INTRODUCCIN ............................................................................................................................ 6 DISPOSICIONES GENERALES ............................................................................................... 7 MODALIDADES GENERALES DE EMPLEO DE LAS CUENTAS ........................................... 8 SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD .......................................................................

8 FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES. ........................................................................ 9 5. GASTOS .......................................................................................................................................... 10 5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES-RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO ........................................................................................................................................... 10 Contenido .................................................................................................................................. 10 Reconocimiento y medicin: ..................................................................................................... 15 Dinmica contable ..................................................................................................................... 15 Comentario:............................................................................................................................... 15 5102 OTRAS RETRIBUCIONES ............................................................................................... 16 Contenido .................................................................................................................................. 16 Reconocimiento y medicin ...................................................................................................... 17 Dinmica contable ..................................................................................................................... 17 Comentario ................................................................................................................................ 17 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL ................................................................ 17 Contenido .................................................................................................................................. 17 Reconocimiento y medicin ...................................................................................................... 18 Dinmica contable ..................................................................................................................... 18 Comentario ................................................................................................................................ 18 5201 PENSIONES ................................................................................................................. 19 Contenido .................................................................................................................................. 19 Reconocimiento y medicin ...................................................................................................... 19 Dinmica contable ..................................................................................................................... 19 Comentario ................................................................................................................................ 20 5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL .......................................................................... 20 Contenido .................................................................................................................................. 20 Reconocimiento y medicin ...................................................................................................... 22 Dinmica contable ..................................................................................................................... 22 Comentario ................................................................................................................................ 22 5301 CONSUMO DE BIENES ........................................................................................................ 22 Contenido .................................................................................................................................. 22

Reconocimiento y medicin ...................................................................................................... 26 Dinmica contable ..................................................................................................................... 26 Comentario ................................................................................................................................ 26 5302 CONTRATACION DE SERVICIOS .................................................................................... 26 Contenido .................................................................................................................................. 26 Reconocimiento y medicin ...................................................................................................... 32 Dinmicas contable ................................................................................................................... 32 5401 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADOS ...................................... 33 Contenido .................................................................................................................................. 33 Reconocimiento y medicin ...................................................................................................... 34 Dinmica contable ..................................................................................................................... 34 Comentario ................................................................................................................................ 35 5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES...................................................... 35 Contenido .................................................................................................................................. 35 Reconocimiento y medicin ...................................................................................................... 35 Dinmica contable ..................................................................................................................... 35 Comentario ................................................................................................................................ 36 5403 DONACIONESY TRANSFERENCIAS DE CAPITAL OTORGADOS ........................................ 36 Contenido .................................................................................................................................. 36 Reconocimiento y medicin ...................................................................................................... 38 Dinmicas contable ................................................................................................................... 38 Comentario ................................................................................................................................ 38 5404 TRASPASO Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL ....................................................... 38 Contenido .................................................................................................................................. 38 Reconocimiento y medicin ...................................................................................................... 39 Dinmica contable ..................................................................................................................... 39 Comentario ................................................................................................................................ 39 5501 SUBSIDIOS ................................................................................................................. 39 Contenido .................................................................................................................................. 39 Dinmica contable ..................................................................................................................... 40 Comentario ................................................................................................................................ 40 5502 TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO............................................. 41 Contenido .................................................................................................................................. 41 Reconocimiento y Medicin ...................................................................................................... 42

Dinmica Contable .................................................................................................................... 42 Comentario ................................................................................................................................ 42 5503 SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES ................................................................. 42 Contenido .................................................................................................................................. 42 Reconocimiento y Medicin ...................................................................................................... 43 Dinmica Contable .................................................................................................................... 43 Comentario ................................................................................................................................ 43 5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS GUBERNAMENTALES 43 Contenido .................................................................................................................................. 44 Reconocimiento y Medicin ...................................................................................................... 44 Dinmica Contable .................................................................................................................... 45 Comentario ................................................................................................................................ 45 5505 INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES .................................................................... 45 Contenido .................................................................................................................................. 45 Reconocimientos y Medicin .................................................................................................... 46 Dinmica Contable .................................................................................................................... 46 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS .......................................................................................... 46 Contenido .................................................................................................................................. 46 Reconocimiento y Medicin ...................................................................................................... 46 Dinmica Contable .................................................................................................................... 46 Comentario ................................................................................................................................ 47 5601 INTERESES DE LA DEUDA ............................................................................................. 47 Contenido .................................................................................................................................. 47 Reconocimiento y Medicin ...................................................................................................... 49 Dinmica Contable .................................................................................................................... 49 Comentario ................................................................................................................................ 49 5602 COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA .............................................................. 49 Contenido .................................................................................................................................. 49 Reconocimiento y Medicin ...................................................................................................... 51 Dinmica Contable .................................................................................................................... 51 Comentario ................................................................................................................................ 51 5701 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS .............................................................. 52 Contenido .................................................................................................................................. 52 Reconocimiento y Medicin ...................................................................................................... 52

Dinmica Contable .................................................................................................................... 52 Comentario ................................................................................................................................ 53 5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS ................................................................ 53 Contenido .................................................................................................................................. 53 Reconocimiento y Medicin ...................................................................................................... 54 Dinmica Contable .................................................................................................................... 54 Comentario ................................................................................................................................ 54 5703 OTROS COSTOS DE VENTA........................................................................................... 54 Contenido .................................................................................................................................. 54 Nomenclatura de las Subcuentas .............................................................................................. 54 Reconocimiento y Medicin ...................................................................................................... 54 Dinmica Contable .................................................................................................................... 54 Comentario ................................................................................................................................ 55 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO ..................................................................................... 55 Contenido .................................................................................................................................. 55 Reconocimiento y Medicin ..................................................................................................... 57 Dinmica Contable .................................................................................................................... 57 5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO ....................................................................................... 57 Contenido .................................................................................................................................. 57 Reconocimiento y Medicin ...................................................................................................... 58 Dinmica Contable .................................................................................................................... 58 Comentario:............................................................................................................................... 59 5901 GASTOS FINANCIEROS ................................................................................................ 59 Dinmica Contable .................................................................................................................... 59

INTRODUCCIN

La contabilidad del Estado tiene como objetivo primordial contribuir a la mejora permanente de la toma de decisiones en los distintos niveles y sectores de gobierno, en el marco de la diversidad de transacciones que las entidades gubernamentales deben registrar y procesar para la oportuna elaboracin de la informacin contable, como sustento de la transparencia en las rendiciones de cuentas por la gestin de los recursos pblicos, lo que comprende su programacin, su obtencin y su utilizacin para el cumplimiento de los objetivos sociales. En tal contexto, la contabilidad constituye la herramienta fundamental de las decisiones de Estado y debe, en consecuencia, responder a sus exigencias; siendo necesario para ello que su aplicacin, no responda slo a los cambios en la estructura del Estado, sino que debe armonizar con la normativa contable global, lo que implica la adopcin de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico (NICSP) y, de manera supletoria, de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), incluidas las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), debiendo tambin armonizar con los Clasificadores Presupuestarios de Ingresos y de Gastos y, a travs de ellos, con el Manual de Estadsticas de las Finanzas Pblicas del ao 2001 (MEFP 2001), del Fondo Monetario Internacional (FMI). La tarea as definida ha requerido de arduos esfuerzos por parte de la Direccin General de Contabilidad Pblica (DNCP) del Ministerio de Economa y Finanzas (MEF), como rgano rector de la contabilidad en el pas y, para el caso, de la contabilidad gubernamental, en coordinacin con la consultora contratada con apoyo de la cooperacin internacional y la participacin, en niveles de coordinacin con las Direcciones Generales de Presupuesto Pblico (DNPP), de Endeudamiento y Tesoro Pblico (DGETP), el SIAF y la Direccin General de Asuntos Econmicos y Sociales (DGAES), entre otros rganos del MEF, as como de Unidades Ejecutoras y Pliegos representativos del mbito del SIAF. El Plan Contable Gubernamental 2009 (PCG 2009) que se presenta, recoge todo lo enunciado y, adems, los aportes y sugerencias de los profesionales contables independientes y representantes de las entidades directamente relacionadas con el quehacer contable, que fueran definidas como necesarias para su elaboracin.

El PCG 2009, como herramienta de la contabilidad gubernamental permitir mejorar de manera sustancial el registro y procesamiento de la informacin contable. As como la formulacin de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica, las Cuentas Fiscales, las Cuentas Nacionales, el planeamiento, la fiscalizacin y el control, como tambin de los reportes de gestin que contarn con mayores niveles de desagregacin y harn posible ampliar los niveles y la calidad del anlisis contable como fundamento de la toma de decisiones, en las Unidades Ejecutoras y Pliegos del mbito del Sistema Integrado de Administracin Financiera (SIAF), el cual comprende al Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales. Tambin har posible difundir a la sociedad en su conjunto, con oportunidad y transparencia, la informacin de la gestin de los recursos pblicos para el ejercicio del control ciudadano, en cuanto a ingresos, gastos, estado de tesorera, estado de la deuda pblica, inversiones y gasto social, ente otros aspectos del accionar del Estado, propiciando as la generacin de aportes Que propendan a mejorar la gestin de las entidades pblicas. La estructura del PCG 2009 comprende tres elementos de Balance: 1.- Activo, 2.- Pasivo y 3.- Patrimonio; tres elementos de Gestin: 4.- Ingresos, 5.- Gastos y 6.- Resultado; un elemento de Presupuesto: 8.- Presupuesto y un elemento de Cuentas de Orden: 9.- Cuentas de Orden; a partir de los cuales se elaboraron los catlogos, la dinmica, los criterios de reconocimiento y medicin y las referencias resumidas de las normas internacionales contables relacionadas para cada caso, con miras a facilitar su conocimiento, interpretacin y aplicacin en las Transacciones contables de las entidades pblicas que comprende el SIAF, para garantizar la transparencia, calidad y oportunidad de la informacin como medio de mejora de las decisiones de Estado.

DISPOSICIONES GENERALES Para la correcta aplicacin del Plan Contable Gubernamental en las entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad Sector Pblico (NICSP) y de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), as como las normas impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres administrativo - contables.

MODALIDADES GENERALES DE EMPLEO DE LAS CUENTAS A fin de permitir el registro detallado de las transacciones econmico - financieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboracin de los estados financieros y presupuestarios, debe observarse la dinmica prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental. Las operaciones debern ser registradas en las cuentas cuyo ttulo corresponde a su naturaleza, sin establecer compensacin entre stas.

Las entidades utilizaran las cuentas principales a cuatro dgitos y las que a ms dgitos se precisan en la lista de cuentas del Plan Contable Gubernamental.

Los cdigos libres sern utilizados para implementar nuevas cuentas en el futuro, de acuerdo a las necesidades y el requerimiento de las entidades usuarias al rgano Rector del Sistema Contable.

SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD La contabilidad ser llevada en la lengua espaola y en moneda nacional (nuevos soles) y segn el principio de la Partida Doble

Todas las operaciones registradas en los libros principales y auxiliares, debern ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente debidamente fechado y refrendado por los responsables.

Las transacciones financieras y presupuestarias debern ser registradas contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances; as como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtencin de la informacin gerencial pertinente a sus necesidades.

Los libros y registros contables pueden ser llevados por cualquiera de los medios: manual, mecanizado y procesamiento electrnico de datos, siempre que la informacin que se obtenga por dichos medios, contenga todos los datos y referencias que el Sistema Contable requiere y aquellos que ya se encuentras procesando su informacin mediante el Sistema SIAF, procesarn sus libros mediante este Sistema. Los libros, registros, documentos y dems evidencias sustentatorias de las operaciones, sern conservadas durante el tiempo que sealan los dispositivos legales vigentes.

FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES.

El ejercicio contable termina el 31 de diciembre de cada ao, salvo que la entidad Obtenga autorizacin para el cierre en fecha distinta.

5. GASTOS

Los gastos son el conjunto de transacciones que reducen el patrimonio neto de una unidad gubernamental. Agrupa las cuentas de la 5101 personal y obligaciones sociales retribuciones y complementos en efectivo hasta 5802 Provisiones del ejercicio. Incluye las cargas de personal y las obligaciones sociales contribuciones a la seguridad social, pensiones, consumo de bienes contratacin de servicios, donaciones corrientes y de capital otorgadas. traspasos y remesas corrientes y de capital otorgados, transferencia a instituciones sin fines de lucro otorgados, pago de impuestos, derechos administrativos y multas, y compensaciones, comisiones y otros gastos de la deuda, costos de venta de activos no financieros, estimaciones del ejercicio y provisiones del ejercicio 5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES-RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO Contenido Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones del personal administrativo, del magisterio de la salud judicial, docentes, universitarias personal diplomtico. Militar y policial y obrero, as como los gastos variables y ocasionales, dietas y las estimaciones de las obligaciones previsionales. Nomenclatura de las Subcuentas 5101.01 5101.0101 5101.010101 5101.010102 5101.010103 5101.010104 5101.010105 Personal Administrativo Personal Administrativo funcionarios elegidos por eleccin poltica Personal administrativo Nombrado (rgimen Publico) Personal con Contrato a plazo fijo (rgimen laboral pblico) Personal con contrato a plazo indeterminado (rgimen laboral privado) Personal con contrato a plazo fijo (rgimen laboral privado)

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5101.010106 5101.0102 5101.010201 5101.010202 5101.010203 5101.010204 5101.010205 5101.010209 5101.02 5101.0201 5101.020101 5101.020102 5101.0202 5101.020299 5101.03 5101.0301 5101.030101 5101.030102 5101.030103 5101.030104 5101.0302 5101030202

Personal contratado-rgimen laboral de gerentes pblicos. Otras Retribuciones y complementos Asignacin a Fondos para personal Asignacin por gastos operativos Asignacin por productividad Participacin de los trabajadores en las utilidades Bonificacin por cambio de residencia Otras retribuciones y complementos Personal del magisterio Personal del Magisterio Personal Nombrado Personal contratado Otras Retribuciones y Complementos Otras Retribuciones y Complementos Personal de la salud Profesionales de la salud Personal Nombrado Personal Contratado Personal Serums Internos de medicina y odontologa No profesionales de la salud Personal Contratado

11

51013.030202 5101.0303 5101.030301 5101.030302 5101030399 5101.04 5101.0401 5101.040101 5101.040102 5101.0402 5101.040201 5101.040202 5101.040299 5101.05 5101.0501 5101.050101 5101.050102 5101.0502 5101.050299 5101.06 5101.0601 5101.060101

Personal Contratado Otras Retribuciones y Complementos Guardias Hospitalarias Asignacin Extraordinaria por trabajo asistencial otras retribuciones y complementos Personal Judicial Personal judicial Personal Nombrado Personal contratado Otras retribuciones y Complementos Bonos por funcin jurisdiccional y fiscal Asignacin por gastos Operativos Otras Retribuciones y Complementos Docentes Universitarios Docentes universitarios Personal nombrado Personal Contratado Otras Retribuciones y Complementos Otras Retribuciones y Complementos Personal Diplomtico Personal diplomtico Personal Nombrado

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5101.0602 5101.060299 5101.07 5101.0701 5101.070101 5101.070102 5101.0702 5101.070201 5101.070202 5101.070203 5101.070299 5101.0703 5101.070301 5101.08 5101.0801 5101.080101 5101.0802 5101.080201 5101.09 5101.0901 5101.090101 5101.090102

Otras Retribuciones y Complementos Otras Retribuciones y Complementos Personal Militar Y Policial Militares y policiales Personal Militar Personal Policial Otras retribuciones y Complementos Asignacin por combustible Asignacin por racin orgnica nica Mayordoma Otras retribuciones y Complementos Tropa Tropa Personal Obrero Personal Obrero Permanente Obreros Permanentes Personal Obrero Eventual Obreros con contrato A Plazo Fijo. Gastos Variables y Ocasionales Escolaridad, aguinaldos y Gratificaciones Gratificaciones Aguinaldos

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5101.090103 5101.0902 5101.090201 5101.090201 5101.0903 5101.090301 5101.090302 5101.090303 5101.090304 5101.090305 5101.090306 5101.090307 5101.090399 5101.10 5101.1001 5101.100101 5101.100102 5101.100103 5101.11 5101.1101 5101.110101 5101.110102

Bonificaciones por escolaridad Comprensin por tiempo de servicios Compensaciones por tiempo de servicios Compensaciones por tiempo de servicios Otros gastos variables y ocasionales Asignaciones por cumplir 25 o 30 aos Bonificacin adicional por vacaciones Compensacin Vacacional (vacaciones Truncas) Asignacin por Enseanza Bonos de Productividad-convenios de administracin por Resultados Bono por crecimiento econmico Bono por Desempeo Otras Ocasionales. Dietas Dietas Dietas de directorio y de Organismos colegiados Dietas de regidores y consejeros Dietas a colaboradores Eventuales Estimaciones de Obligaciones Previsionales Pensiones Rgimen de Pensiones DL N 20530 Rgimen de Pensiones DL N 19990

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5101.110103 5101.110104 5101.1102 5101.110201 5101.110202 5101.110203 5101.110204

Rgimen Militar y Policial Otras Regmenes de Trabajadores Activos. Trabajadores Activos Trabajadores Activos DL N 20530 Trabajadores Activos DL N 19990 Rgimen Militar y Policial Otros Regmenes de Trabajadores Activos.

Reconocimiento y medicin: SE reconoce los gastos por La retribucin y Complementos afectos y no afectos de cargas sociales del personal sociales del personal administrativo nombrado o contratado, personal obrero, bajo cualquier rgimen laboral (pblico o privado) Dinmica contable Se debita por: El monto bruto de los sueldos, salarios y otras remuneraciones a favor del personal. El monto de las estimaciones de las obligaciones Previsionales de los pensionistas y trabajadores activos. El monto de los gastos variables y ocasionales como escolaridad aguinaldos, gratificaciones, compensacin por tiempo de servicio, entre otros. Se acredita por: El total al cierre del ejercicio. Cargo a la subcuenta 6101.01 resultado de operacin.

Comentario:

De la subcuenta 5101.01 a la subcuenta 5101.07, considerar como sueldos la remuneracin bsica, reunificada y transitoria para homologacin.

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La subcuenta 5101.0102 Otras retribuciones y complementos incluye las bonificaciones que recibe el personal dependiendo de su relacin laboral, como Gastos operativos, asignacin por productividad, participacin en las utilidades etc. La subcuenta 5101.11 estimaciones de obligaciones previsionales incluye los gastos del personal activo y de los pensionistas. NIC Y NIC-SP Nic-19 Nic-SP1 : Beneficios a los empleados : Presentacin de estados financieros.

Nota: La nic 19 se ha comentado en la cuenta 2102 remuneraciones pensiones y beneficios por pagar; y la NIC-SP1, en la cuenta 1101 Caja y Bancos

5102 OTRAS RETRIBUCIONES Contenido Agrupa las subcuentas que representan las retribuciones en bienes o servicios a favor de los trabajadores Nomenclatura de las subcuentas 5102.01 5102.0101 5102.010101 5102.010199 5102.0102 5102.010201 5102.010202 5102.010203 5102.010204 Retribuciones en bienes o servicios o servicios Bienes Uniforme personal administrativo otras retribuciones en especie Servicios Movilidad para traslado de los trabajadores Gastos por estacionamiento para vehicular del personal Gastos en instalaciones recreativas para trabajadores y familiares Guarderas para hijos de trabajadores

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Reconocimiento y medicin Se reconocen los gastos por beneficios otorgados en especies a los servidores activos del sector pblicos, como la adquisicin, confeccin y acabado de uniformes, vestuario, calzado, tejidos y otros accesorios del personal administrativo, alimento y bebidas, entre otras retribuciones en especies y por la asignacin de servicios de movilidad, estacionamiento del vehculo del personal, instalaciones recreativas y guarderas para los hijos de los trabajadores, entre otros. Dinmica contable Se debita por: El monto de las otras contribuciones devengadas a cargo del principal.

Se acredita por: El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 resultado de operacin. Comentario La cuenta 5102 otras retribuciones incluye todos los gastos incurridos por la entidad para atender obligaciones para con los trabajadores. NIC-19 : Beneficios a los empleados

NIC-SP1 : Presentacin de estados financieros

NOTA: La NIC 1, se ha comentado en la cuenta 20102 remuneraciones, pensiones

y beneficios por pagar, y la NIC SP1, en la cuenta 1101 caja y bancos.

5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL Contenido Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones del empleador como la contribucin a EsSalud y los aportes a los diferentes fondos. Nomenclatura de las subcuentas 5103.01 5103.0101 Obligaciones del empleador Obligaciones Del Empleador

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5103.010101 5103.010102 5103.010103 5103.010104 5103.010105

Aportes a los fondos de salud Aportes a los fondos de retiro Aportes a los fondos de pensiones Aportes a los fondos de vivienda Contribuciones a Essalud

Reconocimiento y medicin Se reconocen los gastos por retribuciones del estado en su carcter de empleador, que de acuerdo con normas legales se deban imputar, incluyendo las contribuciones complementarias para la jubilacin. Dinmica contable Se debita por: El monto de las contribuciones devengadas a cargo del principal

Se acredita por: El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 resultados de operacin.

Comentario Son aportaciones de las instituciones, establecidas por ley, tales como: fondo de salud, fondo de retiro, fondo de pensiones, entre otros.

NICY NIC-SP NIC-19 : Beneficios a los empleados.

NIC-SP1 : Presentacin de estados financieros.

NOTA: LA NIC-19, se ha comentado en la cuenta 2102 remuneraciones, pensiones, pensiones y beneficios por pagar, y la NIC- sp1, en la cuenta 1101 caja y bancos.

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5201 PENSIONES Contenido Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones a favor de los pensionistas por parte del estado con respecto a las pensiones y otras compensaciones. Nomenclatura de las subcuentas 5201.01 5201.0101 5201.010101 5201.010102 5201.010103 5201.0102 5201.010201 5201.010202 5201.010203 5201.010204 5201.010205 5201.010209 Pensiones pensiones Rgimen de pensiones DL20530 Sistema Nacional de pensiones DL N19990 Rgimen de pensiones DL N 19846 Otras compensaciones Escolaridad, aguinaldos y gratificaciones Bonificacin FONAHPU-DL N20530 Asignacin por combustible Asignacin por racin orgnica nica Mayordoma Otros Beneficios

Reconocimiento y medicin Se reconocen los gastos por el pago a pensionistas a cargo del estado, incluye escolaridad, aguinaldo y gratificaciones, bonificacin FONAHPU, asignacin por combustible, asignacin por racin nica, mayordoma, entre otros beneficios. Dinmica contable Se debita por: El monto de las pensiones de diferentes regmenes y otras compensaciones.

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Se acredita por: El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 resultado de operacin. Comentario Son gastos por pensiones bajo sus diferentes regmenes y otros tipos de gastos. NIC- SP NIC-SP1 : Presentacin de estados financieros

NOTA: LA NIC-SP1, en la cuenta 1101 caja y bancos. 5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL Contenido Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a cargo del estado con las prestaciones de salud de los trabajadores, asistencia social a los pensionistas y entrega de bienes y servicios y otras prestaciones del empleador. Nomenclatura de las subcuentas 5202.01 5202.0101 5202.010101 5202.0102 5202.010201 5202.010202 5202.010203 5202.010299 5202.02 5202.0201 Prestaciones de salud y otros beneficios (Essalud) Prestaciones de salud Prestaciones de salud Prestaciones en efectivo Subsidio por incapacidad temporal Subsidio por maternidad Subsidio por lactancia Otros beneficios Asistencia social en pensiones e indemnizaciones Pensiones e indemnizaciones asistenciales

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5202.020101 5202.020102 5202.020103 5202.020109 5202.03 5202.0301 5202.030101 5202.030199 5202.0302 5202.030201 5202.030202 5202.030299 5202.0303 5202.030301 5202.030399 5202.0304 5202.030401 5202.030402 5202.030403 5202.0399

Pensiones de gracia Pensiones por accidentes de trabajo o vctimas de terrorismo Bonos complementarios y pensiones complementarias Otros similares Bienes de asistencia social Apoyo alimentario Alimentos para programas sociales Otros bienes de apoyo alimentario Apoyo escolar Textos escolares Equipos informticos Otros bienes de apoyo escolar Asistencia mdica Medicamentos para asistencia social Otros bienes de asistencia mdica Otras prestaciones del empleador Seguro mdico Gastos de sepelio y luto del personal activo Gastos de sepelio y luto del personal pensionista Otros bienes de asistencia social

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Reconocimiento y medicin Se reconocen los gastos que conlleven el otorgamiento de prestaciones de salud y brindar la asistencia necesaria, subsidio por incapacidad temporal, maternidad, lactancia y otros beneficios de la misma naturaleza, as como pensiones de gracia e indemnizaciones por accidentes de trabajo y vctimas de terrorismo y apoyo en especie, entre otros de asistencia social a la comunidad. Dinmica contable Se debita por: los subsidios por incapacidad temporal, maternidad, lactancia y otros. Las prestaciones de salud La asistencia social en pensiones e indemnizaciones. El apoyo alimentario, escolar, asistencia mdica y otras prestaciones del empleador.

Se acredita por: El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 resultado de operacin Comentario

Son gastos por prestaciones de salud de los trabajadores, asistencia social a los pensionistas y entrega de bienes y servicios a los mismos.

NOTA: LA NIC-SP1, sea comentado en la cuenta 1101 caja y bancos

5301 CONSUMO DE BIENES Contenido Agrupa las subcuentas que representan salida de los bienes y suministros de funcionamiento del almacn para el uso consumo de la entidad. Nomenclatura delas subcuentas 5301.01 Alimentos y bebidas

22

5301.0101 5301.0102 5301.02 5301.0201 5301.020101 5301.020102 5301.020103 5301.03 5301.0301 5301.0302 5301.0303 5301.04 5301.0401 5301.05 5301.0501 5301.050101 5301.050102 5301.0502 5301.050201 5301.0503 5301.050301 5301.050302

Alimentos y bebidas para consumo humano Alimentos y bebidas para consumo animal Vestuarios y textiles Vestuarios, zapatera y accesorios, talabartera y materiales textiles Vestuarios, accesorios y prendas diversas Textiles y acabados textiles Calzado Combustibles, carburantes, lubricantes y afines Combustibles y carburantes Gases Lubricantes, grasas, y afines Municiones, explosivos y similares Municiones, explosivos y similares Materiales y tiles De oficina Repuestos y Accesorios Papelera en general, tiles y materiales de oficina Agropecuario, ganadero, y de jardinera Agropecuario, ganadero, y de jardinera Aseo, limpieza y cocina Aseo, limpieza y tocador De cocina, comedor y cafetera

23

5301.0504 5301.050401 5301.0599 5301.059999 5301.06 5301.0601 5301.0602 5301.0603 5301.0604 5301.0699 5301.07 5301.0701 5301.08 5301.0801 5301.080101 5301.080102 5301.080199 5301.0802

Electricidad. Iluminacin y electrnica Electricidad. Iluminacin y electrnica Otros Otros Repuestos y accesorios De vehculo De comunicaciones y telecomunicaciones De construccin y maquinas De seguridad Otros accesorios y repuestos Enseres Enseres Suministros mdicos Productos farmacuticos Vacunas Medicamentos Otros productos similares Material, insumos, instrumental y accesorios mdicos, quirrgico. Odontolgico.

5301.09 5301.0901 5301.0902

Materiales y tiles de enseanza Libros, textos y otros materiales impresos Material didctico, accesorio y til de enseanza

24

5301.0999 5301.10 5301.1001 5301.1002 5301.1003 5301.1004 5301.1005 5301.11 5301.1101 5301.1102 5301.1103 5301.1104 5301.1105 5301.1106 5301.99 5301.9901 5301.9902 5301.9903

Otros materiales diversos de enseanza Suministro para uso agropecuario, forestal y veterinario Suministro de uso zootcnico Material biolgico Animales para estudio Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y similares Suministros de accesorios y materiales de uso forestal Suministros para mantenimiento y reparacin Suministros de uso zootcnico Para vehculos para mobiliarios y similares Para maquinaria y equipo Otros materiales de mantenimiento Materiales de acondicionamiento Otros bienes Herramientas Productos terminados Libros, diarios, revistas y otros bienes impresos no vinculados enseanza a

5301.9904 5301.9999

Smbolos, distintivos y condecoraciones Otros bienes

25

Reconocimiento y medicin Se reconocen los gastos por el consumo de bienes para el funcionamiento institucional en el cumplimiento de funciones.

Dinmica contable Se debita por: El valor de los suministros entregados por el almacn para el uso y consumo de las operaciones de le entidad. Se acredita por: Devoluciones de los suministros al almacn El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 resultado de operacin Comentario Se registra la salida del almacn de los bienes y suministros de funcionamiento para el consumo o uso de la entidad. NIC-SP NIC-SP1 : Presentacin de estados financieros

NOTA: LA NIC.SP1, se ha comentado en la cuenta 1101 caja y bancos.

5302 CONTRATACION DE SERVICIOS Contenido Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos por servicios prestados a la entidad por terceras personas, ya que sean naturales o jurdicas. Nomenclaturas de las subcuentas 5302.01 5302.0101 Viajes Viajes internacionales

26

5302.010101 5302.010102 5302.010103 5302.010199 5302.0102 5302.010201 5302.010202 5302.010203 5302.010299 5302.02 5302.0201 5302.020101 5302.020102 5302.020103 5302.0202 5302.020201 5302.020202 5302.020203 5302.0203 5302.020301 5302.020399 5302.0204

Pasajes y gastos de transporte Viticos y asignaciones por comisin de servicio Viticos y fletes por cambio de colocacin Otros gastos Viajes domsticos Pasajes y gastos de transporte Viticos y asignaciones por comisin de servicio Viticos y fletes por cambio de colocacin Otros gastos Servicios bsicos de comunicaciones, publicidad y difusin Servicios de energa elctrica, agua y gas Servicios de suministros de energa elctrica Servicio de agua y de desage Servicio de suministro de gas Servicio de telefona de internet Servicio de telefona mvil Servicio de telefona fija Servicio de internet Servicio de mensajera, telecomunicaciones y otros afines Correos y servicios de mensajera Correos y servicios de comunicacin Servicio de publicidad, impresiones, difusin e imagen institucional

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5302.020401 5302.020402 5302.020403 5302.020404 5302.03 5302.0301 5302.030101 5302.030102 5302.04 5302.0401 5302.040101 5302.040102 5302.040103 5302.040104 5302.040105 5302.040199 5302.05 5302.0501 5302.050101 5302.050102 5302.050103 3002.050104

Servicio de publicidad Otros servicios de publicidad y difusin Servicios de imagen institucional Servicios de impresiones, encuadernacin y empastado Servicios de limpieza y seguridad Servicios de limpieza, seguridad y vigilancia Servicios de limpieza e higiene Servicios de seguridad y vigilancia Servicios de mantenimiento, acondicionamiento y reparacin Servicios de mantenimiento, acondicionamiento y reparacin De edificaciones, oficinas y estructuras De carreteras, caminos y puentes De vehculos De mobiliario y similares De mquinas y equipos De otros bienes y activos Alquileres de muebles e inmueble Alquileres de muebles e inmueble De edificios y estructura De vehculos De mobiliarios y similares De maquinaria y equipos

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5302.050199 5302.06 5302.0601 5302.060101 5302.060102 5302.0602 5302.060201 5302.060202 5302,060299 5302.0603 5302.060301 5302.060302 5302.060303 5302,060304 5302.060399 5302.07 5302.0701

De otros bienes y activos Servicios administrativos, financieros y de seguros Servicios administrativos Gastos legales y judiciales Gastos notariales Servicios financieros Cargos bancarios Gastos financieros por compra y venta de ttulos y valores Otros servicios financieros Seguros Seguros de vida Seguros de vehculos Seguros obligatorios accidentes de trnsito (SOAT) Otros seguros personales Otros seguros de bienes muebles e inmuebles Servicios profesionales y tcnicos Servicios de consultoras, asesoras y similares desarrolladas por personas jurdicas

5302.070101 5302.070102 5302.070103 5303.070104

Consultoras Asesoras Auditorias Perfiles de inversin

29

5303.070105 5302.070199 5302.0702

Estudios e investigaciones Otros servicios similares Servicios de consultoras, asesoras y similares desarrolladas por personas naturales

5302.070201 5302.070202 5302.070203 5302.070204 5302.070205 5302.070206 5302.070299 5302.0703 5302.070301 5302.070302 5302.0704 5302.070401 5302.070402 5302.070403 5302.070404 5302.0705 5302.070501 5302.070502

Consultora Asesoras Auditorias Perfiles de inversin Estudios de investigacin Locacin de servicios- fondo de apoyo gerencial Otros servicios similares Servicios de capacitacin y perfeccionamiento Realizacin por personas jurdicas Realizado por personas naturales Servicios de procesamiento de datos e informtica Elaboracin de programas informticos Procesamiento de datos Soporte tcnico Otros servicios de informtica Practicantes, secigristas y similares Estipendio por Secigra Propinas para practicantes

30

5302.070504 5302.070505 5302.070506 5302.0706 5302.070601 5302.0707 5302.070701 5302.070702 5302.0708 5302.070801 5302.0709 5302.070901 5302.070902 5302.070903 5302.070904 5302.070905 5302.070999 5302.0710 5302.071001 5302.071002 5302.071099 5302.0711

Animadoras y alfabetizadores Alumnos de escuelas militares y policiales Estipendio a los candidatos a gerentes pblicos Servicios y gestin de evaluacin internacional de procesos Servicios y gestin de evaluacin internacional de procesos Servicios relacionados con el medio ambiente Servicios relacionados con el medio ambiente Servicios de remediacin ambiental Servicios relacionados con saneamiento Servicios relacionados con el tratamiento de agua Servicios de organizacin de eventos Organizacin y conduccin de eventos deportivos Organizacin y conduccin de eventos recreacionales Organizacin y conduccin de espectculos Auspicio y patrocinio de eventos culturales y de arte Organizacin de eventos culturales Otros relacionados a organizacin de eventos Servicios por atenciones y celebraciones Servicios, talleres y similares organizados por la institucin Atenciones oficiales y celebraciones institucionales Otras atenciones y celebraciones Otros servicios

31

5302.071101 5302.071102 5302.071103

Embalaje y almacenaje Transporte y traslado de carga, bienes y materiales Servicios relacionados con florera, jardinera y otras actividades similares

5302.071104 5302.071199 5302.08 5302.0801 5302.0802

Servicios de calificacin de pensiones Servicios diversos Contrato de administracin de servicios-CAS Contrato de Administracin de servicios-CAS Contribucin a ESSALUD de contrato de administracin de servicios RD 011-2011-EF/93.01

Reconocimiento y medicin Se reconocen los gastos por servicios prestados para el funcionamiento de la entidad pblica y cumplimiento de funciones. Dinmicas contable Se debita por: El importe de los servicios prestados a la entidad por terceros

Se acredita por: El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 resultado de operacin NIC-SP1 NIC-SP1: Presentacin de estados financieros NOTA: LA NIC-SP1, se ha comentado en la cuenta 1101 caja y bancos.

32

5401 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADOS Contenido Agrupa las subcuentas que representan las donaciones corrientes otorgadas en efectivo o en bienes a diferentes entidades del extranjero o nacionales. Nomenclatura de las subcuentas 5401.01 5401.0101 5401.010101 5401.010102 5401.010103 5401.010104 5401.010105 5401.0102 5401.010201 5401.010202 5401.0103 5401.010301 5401.010302 5401.010303 5401.010304 5401.010305 5401.02 5401.0201 En efectivo A gobiernos Extranjeros A pases den Amrica A pases de Europa A pases de frica, Asia y Oceana A agencias gubernamentales de cooperacin internacional A fondos contravalor o de desarrollo binacional R.D 011 2011 A organismos internacionales Instituciones financieras internacionales Otros organismos A otras unidades de gobierno A gobierno nacional A los gobiernos regionales A los gobiernos locales A otras entidades pblicas A fondos pblicos En Bienes A gobiernos extranjeros

33

5401.020101 5401.020102 5401.020103 5401.020104 5401.020105

A pases de Amrica A pases de Europa A pases de frica. Asia y Oceana A agencias gubernamentales de cooperacin internacional A fondos contravalor o de desarrollo binacional R.D. 011-2011EF/93.01

5401.0202 5401.020201 5401.020202 5401.0203 5401.020301 5401.020302 5401.020303 5401.020304 5401.020305

A Organismos Internacionales Institucionales financieras internacionales Otros organismos A otras unidades de gobierno A gobierno nacional A los gobiernos regionales A los gobiernos locales A otras entidades pblicas A fondos pblicos

Reconocimiento y medicin Se reconocen los gastos por donaciones a favor de instituciones del sector pblico, sector privado y del exterior que no supone contraprestacin en efectivo o bienes. Dinmica contable Se debita por: El monto de las transferencias corrientes otorgadas a entidades pblicas. El registro de las transferencias corrientes entregados a organismos del exterior y otras entidades. Se acredita por:

34

El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuentas 6101.01 resultado de operacin

Comentario Esta cuenta ser de uso exclusivo, para el control de las transferencias corrientes otorgadas entre las entidades de la administracin pblica y las entidades del exterior. NIC-SP1 NIC-SP1: Presentacin de estados financieros

NOTA: LA NIC-SP1, se ha comentado en la cuenta 1101 caja y bancos.

5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES Contenido Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas corrientes otorgadas en documentos. Nomenclatura de las subcuentas 5402.01 5402.99 CON DOCUMENTO OTROS

Reconocimiento y medicin Se reconocen los gastos por traspasos y remesas otorgados con documentos y otros a favor de instituciones del sector pblico que no representan contraprestacin y cuyos importes no son reintegrables por los beneficiarios. Dinmica contable Se debita por: El monto de los traspasos y remesas corrientes otorgadas a entidades pblicas El registro de las transferencias corrientes entregados a empresas pblicas y organismos del exterior y otras entidades Se acredita por:

35

El total al cierre del ejercicio con cargo a la subcuenta6101.11 resultado de operacin.

Comentario Esta cuenta ser de uso exclusivo, para el control de las transferencias corrientes otorgadas entre las administraciones pblicas y terceros. NIC. SP NIC-SP1: Presentacin de estados financieros

NOTA: LA NIC-SP1, se ha comentado en la cuenta 1101 caja y banco

5403 DONACIONESY TRANSFERENCIAS DE CAPITAL OTORGADOS Contenido Agrupa las subcuentas que representan las donaciones de capital otorgadas en efectivo o en bienes a diferentes entidades del extranjero nacionales.

Nomenclatura de las subcuentas 5403.01 5403.0101 5403.010101 5403.010102 5403.010103 5403.010104 5403.010105 En efectivo A gobierno extranjeros A pases de Amrica A pases de Europa A pases DE frica, Asia y Oceana A agencias de gubernamentales de cooperacin internacional A fondos contravalor o de desarrollo binacional R.D 011-2011EF/93.01 5403.0102 5403.010201 A Organismos internacionales Instituciones financieras internacionales

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5403.010202 5403.0103 5403.010301 5403.010302 5403.010303 5403.010304 5403.010305 5403.02 5403.0201 5403.020101 5403.020102 5403.020103 5403.020104 5403.020105 5403.0202 5403.020201 5403.020202 5403.0203 5403.020301 5403.020302 5403.020303 5403.020304

Otros organismos A otras unidades de gobierno A gobierno nacional A los gobiernos regionales A los gobiernos locales A otras entidades pblicas A fondos pblicos En bienes A gobierno extranjeros A pases de Amrica A pases de Europa A pases DE frica, Asia y oceania A agencias de gubernamentales de cooperacin internacional A fondos contravalor o de desarrollo binacional R.D 011-2011 A Organismos internacionales Instituciones financieras internacionales Otros organismos A otras unidades de gobierno A gobierno nacional A los gobiernos regionales A los gobiernos locales A otras entidades pblicas

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5403.020305

A fondos pblicos

Reconocimiento y medicin Se reconocen los gastos por donaciones a favor de instituciones del sector pblico, sector privado y del exterior con fines especficos de inversin en construccin de obras pblicas. Dinmicas contable Se debita por: El monto de las transferencias del capital otorgadas a entidades pblicas y a entidades del exterior El monto por condonacin de deudas a empresas pblicas, a organismos del exterior y a otras entidades. Se acredita por: El total al cierre del ejercicio, con cargo operacin. Comentario Esta cuenta ser de usos abusivo, para el control de las transferencias de capital otorgados entre las entidades de la administracin pblica diversas. NIC.SP1 NIC-SP1: presentacin de estados financieros a la subcuenta 611.01 resultado de

NOTA: LA NIC-SP1,se ha comentado en la cuenta 1101 caja y bancos.

5404

TRASPASO Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL

Contenido Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas de capital otorgadas en documentos. Nomenclaturas de las subcuentas 5404.01 traspasos con documentos

38

5404.99

otros

Reconocimiento y medicin Se reconocen los gastos por traspasos y remesas a favor de instituciones del sector pblico por transferencias relacionadas con bienes de activos fijos. Dinmica contable Se debita por: El monto de los traspasos y remesas de capital otorgadas a entidades pblicas.

Se acredita por: El total al cierre del ejercicio, con rango a la subcuenta 6101.01 resultado de operacin Comentario

Esta cuenta ser uso exclusivo, para el control de las transferencias de capital otorgadas entre las entidades de la administracin pblica. NIC-SP -NIC-SP1: presentacin de estados financieros NOTA: LA NIC-SP1,se ha comentado en la cuenta 1101 caja y bancos.

5501 SUBSIDIOS Contenido Agrupa a las subcuentas que representan los subsidios a favor de las empresas pblicas y privadas. Nomenclatura de las subcuentas 5501.01 5501.0101 A las empresas pblicas A las empresas pblicas no financieras

39

5501.010101 5501.010102 5501.010103 5501.0102 5501.010201 5501.010202 5501.010203 5501.02 5501.0101 5501.020101 5501.0202 5501.020201 Dinmica contable Se debita por: -

Empresas pblicas del gobierno nacional Empresas pblicas de los gobiernos regionales Empresas pblicas de los gobiernos locales A las empresas pblicas financieras Empresas pblicas del gobierno nacional Empresas pblicas de los gobiernos regionales Empresas pblicas de los gobiernos locales A las empresas del sector privado A las empresas privadas no financieras A las empresas privadas no financieras A las empresas privadas financieras A las empresas privadas financieras

El importe de los subsidios a entidades pblicas y privadas

Se acredita por: El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.02 resultado de operacin Comentario En la cuenta 5501 subsidios, se registraran los fondos que se entregan a entidades pblicas y privadas como apoyo social. NIC.SP1 NIC-SP1: presentacin de estados financieros

NOTA: LA NIC-SP1, Se ha comentado en la cuenta 1101 caja y bancos.

40

5502 TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO

Contenido Agrupa las subcuentas que representan las transferencias a instituciones sin fines de lucros, ya sean en efectivo o en bienes Nomenclatura de las subcuentas

5502.01 5502.0101 5502.010101 5502.010102 5502.010103 5502.010104 5502.010199 5502.0102 5502.010201 5502.010202 5502.010203 5502.010204 5502.010299

Transferencias Corrientes a Instituciones Sin Fines De Lucro EN Efectivo A La Iglesia A Organismos No Gubernamentales A Universidades A Fondos y Fundaciones A Otras Organizaciones En Bienes A La Iglesia A Organismos No Gubernamentales (ONGs) A Universidades A Fondos Y Fundaciones A Otras Organizaciones

5502.02 5502.0201 5502.020101 5502.020102 5502.020103 5502.020104 5502.020105 5502.020299

Transferencias De Capital A Instituciones Sin Fines De Lucro En Efectivo A La Iglesia A Organismos No Gubermanetales (ONGs) A Universidades A Fondos y Fundaciones A Fondos Sociales A Otras organizaciones

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5502.0202 5502.020201 5502.020202 5502.020203 5502.020204 5502.020205 5502.020299

En Bienes A La Iglesia A organismoz no Gubermantales (ONGs) A Universidades A Fondos y Fundaciones A Fondos Sociales A Otras organizaciones

Reconocimiento y Medicin Se reconocen las transferencias destinados a financiar los gastos de entidades privadas y organizaciones sin fines de lucro.

Dinmica Contable Se debita por: Las transferencias a instituciones sin fines de lucro en efectivo y en bienes.

Se acredita por: EL total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.02 Resultado del ejercicio.

Comentario Las transferencias a instituciones sin fines de lucro, ya sean en efectivo o en bienes

NIC-SP NIC-SP 1: Presentacin de Estados Financieros.

Nota: La NIC-SP 1, se ha comentado en la cuenta 1101 Caja y Bancos

5503 SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES

Contenido

42

Agrupa las subcuentas que representas las subvenciones financieras que realiza el estado a personas naturales, como estudiantes, investigadores cientficos, entre otros. Nomenclatura de la Subcuentas

5503.01 5503.0101 5503.010101 5503.010102 5503.010103

Subvenciones Financieras Subvenciones Financieras A estudiantes A Investigadores Cientficos A Otras Personas Naturales

Reconocimiento y Medicin Se reconocen los gastos por la ayuda estatal de carcter financiero destinados a personas naturales. Dinmica Contable Se Debita por: El monto de las subvenciones a personas naturales

Se Acredita por: El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.02 Resultado del Ejercicio Comentario

Son ayuda econmica por parte del Estado a favor de estudiantes, investigadores cientficos, entre otros, otorgados bajo ciertas caractersticas. NIC-SP NIC-SP 1: Presentacin de Estados Financieros.

Nota: La NIC-SP 1, se ha comentado en la cuenta 1101 Caja y Bancos

5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS GUBERNAMENTALES

43

Contenido Agrupa las subcuentas que representan los tributos, derechos administrativos y multas a cargo de las entidades.

Nomenclatura de las Subcuentas

5504.01 5504.0101 5504.010101 5504.0102 5504.010201 5504.0103 5504.010301 5504.02 5504.0201 5504.020101 5504.0202 5504.020201

Al Gobierno Nacional Impuestos Impuestos R.D. 011-2011-EF/93.01 Derechos Administrativos Derechos Administrativos Multas Multas Al Gobierno Regional Derechos Administrativos Derechos Administrativos Multas Multas

5504.03 5504.0301 5504.030101 5504.0302 5504.030201 5504.0303 5504.030301

Al Gobierno Local Impuestos Impuestos Derechos Administrativos Derechos Administrativos Multas Multas

Reconocimiento y Medicin Se reconocen los gastos por concepto de pago de impuestos, derechos administrativos y multas gubernamentales, incluye los arbitrios.

44

Dinmica Contable Se debita por: El importe de los tributos y derechos administrativos a cargo de la entidad. El importe de las multas.

Se acredita por: El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.02 Resultado del Ejercicio.

Comentario Los derechos administrativos, impuestos y multas de las entidades del Gobierno Nacional, de los Gobiernos Regionales y de los Gobiernos Locales, debern registrarse segn el mbito que corresponda.

NIC-SP NIC-SP 1: Presentacin de Estados Financieros.

Nota: La NIC-SP 1, se ha comentado en la cuenta 1101 Caja y Bancos

5505 INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES Contenido Agrupa las subcuentas que representan las indemnizaciones y compensaciones por ceses colectivos, por daos ocasionados a personas naturales, accidentes de trabajo, entre otros. Nomenclatura de las Subcuentas:

5505.01 5505.0101 5505.010101 5505.010102

Indemnizaciones y Compensaciones Indemnizaciones y Compensaciones Indemnizaciones Por Ceses Colectivos Pagos En Compensaciones de Daos Ocasionados Por Desastres Naturales.

5505.010103

Indemnizaciones Por Accidentes De Trabajo O Victimas De Terrorismo.

45

5505.010199

Otras Indemnizaciones Y Compensaciones.

Reconocimientos y Medicin Se reconocen los gastos destinados por indemnizacin de ceses colectivos, compensacin por daos y perjuicios a personas naturales de acuerdo a disposicin expresa, las otorgadas a vctimas de accidentes, actos de terrorismo o narcotrfico, daos ocasionados por los desastres, entre otros. Dinmica Contable Se debita por: El importe de las indemnizaciones y compensaciones a cargo de la entidad.

Se acredita por: El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.02 Resultado del Ejercicio. NIC-SP NIC-SP 1: Presentacin de Estados Financieros.

Nota: La NIC-SP 1, se ha comentado en la cuenta 1101 Caja y Bancos

5506 OTROS GASTOS DIVERSOS Contenido Agrupa las subcuentas que representan la baja de bienes y gastos diversos. Nomenclatura de las Subcuentas 5506.01 5506.99 Baja De Bienes Otros Gastos Diversos

Reconocimiento y Medicin Se reconocen los gastos por la baja de bienes

Dinmica Contable Se debita por:

46

El importe de la baja de bienes El importe de los bienes menores a un octavo de la UIT El monto de los gastos de ejercicios anteriores

Se acredita por: El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.02 Resultado del Ejercicio Comentario En esta cuenta se considerar las bajas de bienes, originadas por la obsolescencia; asimismo, los bienes menores a un octavo de la UIT, los gastos de ejercicios anteriores y los faltantes de inventario que no devenga de responsabilidad fiscal. NIC-SP NIC-SP 1: Presentacin de Estados Financieros.

Nota: La NIC-SP 1, se ha comentado en la cuenta 1101 Caja y Bancos

5601 INTERESES DE LA DEUDA Contenido Agrupa las subcuentas que representan los intereses derivados de crditos o financiamientos externos o internos.

Nomenclatura de las Subcuentas 5601.01 5601.0101 5601.010101 5601.010102 5601.010103 5601.0102 5601.010201 5601.010202 Intereses De La Deuda Externa Provenientes de gobiernos De pases de amrica De pases de Europa De frica, Asia y Oceana Provenientes de organismos internacionales o agencias oficiales Banco interamericano de desarrollo - BID banco mundial - BIRF

47

5601.010203 5601.010204 5601.010205 5601.010206 5601.010207 5601.010208 5601.010299 5601.0103 5601.010301 5601.010399 5601.0104 5601.010401 5601.010499 5601.02 5601.0201 5601.020101 5601.020102 5601.020103 5601.0202 5601.020201 5601.020202 5601.020299 5601.0203 5601.020301 5601.020302 5601.020303 5601.020304

fondo monetario internacional - FMI kredintanstalf Fur Wiederaufbau - KFW corporacin andina de fomento - CAF fondo Internacional De Desarrollo Agrcola - Fida Banco de cooperacin internacional del Japn - JBIC Agencia alemana de cooperacin tcnica internacional - GTZ Otros organismos internacionales o agencias oficiales De ttulos valores colocados en el exterior Bonos del tesoro pblico Otros Valores Otros Intereses Externas Con banca privada y financieras Otros Crditos externos INTERESES DE DEUDA INTERNA De unidades de gobierno De gobierno nacional De los gobiernos regionales De los gobiernos locales De ttulos valores internos Bonos del tesoro pblico Bonos municipales Otros valores Otros intereses internas Del banco de la nacin Del fondo de la nacin De la banca privada y financiera De certificados de inversin pblica regional y localTesoro pblico R.D. 011-2011-EF/93.01

5601.020399

Otros crditos internos.

48

Reconocimiento y Medicin Se reconocen los gastos por el pago de inters derivados de los diversos crditos o financiamientos autorizados por el gobierno, pagadores en el interior o exterior del pas, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera. Dinmica Contable Se debita por: El valor de los intereses de la deuda externa o la deuda interna.

Se acredita por: El total del ejercicio, con cargo a la subcuenta 60101.02 Resultado del Ejercicio.

Comentario La cuenta 5601 Intereses Financieros, incluye los inters por pagar deuda externa y deuda interna. NIC-SP

NIC-SP 1: Presentacin de Estados Financieros.

Nota: La NIC-SP 1, se ha comentado en la cuenta 1101 Caja y Bancos

5602 COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA Contenido Agrupa las subcuentas que representan las comisiones y otros gastos derivados de crditos o financiamientos externos o internos.

Nomenclatura de las Subcuentas 5602.01 5602.0101 5602.010101 5602.010102 5602.010103 COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA EXTERNAS Provenientes de gobiernos extranjeros De pases de amrica De pases de Europa De frica, Asia y Oceana

49

5602.0102 5602.010201 5602.010202 5602.010203 5602.010204 5602.010205 5602.010206 5602.010207 5602.010208 5602.010299 5602.0103 5602.010301 5602.010399 5602.0104 5602.010401 5602.0100499 5602.0105 5602.010501

Provenientes de organismos internacionales o agencias oficiales Banco interamericano de desarrollo - BID Banco mundial - BIRF Fondo monetario internacional - FMI Fondo monetario internacional - FMI Corporacin andina de fomento - CAF Fondo Internacional De Desarrollo Agrcola - Fida Banco de cooperacin internacional del Japn - JBIC Agencia alemana de cooperacin tcnica internacional - GTZ Otros organismos internacionales o agencias oficiales DE ttulos valores colocados en el exterior Bonos del tesoro pblico Otros valores Otras comisiones externas Con banca privada y financieras Otros crditos externos Otros gastos de la deuda externa Otros gastos de la deuda externa

5602.02 5602.0201 5602.020101 5602.020102 5602.020103 5602.0202 5602.020201 5602.020202 5602.020299 5602.0203 5602.020301 5602.020302 5602.020303

Comisiones y otros gastos de la deuda interna De unidades de gobierno de gobierno nacional De los gobiernos regionales De los gobiernos locales De ttulos valores internos Bonos del tesoro pblico Bonos municipales Otros valores Otras comisiones internas Del banco de la nacin Del fondo de mi vivienda De la banca privada y financiera

50

5602.020304

De certificados de inversin pblica regional y local tesoro publico R.D. 011-2011-EF/93.01

5602.020399

Otros crditos internos

Reconocimiento y Medicin Se reconocen los gastos por el pago de comisiones y otros gastos derivadas de los diversos crditos o financiamientos autorizados por el gobierno con instituciones nacionales o extranjeras. Dinmica Contable Se Debita por: El valor de las comisiones y otros gastos derivados de operaciones de la deuda externa o deuda interna. Se acredita por: El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.02 Resultado del Ejercicio.

Comentario

La cuenta 5602 Comisiones y otros gastos de la deuda, incluye todas las comisiones y otros gastos ocasionados por la deuda externa y deuda interna. NIC-SP NIC-SP 1: Presentacin de Estados Financieros.

Nota: La NIC-SP 1, se ha comentado en la cuenta 1101 Caja y Bancos

51

5701 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS Contenido Agrupa las subcuentas que representan el costo de venta de los edificios y estructuras, vehculos, maquinarias y equipo, otros activos fijos, objetos de valor, activos no producidos, venta de bienes, entre otros. Nomenclatura de las Subcuentas 5701.01 5701.01.01 5701.0102 5701.0103 5701.02 5701.0201 5701.0202 5701.03 5701.0301 5701.0302 5701.0303 5701.04 5701.0401 5701.0402 5701.0403 5701.05 5701.0501 5701.06 5701.0601 COSTO DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS Costo Edificios Residenciales Costo Edificios O Unidades No Residenciales Costo Otras Estructuras Costo de Vehiculos, Maquinarias Y Equipo Costo de Vehiculos Costo De Maquinarias, Equipo, Mobiliario Y Otros Costo De Otros Activos Costo De Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros Costo De Bienes Culturales Costo De Activos Intangibles R.D.011-2011-EF/93.01 Costo De Objetos De Valor Costo De Piedras Y Metales Preciosos Costo De Pinturas Y Esculturas Costo De Joyas Y Antigedades Costo De Activos No Producidos Costo De Terrenos Costo De Venta De Bienes Costo De Venta De Bienes

Reconocimiento y Medicin Se reconocen a su valor de adquisicin del bien. Dinmica Contable Se debita por El costo de los activos no financieros vendidos

52

Se acredita por: EL monto de las devoluciones de los activos no financieros. El costo de Venta de Bienes, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operaciones y saldo de otros costos al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.02 Comentario Se reconocen a su valor de adquisicin del bien. NIC-SP NIC-SP 1: Presentacin de Estados Financieros.

Nota: La NIC-SP 1, se ha comentado en la cuenta 1101 Caja y Bancos

5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS Contenido Agrupa las subcuentas que representan el valor en libros de los ttulos y valores, acciones y participaciones y otros activos financieros. Nomenclatura de las Subcuentas 5702.01 5702.0101 5702.0102 5702.0103 5702.0104 Valor En Libro De Ttulos Y Valores Valor En Libros De Bonos Valor En Libro De Pagares Valor En Libro De Letras Valor En Libro De Otros Ttulos Y Valores

5702.02 5702.0201 5702.0202 5702.03 5702.0301

Valor En Libro De Acciones Y Participaciones De Capital Valor Libro De Acciones Y Participaciones Valor Libro De Participaciones De Capital De Empresas Valor En Libro De Otros Activos Financieros Valor Libro Activos Financieros Diversos

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Reconocimiento y Medicin Se reconocen los ttulos y valores, as como las acciones y participaciones de acuerdo a su valor de adquisicin. Dinmica Contable Se debita por: El costo de los activos financieros vendidos.

Se acredita por: El monto de las devoluciones de los activos financieros. El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.02 Resultado del Ejercicio. Comentario Los ttulos y valores, as como las acciones y participaciones y otros activos financieros se registrarn en el gasto de acuerdo a su valor de libro. NIC-SP NIC-SP 1: Presentacin de Estados Financieros.

Nota: La NIC-SP 1, se ha comentado en la cuenta 1101 Caja y Bancos

5703 OTROS COSTOS DE VENTA Contenido Agrupa las subcuentas que representan en costo de venta de los servicios Nomenclatura de las Subcuentas 5703.01 Costo de Servicios Reconocimiento y Medicin Se reconocer de acuerdo al costo del servicio Dinmica Contable Se debita por:

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El costo de los servicios prestados

Se acredita por: El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin Comentario El costo de venta de servicios se registrar de acuerdo al costo del servicio. NIC-SP NIC-SP 1: Presentacin de Estados Financieros.

Nota: La NIC-SP 1, se ha comentado en la cuenta 1101 Caja y Bancos

5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO Contenido Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio Las Provisiones para desvalorizacin de existencias El costo del uso de los bienes del activo fijo, que incluye a la infraestructura Pblica, que han incurrido directa o indirectamente en el proceso productivo y/o servicio de la entidad. Amortizacin de inversiones intangibles. El agotamiento de bienes agropecuarios pesqueros, mineros y otros.

Nomenclatura de las Subcuentas 5801.01 5801.0101 5801.0102 5801.0103 5801.0104 Depreciacin Edificios Y Estructuras R.D. 011-2011-EF/93.01 Edificios Residenciales Edificios No Residenciales Otras Estructuras Construccin De Edificios Y Otras Estructuras

55

5801.010401 5801.010402 5801.010403

Edificios Residenciales Concluidas Por Reclasificar y/o transferir Edificios No residenciales Concluidas Por Reclasificar y/o transferir Otras Estructuras Concluidas Por Reclasificar y/o Transferir.

5801.02

Depreciacin de Vehculos, Maquinaria Y Otros R.D. 011-2011-EF/ 93.01

5801.0201 5801.0202 5801.0203

Vehculos Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros R.D 011-2011-EF/93.01 Adquiridos en Arrendamiento financiero R.D 011-2011-EF/93.01

5801.03 5801.0301 5801.030101 5801.030102 5801.0302

Amortizacin y Agotamiento R.D 011-2011-EF/93.01 Amortizacin R.D 011-2011-EF/93.01 Estudios Y Proyectos Activos Intangibles R.D 011-2011-EF/93.01 Agotamiento de Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros R.D 011EF/93.01

5801.0301 5801.04 5801.0401 5801.0402 5801.0403 5801.0405

Agotamiento de Bienes Agropecuarios, Mineros Y Otros Desvalorizacin De Bienes Corrientes Desvalorizacin De Bienes Y Suministros De Funcionamiento Desvalorizacin De Bienes Para La Venta Desvalorizacin De Materias Primas Desvalorizacin De Envases Y Embalajes

5801.05 5801.0501 5801.0502 5801.0503 5801.050301 5801.050302 5801.06 5801.0601 5801.0602

Estimaciones de Cobranza Dudosa Y Reclamaciones Cuentas Por Cobrar Cuentas Por Cobrar Diversas Reclamaciones Impositivas Reclamaciones Impositivas de Cuentas por Cobrar Reclamaciones Impositivas De Cuentas por Cobrar Diversas Estimaciones De Fluctuacin de Valores Inversin En Ttulos Y Valores Acciones Y Participaciones De Capital

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Reconocimiento y Medicin Se reconocer la depreciacin de edificios y estructuras, de maquinaria y equipo adquiridos, entre otros de acuerdo a la vida til que determinen las instituciones pblicas. Dinmica Contable Se debita por: El monto de las estimaciones por la depreciacin de los activos fijos. El monto de las estimaciones por las amortizaciones por inversiones intangibles. El monto de las estimaciones por el agotamiento de los bienes agropecuarios, mineros y otros. El monto de las desvalorizaciones de los bienes corrientes. El monto de las estimaciones de las cobranzas dudosas y reclamaciones. El monto de las estimaciones de las fluctuaciones de valores.

Se acredita por: Reversin de las estimaciones que resultan excesivas o indebidas en el ejercicio. El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin. NIC-SP NIC-SP 1: Presentacin de Estados Financieros. NIC-SP 17: Inmueble, Maquinaria y Equipo.

Nota: La NIC-SP 1 , Se ha comentado en la cuenta 1101 Caja y Bancos; y la NIC- SP 17, en la Cuenta 1502 Activos No Producidos

5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO

Contenido Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio las Provisiones para sentencias judiciales, laudos arbitrales y otros.

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Nomenclatura de las Subcuentas

5802.01 5802.0101 5802.010101 5802.010102 5802.010103 5802.010104 5802.010105 5802.010106 5802.010107 5802.010108 5802.010109 5802.010199 5802.0102 5802.010201 5802.0103 5802.010301 5802.010302

Sentencias Judiciales, laudos Arbitrales Y Otros. A Trabajadores Gubernamentales Personal Administrativo Personal De Educacin Personal De Salud Personal Judicial Docentes Universitarios Personal Diplomtico Personal Militar Y Policial Personal Obrero Indemnizacin Por Vacaciones No Gozadas Otro Rgimen A Pensionistas Gubernamentales Pensiones Al sector Privado A Personas Jurdicas A Personas Naturales

Reconocimiento y Medicin Se reconocer el gasto cuando resulte probable un desembolso futuro para la Entidad, como resultado de las sentencias judiciales, laudos arbitrales y otros.

Dinmica Contable

Se debita por: Las provisiones para sentencias judiciales, laudos arbitrales y otros.

Se acredita por:

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Reversin de las provisiones que resultan excesivas o indebidas en el ejercicio. El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.01 Resultado de Operacin

Comentario: Cuando la oportunidad del desembolso de las provisiones para litigios sea lejana en relacin con el conocimiento original de la provisin, el costo del dinero en el tiempo sea importante, se requiere que esta ltima sea medida a su valor descontado. La actualizaciones posteriores de la provisin, referida exclusivamente al transcurso del tiempo, son reconocidas como parte de la misma provisin. NIC-SP NIC-SP 1: Presentacin de Estados Financieros. NIC-SP 19: Provisiones y Pasivos y Activos Contingentes.

Nota: La NIC-SP 1: se ha comentado en la cuenta 1101 Caja y Bancos; y La NIC-SP 19, en la Cuenta 2401 Provisiones.

5901 GASTOS FINANCIEROS Nomenclatura de las Subcuentas 5901.01 5901.0101 5901.0102 5901.0199 5901.02 5901.03 Diferencial Cambiario Bonos Crditos Otros Otros Intereses Otros Gastos Financieros

Dinmica Contable Se debita por: Por las prdidas por diferencias de cambio desfavorables originadas por las operaciones efectuadas en moneda extranjera y otros R.D. 011-2011-EF/93.01 Se acredita por:

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El total al cierre del ejercicio, con cargo a la subcuenta 6101.02 Resultado del Ejercicio.

60