Anlisis jurdico ttulo V y VI cdigo tributario de Nicaragua.

1. TITULO V INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS 2. TTULO VI ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Mcn. Rodolfo Calonge. Cristopher Rodrigo Barillas Lpez. IV ao Lic. Derecho. Aula d-4

28/11/13
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INDICE.
Introduccion . Desarollo TITULO V INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS.. mbito Presunciones. Responsabilidad Eximente. Autores. Concurso de Infractores. Suspensin del Ejercicio. Responsabilidad Administrativa de Personas Jurdicas.. Responsabilidad de los Socios. 2.Ilcitos Tributarios................................................................................................................................. Infracciones Administrativas Tributarias Concepto de Ilcito Tributario. Tipos de Ilcitos Tributarios Clasificacin.. Acumulacin de Sanciones. Reincidencia y Reiteracin Extincin. Prescripcion e Interrupcin de la Prescripcin.. 3.Sanciones.. Alcances Sanciones. Aplicacin de la Prescripcin

4.Incumplimiento de Deberes y Obligaciones Formales del Contribuyente y/o Responsible Tipos de Infraccin Administrativa Sanciones. Dispensa de Multas por Causa Justa Circunstancias Consideradas como Causa Justa. Mora. Sancin., Excepcin en caso de Declaracin Sustitutiva Efectos. Omisin y Presentacin Tarda de Declaraciones Concepto. Sancin Contravencin Tributaria Concepto Configuracin de la Contravencin Tributaria y su Sancin Otras Sanciones 5.Incumplimiento de Deberes y Obligaciones por los Funcionarios de la Administracin Tributaria Incumplimiento Delitos Tributarios Concepto Defraudacin Tributaria Competencia Pena 1.TTULO VI ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Facultades y Deberes de la Administracin Tributaria Administracin Tributaria Facultades Particulares Accin Fiscalizadora

Facultades de los Inspectores o Auditores Fiscales 2.Deberes de la Administracin Tributaria Asistencia a los Contribuyentes y Responsables 3.Del Sigilo Tributario De los Funcionarios Obligados y Excepcin al Sigilo Tributario .Atribuciones del Titular de la Administracin Tributaria Responsabilidades y Atribuciones del Titular de la Administracin Tributaria . 5.Dictamen Fiscal Alcances Contenido Documentos de Respaldo Garanta Responsabilidad 6.Determinacin de la Obligacin Tributaria Facultad y Definicin Error de Clculo Sistemas de Determinacin Trmite Requisitos de la Resolucin Cumplimiento 7.Consultas Evacuacin Requisitos Improcedencia Plazo Efectos Eximente Nulidad de la Consulta

Improcedencia de Recursos 8.Cobro Judicial de las Deudas Tributarias Requerimiento de Pago Accin Ejecutiva Ttulo Ejecutivo Administrativo. 9.Del Juicio Ejecutivo Tribunales Competentes Presentacin de la Demanda y Legitimidad de Personera . Solicitud de Embargo Ejecutivo

Conclucion

Introduccion
Para el studio del derecho financiero Nicaraguense es nesesario tener en cuenta la norma que regula dicha rama del derecho en Nicaragua nos regimos por el codigo tributario de Nicaragua el cual fue publicadao en la gaceta diario official N-0 227 del 23 de noviembre del ano 2005 el cual fue aprobado el 27 de octubre del ano 2005, es necesario saber cuales son las aciones que seran sancionadas por la administraccion tributaria en contra del contribuyente que llegue a realizer un acto indeviduo contra el fisco ya sea por error o de manera dolosa, en el capitulo 5 del codigo se refiere a las infracciones , delitos y sanciones en las cuales se le pondran a quien cometa atentados contra la administracion tributaria se defienen cada uno de los dlitos e infracciones que se pueden llevar a cometer , mientras que en el titulo IV se refiere a la actuacion de la autoridad contra el contribuyente y sus mismos fncionarios al momento de que estos no reporten ga el tributo lo debido a l fisco uno como contribuyente que entrega el tribute y el otro como autoridad facultada por la administracion que lo recibe. En el ultimo capitulo se plantean procedimietos para que la administracion publica pueda hacer pagadera la obligacion que tienen el contribuyente para con ella, aqui se menciona el procedimienito que se realiza para efectuarl el pago de la prestacion el cual se notificara primeramente al deudor y si este no hace pagadera la deuda se ventilara por un juicio ejecutivo. Aqui se ve todo el procedimiento para que el contribuyente pueda defenderse y para que la administracion ejecute.

1.Desarollo TITULO V INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS Naturaleza y Alcances Principios Generales

mbito se aplican a todas las infracciones tributaries a los contrbuyentes que se mencionan en este titulo cada una de estas sanciones seran meranete de character administrative y seran aplicadas, sin perjuicio de las que imponga la autoridad judicial por responsabilidades civiles y penales. Presunciones las Las presunciones legalmente establecidas admiten prueba en contrario dentro de los plazos establecidos en el Cdigo. Responsabilidad Las responsabilidades por cometer infracciones no trasienden a otra persona mas que el infractor , no se trasnmiten ni delegan a otra persona.los contribuyente que realizen las infracciones administrativas y delitos tributarios seran juzgados por tales Eximentes Existen dos causas que eximen al afectado afectado de haber sido encontrado infractor de acciones administrativas y que lo liberan de responsabilidad tanto en la rama administrativa, civil y penal La primera es la incapacidad legal y absoluta que es establecida en el codigo civil de nicaragua; Y la otra seria por caso fortuito o la fuerza mayor que sea debidamente demostrada a la administracion publica.

Autores Se le denominaran responsables a los autores de los delitos o infraciones tributaries tenindose como tales a quienes tomen parte directa en la ejecucin del hecho u omisin y a la vez a los que participen en el mismo hechos: Se denominaran a. Inductores: Son los que inducen directamente a otro a ejecutar el hecho u omisin; b. Cooperadores Necesarios: Son los que participen en la ejecucin de hechos u omisiones, sin los cuales no se hubieren efectuado los mismos; c. Cmplices: Son los que cooperan en la ejecucin del hecho u omisin con actos anteriores o simultneos.

Concurso de Infractores A los demas autores se le aplicaran sanciones como si hubiesen sido el autor principal y se le aplicaran las mismas sanciones penales que a el: 1. se consideraran inductores y cooperadores necesarios, los que con sus actos financien ayuden,isntiguen de cualquier manera al autor, 2. Al que para su provecho adquiera o tenga en su poder, oculte, venda o colabore en la venta o negociacin de mercaderas u objetos respecto de los cuales sepa o deba saber conforme a las circunstancias, que se ha cometido una infraccin; A los cmplices se les aplicar una sancin correspondiente a la mitad de la pena que se le aplica al autor. Suspensin del Ejercicio Se suspendera del ejercicio de sus fucnciones a todos los profecionales que realicen infrecciones administrativas,, o que los gestores suministren datos falsos sore la empresa que ellos realizan gestiones ademas de las sanciones que pueden aplicarse el Tribunal Tributario Administrativo podr suspender el ejercicio de sus funciones ante el Fisco por el trmino de uno a dos aos, siempre que tal desempeo profesional requiera autorizacin de parte de la Administracin Tributaria. En materia tributaria. Responsabilidad Administrativa de Personas Jurdicas Las personas jurdicas, entidades o colectividades y sociedades de hecho,tambien podrn ser sancionadas por la comisin de infracciones administrativas tributaries almomento de que estas caigan en una infraccion contra la administracion tributaria.

Responsabilidad de los Socios Cada uno de los Socios y Miembros de las Juntas Directivas, los gerentes o responsible de las personas jurdicas que realicen operaciones de forma anmala que genere como consecuencia realizer un hecho que lleve a la realizacion de una infraccin administrativa o delito tributario, sern responsables personalmente por el incumplimiento de todas las obligaciones fiscales correspondientes.

2.Ilcitos Tributarios Infracciones Administrativas Tributarias Concepto de Ilcito Tributario

Se denominara como un ilicito tributario cada uno de los incumplimientos que el contribuyente tenga con la norma tributaria tanto sustancial como formales.

Tipos de Ilcitos Tributarios Son denominaran ilicitos triutarios , la infraccion triutaria y el delito triutario La infraccion tributaria es toda la accion u omission del cumplimiento de cada uno de los deberes sustanciales de todos los contribuyentes que poseen con la administracion tributaria y el fisco Toda accin u o misin del cumplimiento de los deberes sustanciales del contribuyente que provoca un perjuicio pecuniario al fisco y que implica violacin de leyes y reglamentos tributarios, constituye infraccin Administrativa Tributaria sancionable. Clasificacin Se determinaran como infracciones tributaries, las que se mencionaran a continuacion: 1. 2. 3. 4. 5. El incumplimiento de los deberes y obligaciones de los contribuyentes y responsables ; La mora; La omisin de presentar declaracin o presentarla tardamente; La Contravencin Tributaria; y, El incumplimiento de los deberes y obligaciones de funcionarios de la Administracin Tributaria.

Acumulacin de Sanciones Se acumulan sanciones al moemeto de que el contribuyente o la persona que se le denomine como responsible Cuando alguna persona sea responsable de diversas infracciones, por cada una de ellas se aplicar la sancin respectiva. Reincidencia y Reiteracin Se tomara como reincidente al contribuyente que una vez ya haya cometido una sanction y esta se huiese determinado por una resollucion administrative firme y este vuelva a cometer otra sanction de material tributaria se e considerara reisidente en la sancion. A su ves se tomara como reiteracion cuando el mismo contribuyente cometa otra vez una infraccion tributaria de el mismo tipo d el aprimera infraccion que ya cometio sin que hubiese una resolcion firme administrativa. Extincin Cada una de las acciones y sanciones que se derivens de infracciones tributarias se extinguiran al momento de que se realize El pago o cumplimiento de la sancin; La condonacin otorgada por ley, debidamente justificada conforme lo establecido en normativa Institucional; La prescripcin, y La muerte del infractor.

Prescripcion e Interrupcin de la Prescripcin se dara en terminus debidamente expresados en el codigo su interrupcion se interrumpe por el hecho de realizer nuevas infracciones siempre de la misma indole . se creara un Nuevo plazo se contara este desde el dia subsiguiente de que el contriuyente realize la nueva infraccion

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3.Sanciones Alcances
Las sanciones solo podran ser interpuestas por la commission de infracciones tributaries las cuales recaen en la administracion tributaria y deeran sujetarse al los procedimientos establecidos en el codigo esta responsabilidad no recae nada mas que en ella para que se pague todo al fisco Sanciones .se determinaran como sancionesque se podran aplicar: Multa; Clausura de locales o negocios; Prdida de concesiones y dems beneficios fiscales; Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones en materia tributaria, siempre que para dicho desempeo profesional se requiera la aprobacin de la Administracin Tributaria; Intervencin administrativa de negocios o empresas; y, . Decomiso de las mercaderas, objetos, vehculos y dems elementos utilizados para la comisin del ilcito.

Aplicacin de la Prescripcin Las sanciones que se apliquen prescribiran en el periodo de cuatro aos que seran tomados en cuenta desde el dia subsiguiente a el que qued firme la resolucin que le impuso la administracion tributaria. Por igual trmino de cuatro (4) aos, prescribe la accin para reclamar la restitucin de lo pagado indebidamente por concepto de sanciones pecuniarias o liquidas.

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4.Incumplimiento de Deberes y Obligaciones Formales del Contribuyente y/o Responsable

Tipos de Infraccin Administrativa Se tendran como infracciones administrativas tributarias la que se den por incumplimiento de deberes y obligaciones por parte de los contribuyentes y responsables al momento de que : 1. No inscribirse en los registros pertinentes, ni aportar los datos necesarios ni comunicar oportunamente sus modificaciones, cuando hubiera obligacin de hacerlo; 2. No inscribir los libros y registros contables que debe llevar el Contribuyente de acuerdo con las disposiciones legales vigentes; 3. No firmar estados financieros, declaraciones y otros documentos de aplicacin fiscal, cuando lo requieran las normas tributarias; 4. No gestionar ante la Administracin Tributaria, autorizacin para realizar actos o actividades permitidas por las disposiciones tributarias vigentes, siempre que hubiere obligacin legal de gestionar tal autorizacin; 5. No facilitar a los funcionarios autorizados por la Administracin Tributaria para la realizacin de las inspecciones y verificaciones de cualquier local, almacn, establecimiento comercial o industrial, oficinas, depsitos, buques, camiones, aeronaves y otros medios de transporte; y no suministrar las informaciones que les fueren solicitadas en base a la ley y documentacin respectiva de respaldo, cuando la Administracin Tributaria as lo requiera; 6. No comparecer ante la Autoridad Tributaria, personalmente o por medio de apoderado legalmente autorizado, cuando su presencia sea requerida formalmente para suministrar informacin de inters tributario; 7. No suministrar cualquier informacin relativa a la determinacin de los impuestos o que sirva para fijar correctamente el monto a cobrar por tal concepto, y su efectiva fiscalizacin, debiendo contestar consecuentemente, las preguntas que se les hagan sobre ventas, rentas, ingresos, gastos, bienes, depreciaciones, deudas, y en general, sobre circunstancias y operaciones que tengan relacin con la materia imponible; 8. No conservar en buen estado por el tiempo de la prescripcin de los tributos, los libros, registros y documentacin de inters tributario, as como los soportes, en que conste el cumplimiento de sus obligaciones tributarias; 9. No mantener actualizados los libros y registros contables; entendindose que estn actualizados, cuando el retraso del registro de operaciones contables no exceda de tres meses;, 10. No efectuar levantamiento de inventario fsico al final del perodo gravable autorizado o cuando la Administracin Tributaria lo requiera, siempre que ste ltimo justifique tal solicitud en una necesidad impostergable, lo que en caso de no realizarse, deparara grave e irreparable perjuicio a esa recaudacin fiscal.

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Sanciones Se detrminara como infraciones administrativa cuando se de el incumplimiento de las obligaciones formales de los contribuyentes y los responsables, los cuales estos ser sancionado de la siguiente forma: Las indicadas en los numerales 1, 2 y 3 del artculo anterior con sancin pecuniaria de entre un mnimo de TREINTA a un mximo de CINCUENTA UNIDADES DE MULTA, por cada mes de retraso o desactualizacin; Las indicadas en el numeral 4 del artculo anterior, con sancin pecuniaria de entre un mnimo de CINCUENTA a un mximo de SETENTA UNIDADES DE MULTA, y la anulacin de los actos y actividades realizadas; Las indicadas en los numerales 5, 6 y 7 del artculo anterior, con una sancin pecuniaria de entre un mnimo de SETENTA a un mximo de NOVENTA UNIDADES DE MULTA, por cada da que impida las inspecciones o verificaciones, por su no comparecencia o atraso en el suministro de informacin; La indicada en el numeral 8 del articulo anterior, con una sancin pecuniaria de entre un mnimo de NOVENTA a un mximo de CIENTO DIEZ UNIDADES DE MULTA, y para la indicada en el numeral 9 del artculo anterior, con sancin pecuniaria de entre un mnimo de CIENTO DIEZ a un mximo de CIENTO TREINTA UNIDADES DE MULTA, ambas sin perjuicio de lo establecido para el delito de Defraudacin Fiscal; y, La indicada en el numeral 10 del artculo anterior, con sancin pecuniaria de entre un mnimo de CIENTO TREINTA a un mximo de CIENTO CINCUENTA UNIDADES DE MULTA.

la Administracin Tributaria para determinar el monto exacto que se impondr en concepto de multa, todo dentro de los mnimos y mximos sealados con anterioridad Para aquellos contribuyentes vinculados al Rgimen Especial de Cuota Fija, el monto de las sanciones a aplicar ser el cincuenta por ciento de las estipuladas en los incisos anteriores, Dispensa de Multas por Causa Justa Las autoridades administrativas autorizadas por el titular de la Administracin Tributaria, podran dispensar hasta el cien por ciento de las multas del contriuyente cuando este compruebe las circuntancia del cometido del hecho y que existiere una causa justa, que hacen excusable el incumplimiento que dio lugar a la aplicacin de multas y/o recargos.

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Circunstancias Consideradas como Causa Justa Las situaciones que se toman en cuenta para causa justa de quitar la muta se remiten a las siguientes: Siniestro. Robo. Asesora errnea brindada por funcionarios de la Administracin Tributaria y por un medio verificable. Caso fortuito o fuerza mayor. En el caso de aquellos contribuyentes afectos al rgimen simplificado son causas justas adems: Muerte. Enfermedad.

Las solicitudes para la dispensa de la multa por parte d e la administracion tributaria debern ser presentadas con los documentos que soporten el hecho determinado en la normativa Institucional correspondiente. Mora El contribuyente o representante caera en mora al momento que se de la falta parcial o total del pago de la obligacion tributaria con el fisco desde el vencimiento del plazo para su cumplimiento, sin que exista la necesidad de requerimiento alguno por parte de la administracion tributaria. Sancin Se aplicara una sanction a todo aquel contribuyente que presente tardia mente su declaracion ante el fisco de sus pagos de tributos , al momento de incurrir la mora se hara un recardo de el diez por ciento del monto total a pagar mensualmente , y se emezara a corer desde que incurra en mora a su vez pagarlo desde que se caiga en mora por los dias que a durado Caundo el resposable responsable recaudador o retenedor, no tomara el tribute en tiempo y forma se aplicar un recargo del cinco por ciento por cada mes o fraccin de mes de mora, sobre el saldo insoluto. En el caso del Impuesto sobre la Renta dejado de enterar por el contribuyente, se aplicar un recargo del dos y medio por ciento por cada mes o fraccin de mora, sobre saldo insoluto. Excepcin en caso de Declaracin Sustitutiva Cuando el Contribuyente o Responsable presente la declaracin sustitutiva durante los treinta das hbiles, posteriores al vencimiento del plazo para la presentacin original, no estarn sujetas a recargo, salvo cuando se demuestre la mala fe del contribuyente.

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Efectos Al momento de recaer en mora se crearan efectos contra el contribuyente los cuales desarrollaremos a continuacion. 1. . La declaracin de Insolvencia Fiscal del contribuyente; 2. La imposibilidad de efectuar contrataciones con el Estado; 3. La exigibilidad de la cancelacin de la deuda tributaria del contribuyente de acuerdo a los mecanismos que la Administracin Tributaria establezca administrativamente; y 4. Agotada la cobranza administrativa indicada en el numeral anterior, la Administracin Tributaria adoptar las siguientes medidas cautelares: a. b. c. d. Las medidas preventivas y legales directamente relacionadas con el cobro de la deuda; Intervencin Administrativa; Cierre del Negocio; Cobro Judicial.

Las medidas deberan de aplicarse en el orden indicado y en lo general se sujetarn a la legislacin comn. El remate de los bienes embargados slo procede en la etapa de cobro judicial de las deudas tributarias,.

Omisin y Presentacin Tarda de Declaraciones Concepto Todo aquel contribuyente que que por disposicion legal se le mande a presenter documentacion y este no lo haga caera en omission y presentacin tardia de las declaraciones y se le notificara que podra caer en delito de falcedad en matria civil o penal al momento de que no cumpla con la obligacion. Incurre en presentacin tarda, cuando lo hiciere fuera de los plazos determinados por las leyes o reglamentos respectivos. La declaracin incompleta o errnea, la omisin de balances o documentos anexos a la declaracin o la presentacin incompleta de stos que puedan inducir a la liquidacin de un impuesto inferior al que corresponda, ser sancionada administrativamente

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Sancin Cuando se omita por parte del contribuyente o se presene de manera tarda las declaracin, o la presentacin de declaracin con informacin incompleta o errnea, faculta a la Administracin Tributaria dintponer una sanction de manera administrativa o o o Aplicar la sancin pecuniaria determinada en el prrafo final del artculo 134 del Cdigo t;ibutario. Tasarle de oficio al contribuyente lo que se calcule debera pagar y declararles incursos en una multa equivalente al veinticinco por ciento del impuesto as tasado de oficio; Aplicar las dems sanciones pertinentes que establezca la presente Ley.

Contravencin Tributaria Concepto El contributente Incurre en Contravencin Tributaria el que mediante accin u omisin, disminuya en forma ilegtima los ingresos tributarios u obtenga indebidamente exenciones u otros beneficios tributarios.

Configuracin de la Contravencin Tributaria y su Sancin Se considera configurada la Contravencin Tributaria, cuando se compruebe que el contribuyente o responsable retenedor, ha omitido el pago o entero de los tributos que por ley le corresponde pagar o trasladar; en este caso la multa a aplicar ser el veinticinco por ciento del impuesto omitido. La Dispensa de Multas proceder para los impuestos no recaudados o no retenidos, en un cien por ciento, siempre que el responsable retenedor demuestre causa justa De entre un mont mnimo de QUINIENTAS a un monto mximo de UN MIL QUINIENTAS UNIDADES DE MULTA, ser la sancin en los siguientes casos de Contravencin Tributaria:

1. Se han adoptado conductas, formas, modalidades o estructuras jurdicas con la intencin de evitar el pago correcto de los impuestos de ley; 2. Se lleven dos o ms juegos de libros o doble juego de facturacin en una misma contabilidad para la determinacin de los tributos; 3. Existe contradiccin evidente no justificada entre los libros o documentos y los datos consignados en las declaraciones tributarias;

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4. No se lleven o no se exhiban libros, documentos o antecedentes contables exigidos por la ley, cuando la naturaleza o el volumen de las actividades desarrolladas no justifiquen tales circunstancias; 5. Se ha ordenado o permitido la destruccin, total o parcial de los libros de la contabilidad, que exijan las leyes mercantiles o las disposiciones tributarias; o utilice pastas o encuadernacin, en los libros a que se refiere la fraccin anterior, para sustituir o alterar las pginas foliadas; 6. No se ha emitido facturas o documentos soportes por las operaciones realizadas; o emitirse sin los impuestos correspondientes; 7. Se brindan informaciones falsas, o de conductas y actos que tienden a ocultar la verdad del negocio a las autoridades fiscales competentes; 8. Cuando hay omisin dolosa o fraudulenta en las declaraciones que deben ser presentadas para efectos fiscales o en los documentos para su respaldo y faltan en ellas a la verdad, por omisin o disminucin de bienes o ingresos; 9. Cuando en sus operaciones de importacin o exportacin sobrevalu o subvalu el precio verdadero o real de los artculos, o se beneficia sin derecho de ley, de un subsidio, estmulo tributario o reintegro de impuestos; 10. Cuando elabora o comercia clandestinamente con mercaderas gravadas, considerndose comprendida en esta norma la evasin o burla de los controles fiscales; utiliza indebidamente sellos, timbres, precintos y dems medios de control, o su destruccin o adulteracin; la alteracin de las caractersticas de la mercadera, su ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de procedencia; 11. Cuando aproveche exenciones o exoneraciones para fines distintos de los que corresponde y determina la ley. Otras Sanciones En los casos de Contravencin Tributaria, la Administracin Tributaria tambin podr aplicar las siguientes sanciones: 1. Intervencin Administrativa del negocio; 2. Decomiso de las mercaderas u objetos, vehculos y dems elementos utilizados para la comisin de la contravencin; y 3. Clausura del local o establecimiento donde se hubiere cometido la infraccin, por un mximo de seis das hbiles. Si con motivo de las contravenciones realizadas, la evasin ya se hubiese consumado, adicionalmente se aplicarn las multas que sern de hasta un tanto del valor del impuesto evadido, sin exceder el cien por ciento de dicho impuesto.

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5.Incumplimiento de Deberes y Obligaciones por los Funcionarios de la Administracin Tributaria

Incumplimiento Todo funcionario o empleado de la Administracin Tributaria que se ve involucrado en un ilicito que viole la Ley, sera determinado personalmente responsable y sera sancionado por la administracion tributaria, segn su nivel de participacin que tuviese este al momento de la concepcion del hecho en la comisin de la infraccin o delito respectivo; todo sin perjuicio de las disposiciones administrativas internas que dicte la Administracin Tributaria sobre conductas del personal a su cargo y las sanciones que establezca la Contralora General de la Repblica o el Cdigo Penal si estos hechos constituyeren delito. Delitos Tributarios Concepto Se entiende como delito tributario a la amenaza que llegase a existir o dao en contra del patrimonio fiscal mediante el incumplimiento doloso de las obligaciones tributarias del contribuyente o responsable, con la clara intencionalidad de mala fe del sujeto y cuya responsabilidad podr ser determinada de conformidad a lo establecido en la Legislacin penal vigente. Defraudacin Tributaria Concepto se entiende como defraudacion tributaria cuando se comete el delito al momento de que se omite el pago total o parcial de la obligacion tributaria que posee el individuo como contribuyente a la vez que este omite el pago de una obligacin fiscal o el que para beneficiarse sin derecho de un subsidio, incentivo fiscal o reintegro de impuestos, se valiere de alguna de las siguientes maniobras: 1. 2. 3. 4. 5. De engao; De aprovechamiento del error ajeno; De abuso de confianza; De simulacin en los actos jurdicos; De informaciones incompletas o no sujetas a la verdad, suministradas a las autoridades fiscales, o de conductas y actos que tiendan a ocultar la verdad del negocio; 6. De ocultacin total o parcial de bienes o servicios, de la produccin o del monto de las ventas; 7. De omisin dolosa y fraudulenta de las declaraciones que deben ser presentadas para efectos fiscales; o faltar en ellas a la verdad, por omisin o disminucin de bienes o ingresos; 8. De la no expedicin de facturas por las ventas realizadas, de recibos por los servicios prestados por profesionales, o de documentos en los que deba acreditarse el pago de un impuesto mediante fijacin de timbres o sellos fiscales.

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Tambin comete delito de defraudacin tributaria el que: 1. Para registrar las operaciones contables, fiscales o sociales, lleve dos o ms libros similares con distintos asientos o datos, aun cuando se trate de libros auxiliares o no autorizados; 2. Destruya, ordene o permita destruir, total o parcialmente los libros de contabilidad, que le exijan las leyes nacionales vigentes, dejndolas ilegibles; o bien utilice pastas o encuadernacin en los libros para sustituir o alterar las pginas foliadas.

Competencia La pena seran erpuestas para la aplicacion de todos los delitos tributarios y sus penas sern impuestas por las autoridades judiciales correspondientes, quienes determinarn las responsabilidades penales y civiles. Las penas por delitos tributarios se aplicarn sin perjuicio del cobro de la deuda tributaria y la aplicacin de las sanciones administrativas a que hubiere lugar. Penas Se interpondran ademas de pensas sanciones pecuniarias las cuales las interpondra la administracion tributaria , las que se duplicaran por contravencion del hecho, a su vez en materiapenal se penara la defraudacion en un periodo de 1 a 3 a;os de prision la cual esta pena sera interpuesto por un juez de lo penal.el cual podra interponer multa liquida de un mil a tres mil de multa. Para definer la pena, el Juez competente slo tomar en cuenta el monto de lo demandado o de lo que se intent defraudar dentro de un mismo perodo, an cuando se trate de obligaciones tributarias diferentes y de diversas acciones u omisiones de las previstas en este Cdigo como delito de defraudacin tributaria.Cuando el beneficiado con la defraudacin fuere una persona jurdica, la responsabilidad penal se har efectiva en las personas naturales que ostenten su representacin

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1.TTULO VI ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Facultades y Deberes de la Administracin Tributaria Administracin Tributaria Se entiende como Administracin Tributaria la Direccin General de Ingresos (DGI), la cual es un organismo autnomo del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico (MHCP) conforme ley, que tiene a su cargo la administracin, recaudacin, fiscalizacin y cobro de los tributos, establecidos a favor del Estado, todo conforme las leyes, reglamentos y dems disposiciones legales que los regulen. La Administracin Tributaria percibira multas y otros cobros pecuniarios determinados por ley y aplicados por los organismos gubernamentales de conformidad a las normas legales que los regulen Facultades Particulares Seran competencia de la administracion tributaria o de la direccion general de ingresos DGI. 1. Requerir a las personas naturales o jurdicas que presenten las declaraciones tributarias dentro de los plazos o terminos que seala el presente Cdigo y en las dems leyes tributarias respectivas; as como otras informaciones generadas por sistemas electrnicos suministrados por la Administracin Tributaria; 2. Requerir el pago y percibir de los contribuyentes y responsables los tributos adeudados y, en su caso, los recargos y multas previstas en este Cdigo; 3. Asignar el nmero de registro de control tributario a los contribuyente y responsables; 4. Exigir que los contribuyentes y responsables lleven libros y registros especiales de las negociaciones y operaciones que se refieran a la materia imponible; 5. Efectuar reparos conforme a la ley para el efecto de liquidar el tributo. Al efecto podr hacer modificaciones a las declaraciones, exigir aclaraciones y adiciones, y efectuar los cambios que estimen convenientes de acuerdo con las informaciones suministradas por el declarante o las que se hayan recibido de otras fuentes; 6. Tasar de oficio con carcter general la base imponible en funcin de sus ingresos y actividades especficas; 7. Autorizar previa solicitud del contribuyente o responsable que los registros contables y/o emisin de facturas, puedan llevarse por medios distintos al manual, tales como los medios electrnicos de informacin;

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8. Ejecutar la condonacin que se apruebe por ley. As mismo, autorizar y aplicar las dispensas de multas y recargos estblecidas en este Cdigo. Todo esto de conformidad con la ley; 9. Ordenar la intervencin administrativa, decomiso de mercadera, el cierre de negocio y aplicar las dems sanciones establecidas en este Cdigo; 10. Requerir el auxilio de la fuerza pblica cuando hubiere impedimento en el desempeo de sus funciones; 11. Establecer mediante disposicin administrativa las diferentes clasificaciones de contribuyentes y responsables del Sistema Tributario a fin de ejercer un mejor control fiscal; 12. De conformidad con las leyes y tratados internacionales en materia fiscal, solicitar a otras instancias e instituciones pblicas extranjeras, el acceso a la informacin necesaria para evitar la evasin o elusin fiscal. Proporcionar, bajo el principio de reciprocidad, la asistencia que le soliciten instancias supervisoras y reguladoras de otros pases con los cuales se tengan firmados acuerdos o formen parte de convenciones internacionales de las que Nicaragua sea parte; 13. Autorizar la presentacin de solvencia tributaria para las importaciones o internaciones de bienes o servicios; y, 14. Requerir informacin en medios de almacenamiento electrnicos cuando as lo considere conveniente.

Accin Fiscalizadora La direccion general de ingresos tendra que ejercer su accin fiscalizadora a travs de sus rganos de fiscalizacin debidamente acreditados por ella para administrar el tribute y cumplimiento de la obligacion de parte del contribyente. Los reparos, ajustes, imposicin de sanciones, modificaciones y sus respectivas notificaciones debern ser firmados por los organos acreditados por la direccion general de ingresos .

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Facultades de los Inspectores o Auditores Fiscales Los Inspectores o Auditores Fiscales en sus funcione podran realizar amplias fiscalizacin e investigacin, de la obligacion tributaria de cada uno de los contriuyente de su domicilio , pudiendo de manera particular:

1. Requerir de los contribuyentes y responsables, el suministro de cualquier informacin, sea en forma documental. en medios magnticos, va INTERNET, u otros, relativa a la determinacin de los impuestos y su correcta fiscalizacin, conforme normativa Institucional; 2. Requerir a los contribuyentes y responsables, la comparecencia ante las oficinas de la Administracin Tributaria para proporcionar informaciones con carcter tributario; 3. Verificar y fiscalizar el contenido de las declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad en materia civil y penal, para lo cual podr auditar libros y documentos vinculados con las obligaciones tributarias. La Administracin Tributaria podr recibir informacin en medios de almacenamiento electrnicos de informacin, cuando as lo solicite el contribuyente bajo los criterios definidos por la Administracin Tributaria; 4. Determinar de oficio los tributos que debe pagar el contribuyente o responsable, en caso de no presentarse las declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad en materia civil y penal, en los plazos sealados por las leyes tributarias; 5. Comprobar la falta de cumplimiento de las obligaciones tributarias y aplicar las sanciones establecidas en este Cdigo, bajo los requisitos que establece la presente Ley; 6. Practicar inspecciones en oficinas, establecimientos comerciales o industriales, medios de transporte o en locales de cualquier clase utilizados por los contribuyentes y responsables; 7. Presenciar o practicar toma de inventario fsico de mercaderas y otros bienes de contribuyentes y responsables; y 8. Fiscalizar a las firmas privadas de Contadores Pblicos y/o Contadores Pblicos Autorizados, facultados para emitir Dictamen Fiscal.

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2.Deberes de la Administracin Tributaria

Asistencia a los Contribuyentes y Responsables La Administracin Tributaria proporcionar asistencia a los contribuyentes y responsables, para lo que proceder a:

1. Divulgar peridicamente y por todos los medios de comunicacin masiva posible, el contenido de la presente Ley, dems leyes tributarias, normativas y disposiciones tcnicas. As mismo, divulgar peridicamente la estructura y funciones de las diversas dependencias que integran la Administracin Tributaria; 2. Explicar las normas tributarias, utilizando en lo posible un lenguaje claro y accesible, y en los casos que sean de naturaleza compleja, elaborar y distribuir folletos explicativos a los sujetos pasivos; 3. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional, que se ocupen de la orientacin de los sujetos pasivos; 4. Elaborar los formularios de declaracin en forma sencilla e informar al pblico de las fechas y lugares de presentacin; 5. Sealar en forma precisa en los requerimientos a los contribuyentes y responsables, cul es el documento cuya presentacin se exige;

6. Efectuar en distintas partes del pas, reuniones de informacin con los sujetos pasivos, especialmente cuando se modifiquen las normas tributarias y durante los principales perodos de presentacin de declaraciones; y 7. Publicar todas las normativas de carcter general que emita, en La Gaceta, Diario Oficial, o por lo menos en dos medios de comunicacin 8. Incorporar a los contribuyentes que as lo soliciten, previo cumplimiento de los requisitos establecidos en la legislacin y normativa de la materia, en el Rgimen Especial de Estimacin Administrativa para Contribuyentes por Cuota Fija.

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3.Del Sigilo Tributario De los Funcionarios Obligados y Excepcin al Sigilo Tributario

Los funcionarios y las personas naturales y/o jurdicas que intervengan en los diversos trmites relativos a la aplicacin de las disposiciones tributarias, estarn obligados a guardar sigilo tributario. El sigilo tributario no comprender los casos en que la Administracin Tributaria deba suministrar datos a: 1. Las autoridades judiciales en los procesos de cualquier clase de juicio y a los tribunales competentes; 2. Los restantes organismos que administren tributos, en tanto las informaciones estn estrictamente vinculadas con la fiscalizacin y percepcin de los tributos de sus respectivas jurisdicciones; 3. La Contralora General de la Repblica cuando se encuentre revisando exclusivamente las declaraciones de probidad de los empleados y funcionarios pblicos; 4. Las Administraciones Tributarias de otros pases en cumplimiento a los convenios internacionales de intercambio de informacin tributaria; y 5. Un contribuyente que solicite por escrito, informacin sobre sus propias obligaciones fiscales.

.4Atribuciones del Titular de la Administracin Tributaria Responsabilidades y Atribuciones del Titular de la Administracin Tributaria
Sin perjuicio de lo dispuesto en la propia Ley Orgnica que rige la Administracin Tributaria o las Leyes Tributarias Especficas, el Titular de la Administracin Tributaria tendr las siguientes atribuciones: 1. Administrar y representar legalmente a la Administracin Tributaria, con las facultades generales y especiales contempladas en la legislacin pertinente, lo mismo que delegar su representacin, mediante el documento legal que lo autorice, en el funcionario que de conformidad con sus responsabilidades y en apego a la ley de la materia, deba asumir tal delegacin. 2. Aplicar y hacer cumplir las leyes, actos y disposiciones que establecen o regulan ingresos a favor del Estado y que estn bajo la jurisdiccin de la Administracin Tributaria, a fin de que estos ingresos sean percibidos a su debido tiempo y con exactitud y justicia; 25

3. Dictar Disposiciones Administrativas de aplicacin general a los contribuyentes y responsables; 4. Resolver en segunda instancia el Recurso de Revisin de acuerdo a lo establecido en este Cdigo as como imponer las sanciones correspondientes en sus respectivos casos; 5. Proponer al Poder Ejecutivo la iniciativa de ley o reforma a las mismas, relativas a tributos del Estado y sistema tributario en general, para su posterior presentacin ante el Poder Legislativo. 6. Presentar a su superior jerrquico informe de la recaudacin y de las labores en el ejercicio de su cargo; 7. Presentar en tiempo y forma a la Asamblea Nacional a solicitud de su Junta Directiva o a solicitud de la Comisin de Asuntos Econmicos, Finanzas y Presupuesto, los informes de recaudacin y cualquier otra informacin relativa al desarrollo y naturaleza de sus funciones y del desempeo de la administracin tributaria en general, cuando este Poder del Estado as requiera. As mismo, brindar la informacin que en el desempeo de sus funciones y atribuciones le solicitare la Contralora General de la Repblica. 8. Autorizar a las personas facultadas para emitir Dictamen Tributario.

5.Dictamen Fiscal Alcances

Sin perjuicio de las facultades de investigacin y fiscalizacin que tiene la Administracin Tributaria para asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, los contribuyentes y responsables, agentes retenedores y terceros con responsabilidad, podrn de forma facultativa auxiliarse de los servicios de profesionales debidamente autorizados por la Administracin Tributaria para respaldar su declaracin anual del Impuesto sobre la Renta, retenciones y pagos a cuenta, declaraciones mensuales de impuesto al consumo y dems obligaciones tributarias, cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin son de competencia de la Administracin Tributaria. Contenido Las Firmas Privadas de Contadores Pblicos y/o Contadores Pblicos Autorizados (CPA), y los profesionales versados en materia tributaria debidamente autorizados por parte de la Administracin Tributaria para ejercer sta funcin, , emitirn un Dictamen Fiscal, con fuerza de documento pblico, en el que declaren: 1. Haber revisado los registros y documentos del contribuyente que sustentan las declaraciones y pagos de tributos del contribuyente, responsable, retenedor o tercero con responsabilidad; 2. Haber efectuado pruebas de esos registros y documentos; 3. Haber verificado que esos registros y documentos cumplen los requisitos que sealan las leyes; 4. Haber sealado las modificaciones, rectificaciones y/o ajustes correspondientes; y 5. Que las declaraciones y pagos de los tributos se han realizado, de acuerdo con la legislacin tributaria vigente.

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Documentos de Respaldo Las Firmas Privadas de Contadores Pblicos y/o Contadores Pblicos Autorizados (CPA) y los profesionales versados en materia tributaria debidamente autorizados por parte de la Administracin Tributaria para ejercer sta funcin que emitieren Dictamen Fiscal, estarn obligados a presentar los papeles de trabajo, soportes y dems documentos que sustenten su dictamen, as como las aclaraciones, ampliaciones y justificaciones que les sean requeridas por la Administracin Tributaria. Garanta Cada contribuyentes y agentes retenedores ,seran garantes en todas aquellas declaraciones tributarias hubieren hecho uso del Dictamen Fiscal y que fueren requeridos por la administracin tributaria, para la revisin de sus declaraciones dictaminadas, estarn relevados de toda obligacin en lo que concierne a esas declaraciones, mientras no se verifique previamente el Dictamen y no se detecten actos u omisiones que presuman la comisin de infracciones tributarias. Responsabilidad sern responsables administrativamente por los actos u omisin que causaren perjuicio fiscal en los intereses del Estado los representante de las Firmas Privadas de Contadores Pblicos y/o Contadores Pblicos Autorizados (CPA), por lo que deberan estar debidamente autorizados para el ejercicio de sus funciones. Al momento de que estos funcionarios emitan dictamen Fiscal debern rendir una fianza a favor del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico para responder por daos generados al Estado, si llegasen a presenter datos falsos sobre los estados financieros del contribuyente estos sern sancionados

6.Determinacin de la Obligacin Tributaria

Facultad y Definicin La determinacin de la obligacin es el acto mediante el cual la Administracin Tributaria declara sobre base cierta, sobre base presunta, y otros mtodos que determine la Legislacin Tributaria, la existencia de la obligacin tributaria. Error de Clculo Cuando el contriuyente hubiese realizado un error de calculo y este error perjuducase al fico el cual recibiese menos en la r=prestacion pecuniaria , la administracion atriutaria notificara para que se pague lo que falta y esta se pagara en un termino de 15 dias desde que se le notifico al contribuyente.ht

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Si la diferencia fuera a favor del contribuyente, la Administracin Tributaria lo notificar a quien corresponde y proceder a acreditar en cuenta o a devolver tal diferencia en caso no opere la compensacin. La devolucin se har de oficio y en su defecto a solicitud del sujeto pasivo Sistemas de Determinacin La determinacin de la obligacin tributaria por la Administracin Tributaria se realizar aplicando los siguientes sistemas: 1. Sobre base cierta, con apoyo en los elementos que permitan conocer en forma directa el hecho generador del tributo, tales como libros y dems registros contables, la documentacin soporte de las operaciones efectuadas y las documentaciones e informaciones obtenidas a travs de las dems fuentes permitidas por la ley; 2. Sobre base presunta, a falta de presentacin de declaracin, de libros, registros o documentos, o cuando los existentes fueren insuficientes o contradictorios la Administracin Tributaria tomar en cuenta los indicios que permitan estimar la existencia y cuanta de la obligacin tributaria y cualquier dato que equitativa y lgicamente apreciado sirva para revelar la capacidad tributaria; 3. Sobre base objetiva tomando en cuenta: a. Renta Anual; b. Tipos de servicios; c. Rol de empleados; d. Tamao del local; e. Monto de ventas diarias; f. Cantidad de mesas o mobiliario para disposicin del pblico; g. Listado de proveedores; h. Contratos de arrendamiento; y, i. Modalidad de las operaciones. 5. Mtodo de Precios de Transferencia, el que ser regulado por ley, en base a Convenios Internacionales vigentes que regulan la materia; 6. Otros mtodos contemplados en la Legislacin Tributaria. Trmite La determinacin se iniciar con el traslado al contribuyente de las observaciones o cargos que se le formulen en forma circunstanciada la infraccin que se le imputa. En este caso, la autoridad administrativa podr, si lo estima conveniente, requerir la presentacin de nuevas declaraciones o la rectificacin de las presentadas. En el trmino de quince (15) das hbiles el contribuyente deber formular su descargo y presentar la prueba.Cuando se vensa el termino se dictar la resolucin en la que se determinar la obligacin. La resolucin emitida podr ser recurrida

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Requisitos de la Resolucin La Resolucin de Determinacin debe cumplir los siguientes requisitos: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Lugar y fecha; Nmero de registro del contribuyente o responsable; Nmero de Cdula de identidad; Indicacin del tributo y del perodo fiscal correspondiente; Apreciacin de las pruebas y de las defensas alegadas; Fundamentos de la decisin; Elementos inductivos aplicados, en caso de estimacin y base presunta; Discriminacin de los montos exigibles por tributos, multas y sanciones segn los casos; la declaracin expresa que la presente resolucin es recurrible y la designacin de la autoridad competentemente ante quien se puede recurrir; y 9. Firma del funcionario autorizado. Cumplimiento Cuando se determine la oblgacion tributaDeterminada la obligacin tributaria que posee el ontribuyente sobre base cierta o presunta, este, deber cumplirla dentro de los cinco das despus de vencido el plazo para impugnar.El contribuyente no podr impugnar la determinacin sobre base presunta cuando se fundamente en hechos que no present oportunamente ante la Administracin Tributaria.

7.Consultas
Evacuacin La Administracin Tributaria atender las consultas que se le formulen y que cumplan con las disposiciones contenidas a los Derechos y Recursos de los Contribuyentes y Responsables y los requisitos que se establecen en este Cdigo. La Administracin Tributaria evacuar las consultas mediante acto administrativo fundado. Requisitos Toda consulta deber cumplir con los siguientes requisitos: 1. Ser formulada por escrito en papel corriente, indicando los datos generales del consultante, su cdula de identidad, su nmero de registro de contribuyente, direccin de su domicilio tributario para notificacin, nmero de telfono y correo electrnico en su caso; 2. Especificar el funcionario o autoridad a la cual se presente; 3. Exponer claramente los hechos objeto de la consulta con su opinin fundada; 4. Citar las disposiciones legales especificas; y

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5. Facilitar los documentos y dems elementos de juicio que permitan una mejor inteligencia de los hechos o situaciones que la motivan. Improcedencia El funcionario autorizado para evacuar la consulta podr declararla improcedente por escrito cuando: 1. 2. 3. 4. No cumpla los requisitos establecidos en el artculo anterior; No se aporten suficientes elementos de juicio; Se refiera o guarde relacin con hechos o situaciones objeto de controversia; y Verse sobre normas tributarias que no sean de su competencia.

La improcedencia declarada por el funcionario, debe ser notificada por cualquiera de los medios establecidos en este Cdigo al consultante, indicando claramente las causas por las cuales se le ha declarado improcedente. El consultante podr volver a formular la consulta despus de subsanadas los causas que originaron su improcedencia. Plazo Toda consulta que cumpla con los requisitos establecidos en este Cdigo ser evacuada dentro del plazo establecido en el mismo. Efectos Los efectos que se rigan por la Administracin Tributaria seran de anera obligatoria y se deberan sujetar a aplicar al consultante el criterio tcnico y jurdico sustentado en la evacuacin de la misma y slo surte efecto para el caso consultado. Eximente No podr imponerse sancin a los contribuyentes que, en la aplicacin de la legislacin tributaria, hubieren adoptado el criterio o expresado por la Administracin Tributaria, en consulta evacuada sobre el mismo tipo de asunto.De la misma manera se proceder cuando la Administracin Tributaria no resolviere en el plazo establecido, la resolucin de las mismas. En ambos casos opera tal circunstancia sin detrimento de las sanciones con responsabilidad administrativa, civil o penal que corresponda en contra el funcionario aludido. Nulidad de la Consulta Ser nula la respuesta de la consulta cuando: 1. Se fundamente en datos, informacin y/o documentos falsos o inexactos proporcionados por el contribuyente; y, 2. Sea emitida por autoridades que no han sido autorizadas para emitir dicha respuesta.

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Improcedencia de Recursos Contra la respuesta a la consulta no procedera ningun tipo de recurso, sin perjuicio de la impugnacin que pueda interponer el consultante contra el acto administrativo en el que se encuentre Contenido el criterio que se expres en la respuesta a la consulta.

8.Cobro Judicial de las Deudas Tributarias

Requerimiento de Pago La administracion publica reqeurira de pago al contribuyente al moento de que este no haga efectiva el pago de la deuda de manerapecuniaria , toda deuda que se tenga a la administracion tributaria debe de pagarce en tiempo y forma sino recaera en mora l momento de que el contribuyente se le requiera y no haga efectivo el pago de la prestacion la administracion tributaria notificara al contribyente deudor una nota que se require de pago y se le notificara que si no paga en el termino de 15 dias habiles , se iniciara procediemiento ejecutivo contra el por la via judicial para que hago. Una vez transcurrido el trmino de 15 dias y el deudor cancelare la deuda, la Administracin Tributaria presentar sin ms trmite, la iniciacin del procedimiento ejecutivo para el efectivo pago de la obligacin pendiente. Accin Ejecutiva La Administracin Tributaria tendr accin ejecutiva para perseguir al deudor de la obligacin pendiente de pago, sus sucesores o representantes por obligaciones tributarias con saldos pendientes a su favor que resulten de las propias declaraciones del contribuyente, de resoluciones firmes o sentencias de las autoridades correspondientes. Las obligaciones tributarias exigibles debern constar en un oficio que suscribir de conformidad a la ley, el funcionario delegado y autorizado por el Titular de la Administracin Tributaria. Las garantas hipotecarias, bancarias, de prenda y otros ttulos valores, emitidas a favor del Fisco para respaldar obligaciones tributarias, se ejecutarn con el procedimiento contenido en el presente Captulo. Ttulo Ejecutivo Administrativo El oficio indicado en el artculo anterior que constituir el Ttulo Ejecutivo, deber contener los siguientes requisitos: 1. Lugar y fecha de la emisin; 2. Nombre del obligado, su nmero de Registro ante la Administracin y su domicilio; 3. Indicacin precisa del concepto e importe del adeudo tributario con especificacin, en su caso, del tributo y ejercicio fiscal, multa y recargo que corresponda, en su caso;

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4. Constancia de haber efectuado la notificacin con requerimiento de pago e indicacin de iniciar el cobro ejecutivo; y, 5. Nombre y firma del funcionario que suscribe el oficio.

9.Del Juicio Ejecutivo

Tribunales Competentes Los tribunales competentes para estos juicios, son los Jueces de Distrito Civil del domicilio tributario del ejecutado, y en segunda instancia, el Tribunal de Apelaciones de la jurisdiccin correspondiente. Las apelaciones se tramitarn como lo determina el Derecho Civil. Presentacin de la Demanda y Legitimidad de Personera el Procurador Auxiliar de Finanzas representara a la Administracin Tributaria en el Juicio Ejecutivo, este tendra que estar adscrito a la Direccin General de Ingresos,; en su defecto el Titular de la Administracin Tributaria podr delegar esta facultad de demander a un abogado que este incorporado a la Corte Suprema de Justicia ,el cual debera de acreditar en el escrito de demanda copia de la certificacin del acta donde conste su nombramiento y el respectivo ttulo ejecutivo. Solicitud de Embargo Ejecutivo El Procurador Auxiliar de la Administracin Tributaria, o en su defecto, el delegado por la Administracin Tributaria para actuar en juicios ejecutivos en base al artculo que antecede, podr solicitar al juez competente, decretar y ejecutar embargo ejecutivo sobre bienes, derechos, o acciones del contribuyente demandado ejecutivamente, con el fin de garantizar la recuperacin efectiva del crdito fiscal, multas y sanciones, en su caso. Mandamiento de Ejecucin Cuando sea Recibida la demanda, el juez examinar el ttulo y dispondr la ejecucin, librando el correspondiente mandamiento y ordenando su notificacin al deudor tributario. No se abrir posterior perodo de prueba. La Fuerza pblica prestar en forma inmediata el auxilio requerido por las Administraciones de Rentas y/o autoridades tributarias, para el cumplimiento de resoluciones o tareas propias emanadas de las leyes tributarias y dems.

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Contenido del Mandamiento El contenido del mandamiento de ejecucin, ser el que establece el Cdigo de Procedimiento Civil. Si la ejecucin recayere sobre cuerpo cierto, o si el acreedor en la demanda hubiere sealado, para que se haga el embargo, bienes que la ley permita embargar, el mandamiento contendr tambin la designacin de ellos. Tramitacin del Mandamiento y Ejecucin El mandamiento de ejecucin ser realizado bajo el procedimiento establecido en el cdigo de procedimiento civil que regula lo relativo al juicio ejecutivo. Suspensin de la Ejecucin La ejecucin slo podr suspenderse con el pago de la deuda tributaria, o la demostracin en documento indubitable que la deuda demandada ejecutivamente ya ha sido pagada, lo que podr realizarse en cualquier momento del proceso antes del remate de los bienes. Facultades del Ejecutor del Embargo El ejecutor del embargo tiene plenos poderes para realizar la aprehensin material del objeto embargado, sin limitacin legal alguna en cuanto a la determinacin y seleccin de los objetos a embargarse en cantidad suficiente para cubrir la deuda total, a excepcin de los bienes inembargables, de conformidad a la legislacin vigente. Embargo de Bienes El embargo de bienes inmuebles se practicar con slo la inscripcin del mandamiento judicial en el respectivo registro de la propiedad embargada, sin necesidad de captura material; el Juez comunicar al dueo o poseedor el embargo practicado, a fin de que l asuma las obligaciones de depositario. Los bienes muebles se embargarn mediante su aprehensin material y entrega al depositario designado por el juez ejecutor; en el caso de bienes muebles sujetos a registro (vehculos, lanchas, aviones y otros), bastar la inscripcin del mandamiento en el registro pblico correspondiente, quedando su captura material a opcin del ejecutor. Embargo a Personas Jurdicas Cuando el embargo recayere sobre bienes de personas jurdicas, el Juez Ejecutor a instancia de la parte actora, nombrar un interventor quien tendr facultades generales de administracin, hasta la recuperacin del crdito del fisco, sin perjuicio de las facultades particulares que este Cdigo le confiere a la Administracin Tributaria. Las entradas de la empresa, deducidos los gastos necesarios para su funcionamiento normal, se retendrn para el pago de la Obligacin Tributaria que se demanda.

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Alcances de la Retencin Si el legitimado para representar a la Administracin Tributaria en su demanda hubiese sealado entre los bienes susceptibles de embargo, sueldos, salarios, crditos activos, u otras prestaciones que en numerario hubiere de recibir el deudor, el mandamiento contendr, adems de la orden de embargar bienes del deudor, la de practicar retencin a estas prestaciones en numerario. Levantamiento del Embargo Puede el deudor en cualquier estado del juicio levantar el embargo, consignando una cantidad suficiente a juicio del juez competente para el pago de la deuda total y las costas, ante el juez de la causa. Oposicin y Excepciones El deudor tributario podr presentar oposicin dentro de los tres das posteriores al requerimiento de pago mediante el mandamiento ejecutivo. La oposicin slo podr fundamentarse en las siguientes excepciones: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Incompetencia del juez ante el cual se hubiere presentado la demanda; Ilegitimidad de personera; Inexigibilidad del Ttulo por omisin de cualquiera de los requisitos sealados en este Cdigo. Extincin de la obligacin por cualquiera de los medios previstos en este Cdigo; Cumplimiento de facilidades de pago establecidas con anterioridad al embargo; y Se tendrn tambin como excepciones la interposicin de terceras.

Las excepciones debern oponerse en el mismo escrito expresando con claridad y precisin los hechos y medios de pruebas de que el deudor intenta valerse para acreditarlos. Trmite de la Oposicin Presentada en tiempo la oposicin y si las excepciones se basan en hechos pertinentes, el Juez dar audiencia dentro del tercero da al personado como representante de de la Administracin Tributaria, para que conteste la oposicin. Resolucin y Apelacin Pasados los tres das para contestar la oposicin, con contestacin o sin ella, el juez fallar suspendiendo o mandando a seguir la ejecucin. De la Resolucin del Juez se podr apelar en el momento de la notificacin o dentro del tercero da.

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10.De las Terceras, Concurso y Quiebra Terceras

En estos juicios es admisible la tercera de Prelacin y Dominio. Para ser admitidas las terceras debern ser acompaadas de los documentos incontrovertibles en que se funden, debidamente inscritos en los registros pertinentes como mnimo tres meses antes de la iniciacin del juicio ejecutivo. Si se basaren en documentos que a juicio del Juez no fueren incontrovertibles, slo se admitirn si el demandante tercerista depositare a la orden del Juez una suma igual a la deuda tributaria cuya ejecucin se persigue, ms multas, recargos y costas. Admitida las Terceras, el Juez las tramitar conforme lo establecido en el Cdigo de Procedimiento Civil. Concurso y Quiebra En los casos de Concurso y Quiebra, se actuar conforme lo establecido en el Cdigo de Procedimiento Civil.

11.Alcances de la Ejecucin Ejecucin Judicial

Cuando el deudor tributario no hubiere presentado oposicin, o si habindolo hecho el juez por resolucin o motivada no hallare mrito a la misma y el ejecutado no hubiere apelado de dicha resolucin o cuando la resolucin de segunda instancia la declarare infundada, el juez que conoce de la ejecucin ordenar seguir la misma de conformidad con los artculos siguientes. Prestaciones Monetarias Devengadas Si el embargo hubiese recado sobre prestaciones monetarias devengadas, las sumas retenidas se aplicarn inmediatamente al pago de la deuda tributaria demandada. Si las prestaciones an estuvieran pendientes, la Administracin Tributaria podr escoger entre esperar que se devenguen o proceder contra otros bienes del deudor ejecutado.

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Avalo y Venta El Juez a peticin del funcionario autorizado por el Titular de la Administracin Tributaria proceder a agrupar o lotificar los bienes embargados, en la forma que considere ms conveniente para su fcil realizacin, a fin de valorarlos y ofrecerlos en subasta pblica. El avalo para la venta al martillo de los bienes muebles y subasta de los bienes inmuebles, ser practicado por un solo perito nombrado por el Juez y una vez realizado, ste sealar lugar, da y hora para llevar a efecto la subasta o venta al martillo. En cuanto a las acciones y otros valores endosables de comercio, se rematarn por su valor de mercado y a falta de ste por su valor en libros. Publicidad de la Subasta El Juez har publicar por tres das consecutivos, con ocho das de anticipacin en dos medios de comunicacin social escritos de circulacin nacional, sin perjuicio de su publicacin posterior en La Gaceta, Diario Oficial, el lugar, da y hora en que se llevar a efecto la subasta, individualizando los bienes a subastar con su precio base. De ser necesarios nuevos llamados a subasta o remate, los siguientes avisos se harn por una sola vez, con cinco das de anticipacin a la fecha de la subasta o remate. Reglas de la Subasta En la subasta se observarn las reglas siguientes: 1. No se admitirn posturas por menos del valor de avalo, y, 2. Slo podrn participar en las posturas aquellas personas que las hicieren en efectivo o que presentaren constancia de haber depositado irrevocablemente la suma ofrecida o una suma mayor, en una Institucin Bancaria a la orden del Juez. Adjudicacin por Falta de Postor En caso de no ejecutarse la subasta o remate de los bienes, se proceder de acuerdo en lo consignado en el Cdigo de Procedimiento Civil, en lo relativo a la adjudicacin por falta de postor y sus consecuencias. Entrega y Escritura El Juez, al verificar la compra venta proceder a la entrega de los bienes y al otorgamiento de las respectivas escrituras. Ampliacin del Embargo El representante en juicio de la Administracin Tributaria podr pedir ampliacin del embargo a otros bienes del deudor hasta completar las sumas adeudadas, multas y costas.

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Procedimiento Especial Cuando una obligacin tributaria, estuviere respaldada o garantizada conforme lo dispuesto en el presente Cdigo, la Administracin Tributaria requerir judicialmente al deudor para que cumpla su obligacin dentro del plazo de quince das. Si el deudor no lo hiciere en este plazo, la Administracin Tributaria proceder ejecutivamente a solicitar a la autoridad judicial competente la realizacin de la garanta sin mediar trmite alguno de acuerdo a la venta judicial. Costas Aunque no hubiere oposicin, o si presentada sta fuese rechazada, en la sentencia se condenar en costas al ejecutado, salvo que la autoridad judicial hubiese tenido motivos racionales para no hacerlo.

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Conclucion
Queda claro que la aa tipo de insidencias y se racion tributaria posee amplias facultades para la busqueda de la aplicacion pareja del presente cdigo en la que se presentan cada una de las tipicidades de infracciones y delitos tributaries en contra del fico el contribuyente no puede alegar ignorancia al momento de caer en hecho de esta indole se presentan mecanosmos sanciones para preever este tipo de insidencias y se practican por parte del fisco para que no exista reincidencia del contribuyente o responsible, nadie esta exento de pagar tributos y nadie puede versar las leyes para su conveniencia. El estado como sujeto activo es el unico que posee la facultad de sancionar, y a su vez especificar cuales seran los delitos e infracciones contra la administracion tirbuaria por medio de este presente codigo . En este capitulo se encuentran elementos que permiten el control de las fallas del contribuyente ante el actuar de Administracin Tributaria en el cual se busca las garantas del correcto obrar por parte del contriuyente ,para que este obre de buena fe y pague toda deuda que tenga con el fisco. A su vez se da la manifestacion del obrar de la administracion publica contra el contribuyente que nosatisfaga la relacion que tiene con el estado al momento de ser presetado como sujeto pasivo. En el cual se obrara sanciones en su contra al momento de que el contribuyente caiga en un delito tributario de maner dolosa pasado a la orden de un juez, se interpondran multa y si es necesario se procesara por la via competente tanto como en lo civil y lo penal.

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