Gua fiscal

productos financieros
Resumen de las principales condiciones scales que rigen para una lista seleccionada de productos nancieros en el mbito del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF).
Trato Fiscal CUENTAS, IMPOSICIONES A PLAZO Y DEPSITOS Cuentas corrientes, libretas o cuentas de ahorro Imposiciones a plazo fijo y Depsitos ACTIVOS DE DEUDA PUBLICA Letras del Tesoro Bonos y obligaciones del Estado (inters peridico o cupn) Bonos y obligaciones del Estado (transmisin, amortizacin, reembolso, canje o conversin) ACTIVOS DE DEUDA Y RENTA FIJA PRIVADA (1) Pagars financieros o de empresa Titulos hipotecarios Titulos hipotecarios (transmisin, amortizacin o reembolso) Bonos y obligaciones (intereses o cupones) Bonos y Obligaciones (transmisin o amortizacin) ACCIONES Dividendos Prima de asistencia a juntas Prima de emisin de acciones o participaciones Transmisin y venta de acciones Transmisin de derechos de suscripcin preferente Reduccin de capital (condonacin dividendos pasivos) Reduccin de capital (por devolucin de aportaciones) Reduccin de capital (con beneficios no distribuidos) ACCIONES DE SICAVS Dividendos Transmisin o venta de acciones de las SICAV. RCM GP Ahorro Ahorro (4) (6) 21%-25%-27% Tipo marginal / 21%-25%-27% 21% 21% No gozan de exencin de 1.500 euros Los coeficientes de abatimiento se mantienen respecto a la ganancia generada hasta del 19 de enero de 2006. RCM RCM RCM GP GP RCM RCM RCM Ahorro Ahorro Ahorro Ahorro Ahorro Ahorro Ahorro Ahorro (4) (4) (4) (6) (6) (4) (4) (4) 21%-25%-27% 21%-25%-27% 21%-25%-27% Tipo marginal / 21%-25%-27% Tipo marginal / 21%-25%-27% 21%-25%-27% 21%-25%-27% 21%-25%-27% 21% 21% NO NO NO 21% NO 21% Los coeficientes de abatimiento se mantienen respecto a la ganancia generada hasta el 19 de enero de 2006. El importe de la venta aminora el valor de adquisicin de las acciones, si ste supera el valor de adquisicin tributa como ganancia de patrimonio Todo el dividendo condonado tienen el tratamiento de RCM La devolucin de aportaciones minora el valor de adquisicin hasta la anulacin. Si excediese del valor de adquisicin, ese exceso tributa como RCM La totalidad de la cantidad percibida tributa como RCM Se aplicar un mnimo exento de 1.500 euros, salvo cuando se trate de acciones homogneas adquiridas y vendidas en los dos meses anteriores o posteriores al cobro del dividendo. RCM RCM RCM RCM RCM Ahorro Ahorro Ahorro Ahorro Ahorro (4) (4) (4) (4) (4) 21%-25%-27% 21%-25%-27% 21%-25%-27% 21%-25%-27% 21%-25%-27% 21% 21% No 21% NO RCM RCM RCM Ahorro Ahorro Ahorro (4) (4) (4) 21%-25%-27% 21%-25%-27% 21%-25%-27% NO 21% NO RCM RCM Ahorro Ahorro (4) (4) 21%-25%-27% 21%-25%-27% 21% 21% Base Imponible Tributacin (Tipo) Notas Retencin OBSERVACIONES

Gua Fiscal

BSICA DE

NOMENCLATURA Trato Fiscal: RCM: Rendimiento de capital mobiliario / GP: Ganancia patrimonial /RT: Rendimientos del Trabajo NOTAS: (1) Estn excluidos de la renta del ahorro los rendimientos del capital mobiliario derivados de la cesin a terceros de capitales propios que procedan de entidades vinculadas con el contribuyente. (2) Estos fondos tienen dos partes el RCM que produce la garantia y la GP que se produce con el reebolso o venta de las participaciones. (3) Existe una excepcin a la consideracin Ganancia Patrimonial (GP) y sta se da cuando las operaciones las realiza una persona fsica con la intencin de cubrir un riesgo afecto a su actividad empresarial, tratndose entonces como rendimientos de actividades econmicas. (4) Ahorro: Se gravarn al 21% los primeros 6.000 euros, al 25% hasta 24.000 euros y cantidades superiores al 27%. (5) Segn la escala determinada para las rentas del trabajo en el IRPF. (6) Tributacin ganancia patrimonial (plusvalas): Las ganancias de capital procedentes de la venta de activos financieros generadas en perodos superiores a un ao se gravarn como como rentas del ahorro (dividendos, bonos, obligaciones....) al 21% los primeros 6.000 euros, al 25% hasta 24.000 euros y cantidades superiors al 27%. Las ganancias de capital generadas en un perodo de un ao o menos se gravarn al tipo marginal del IRPF (entre el 24,75% y el 52%).

/ 1ER TRIMESTRE DE 2013

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Trato Fiscal FONDOS DE INVERSION Dividendos percibidos de un fondo Transmisin o venta de participaciones Fondos de inversin garantizados (2): - En cuanto a la garanta - En cuanto al reembolso o venta de participaciones FONDOS DE INVERSION COTIZADOS (ETF's) Dividendos de ETF's Transmisin o venta de ETF's PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS Y CERTIFICADOS (3) Futuros Financieros Opciones Financieras Contratos de Permuta Financiera o "Swap" Warrants Certificados SISTEMAS DE PREVISION SOCIAL GP GP GP GP RCM RCM GP RCM GP RCM GP

Base Imponible

Tributacin (Tipo)

Notas

Retencin

OBSERVACIONES

Ahorro Ahorro

(4) (6)

21%-25%-27% Tipo marginal / 21%-25%-27%

21% 21%

No gozan de exencin de 1.500 euros Se mantiene el rgimen que permite efectuar traspasos entre fondos de inversin sin tributacin, exencin del llamado "peaje fiscal". Los coeficientes de abatimiento se mantienen respecto a la ganancia generada hasta el 19 de enero de 2006.

Ahorro Ahorro

(4) (6)

21%-25%-27% Tipo marginal / 21%-25%-27%

21% 21% Se mantiene el rgimen que permite efectuar traspasoso entre fondos de inversin sin tributacin, exencin del llamado "peaje fiscal". Los coeficientes de abatimiento se mantienen respecto a la ganancia generada hasta el 19 de enero de 2006.

Ahorro Ahorro

(4) (6)

21%-25%-27% Tipo marginal / 21%-25%-27%

21% NO El traspaso de capitales entre fondos no est exento de tributacin

Ahorro Ahorro Ahorro Ahorro Ahorro

(6) (6) (6) (6) (4)

Tipo marginal / 21%-25%-27% Tipo marginal / 21%-25%-27% Tipo marginal / 21%-25%-27% Tipo marginal / 21%-25%-27% 21%-25%-27%

NO NO NO NO 21%

Planes de Pensiones individuales (PP)

RT

General

Marginal IRPF

del S (5)

Planes de Previsin Asegurados (PPAS)

RT

General

Marginal IRPF

del Si (5)

Las primas aportadas a los PP dan derecho a practicar una reduccion en la base imponible del IRPF, con unos lmites: 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo, con un mximo de 10.000 euros, y los mayores de 50 aos el 50% con un mximo de 12.500 euos. Las rentas percibidas tributan como rendimientos del trabajo y estn sometidas a la retencin de estas rentas.Existe un rgimen transitorio para las aportaciones realizadas antes de 2007 que podrn aplicar un coeficiente reductor del 40% a las prestaciones percibidas. Las primas aportadas a los PPAS dan derecho a practicar una reduccin en la base imponible del IRPF, con unos lmites: 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo, con un mximo de 10.000 euros, y los mayores de 50 aos el 50% con un mximo de 12.500 euros. La rentas percibidas tributan como rendimientos del trabajo y estn sometidas a la retencin de estas rentas. Existe un rgimen transitorio para las aportaciones realizadas antes de 2007 que podrn aplicar un coeficiente reductor del 40% a las prestaciones percibidas. Las primas aportadas no gozan de beneficios fiscales pero las prestaciones s. Cuando la prestacin se percibe en forma de renta, se considera RCM el resultado de multiplicar la anualidad percibida por unos porcentajes de integracin que vienen determinados por la edad del perceptor o la duracin de la renta a percibir. Cuando la prestacin se percibe en forma de capital, el RCM es la diferencia entre el capital percibido y las primas, sindole de aplicacin el Rgimen Transitorio y/o del Rgimen de compensacin fiscal anterior a 2006, en los casos que proceda. Las primas aportadas no gozan de beneficios fiscales pero s la renta vitalicia que de los PIAS se pecibe como prestacin. De esta renta percibida, se considera RCM el resultado de multiplicar la anualidad percibida por unos porcentajes de integracin que vienen determinados por la edad del perceptor.

SEGUROS

Seguros de Vida: (para el caso de fallecimiento, supervivencia, seguros mixtos y de prima nica, y combinados con fondos de inversin "Unit linked")

RCM

Ahorro

(4)

21%-25%-27%

21%

Planes Individuales de Ahorro Sistemtico (PIAS) - para el caso de supervivencia - mixtos y de prima nica - combinados con fondos de inversin "Unit linked" Planes Individuales de Ahorro Sistemtico (PIAS)

RCM

Ahorro

(4)

21%-25%-27%

21%

RCM

Ahorro

19%-21%

19%

Las primas aportadas no gozan de beneficios fiscales pero s la renta vitalicia que de los PIAS se pecibe como prestacin. De esta renta percibida, se considera RCM el resultado de multiplicar la anualidad percibida por unos porcentajes de integracin que vienen determinados por la edad del perceptor.

NOMENCLATURA Trato Fiscal: RCM: Rendimiento de capital mobiliario / GP: Ganancia patrimonial /RT: Rendimientos del Trabajo NOTAS: (1) Estn excluidos de la renta del ahorro los rendimientos del capital mobiliario derivados de la cesin a terceros de capitales propios que procedan de entidades vinculadas con el contribuyente. (2) Estos fondos tienen dos partes el RCM que produce la garantia y la GP que se produce con el reebolso o venta de las participaciones. (3) Existe una excepcin a la consideracin Ganancia Patrimonial (GP) y sta se da cuando las operaciones las realiza una persona fsica con la intencin de cubrir un riesgo afecto a su actividad empresarial, tratndose entonces como rendimientos de actividades econmicas. (4) Ahorro: Se gravarn al 21% los primeros 6.000 euros, al 25% hasta 24.000 euros y cantidades superiores al 27%. (5) Segn la escala determinada para las rentas del trabajo en el IRPF. (6) Tributacin ganancia patrimonial (plusvalas): Las ganancias de capital procedentes de la venta de activos financieros generadas en perodos superiores a un ao se gravarn como como rentas del ahorro (dividendos, bonos, obligaciones....) al 21% los primeros 6.000 euros, al 25% hasta 24.000 euros y cantidades superiors al 27%. Las ganancias de capital generadas en un perodo de un ao o menos se gravarn al tipo marginal del IRPF (entre el 24,75% y el 52%).

1ER TRIMESTRE DE 2013 /