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UNIVERSIDAD EMPRESARIAL SIGLO XXI CONSOLIDACION DE ESTADOS CONTABLES CAB S.A. posee una inversin en CAT S.A.

, que le permite formar voluntad social en las asambleas ordinarias de esta ltima. La fecha de cierre de ejercicio completo de ambas sociedades se produce el 30/06 de cada ao. Ambas sociedades aplican normas y polticas homogneas, excepto en los siguientes items: A) Bienes de Cambio: CAB S.A. los mide sobre la base del costo de reposicin que establece la Resolucin Tcnica N 17 en la seccin 5.5. mientras que CAT S.A. los mide sobre la base del costo promedio ponderado. A los efectos de homogeneizar politicas contables es necesario practicar un ajuste positivo en la medicin de los bienes de cambio de CAT S.A. de $ 2.500 B) Bienes de Uso: CAB S.A. los mide sobre la base de sus costos histricos netos de depreciacin acumulada (modelo de costo) previsto en la seccin 5.11 de la RT N 17, mientras que CAT S.A. los mide haciendo uso del modelo de revaluacin incorporado por la RT N 31 a la mencionada seccion de la RT N 17, a los efectos de homogeneizar polticas los bienes de uso de CAB S.A. debieran sufrir una ajuste positivo de $ 25.000 y las depreciaciones se hubieran ajustado en 2.500 asignables en partes iguales entre gastos de comercializacion y gastos de administracin.

I - Informacin sobre Situacin Patrimonial CAB S.A. Controlante CAT S.A. Controlada

Caja y Bancos Crditos por Ventas Otros Crditos Bienes de Cambio Inversiones Permanentes (medida al VPP) Bienes de Uso Activos Intangibles Llave de Negocio Total del Activo Deudas Comerciales Deudas Financieras Deudas Laborales y Previsionales Deudas Fiscales Anticipos de Clientes Dividendos a Pagar Previsiones Total del Pasivo Capital Ajuste de Capital Reserva Legal Supervit por Revaluacion de Bienes de Uso Resultados no Asignados Resultado del Ejercicio Total del Patrimonio Neto

1.000 12.000 28.000 48.000 39.000 135.500 15.500 8.000 287.000 23.500 50.000 5.500 18.500 2.500 15.000 27.000 142.000 20.000 12.000 6.400 75.600 31.000 145.000 -

500 8.000 6.500 28.500 50.500 6.000 100.000 5.500 20.000 1.500 2.500 500 12.000 6.000 48.000 10.000 5.000 3.000 14.000 20.000 52.000 -

I - Informacin sobre Resultados Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos de Comercializacion Gastos de Administacin Otros Ingresos Otros Egresos Participacin en Resultados de Controladas (VPP) Rdos. Financ y por Tenenc. Gdos por Activos Rdos. Financ y por Tenenc. Gdos por Pasivos 565.500 -325.500 240.000 -112.500 -80.500 6.000 -12.500 15.000 18.500 -35.700 188.500 -92.500 96.000 -35.300 -22.700 -2.500 1.800 -9.500

Utilidad Antes de Impuesto a las Ganancias Impuesto a las Ganancias Utilidad Neta

38.300 -7.300 31.000

27.800 -7.800 20.000

III. Informacin sobre operaciones entre grupo 1) CAB S.A. realiz ventas a CAT S.A. por la suma de $ 100.000. De los productos involucrados en las mismas CAT S.A. trascendi a terceros el 100 %. CAB S.A. aplic sobre sus valores de costos el 25 % para ventas realizadas a CAT S.A. 2) Derivado de la ventas indicadas en 1) a la fecha de cierre de ejercicio se encontraban pendientes de cancelacin por parte de CAT S.A. la suma de $ 2.500 3) Durante el ejercicio CAB S.A. realiz un prestamo de $ 20.000 a CAB S.A. el cual se encuentra pendiente de cancelacin a la fecha de cierre de ejercicio. 4) Los intereses devengados del mencionado prestamo durante el ejercicio ascendieron a la cifra de $ 4.500 IV - Otra Informacin 1) Ambas sociedades se encuentran gravadas por el impuesto a las ganancias y aplican el mtodo del impuesto diferido a los efectos de reconocer los efectos del referido impuesto 2) Ambos estados financieros se encuentran expresados en pesos argentinos AR$ y en una misma unidad de medida

Ajustes CAT S.A. Ajuste 1 Bienes de Cambio a Costo de Ventas Ajuste 2 Impuesto a las Ganancias a Pasivo por Impuesto Diferido 875 875 2.500 2.500

Ajustes CAB S.A. Ajuste 1 Inversin Permanente a Resultado de Inversin Permanente Ajuste 2 Bienes de Uso a Saldo por Revaluacion de Bs de Uso Ajuste 3 Gastos de Comercializacion Gastos de Administracion a Bienes de Uso Ajuste 4 Saldo por Revaluacion de Bienes de Uso a Pasivo por Impuesto Diferido a Impuesto a las Ganancias 8.750 7.875 875 1.250 1.250 2.500 25.000 25.000 1.219 1.219

Ajustes de Consolidacin Ajuste 1 Ventas a Costo de Ventas Ajuste 2 Proveedores a clientes Ajuste 3 Prestamos Recibidos a Prestamos Otorgados Ajuste 4 20.000 20.000 2.500 2.500 100.000 100.000

Intereses Ganados a Intereses Perdidos Ajuste 5 - Eliminacion Participacin Mayoritaria Capital Ajuste de Capital Reserva Legal Superavit por Revaluacin Resultados Soc. Controladas a Inversin Permanente Ajuste 6 - Segregacin Participacin Minoritaria Capital Ajuste de Capital Reserva Legal Superavit por Revaluacin Participacin Minoritaria en Rdos de Soc. Cdas a Participacin Minoritaria en Soc. Cdas.

4.500 4.500

7.500 3.750 2.250 10.500 16.219 40.219 40.219

2.500 1.250 750 3.500 5.406 13.406

Partida

Iniciales

CAB S.A. Ajustes

Ajustados

Iniciales

CAT S.A. Ajustes

Ajustados

Ajustes Consolidacion

Consolidado

Caja y Bancos Crditos por Ventas Otros Crditos Bienes de Cambio Inversiones Permanentes (medida al VPP) Bienes de Uso Activos Intangibles Llave de Negocio Deudas Comerciales Deudas Financieras Deudas Laborales y Previsionales Deudas Fiscales Anticipos de Clientes Dividendos a Pagar Previsiones Participacin Minoritaria en Soc Cdas Capital Ajuste de Capital Reserva Legal Supervit por Revaluacion de Bienes de Uso Resultados no Asignados Resultado del Ejercicio Totales

1.000 12.000 28.000 48.000 39.000 135.500 15.500 8.000 -23.500 -50.000 -5.500 -18.500 -2.500 -15.000 -27.000 -20.000 -12.000 -6.400 -75.600 -31.000 -

1.219 22.500

1 2,3

-7.875

1.000 12.000 28.000 48.000 40.219 158.000 15.500 8.000 -23.500 -50.000 -5.500 -26.375 -2.500 -15.000 -27.000 -20.000 -12.000 -6.400 -16.250 -75.600 -30.594 -

500 8000 6500 28500 0 50500 6000 0 -5500 -20000 -1500 -2500 -500 -12000 -6000 -10000 -5000 -3000 -14000 0 -20000 -

2.500

-875

500 8.000 6.500 31.000 50.500 6.000 -5.500 -20.000 -1.500 -3.375 -500 -12.000 -6.000 -10.000 -5.000 -3.000 -14.000 -21.625 -

-2500 -20000 -40.219

2 3

2500 20000

2 3

-16.250 406 -

2,4

-13.406 10.000 5.000 3.000 14.000 21.625 -

5,6 5,6 5,6 5,6 5,6

-1.625 -

1.500 17.500 14.500 79.000 208.500 21.500 8.000 -26.500 -50.000 -7.000 -29.750 -3.000 -27.000 -33.000 -13.406 -20.000 -12.000 -6.400 -16.250 -75.600 -30.594 -

Partida Ventas Costo de Ventas Gastos de Comercializacion Gastos de Administacin Otros Ingresos Otros Egresos Participacin en Resultados de Controladas (VP Participacin Minoritaria en Rdos de Cdas Rdos. Financ y por Tenenc. Gdos por Activos Rdos. Financ y por Tenenc. Gdos por Pasivos Impuesto a las Ganancias Total

Iniciales -565.500 325.500 112.500 80.500 -6.000 12.500 -15.000 -18.500 35.700 7.300 -31.000

CAB S.A. Ajustes

Ajustados -565.500 325.500 113.750 81.750 -6.000 12.500 -16.219 -18.500 35.700 6.425 -30.594

Iniciales -188.500 92.500 35.300 22.700 2.500 -1.800 9.500 7.800 -20.000

CAT S.A. Ajustes

Ajustados -188.500 90.000 35.300 22.700 2.500 -1.800 9.500 8.675 -21.625

Ajustes Consolidacion 100.000 -100.000 1 1

Consolidado -654.000 315.500 149.050 104.450 -6.000 15.000 5.406 -15.800 40.700 15.100 -30.594

-2.500

1.250 1.250

3 3

-1.219

16.219 5.406 4500 -4500

5 4 4

-875 406

875 -1625

21.625

UNIVERSIDAD EMPRESARIAL SIGLO XXI CONSOLIDACION DE ESTADOS CONTABLES CAB S.A. posee una inversin en CAT S.A., que le permite formar voluntad social en las asambleas ordinarias de esta ltima. CAB S.A. cierra su ejercicio anual el 31-03 de cada ao, mientras que CAT S.A. cierra los 31 de diciembre de cada ao. Los estados de situacin patrimonial y de resultados de las compaas indicadas son los que a continuacin se exponene: I - Informacin sobre Situacin Patrimonial CAB S.A. Controlante 31/03/2012 Caja y Bancos Crditos por Ventas Otros Crditos Bienes de Cambio Inversiones Permanentes Bienes de Uso Activos Intangibles Llave de Negocio Total del Activo Deudas Comerciales Deudas Financieras Deudas Laborales y Previsionales Deudas Fiscales Anticipos de Clientes Dividendos a Pagar Previsiones Total del Pasivo Capital Ajuste de Capital Reserva Legal Supervit por Revaluacion de Bienes de Uso Resultados no Asignados Resultado del Ejercicio Total del Patrimonio Neto 1.500 13.500 29.500 52.500 31.200 122.700 21.700 7.900 280.500 17.500 42.500 6.700 12.300 2.800 17.200 16.000 115.000 20.000 12.000 6.400 83.760 43.340 165.500 II - Informacin sobre Resultados CAB S.A. Controlante 31/03/2012 Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos de Comercializacion Gastos de Administacin Otros Ingresos Otros Egresos Participacin en Resultados de Controladas Rdos. Financ y por Tenenc. Gdos por Activos Rdos. Financ y por Tenenc. Gdos por Pasivos Utilidad Antes de Impuesto a las Ganancias Impuesto a las Ganancias Utilidad Neta 645.300 -425.500 219.800 -92.500 -70.500 18.500 -10.300 8.340 21.700 -33.200 61.840 -18.500 43.340 CAT S.A. Controlada 31/12/2011 201.500 -100.500 101.000 -45.000 -23.200 2.500 -7.600 2.300 -8.700 21.300 -7.400 13.900 CAT S.A. Controlada 31/12/2011 800 8.300 6.700 26.200 61.000 103.000 7.600 15.000 2.800 7.900 200 10.000 7.500 51.000 10.000 5.000 3.000 9.900 10.200 13.900 52.000 -

III. Otra Informacin 1) La nica operacin relevante realizada por CAT S.A. entre su fecha de cierre - 31/12/2011 - y la fecha de cierre de su controlante CAB S.A. fue la aprobacin de una distribucin de dividendos en efectivo de $ 10.000 la cual no se materializ al 31/03/12. 2) La firma CAT S.A. aplica para la medicin peridica de algunas categoras de bienes de uso el modelo de revaluacin introducido por la RT N 31 en la seccin 5.11 de la RT N 17. CAB S.A. en sus estados contables individuales mide las mismas categoras de bienes de uso sobre la base del modelo de costo plamado en la seccin 5.11 de la RT N 17. Las mediciones sobre valores corrientes se consideran ms aproximadas a la realidad por tal motivo a los efectos de la consolidacin se considera apropiado medir los bienes de uso de CAB S.A. sobre la base de sus valores revaluados los cual implicara una correccin en ms en el rubro de $ 30.000. Si la empresa depreciara los bienes de uso a partir de sus valores revaluados la depreciacin del ejercicio (60 % gastos comerciales y 40 % gastos de admistracin) se hubieran incrementado en $ 5.000 3) CAB S.A. mide sus bienes de cambio en general sobre la base de sus valores de reposicin tal cual prescribe la seccin 5.5. de la RT N 17. Mientras que CAT S.A. mide los referidos bienes de cambio sobre la base de sus valores histricos, si CAT S.A. hubiere aplicado valores de resposicin hubiera tenido una diferencia de $ 3.700 en sus inventarios al inicio del ejercicio y de $ 4.200 en sus inventarios al cierre 4) Durante los periodos considerados han existido ventas de CAB S.A. a CAT S.A. por la suma de $ 50.000 de las mencionadas ventas CAT S.A. trascendi a terceros el 100 % de los productos comprados. En tales ventas CAB S.A. aplic un % del 30 % de utilidad sobre sus valores de costo. 5) De las ventas mencionadas en 4) a la fecha de cierre de ejercicio se mantenan impagas $ 3.000 6) Durante el ejercicio CAB S.A. realiz un prstamo en efectivo a CAT S.A. por la suma de $ 15.000 a las fechas de cierre de ejercicio el mencionada prstamo se encontraba pendiente de cancelacin por parte de CAT S.A. 7) El prestamo indicad en 6) gener intereses por la suma de $ 2.000 8) Durante el ejercicio no existieron variaciones en el Nivel General de Precios de la economa. 9) Ambas sociedades se encuentran gravadas en el impuesto a las ganancias y aplican el mtodo del impuesto diferido en la contabilizacin del mismo.

I - Ajustes por correcciones de cifras CAT S.A. Ajuste 1 Resultados no Asignados a Dividendos a Pagar Debe 10.000 10.000 Haber

(aprobacin dividendos en efectivo entre fechas de cierre de ejercicio) Ajuste 2 Bienes de Cambio a Resultados no Asignados a Costo de Ventas 4.200 3.500 700

(ajuste en la medicin inicial y final de bienes de cambio a costo de reposicin) Ajuste 3 Resultados no Asignados Impuesto a las Ganancias a Pasivo por Impuesto Diferido 1.225 245 1.470

(reconocimiento del impuesto diferido derivado del mayor importe de los bienes de cambio en relacin al deducible sobre base fiscal - costo de ultima compra - Art. 52 LIG -) II - Ajustes por correcciones de cifras CAT S.A. Ajuste 1 Dividentos a Cobrar a Inversiones Permanentes Debe 6.000 6.000 Haber

(porcin sobre dividendos distribuidos por CAT S.A. entre ambas fechas de cierre) Ajuste 2 Inversiones Permanentes a Resultados de Inversiones Permanentes a Resultados no Asignados Debe 1.638 273 1.365 Haber

(ajuste en la medicin de la inversin permanente por cambio en PN - CAT S.A.) PN CAT S.A. 31/12/2011 Distribucion Dividendos Ajustes de Resultados de Ejercicios Anteriores Ajustes en Resultados del Ejercicio PN CAT S.A. 31/03/2012 Ajuste 3 Bienes de Uso a Superavit por Revaluacin de Bienes de Uso (medicin de bienes de uso sobre valores revaluados) 52.000 -10.000 2.275 455 44.730 Debe 30.000 30.000 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 31.200 -6.000 1.365 273 26.838 Haber

Ajuste 4 Superavit por Revaluacion de Bienes de Uso a Pasivo por Impuesto Diferido

Debe 10.500

Haber

10.500

(efecto impositivo de la medicin de bienes de uso a valores revaluados) Ajuste 5 Gastos de Comercializacion (Depreciacin) Gastos de Administracin (Depreciacin) a Bienes de Uso (Depreciacion Acumulada) (reclculo de la depreciacin del ejercicio sobre importes revaluados) Ajuste 5 Pasivo por Impuesto Diferido a Impuesto a las Ganancias (efecto impositivo de la depreciacin de bienes de uso) Debe 1.750 1.750 Haber Debe 3.000 2.000 5.000 Haber

III - Ajustes de Consolidacin Ajuste 1 Ventas a Costo de Ventas Debe 50.000 50.000 Haber

(operaciones de compraventa intra grupo - trascendidas a terceros -) Ajuste 2 Proveedores a Clientes (cuentas por cobrar y pagar recprocas) Ajuste 3 Prestamos a Pagar a Prestamos a Cobrar (prstamos por cobrar y pagar recprocos) Ajuste 4 Intereses Ganados a Intereses Perdidos (intereses devengados prstamo recproco) Ajuste 5 Dividendos a Pagar 12.000 2.000 2.000 Debe 15.000 15.000 Haber Debe 3.000 3.000 Haber

a Dividendos a Cobrar (cuentas por cobrar y pagar recprocas)

12.000

Ajuste 6 - Eliminacion Participacin Mayoritaria Capital Ajuste de Capital Reserva Legal Superavit por Revaluacin Resultados no Asignados Resultados Soc. Controladas a Inversin Permanente Ajuste 7 - Segregacin Participacin Minoritaria Capital Ajuste de Capital Reserva Legal Superavit por Revaluacin Resultados no Asignados Participacin Minoritaria en Controladas a Participacin Minoritaria en Soc. Cdas. 4.000 2.000 1.200 3.960 990 5.742 17.892 6.000 3.000 1.800 5.940 1.485 8.613 26.838

Partida

Iniciales

CAB S.A. Ajustes

Ajustados

Iniciales

CAT S.A. Ajustes

Ajustados

Ajustes Consolidacion

Consolidado

Caja y Bancos Crditos por Ventas Otros Crditos Bienes de Cambio Inversiones Permanentes Bienes de Uso Activos Intangibles Llave de Negocio Deudas Comerciales Deudas Financieras Deudas Laborales y Previsionales Deudas Fiscales Anticipos de Clientes Dividendos a Pagar Previsiones Participacin Minoritaria en Soc Cdas Capital Ajuste de Capital Reserva Legal Supervit por Revaluacion de Bienes de Uso Resultados no Asignados Resultado del Ejercicio Totales

1.500 13.500 29.500 52.500 31.200 122.700 21.700 7.900 -17.500 -42.500 -6.700 -12.300 -2.800 -17.200 -16.000 -20.000 -12.000 -6.400 -83.760 -43.340 -

6.000

-4.362 1, 2 25.000 3

-8.750 4, 6

1.500 13.500 35.500 52.500 26.838 147.700 21.700 7.900 -17.500 -42.500 -6.700 -21.050 -2.800 -17.200 -16.000 -20.000 -12.000 -6.400 -19.500 -85.125 -40.363 -

800 8300 6700 26200 0 61000 0 0 -7600 -15000 -2800 -7900 -200 -10000 -7500 -10000 -5000 -3000 -9900 -10200 -13900 -

4.200

-1.470 -10.000

3 1

800 8.300 6.700 30.400 61.000 -7.600 -15.000 -2.800 -9.370 -200 -20.000 -7.500 -10.000 -5.000 -3.000 -9.900 -2.475 -14.355 -

-3.000 2 -27.000 3, 5 -26.838 6

3.000 15.000

2 3

12.000 -17.892 10.000 5.000 3.000 9.900 2.475 14.355 -

5 7 6,7 6,7 6,7 6,7 6,7

-19.500 3, 4 -1.365 2 2.977 -

7.725 1,2,3 -455 -

2.300 18.800 15.200 82.900 208.700 21.700 7.900 -22.100 -42.500 -9.500 -30.420 -3.000 -25.200 -23.500 -17.892 -20.000 -12.000 -6.400 -19.500 -85.125 -40.363 -

Partida Ventas Costo de Ventas Gastos de Comercializacion Gastos de Administacin Otros Ingresos Otros Egresos Participacin en Resultados de Controladas Participacin Minoritaria en Rdos de Cdas Rdos. Financ y por Tenenc. Gdos por Activos Rdos. Financ y por Tenenc. Gdos por Pasivos Impuesto a las Ganancias Total

Iniciales -645.300 425.500 92.500 70.500 -18.500 10.300 -8.340 -21.700 33.200 18.500 -43.340

CAB S.A. Ajustes

Ajustados -645.300 425.500 95.500 72.500 -18.500 10.300 -8.613 -21.700 33.200 16.750 -40.363

Iniciales -201.500 100.500 45.000 23.200 -2.500 7.600 -2.300 8.700 7.400 -13.900

CAT S.A. Ajustes

Ajustados -201.500 99.800 45.000 23.200 -2.500 7.600 -2.300 8.700 7.645 -14.355

Ajustes Consolidacion 50.000 -50.000 1 1

Consolidado -796.800 475.300 140.500 95.700 -21.000 17.900 5.742 -22.000 39.900 24.395 -40.363

-700

3.000 2.000

5 5

-273

8.613 5.742 2.000 -2.000

6 7 4 4

-1.750 2.977

245 -455

14.355