones 1ue se repiten frecuentemente en una empresa son las compras* ra2n por la cual "a sido tradicional adoptar un diario especifico para su re%istro. Adems de las ra2ones de orden t!cnico 1ue le dieren ori%en* en nuestro pas e&iste actualmente la obli%acin le%al de llevar un libro de compras* de acuerdo al )ecreto $ey FW @#<* sobre .mpuesto a las /entas y ,ervicios -./A0. 0e &a Pro"eedor Rut 8alor NJ 0a tura Neto -YZ I"a 8alor Total
3333333333333 + 3333333333333 7ercaderas &&&&& &&&&&& &&&&&&
../.A Cr!dito +iscal 3roveedores
-Centrali2acin )iario Compras0
Y./.3 LI2RO DI1RIO D* 8*NT14. Al i%ual 1ue en el caso de las compras* la prctica contable* por su parte* y las disposiciones de carcter impositivo* por otra* "an impuesto la adopcin de un diario de ventas destinado a re%istrar
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detalladamente las facturas de venta* como as tambi!n las notas de d!bito y cr!dito emitidas por la empresa. 0e &a Cliente Rut NJ 0a tura 8alor Neto -YZ I"a 8alor Total
3333333333333 + 3333333333333 Clientes &&&&& &&&&&& &&&&&&
/entas .va )!bito +iscal
-Centrali2acin )iario /entas0
Y.6.3 1N1LI4I4 D*L I81 *N L14 CO:PR14 A 8*NT14. I81 CR*DITO 0I4C1L: Cuando una empresa compra mercaderas tiene 1ue pa%ar un precio 1ue incluye el valor neto de la mercadera ms el impuesto al valor a%re%ado. 3ara reflejar en
70
la contabilidad el ../.A cancelado en las compras se utili2a la cuenta llamada ../.A Cr!dito +iscal. Esta es una cuenta de Activo* por1ue el ../.A cancelado 1ueda 'a favor de la Empresa(* "asta 1ue se "a%a la compensacin con el ../.A de las /entas. PR*CIO D* CO:PR1 Q 81LOR CO:PR1 N*TO W -YZ I.8.1. I81 DP2ITO 0I4C1L: Cuando la empresa vende mercaderas tiene 1ue cobrar al cliente un precio 1ue incluya el valor de la mercadera ms el .mpuesto al valor a%re%ado* para reflejar en la contabilidad el ../.A de las ventas cobrado al cliente* se utili2a una cuenta llamada ../.A )!bito +iscal. Esta es una cuenta de 3asivo* por1ue el ../.A cobrado es un 'valor adeudado al fisco(* "asta 1ue se "a%a la compensacin con el ../.A de las compras. PR*CIO D* 8*NT1 Q 81LOR 8*NT1 N*TO W -YZ I.8.1. Al cierre de cada mes las empresas tienen X5E C>73A8A8 E$ ../.A de las compras con el ../.A de las ventas para declarar remanente o pa%o de .mpuesto. I81 CRPDITO :1AOR LU* I81 DP2ITO: Este caso se da cuando el impuesto de las compras supera al impuesto de las ventas. Como resultado se obtiene un ../.A 8emanente 1ue se acumula y se traspasa para el mes si%uiente* el ../.A. 8emanente es una cuenta de Activo. I81 R*:1N*NT* Q I81 CO:PR14 O I81 8*NT14.
I81 DP2ITO :1AOR I81 CRPDITO: este caso se da cuando el impuesto de las ventas supera al impuesto de las compras. Como resultado se obtiene un ../.A a 3a%ar. E. ../.A a 3a%ar es una cuenta de 3asivo. I81 1 P1G1R Q I81 8*NT14 O I81 CO:PR14.
El ../.A 8emanente o ../.A a 3a%ar se declaran en el formulario FW #A del ,..* el 1ue se pa%a a ms tardar el da 1# de cada mes. -Articulo =;W )$ @#<0.
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,i )!bito Y Cr!dito Q 3a%o de .mpuesto ,i Cr!dito Y )!bito Q 8emanente Cr!dito +iscal
*Ber i io: )on Tacaras $abarca )el 8o tiene el si%uiente movimiento en el mes de ,eptiembre.
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Compra mercaderas por Compra mercaderas por /ende mercaderas por Compra mercaderas por /ende mercaderas por Compra mercaderas por /ende mercaderas por /ende mercaderas por Compra mercaderas por Compra mercaderas por /ende mercaderas por
O O O O O O O O O O O
<<.BBB -../.A includo0 =B.BBB -../.A incluido0 1B.BBB -valor neto0 1BB.BBB -7s ../.A0 ?B.BBB -valor bruto0 1<.BBB -valor neto0 1<B.BBB -valor neto0 #BB.BBB -valor bruto0 :B.BBB -../.A incluido 0 ?<.BBB -../.A incluido 0 1?<.BBB -./A incluido0
FC emitida por O<=.BBB. Feto F) emitida por O:.<=B. N ../.A F) recibida por O ;<.ABB. Hotal FC recibida por O ;<.ABB. ../.A incluido Boletas Emitidas #: 9 ;? O<=.A@?. ;@ 9 =B O<A.A@?. =1 9 =? O;<.?@A. ,e pide: Confeccionar $ibro Compra 9 /enta )eterminar 3a%o de .mpuesto Centrali2acin en $ibro )iario
-H.3 :PTODO D*L1 CONT12ILIU1CIN D* :*RC1D*RI14.
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Bsicamente* se utili2an tres m!todos para el re%istro de las transacciones de mercaderas: a0 Cuenta Lnica b0 3ermanencia de .nventario. c0 )esdoblamiento de la Cuenta.
-H.-.3 :@todo de la Cuenta [ni a. A4n siendo un m!todo bastante primario* si la anali2amos desde el enfo1ue de la t!cnica contable* proporciona una buena base terica para el aprendi2aje de esta cuenta a trav!s de todas sus variaciones. 5na cuenta como !sta* 1ue en este caso refleja e&istencias* compras* ventas* etc.* debe a su ve2 entre%ar resultados de su operacin durante un perodo. A"ora bien* si aceptamos 1ue debe entre%aros resultados* concluiremos 1ue estos puedan ser los si%uientes. a0 5tilidad o %anancia en la cuenta. b0 3!rdida de la cuenta. c0 Fi perdida ni %anancia -situacin anormal0 -H./.3 :@todo de MPermanen ia de In"entarioN. A trav!s de este m!todo se obtiene la si%uiente informacin: a0 El m!todo de la e&istencia final en bode%a. b0 El m!todo de las ventas netas. c0 El valor correspondiente al costo de lo vendido. d0 El resultado de las operaciones. )entro de este m!todo e&isten dos variables de re%istro:
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Utili'ando dos uentas. $a diferencia de esta variante con respecto a la si%uiente* es 1ue elimina la cuenta 'costo de venta(. 3or tanto* se emplean slo una cuenta de activo ,mer ader!a. y una cuenta de resultado denominada* resultado de "entas. Utili'ando tres uentas. Hodos los movimientos de mercaderas se re%istran en tres cuentas cuya clasificacin y si%nificado es el si%uiente: 5na cuenta de activo : 8epresenta el inventario e&istente en la empresa. 5na cuenta de utilidad : 8epresenta el monto de las ventas netas. 5na cuenta de p!rdidai#1#1$a diferencia entre la cuenta utilidad y de la p!rdida nos entre%a el resultado.
-H.6.3 Desdoblamiento de la Cuenta :er ader!a.
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El re%istro de este m!todo consiste en "abilitar diferentes cuentas cuya denominacin obedece a la naturale2a de la operacin. Ejemplo: Compra mercadera al contado por O:BB.BBB. /alor Feto. /enta del @BP de las mercaderas en O:#B.BBB. al contado. 7ercadera :BB.BBB ./AEC+ <;.BBB Caja :<;.BBB Compra de mercadera pa%ando al contado Caja :@B.@BB /entas ./AE)+ /enta de mercadera al contado Costo de /enta #;B.BBB 7ercadera Costo de la 7ercadera /endida
:#B.BBB =B.@BB
#;B.BBB
Con esta modalidad podemos distin%uir fcilmente los conceptos de activo y de resultado. )e i%ual forma esta modalidad de contabili2ar tiene la ventaja de ofrecer mayor informacin 1ue los procedimientos antes descritos* puesto 1ue es posible conocer el monto de las ventas -cuenta Costo de /enta0 y* por diferencia* revelar el resultado obtenido* adems* de e&"ibir claramente las e&istencias en la cuenta 7ercaderas. )e este modo* en lu%ar de presentar en el Estado de 8esultado slo la utilidad obtenida en la venta -en la cuenta 5tilidad en /enta o por asociacin del saldo de la cuenta 7ercadera Lnica con el saldo en E&istencia0 se puede ampliar la informacin de la si%uiente manera:
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/enta 7enos: Costo de /enta .%ual: 5tilidad en /entas
O:#B.BBB O#;B.BBB O @B.BBB
--.3 81LORIU1CION D* L14 *TI4T*NCI1.
77
El asi%nar un valor de costo para a1uellas mercaderas 1ue se venden* representan un problema de valori2acin 1ue se solucionan por varias vas. $%icamente* comprar un producto para lue%o venderlo* como una operacin aislada* no produce mayores problemas ni trastorno* ya 1ue el precio de ad1uisicin* sera tambi!n el costo de la venta. $a misma situacin se presenta en el caso de ms de una compra* pero efectuada al mismo precio. $a dificultad se presenta cuando para un mismo producto o artculo* el precio de ad1uisicin vara constantemente* como consecuencia del proceso inflacionario. )e esta forma tendremos varios precios de ad1uisicin para un mismo artculo* y al vender una cierta cantidad de ellos* debemos asi%nar un costo de venta para los productos transados. )ado 1ue intervienen varios precios de ad1uisicin* debe asumir 1ue el proceso de venta tendr un comportamiento en cuanto a su orden de precedencia de salida de los artculos. 0e &a de Opera in :E< <E< 1BE< 1<E< 1?E< la Detalle Compra unidades Compra unidades Compra unidades Compra unidades /eta unidades 1BB #BB 1<B :BB 1BB 8alor Unitario \ <B =B =B =# ?<
Jasta el 1<E< no se presenta un problema en la valori2acin* y 1ue el e&istir slo compras* por principios de costos "istricos* las e&istencias 1uedarn automticamente valori2adas a su costo real de ad1uisicin. 3ero al parecer la primera venta* la pre%unta es
78
C Cul es el costo de venta D o tambi!n C $a venta de 1BB unidades es de las primeras in%resadas o de la 4ltima D. 3ara ello es necesario asumir un criterio uniforme para establecer el orden de las salidas de las mercaderas en cuanto a su valori2acin* ya 1ue los artculos reales pueden asumir un comportamiento distinto en cuanto a su rotacin.
:@todos de "alori'a in de In"entarios.

79
--.-.34istema 0.I.0.O. ,e asume 1ue las primeras mercaderas in%resadas son las primeras en venderse* tal como se observa en el si%uiente ejemplo:
0e &a Detalle PICosto Unitario
50 60 60 62
*nt.
1 00 200 1 50 300
Unidades 4al. 4aldo

1 00 300 450 750 1 00 650
Debe
5.000 1 2.000 9.000 1 8.600
8alores ,\. Haber 4aldo

5.000 1 7.000 26.000 44.600 5.000 39.600
03-M ay Co mpra 05-M ay Co mpra 1 0-M ay Co mpra 1 5-M ay Co mpra 1 2-M ay Venta
,e observa 1ue se valori2 la venta de las 1BB unidades al primer valor in%resado* es decir* a O<B por unidad* 1uedando de este modo valori2adas las e&istencias de los 4ltimos precios de costo -:<B unidades a O=B y :BB unidades a O=#0. --./.3 4istema L.I.0.O. ,e supone 1ue la 4ltima mercadera in%resada* son las 1ue primero se venden* tal como se observa en el si%uiente ejemplo:
PICosto Unitario
50 60 60 62
0e &a
Detalle
*nt.
1 00 200 1 50 300
Unidades 4al. 4aldo

1 00 300 450 750 1 00 650
Debe
5.000 1 2.000 9.000 1 8.600

5.000 1 7.000 26.000 44.600 6.200 38.400
A1u revalori2 la venta de los 1BB unidades al 4ltimo valor in%resado. > sea* a O=# por unidad* con lo 1ue las e&istencias 1uedaron valori2adas a los primeros precios de costo. -1BB unidades a O<B; :<B unidades a O=B y #BB unidades a O=#0. --.6.3 4istema Costo Promedio.
80
Consiste en promediar los valores de costo real. 3ara ello se divide el saldo de valores* por el saldo de unidades.
0e &a Detalle PICosto Unitario
50 60 60 62
*nt.
Unidades 4al. 4aldo

1 00 200 1 50 300 1 00 1 00 300 450 750 650
Debe

5.000 1 2.000 9.000 1 8.600 5.946 5.000 1 7.000 26.000 44.600 38.654
P:P
50 56,67 57,78 59,47 59,47
En cada compra se obtuvo un precio de compra promedio* el 1ue se aplic a la primera venta de 1BB unidades. Fota. En caso de producirse devoluciones* debe operarse de la si%uiente forma. 1. )evoluciones de compra: se valori2an a precio real #. )evoluciones de venta: de acuerdo con el sistema de valori2acin empleado.
-/.3 CONCILI1CION 21NC1RI1.
81
$a conciliacin bancaria consiste en normali2ar nuestros re%istros* a la realidad de la fec"a en 1ue se presentan estados financieros. 3ara ello se re%istran constantemente todas a1uellas operaciones definitivas omitidas o irre%ulares y tambi!n a1uellas de tipo transitorio* aun1ue esta 4ltimas pueden obviarse en re%istros* dependiendo de la necesidad de la informacin. As por ejemplo* e&istirn a una fec"a dada: :1E1#* partidas como las si%uientes* 1ue %eneran diferencias: 1. C"e1ues 1ue "emos %irado -"aber de banco0* lo 1ue por diversas ra2ones no se "an cobrado en la cuenta corriente* y por tanto* el saldo se%4n estado bancarios es mayor 1ue nuestros re%istros -c"e1ues %irados y no cobrados0. #. )epsitos en trnsito* dineros depositados en la cuenta corriente y 1ue a la fec"a determinada* no aparecen re%istrados en el banco* entre otras ra2ones* por ser depositados en otra ciudad* depositados con documentos 1ue re%istran confirmacin previa* etc. 8esultadoQ,aldo ,e%4n Banco es menor 1ue el saldo del libro. :. Car%os Bancarios -%iros efectuados en nuestra cuenta* por diversas ra2ones0 ejemplo: talonarios de c"e1ues* intereses por saldos bajos* %astos de protesto* etc. 8esultado Q ,aldo en Banco es menor 1ue ,aldo en $ibro. ;. )epsitos omitidos en nuestros re%istros* o re%istrados por montos diferentes por una u otra parte. 8esultado Q ,aldo en Banco es menor 1ue el ,aldo en $ibros.
-6.3 CONTROL INT*RNO D*L *0*CTI8O.
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$o constituye una serie de procedimientos bien establecidos* con el propsito de monitorear todas las actividades de la Empresa* 1ue puedan afectar el manejo del efectivo. Estos procedimientos tienen por objetivo salva%uardar los activos* %aranti2ando la e&actitud y confiabilidad de los re%istros mediante:

)ivisin del trabajo )ele%acin de autoridad Asi%nacin de responsabilidades 3romocin de personal eficiente .dentificacin del personal con las polticas de la Empresa.
$a tendencia %enerali2ada es efectuar los depsitos de todo el dinero 1ue se recibe* en las cuentas corrientes bancarias 1ue posea la Empresa* y reali2ar los pa%os mediante c"e1ues* e&cepto los pa%os de menor cuanta* 1ue se pa%an por Caja C"ica. Adicionalmente* se debe ase%urar el efectivo contra robo y fidelidad de los empleados encar%ados del mismo.
-6.-.3 La CaBa C&i a.

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Consiste en un fondo fijo 1ue la Empresa crea de acuerdo a sus re1uerimientos. El establecimiento de dic"o fondo se "ace mediante retiro en c"e1ue de la cantidad convenida y se asienta de la si%uiente manera:
:*4 Enero DI1 :B D*4CRIPCION Caja C"ica Bco. del Estado. fondo fijo pa%os menores D*2* <B.BBB <B.BBB H12*R
El Control .nterno de la Caja C"ica debe "acerse* tomando en cuenta lo si%uiente: )eber establecerse un lmite m&imo para los pa%os a reali2arse por caja c"ica. $os 1ue e&cedan dic"o lmite* se debern pa%ar con c"e1ues. Esta cuenta slo se mover cuando se decida aumentar o disminuir el fondo* o para su eliminacin. )ebe "aber una sola persona responsable de la caja c"ica. $a persona responsable de la caja c"ica* no debe tener acceso a la Contabilidad* ni a los Cobros* ni a la Caja 3rincipal. $a reposicin del fondo se "ar mediante c"e1ue a favor de la persona responsable del mismo. El fondo se car%ar a cada una de las cuentas de %astos o de costos* se%4n se especifi1ue en los comprobantes pa%ados por la Caja C"ica. $os comprobantes impresos* numerados correlativamente* debern estar aprobados previamente por otra persona
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autori2ada y especificaran en cifras y letras* el monto pa%ado.
-6./.3 La CaBa. Es la cuenta 1ue re%istra todo el efectivo 1ue in%rese y sal%a de la Empresa. ,e car%a con los c"e1ues 1ue recibe y se abona cuando se "ace el depsito de los mismos en el Banco. Es una cuenta de saldo deudor o cero* nunca acreedor. .ndicar el efectivo* c"e1ues o vales 1ue se encuentran en la Caja. Ejemplo: $a Empresa reali2a una venta de contado al Cliente U por O1=B.BBB. ,e le "ace una factura identificada con el FW 1#:;. El Cliente cancela el total con c"e1ue de su cuenta corriente del Banco. El asiento en el )iario ser como si%ue:
:*4 Enero DI1 :B D*4CRIPCION CAVA /EFHA, /enta contado se%4n factura FZ 1#:; D*2* 1=B.BBB 1=B.BBB H12*R
El mismo da se deposita todo lo 1ue in%res en CAVA* en una cuenta corriente 1ue la Empresa mantiene en el Banco. ,uponiendo 1ue se reali2aron otros cobros en efectivo por O #@;.BBB. ,e in%resar en el Banco un total de O;;;.BBB. E$ asiento de )iarios ser:
:*4 Enero DI1 D*4CRIPCION :B BAFC>, CAVA D*2* ;;;.BBB ;;;.BBB H12*R
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.n%reso Bco. del Estado. )epsito Fro.&&&&
-6.6.3 1r)ueo de CaBa. El 1r)ueo de CaBa consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo* durante un lapso determinado* con el objeto de comprobar si se "a contabili2ado todo el efectivo recibido y por tanto el ,aldo 1ue arroja esta cuenta* corresponde con lo 1ue se encuentra fsicamente en Caja en dinero efectivo* c"e1ues o vales. ,irve tambi!n para saber si los controles internos se estn llevando adecuadamente. Esta operacin es reali2ada diariamente por el Cajero. $os auditores o ejecutivos asi%nados para ello* suelen efectuar ar1ueos de caja en fec"as no previstas por el Cajero. Es frecuente 1ue en los ar1ueos de caja apare2can faltantes o sobrantes* con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabili2an %eneralmente en una cuenta denominada I )iferencias de CajaI. ,e le car%an los faltantes como p!rdidas y se abonan los sobrantes como in%resos. ,i no se subsanan estas diferencias* al cierre del ejercicio* la cuenta I)iferencias de CajaI se deber cancelar contra la de I3!rdidas y GananciasI.
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0OR:1TO D* 1RLU*O D* C171.
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1 de : 1RLU*O D* C171 NK *:PR*41 -. 0ONDO 0I7O /. 01CTUR14 6. 2OL*T14 9. NOT14 D* CR*DITO ;. NOT14 D* D*2ITO E. CO:PRO21NT*4 D* INGR*4O F. ORD*N*4 D* INGR*4O G. TOT1L INGR*4O4 D*L DI1 Y. *0*CTI8O: /H.HHH .3 -H.HHH .3 ;.HHH .3 /.HHH .3 -.HHH .3 ;HH .3 -HH .3 ;H .3 -H .3 ; .3 - .3 O 1B. CH*LU*4 1L DI1 11. CH*LU*4 1 0*CH1 1#. CR*DITO 4I:PL* [ ORD*N D* *GR*4O [ 81L*4 *N C171 [ DIR*R*NCI1 ] CORT* D* OP*R1CION*4 : Lltima documentacin emitida el da anterior al ar1ueo : +ec"a Hipo de )ocumento +actura F.C. F) B>$EHA FZ )ocumento )ocumentacion en Blanco B. O B. O O O O O O \ B. : ,e%4n detalle adjunto : ,e%4n detalle adjunto : : ,e%4n detalle adjunto : ,e%4n detalle adjunto : D*PO4ITO4 *N 2UUON *0*CTI8O *N C171 )E$ FW )E$ FZ )E$ FZ )E$ FZ ,4e5?n detalle adBunto. ,4e5?n detalle adBunto. A$ FZ A$ FZ A$ FZ A$ FZ : : 0*CH1 : HOR1 : O O O O O O O \
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2 de 3
D*T1LL* D* CH*LU*4 1L DI1 : CH*LU* 21NCO 81LOR \
D*T1LL* D* CH*LU*4 1 0*CH1 : CH*LU* 21NCO 81LOR \
TOT1L*4
B.
B.
4U2 TOT1L CO:PRO21NT*4 D* INGR*4O 8*ND*DOR 4R. 8*ND*DOR 4R. 8*ND*DOR 4R. 8*ND*DOR 4R. 8*ND*DOR 4R. 8*ND*DOR 4R. 8*ND*DOR 4R. 8*ND*DOR 4R. 8*ND*DOR 4R. 8*ND*DOR 4R. C171 CR*DITO TOT1L D*L NK D*L NK D*L NK D*L NK D*L NK D*L NK D*L NK D*L NK D*L NK D*L NK D*L NK D*L NK 1L NK 1L NK 1L NK 1L NK 1L NK 1L NK 1L NK 1L NK 1L NK 1L NK 1L NK 1L NK
4U2 TOT1L
O O O O O O O O O O O O \ B.
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3 de 3
ORD*N*4 D* INGR*4O: NK NK NK NK TOT1L R*0*R*NCI1 R*0*R*NCI1 R*0*R*NCI1 R*0*R*NCI1 81LOR 81LOR 81LOR 81LOR O O O O \ B.
ORD*N*4 D* *GR*4O: NK NK NK NK NK R*0*R*NCI1 R*0*R*NCI1 R*0*R*NCI1 R*0*R*NCI1 R*0*R*NCI1 81LOR 81LOR 81LOR 81LOR 81LOR O O O O O O NK NK NK TOT1L R*0*R*NCI1 R*0*R*NCI1 R*0*R*NCI1 81LOR 81LOR 81LOR O O O \ B.
81L*4 *N C171: R*0*R*NCI1 R*0*R*NCI1 R*0*R*NCI1 TOT1L 81LOR 81LOR 81LOR O O O \ B.
CONT1DOR
F>7B8E
+.87A
C17*RO
F>7B8E
+.87A
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-9.3 D*0INICION*4. -9.-.3 CORR*CCION :ON*T1RI1. $a contabilidad e&presa todas las partidas en valores monetarios con el objeto de aplicar un com4n denominador a diferentes conceptos 1ue* por su naturale2a* son "etero%!neos. ,in embar%o* la moneda* como unidad de medida* presenta la caracterstica de no tener un valor estable a trav!s del tiempo* como consecuencia del fenmeno econmico conocido con el nombre de inflacin* 1ue se refiere a un al2a %enerali2ada y sostenida de los precios a 1ue se transan los bienes y servicios. $a correccin monetaria consiste en revalori2ar las distintas partidas del balance y del estado de resultado de modo de tomar en cuenta la inflacin y las variaciones de las paridades cambiarias. 3ara estos efectos* las partidas del balance %eneral se a%rupan en dos cate%oras: Partidas :onetarias o no Re"alori'ables. Ejemplos: Caja )eudas no revalori2ables. Cr!dito no revalori2ables. Partidas no :onetarias o Re"alori'ables. Ejemplo: Activo +ijo 3atrimonio )eudas 8evalori2ables
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-9.-.3 1CTI8O CIRCUL1NT*. El activo circulante incluye a1uellos activos y recurso de la empresa 1ue sern reali2ados* vencidos o consumidos* dentro de un pla2o de un a6o a contar de la fec"a de los estados financieros Ej. :)isponible -Caja o Banco0. -9./.3 P14I8O CIRCUL1NT*. $os pasivos circulantes constituyen todas las obli%aciones contradas por la empresa* 1ue sern canceladas dentro de un pla2o de un a6o a contar de la fec"a de los estados financieros Ej. >bli%aciones a corto pla2o -$etras por 3a%ar0 -9.63 P1TRI:ONIO. El patrimonio corresponde a la suma de aportes efectuados por los due6os o accionistas de la empresa* ms las utilidades retenidas. -9.;.3 D*PR*CI1CIN. $a depreciacin debe basarse en la vida 4til estimada del bien. 3ara la fijacin de !sta es necesario considerar el deterioro por el uso y la accin de factores naturales* as como la obsolescencia por avances tecnol%icos o por cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados. $a vida 4til podr fijarse con base en conceptos o tablas de depreciacin de reconocido valor t!cnico. Cuando se ad1uiera un bien 1ue "aya estado en uso y por lo tanto "aya sido total o parcialmente depreciado* se continuar deprecindolo en forma prospectiva* teniendo en cuenta la vida 4til restante. El valor de los activos fijos 1ue tienen una vida 4til limitada* debe distribuirse como una forma de medir la e&piracin de !ste* mediante el re%istro sistemtico de su depreciacin* durante su vida 4til o el perodo estimado en 1ue dic"os activos %eneran in%resos. Con tal fin deber observarse lo si%uiente:
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a. El costo ajustado por inflacin es la base para la depreciacin de activos fijos y* cuando sea si%nificativo* de este monto se debe restar el valor residual t!cnicamente determinado. b. $a depreciacin debe ser determinada por m!todos de reconocido valor t!cnico* tales como el de lnea recta* saldos decrecientes o suma de los d%itos de los a6os. El m!todo seleccionado debe establecer una relacin adecuada entre los costos e&pirados de los bienes y los in%resos correspondientes. )eber ajustarse por inflacin la depreciacin acumulada* re%istrada en el 4ltimo da del perodo inmediatamente anterior. Aun1ue muc"os activos fijos slo tienen valor para la empresa 1ue los utili2a las normas contables 1ue ri%en en nuestro pas e&i%en 1ue* al cierre del perodo* el valor neto de los activos fijos* e&presados como consecuencia de la inflacin* se ajuste a su valor de reali2acin* a su valor actual o a su valor presente* re%istrando las provisiones o valori2aciones 1ue sean del caso. El valor de reali2acin* actual o presente de los activos fijos debe determinarse al cierre del perodo en el cul se "ubieren ad1uirido o formado y* al menos* cada tres a6os mediante aval4os t!cnicos.
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ANE(O )E*tra+to +onta/i.idad0
+digo
de
+o,er+io
re-erido
.a
De la ontabilidad mer antil 1rt. /;. Hodo comerciante est obli%ado a llevar para su contabilidad y correspondencia: 1 El libro diario; # El libro mayor o de cuentas corrientes; : El libro de balances; ; El libro copiador de cartas. 1rt. /E. $os libros debern ser llevados en len%ua castellana. 1rt. /F. En el libro diario se asentarn por orden cronol%ico y da por da las operaciones mercantiles 1ue ejecute el comerciante* e&presando detalladamente el carcter y circunstancias de cada una de ellas. 1rt. /G. $levndose libro de caja y de facturas* podr omitirse en el diario el asiento detallado* tanto de las cantidades 1ue entraren* como de las compras* ventas y remesas de mercaderas 1ue el comerciante "iciere. 1rt. /Y. Al abrir su %iro* todo comerciante "ar en el libro de balances una enunciacin estimativa de todos sus bienes* tanto muebles como inmuebles* y de todos sus cr!ditos activos y pasivos. Al fin de cada a6o formar en este mismo libro un balance %eneral de todos sus ne%ocios* bajo las responsabilidades 1ue se establecen en el $ibro ./ de este Cdi%o. 1rt. 6H. $os comerciantes por menor llevarn un libro encuadernado* forrado y foliado* y en !l asentarn diariamente las compras y ventas 1ue "a%an tanto al fiado como al contado. En este mismo libro formarn al fin de cada a6o un balance %eneral de todas las operaciones de su %iro. ,e considera comerciante por menor al 1ue vende directa y "abitualmente al consumidor. 1rt. 6-. ,e pro"be a los comerciantes: 1 Alterar en los asientos el orden y fec"a de las operaciones descritas; # )ejar blancos en el cuerpo de los asientos o a continuacin de ellos;
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: Jacer interlineaciones* raspaduras o enmiendas en los mismos asientos; ; Borrar los asientos o parte de ellos; < Arrancar "ojas* alterar la encuadernacin y foliatura y mutilar al%una parte de los libros. 1rt. 6/. $os errores y omisiones 1ue se cometieren al formar un asiento se salvarn en otro nuevo en la fec"a en 1ue se notare la falta. 1rt. 66. El comerciante 1ue oculte al%uno de sus libros* si!ndole ordenada la e&"ibicin* ser ju2%ado por los asientos de los libros de su coliti%ante 1ue estuvieren arre%lados* sin admitrsele prueba en contrario. 1rt. 69. $os libros 1ue adole2can de los vicios enunciados en el artculo :1 no tendrn valor en juicio a favor del comerciante a 1uien pertene2can* y las diferencias 1ue le ocurran con otro comerciante por "ec"os mercantiles* sern decididas por los libros de !ste* si estuvieren arre%lados a las disposiciones de este Cdi%o y no se rindiere prueba en contrario. 1rt. 6;. $os libros de comercio llevados en conformidad a lo dispuesto en el artculo :1* "acen fe en las causas mercantiles 1ue los comerciantes a%iten entre s. 1rt. 6E. ,i los libros de ambas partes estuvieren en desacuerdo* los tribunales decidirn las cuestiones 1ue ocurran se%4n el m!rito 1ue suministren las dems pruebas 1ue se "ayan rendido. 1rt. 6F. ,i uno de los liti%antes ofrece estar y pasar por lo 1ue constare de los libros de su contendor* y !ste se nie%a a e&"ibirlos sin motivo bastante en concepto de los ju2%ados de comercio* podrn los mismos ju2%ados deferir el juramento supletorio a la parte 1ue "a e&i%ido la e&"ibicin. 1rt. 6G. $os libros "acen fe contra el comerciante 1ue los lleva* y no se le admitir prueba 1ue tienda a destruir lo 1ue resultare de sus asientos. 1rt. 6Y. $a fe de los libros es indivisible* y el liti%ante 1ue aceptare en lo favorable los asientos de los libros de su contendor* estar obli%ado a pasar por todas las enunciaciones adversas 1ue ellos conten%an. 1rt. 9H. $os libros au&iliares no "acen prueba en juicio independientemente de los 1ue e&i%e el artculo #<; pero si el due6o de !stos los "ubiere perdido sin su culpa* "arn prueba a1uellos libros con tal 1ue "ayan sido llevados en re%la.
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1rt. 9-. ,e pro"be "acer pes1uisas de oficio para in1uirir si los comerciantes tienen o no libros* o si estn o no arre%lados a las prescripciones de este Cdi%o. 1rt. 9/. $os tribunales no pueden ordenar de oficio* ni a instancia de parte* la manifestacin y reconocimiento %eneral de los libros* salvo en los casos de sucesin universal* comunidad de bienes* li1uidacin de las sociedades le%ales o convencionales y 1uiebras. 1rt. 96. $a e&"ibicin parcial de los libros de al%uno de los liti%antes podr ser ordenada a solicitud de parte o de oficio. /erificada la e&"ibicin* el reconocimiento y compulsa sern ejecutados en el lu%ar donde los libros se llevan y a presencia del due6o o de la persona 1ue !l comisione* y se limitarn a los asientos 1ue ten%an una relacin necesaria con la cuestin 1ue se a%itare* y a la inspeccin precisa para establecer 1ue los libros "an sido llevados con la re%ularidad re1uerida. ,lo los jueces de comercio son competentes para verificar el reconocimiento de los libros. 1rt. 99. $os comerciantes debern conservar los libros de su %iro "asta 1ue termine de todo punto la li1uidacin de sus ne%ocios. $a misma obli%acin pesa sobre sus "erederos. De la orresponden ia 1rt. 9;. $os comerciantes debern dejar copia nte%ra y a la letra de todas las cartas 1ue escribieren sobre ne%ocios de su %iro en el libro destinado a este objeto. 1rt. 9E. $as cartas se pondrn en el libro copiador unas en pos de otras* sin dejarse blancos* y %uardndose el orden de sus fec"as. 1rt. 9F. $os ju2%ados de comercio pueden decretar de oficio* o a instancia de parte* la e&"ibicin de las cartas ori%inales 1ue ten%an relacin con el asunto liti%ioso* y ordenar 1ue se compulsen de los libros respectivos las de i%ual clase 1ue se "ayan diri%ido los liti%antes. En uno y otro caso se desi%narn previa y determinadamente las cartas 1ue deban e&"ibirse o copiarse.
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R*4U:*N. Comen2amos nuestro estudio con los conceptos introductorios de contabilidad donde se e&plic 1u! es la Contabilidad y sus caractersticas* como tambi!n sus principales terminolo%as y la importancia de !sta. ,e anali2 los fundamentos de la teora contable* con !nfasis en los principios y normas contables* bsicamente. ,e trat el proceso contable* destacando los sistemas contables y los estados finales. ,e mencionaron los principales libros contables y libros au&iliares* e&plicando el impuesto al valor a%re%ado en el caso de los libro de compra y venta. ,e definieron los t!rminos ms usados en la contabilidad* como depreciacin* correccin monetaria* etc.
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2I2LIOGR10<1. +rancisco )a2a /alen2uela -#BB10: Contabilidad .. Edicin 5niversitaria de $os $a%os. Vulio Bosc" Bous1uet 9 $uis /ar%as /aldivia -#BBB0: Contabilidad Bsica. >ctava Edicin. Editorial ,ociedad Editora de $iteratura Contable ,.A. Anbal .rarr2abal C. -#BBB0: Contabilidad +undamentos y 5sos* Hercera Edicin. Ediciones 5niversidad Catlica de C"ile.
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1PUNT*4 MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM
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3lan de Cuenta
CUENTAS DE ACTIVO LAS CUEN,AS -E AC,I.O SON LAS /UE RE0RESEN,AN ,O-OS LOS BIENES 1 .ALORES /UE LA E20RESA ,ALES CO2O3 1. A0OR,E OBLIGA-O 2. CA4A 3. 2ERCA-ER5A 4. 2UEBLES 1 6,ILES 5. LE,RAS 0OR COBRAR 0RO,ES,A-AS 6. LE,RAS EN COBRAN7A 7. 2A/UINARIA 8. LE,RAS EN -ESCUEN,O 9. I.A. CR8-I,O 9ISCAL 10. CUEN,A 0OR COBRAR 11. CLIEN,E 12. .E:5CULOS 13. LE,RAS -ESCON,A-AS 14. 2A,ERIA 0RI2A 15. INS,ALACIONES 16. LE,RAS 0OR COBRAR 17. I20OR,ACIONES EN ,R;2I,E 18. I20UES,OS 0RO.ISIONAL < 0AGOS 0RO.ISIONAL 2ENSUAL 19. CO20RAS 20. AN,ICI0O ,RABA4A-ORES 21. CUEN,A 0AR,ICULAR 22. GAS,OS -E ORGANI7ACI=N 0UES,A EN 2ARC:A 23. 0RO-UC,OS EN 0ROCESO 24. 0RO-UC,OS ,ER2INA-OS 25. ACCIONES 0OR E2I,IR 26. IN,ERESES 0AGA-OS AN,ICI0A-A2EN,E 27. LE,RAS :I0O,ECARIAS 0OR LI/UI-AR 28. CUEN,A CORRIEN,E CO2ERCIAL SOCIO >?@ 29. -ESCUEN,O CONCE-I-OS EN LE,RAS :I0O,ECARIAS 30. GAS,OS -E 9ABRICACI=N 31. GAS,OS AN,ICI0A-OS 32. -EREC:O -E LLA.E 33. 9ON-O 9I4O 34. ASIGNACI=N 9A2ILIAR 0OR CO20ENSAR 35. GAS,OS -E IN.ES,IGACI=N 36. BIENES RA5CES 37. -EREC:O -E 2ARCA 38. -E0=SI,OS A 0LA7O 39. CONSIGNA,ARIOS CUEN,A CORRIEN,E 40. CONSIGNA,ARIOS 41. LE,RAS EN.IA-AS EN COBRAN7A 4U-ICIAL 42. ACCIONES IN.ERSI=N 0ER2ANEN,E ANO :ABI,UALB 43. ACCIONES IN.ERSI=N NO 0ER2ANEN,E A:ABI,UALESB 44. LE,RAS EN-OSA-AS 45. 2ERCA-ER5AS EN E?IS,ENCIA 46. -E0=SI,OS EN UNI-A-ES -E 9O2EN,O 47. -EU-ORES 48. GANA-O -E CR5A 49. GANA-O -E ENGOR-A 50. -IS0ONIBILI-A-ES EN 2ONE-A E?,RAN4ERA 51. AN,ICI0O 0RO.EE-ORES 52. BANCO 53. 2ERCA-ER5A EN ,RANSI,O 54. GAS,OS -I9ERI-OS 55. -ESCUEN,OS SOBRE -EBEN,URES ACONCE-I-OSB 56. -E0=SI,OS EN 2ONE-AS E?,RAN4ERAS 57. ,ERRENOS
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58. LE,RAS EN GARAN,5A 59. 0RO-UCCI=N -E9EC,UOSA 60. O0ERACIONES 0EN-IEN,ES 61. GAS,OS AN,ICI0A-OS 62. SEGUROS 0AGA-OS AN,ICI0A-A2EN,E 63. ARRIEN-OS 0AGA-OS AN,ICI0A-A2EN,E 64. 2ANO -E OBRA -IREC,A 65. ARRIEN-OS 0AGA-OS AN,ICI0A-A2EN,E 66. SEGUROS 0AGA-OS AN,ICI0A-A2EN,E CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGO ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A : CAJA. 3 -INERO E9EC,I.O. 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. 3 0OR LOS INGRESOS -E -INEROS 1 C:E/UES RECIBI-OS. 3 0OR LOS EGRESOS -E -INEROS. 3 -IS0ONIBLE EN CA4A E9EC,I.O 3 NO ,IENE.
: MERCADERAS 3 ,O-O LO /UE SE A-/UIERE CON EL ANI2O -E .EN-ERSE 1 OB,ENER U,ILI-A-ES CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E CARGO 3 CO20RAS NO,AS -E -EBI,OS -E.OLUCIONES -E .EN,A ABONO 3 .EN,AS A 0RECIO -E COS,OD NO,AS -E CR8-I,OS 1 -E.OLUCIONES -E CO20RAS SAL-O -EU-OR 3 RE0RESEN,A LO E?IS,EN,E EN BO-EGA. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGO ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGO 0RO,ES,A-AS ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGO ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A ESENCIA. CLASI9ICACI=N CARGO ABONO : MUEBLES Y TILES 3 ,O-O A/UEL BIEN /UE SE INCOR0ORA 0ARA 0RES,AR UN SER.ICIO. 3 AC,I.O 9I4O. 3 CO20RAS A 0RECIO -E COS,O. 3 -E0RECIACIONES CAS,IGOS 1 .EN,AS A 0RECIO -E COS,O. 3 E?IS,ENCIAS EN 2UEBLES 1 6,ILES. 3 NO ,IENE. : LETRAS POR COBRAR PROTESTADAS. 3 LE,RAS /UE NO :AN SI-O CANCELA-AS 1 EL NO,ARIO 0ROCE-E A 0RO,ES,ARLAS. 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. 3LE,RAS 0RO,ES,A-AS /UE NO :AN SI-O CANCELA-AS 1 3 LE,RAS 0RO,ES,A-AS /UE NO :AN SI-O CANCELA-AS 3 LE,RAS 0RO,ES,A-AS 0EN-IEN,ES. 3 NO ,IENE. : LETRAS EN COBRAN!A. 3 A/UELLAS LE,RAS /UE :AN SI-O EN.IA-AS AL BANCO 0ARA /UE ES,E E9EC,U8 LA COBRAN7A. 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. 3 LE,RAS /UE :AN SI-O EN.IA-AS EN COBRAN7A AL BANCO. 3CANCELACI=N -E LE,RAS /UE SON ABONA-AS EN C,A.C,E. O LE,RAS -E.UEL,AS I20AGAS. 3 LE,RAS 0EN-IEN,ES. 3 NO ,IENE. : MA"UINARIAS. 3 ,O-O A/UEL /UE 0RO-UCE NUE.OS BIENES 1 NO 0IER-E SU 3 AC,I.O 9I4O 3 CO20RAS RE.ALORI7ACIONES. 3 -E0RECIACIONES CAS,IGOS 1 .EN,AS A 0RECIO -E COS,O.
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SAL-O -EU-OR 3 E?IS,ENCIAS -E 2A/UINARIAS. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : LETRAS EN DESCUENTO. 3 A/UELLAS /UE SE :AN EN.IA-O AL BANCO 0ARA /UE NOS AN,ICI0E SU .ALOR. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 0OR LAS LE,RAS EN.IA-AS AL BANCO 0ARA SU -ESCUEN,O. ABONO 3 EL BANCO :A 0ROCE-I-O A SU -ESCUEN,O O -E.OLUCI=N. SAL-O -EU-OR 3 LE,RAS EN -ESCUEN,O /UE SE ENCUEN,RAN EN EL BANCO. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA : IVA. CR#DITO $ISCAL. RE0RESEN,A 3 LOS I20UES,OS CANCELA-OS AL 2O2EN,O -E CO20RAR. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E CARGO 3 0OR LOS I20UES,OS 0AGA-OS AL CO20RAR. ABONO 3 I20UES,OS CO20ENSA-OS CON EL -EBI,O 9ISCAL. A4US,E O -E.OLUCI=N 0OR CO20RAS. SAL-O -EU-OR 3 I20UES,OS 0EN-IEN,ES -E CO20ENSAR. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA : CUENTAS POR COBRAR RE0RESEN,A 3 -EU-AS /UE NOS ACE0,AN SIN -OCU2EN,AR CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O CCIRCULAN,E CARGO 3 -EU-AS /UE NOS ACE0,AN ABONO 3 CANCELACIONES /UE NOS :AN ACE0,A-O O CAS,IGOS. SAL-O -EU-OR 3 -EU-AS 0EN-IEN,ES SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE CUENTA RE0RESEN,A : CLIENTE 3 -EU-AS /UE NOS ACE0,AN 0OR CONCE0,O -E .EN,AS /UE CONS,I,U1EN EL GIRO -E LA E20RESA AL CR8-I,O SI20LE CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E CARGO 3 -EU-AS /UE NOS :AN ACE0,A-O AL CR8-I,O SI20LE ABONO 3 CANCELACIONES /UE NOS :AN E9EC,UA-OD CAS,IGOS SAL-O -EU-OR 3 -EU-AS 0EN-IEN,ES SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE CUENTA RE0RESEN,A : VE%CULOS 3 ,O-O A/UEL 2E-IO -E LOCO2OCI=N 1 2O.ILI7ACI=N A-/UIRI-O 0ARA 0RES,AR SER.ICIOS EN EL GIRO -E LA E20RESA CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O 9I4O CARGO 3 CO20RAS RE.ALORI7ACIONES ABONO 3 -E0RECIACIONES RE.ALORI7ACIONES 1 .EN,AS A 0RECIO -E COS,O SAL-O -EU-OR 3 E?IS,ENCIAS EN .E:5CULOS SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE CUENTA : LETRAS DESCONTADAS. RE0RESEN,A 3 LAS LE,RAS -ESCON,A-AS 0OR LA E20RESA. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O -E OR-EN. CARGO 3 LE,RAS /UE :AN SI-O -ESCON,A-AS. ABONO 3 0OR LA -IS2INUCI=N O CESE -E LA RES0ONSABILI-A- IN-IREC,A CO2O CONSECUENCIA -E SU 0AGO. SAL-O -EU-OR 3 LE,RAS 0EN-IEN,ES. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : MATERIAS PRIMAS. 3 ,O-O LO /UE SE A-/UIERE 0ARA SER ,RANS9OR2A-O 1 0RO-UCIR NUE.OS BIENES. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E CARGO 3 CO20RAS. ABONO 3 CONSU2O -E 2A,ERIAS 0RI2AS. RE/UISICIONES.
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SAL-O -EU-OR 3 E?IS,ENCIAS -E 2A,ERIAS 0RI2AS. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : INSTALACIONES. 3 ,O-O LO /UE SE INCOR0ORA A LOS BIENES 2UEBLES O IN2UEBLES 1 /UE 0RES,EN UN SER.ICIO. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O 9I4O. CARGO 3 CO20RAS. ABONO 3 -E0RECIACIONES CAS,IGOS. SAL-O -EU-OR 3 E?IS,ENCIAS EN INS,ALACIONES. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA : LETRAS POR COBRAR. RE0RESEN,A 3 LE,RAS /UE NOS :AN GIRA-O 0OR .EN,A ACE0,A-O 0OR LOS CLIEN,ES. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.OCCIRCULAN,E CARGO 3 LE,RAS /UE NOS :AN ACE0,A-O ABONO 3 LE,RAS /UE NOS :AN CANCELA-O O EN.IA-O. SAL-O -EU-OR 3 2ON,O 0EN-IEN,E EN LE,RAS AEN3 COBRAN7AD -ESCUEN,OD GARAN,5AD E,CB. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA : IMPORTACIONES EN TR&MITE. RE0RESEN,A 3 LAS CANCELACIONES E9EC,UA-AS 0OR I20OR,ACIONES. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E CARGO 3 CANCELACIONES 0ARA I20OR,ACIONES. ABONO 3 AC,I.ACI=N -E LAS I20OR,ACIONES. SAL-O -EU-OR 3 2ON,O ACU2ULA-O 0EN-IEN,E -E AC,I.AR AO A4US,ARB. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE CUENTA RE0RESEN,A : IMPUESTO PROVISIONAL ' PA(OS PROVISIONAL MENSUAL 3 AN,ICI0O -EL I20UES,O A LA REN,A /UE LE CORRES0ON-E AL CON,RIBU1EN,ED CU1A ,ASA SE A0LICA A LOS INGRESOS BRU,OS. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 I20UES,OS CANCELA-OS. ABONO 3 CO20ENSACI=N CON EL I20UES,O /UE LE CORRES0ON-E CANCELAR O A4US,AR. SAL-O -EU-OR 3 I20UES,O ACU2ULA-O. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA : COMPRAS. RE0RESEN,A 3 ,O,AL A-/UISICIONES E9EC,UA-AS. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 ,O,AL CO20RAS. ABONO 3 -E.OLUCIONES 0OR CONCE0,O -E .EN,AS. SAL-O -EU-OR 3 0ER-I-AS. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA : ANTICIPO TRABAJADORES. RE0RESEN,A 3 RE2UNERACIONES A LOS ,RABA4A-ORES EN 9OR2A AN,ICI0A-A. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E CARGO 3 CANCELACIONES A LOS ,RABA4A-ORES A CUEN,A -E RE2UNERACIONES. ABONO 3 0OR -ESCUEN,O -EL AN,ICI0O SEG6N LI/UI-ACI=N -E RE2UNERACIONES. SAL-O -EU-OR 3 ,O,AL AN,ICI0OS A ,RABA4A-ORES SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA : CUENTA PARTICULAR. RE0RESEN,A 3 LOS RE,IROS /UE E9EC,U8 EL E20RESARIO. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 RE,IROS. ABONO 3 0AR,ICI0ACI=N EN LA -IS,RIBUCI=N -E LAS U,ILI-A-ES.
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SAL-O -EU-OR 3 RE,IROS. SAL-O ACREE-OR 3 U,ILI-A-ES SU0ERIORES AL 2ON,O RE,IRA-O A0ASI.OB C CUENTA RE0RESEN,A : (ASTOS DE OR(ANI!ACI)N* PUESTA EN MARC%A. 3 -ESE2BOLSOS 0ARA LLE.AR A E9EC,O LA 9OR2ACI=N -E UN EN,E 4UR5-ICO O NA,URAL. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C O,ROS. CARGO 3 2ON,OS CANCELA-OS. ABONO 3 A2OR,I7ACI=N -E LOS 2ON,OS. 0ROCE-I2IEN,O ABIER,O. SAL-O -EU-OR 3 2ON,O SIN A2OR,I7AR. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : PRODUCTOS EN PROCESO. 3 LAS 2A,ERIAS 0RI2AS /UE SE ENCUEN,RAN EN LA E,A0A -E ,RANS9OR2ACI=N GAS,OS -E 9ABRICACI=N. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 2A,ERIAS 0RI2AS /UE INICIAN SU 0ROCESO -E ,RANS9OR2ACI=N. ABONO 3 LOS 0RO-UC,OS ELABORA-OS AA0LICACI=N 2ANO -E OBRA 1 GAS,OS -E 9ABRICACI=NB. SAL-O -EU-OR 3 0RO-UC,OS EN E,A0A -E 0RO-UCCI=N. E?IS,ENCIAS. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA : PRODUCTOS TERMINADOS. RE0RESEN,A 3 LAS 2A,ERIAS 0RI2AS /UE :AN 9INALI7A-O SU 0ROCESO -E ELABORACI=N. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E CARGO 3 2A,ERIAS 0RI2AS /UE :AN ,ER2INA-O SU 0ROCESO. 0RO-UC,OS ,ER2INA-OS. ABONO 3 0OR LAS .EN,AS REALI7A-AS A 0RECIO -E COS,O. SAL-O -EU-OR 3 0RO-UC,OS EN E?IS,ENCIAS. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : ACCIONES POR EMITIR. 3 LAS IN.ERSIONES /UE 9OR2AN 0AR,E -EL CA0I,AL -E UNA SOCIE-A- AN=NI2A. CLASI9ICACI=N 3 0A,RI2ONIO CO20LE2EN,ARIO. CARGO 3 E2ISI=N -E ACCIONES. ABONO 3 SUS0ENSI=N -E ACCIONES. SAL-O -EU-OR 3 LA E?IS,ENCIA -E ACCIONES 0OR SUSCRIBIR. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA : INTERESES PA(ADOS ANTICIPADAMENTE. RE0RESEN,A 3 0AGO -E IN,ERESES 0OR UN 0ER5O-O -E ,IE20O 0OR -E.ENGAR. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 0AGO -E IN,ERESES AN,ICI0A-OS. ABONO 3 A4US,E 0OR IN,ERESES -E.ENGA-OS. SAL-O -EU-OR 3 IN,ERESES 0OR -E.ENGAR ANO CONSU2I-ORB. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : LETRAS %IPOTECARIAS POR LI"UIDAR. 3 2ON,O -EL E20R8S,I,O EN LE,RAS :I0O,ECARIAS A.ALUA-AS 0OR UN BIEN RA57. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E CARGO 3 2ON,O NO2INAL -E LAS LE,RAS :I0O,ECARIAS RECIBI-AS 0OR LA E20RESA. ABONO 3 0OR LA .EN,A -E LAS LE,RAS 1EO -ESCUEN,OS CONCE-I-OS. SAL-O -EU-OR 3 LE,RAS :I0O,ECARIAS 0OR LI/UI-AR. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA : CUENTA CORRIENTE COMERCIAL SOCIO +, RE0RESEN,A 3 O0ERACIONES -E CO20RAC .EN,A REALI7A-AS 0OR UN SOCIO. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E.
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CARGO 3 .EN,AS E9EC,UA-AS A EL SOCIO. ABONO 3 CANCELACIONES -EL SOCIO. SAL-O -EU-OR 3 -EU-A CO2ERCIAL -EL SOCIO. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : DESCUENTOS CONCEDIDOS EN LETRAS %IPOTECARIAS. 3 EL -ESCUEN,O O,ORGA-O A LOS IN.ERSIONIS,AS RE/UIREN,ES -E LAS LE,RAS :I0O,ECARIAS. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C O,ROS. CARGO 3 0OR LOS -ESCUEN,OS CONCE-I-OS A LOS IN.ERSIONIS,AS. ABONO 3 0OR LA A2OR,I7ACI=N -E LOS -ESCUEN,OS. SAL-O -EU-OR 3 -ESCUEN,OS CONCE-I-OS 0OR A2OR,I7AR. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : (ASTOS DE $ABRICACI)N. 3 GAS,OS IN:EREN,ES AL 0ROCESO -E 9ABRICACI=N -E BIENES A,RANS9OR2ACI=N 2A,ERIA 0RI2AB. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 GAS,OS .ARIOS -E 9ABRICACI=N IN-IREC,OS. ABONO 3 A0LICACI=N -E LOS GAS,OS -E 9ABRICACI=N IN-IREC,OS. SAL-O -EU-OR 3 GAS,OS -E 9ABRICACI=N 0OR A0LICAR. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : (ASTOS ANTICIPADOS. 3 SON GAS,OS /UE SE CANCELAN AN,ES -E OCURRIR SU .ENCI2IEN,O 1 /UE -EBER;N -ESA0ARECER A ,RA.8S -E LAS CUO,AS CONSU2I-AS. A-E.ENGA-OSB. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 CANCELACIONES REALES E9EC,UA-AS. ABONO 3 A4US,E 0OR LO -E.ENGA-O. SAL-O -EU-OR 3 0EN-IEN,E 0OR CONSU2IR O -E.ENGAR. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : DEREC%O DE LLAVE. 3 EL SOBRE0RECIO /UE ORIGINA EL ARREN-A2IEN,O CO2O CONSECUENCIA -E LA UBICACI=N CLIEN,ELAD 0RES,IGIOD E,C.D O LA ES,I2ACI=N -E ES,E SOBRE 0RECIO. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C O,ROS. CARGO 3 0OR EL .ALOR CANCELA-O 0OR -EREC:O -E LLA.E. ABONO 3 0OR EL .ALOR -E LA E.EN,UAL A2OR,I7ACI=N O 0OSIBLE .EN,A. SAL-O -EU-OR 3 .ALOR REAL. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA : $ONDO $IJO RE0RESEN,A 3 -INERO 0ARA GAS,OS 2ENORES. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 INGRESO -E .ALORES 0ARA EL 9ON-O O 0OR SU CONS,I,UCI=N ABONO 3 ,ER2INO -EL 9ON-O 9I4O ASIGNA-O. SAL-O -EU-OR 3 -IS0ONIBLE. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE CUENTA RE0RESEN,A : ASI(NACI)N $AMILIAR POR COMPENSAR. 3 CO20ENSACI=N EN -INERO E9EC,I.O 0OR CARGAS 9A2ILIARES O,ORGA-AS 0OR EL ES,A-O. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 CANCELACIONES. ABONO 3 CO20ENSACI=N CON LA INS,ALACI=N 0RO.ISIONAL CORRES0ON-IEN,E. SAL-O -EU-OR 3 0OR CO20ENSAR LAS ASIGNACIONES 9A2ILIARES. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA : (ASTOS DE INVESTI(ACI)N
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RE0RESEN,A
3 EGRESOS REALI7A-OS 0OR GAS,OS RELA,I.OS A IN.ES,IGACIONES IN:EREN,ES AL GIRO -E LA E20RESA. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C O,ROS. CARGO 3 0OR LOS GAS,OS E9EC,UA-OS. ABONO 3 A2OR,I7AR -E ES,OS GAS,OS. SAL-O -EU-OR 3 GAS,OS 0OR A4US,AR O A2OR,I7AR. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : BIENES RACES. 3 ,O-O A/UEL BIEN IN2UEBLED ,AL ES EL CASO -E -E0AR,A2EN,OSD CASASD E,C. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O 9I4O. CARGO 3 CO20RAS C RE.ALORI7ACIONES. ABONO 3 .EN,AS C -E0RECIACIONES C CAS,IGOS. SAL-O -EU-OR 3 E?IS,ENCIA EN BIENES RA5CES. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : DEREC%O DE MARCA. 3 EL -EREC:O E?0RESA-O EN 2ONE-A AL U,ILI7AR UNA 2ARCA -E,ER2INA-A. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C O,ROS. CARGO 3 0OR CANCELACIONES O ES,I2ACIONES. ABONO 3 0OR A2OR,I7ACI=N O .EN,AS. SAL-O -EU-OR 3 ,O,AL -EREC:O. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA : DEP)SITOS A PLA!O RE0RESEN,A 3 .ALORES -E0OSI,A-OS A 0LA7O A1 AFOB. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 LOS -E0=SI,OS E9EC,UA-OS C RE.ALORI7ACIONES. ABONO 3 RE,IROS 0ARCIALES O ,O,ALES -E LOS -E0=SI,OS. SAL-O -EU-OR 3 .ALOR -E0=SI,OS 0OR RECU0ERAR. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : CONSI(NATARIOS CUENTA CORRIENTE. 3 LA -EU-A -EL CONSIGNA,ARIOS 0OR .EN,AS -E LAS 2ERCA-ER5AS EN.IA-AS EN CONSIGNACI=N. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 EL .ALOR -E LAS .EN,AS A 0RECIO BRU,OD -E LAS 2ERCA-ER5AS EN.IA-AS EN CONSIGNACI=N. ABONO 3 CO2ISIONES 0OR .EN,ASD GAS,OS E9EC,UA-OS 0OR EL CONSIGNA,ARIOS -E CARGO -EL CO2I,EN,E. 0AGOS E9EC,UA-OS 0OR EL COSIGNA,ARIO AL CONSIGNA-OR. SAL-O -EU-OR 3 -EU-AS 0EN-IEN,ES -EL CONSIGNA,ARIOS. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE CUENTA RE0RESEN,A : CONSI(NATARIOS 3 EL CO20RO2ISO -EL CONSIGNA,ARIOS O CO2ISIONIS,A 0OR 2ERCA-ER5AS EN.IA-AS EN CONSIGNACI=N. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C OR-EN. CARGO 3 EN.5O -E 2ERCA-ER5AS EN CONSIGNACI=N. ABONO 3 -IS2INUCI=N -E LAS 2ERCA-ER5AS EN CONSIGNACI=N A.EN,AS O -E.OLUCIONESB. SAL-O -EU-OR 3 CO20RO2ISO -EL CONSIGNA,ARIOS 0OR 2ERCA-ER5AS EN.IA-AS EN CONSIGNACI=N. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA : LETRAS ENVIADAS EN COBRAN!A JUDICIAL. RE0RESEN,A 3 LAS LE,RAS EN,REGA-AS 0ARA SU COBRO 0OR .5AS 4U-ICIALES. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 0OR EL EN.5O -E LAS LE,RAS A COBRAN7A 4U-ICIAL.
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ABONO
3 0OR LA RECU0ERACI=N -EL .ALOR -E LAS LE,RAS 0AGA-AS O 0OR CAS,IGO. SAL-O -EU-OR 3 LE,RAS EN COBRAN7A 4U-ICIAL. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : ACCIONES INVERSI)N PERMANENTE -NO %ABITUAL. 3 .ALORES NEGOCIABLES -ES,INA-OS A 0RO-UCIR REN,A 1 NEGOCIABLES EN 9OR2A NO :ABI,UAL AOCASIONALB. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C O,ROS. ABONO 3 .EN,AS A 0RECIO -E COS,O. SAL-O -EU-OR 3 .ALOR ACCIONES EN E?IS,ENCIA. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA : ACCIONES INVERSI)N NO PERMANENTE -%ABITUALES.. RE0RESEN,A 3 .ALORES NEGOCIABLES -E 2O-O :ABI,UAL. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 CO20RAS -E ACCIONES. ABONO 3 .EN,AS ACCIONES A 0RECIO -E COS,O. SAL-O -EU-OR 3 .ALOR ACCIONES EN E?IS,ENCIA. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA : LETRAS ENDOSADAS. RE0RESEN,A 3 -OCU2EN,OS ,RANS9ERI-OS ALE,RASB -EU-A O A-/UISICIONES. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C OR-EN. CARGO 3 0OR LAS LE,RAS EN-OSA-AS. ABONO 3 0OR LA CANCELACI=N -E ES,OS -OCU2EN,OS. SAL-O -EU-OR 3 LE,RAS EN-OSA-AS. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : MERCADERAS NICA 3 O0ERACIONES -E CO20RA.EN,A -E BIENES /UE CONS,I,U1EN EL GIRO -EL NEGOCIO. CLASI9ICACI=N 3 2I?,A C AC,I.O C CIRCULAN,E C RESUL,A-O. CARGO 3 CO20RAS A 0RECIO -E COS,O. ABONO 3 .EN,AS A 0RECIO -E .EN,AS. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE SIGNI9ICA-O -E9INI,I.O :AS,A CONOCER LA E?IS,ENCIA. SAL-O -EU-O 2A1OR /UE LA E?IS,ENCIAD EL RESUL,A-O 9INAL ES 0ER-I-AD SI EL RESUL,A-O ES IN.ER,I-OD EL RESUL,A-O ES UNA GANANCIA. SAL-O ACREE-OR 3 GANANCIA 0ARCIALD 2AS LA E?IS,ENCIAD GANANCIA ,O,AL. CUENTA : MINERALES EN E+ISTENCIA. RE0RESEN,A 3 EL COS,O -E 0RO-UCCI=N -E LOS 2INERALES E?,RA5-OS. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 0OR EL COS,O -E 0RO-UCCI=N. ABONO 3 0OR LA SALI-A -EL 2INERAL CO2O CONSECUENCIA -E SU .EN,A A 0RECIO -E COS,O. SAL-O -EU-OR 3 E?IS,ENCIA -E 2INERALES. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : DEP)SITOS EN UNIDADES DE $OMENTO. 3 -E0=SI,OS E9EC,UA-OS AL .ALOR -E LA UNI-A- -EL -IA EN /UE SE REALI7A EL -E0OSI,O CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 -E0=SI,OS 1 RE.ALORI7ACIONES ACORRECCI=N 2ONE,ARIAB. ABONO 3 0OR LOS RE,IROS 1 GIROS. SAL-O -EU-OR 3 -E0=SI,OS EN UNI-A-ES -E 9O2EN,O -IS0ONIBLE. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : DEUDORES 3 -EU-AS /UE NOS ACE0,AN 0OR .EN,AS /UE NO CONS,I,U1EN EN EL GIRO -EL NEGOCIO.
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CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O CIRCULAN,E. CARGO 3 -EU-AS /UE NOS ACE0,AN. ABONO 3 CANCELACIONES /UE NOS E9EC,6AN. SAL-O -EU-OR 3 -EU-AS 0EN-IEN,ES 0OR COBRAR. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA : (ANADO DE CRA. RE0RESEN,A 3 ,O-O A/UEL GANA-O /UE CONS,I,U1E EL GIRO EN LA AC,I.I-AAGR5COLA. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 CO20RAS 1 NACI2IEN,O. ABONO 3 2UER,E -E LOS ANI2ALESD .EN,A 1 ,RAS0ASO -E ENGOR-A. SAL-O -EU-OR 3 E?IS,ENCIA -E GANA-O. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA : (ANADO DE EN(ORDA. RE0RESEN,A 3 A/UEL GANA-O /UE ES 0RE0ARA-O 0ARA SER CO2ERCIALI7A-O. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 CO20RASD -E.OLUCIONES -E .EN,AS 1 0OR ,RAS0ASO -E CR5AS A ENGOR-A. ABONO 3 0OR LA 2UER,ED -E.OLUCI=N -E CO20RA 1 .EN,AS. SAL-O -EU-OR 3 E?IS,ENCIAS. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA : DISPONIBILIDAD EN MONEDA E+TRANJERA. RE0RESEN,A 3 -IS0ONIBILI-A- -E ,O-AS A/UELLAS 2ONE-AS /UE NO SEAN LA NUES,RA. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E A9INANCIEROB. CARGO 3 0AGO -E CLIEN,ES E?,RAN4EROS EN 2ONE-A -E SU 0A5S. ABONO 3 0AGO A 0RO.EE-ORES 0OR EL CA2BIO A 2ONE-A NACIONAL. SAL-O -EU-OR 3 -IS0ONIBILI-A- -E ESA 2ONE-A EN CA4A. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : ANTICIPO PROVEEDORES. 3 CANCELACIONES A CUEN,A -E 9U,URAS A-/UISICIONES /UE CONS,I,U1EN EN EL GIRO -EL NEGOCIO. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 0OR .ALORES CANCELA-OS AN,ICI0A-A2EN,E. ABONO 3 CO20ENSACI=N 0OR CO20RAS. A4US,ES. SAL-O -EU-OR 3 0EN-IEN,E 0OR CO20ENSAR O A4US,AR. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA : BANCO. RE0RESEN,A 3 -E0=SI,OS EN CUEN,A CORRIEN,E BANCARIA. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 -E0=SI,OS 1 ABONOS E9EC,UA-OS 0OR EL BANCO. ABONO 3 GIROS 1 CARGOS E9EC,UA-OS 0OR EL BANCO. SAL-O -EU-OR 3 -INERO -IS0ONIBLE EN CUEN,A CORRIEN,E SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE CUENTA RE0RESEN,A : MERCADERAS EN TRANSITO. 3 LA A-/UISICI=N -E 2ERCA-ER5AS /UE SE ENCUEN,RAN EN CA2INO :ACIA LA E20RESA. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 CO20RAS 1 GAS,OS IN:EREN,ES A LA O0ERACI=N. ABONO 3 0OR EL INGRESO -E 2ERCA-ER5AS A BO-EGA. SAL-O ACREE-OR 3 0OR LAS 2ERCA-ER5AS EN ,RANSI,O. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. CUENTA : (ASTOS DI$ERIDOS.
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RE0RESEN,A 3 GAS,OS E9EC,UA-OS /UE SER;N A2OR,I7A-OS EN 2;S -E UN E4ERCICIO. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C O,ROS. CARGO 3 0OR LA CANCELACI=N -E GAS,OS. ABONO 3 0OR LA A2OR,I7ACI=N. SAL-O -EU-OR 3 ,O,AL GAS,OS 0OR A2OR,I7AR. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : DESCUENTOS SOBRE DEBENTURES -CONCEDIDOS.. 3 -ESCUEN,OS CONCE-I-OS A LOS IN.ERSIONIS,AS COLOCACI=N -E -EBEN,URES. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C O,ROS. CARGO 3 0OR LOS -ESCUEN,OS CONCE-I-OS 0OR A2OR,I7AR. ABONO 3 0OR LA A2OR,I7ACI=N -E LOS -ESCUEN,OS CONCE-I-OS. SAL-O -EU-OR 3 -ESCUEN,OS 0OR A2OR,I7AR. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A EN LA
: DEPOSITO EN MONEDA E+TRANJERA. 3 LOS .ALORES -E0OSI,A-OS A UN 0LA7O -E,ER2INA-O EN 2ONE-A E?,RAN4ERA. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 0OR LOS -E0=SI,OS 1 -I9ERENCIAS -E CA2BIO 1 REA4US,ES. ABONO 3 -I9ERENCIA -E CA2BIO RE,IROS. SAL-O -EU-OR 3 2ON,O -E LOS -E0=SI,OS 0OR RECU0ERAR. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA : TERRENOS. RE0RESEN,A 3 LOS BIENES IN2UEBLES SIN CONS,RUIR O LO 25NI2O SEG6N LA NECESI-A-. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O 9I4O. CARGO 3 0OR LAS CO20RAS 1 LAS RE.ALORI7ACIONES. ABONO 3 0OR LAS .EN,AS 1 -E0RECIACIONES OCASIONALES. SAL-O -EU-OR 3 LAS E?IS,ENCIAS EN ,ERRENOS. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : LETRAS EN (ARANTAS. 3 LE,RAS /UE 9UERON EN.IA-AS AL BANCO CON EL OB4E,O -E -E4ARLAS EN GARAN,5AS 0OR UN 0R8S,A2O. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 LE,RAS EN.IA-AS. ABONO 3 0OR LA CANCELACI=N -E LAS LE,RAS 1EO SU E.EN,UAL ,RAS0ASO A COBRAN7A. SAL-O -EU-OR 3 LE,RAS EN 0O-ER -EL BANCO. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : PRODUCCI)N DE$ECTUOSA. 3 LOS 0RO-UC,OS I20ER9EC,OS /UE NO CU20LEN CON LAS CON-ICIONES -E CALI-A- /UE SE RE/UIERE. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 0OR LOS 0RO-UC,OS I20ER9EC,OS /UE NO CU20LEN CON LA E?IGENCIAS 0RE ES,ABLECI-AS. ABONO 3 0OR LOS 0RO-UC,OS /UE SE .UEL.EN A RE0ROCESAR O 0OR SU E.EN,UAL .EN,A A 0RECIO -E COS,O. SAL-O -EU-OR 3 EL ,O,AL -E 0RO-UCCI=N -E9EC,UOSA. SAL-O ACREE-OR 3 O0ERACIONES 0EN-IEN,ES. CUENTA RE0RESEN,A : OPERACIONES PENDIENTES 3 .ALORES /UE 0OR -I.ERSAS CAUSAS NO :AN 0O-I-O SER I20U,A-AS A SU CUEN,AS -E9INI,I.AS. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 .ALORES /UE NO :AN 0O-I-O SER I20U,A-OS. ABONO 3 0OR ,RAS0ASO A LAS CUEN,AS RES0EC,I.AS O CAS,IGO SI 0ROCE-E.
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SAL-O -EU-OR 3 0OR LAS 0AR,I-AS /UE AUN NO :AN SI-O REGULARI7A-AS. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : (ASTOS ANTICIPADOS. 3 GAS,OS /UE SE CANCELAN AN,ES -E SER -E.ENGA-OS 1 /UE -EBER;N -ESA0ARECER. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O ,RANSI,ORIO. CARGO 3 CANCELACI=N GAS,OS AN,ICI0A-OS. ABONO 3 0OR LA REGULARI7ACI=N O I20U,ACI=N A LA CUEN,A RES0EC,I.A. SAL-O -EU-OR 3 ,O,AL GAS,OS CANCELA-OS AN,ICI0A-A2EN,E SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE CUENTA RE0RESEN,A : MANO DE OBRA DIRECTA. 3 LOS GAS,OS 0OR CONCE0,O -E RE2UNERACIONES -E.ENGA-OS /UE 0AR,ICI0AN -IREC,A2EN,E EN EL 0ROCESO -E ELABORACI=N CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E CARGO 3 RE2UNERACIONES -E.ENGA-AS ABONO 3 0OR LA A0LICACI=N -E LA 2ANO -E OBRA AL 0RO-UC,O EN 0ROCESO SAL-O -EU-OR 3 2ANO -E OBRA 0OR A0LICAR SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE CUENTA : ARRIENDOS PA(ADOS ANTICIPADAMENTE. RE0RESEN,A 3 CANCELACIONES IN2E-IA,A 0OR SER.ICIO ARREN-A2IEN,O. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 CANCELACIONES AN,ICI0A-AS. ABONO 3 A4US,ES 0OR SER.ICIO -E.ENGA-OS. SAL-O -EU-OR 3 .ALORES 0OR CONSU2IR. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA : SE(UROS PA(ADOS ANTICIPADAMENTE. RE0RESEN,A 3 CANCELACIONES IN2E-IA,AS 0OR SER.ICIOS SEGUROS. CLASI9ICACI=N 3 AC,I.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 CANCELACIONES AN,ICI0A-AS. ABONO 3 A4US,E 0OR LAS 0RI2AS -E SEGUROS -E.ENGA-AS. SAL-O -EU-OR 3 SEGUROS 0OR CONSU2IR. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTAS DE PASIVOS 1. -EU-AS EN 2ONE-A E?,RAN4ERAS 2. CA0I,AL 3. I.A. -EBI,O 9ISCAL 4. RES0ONSABILI-A- 0OR LE,RAS -ESCON,A-AS 5. 0RES,A2OS BANCARIOS 6. LE,RAS 0OR 0AGAR 7. SOBREGIROS EN CUEN,A CORRIEN,E BANCARIASD L5NEA -E CR8-I,O 8. 0RO.EE-ORES 9. ACREE-ORES 10. 0RES,A2OS BANCARIOS 11. ISA0RES 12. CUO,A BIENES,AR 13. :ONORARIOS 0OR 0AGAR 14. RE2UNERACIONES 0OR 0AGAR 15. A-2INIS,RA-ORA -E 9ON-O -E 0ENSIONES 16. INS,I,U,O -E NOR2ALI7ACI=N 0RE.ISIONAL 17. RE,ENCIONES A 0RO9ESIONALES 18. AN,ICI0O -E CLIEN,ES 19. RE.A0ORI7ACI=N -E CA0I,AL 0RO0IO 20. I20UES,OS 0OR 0AGAR 21. 0RO.ISIONES 22. -E0RECIACIONES ACU2ULA-AS 9U,UROS 0ARA
9U,UROS
0OR
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23. 0RO.ISI=N IN-E2NI7ACI=N AFOS -E SER.ICIO 24. :I0O,ECAS 0OR 0AGAR 25. ES,I2ACI=N -EU-AS INCOBRABLES 26. 0RO.EE-ORES E?,RAN4EROS 27. CUEN,AS 0OR 0AGARD GAS,OS 0RESU0UES,ARIOS 28. 9ON-O NACIONAL -E SALU- A9ONASAB 29. I20UES,O 6NICO A LOS ,RABA4A-ORES 30. 2ERCA-ER5AS EN.IA-AS EN CONSIGNACI=N 31. ,ESORER5A GENERAL -E LA RE0UBLICA 32. LE,RAS :I0O,ECARIAS 0OR 0AGAR 33. 9U,UROS -I.I-EN-OS 34. RESER.A LEGAL 35. RESER.A E.EN,UALI-A-ES 36. -EBEN,URES .ENCI-OS 37. -EBEN,URES AU,ORI7A-OS 38. -I.I-EN-OS 0OR 0AGAR 39. CUEN,AS 0OR 0AGAR 40. -OCU2EN,OS 0OR 0AGAR 41. 9ON-O -E A2OR,I7ACI=N 42. -EBEN,URES .ENCI-OS 0OR 0AGAR 43. -EBEN,URES NO E2I,I-OS A0OR COLOCARB 44. ENCA4E LEGAL ACON,ABILI-A- -EL BANCO CEN,RALB 45. A0OR,E LIBRE O 2A1OR SOCIO ? 46. 0RO.ISI=N I20UES,O 0RO.ISIONAL 47. O0ERACIONES 0EN-IEN,ES 48. -EBEN,URES .ENCI-OS 0OR RESCA,AR CUENTA : MONEDA E+TRANJERA RE0RESEN,A 3 -EU-AS /UE :E2OS ACE0,A-O EN -I.ISAS CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E CARGO 3 CANCELACIONES E9EC,UA-AS ABONO 3 ACE0,ACIONES -E -EU-AS EN -I.ISAS RE.ALORI7ACIONES. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE SAL-O ACREE-OR 3 2ON,O 0EN-IEN,E -E 0AGO EN 2ONE-A E?,RAN4ERA O EL E/UI.ALEN,E EN 2ONE-A NACIONAL CUENTA : CAPITAL RE0RESEN,A 3 EL 0A,RI2ONIO. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O 0A,RI2ONIO. CARGO 3 RE,IROSD 08R-I-ASD -E0RECIACIONES. ABONO 3 GANANCIASD A0OR,ES C RE.ALORI7ACIONESD CA0I,ALI7ACIONES. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 CA0I,AL. CUENTA : IVA. DEBITO $ISCAL. RE0RESEN,A 3 LOS I20UES,OS RE,ENI-OS AL .EN-ER. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 CANCELACI=N -EL I20UES,O. CO20ENSACIONES A4US,ES. ABONO 3 I20UES,OS RE,ENI-OS AL .EN-ER 9AC,URAS E2I,I-AS. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 I20UES,OS 0EN-IEN,E CUENTA : RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESCONTADAS. RE0RESEN,A 3 -EU-AS IN-IREC,AS 0OR -ESCUEN,OS CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O -E OR-EN. CARGO 3 CESE -E LAS RES0ONSABILI-A- IN-IREC,A. ABONO 3 AL 2O2EN,O -E -E.ENGARSE LA -EU-A IN-IREC,A. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 ,O,AL -EU-AS IN-IREC,AS. CUENTA RE0RESEN,A : PRESTAMOS BANCARIOS. 3 -EU-AS CON EN,I-A-ES BANCARIAS.
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CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 CANCELACIONES -E LOS 0R8S,A2OS. ABONO 3 0RES,A2OS /UE NOS :AN CONCE-I-O U O,ORGA-O. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 2ON,O -E LOS 0RES,A2OS 0EN-IEN,E. CUENTA : LETRAS POR PA(AR RE0RESEN,A 3 LE,RAS /UE :E2OS ACE0,A-O CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 LE,RAS /UE :E2OS CANCELA-O. ABONO 3 LE,RAS /UE :E2OS ACE0,A-O. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 LE,RAS 0EN-IEN,ES -E 0AGO. CUENTA : SOBRE(IROS EN CUENTA CORRIENTE BANCARIA. LNEA DE CR#DITO RE0RESEN,A 3 CR8-I,O O,ORGA-O 0OR EL BANCO. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 CANCELACIONES -E LOS CR8-I,OS. ABONO 3 CR8-I,O U,ILI7A-O. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 CR8-I,O 0EN-IEN,E -E 0AGO CUENTA RE0RESEN,A : PROVEEDORES 3 -EU-AS /UE ACE0,A2OS 0OR CO20RAS -E 2ERCA-ER5AS /UE CONS,I,U1EN EL GIRO -EL NEGOCIO. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 CANCELACIONES /UE :E2OS E9EC,UA-O. ABONO 3 -EU-AS /UE :E2OS ACE0,A-O. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 2ON,O 0EN-IEN,E -E 0AGO. CUENTA RE0RESEN,A : ACREEDORES. 3 ,O-AS A/UELLAS -EU-AS /UE :E2OS ACE0,A-O /UE NO CONS,I,U1EN EL GIRO -EL NEGOCIO. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 CANCELACIONES /UE :E2OS E9EC,UA-O. ABONO 3 -EU-AS /UE :E2OS ACE0,A-O. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 -EU-AS 0EN-IEN,ES -E 0AGO. CUENTA : PRESTAMOS POR PA(AR. RE0RESEN,A 3 CR8-I,OS OB,ENI-OS. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 CANCELACI=N -E LOS CR8-I,OS. ABONO 3 ACE0,ACI=N -E LOS CR8-I,OSD RE.ALORI7ACIONES. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 CR8-I,OS 0EN-IEN,ES -E 0AGO. CUENTA : ISAPRES. RE0RESEN,A 3 INS,I,UCIONES 0RI.A-AS -E SALU-. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 CANCELACIONES A LAS ISA0RES. ABONO 3 2ON,O RE,ENI-O A LOS ,RABA4A-ORES. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 2ON,O 0EN-IEN,E -E 0AGO. CUENTA : CUOTA BIENESTAR. RE0RESEN,A 3 -ESCUEN,O A LOS ,RABA4A-ORES 0ARA LABORES SOCIALES. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 REIN,EGRO A LOS BENE9ICIARIOS. ABONO 3 .ALORES RE,ENI-OS A LOS ,RABA4A-ORES.
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SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 2ON,O 0EN-IEN,E -E RE,ENCI=N. CUENTA RE0RESEN,A : %ONORARIOS POR PA(AR. 3 :ONORARIOS /UE LES CORRES0ON-E A LOS 0RO9ESIONALES O 0ERSONAS /UE -ESARROLLEN OCU0ACIONES LUCRA,I.AS O LIBERALES. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 CANCELACI=N -E :ONORARIOS. ABONO 3 SER.ICIOS 0RES,A-OS :ONORARIOS -E.ENGA-OS. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE SAL-O ACREE-OR 3 :ONORARIOS 0EN-IEN,E -E 0AGO. CUENTA RE0RESEN,A : REMUNERACIONES POR PA(AR. 3 CANCELACIONES E9EC,UA-AS A LOS ,RABA4A-ORES /UE ES,;N SU4E,OS A UN CON,RA,O -E ,RABA4O. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 CANCELACI=N RE2UNERACIONES A LOS ,RABA4A-ORES. ABONO 3 0RES,ACI=N -E SER.ICIOS 0OR LOS ,RABA4A-ORES O RE2UNERACIONES -E.ENGA-AS. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 RE2UNERACIONES 0EN-IEN,ES -E 0AGOD CORRES0ON-IEN,E A SU RE2UNERACI=N LI/UI-A. CUENTA : ADMINISTRADORA DE $ONDOS DE PENSIONES. RE0RESEN,A 3 CO,I7ACIONES 0RE.ISIONALES RE,ENI-AS A LOS ,RABA4A-ORES. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 CO,I7ACIONES CANCELA-AS. ABONO 3 CO,I7ACIONES 0RE.ISIONALES RE,ENI-AS. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 CO,I7ACIONES 0RE.ISIONALES 0EN-IEN,ES -E 0AGO. CUENTA RE0RESEN,A : INSTITUTO DE NORMALI!ACI)N PREVISIONAL. 3 RE,ENCI=N A LOS ,RABA4A-ORES A9ILIA-OS AL E?CSER.ICIO -E SEGURO SOCIAL O CA4A CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 CANCELACI=N CO,I7ACIONES. ABONO 3 CO,I7ACIONES RE,ENI-AS. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 RE,ENCI=N 0EN-IEN,ES -E 0AGO. CUENTA : RETENCIONES A PRO$ESIONALES. RE0RESEN,A 3 ,O-AS LAS RE,ENCIONES -E I20UES,OS A ,ERCEROS /UE LA LE1 OBLIGA. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 I20UES,OS CANCELA-OS. ABONO 3 RE,ENCIONES E9EC,UA-AS. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 2ON,O -E LAS RE,ENCIONES 0EN-IEN,ES -E 0AGO. CUENTA : ANTICIPO DE CLIENTES. RE0RESEN,A 3 2ON,OS RECIBI-OS A CUEN,A -E 9U,URAS4EN,AS. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 CO20ENSACI=N CON LA .EN,A C A4US,E. ABONO 3 .ALORES RECIBI-OS A CUEN,A -E 9U,UROS 0E-I-OS. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 ,O,AL INGRESA-O 0OR 9U,URAS .EN,AS 0EN-IEN,ES CO20ENSACI=N O A4US,E. CUENTA RE0RESEN,A
-E
: REVAPORI!ACI)N DE CAPITAL PROPIO. 3 LOS AU2EN,OS -E 0A,RI2ONIO 0OR REA4US,E -E I0C. 1 A0LICACI=N CORRECCI=N 2ONE,ARIA.
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CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C 0A,RI2ONIO. CARGO 3 RE.A0ORI7ACI=N C RE,IROS. ABONO 3 INCRE2EN,O -E 0A,RI2ONIO 0OR A0LICACI=N I0C. 1 CORRECCI=N 2ONE,ARIA. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 RE.ALORI7ACIONES ACU2ULA-AS. CUENTA : IMPUESTOS POR PA(AR. RE0RESEN,A 3 I20UES,OS /UE CORRES0ON-EN AL 0ERIO-O. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 CANCELACIONES -E LOS I20UES,OS. ABONO 3 I20UES,OS /UE CORRES0ON-E CANCELAR. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 I20UES,OS 0EN-IEN,ES 0OR 0AGAR. CUENTA RE0RESEN,A : PROVISIONES 3 LAS OBLIGACIONES /UE A LA 9EC:A -E LOS ES,A-OS 9INANCIEROS SE ENCUEN,RAN A-EU-A-AS CO2O GRA,I9ICACIONES 1 O,RAS E,C. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 -IS2INUCI=N CANCELACIONES -E LO 0RO.ISIONA-O. ABONO 3 AU2EN,O .ALORES 0RO.ISIONA-OSD SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 2ON,O 0RO.ISIONA-O 0EN-IEN,E -E 0AGO. CUENTA RE0RESEN,A : DEPRECIACIONES ACUMULADAS. 3 LAS -IS2INUCIONES -EL 0ERIO-OD CORRES0ON-IEN,ES A LOS BIENES -EL AC,I.O 9I4O CO2O CONSECUENCIA -EL USO 1 -EL ,IE20O. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O NO E?IGIBLE CO20LE2EN,ARIA -EL AC,I.O 9I4O CARGO 3 NO ,IENE ABONO 3 -E0RECIACIONES ACU2ULA-AS. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 ,O,AL -E0RECIACI=N ACU2ULA-AS A LOS BIENES -EL AC,I.O 9I4O SE 0RESEN,A REBA4;N-OSE EL AC,I.O 9I4O. CUENTA RE0RESEN,A : PROVISI)N INDEMNI!ACI)N A/OS DE SERVICIO. 3 LAS RESER.AS CORRES0ON-IEN,ES 0ARA :ACER 9REN,E A 9U,UROS 0AGOS. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E A COR,O O LARGO 0LA7O. CARGO 3 CANCELACI=N -E LAS IN-E2NI7ACIONES A ,RABA4A-ORES. ABONO 3 0OR LA 0RE.ISI=N. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 9ON-O -E RESER.A 0EN-IEN,E -E 0AGO. CUENTA RE0RESEN,A : %IPOTECAS POR PA(AR. 3 LA CON,RA,ACI=N -E LA :I0O,ECA 1 0OR LA A0LICACI=N -E LA CORRECCI=N 2ONE,ARIA. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 CANCELACI=N A2OR,I7ACI=N -E LA -EU-A. ABONO 3 ACE0,ACI=N -EU-A 0OR :I0O,ECA. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 -EU-AS 0OR :I0O,ECA CON ,ERCEROS. CUENTA RE0RESEN,A : ESTIMACI)N DEUDAS INCOBRABLES. 3 LA ES,I2ACI=N /UE SE A0LICA A LAS -EU-AS /UE ,IENEN UNA -U-OSA RECU0ERACI=N -E 0AGO. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O G CIRCULAN,E. CARGO 3 0OR LA 0AR,E REAL2EN,E INCOBRABLE -E LA -EU-A. ABONO 3 0OR LA ES,I2ACI=N. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 AL 2ON,O 0EN-IEN,E -E LA ES,I2ACI=N.
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CUENTA : PROVEEDORES E+TRANJEROS. RE0RESEN,A 3 -EU-AS /UE ACE0,A2OS 0OR CO20RAS EN EL E?,ERIOR. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 CANCELACIONES -E -EU-AS. ABONO 3 -EU-AS /UE ACE0,A2OS. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 -EU-AS 0EN-IEN,ES. CUENTA : CUENTAS POR PA(AR (ASTOS PRESUPUESTADOS. RE0RESEN,A 3 -EU-AS /UE ACE0,A2OS 0OR GAS,OS. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 0OR LA CANCELACI=N. ABONO 3 -EU-AS /UE :E2OS ACE0,A-O 0OR LOS RES0EC,I.OS GAS,OS 0RESU0UES,ARIOS. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 -EU-AS 0EN-IEN,ES. CUENTA : $ONDO NACIONAL DE SALUD. RE0RESEN,A 3 INS,I,UCI=N -E SALU- 06BLICA. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 0AGO -EL A0OR,E -EL ,RABA4A-OR. ABONO 3 2ON,O RE,ENI-O A LOS ,RABA4A-ORES. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 2ON,O 0EN-IEN,E -E 0AGO. CUENTA : IMPUESTO NICO A LOS TRABAJADORES. RE0RESEN,A 3 LAS RE,ENCIONES -E I20UES,OS E9EC,UA-OS A ,RABA4A-ORES. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E CARGO 3 CANCELACI=N E9EC,UA-A EN ,ESORER5A GENERAL -E LA RE0UBLICA. ABONO 3 0OR LAS RE,ENCIONES -EL I20UES,O 6NICO. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 I20UES,OS 0EN-IEN,ES -E 0AGOS. CUENTA RE0RESEN,A LOS
: MERCADERAS ENVIADAS EN CONSI(NACI)N. 3 LAS 2ERCA-ER5AS /UE :AN SI-O EN.IA-AS 0ARA .EN-I-AS 0OR CUEN,A -E UN ,ERCERO. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O -E OR-EN. CARGO 3 0OR LA -IS2INUCI=N -E LA 2ERCA-ER5A EN.IA-A ABONO 3 CONSIGNACI=N /UE 0UE-E SER .EN,A O -E.OLUCI=N. 0OR EL EN.5O -E LA 2ERCA-ER5A. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 2ERCA-ER5A EN CONSIGNACI=N. CUENTA RE0RESEN,A : TESORERA (ENERAL DE LA REPUBLICA. 3 ,O-OS LOS I20UES,OS -IREC,OS E IN-IREC,OS /UE LE A9EC,AN A LA E20RESA. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 CANCELACIONES -E LOS I20UES,OS. ABONO 3 0OR LOS I20UES,OS .ENCI-OS -E LAS O0ERACIONES 0RO0IAS -E LAS E20RESAS. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 I20UES,OS 0EN-IEN,ES. CUENTA RE0RESEN,A : LETRAS %IPOTECARIAS POR PA(AR. 3 EL 2ON,O NO2INAL -EL CR8-I,O O,ORGA-O A LA E20RESA EN LE,RAS :I0O,ECARIAS. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O CARGO 0LA7O. CARGO 3 0OR LA A2OR,I7ACI=N -EL CR8-I,O O LE,RA. ABONO 3 0OR EL 2ON,O NO2INAL -E LAS LE,RAS :I0O,ECARIAS. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 2ON,O -E LAS LE,RAS 0EN-IEN,ES -E A2OR,I7ACI=N O 0AGO.
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CUENTA RE0RESEN,A
: $UTUROS DIVIDENDOS. 3 2ON,O -E 0AR,ICI0ACI=N /UE LE CORRES0ON-E ACCIONIS,AS EN LAS U,ILI-A-ES -E LA E20RESA. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 0OR EL 0AGO -E LOS -I.I-EN-OS. ABONO 3 0OR LA 0AR,ICI0ACI=N A -IS,RIBUIR. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 2ON,O 0OR CANCELAR. CUENTA RE0RESEN,A
LOS
: RESERVA LE(AL 3 AU2EN,OS IN-IREC,OS -E CA0I,AL 9OR2A-O 0OR U,ILI-A- -E ACUER-O A LAS NOR2AS .IGEN,ES. CLASI9ICACI=N 3 0A,RI2ONIO CARGO 3 A0LICACI=N -EL 9ON-O. ABONO 3 CONS,I,UCI=N O AU2EN,O -EL 9ON-O. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 2ON,O -E LAS RESER.AS ACU2ULA-AS. CUENTA RE0RESEN,A : RESERVA EVENTUALIDADES. 3 AU2EN,OS IN-IREC,OS -E CA0I,AL 9OR2A-O 0OR U,ILI-A- -E ACUER-O A LAS NOR2AS .IGEN,ES. CLASI9ICACI=N 3 0A,RI2ONIO. CARGO 3 A0LICACI=N -EL 9ON-O. ABONO 3 CONS,I,UCI=N O AU2EN,O -EL 9ON-O. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 2ON,O -E LAS RESER.AS ACU2ULA-AS. CUENTA : DEBENTURES VENCIDOS RE0RESEN,A 3 EL 2ON,O -E LAS -EBEN,URES .ENCI-OS. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O LARGO 0LA7O CO20LE2EN,ARIA -EBEN,URES AU,ORI7A-AS. CARGO 3 0OR -EBEN,URES .ENCI-AS. ABONO 3 A4US,E ,O,AL 0OR LAS -EBEN,URES .ENCI-AS. SAL-O -EU-OR 3 -EBEN,URES .ENCI-AS. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA : DEBENTURES AUTORI!ADOS. RE0RESEN,A 3 2ON,O -EL E20R8S,I,O AU,ORI7A-O A LA E20RESA. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O A LARGO 0LA7O. CARGO 3 0OR LAS -EBEN ,URES .ENCI-AS. ABONO 3 -EBEN,URES AU,ORI7A-AS. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 -EBEN,URES 0OR .ENCER. CUENTA RE0RESEN,A : DIVIDENDOS POR PA(AR. 3 LAS U,ILI-A-ES -E UNA SOCIE-A- AN=NI2A 0OR -IS,RIBUIR EN,RES LOS ACCIONIS,AS. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 -IS2INUCI=N -I.I-EN-OS CANCELA-OS. ABONO 3 AU2EN,O CON,ABILI7ACI=N -E LA -IS,RIBUCI=N -E LAS U,ILI-A-ES ABONA-AS EN C,A. C,E. -E LOS ACCIONIS,AS. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 -I.I-EN-OS 0EN-IEN,ES. CUENTA RE0RESEN,A : CUENTAS POR PA(AR. 3 -EU-AS /UE :E2OS ACE0,A-O /UE NO CONS,I,U1EN EL GIRO -EL NEGOCIO. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 -IS2INUCI=N CANCELACI=N ABONO 3 AU2EN,O ACE0,ACI=N -E -EU-AS. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 -EU-AS 0EN-IEN,ES.
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CUENTA : DOCUMENTOS POR PA(AR. RE0RESEN,A 3 -OCU2EN,O /UE :E2OS ACE0,A-O 0OR -EU-A. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 -IS2INUCI=N CANCELACI=N -E LOS -OCU2EN,OS. ABONO 3 AU2EN,O ACE0,ACI=N -OCU2EN,OS. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 -OCU2EN,OS 0EN-IEN,ES. CUENTA RE0RESEN,A : $ONDO DE AMORTI!ACI)N. 3 LA ACU2ULACI=N -E LAS -E0RECIACIONES CORRES0ON-IEN,ES AL AC,I.O 9I4O. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O. CARGO 3 -IS2INUCI=N 0OR .EN,A -EL AC,I.O 9I4O. ABONO 3 AU2EN,O LAS -E0RECIACIONES -E LOS 0ERIO-OS. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 ACU2ULACI=N -E LAS -E0RECIACIONES. CUENTA RE0RESEN,A : DEBENTURES VENCIDAS POR RESCATAR. 3 EL 2ON,O -EL E20R8S,I,O .ENCI-O /UE SE -EBE REIN,EGRAR A LOS IN.ERSIONIS,AS. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 0OR EL 0AGO -E LOS -EBEN,URES .ENCI-OS ARESCA,EB. ABONO 3 0OR LOS -EBEN,URES .ENCI-OS. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 -EBEN,URES .ENCI-OS 0OR 0AGAR EN EL COR,O 0LA7O. CUENTA RE0RESEN,A : DEBENTURES NO EMITIDOS -POR COLOCAR.. 3 EL 2ON,O -EL CR8-I,O 0OR COLOCARD LAS CA0,ACIONES 1 LOS .ALORES 0OR COLOCAR. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O LARGO 0LA7O C CO20LE2EN,ARIA -EBEN,URES. CARGO 3 -EBEN,URES E2I,I-OS 0OR COLOCAR AU,ORI7A-OS. ABONO 3 COLOCACIONES -E LOS -EBEN,URES ACA0,ACIONESB. SAL-O -EU-OR 3 -EBEN,URES 0OR COLOCAR. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : ENCAJE LE(AL -CONTABILIDAD DEL BANCO CENTRAL.. 3 ABONOS -E -INERO -IS0ONIBLE EN CA4A O -E0=SI,OS A LA .IS,A EN EL BANCO CEN,RAL 0ARA ASEGURAR LA LI/UI-ES -E LA INS,I,UCI=N 9INANCIERA. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O E?IGIBLE. CARGO 3 0OR LA U,ILI7ACI=N -E LA RESER.A AN,E E.EN,UALI-A-. ABONO 3 -IS0ONIBLE EN CA4A 0ARA E.EN,UALI-A-. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 LA LI/UI-E7 O CA0ACI-A- -EL BANCO 0ARA A9RON,AR LOS 0AGOS. CUENTA : CUENTA OBLI(ADA. RE0RESEN,A 3 EL .ALOR /UE SE CO20RO2E,E EL SOCIO A0OR,AR UNA SOCIE-A-. CLASI9ICACI=N 3 CO20LE2EN,ARIA -E CA0I,AL CARGO 3 0OR EL A0OR,E CO20RO2E,I-O SEG6N ESCRI,URA 0UBLICA. ABONO 3 0OR LOS A0OR,ES INGRESA-OS A LA SOCIE-A-. SAL-O -EU-OR 3 A0OR,E 0OR EN,REGAR A LA SOCIE-A-. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : APORTE LIBRE O MAYOR APORTE SOCIO +. 3 EL 2A1OR .ALOR EN,REGA-O 0OR EL SOCIO CON RES0EC,O A SU C,A. OBLIGA-O. CLASI9ICACI=N 3 0A,RI2ONIO. CARGO 3 0OR EL REIN,EGRO O 0AGO -E LA 2A1OR SU2A A0OR,A-A. ABONO 3 0OR LA 2A1OR SU2A A0OR,A-A 0OR EL SOCIO. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 2A1OR A0OR,E -EL SOCIO.
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CUENTA : PROVISI)N IMPUESTO PROVISIONAL. RE0RESEN,A 3 EL 2ON,O -EL I20UES,O 0RO.ISIONAL -E.ENGA-O EN EL 2ES RES0EC,I.O. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 EN EL 2O2EN,O -E CANCELACI=N. ABONO 3 AL 2O2EN,O -E 0RO.ISIONARSE. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 I20UES,O. 0RO.ISIONAL 0EN-IEN,E -E 0AGO. CUENTA RE0RESEN,A : OPERACIONES PENDIENTES. 3 .ALORES /UE 0OR -I.ERSAS CAUSAS NO :AN 0O-I-O SER I20U,A-AS A SUS CUEN,AS -E9INI,I.AS. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGOS 3 0OR LOS ,RAS0ASOS A LA C,A. RES0EC,I.A. ABONOS 3 .ALORES /UE NO :AN 0O-I-OS SER I20U,A-OS. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 0AR,I-AS /UE AUN NO :AN SI-O REGULARI7A-AS. CUENTA RE0RESEN,A : DEBENTURES VENCIDOS POR RESCATAR. 3 EL 2ON,O -EL E20R8S,I,O .ENCI-O /UE SE -EBE REIN,EGRAR A LOS IN.ERSIONIS,AS. CLASI9ICACI=N 3 0ASI.O C CIRCULAN,E. CARGO 3 0OR EL 0AGO -E LOS -EBEN,URES .ENCI-OS ARESCA,EB. ABONO 3 0OR LOS -EBEN,URES .ENCI-OS. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 -EBEN,URES .ENCI-OS 0OR 0AGAR EN EL COR,O 0LA7O. CUENTAS DE RESULTADOS 1. -E0RECIACIONES 2. GAS,OS -E LI/UI-ACI=N 3. -EU-AS INCOBRABLES 4. -ONACIONES 5. 0UBLICI-A- 0RO0AGAN-A 6. IN,ERESES COBRA-OS 7. -ESCUEN,OS SOBRE CO20RAS 8. -ESCUEN,OS SOBRE .EN,AS 93 RE2UNERACIONES 10. .EN,AS A-ES-OBLA2IEN,O A 2 CUEN,ASB 11. :ONORARIOS COBRA-OS 12. :ONORARIOS 0AGA-OS 13. LE1ES SOCIALES AA0OR,E 0A,RONALB 14. ,RANS0OR,E -E 2A,ERIALES 15. I20UES,O REN,A 0RI2ERA CA,EGOR5A 16. -I9ERENCIA -E CA2BIO 17. CO2ISIONES 0AGA-AS 18. GAS,OS GENERALES 19. CAS,IGOS 20. ARRIEN-OS 0AGA-OS 21. BONO -E 0RO-UCCI=N 22. .EN,AS A-ES-OBLA2IEN,O A ,RES CUEN,ASB 23. 2ANU,ENCI=N AC,I.O C 9I4O 24. COS,O -E .EN,AS 25. 0A,EN,ES 26. ASIGNACI=N -E COLOCACI=N 27. .I;,ICOS 28. GAS,OS -E RE0RESEN,ACI=N 29. ASIGNACI=N -E CA4A 303 ASIGNACI=N -E CASA 31. ASIGNACI=N -E 2O.ILI7ACI=N 32. GAS,OS -E -ESCUEN,O 33 GAS,OS -E ORGANI7ACI=N 0UES,A EN 2ARC:A
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34. GAS,OS -E 0RO,ES,O 0AGA-OS 35. :ORAS E?,RAOR-INARIAS 36. IN,ERESES 0AGA-OS 37. LE1 -E ,I2BRES 1 ES,A20ILLAS 38. 0ER-I-A EN .EN,A AC,I.O 9I4O 39. GRA,I9ICACI=N 40. U,ILI-A- EN .EN,A AC,I.O C 9I4O 41. -I9ERENCIA -E CA2BIO A-I.ISAS EN 0O-ER -E LAS E20RESASB 42. CO2ISI=N -E COBRAN7A 43. 2ER2AS -E 2ERCA-ER5AS 44. SEGUROS 0AGA-OS 45. -ONACIONES O,ORGA-AS 46. 0UBLICI-A- 0RO0AGAN-A 47. INGRESOS 9UERA -E E?0LO,ACI=N 48. CORRECCI=N 2ONE,ARIA CUENTA RE0RESEN,A : DEPRECIACIONES. 3 EL -ESGAS,E O -E,ERIORO /UE SU9REN LOS BIENES -EL AC,I.O 9I4OD CO2O CONSECUENCIA -EL USO 1 -EL ,IE20O. CLASI9ICACI=N 3 RESUL,A-O 0ER-I-A. CARGO 3 -E0RECIACIONES -EL 0ERIO-O. ABONO 3 NO ,IENE. SAL-O -EU-OR 3 ,O,AL -E0RECIACIONES A0LICA-AS. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA : (ASTOS DE LI"UIDACI)N. RE0RESEN,A 3 GAS,OS /UE CORRES0ON-EN A UNA LI/UI-ACI=N -E UNA E20RESA. CLASI9ICACI=N 3 RESUL,A-O 0ER-I-A. CARGO 3 CANCELACI=N -E LOS GAS,OS. ABONO 3 NO ,IENED SAL.O /UE SE 0RO-U7CA UN REIN,EGRO. SAL-O -EU-OR 3 ,O,AL GAS,OS INCURRI-OS EN LA LI/UI-ACI=N. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : DEUDAS INCOBRABLES. 3 A/UELLAS /UE NO SE 0UE-EN RECU0ERAR 1 CALI9ICAR CO2O ,AL SE :AN CON,ABILI7A-O O0OR,UNA2EN,E 1 SE :AN AGO,A-O LOS 2E-IOS -E COBRO. CLASI9ICACI=N 3 RESUL,A-O 0ER-I-A. CARGO 3 -EU-AS INCOBRABLES. ABONO 3 NO ,IENE. SAL-O -EU-OR 3 0ER-I-A. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE ASOLO SI SE RECU0ERAN -IC:AS -EU-AS /UE :AN SI-O -ECLARA-AS INCOBRABLESB. CUENTA RE0RESEN,A : DONACIONES. 3 LAS -ONACIONES O,ORGA-AS 0OR LA INS,I,UCIONES SIN 9INES -E LUCRO. CLASI9ICACI=N 3 RESUL,A-O C 0ER-I-A. CARGO 3 ,O,AL -ONACIONES. ABONO 3 NO ,IENE. SAL-O -EU-OR 3 ,O,AL -ONACIONES. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A E20RESA A O,RAS
: PUBLICIDAD Y PROPA(ANDA. 3 0OR EL CON,RA,O -E SER.ICIOS /UE A1U-EN A 0RO2O.ER LA 0UBLICI-A- 1 0RO0AGAN-A -E LOS BIENES 1 SER.ICIOS. CLASI9ICACI=N 3 RESUL,A-O C 0ER-I-A. CARGO 3 CANCELACI=N -E LOS SER.ICIOS. ABONO 3 NO ,IENE. SAL-O -EU-OR 3 ,O,AL CANCELACIONES 0OR LOS SER.ICIOS -E 0RO0AGAN-A 1 0UBLICI-A-. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE.
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CUENTA RE0RESEN,A
: INTERESES COBRADOS. 3 IN,ERESES RECARGO COBRA-OS 0OR LA E20RESA 0OR AC,I.I-A-ES IN:EREN,ES AL GIRO -E LA E20RESA. CLASI9ICACI=N 3 RESUL,A-O GANANCIA C INGRESOS 9INANCIEROS. CARGO 3 NO ,IENE. ABONO 3 IN,ERESES -E.ENGA-OS. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 ,O,AL GANANCIAS 0OR IN,ERESES COBRA-OS. CUENTA RE0RESEN,A : DESCUENTO SOBRE COMPRA. 3 -ESCUEN,O OB,ENI-O 0OR LA E20RESA EN LAS O0ERACIONES -E CO20RA .EN,A -E SU GIRO. CLASI9ICACI=N 3 RESUL,A-O GANANCIA. CARGO 3 NO ,IENE. ABONO 3 -ESCUEN,O OB,ENI-O. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 ,O,AL -ESCUEN,O OB,ENI-O CUENTA RE0RESEN,A : DESCUENTO SOBRE VENTAS -CONCEDIDO. 3 -ESCUEN,O CONCE-I-O 0OR LA E20RESA EN LAS O0ERACIONES -E CO20RA .EN,A -E SU GIRO. CLASI9ICACI=N 3 RESUL,A-O 0ER-I-A. CARGOS 3 -ESCUEN,OS CONCE-I-OS EN LAS .EN,AS. ABONO 3 NO ,IENE. SAL-O -EU-OR 3 LOS -ESCUEN,OS EN LAS .EN,AS. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : REMUNERACIONES. 3 LOS .ALORES -E.ENGA-OS 0OR LOS ,RABA4A-ORES SU4E,OS A UN CON,RA,O -E ,RABA4O. CLASI9ICACI=N 3 RESUL,A-O 0ER-I-A. GAS,OS -E A-2INIS,RACI=N 1 .EN,A. CARGO 3 RE2UNERACIONES -E.ENGA-AS. ABONO 3 NO ,IENE. SAL-O -EU-OR 3 0ER-I-A 0OR RE2UNERACI=N -E.ENGA-AS. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : VENTAS -DESDOBLAMIENTO A 0 CUENTAS.. 3 2O.I2IEN,O -E LAS O0ERACIONES -E .EN,A 1 -E.OLUCI=N -E .EN,AS RELA,I.AS AL GIRO -EL NEGOCIO. CLASI9ICACI=N 3 RESUL,A-O 0ER-I-A C GANANCIA. CARGO 3 COS,O -E .EN,AS. ABONO 3 .EN,AS AL 0RECIO -E .EN,AS. SAL-O -EU-OR 3 0ER-I-A ACOS,O 2A1OR /UE 0RECIO .EN,AB. SAL-O ACREE-OR 3 GANANCIA A0RECIO .EN,A 2A1OR /UE COS,OB. CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGO ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A : %ONORARIOS COBRADOS. 3 INGRESOS CORRES0ON-IEN,E A SER.ICIOS 0RES,A-OS 0OR LA E20RESA. 3 RESUL,A-O GANANCIA. 3 NO ,IENE. 3 :ONORARIOS -E.ENGA-OS. 3 NO ,IENE. 3 GANANCIA 0OR :ONORARIOS COBRA-OS. 0RO9ESIONALES
: %ONORARIOS PA(ADOS. 3 CANCELACIONES E4ECU,A-AS A LOS 0RO9ESIONALES 1 /UE E2I,EN BOLE,AS :ONORARIO CLASI9ICACI=N 3 RESUL,A-O GANANCIA. CARGO 3 CANCELACIONES :ONORARIOS -E.ENGA-OS 0OR LOS 0RO9ESIONALES AL SER.ICIO -E LA E20RESA. ABONO 3 NO ,IENE. SAL-O -EU-OR 3 ,O,AL :ONORARIOS C 0ER-I-A.
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SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGO .EN-I-AB. ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O -EU-OR CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGO ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A RE0RESEN,A CARGO ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A RE0RESEN,A CARGO ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGO ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGO ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGO ABONO
3 NO ,IENE. : COSTOS DE VENTAS. 3 EL COS,O -E LA 2ERCA-ER5A .EN-I-A 0OR LA E20RESA CORRES0ON-IEN,E A SU GIRO. 3 RESUL,A-O 0ER-I-A C. COS,O -E E?0LO,ACI=N. 3 COS,O -E LA 2ERCA-ER5A .EN-I-A ALO CO20RA-O 1 /UE 9UE 3 COS,O -E LAS -E.OLUCIONES -E .EN,AS. 3 COS,O -E LAS 2ERCA-ER5AS .EN-I-AS. 3 NO ,IENE. : LEYES SOCIALES -APORTE PATRONAL.. 3 A0OR,E -E LAS E20RESAS 0OR CONCE0,O -E SEGURI-A- SOCIAL. 3 RESUL,A-O C 0ER-I-A. 3 A0OR,E -E.ENGA-O. 3 NO ,IENE. 3 0ER-I-A 0OR A0OR,E 0A,RONAL ALE1ES SOCIALESB. 3 NO ,IENE. : TRANSPORTE DE MATERIALES. 3 ,RASLA-O -E 2A,ERIALES. 3 RESUL,A-O C 0ER-I-A. 3 0OR LOS GAS,OS -E ,RANS0OR,E 1 ,RASLA-O -E 2A,ERIALES. 3 NO ,IENED SAL.O /UE SE E9EC,6E UNA -E.OLUCI=N. 3 EL ,O,AL -E GAS,OS INCURRI-OS EN EL ,RASLA-O -E LOS 2A,ERIALES -E UN LUGAR A O,RO. 3 NO ,IENE. : IMPUESTO RENTA 12 CATE(ORA. 3 I20UES,O /UE A9EC,A A LAS REN,AS CU1A 9UEN,E -E ORIGEN ES 0OR EL CA0I,AL. 3 AC,I.O C RESUL,A-O C 0ER-I-A 9INANCIERA. 3 CANCELACI=N -E I20UES,OS. 3 I20U,ACI=N 0OR EL I20UES,O 0RO.ISIONAL 3 -I9ERENCIA I20UES,O CORRES0ON-IEN,E. 3 NO ,IENE. : DI$ERENCIA DE CAMBIO. 3 LAS .ARIACIONES -E .NUES,RA 2ONE-A EN RELACI=N A -I.ISAS. 3 RESUL,A-O C GANANCIAS O 0ER-I-AS. 3 SI LA -I9ERENCIA ES NEGA,I.A. 3 SI LA -I9ERENCIA ES 0OSI,I.A. 3 0ER-I-AS. 3 GANANCIAS. : COMISIONES PA(ADAS. 3 .ALORES 0AGA-OS 0OR LA E20RESA 0OR CO2ISIONES AL 0ERSONAL /UE 0RES,A SER.ICIOS. 3 RESUL,A-O C 0ER-I-A. 3 CO2ISIONES -E.ENGA-AS 0OR EL 0ERSONAL A,RABA4A-ORES -E0EN-IEN,ES E IN-E0EN-IEN,ESB. 3 NO ,IENE. 3 0ER-I-A 0OR CO2ISIONES. 3 NO ,IENE. : (ASTOS (ENERALES. 3 ,O-O A/UEL -ESE2BOLSO NECESARIO 0ARA 0RO-UCIR UNA REN,A /UE ES IRRECU0ERABLE. SER.ICIOS C 9ONO C LE1. 3 RESUL,A-O C 0ER-I-AS. 3 GAS,OS -E.ENGA-OS. 3 NO ,IENE.
128
SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGO ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGO ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGO ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A
3 0ER-I-A 0OR CONCE0,O -E GAS,OS. 3 NO ,IENE. : CASTI(OS. 3 EL -E,ERIORO O -ESA0ARECI2IEN,OD E?,ENSI=N -E BIENES .ALORES O -OCU2EN,OS. 3 RESUL,A-O C 0ER-I-A. GAS,OS -E A-2INIS,RACI=N 1 .EN,AS. 3CAS,IGOS A0LICA-OS A -IC:AS CUEN,AS. 3 NO ,IENE. 3 CAS,IGOS A0LICA-OS. 3 NO ,IENE. : ARRIENDOS PA(ADOS. 3 CANCELACIONES /UE CORRES0ON-EN 0OR OCU0ACI=N -E UN LOCAL O BIEN. 3 RESUL,A-O C 0ER-I-AS. GAS,OS -E A-2INIS,RACI=N 1 .EN,AS. ARRIEN-OS -E.ENGA-OS. C 3 A4US,ES 0OR LO NO -E.ENGA-O. 3 0ER-I-AS 0OR CONCE0,O -E ARRIEN-OS. 3 NO ,IENE. : BONO DE PRODUCCI)N. 3 CANCELACIONES /UE INCRE2EN,AN LA RE2UNERACI=N CO2O CONSECUENCIA -E UNA 2A1OR 0RO-UCCI=N. 3 RESUL,A-O C 0ER-I-AS. GAS,OS -E A-2INIS,RACI=N 1 .EN,AS. .ALORES -E.ENGA-OS 0OR LOS ,RABA4A-ORES. 3 NO ,IENE. 3 0ER-I-A 0OR BONOS -E 0RO-UCCI=N -E.ENGA-OS. 3 NO ,IENE.
: VENTAS. 3 2O.I2IEN,O -E LAS O0ERACIONES -E .EN,AS 1 -E.OLUCIONES RELA,I.AS AL GIRO -EL NEGOCIO. CLASI9ICACI=N 3 RESUL,A-O C GANANCIAS C INGRESOS -E E?0LO,ACI=N. CARGO -E.OLUCIONES -E .EN,AS. ABONO 3 0OR LAS .EN,AS A 0RECIO -E .EN,A. SAL-O -EU-OR 3 NO ,IENE. SAL-O ACREE-OR 3 GANANCIAS 0OR EL ,O,AL -E .EN,AS CUENTA : MANTENCION ACTIVO $IJO. RE0RESEN,A 3 EROGACIONES NO CA0I,ALI7ABLES -ES,INA-AS A 2AN,ENER EN =0,I2O SER.ICIO A LOS BIENES -EL AC,I.O C 9I4O. CLASI9ICACI=N 3 RESUL,A-O C 0ER-I-AS CARGO EROGACIONES -E.ENGA-AS. ABONO 3 NO ,IENE. SAL-O -EU-OR 3 0ER-I-A 0OR GAS,OS -E 2AN,ENCION AC,I.O 9I4O. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A : PATENTE. 3 EL -EREC:O A -ESARROLLAR LA E?0LO,ACI=N -E UNA AC,I.I-AECON=2ICAS O -ESE20EFO -E UN SER.ICIO. CLASI9ICACI=N 3 RESUL,A-O C 0ER-I-AS. GAS,OS -E A-2INIS,RACI=N 1 .EN,AS. CARGO CANCELACI=N -EL -EREC:O. ABONO 3 NO ,IENE. SAL-O -EU-OR 3 0ER-I-A 0OR CANCELACI=N 0A,EN,E. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGO : ASI(NACI)N DE COLACI)N. 3 CO20ENSACI=N EN -INERO 0ARA ALI2EN,ACI=N 0AC,A-A CON EL ,RABA4A-OR. 3 RESUL,A-O C 0ER-I-AS. GAS,OS -E A-2INIS,RACI=N 1 .EN,AS. ASIGNACIONES -E.ENGA-AS 0OR LOS ,RABA4A-ORES.
129
ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGO ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A
3 NO ,IENE. 3 0ER-I-A 0OR ASIGNACI=N. 3 NO ,IENE : VI&TICOS. 3 CO20ENSACI=N EN -INERO ASIGNA-A 0ARA GAS,OS -E ,RASLA-O 1 ES,A-5A. 3 RESUL,A-O C 0ER-I-AS. 3 CANCELACI=N -E .I;,ICOS. 3 NO ,IENE. 3 0ER-I-A 0OR .I;,ICOS. 3 NO ,IENE.
: (ASTOS DE REPRESENTACI)N. 3 A/UELLOS .ALORES EN,REGA-OS A A/UEL RE0RESEN,AN,E -E LA E20RESA 0ARA AC,UAR 0OR CUEN,A -E ELLA. CLASI9ICACI=N 3 RESUL,A-O C 0ER-I-AS. GAS,OS -E A-2INIS,RACI=N 1 .EN,AS. CARGO CANCELACI=N -E GAS,OS. ABONO 3 NO ,IENE. SAL-O -EU-OR 3 0ER-I-A 0OR GAS,OS -E RE0RESEN,ACI=N. SAL-O ACREE-OR 3 NO ,IENE. CUENTA RE0RESEN,A CA4A. CLASI9ICACI=N CARGO ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGO ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A ,RABA4A-ORES. CLASI9ICACI=N CARGO ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGO ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A : ASI(NACI)N DE CAJA. 3 CO20ENSACI=N EN -INERO E9EC,I.OD 0OR 0OSIBLES 0ER-I-AS -E 3 RESUL,A-O C 0ER-I-AS. ASIGNACIONES -E.ENGA-AS 0OR EL CA4ERO. 3 NO ,IENE. 3 0ER-I-A 0OR ASIGNACI=N -E CA4A. 3 NO ,IENE. : ASI(NACI)N DE CASA. 3 CO20ENSACI=N EN -INERO ASIGNA-A AL ,RABA4A-OR 0ARA GAS,OS -E ARREN-A2IEN,O -E CASA :ABI,ACI=N. 3 RESUL,A-O C 0ER-I-AS. GAS,OS -E A-2INIS,RACI=N 1 .EN,AS. ASIGNACIONES -E.ENGA-AS 0OR EL ,RABA4A-OR. 3 NO ,IENE. 3 0ER-I-AS. 3 NO ,IENE. : ASI(NACI)N DE MOVILI!ACI)N. 3 CO20ENSACI=N 0ARA 2O.ILI7ACI=N 0AC,A-A CON LOS
3 RESUL,A-O C 0ER-I-AS. ASIGNACIONES -E.ENGA-AS 0OR LOS ,RABA4A-ORES. 3 NO ,IENE. 3 0ER-I-A 0OR ASIGNACI=N -E 2O.ILI7ACI=N. 3 NO ,IENE. : (ASTOS DE DESCUENTO. 3 SU2A COBRA-A 0OR EL BANCO AL :ACER E9EC,I.O EL 0AGO AN,ICI0A-O A-ESCUEN,OB.-E LE,RAS GIRA-AS 0OR LA E20RESA. 3 RESUL,A-O C 0ER-I-A. GAS,OS 9INANCIEROS. 3 0OR LOS GAS,OS ORIGINA-OS 0OR EL -ESCUEN,O. 3 NO ,IENE. 3 0ER-I-A 0OR LOS GAS,OS GENERA-OS AL -ESCUEN,O. 3 NO ,IENE. : AMORTI!ACI)N (ASTOS DE OR(ANI!ACI)N. 3 LA A2OR,I7ACI=N -E LA SU2A REGIS,RA-A EN EL AC,I.O 0OR GAS,OS -E ORGANI7ACI=N 0UES,A EN 2ARC:A.
130
CLASI9ICACI=N CARGOS ORGANI7ACI=N. ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGO ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGOS ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGO ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGO ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGO ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGO ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR
3 RESUL,A-O C 0ER-I-AS. GAS,OS -E A-2INIS,RACI=N 1 .EN,AS. 3 0OR LA A2OR,I7ACI=N 0RO0ORCIONAL -E LOS GAS,OS -E 3 NO ,IENE. 3 0ER-I-A 0OR GAS,OS -E ORGANI7ACI=N 1 0OR 2ARC:A. 3 NO ,IENE. : (ASTOS DE PROTESTO PA(ADOS. 3 -ESE2BOLSO 0OR NO 0ARO -E UN -OCU2EN,O ACE0,A-O /UE SON 0RO,ES,A-OS. 3 RESUL,A-O C 0ER-I-A. 3 GAS,OS -E 0RO,ES,O CANCELA-OS 0OR -OCU2EN,OS I20AGOS. 3 NO ,IENE. 3 ,O,AL GAS,OS -E 0RO,ES,O CANCELA-OS. 3 NO ,IENE. : %ORAS E+TRAORDINARIAS. 3 A/UELLA RE2UNERACI=N -E.ENGA-A 0OR E?CE-ER LAS :ORAS NOR2ALES -E ,RABA4O. 3 RESUL,A-O C 0ER-I-AS. GAS,OS -E A-2INIS,RACI=N 1 .EN,AS. 3 ,O,AL :ORAS E?,RAS -E.ENGA-AS. 3 NO ,IENE. 3 0ER-I-AS. 3 NO ,IENE. : INTERESES PA(ADOS. 3 IN,ERESES COBRA-OS A LA E20RESA 0OR O0ERACIONES IN:EREN,ES AL GIRO. 3 RESUL,A-O. 0ER-I-AS. EGRESOS 9INANCIEROS. 3 IN,ERESES -E.ENGA-OS. 3 A4US,ES. 3 ,O,AL IN,ERESES -E.ENGA-OS. 3 NO ,IENE. : LEY DE TIMBRES Y ESTAMPILLAS. 3 I20UES,OS /UE A9EC,AN A LOS -OCU2EN,OS U,ILI7A-OS 0OR LA E20RESA. 3 RESUL,A-O C 0ER-I-AS. GAS,OS -E A-2INIS,RACI=N 1 .EN,AS. 3 I20UES,OS GENERA-OS 0OR EL USO -E LOS -OCU2EN,OS. 3 NO ,IENE. 3 ,O,AL I20UES,OS -E.ENGA-OS. 3 NO ,IENE. : PERDIDA EN VENTA ACTIVO $IJO. 3 LA -I9ERENCIA NEGA,I.A EN,RE EL .ALOR -E LIBROS 1 EL 0RECIO -E .EN,A -E LOS BIENES -EL AC,I.O 9I4O. 3 RESUL,A-O C 0ER-I-AS. EGRESO NO O0ERACIONAL. 3 0ER-I-A EN .EN,A A.ALOR LIBRO 2ENOS 0RECIO .EN,A NE,OB. 3 NO ,IENE. 3 ,O,AL 0ER-I-A 0OR .EN,A AC,I.O 9I4O. 3 NO ,IENE. : (RATI$ICACI)N. 3 A/UELLA 0AR,E -E LAS U,ILI-A-ES /UE ES CON,RA AC,UAL 1 /UE SE LES -EBE CANCELAR A LOS ,RABA4A-ORES CUAN-O :A :ABI-O U,ILI-A-ES. 3 RESUL,A-O C 0ER-I-AS. 3 GRA,I9ICACIONES -E.ENGA-AS 0OR LOS ,RABA4A-ORES. 3 NO ,IENE. 3 ,O,AL GRA,I9ICACIONES -E.ENGA-AS. 3 NO ,IENE.
131
CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGO ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGO ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGO ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A CARGOS ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGO ABONO SAL-O -EU-OR SAL-O ACREE-OR CUENTA RE0RESEN,A CLASI9ICACI=N CARGO ABONO SAL-O -EU-OR
: UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO $IJO. 3 LA -I9ERENCIA 0OSI,I.A EN,RE EL 0RECIO -E .EN,A NE,O 1 EL .ALOR LIBRO -E LOS BIENES -E AC,I.O 9I4O. 3 RESUL,A-O GANANCIA. INGRESO NO O0ERACIONAL. 3 NO ,IENE. 3 0OR LA U,ILI-A- OB,ENI-A EN LA .EN,A -E LOS BIENES -E AC,I.O 9I4O A0RECIOC -E .EN,A 2ENOS .ALOR LIBRO GANANCIA OB,ENI-A 0OR .EN,A -E BIENES -E AC,I.O 9I4OB. 3 NO ,IENE. 3 NO ,IENE. : DI$ERENCIA DE CAMBIO -DIVISAS EN PODER DE LA EMPRESA.. 3 LA 2A1OR O 2ENOR CO,I7ACI=N -E 2ONE-AS E?,RAN4ERAS. 3 0ER-I-AS O GANANCIAS. 0OR LA 2ENOR CO,I7ACI=N -E LAS -I.ISAS -E LA E20RESA. 3 0OR LA 2A1OR CO,I7ACI=N -E LAS -I.ISAS -E LA E20RESA. 3 0ER-I-AS 0OR -I9ERENCIA -E CA2BIO. 3 GANANCIAS 0OR -I9ERENCIAS -E CA2BIO. : COMISI)N DE COBRAN!A. 3 SU2AS COBRA-AS 0OR EL BANCO 0OR EL SER.ICIO 0RES,A-O AL COBRAR LE,RAS GIRA-AS 0OR LA E20RESA. 3 RESUL,A-O C 0ER-I-A. GAS,OS A-2INIS,RACI=N 1 .EN,AS. 3 CO2ISI=N COBRAN7A 0OR EL BANCO. 3 NO ,IENE. 3 0ER-I-A 0OR CO2ISIONES 0AGA-AS. 3 NO ,IENE. : MERMAS DE MERCADERAS. 3 -IS2INUCI=N -E LAS 2ERCA-ER5AS EN E?IS,ENCIA 0OR :EC:OS 9OR,UI,OS A4ENOS A LA AC,I.I-A- :ABI,UAL -E ACUER-O A SU ESENCIA. 3 0OR LAS 2ER2AS O -IS2INUCIONES. 3 NO ,IENE. 3 0ER-I-A 0OR 2ER2AS -E RESER.AS. 3 NO ,IENE. : SE(UROS PA(ADOS. 3 LAS 0RI2AS 0AGA-AS O 0AC,A-AS 0OR SEGUROS -E BIENES 2UEBLES E IN2UEBLES. 3 RESUL,A-O C 0ER-I-A. GAS,OS A-2INIS,RACI=N -E .EN,AS. 3 0OR LAS 0RI2AS -E SEGUROS -E.ENGA-OS. 3 A4US,E 0OR 0RI2AS NO -E.ENGA-AS. 3 0ER-I-A 0OR 0RI2AS -E SEGUROS -E.ENGA-OS. 3 NO ,IENE. : DONACIONES OTOR(ADAS -CONCEDIDAS.. 3 LOS .ALORES EN -INERO O BIENES -ONA-OS 0OR LA E20RESA EN BENE9ICIO -E ,ERCEROS. 3 RESUL,A-O C 0ER-I-A. GAS,OS A-2INIS,RACI=N 1 .EN,AS. 3 -ONACIONES CONCE-I-AS. 3 NO ,IENE. 3 0ER-I-A 0OR -ONACIONES O,ORGA-AS.
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Compra bienes -activos fijos0

Activo Activo Activo Activo Activo 3asivo 3asivo Activo

Aumento Aumento Aumento Aumento Aumento )isminucin )isminucin )isminucin

)ebe )ebe )ebe )ebe )ebe Jaber )ebe Jaber

3a%o a acreedores con efectivo

3asivo Activo 3!rdidas Activo 3asivo 3asivo -3atrimonio0 Activo

)isminucin )isminucin Aumento Aumento Aumento )isminucin )isminucin )isminucin Aumento

)ebe Jaber )ebe )ebe Jaber )ebe Jaber )ebe Jaber

8etiros de dinero a cuenta de utilidades efectuada por el empresario

)istribucin de utilidad del Ejercicio a Empresario

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D*2* Car%os 3!rdidas

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Cuando "ay %anancias* se abonan.

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41LDO DINRO 0*CTI8O

TCNICI4:O A MCL14I0IC1CINN D L14 CU*NT14N.

D2 1CTI8O H12*R

D2 Car%os 3!rdidas

G1N1NCI14 O PPRDID14 Q UTILID1D DL 7*RCICIO

PPRDID14 Q PPRDID14 DL 7*RCICIO

;./.3 TIPO4 D* CUNT14 O PL1N D CU*NT1.

21L1NC* GNR1L 21L1NC* GNR1L :

6. :DIO4 CONO:ICO4 DINRO N 0CTI8O /. NO TIGI2L4 D*PO4ITO4

G.3 R4U:N 21L1NC* GNR1L.

4T1DO D P*RDID14 A G1N1NCI14 3E8).)A, GAFAFC.A,

4TRUCTUR1 DL 4T1DO D R*4ULT1DO CL14I0IC1DO

R4U:N D* LO4 LI2RO4 D* CONT12ILID1D.