Informe ConselloContas2009

INFORME DE FISCALIZACIN DEL AYUNTAMIENTO DE DODRO EJERCICIO 2009
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Informe de Fiscalizacin del Ayuntamiento de Dodro, ejercicio 2009.
NDICE
NDICE ............................................................................................................... 2 I. INTRODUCCIN............................................................................................. 5 I.1 OBJETIVOS Y ALCANCE ....................................................................................................5 I.2 LIMITACIONES..................................................................................................................5 I.3 NORMATIVA REGULADORA .............................................................................................6 II. INFORMACIN DEL MUNICIPIO .................................................................. 9 II.1 INFORMACIN GENERAL ................................................................................................9 II.2 DATOS DE TRAMITACIN Y RENDICIN DE CUENTAS .....................................................9 III. CONTAS ANUALES .................................................................................... 10 III.1 LIQUIDACIN DEL PRESUPUESTO ..................................................................................11 III.2 CONTABILIDAD FINANCIERA .........................................................................................14 IV. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIN ................................................... 16 IV.1 CONTROL INTERNO......................................................................................................16 IV.2 MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS ..........................................................................17 IV.3 GASTOS DE PERSONAL.................................................................................................19 IV.4 GASTOS CORRIENTES ...................................................................................................25 IV.5 GASTOS POR TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES.......................................................29 IV.6 GASTOS DE INVERSIN ................................................................................................32 IV.7 OPERACIONES FINANCIERAS .......................................................................................40 IV.8 OTRAS MATERIAS ........................................................................................................43 V. MAGNITUDES PRESUPUESTARIAS RELEVANTES................................ 47 V.1 RESULTADO PRESUPUESTARIO......................................................................................47 V.2 REMANENTE DE TESORERA ..........................................................................................48 VI. CONCLUSIONES ....................................................................................... 49 VII. RECOMENDACIONES .............................................................................. 52 ANEXO I. TRMITE DE ALEGACIONES........................................................ 55
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Informe de Fiscalizacin del Ayuntamiento de Dodro, ejercicio 2009
I. INTRODUCCIN
I.1 OBJETIVOS Y ALCANCE
De conformidad con lo establecido en la Ley 6/1985, del 24 de junio, del Consello de Contas de Galicia, el Pleno de la Institucin, en sesin celebrada el 22 de diciembre de 2010, acord incluir en su programa anual de actuaciones para 2011, la realizacin de una fiscalizacin de regularidad del ejercicio 2009 del Ayuntamiento de Dodro. La fiscalizacin de regularidad contable se realizar sobre las cuentas anuales o estados contables de la entidad fiscalizada, e incluir: Auditora de legalidad: revisin del cumplimiento de la normativa aplicable en las reas de presupuesto, ingresos de derecho pblico, personal, contratacin de obras, servicios y suministros, as como concesin de subvenciones. Auditora financiera: conformidad de la Cuenta General con los principios contables y presupuestarios que son de aplicacin. Anlisis financiero de la situacin econmica de la entidad. Los objetivos especficos desarrollados en cada rea objeto de anlisis consistieron en: - Verificar si la gestin econmico-financiera y presupuestaria se realiza de conformidad con la normativa de aplicacin. - Comprobar la fiabilidad de los registros contables, verificando el cumplimiento de los principios y normas establecidos en las instrucciones contables. - Analizar los procedimientos y las medidas de control interno aplicados por la Entidad en orden a garantizar una adecuada gestin econmico-presupuestaria. El perodo temporal de la fiscalizacin se extendi a aquellos ejercicios (anteriores y posteriores) que se consideraron necesarios para la consecucin de los objetivos previstos.
I.2 LIMITACIONES
Para la realizacin de los trabajos de fiscalizacin se obtuvo la colaboracin necesaria por parte del personal del Ayuntamiento. No obstante, las comprobaciones realizadas se vieron condicionadas por las siguientes limitaciones: Los trabajos de fiscalizacin no pudieron rematarse en el plazo previsto porque en el ao 2009 ocuparon la plaza de secretara 4 trabajadores diferentes, declarando la secretaria actual
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desconocer muchas de las actuaciones que realizaron otras personas que ocuparon la plaza, y por la escasa relacin laboral que mantienen algunos trabajadores de la entidad con dicha secretaria. No se aport la totalidad de la documentacin solicitada para realizar la fiscalizacin de las reas de Modificaciones presupuestarias, Inversiones y personal. Ni facilitaron los expedientes de procesos judiciales. No fue posible comprobar la veracidad de las cifras contabilizadas como inmovilizado en el activo del balance porque la Entidad no ha elaborado un inventario de bienes actualizado.
I.3 NORMATIVA REGULADORA

La normativa reguladora de la materia objeto de fiscalizacin, se incluye, fundamentalmente, en las siguientes disposiciones ordenadas por rango competencial y fechas: LEGISLACIN ESTATAL - Constitucin Espaola del 27 de diciembre de 1978 (BOE 311, del 29 de diciembre de 1978). - Decreto del 17 de junio de 1955, por l que se aprueba el Reglamento de Servicios de las Corporaciones Locales (BOE 196, del 16 de julio de 1955). - Ley 30/1984, del 2 de agosto, de Medidas para la reforma de la Funcin Pblica (LMRFP), en los artculos no derogados expresamente por la Ley 7/2007, del 12 de abril, del Estatuto Bsico del empleado pblico. - Ley 7/1985, del 2 de abril, reguladora de las Bases de l Rgimen Local (BOE 80, del 3 de abril de 1985, rect. BOE 139, del 11 de junio 1985 y sucesivas modificaciones, entre otra Ley 4/1996, del 10 enero BOE 11, del 12 enero 1996). - Real Decreto Legislativo 781/1986, del 18 de abril, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales vigentes en materia de rgimen local (BOE 96, del 24 de abril de 1986 y sucesivas modificaciones, entre otras, por la Ley 30/2007, del 30 octubre, BOE 261, del 31 octubre 2007). - Real Decreto 861/1986, del 25 de abril, por el que se establece el rgimen de retribuciones de los funcionarios de Administracin Local (BOE 106, del 3 de mayo de 1986). - Real Decreto 1372/1986, del 13 de junio, por el que se aprueba el Reglamento de Bienes de las entidades locales (BOE 161, del 7 de julio de 1986).
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- Reglamento de Organizacin, Funcionamiento y Rgimen Jurdico de las Entidades Locales (ROF), aprobado por el Real Decreto 2568/1986, del 28 de noviembre (BOE 305, del 22 de diciembre de 1986). - Real Decreto 500/1990, del 20 de abril, por el que se desarrolla, en materia de presupuestos, el captulo primero del ttulo sexto de la Ley 39/1988, Reguladora de las Haciendas Locales (BOE 136, del 7 de junio de 1990) . - Ley 30/1992, del 26 de noviembre, Rgimen Jurdico de las Administraciones Pblicas y del Procedimiento Administrativo Comn (BOE 285, del 27 de noviembre de 1992, modificada entre otras por la Ley 4/1999 del 14 de enero, BOE 16, del 19 de enero de 1999). - Ley 38/2003, del 17 de noviembre, General de Subvenciones (LGS) (BOE 276, del 18 de noviembre de 2003). - Ley 47/2003, del 26 de noviembre, General Presupuestaria (BOE 284, del 27 de noviembre de 2003, modificada entre otras por las Leyes 30/2005, 42/2006 y 51/2007 y 2/2008, del 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2009). - Ley 57/2003, del 16 diciembre Medidas para la modernizacin del gobierno local (BOE 301, del 17 diciembre 2003). - Reales Decretos 1174/1987; 1732/1994 y 834/2003, por los que se regula el rgimen jurdico de los funcionarios de Administracin Local con habilitacin de carcter nacional (en la actualidad de carcter estatal). - Real Decreto Legislativo 2/2004, del 5 de marzo, por lo que se aprueba el Texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (BOE 59, del 9 de marzo de 2004, modificado entre otras por la Ley 16/2007, del 4 julio, BOE 160, del 5 julio 2007). - Orden del Ministerio de Economa y Hacienda, del 20 de septiembre de 1989, sobre estructura de los presupuestos de las Entidades Locales (BOE 252, del 20 de octubre de 1989). - Orden del Ministerio de Economa y Hacienda, del 23 de noviembre de 2004, por la que se aprueba la Instruccin de Contabilidad de tratamiento normal (ICALN), para entidades locales (BOE 296, del 9 de diciembre de 2004). - Ley 30/2007, del 30 de octubre, de Contratos del Sector Pblico (BOE 261, del 31 de octubre de 2007, modificada, entre otras normas, por el RD 817/2009, del 8 de mayo de 2009, publicado en el BOE nmero 118 del 15 de mayo de 2009).
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- Real Decreto 1463/2007, del 2 noviembre (BOE 264, del 3 noviembre 2007, por el que se aprueba el reglamento de desarrollo de la Ley 18/2001 de 12-12-2001 de Estabilidad Presupuestaria, en su aplicacin a las entidades locales). - Ley 7/2007, del 12 de abril, del Estatuto Bsico del empleado pblico (BOE 89, del 13 de abril de 2007). LEGISLACIN AUTONMICA - Estatuto de Autonoma de Galicia (DOG nmero 101, del 1 de octubre de 1981). - Decreto legislativo 1/2008, del 13 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de la funcin pblica de Galicia (DOG nmero 114, del 13 de junio de 2008). - Ley 5/1997, del 22 de julio, de Administracin Local de Galicia (DOG nmero 149, del 5 de agosto de 1997; modificada entre otras por la Ley 8/1999, del 11 de febrero, de medidas fiscales y presupuestarias y de funcin pblica y actuacin administrativa). - Ley 9/2002, del 30 de diciembre, de Ordenacin Urbanstica y Proteccin del medio Rural de Galicia (DOG nmero 252, del 31 de diciembre de 2002). - Decreto 28/1999, del 21 de enero, del Reglamento de disciplina urbanstica de Galicia (DOG 32, del 17 de febrero de 1999). - Ley 9/2007, del 13 de junio, de Subvenciones de Galicia (DOG 121, del 25 de junio de 2009). LEGISLACIN DE CONTROL EXTERNO - Ley Orgnica 2/1982, del 12 de mayo, del Tribunal de Cuentas (BOE 121, del 21 de mayo de 1982). - Ley 6/1985, del 24 de junio, del Consello de Contas de Galicia (DOG 130, del 9 de julio de 1985). - Reglamento de Rgimen Interior del Consello de Contas de Galicia del 25 de junio de 1992 (DOG 138, del 7 de julio de 1992).
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II. INFORMACIN DEL MUNICIPIO

II.1 INFORMACIN GENERAL
El ayuntamiento de Dodro pertenece a la provincia de A Corua. Es un ayuntamiento compuesto de 26 aldeas que ocupa una superficie de 36,12Km2 y con una poblacin que a 01 de enero de 2009 era de 3.029 habitantes y a la misma fecha del 2010 de 3.017 habitantes (segn datos obtenidos del INE). La Corporacin municipal est formada por 11 concejales: 5 del PP, 3 del PSOE y 3 del BNG. Esta entidad no tiene entes dependientes ni participaciones en otras entidades mercantiles o fundaciones ni forma parte de consorcios, mancomunidades ni est asociado a ninguna agrupacin de ayuntamientos.
II.2 DATOS DE TRAMITACIN Y RENDICIN DE CUENTAS

Datos de la cuenta fiscalizada El resumen de las fechas de aprobacin del presupuesto, de la liquidacin y de la tramitacin de la Cuenta General del ejercicio 2009 se refleja en el cuadro siguiente:
TRMITE Aprobacin definitiva presupuesto general Aprobacin liquidacin presupuesto entidad local Formacin cuenta general Informe comisin cuentas sobre cuenta general Presentacin cuenta general al Pleno Aprobacin plenaria cuenta general FECHA LMITE 31/12/2008 31/03/2010 01/06/2010 01/06/2010 01/10/2010 01/10/2010 FECHA CUMPLIMIENTO 31/07/2009 05/04/2011 29/03/2011 01/04/2011 21/06/2011 21/06/2011
La liquidacin en su tramitacin no se acompaa del informe de la Intervencin con el anlisis de la situacin financiera del Ayuntamiento en relacin con el principio de estabilidad presupuestaria a lo que se refiere el Real Decreto1463/2007. La cuenta general del ao 2009, elaborada conforme a la Instruccin del modelo normal de contabilidad local (Orden EHA/4041/2004, del 23 de noviembre), se aprob en el Pleno de fecha 21 de junio de 2011. La explicacin de esta tardanza se recoge en escrito del alcalde de fecha 20 de mayo de 2011 donde se indica que es debida a la situacin de caos administrativo derivada de la sucesin de interventores que ocuparon la plaza de secretario interventor de este
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Ayuntamiento entre los ejercicios 2008 y 2010. La cuenta tuvo entrada en este Consello el 10 de junio de 2011, por lo tanto previa a su aprobacin. Histrico de rendicin Las cuentas que la entidad tiene rendidas ante el Consello de Contas referidas a los ejercicios anteriores al fiscalizado son las que muestra el cuadro siguiente:
EJERCICIO 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 DESCRIPCIN Rendida Rendida Rendida No remitida No remitida Rendida Rendida Rendida Rendida 04-abr-06 30-mar-06 27-ago-04 24-oct-01 FECHA 19-nov-10 14-jul-10 16-mar-10
III. CONTAS ANUALES

Se analiz la integridad de la informacin presupuestaria facilitada por la entidad al Consello de Contas para realizar esta fiscalizacin con la cuenta general rendida, verificndose: - Existe coincidencia entre el diario presupuestario de gastos y el estado de la liquidacin del presupuesto que figura en la cuenta rendida. - El presupuesto inicial contabilizado en la liquidacin coincide con el aprobado. - Contablemente los crditos definitivos del presupuesto de gastos coinciden con las previsiones definitivas del presupuesto de ingresos. - Las autorizaciones de gastos no superan los crditos disponibles. Se comprob la coherencia entre las cuentas anuales que rinde la entidad y las que se obtienen del diario. No se observaron discrepancias entre la contabilidad financiera y la presupuestaria.
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III.1 LIQUIDACIN DEL PRESUPUESTO

LIQUIDACIN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Se comprueba que la liquidacin del presupuesto de ingresos se ajusta a la estructura y desagregacin del presupuesto. La ejecucin del presupuesto de ingresos por captulos se muestra en el cuadro siguiente:
CAPTULO PREVISIONES INICIALES 271.000,00 26.000,00 132.820,00 1.135.650,32 4.000,00 0,00 1.317.068,68 2.886.539,00 MODIFICACIONES PREVISIONES 0,00 0,00 0,00 292.332,44 0,00 0,00 177.179,11 469.511,55 PREVISIONES DEFINITIVAS 271.000,00 26.000,00 132.820,00 1.427.982,76 4.000,00 0,00 1.494.247,79 3.356.050,55 DERECHOS RECAUDACIN RECONOCIDOS NETA NETOS 274.461,89 7.771,12 33.199,30 1.156.464,07 3.070,91 9.050,64 862.334,77 2.346.352,70 274.461,89 7.771,12 33.199,30 1.117.653,63 3.070,91 9.050,64 575.233,95 2.020.441,44
1- Impuestos directos 2- Impuestos indirectos 3- Tasas, precios pblicos y otros ingresos 4- Transferencias corrientes 5- Ingresos patrimoniales 6- Enajenacin de inversiones reales 7- Transferencias de capital TOTAL GENERAL
A fin de ejercicio quedan pendientes de cobro 325.911,26 euros de los que 287.100,82 euros corresponden a ingresos contabilizados en el captulo 7 y el resto (38.810,44) al captulo 4. El exceso de las previsiones de ingresos sobre los derechos reconocidos ascendi a 1.009.697,85 euros, que en trminos relativos representa un 43,03%. Por captulos, la desviacin ms significativa se produce en el captulo 7, que alcanza un 73,28%. Este defecto en la presupuestacin puede derivar en la existencia de dficit final presupuestario. En este ejercicio, tanto el resultado presupuestario como el remanente de tesorera y el dficit financiero fueron negativos. La importancia de los derechos reconocidos por cada captulo respecto al presupuesto total se puede ver en el siguiente grfico:
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Derechos reconocidos en cada captulo sobre el total (%) 1.- Impuestos directos 3.- Tasas, precios pblicos y otros ingresos 5.- Ingresos patrimoniales 7.- Transferencias de capital 2.- Impuestos indirectos 4.- Transferencias corrientes 6.- Enajenacin de inversiones reales
12% 37%
0%
2%
49% 0% 0%
Comparando la cifra de derechos reconocidos de los ejercicios 2008 y 2009 obtenemos los siguientes porcentajes de variacin:
CAPTULO
DERECHOS RECONOCIDOS NETOS 2008 189.964,19 25.423,95 54.435,77 963.362,76 4.567,62
DERECHOS RECONOCIDOS NETOS 2009 274.461,89 7.771,12 33.199,30 1.156.464,07 3.070,91 9.050,64
% VARIACIN
1- Impuestos directos 2- Impuestos indirectos 3- Tasas, precios pblicos y otros ingresos 4- Transferencias corrientes 5- Ingresos patrimoniales 6- Enajenacin de inversiones reales 7- Transferencias de capital TOTAL GENERAL
44,48 -69,43 -39,01 20,04 -32,77
317.525,56 1.555.279,85
862.334,77 2.346.352,70
171,58 50,86
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LIQUIDACIN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS. La ejecucin del presupuesto de gastos a nivel de captulo se muestra en el siguiente cuadro:
CAPTULO 1.- Gastos de personal 2.- Gastos en bienes corrientes servicios GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 4.- Transferencias corrientes TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES 6.- Inversiones reales INVERSIONES REALES 3.- Gastos financieros 9.- Pasivos financieros OPERACIONES FINANCIERAS CRDITOS INICIALES 766.470,11 653.506,85 1.419.976,96 28.650,00 28.650,00 1.426.765,74 1.426.765,74 3.697,96 7.448,34 11.146,30 TOTAL 2.886.539,00 MODIFICAC. DE CRDITO 123.767,73 168.564,71 292.332,44 0,00 0,00 177.179,11 177.179,11 0,00 0,00 0,00 469.511,55 CRDITOS DEFINITIVOS 890.237,84 822.071,56 1.712.309,40 28.650,00 28.650,00 1.603.944,85 1.603.944,85 3.697,96 7.448,34 11.146,30 3.356.050,55 OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS 773.809,46 717.549,95 1.491.359,41 21.828,47 21.828,47 979.760,15 979.760,15 3.697,96 7.448,34 11.146,30 2.504.094,33 PAGOS 773.809,46 487.048,41 1.260.857,87 21.242,78 21.242,78 490.249,35 490.249,35 3.697,96 7.448,34 11.146,30 1.783.496,30
La importancia relativa que las obligaciones reconocidas por cada captulo del presupuesto tienen sobre el total, se muestra en el siguiente grfico:
Obligaciones reconocidas por captulo sobre el total (%) 1.- Gastos de personal 3.- Gastos financieros 6.- Inversiones reales 2.- Gastos en bienes corrientes y servicios 4.- Tranferencias corrientes 9.- Pasivos financieros. 0,15% 28,66% 30,90% 0,87%
39,13%
0,30%
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El porcentaje de ejecucin del presupuesto global de la entidad fue del 74,61% correspondiendo la ejecucin ms alta, el 100%, a las operaciones financieras, y la ms baja, el 61,08% al captulo 6. Con respecto al ndice medio de pago, definido como la relacin de los pagos realizados sobre las obligaciones reconocidas, fue del 71,22%. Calculado por captulos, son el 2 y el 6 los que presentan un ndice ms bajo (67,88% y 50,4% respectivamente). El grado de cobertura del presupuesto, (importe de los crditos iniciales del ejercicio en relacin con las obligaciones reconocidas en el ejercicio anterior), fue del 170,64%. La variacin del gasto de este ejercicio respeto del anterior es la siguiente:
CAPTULO 1.- Gastos de personal 2.- Gastos en bienes corrientes y servicios I.- GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 4.- Transferencias corrientes 7 Transferencias de capital II.- TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES 6.- Inversiones reales III.- INVERSIONES REALES 3.- Gastos financieros 9.- Pasivos financieros. IV.- OPPERACIONES FINANCIERAS TOTAL GENERAL
OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS 2008 627.831,72 679.720,80 1.307.552,52 20.955,29 11.978,00 32.933,29 340.084,53 340.084,53 3.574,41 7.448,34 11.322,27 1.691.892,61
OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS 2009 773.809,46 717.549,95 1.491.359,41 21.828,47
% VARIACIN 23,25 5,57 14,06 4,17
21.828,47 979.760,15 979.760,15 3.697,96 7.448,34 11.146,30 2.504.094,33
-33,72 188,09 188,09 3,46 0,00 -1,55 48,01
III.2 CONTABILIDAD FINANCIERA

Del anlisis de las cuentas anuales presentadas por la entidad cabe destacar los siguientes aspectos:
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Respecto del balance La composicin del balance, de acuerdo con las cifras aportadas por la entidad es:
DESCRIPCIN ACTIVO INMOVILIZADO ACTIVO CIRCULANTE PASIVO FONDOS PROPIOS ACREEDORES A LARGO PLAZO. ACREEDORES A CORTO PLAZO. EJERCICIO ACTUAL 7.379.493,81 6.670.644,29 708.849,52 7.379.493,81 6.395.917,02 74.483,31 909.093,48 86,67 1,01 12,32 90,39 9,61 % SOBRE TOTAL
En este cuadro se observa como el pasivo circulante supera en 200.243,96 euros al activo circulante por lo que la entidad puede verse en problemas para atender sus compromisos de pago a corto plazo. Otras observaciones que se pueden realizar sobre el balance son: - La entidad facilit un inventario de bienes cuya cuantificacin no coincide en absoluto con las cifras que constan en las correspondientes cuentas de balance, entre otros motivos porque no se actualiza desde el ao 2007. - No hay dotacin a las amortizaciones. En la memoria consta que todo el inmovilizado material de la entidad est en curso. - Aun cuando la entidad ha contabilizado en las cuentas de inversiones destinadas al uso general un importe de 3.386.432,16 euros, en la cuenta 109 de patrimonio destinado al uso general slo figuran 40.377,43 euros. De acuerdo con la Instruccin del Modelo Normal de Contabilidad Local las cuentas de este subgrupo se abonarn por el importe de las inversiones que entrasen en funcionamiento, con cargo a la cuenta de Patrimonio entregado al uso general. De acuerdo con la memoria todas las inversiones que figuran en el activo corresponden a inversiones que an no finalizaron. A la vista del importe contabilizado y del resultado del trabajo en el rea de contratacin no es correcta la afirmacin de la memoria. La entidad debe proceder a la determinacin de las inversiones finalizadas y proceder a dar de baja en contabilidad las inversiones para uso general que estn en funcionamiento y su amortizacin en el caso del resto de los bienes amortizables del inmovilizado. - La entidad dota una provisin por insolvencias por importe del 2% del saldo total de los derechos presupuestarios pendientes de cobro.
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Cuenta de resultados. El resumen de la cuenta de resultados presentada por la entidad es el siguiente:

CONCEPTOS DEBE 3.Gastos de funcionamiento de los servicios y prestaciones sociales a) Gastos de personal b) Prestaciones sociales c) Dotaciones para amortizaciones de inmovilizado d) Variacin de provisiones de trfico e) Otros gastos de gestin f) Gastos financieros y asimilables 4.Transferencias y subvenciones AHORRO CONCEPTOS HABER 3.Ingresos de gestin comn 4.Otros ingresos de gestin comn 5. Transferencias y subvenciones 6.Ganancias e ingresos extraordinarios DESAFORRO EJERCICIO ACTUAL 1.498.307,58 772.617,84 1.191,62 0 3.250,21 717.549,95 3.697,96 21.828,47 826.891,25 EJERCICIO ACTUAL 309.112,74 9.390,48 2.018.798,84 9.725,24 EJERCICIO ANTERIOR 1.315.366,93 626.649,73 1.181,99 0 4.240,00 679.720,80 3.574,41 32.933,29 206.979,63 EJERCICIO ANTERIOR 250.518,95 23.872,58 1.280.888,32 0 -23,34 5,57 3,46 -33,72 299,50 % VARIACIN 23,39 -60,66 57,61 % VARIACIN 13,91 23,29 0,81
Puede observarse que se produjo en este ejercicio un notable incremento de los gastos de personal y de los ingresos por transferencias y subvenciones. El incremento en esta partida de ingresos corresponde fundamentalmente a las subvenciones FEIL concedidas para financiar inversiones. Por este motivo, el resultado presupuestario en este ejercicio es un 300% superior al del ao anterior (aumenta el ingreso que financia inversiones).
IV. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIN

IV.1 CONTROL INTERNO
Del anlisis de la funcin de control y fiscalizacin interna, en su triple acepcin de funcin interventora, funcin de control financiero y funcin de control de eficacia, regulada en los artculos 223 y siguientes del TRLRHL resultan las observaciones siguientes: En lo que respecta a la funcin interventora, resulta que la fiscalizacin previa de todo acto, documento o expediente susceptible de producir derechos y obligaciones de contenido econmico, as como la intervencin formal y material del pago no es realizada de forma suficiente, tal y como queda reflejado en el resultado del trabajo de las diferentes reas de este informe (ausencia de documentacin justificativa, no imputacin de gastos en el presupuesto del
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ejercicio en el que estos se realizan, etc.). Por lo que se refiere al control financiero, que debe realizarse a travs de procedimientos de auditora, la entidad local no realiz este tipo de controles. Por ltimo, el control de eficacia, previsto en el artculo 221 del TRLRHL, que tiene por objeto la comprobacin del grado de cumplimiento de los objetivos fijados y el anlisis del coste de funcionamiento y rendimiento de los servicios o inversiones, no se realiza por no tener el Ayuntamiento definidos unos objetivos previos que permitan verificar la eficacia, eficiencia y economa en la prestacin de los servicios pblicos, y no estar organizada su contabilidad para obtener resultados analticos que pongan de manifiesto dicho coste y rendimiento. Tampoco se dispone de manuales o procedimientos reguladores que aseguren el correcto funcionamiento del control interno de la entidad. Asimismo, no existen acuerdos especficos que limiten la fiscalizacin previa, que debe ser complementada con otra plena posterior utilizando tcnicas de muestreo o auditora. Durante el ao 2009 no se formularon reparos de legalidad, pero se detectaron incidentes que exigiran, antes de la adopcin de los correspondientes acuerdos o resoluciones, el planteamiento del correspondiente reparo por escrito. La secretaria-interventora certifica la inexistencia de reparos a la legalidad en los aos 2008 y 2009 y de expedientes de reconocimiento extrajudicial de crdito de este ltimo ejercicio. Con todo certifica la existencia de expedientes de disciplina urbanstica y de procesos judiciales.
IV.2 MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

Las Bases de ejecucin del presupuesto regulan las diferentes figuras de modificaciones de crditos en sus apartados V a XI. En la base IV se establece la vinculacin de los crditos para gastos a nivel de grupo de funcin y captulo de acuerdo con los artculos 27 a 29 del RD 500/1990. El total de modificaciones de crdito contabilizadas en el ejercicio 2009 ascendi a 469.511,55 euros, que representan el 16,27% de los crditos iniciales, resultando as unos crditos definitivos de 3.356.050,55 euros. Las modificaciones contabilizadas en el presupuesto de gastos concilian con el importe total de las registradas en el de ingresos correspondiendo a ingresos del captulo 4 (transferencias corrientes) un importe de 292.332,44 euros y a los del captulo 7 (transferencias de capital) 177.179,11 euros. El nico tipo de modificacin que se realiza en el presupuesto de gastos son generaciones de crditos al amparo del artculo 43.1.a) del Decreto 500/1990, es decir, las financiadas con ingresos de naturaleza no tributaria derivados de aportaciones o compromisos firmes de
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aportaciones, de personas fsicas o jurdicas para financiar, juntamente con la entidad local...., gastos que por su naturaleza estn comprendidos en fines u objetivos de la misma. Resulta significativo que no se realicen incorporaciones de remanentes de crdito. En el 2008 el total de compromisos adquiridos contabilizados es igual al total de obligaciones reconocidas, pero en el ao 2009 se verific que a fin del ejercicio se contabilizan en fase O gastos de los que en ese momento no consta realizada su ejecucin ni aprobacin de la correspondiente factura, tal y como sucede en alguno de los expedientes de inversiones que se comentan en el correspondiente apartado de Inversiones reales de este informe.
El resumen por captulo de las modificaciones de crdito que resulta de la liquidacin del presupuesto de gastos es el siguiente:
CAP. 1 1 cap. 1 2 2 cap. 2 6 6 6 6 6 6 cap. 6
CONCEPTO 141 160 226 227
DESCRIPCIN Retribuciones otro personal Cuotas sociales GASTOS DE PERSONAL Gastos diversos Trabajos realizados por otras empresas GASTOS CORRIENTES EN BS. Y SERVICIOS
GENERACIN CRDITOS 92.015,49 31.752,24 123.767,73 77.003,18 91.561,53 168.564,71 65.165,80 6.000,00 19.000,00 76.634,36 1.380,00 8.998,95 177.179,11 TOTAL 469.511,55
TOTAL MODIFICACIONES 92.015,49 31.752,24 123.767,73 77.003,18 91.561,53 168.564,71 65.165,80 6.000,00 19.000,00 76.634,36 1.380,00 8.998,95 177.179,11 469.511,55
601 611 622 623 625 629
Otras inversiones Otras reposiciones Edificios y otras construcciones Maquinaria, instalaciones,... Mobiliario y enseres. Otro inmovilizado INVERSIONES REALES
Las modificaciones aprobadas incrementaron los crditos iniciales en un 16,27%, siendo el porcentaje en el captulo 1 de un 16,15%, en el captulo 2 de un 25,79%% y en el captulo 6 de un 12,42%. El nmero de expedientes de modificaciones de crdito aprobados en el ejercicio certificados por la Secretaria del Ayuntamiento es de 29. La muestra seleccionada se compone de 16 expedientes, por importe de 327.518,59 euros, que representan el 69,76% del total.
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Revisada la documentacin aportada sobre los expedientes seleccionados resulta que por lo que se refiere a los expedientes nmero dos a cinco, siete y nueve a doce no fue aportada documentacin hasta el momento de redactar el informe. En el nmero 14/09 la justificacin de las aportaciones a que se refieren corresponde a ayudas de la Diputacin de A Corua que fueron comunicadas en parte en el 2008 (15.998,80 euros en octubre y 7.998,24 euros en noviembre) y el resto, 5.319,00 euros, en mayo de 2009. La aprobacin del expediente tiene fecha de 30/10/2009 mientras que fue contabilizado en parte el 25/09/2009: el documento MC de la partida 3.226 por importe de 15.998,80 euros y su correspondiente MPI tienen fecha de 25/09/2009, anterior a la resolucin del Alcalde y al informe de la interventora, ambos del 30/10/2009. En los restantes expedientes de la muestra no resultan incidencias significativas, salvo que en el nmero 16/09 no se incluye en la documentacin aportada la aprobacin del expediente por el Alcalde, aunque consta su firma en el documento MC, y no se aporta el documento MPI correspondiente.
IV.3 GASTOS DE PERSONAL.

La ejecucin presupuestaria por artculos de los gastos de personal se muestra en el siguiente cuadro:
ARTCULOS 10- Altos cargos 12- Funcionarios 13- Personal laboral 14- Otro personal 15- Incentivos al rendimiento 16- Cuotas, prest.y gastos Soc. a cargo del empleado. TOTAL GENERAL CRDITOS DEFINITIVOS 40.581,60 210.380,41 61.720,14 347.033,36 0 230.522,33 890.237,84 OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS = PAGOS 37.425,25 184.357,52 60.138,25 293.930,59 14.178,75 183.779,10 773.809,46 REMANENTES DE CRDITO 3.156,35 26.022,89 1.581,89 53.102,77 -14.178,75 46.743,23 116.428,38
La entidad no ha contratado personal eventual. Las retribuciones contabilizadas en el artculo 10 corresponden al teniente de alcalde, que tiene dedicacin exclusiva y percibe por eso 1.690,90 euros mensuales, al alcalde y a la concelleira delegada de educacin y deportes, ambos con dedicacin parcial y remuneracin mensual de 845,45 euros.
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En este ejercicio se observa un incremento significativo de los gastos de personal respecto del ejercicio anterior, concretamente un 23,05%. La cifra global, de acuerdo con el informe econmico-financiero de la intervencin aumenta debido al aumento de diversos programas, subvencionados por otras instituciones, que impulsa el gobierno local y que se traduce en: contratacin de agente de empleo, animador cultural, normalizador lingstico, aparejador, programas de cooperacin, Plan Integral de empleo de Galicia. La secretaria interventora certifica la inexistencia de acuerdo Regulador de las condiciones de trabajo del personal funcionario y convenio colectivo del personal laboral. Tampoco tiene aprobado ningn decreto sobre estructura orgnica. Esto tiene como consecuencia: a) En el mes de enero, por decreto del Alcalde, se acuerda reordenar las funciones administrativas mediante el traspaso de parte de las tareas administrativas que realiza la Tcnica de Gestin a las auxiliares. Esta reordenacin se fundamenta en un informe del secretario interventor donde indica que considera que hay un exceso de tareas que lleva a cabo la Tcnica de Gestin y que se pueden traspasar a las dos auxiliares, funciones que se irn concretando en la gestin diaria. b) En este mismo informe se indica que esta mayor participacin de las auxiliares debe acompaarse de un aumento de las retribuciones que no se cuantifica en el informe. Las auxiliares son trabajadoras laborales temporales del ayuntamiento y pasan a asumir labores realizadas por una funcionaria. c) Por otra parte, en diciembre, tambin por resolucin de la alcalda, se acuerda incrementar el salario a la auxiliar administrativa de servicios sociales con la nica justificacin de equipararlo a lo percibido por las anteriores (en este caso no se alega cambio en las funciones). d) Tambin por resolucin del alcalde se le asignan funciones de superior nivel al trabajador laboral fijo JJMR acompaado de un aumento de retribuciones de 200 euros mensuales. Registro de personal, relacin de puestos de trabajo y cuadro de personal. La entidad no dispone de registro de personal, ni tampoco tiene aprobada una relacin de puestos de trabajo (art. 90.2 y 90.3 de la LRBRL). Con todo, en el libro de actas del ayuntamiento consta que existe una resolucin de la Diputacin del 27 de junio de 2008 en la que se selecciona al ayuntamiento de Dodro para beneficiarse de la consultora y asistencia contratada por la Diputacin para efectuar la valoracin de los puestos de trabajo y confeccin de la correspondiente relacin de puestos de trabajo. Por Resolucin de la Alcalda de fecha 8 de julio de 2008 se acepta la realizacin de estos trabajos.
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El cuadro de personal se aprob por el pleno del ayuntamiento, conjuntamente con el presupuesto, con fecha 31 de julio de 2009 y se public en el BOP de 7 de agosto de 2009. En el mismo se recogen 8 plazas de funcionarios de carrera, una de ellas vacante, 4 de laborales fijos y 23 de laboral temporales. Conforme el listado de personal facilitado por el ayuntamiento, el importe de la contratacin de 17 de estos trabajadores temporales est subvencionado por la Xunta o por la Diputacin. Oferta de empleo pblico. En los aos 2008 y 2009 no se aprueba oferta de empleo pblico aunque en el ejercicio 2009 se procede a la provisin de una plaza de auxiliar administrativo por promocin interna con supresin de una plaza de alguacil portero. Expedientes de personal La muestra seleccionada para realizar el anlisis de expedientes de personal, retribuciones y procesos de seleccin se muestra en el cuadro siguiente:
PUESTO PERSONAL FUNCIONARIO Secretariointerventor acumulado Tcnico Gestin Inf y cont. Tesorera Trabajadora social Alguacilportero/ auxiliar administrativo PERSONAL LABORAL FIJO Operario de obras y servicios (JJMR) Auxiliar de ayuda en el hogar PERSONAL LABORAL INDEFINIDO Secretario juzgado de paz PERSONAL LABORAL TEMPORAL Auxiliar administrativo (BLC) Limpiadora Arquitecta tcnica Animadora cultural Arquitecto tcnico.
Los expedientes de personal estn formados por documentos relacionados con la vida laboral del trabajador sin que conste un ndice de contenidos ni la numeracin de los mismos. En ocasiones en una misma carpeta se recogen mezclados los expedientes de dos trabajadores. Adems se
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detect la ausencia de alguna documentacin relevante como contratos, nombramientos o reconocimientos de trienios. En el expediente de la trabajadora temporal BLC constan reconocimientos de servicios previos desde el 01/08/2002 por lo que se constata que el puesto de trabajo que ocupa tiene carcter de permanencia, lo cual contradice la naturaleza de sus contratos temporales. El ltimo contrato que ha firmado es del 1 de marzo de 2006. En el expediente de AVF no consta documentacin relativa a su contratacin como tcnico para aplicacin de las normas del hbitat. Seleccin de personal Personal funcionario En el ejercicio se produce la convocatoria de una plaza de auxiliar administrativo por concurso oposicin y promocin interna. Esta plaza haba sido creada en el ao 2003 y suprimida posteriormente en el ao 2007, volvindose a crear en el 2008. La publicacin de las bases de la convocatoria se realiza en el BOP del 29 de mayo de 2009 y en ellas se exige que los candidatos sean de la escala de la Administracin General, subescala de subalternos (alguacilportero) del ayuntamiento, que tengan una antigedad de por lo menos dos aos en la mencionada subescala y que, en el momento de finalizacin del plazo de presentacin de instancias, estn en situacin de servicio activo en el ayuntamiento. Por lo tanto a esta plaza slo puede optar una nica persona. Por otra parte, por lo que el Tribunal Supremo dijo en Sentencias del 20 de enero de 1992 y del 19 de diciembre de 1992, no es posible la reserva total de plazas para la promocin interna pues supone una quiebra del sistema de acceso a la funcin pblica en base al criterio de igualdad. Personal laboral Los dos trabajadores fijos incluidos en la muestra fueron seleccionados por concurso. JJMR llevaba prestando servicios con contratos laborales temporales desde el 29/05/1992 hasta su contratacin como personal laboral fijo en el ao 1999 y GRV estuvo contratada por este ayuntamiento con contratos temporales desde el 12 de noviembre de 1992 hasta el ao 2002 en el que se contrata como trabajadora fija (en este caso la valoracin de la experiencia en el concurso supuso el 55% de los puntos totales posibles). La entidad no facilit el proceso de seleccin del trabajador temporal que ocup la plaza de tcnico para aplicacin de las normas del hbitat desde el 8 de mayo hasta el 7 de noviembre del 2009. El nico documento que aporta la entidad respecto de este proceso es la resolucin de la
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alcalda de 7 de mayo donde se acuerda contratar al trabajador que ocup la plaza segn las Bases de la convocatoria aprobadas por Decreto de la Alcalda, de fecha 27 de abril de 2009. Se puede observar que entre la fecha de aprobacin de las bases y la contratacin tan slo transcurren 10 das. Esto revela que en este proceso es imposible dar cumplimiento a todos los requisitos exigidos en la normativa aplicable en materia de seleccin de personal (captulo IV del RD 364/1995). Hay que sealar que esta persona tena un contrato temporal con el ayuntamiento de fecha 8 de agosto de 2008 de 6 meses de duracin.
Verificacin de retribuciones. La entidad certifica que en el libro de actas de las sesiones del Pleno del Ayuntamiento, del 12 de febrero de 1987, figura un acuerdo que literalmente establece A los efectos de la aplicacin del complemento especfico, se aprueba el siguiente catlogo de puestos de trabajo y su valoracin.... La entidad no facilit los importes de los complementos especficos asignados a cada puesto de trabajo de funcionario ni los complementos salariales aplicables al personal laboral. Tampoco facilitan las valoraciones de los puestos de trabajo de la corporacin. Los actuales niveles asignados a cada puesto fueron aprobados en el pleno del 28 de marzo de 1996. La ausencia de registro de personal y de expedientes de personal adecuadamente documentados dificultan la tarea de determinar la correccin de las nminas. El alguacil portero promocion a la plaza de auxiliar administrativo. Dado que la entidad no facilit su nombramiento no se pudo calcular si las retribuciones anuales que figuran en la nmina son las que le corresponden por ley. En el puesto de secretaria el importe presupuestado fue inferior el gastado. La desviacin que se produce se debe a la baja por enfermedad de la titular de la plaza y a la baja de la persona que la sustituy con carcter provisional, de forma que hubo algn perodo en el ao en el que se lleg a retribuir a 3 personas diferentes (secretario titular, provisional y en acumulacin). Cabe sealar que la entidad no facilit justificacin de las cantidades contabilizadas en el artculo 15 del presupuesto de gastos.
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Respecto de las retribuciones del personal incluido en la muestra se destaca: Funcionarios Al secretario en acumulacin se le retribuye el 30% del importe firmado al puesto de secretara en el ayuntamiento de Dodro. Conforme al artculo 31.3 del RD 1732/1994, del 29 de julio, el desempeo de las funciones acumuladas dar derecho a la percepcin de una gratificacin de hasta el 30% de las remuneraciones correspondientes al puesto principal. Por lo tanto, no se est aplicando correctamente el lmite establecido en la normativa (30% de su remuneracin como secretario del ayuntamiento de Catoira). Dado que este funcionario ejerce la abogaca privada, no podra percibir complemento especfico por lo que el lmite sobre el que se calculan sus retribuciones es ms elevado del que le corresponde. Aun as, cabe destacar que el importe aprobado resulta ser de 6.246 euros y el importe que figura tanto en el 190 como en el resumen de nminas es superior: en el primero constan 10.246.10 euros y en el segundo 8.684,56 euros. Se desconoce el motivo por el cual no coinciden ambas fuentes. Por otra parte, se verific que este funcionario factura al ayuntamiento servicios de abogaca. Aunque estas facturas no coinciden en el tiempo con el desempeo del puesto de secretario en el ayuntamiento de Dodro, el artculo 2 de la ley 53/1984, del 26 de diciembre, de Incompatibilidades del Personal al Servicio de las Administraciones Pblicas, dispone que no se podr percibir, salvo en los supuestos previstos en la propia ley, ms de una remuneracin con cargo a los presupuestos de las Administraciones Pblicas, e indica que se entender por remuneracin cualquier derecho de contenido econmico derivado, directa o indirectamente, de una prestacin o servicio personal, sea su cuanta fija o variable y su devengo peridico u ocasional. Conforme este artculo, siendo secretario del ayuntamiento de Catoira no puede facturar servicios prestados al ayuntamiento de Dodro. En este ejercicio el importe de las facturas de abogaca emitidas por esta persona ascendieron a 4.686,40 euros. Por lo tanto, por el ayuntamiento de Dodro debe procederse a calcular el importe correcto de las remuneraciones que le corresponden a esta persona conforme a la Ley y a solicitar el reintegro de las que no sean procedentes. Comparando las remuneraciones presupuestadas y las que percibe en nmina la funcionaria del ayuntamiento que ocupa la plaza de tcnico de gestin, surge una diferencia de 3.972,59 euros. Se verifica que 2.067,6 euros corresponden a la productividad de todo el ao a razn de una cantidad fija de 172,3 euros al mes, lo que contradice el carcter de esta remuneracin que no puede ser fija en su importe ni peridica en su devengo. Del resto, 1.089,73 euros se verifica que corresponden a gratificaciones del mes de abril, desconocindose el origen de los 815,10, restantes dado que la entidad no facilit listado anual de las remuneraciones anuales diferenciadas por conceptos retributivos.
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Laborales La entidad no facilit los convenios aplicables por lo que en la mayora de los casos no se pudo comprobar la correccin en las retribuciones: Se verific que en varios casos el importe presupuestado no coincide con el que figura en nmina (arquitecto tcnico, auxiliar de ayuda en el hogar y animadora cultural). Para la auxiliar administrativa de servicios sociales no coincide el importe de las retribuciones que constan en el resumen de la nmina con las que figuran en el 190 porque en el mes de diciembre se le aprueba un aumento de sueldo con efectos desde enero del que slo se contabiliza en nmina la parte correspondiente al mes de diciembre y a la extra, mientras que en el 190 se recoge toda la regularizacin anual. El trabajador JJMR tiene aprobados desde el 26 de enero de 2009 un incremento de sus retribuciones de 200 euros mensuales justificndose dicho aumento en que con fecha 10 de julio de 2008 fue nombrado, por Resolucin del alcalde, encargado de las tareas de impulso, coordinacin, direccin y supervisin de las actuaciones, trabajos y tareas que haya de desempear el resto del personal de oficios. Con fecha 29 de julio de 2011 se da por concluida esta encomienda, por considerar que esas labores pueden ser perfectamente asumidas por el concejal de obras.
IV.4 GASTOS CORRIENTES

Los crditos definitivos para gastos en bienes corrientes y servicios en el ejercicio fiscalizado ascendieron a 822.071,56 euros, importe superior en un 9,26% al del ejercicio 2008, en el que el total fue de 752.399,36 euros. Las obligaciones, cifra igual a los compromisos adquiridos, representan el 28,66% del total de las obligaciones reconocidas en el ejercicio, porcentaje inferior a la del ejercicio anterior (39,65%). Tambin resulta inferior el porcentaje de pago alcanzado en el 2009 respecto al del ao anterior, 67,88% y 70,62% respectivamente. El cuadro siguiente muestra el detalle de ejecucin por conceptos y sus grados de ejecucin y cumplimiento, tal y como se desprende de los datos que resultan de la contabilidad aportada:
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CONCEP.
DESCRIPCIN
CRDITOS INICIALES
MODIFICAC. CRDITO
CRDITOS DEFINITIVOS
OBLIGAC. RECOEC. NETAS 2.320,00 3.929,64 5.410,24 5.961,38 13.426,38 8.338,53 4.424,04 34,80 710,07 20.854,45 131.948,22 22.590,12 17.421,16 194.152,07 272.239,61 117,10 7.432,92 6.239,22 717.549,95
PAGOS
REMANENT. CRDITO
GRADO EJEC.
GRADO CUMP.
202 203 204 210 212 213 214 216 219 220 221 222 224 226 227 230 231 233 Total
Edificios y otras const. Maquinaria, instalaciones Material transporte Infraestr. bienes nat. de y
2.784,00 4.200,00 5.000,00 12.000,00 32.000,00 12.540,76
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 77.003,18 91.561,53 0,00 0,00 0,00 168.564,71
2.784,00 4.200,00 5.000,00 12.000,00 32.000,00 12.540,76 9.360,00 700,00 1.900,00 21.911,40 171.100,00 24.200,00 16.800,00 176.523,18 309.252,22 2.300,00 11.500,00 8.000,00 822.071,56
2.088,00 3.929,64 5.410,24 810,98 12.278,77 6.474,89 3.977,12 34,80 605,67 14.514,50 70.506,13 21.711,43 17.421,16 121.540,04 192.926,41 117,10 7.218,09 5.483,44 487.048,41
464,00 270,36 -410,24 6.038,62 18.573,62 4.202,23 4.935,96 665,20 1.189,93 1.056,95 39.151,78 1.609,88 -621,16 -17.628,89 37.012,61 2.182,90 4.067,08 1.760,78 104.521,61
83,33%
90,00%
93,56% 100,00% 108,20% 100,00% 49,68% 41,96% 66,49% 47,27% 13,60% 91,45% 77,65% 89,90%
Edificios y otras const. Maquinaria, instalaciones Material transporte de
9.360,00 700,00 1.900,00 21.911,40 171.100,00 24.200,00 16.800,00 99.520,00 217.690,69 2.300,00 11.500,00 8.000,00 653.506,85
Equipos proceso informac. Otro inmoviliz. Material Material oficina Suministros Comunicaciones Primas seguros de de
4,97% 100,00% 37,37% 95,18% 77,12% 93,35% 85,30% 69,60% 53,43% 96,11%
103,70% 100,00% 109,99% 88,03% 62,60% 70,87%
Gastos diversos Trabajos otras empresas Dietas Locomocin Otras indemnizacin. Captulo 2
5,09% 100,00% 64,63% 77,99% 87,29% 97,11% 87,89% 67,88%
Los grados de ejecucin y de cumplimiento alcanzados en el ejercicio 2009 del 87,29% y 67,88% respectivamente, fueron inferiores a los del ejercicio 2008 en casi tres puntos porcentuales en ambos casos (90,34% y 70,62%). Los tres conceptos de mayor importe, y por este orden, son el 227 Trabajos otras empresas, 226 Gastos diversos y 221 Suministros, que conjuntamente representan el 83,39% de las obligaciones del ejercicio.
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Para la fiscalizacin se eligi una muestra de gastos al azar con el objeto de abarcar los de distinta naturaleza y el trabajo realizado consisti en comprobar su correcta justificacin mediante la verificacin de la existencia de las correspondientes facturas o justificantes del gasto y del pago, en su caso. El importe de la muestra revisada asciende a 191.770,53 euros que representa el 26,73% de las obligaciones reconocidas totales en este captulo. Como resultado de la revisin efectuada se resumen las siguientes observaciones: a) No se aport el justificante del pago o la fecha del mismo supera el plazo de 60 das desde el registro de la factura en los siguientes casos :
CONCEPTO 22607 22709 22103 22609
IMPORTE TOTAL 5.290,68 4.720,00 1.525,63 1.500,00
FECHA CONTABLE 23/12/2009 24/11/2009 24/11/2009 30/12/2009
REF. INTERNA 3858 2988 3109 3910
N R. FACTURAS 1169 1024 934 1246
FECHA PAGO 13/04/2010 No aportado No aportado 26/03/2010
b) En el concepto 227 se contabilizan obligaciones por importe de 39.388,31 euros correspondientes a gastos del perodo enerodiciembre 2009 para la prestacin del servicio de ayuda en el hogar para personas valoradas como dependientes cofinanciados con una subvencin concedida por la Consellera de Trabajo y Bienestar. En la justificacin del gasto se aportaron las correspondientes facturas por los servicios prestados por la empresa SERN. Axuda no fogar, sin que conste tramitacin de la previa licitacin y la formalizacin del correspondiente contrato de gestin de servicios. Todo ello pone de manifiesto la no adecuacin a la normativa aplicable en materia de contratos del sector pblico por cuanto el objeto del contrato (artculo 22, 26.1c) y 74) y el precio (art. 75) determinan el procedimiento de adjudicacin a utilizar. El informe emitido el 27/10/2010 por el Servicio de inspeccin de servicios comunitarios e inclusin social de la Xunta, sobre el resultado de la inspeccin realizada a este Ayuntamiento, se pronuncia en este mismo sentido junto con otros aspectos referidos a que se observ que no se estaban respetando los criterios establecidos en la Orden de 22/01/2009 de la Consellera de Trabajo y Bienestar reguladora del procedimiento a seguir. c) En este mismo concepto se contabiliza el gasto de 52.147,09 euros correspondiente a facturas de SOGAMA por el tratamiento de residuos urbanos del que no se aport el correspondiente contrato o convenio en vigor regulador del servicio.
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d) Por servicios de limpieza y conserjera en el colegio pblico y en el centro de salud se vienen realizando las prestaciones al Ayuntamiento por M.J J.C. y M.M.J.C. desde el ao 1992 y 1994, respectivamente, aos en los que se formalizaron los respectivos contratos de servicios en los que se contemplaban en sus clusulas la duracin por un ao ...prorrogndose tcitamente por anualidades sucesivas si no se denuncia por cualquiera de las partes con tres meses de antelacin..., situacin que no se ajusta a la normativa aplicable, en concreto a lo dispuesto en los artculos 23 y 279 (duracin) y 25.2 (prestaciones correspondientes a diferentes contratos) de la LCSP. Por otra parte, aun considerando el importe anual en cada caso, su tramitacin como contrato menor no parece recomendable porque la necesidad del servicio semeja carcter permanente siendo preferible contratos por un plazo superior a un ao tanto para favorecer economas de escala como para potenciar los principios de transparencia y concurrencia que deben presidir la actuacin de la Administracin. De todas formas la calificacin de estos contratos como administrativos, en cuanto a las labores de conserjera, es susceptible de controversia jurdica ya que las condiciones en las que se hacen las prestaciones del contratista podran revestir caractersticas de los de ndole laboral (dependencia, ajenidad y retribucin), por lo que se recomienda su prestacin en el marco de otras frmulas jurdicas. e) Dentro del concepto 226 gastos jurdicos figuran obligaciones reconocidas a favor de Don M.Q.Q., Secretario Interventor del Ayuntamiento en rgimen de acumulacin en este ejercicio, por servicios profesionales prestados en materia de defensa jurdica y otros por importe de 4.686,40 euros, siendo esta situacin no conforme al rgimen de incompatibilidades previsto en la normativa de aplicacin, tal y como ya se coment en el apartado V.1.2 (gastos de personal) de este mismo informe. f) En el concepto 231 se contabilizan liquidaciones por kilometraje a percibir por el alguacilportero y como justificacin se aporta una relacin con las liquidaciones de los meses de marzo a mayo indicando los kilmetros recorridos, el motivo del desplazamiento y fecha pero no constan las ordenes encomendndole los servicios correspondientes. Adems, en este mismo concepto figura contabilizado el importe del kilometraje de los meses de enero y febrero de R.A.G. que figuran por el mismo importe tambin en el concepto 213. Solicitada aclaracin de estas anotaciones se nos indica que efectivamente se trata de una duplicidad que no fue detectada durante el ejercicio. No se aport documentacin justificativa de la anulacin posterior, en su caso, que regularizara el error del 2009.
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g) En este captulo se pag con cargo al concepto 226 el segundo premio del XII concurso de pintura Terras de Iria (3.000,00 euros) para lo cual exista crdito suficiente en el captulo cuatro mas prximo a la naturaleza del gasto.
IV.5 GASTOS POR TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES

Los datos que resultan de la contabilidad aportada muestran que el total de obligaciones reconocidas netas en el captulo 4 Transferencias y subvenciones corrientes (21.828,47 euros) representan el 0,87% de las obligaciones reconocidas netas totales del presupuesto. Respecto al ejercicio anterior suponen un incremento de 873,18 euros y una variacin porcentual del 4,17% (el total en el 2008 fue de 20.955,29 euros). En el captulo 7 Transferencias y subvenciones de capital no se comprometieron gastos en este ejercicio. En el ao anterior ascendieron las obligaciones reconocidas en este captulo a 11.978,00 euros, que representaba el 0,71% de las totales del ejercicio 2008. El grado de ejecucin alcanzado fue del 76,19% y el de cumplimiento del 97,32%. Tenemos que tener en cuenta que se imput al captulo 2 un premio de pintura (2 premio de pintura Terras de Iria) por importe de 3.000,00 para lo cual exista crdito suficiente en el captulo 4 tal y como se observa en el cuadro siguiente. El detalle de la ejecucin del captulo 4 por conceptos que resulta de la liquidacin fue el siguiente:
CAP. DESCRIPCIN ECONMICA Premios y becas investigacin Otras transferencias total CRDITOS DEFINITIVOS OBLIGAC. RECONOCIDAS NETAS 1.000,00 20.828,47 21.828,47 PAGOS OBLIGACION. REMANENT PENDT. PAGO .DE 31/12 CRDITO 0,00 585,69 585,69 3.100,00 3.721,53 6.821,53 GRADO EJECUC. GRADO CUMPRIM.
481 489 CAP. 4
4.100,00 24.550,00 28.650,00
1.000,00 20.242,78 21.242,78
24,39% 84,84% 76,19%
100,00% 97,19% 97,32%
Para la realizacin del trabajo se solicit a los gestores una relacin de las subvenciones concedidas en el ejercicio, incluyendo los acuerdos de gobierno o pleno donde se haba aprobado su concesin, y clasificadas cmo nominativas, directas, concurrencia competitiva o no competitiva, agrupadas en funcin del destinatario e indicando las destinadas a entidades locales, empresas, entidades sin nimo de lucro, entidades colaboradoras y resto. La certificacin recibida de la secretaria interventora solamente contiene una relacin que corresponde a subvenciones nominativas por importe de 12.370,00 euros que en todos los casos figuraban contempladas en el anexo de subvenciones del presupuesto aprobado para el
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ejercicio. En ella se indica que fueron acordadas por resolucin de la Xunta de gobierno local, tal y como estaba previsto en la base n 17 de ejecucin del presupuesto que establece las subvenciones nominativas del presupuesto 2009 que por su naturaleza no sern objeto de concurrencia, distinguiendo entre servicios sociales, deportes, educacin y cultura e indicando los beneficiarios y los importes de las ayudas previstas en cada caso. El importe total de las ayudas previstas en el Anexo citado ascenda a 13.120,00 euros. Sin embargo, las ayudas y subvenciones contabilizadas en el captulo 4, tal y como resultan de la informacin contenida en el diario de operaciones y la informacin aportada por el Ayuntamiento, son las siguientes:
DESCRIPCIN SUBVENCIONES NOMINATIVAS AO 2009 (ANEXO) POR AYUDAS DE MEDIDAS DE APOYO A LA INSERCION SOCIO FAMILIAR POR AYUDAS DE APOYO A LA ESCOLARIDAD PARA El CURSO 2009-2010 POR PREMIO COMARCAL DEL XII PREMIO DE PINTURA TERRAS DE IRIA APORTACIN PARA EL PLAN DE PREVENCION DE LAS DROGODEPENDENCIAS DE LOS AYUNTAMIENTOS DE CATOIRA, DODRO, PADRON, PONTECESURES, ROIS Y VALGA PERIODO 1 JULIO 2009 A 30 JUNIO DE 2010 TOTAL OBLIGACIONES RECONOCIDAS CAPTULO 4 OBLIGACIONES 10.870,00 3.868,47 3.090,00 1.000,00 PAGOS 10.720,00 3.432,78 3.090,00 1.000,00
3.000,00
3.000,00
21.828,47 21.242,78
Para analizar el procedimiento seguido en las subvenciones nominativas en cuanto a la verificacin del cumplimiento de la finalidad a la que iban destinados los fondos se solicit la documentacin referida a dos perceptores elegidos al azar: CD DODRO (1.200,00 euros ) y AAVV de Lestrove (1.500,00 euros). Falta aportar la documentacin correspondiente a una ayuda a esta asociacin por importe de 500,00 euros. Por lo que se refiere al procedimiento de concesin de ayudas, dado que la ley de subvenciones contempla como comn el procedimiento de concurrencia competitiva (artculo 19.1), en las ayudas otorgadas por adjudicacin directa previstas en los presupuestos del ejercicio 2009 para diferentes actividades genricas (cultura, deportes, servicios sociales y educacin) resultara necesario que se acreditaran las razones (de inters pblico, social, econmico, humanitarias u otras debidamente justificadas) que dificultan su convocatoria pblica (artculo 19.4.c), circunstancia que no queda justificada en la documentacin aportada, de forma que no queda plenamente garantizada la aplicacin de los principios de objetividad, igualdad y no discriminacin.
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Del anlisis de la documentacin aportada se desprende que ni en las bases de ejecucin ni en la aprobacin de las ayudas citadas se motiva el importe de las mismas ni se especifica de modo mas concreto las actividades a desarrollar, toda vez que en las bases se establecen para la misma finalidad genrica (cultura, deportes, etc.) diferentes importes para los distintos destinatarios y toda vez que no se establece un sistema de concurrencia para la determinacin de las ayudas otorgadas y sin que se motive su no conveniencia. Por lo que se refiere la justificacin exigida a las entidades, en el caso de la AAVV no se encuentra en la documentacin aportada certificacin de estar el corriente en sus obligaciones tributarias, slo la solicitud de emisin del certificado por la AEAT. Adems, en los dos casos no se exige ni se aporta presupuesto detallado de ingresos y gastos de la entidad, slo consta una declaracin global de los gastos y actividades. La justificacin aportada por la AAVV para actividades culturales consiste en dos facturas por adquisicin de trofeos para una carrera pedestre en las que no consta el CIF del vendedor y, adems, esta justificacin ponen de manifiesto que no queda claramente definida la finalidad de las ayudas concedidas (actividades culturales) puesto que esta misma entidad tiene concedida otra de 500,00 euros para actividades deportivas, de la que no fue aportada documentacin justificativa del gasto hasta el momento. De la informacin que contiene el diario de operaciones se desprende que, adems de las ya citadas, tambin se otorgaron otras ayudas. Corresponden a medidas de apoyo del programa de intervencin familiar y/o personas en situacin de necesidad. Las bases reguladoras aportadas fueron aprobadas para el ejercicio 2008 sin que conste en la documentacin aportada acuerdo de la vigencia de las mismas para el 2009. Se concedieron ayudas a la escolaridad por 3.090,00 euros, repartidas entre 29 beneficiarios, y ayudas de medidas de apoyo a la insercin sociofamiliar a otros doce, por un importe total de 3.868,47 euros, despus de que fueran valoradas las solicitudes por la trabajadora social del ayuntamiento que emite informe proponiendo las cuantas y beneficiarios. Fueron aprobadas por la Junta de gobierno local en los mismos trminos de la propuesta. La publicidad de la convocatoria se realiz segn indican los gestores en los tablones de anuncios de las distintas aldeas y a travs de fotocopias repartidas en los centros escolares. No consta la remisin y/o consulta, en su caso, de informacin al Registro de subvenciones de Galicia previsto en el artculo 16 de la ley 9/2007 de subvenciones de Galicia. Por lo que se refiere a los premios del concurso de pintura, en el captulo 4 solamente se contabiliza uno de los premios concedidos, imputndose el referido al segundo premio al captulo 2 (partida 2009.4.226).
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IV.6 GASTOS DE INVERSIN

Las obligaciones reconocidas netas contabilizadas en el captulo 6 Inversiones reales ascendieron a 979.760,15 euros y representan el 39,13% de las obligaciones presupuestarias del ejercicio. Su importe es superior al del ejercicio 2008 en 639.675,62 euros, lo que supone un incremento en trminos porcentuales del 188,09%% y que se justifica, fundamentalmente, por la ejecucin de obras al amparo del Real Decreto Ley 9/2008, del 28 de noviembre, por lo que se crea un Fondo Estatal de Inversin Local. El grado de ejecucin fue del 61,08%, debido a la no ejecucin de proyectos previstos en el anexo de inversiones, pero duplica al alcanzado en el 2008 (30,58%), siendo el grado de cumplimiento del 50,04% inferior al del ejercicio anterior (60,17%). El detalle de la ejecucin presupuestaria por conceptos que resulta de la liquidacin es el siguiente:
CONCP. DESCRIP. CRDITOS INICIALES MODIFICAC. CRDITO CRDITOS DEFINITIVOS OBLIGAC. RECOEC. NETAS 428.555,17 307.320,75 2.345,13 8.650,00 27.695,00 3.078,72 501,26 171.312,35 12.501,77 17.800,00 PAGOS GRADO EJECUC. GRADO CUMPLIMIENT.
601 611 622 623 624 625 626 629 632 640 Total cap. 6
Otras inversiones Otras reposiciones Edificios y otras const. Maquinaria, instalacin. Material de transporte Mobiliario y enseres. Equipos proceso informacin Otro inmovilizad. Edificios y otras const. De carcter inmaterial INVERS. REALES
581.145,71 392.061,49 216.000,00 17.000,00 37.990,40 5.000,00 2.000,00 145.270,01 12.498,13 17.800,00 1.426.765,74
65.165,80 6.000,00 19.000,00 76.634,36 0,00 1.380,00 0,00 8.998,95 0,00 0,00 177.179,11
646.311,51 398.061,49 235.000,00 93.634,36 37.990,40 6.380,00 2.000,00 154.268,96 12.498,13 17.800,00 1.603.944,85
59.057,29 239.677,61 0,00 0,00 27.695,00 3.078,72 59,00 148.179,96 12.501,77 0,00
66,31% 77,20% 1,00% 9,24% 72,90% 48,26% 25,06% 111,05% 100,03% 100,00% 61,08%
13,78% 77,99% 0,00% 0,00% 100,00% 100,00% 11,77% 86,50% 100,00% 0,00% 50,04%
979.760,15 490.249,35
Para la realizacin de las tareas de fiscalizacin se solicit al Ayuntamiento una certificacin de los expedientes de contratacin formalizados en el ejercicio 2009 con informacin detallada sobre los procedimientos de licitacin y forma de adjudicacin, presupuesto de licitacin, importe
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de adjudicacin, adjudicatario, duracin del contrato, modificaciones, liquidaciones e importes certificados. Con los datos facilitados, que no incluyen informacin sobre los contratos menores, se elabor un cuadro resumen en el que se aade el n de proyecto de los que estaban previstos en el Anexo de inversiones del presupuesto aprobado para 2009. El total certificado asciende a 752.601,07 euros que supone el 71,83% de los gastos comprometidos en el ejercicio y el 76,81% de las obligaciones reconocidas. Todos los contratos fueron adjudicados por el procedimiento negociado sin publicidad. Se sealan, mediante #, los cinco expedientes que integran la muestra seleccionada para su revisin, por un total de 590.437,39 euros, y que representa el 60,26% de las obligaciones totales reconocidas en este captulo en el ejercicio:
PROX. ANEXO INV. 2905 DENOMINACIN Pavimentacin camino AC-305Revixs-Cruce y otro, POLVOS (#) PRESUPUESTO LICITACIN 81.149,68 IMPORTE ADXUD. ADJUDICATARIO DURACIN CONTRATO 6 meses IMPORTES CERTIFICADOS 1 y ltima 81.000,00 1: 30.924,56 2906 Pavimentacin y saneamiento en Imo-Escuela de Arriba y otros, POS 47.806,71 47.700,00 Tarro y Surez, S.L. 6 meses 2 y ltima 16.775,44 + POS 289,23 (diferencia IVA julio 2010) 1: 100.751,00 2914 Pavimentacin interior en Imo, FEIL (#) 225.685,75 225.685,75 JSTOP Obras y Servicios, S.L. 3 meses 2 y ltima 124.934,75 1: 50.359,42 59.057,29 59.057,29 JSTOP Obras y Servicios, S.L. 3 meses 2 y ltima: 8.697,87 1: 44.033,23 2913 rela deportiva en el campo de ftbol de Lestrobe , FEIL (#) Iluminacin pblica en Imo, FEIL (#) Obras complem.campo ftbol Chenlo, 1 fase iluminac. y otros complem.campo ftbol hierba, ao 2008 Vehculo municipal, colaboracin (#) convenio 79.970,33 79.970,33 Construcciones RAFRA, S.L. 3 meses 2: 13.542,05 3 y ltima: 22.395,05 2916 175.631,63 175.631,63 ROOMEL SERVICE, S.L. 3 meses 1 y ltima: 175.631,63 FEIL FEIL FEIL FEIL FINANC.
81.000,00 Nemesio Ordoez, S.A.
POS
2915
Saneamiento y pavimentacin en Vigo, FEIL
2903
55.299,68
55.200,00 Tarro y Surez, S.L.
6 meses
1 y ltima: 55.200,00
SUBV. DIP. PROV.
2902
28.000,00
27.695,00 Yez, S.L.
1 mes
Importe nica factura: SUBV. DIP. 27.695,00 PROV.
Del anlisis de la documentacin facilitada sobre la muestra anterior (que en ningn caso contempla la revisin del contenido de la documentacin tcnica: proyecto, PPT, etc, salvo verificar su existencia) y de los datos contables (diario de operaciones) resultan las siguientes observaciones:
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En la tramitacin y archivo de los expedientes facilitados la documentacin no est ordenada y no siempre es suficiente, teniendo que ser localizada en diversas carpetas o archivos. En el artculo 163 del RD 2568/1986, del 28 de noviembre, Reglamento de organizacin, funcionamiento y rgimen jurdico de las entidades locales, se indica que: "1. Constituye expediente el conjunto ordenado de documentos y actuaciones que sirven de antecedente y fundamento a la resolucin administrativa, as como las diligencias encaminadas a ejecutarla. 2. Los expedientes se formarn mediante la agregacin sucesiva de cuantos documentos, pruebas, dictmenes, decretos, acuerdos, notificaciones y dems diligencias deban integrarlos, y sus hojas tiles sern rubricadas y foliadas por los funcionarios encargados de su tramitacin." No se procede a la contabilizacin de la reserva de crdito y de los compromisos adquiridos en los contratos formalizados en el momento oportuno, de ejercicio corriente o futuros en su caso. Adems, por lo que se refiere obligaciones que resultan de la propia ejecucin de los contratos, en la revisin efectuada se puso de manifiesto a existencia de ADOs contabilizados a fin de ejercicio sin que se hubieran emitido y aprobado las certificaciones de obra y aportado las facturas correspondientes. Para los contratos de obras del FEIL (Plan E) que se licitaron se certific que cumplan el requisito de no estar previstas en el presupuesto 2009 aunque en el presupuesto aprobado se incluyen en el Anexo de inversin. Debemos tener presente que la aprobacin de estas obras se solicit en enero de 2009 y el presupuesto se aprob provisionalmente en abril de ese mismo ao. Tal y como se indico en prrafos anteriores, todos los contratos certificados fueron adjudicados, mediante procedimiento negociado sin publicidad, situacin que an ajustndose a la normativa de aplicacin no parece conferir un mayor impulso a los principios de transparencia, publicidad y concurrencia que pretende la normativa comunitaria. En la revisin de los expedientes de la muestra se constata que: - Se utiliz el procedimiento negociado sin publicidad al amparo de los artculos. 155 d) (obra), 157 f) (suministro) y 161.2 de la LCSP y la tramitacin se declar urgente en los expedientes correspondientes al PLAN E. Esta ltima se justifica por la aplicacin de lo previsto en el artculo 9 del R.D. Ley 9/2008 del 28 de noviembre. - Los contratos del PLAN E se tramitaron simultneamente y en la documentacin aportada queda justificado que en todos ellos fueron invitadas a participar tres empresas pero, siendo el plazo establecido para la presentacin de ofertas hasta el 7 de marzo de 2009, la fecha del acta de la mesa en la que se valoran las ofertas de todos los expedientes es el 5 de marzo. En
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ella, para el contrato referido la obra rea deportiva en el campo de ftbol de Lestrobe , slo se citan dos ofertas a valorar sin que conste certificado del registro de las ofertas recibidas en plazo. En este mismo expediente las dos ofertas valoradas son por el mismo precio y plazo de ejecucin, pero mientras la oferta considerada mas ventajosa por la mesa de contratacin y propuesta como adjudicataria indica la ocupacin en la obra de 4 desempleados la otra empresa contemplaba a seis y no se motiva o indica cmo se valoraron, en su caso, las mejoras ofertadas por cada una de ellas, solamente se hace mencin a que ...la mesa valora en conjunto como oferta mas ventajosa la presentada por... que result adjudicataria. En el expediente referido a Alumbrado pblico en Imo, la fecha de registro de entrada del rechazo de la invitacin recibida por una de las tres empresas invitadas a la licitacin es del 6 de marzo y, como en el caso anterior, no se aporta en el expediente certificacin del encargado del registro de las ofertas recibidas en plazo ni se cita por la mesa al valorar las ofertas y formular propuesta. En estos expedientes no consta ms que la adjudicacin por acuerdo de la Junta de gobierno local el 12 de marzo de 2009, sin que se acredite en la documentacin aportada que se hubiera seguido el procedimiento establecido en la LCSP, distinguiendo entre la adjudicacin provisional y la definitiva. Siguiendo con la obra ya comentada rea deportiva..., el contrato se formaliza el 11 de mayo de 2009 y en el expediente consta como fecha de notificacin de la adjudicacin el 17 de marzo de manera que, aunque se tramit de urgencia, haban podido transcurrir casi dos meses para su formalizacin. Por otro lado, el plazo de ejecucin previsto era de 3 meses inicindose el da 26 de mayo su ejecucin aunque hasta julio no fueron solicitadas las pertinentes autorizaciones a las autoridades competentes (carreteras y medio ambiente). La ejecucin de la obra finaliz en febrero de 2010. La fecha lmite de la ejecucin de las obras establecida por el Ministerio era el 31 de diciembre de 2009 por lo que se aprob el 23 de ese mes la solicitud de prrroga del plazo, indicndose en el informe del director tcnico de las obras del da 21 que ...debido a las inclemencias del tiempo en los ltimos meses no fue posible terminar las obras en condiciones adecuadas ,..., por lo que considera oportuna la concesin de una prrroga de tres meses, cuando las mismas deberan haber finalizado en agosto de ese ao. - Por lo que se refiere al cumplimiento de la ejecucin de los contratos, plazo y condiciones especiales de ejecucin, se observa que: - No se emiten certificaciones mensuales desde el inicio de la ejecucin.
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- No se cumple el plazo de ejecucin previsto inicialmente en todos los contratos. As, la obra ya comentada rea deportiva en el campo deportivo de Lestrobe , con un plazo de tres meses, se inici el 26/05/2009 (da siguiente al acta de comprobacin de replanteo ) y su certificacin final y recepcin son de febrero de 2010, sin que se justifiquen adecuadamente en la documentacin aportada las causas, tal y como comentamos anteriormente. En lo referido a la obra Iluminacin pblica en IMO, el contrato con un plazo de ejecucin establecido en tres meses (aunque la propuesta del adjudicatario era de dos meses y en los pliegos se contemplaba la reduccin en los plazos de ejecucin), se inici el da 9 de mayo de 2009 y finaliz el 29 de octubre, es decir, casi que se duplic el plazo de ejecucin previsto. En el expediente Pavimentacin interior en IMO, la ejecucin del contrato se inici el 24 de abril y su plazo de ejecucin era de tres meses, siendo el fin de la ejecucin segn la certificacin final el 28 de agosto. No consta la imposicin de penalidades, en su caso, en ninguno de los casos revisados. - Sobre el correcto cumplimiento de las condiciones especiales de ejecucin referidas al nmero de desempleados contratados, tal y como ya se coment en prrafos anteriores en el contrato referido al rea deportiva en el campo de ftbol... la oferta del adjudicatario inclua como condicin especial de ejecucin la contratacin de cuatro desempleados pero solamente se justifica la contratacin de tres, segn declara el contratista y se certifica por la secretaria del ayuntamiento en la documentacin aportada, sin que se haga ninguna alusin al no cumplimiento de las condicines pactadas en el contrato en la memoria remitida al Ministerio y sin que conste la imposicin de penalidades, en su caso. En el contrato Iluminacin pblica en Imo el cumplimiento de la condicin especial de ejecucin establecida de contratar a dos desempleados nicamente se justifica con una declaracin del adjudicatario remitida por fax al Ayuntamiento, sin que conste que se hubieran hecho comprobaciones o solicitado documentos acreditativos de la situacin de desempleados de los mismos. - Por otro lado, en diferentes expedientes revisados, no se aport en su totalidad la documentacin solicitada al Ayuntamiento, como son el PCAP en el denominado rea deportiva del campo de ftbol de Lestrobe , as como los informes de la asesora jurdica emitidos de los correspondientes pliegos de los contratos del PLAN E, en su caso. Adems, en ese expediente y en el de Pavimentacin interior en Imo no se aport a este Consello documentacin entregada, en su caso, por el adjudicatario referida la declaracin de no
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estar incurso en prohibicin de contratar y documentos acreditativos de encontrarse el adjudicatario al corriente del cumplimiento de las obligaciones tributarias y con la Seguridad Social impuestas por las disposiciones vigentes (art. 135.4 LCSP) y sin que conste en el expediente aportado incorporacin de certificados del registro de contratistas, en su caso, que haban permitido verificar su cumplimiento. - Del anlisis de las obligaciones reconocidas se observa que se procede a la contabilizacin de obligaciones el 30/12/2009 sin que est realizada la prestacin y recibida de conformidad, tal y como exige la normativa aplicable. As, en la contabilidad aportada consta con el nmero de operacin 147 (ADO) una obligacin por importe de 22.395,05 euros que correspondera a la tercera y ltima certificacin de la obra rea deportiva en el campo de ftbol de Lestrobe cuando las fechas de la emisin y aprobacin de la certificacin de obra son del 9 y 26 de febrero de 2010, respectivamente, siendo del mismo mes la fecha de emisin y de registro de entrada de la correspondiente factura. - Los otros dos contratos seleccionados para su revisin, tal y como figuran en el Anexo de inversiones del presupuesto aprobado, se financian con aportaciones de la Diputacin provincial. - El contrato correspondiente a la obra Pavimentacin camino AC- 305 Revixs - Cruce y otros es uno de los proyectos incluidos en el POS, aportando la Diputacin provincial (con fondos propios y del MAP) el 88,7% del importe de adjudicacin. En la documentacin que integra el expediente aportado se observa la falta de alguna documentacin como los PCAP y la declaracin del adjudicatario de no estar incurso en prohibicin de contratar o, en su caso, certificacin del registro de contratistas. Previa la adjudicacin provisional por la Junta de gobierno local se emiti informe tcnico por el arquitecto tcnico del Ayuntamiento, del 10/06/2009, en el que se otorgan puntuaciones a dos de las tres ofertas porque, indica, son las que presentaron sobre B. En este informe solamente se contiene un resumen de los puntos asignados a cada uno de los tres criterios valorados indicndose que son los aplicables segn la clusula 15 de los pliegos. No consta antes de proceder a esta actuacin certificado del encargado del registro indicando las ofertas recibidas en plazo pero hay una certificacin de la Secretaria del Ayuntamiento posterior, de fecha 28 de agosto. El plazo de ejecucin previsto en el contrato era de 6 meses que, habindose iniciado el da 11 de agosto, se certifica en su totalidad el treinta de octubre de dos mil nueve (certificacin 1 y final), es decir, las obras se ejecutaron en la mitad del plazo establecido en el contrato. Con la
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aprobacin de la certificacin de la obra el 19/11/2009 se contabiliza el ADO, que se acompaa de la correspondiente factura (registro de entrada 03/11/2009) y acta de recepcin, pero su pago no se ordena hasta el 19 de febrero del 2010, superando el plazo de 60 das establecido en el artculo 200.4 LCSP, aun cuando consta el cobro de la aportacin de la Diputacin provincial el 30/12/2009. - El contrato de suministro tramitado para la adquisicin de un vehculo para la cuadrilla municipal fue financiado por la Diputacin provincial en el 100% (convenio de colaboracin de nueve de noviembre de 2008). No consta informe jurdico de los PCAP aportados en el expediente y, aunque consta remisin de invitaciones a tres empresas, no queda debidamente acreditado el n de ofertas recibidas, pues no se aporta en el expediente un certificado del responsable del registro indicando las ofertas recibidas en plazo y en la resolucin de adjudicacin provisional de la XGL slo se hace referencia a una oferta que es la que resulta adjudicataria, indicando ... Admitida la proposicin presentada por la siguiente empresa.... - La publicidad de la adjudicacin definitiva en el perfil del contratante se realiza, segn se indica por la Secretaria en nuestra visita, en el de la Diputacin Provincial, sin que se acredite con documentacin justificativa. Consta la publicidad de las adjudicaciones de los contratos que superan los 100.000,00 euros en el BOP. - Como resultado de otros aspectos analizados en el trabajo realizado se ponen de manifiesto las siguientes observaciones: - Como ya comentamos en prrafos anteriores de este mismo apartado, el importe de las obligaciones contabilizadas en el captulo de inversiones es superior al que resulta de la certificacin de los contratos remitida por el Ayuntamiento. Se procedi al anlisis de otras obligaciones contabilizadas y pendientes de pago a fin de ejercicio solicitndose la documentacin justificativa. Se verific que se contabiliza el ADO n 151 por 18.984,24 euros y slo acompaa al documento contable una providencia de un concejal con el encargo a una empresa para la realizacin de una obra menor consistente en un parque biosaludable del 30 de diciembre. La orden de transferencia para el pago es del 30 de julio de 2010, por ese mismo importe, y se acompaa de una factura de la empresa CYCLE GOLF EQUIPMENT S.L. (n G/11) de 03/06/2010 y de la certificacin de obra que tiene fecha de junio de 2010. Asimismo, se contabiliza el 30/12/2009 el ADO n 97 por 16.775,44 euros que correspondera al importe restante de la obra Pavimentacin y saneamiento en IMO - Escuela de arriba y otros, siendo la fecha de la certificacin de obra aprobada (2 y final) y de la factura correspondiente de
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30/09/2010. En este caso, adems, la justificacin del pago aportada indica que se realiz el 18/01/2012, es decir, pasados ms de 15 meses. Tambin figura contabilizado a fin de ejercicio el ADO n 154 por importe de 9.897,00 euros, que correspondera a una factura por la construccin de una cancha de Voley-playa , emitida el 18/03/2010 y aprobada el 12 de abril. - A los datos anteriores, y los ya comentados para una de las obras del FEIL, ponen de manifiesto la incorrecta imputacin de obligaciones al presupuesto del ejercicio 2009 por lo menos por 68.051,73 euros, sin que conste que se hubieran formulado los correspondientes reparos, en su caso. - Refirindonos a la ejecucin de otros proyectos previstos para el 2009 en el Anexo de inversiones, con nmero de referencia 2917 figura el denominado Roteiros navegacin Memoria por importe de 83.383,09 euros que se financiara con una subvencin AGADER. De los obligaciones que se contabilizan en el diario de operaciones, con cargo al crdito del concepto 611Infraestructuras, resulta una ejecucin del mismo del 81,1%, correspondiendo el 44,1% por un total 36.772,00 euros, a dos ADO (n 2652 y 3891) que se justifican con la aportacin de dos facturas de la empresa Tagen Ata lingua e comunicacin SCG: la n 50 de 29/09/2009 por importe de 19.372,00 euros, por el Diseo del proyecto y desarrollo de contenidos para la creacin de la ruta y la n 84 de 10/12/2009 por importe de 17.400,00 euros cuyo contenido se describe cmo Sinalctica de la ruta. Ambas fueron tramitadas como gastos menores pero sin que podamos verificar que separadamente puedan constituir inversiones independientes o si, por el contrario, conforman conjuntamente la prestacin de manera que en su contratacin no haba sido posible la figura del contrato menor por superar conjuntamente el importe previsto en la LCSP. Refirindonos a los pagos de las facturas, se realizan el 22/01/2010 y el 11/03/2010 respectivamente, superndose el plazo de 60 das previsto en la normativa aplicable. Las restantes obligaciones reconocidas para este proyecto corresponden, tal y como se desprende de las anotaciones del diario de operaciones, la tres facturas por suministro de materiales para obras de rehabilitacin de dos cruceros y una fuente, de CONSTRUCCIONES RAFA S.L., contabilizadas el 23/12/2009, y que conjuntamente ascienden a 30.871,14 euros, pudiendo no ser la figura de contrato menor la mas fcil segn la normativa aplicable. No qued acreditada en la documentacin aportada que haba sido concedida la subvencin AGADER la que se refera el Anexo de inversiones ni, en su caso, el cobro, en el ejercicio.
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- El pago de la factura correspondiente a la certificacin nica de la obra Enterramiento lnea de BT en IMO aprobada por la XGL el 18/12/2009 se realiza el 04/05/2010, superndose el plazo de 60 das establecido, pero en este caso el cobro de la subvencin de la Diputacin provincial que financiaba el 100% de la obra se produce el 29 de marzo del 2010 en el 70% y el 10 de mayo en el 30 % restante. - Tambin se supera el plazo de 60 das en el pago de la factura n A 34935 del 29/12/2009 por la adquisicin de un cortacsped por importe de 8.650,00 euros y aprobada el da treinta por el Alcalde, que no fue pagada hasta el 30/08/2010. - De la contabilidad aportada resultara que no se inici en el ejercicio la ejecucin de los siguientes proyectos previstos en el Anexo de inversiones 2009: Centro de representacin y artes escnicas (2901), Saneamiento de Teaio (PCC) (2904), Pavimentacin interior en Bexo (2922) y Adaptacin o mejora de parques infantiles (2907), que totalizaran 502.501,05 euros y representan el 37,5 % de las inversiones previstas en el 2009.
IV.7 OPERACIONES FINANCIERAS

En el ejercicio 2009 no se formalizaron operaciones de endeudamiento a largo plazo ni operaciones a corto plazo para atender necesidades transitorias de financiacin, al amparo del artculo 51 del TRLRFL, tal y como resulta de la informacin contable analizada y de la obtenida del propio Ayuntamiento. La informacin que contiene el Estado de la Deuda que acompaa la cuenta rendida se muestra de forma resumida en el cuadro siguiente:
IDENTIFIC. DE LA DEUDA 1700:20070 02704917 1700:20070 02708917 TIPO DE DEUDA PENDIENT. A 1 /1 LARGO PLAZO 26.100,05 PENDIENT. A 1/01 CORTO PLAZO 0 TOTAL PENDIENT. AMORTIZAC A 1 DE ENERO 26.100,05 0 PENDIENTE A 31 /12 LARGO PLAZO 16.168,93 PENDIENTE A 31 /12 CORTO PLAZO 0 TOTAL PENDIENTE A 31 DE DICIEMBRE 16.168,93
Deudas entidades crdito Deudas entidades crdito Deudas entidades crdito
con de con de con de
58.314,38
58.314,38
58.314,38
58.314,38
5200:0001 TOTAL
0 84.414,43
7.448,34 7.448,34
7.448,34 91.862,77
7.448,34 7.448,34
0 74.483,31
9.931,12 9.931,12
9.931,12 84.414,43
El saldo al inicio del ejercicio concilia con el que muestra la cuenta de 2008 como pendiente a 31 de diciembre.
Informe-40
Las cifras que se reflejan corresponden a una nica operacin de endeudamiento en vigor que fue formalizada con CAIXANOVA el 8/01/2008 por importe de 99.311,11 euros y por un plazo de 10 aos, es decir, hasta el 2018, a amortizar en 40 cuotas trimestrales y consecutivas de 2.482,78 euros cada una (la 1 el 08/04/2008) y con un tipo de inters aplicable, a partir del primer ao, del eurbor a 1 ao ms un diferencial de 0,25 puntos porcentuales anuales (en el primer ao fue fijo del 4,9605% TAE). Respecto a los gastos originados en el ejercicio por la operacin en vigor citada la liquidacin del presupuesto de gastos muestra la siguiente ejecucin de los captulos 3 y 9 en el ejercicio 2009:
CDIGO ECONMICO 300 913 TOTAL
DESCRIPCIN
CRDITOS DEFINITIVOS 3.697,96 7.448,34 11.146,30
COMPROMISOS
OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS 3.697,96 7.448,34 11.146,30
PAGOS
GRADO EJEC. 100,00% 100,00% 100,00%
GRADO CUMPLIM. 100,00% 100,00% 100,00%
Intereses A medio/largo ,no sector pblico DEUDA PBLICA
3.697,96 7.448,34 11.146,30
3.697,96 7.448,34 11.146,30
Del anlisis de la informacin anterior y del diario de operaciones del ejercicio fiscalizado, as como de la documentacin aportada por el Ayuntamiento y las entidades financieras en contestacin a la circularizacin realizada resultan las siguientes observaciones: No concilia el saldo pendiente a 31 de diciembre que muestra el estado de la deuda de la cuenta rendida del 2009 con el que comunic la entidad financiera al Consello y con el que se estableci en el cuadro de amortizacin del contrato formalizado. As, las cifras contabilizadas en los captulos 3 y 9 del presupuesto de gastos, tal y como muestra el cuadro anterior, no concilian con las cuotas de amortizacin de capital e intereses que resultan del cuadro de amortizacin aportado y los correspondientes recibos emitidos por la entidad aportados al Consello. En el cuadro siguiente se resumen las cifras referidas, fechas e importes de amortizacin e intereses comunicados por la entidad financiera con vencimiento en el 2009:
Informe-41
FECHA VENCIMIENTO 08/01/2009 08/04/2009 08/07/2009 08/10/2009 TOTAL 2009
AMORTIZACIN 2.482,78 2.482,78 2.482,78 2.482,78 9.931,12
INTERESES 1.130,37 1.027,87 999,32 970,77 4.128,33
CAP. AMORTIZ. 9.931,12 12.413,90 14.896,68 17.379,46 ___
CAP. PENDIENTE 89.379,99 86.897,21 84.414,43 81.931,65 ___
El capital pendiente del cuadro anterior sera lo que concilia con la informacin que contiene la estadstica que hace pblica el Ministerio de Hacienda sobre la deuda viva de las EE.LL. a 31/12/2009:
DEUDA A 31/12/2009. CDIGO CA CDIGO PROVIN. CDIGO MUNICIPIO MUNICIPIO (Miles de ) 82
11
15
033
Dodro
Tal y como se desprende de los datos anteriores no consta la correcta imputacin al presupuesto del ejercicio 2009 de los gastos devengados y vencidos en los captulos 3 y 9, de forma que la cuota del mes de enero fue imputada al captulo 2 Gastos corrientes en bienes y servicios. Tampoco es correcta la cuantificacin de la deuda pendiente a fin de ejercicio, que sera de 81.931,65 euros. En relacin a estas observaciones es de sealar que en el expediente aportado de la tramitacin de la aprobacin del presupuesto para 2009 se incluyen dos certificaciones del Secretario en las que se contienen datos como ...operaciones de crdito con una vida media de 12 aos... (siendo el contrato por 10 aos) y que ...el coste anual previsto para el ao 2009 por amortizacin de capital e intereses es de 10.446,30... (que se correspondera con los referidos a las cuotas de abril, julio y octubre del contrato en vigor), que dieron lugar a la incorrecta cuantificacin de los gastos por amortizacin e intereses en el presupuesto aprobado, sin que durante el ejercicio fueran modificados los crditos iniciales para proceder a la correcta imputacin de la anualidad 2009. No se procede a la contabilizacin de compromisos de gastos plurianuales resultantes de las cargas financieras de las deudas de la entidad local (artculos 174.2.d) y 174.6 RDL 2/2004).
Informe-42
IV.8 OTRAS MATERIAS

INGRESOS La ejecucin presupuestaria por artculos de los ingresos del ao 2009 es la siguiente:
ART. DESCRIPCIN PREVISIN. INICIALES 256.000,00 15.000,00 26.000,00 76.600,00 20.000,00 18.000,00 18.220,00 586.579,12 349.526,88 199.544,32 4.000,00 0 540.345,00 191.147,79 585.575,89 0 2.886.539,00 MODIFICAC. PREVISIONES DEFINITIVAS 256.000,00 15.000,00 26.000,00 76.600,00 20.000,00 18.000,00 18.220,00 586.579,12 516.360,45 325.043,19 4.000,00 0 540.345,00 192.527,79 736.375,00 25.000,00 3.356.050,55 DERECHOS RECONOCIDOS NETOS 249.991,51 24.470,38 7.771,12 14363,53 12.516,20 0 6.319,57 449.129,28 461.020,00 246.314,79 3.070,91 9.050,64 540.345,00 19.180,00 298.285,77 4.524,00 2.346.352,70 RECAUDAC. NETA 249.991,51 24.470,38 7.771,12 14363,53 12.516,20 0 6.319,57 449.129,28 428.591,81 239.932,54 3.070,91 9.050,64 378.241,50 0 196.992,45 0 2.020.441,44 DERECHOS PENDIENTES DE COBRO A 31 /12 0 0 0 0 0 0 0 0 32.428,19 6.382,25 0 0 162.103,50 19.180,00 101.293,32 4.524,00 325.911,26
11 13 28 31 32 34 39 42 45 46 52 60 72 75 76 78
Impuestos sobre el capital Impuesto sobre econmicas actividades
0 0 0 0 0 0 0 0 166.833,57 125.498,87 0 0 0 1.380,00 150.799,11 25.000,00 469.511,55
Otros impuestos indirectos Tasas p. p. de servicios Tasas por utilizaciones privativas Precios pblicos p.p. servicios Otros ingresos Transferencia corr. del Estado Transferencias corr. de la CC.AA. Otras transferencias Intereses de depsitos Enajenacin de invers reales. Terrenos Transf. de capital del Estado Transf. de capital de la CC.AA. Transf. de capital de EE.LL. Transf. de insti . sin fines lucro TOTAL PTO. INGRESOS
El Ayuntamiento tiene delegadas en la Diputacin Provincial de A Corua las facultades atribuidas en materia de gestin y recaudacin tributaria del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, del Impuesto sobre actividades econmicas y del Impuesto de vehculos de traccin mecnica as como la recaudacin voluntaria y ejecutiva de la tasa por el servicio de recogida de la basura y la recaudacin en perodo ejecutivo de tributos, precios pblicos y cualquier otro ingreso de derecho pblico de carcter no peridico o de periodicidad inferior a un ao. Del anlisis de los derechos que permanecen pendientes de cobro al cierre se observa que en todos los casos se corresponden con derechos reconocidos a fin de ejercicio y de los captulos 4 y 7. Se solicit documentacin justificativa de las anotaciones siguientes con la finalidad de verificar los criterios de reconocimiento de los citados derechos:
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FECHA
CONCEPTO
DESCRIPCIN
IMPORTE DERECHO RECONOCIDO
PENDIENTE DE COBRO
30/12/2009
45500
APORTACIN DEL 90% RESTANTE DEL IMPORTE TOTAL DE LA SUBVENCION PARA LA CONTRATACION DE PERSONAL TCNICO PARA LA APLICACIN DE LAS NORMAS DEL HABITAT. SEGN PLAZO DEL CONVENIO SUSCRITO ACTUACIONES INCLUIDAS EN LA RED CULTURAL DEL AO 2 009 LIQUIDACIN DE LA OBRA INCLUIDA EN EL FONDO ESTATAL DE INVERSION LOCAL SUBVENCIN DEL PROGRAMA AVANZA PARA El PROYECTO DODRO-NET. IMPORTE DEL CONVENIO NUM. 288/2009 PARA LA FINANCIACIN DE OBRAS DE ENTERR. LNEA BT EN IMO APORTACIN PARA LAS OBRAS DE CANALIZACIONES Y ENTERRAMIENTO LINEA TELEFNICA EN IMO TOTAL
9.000,00
9.000,00
30/12/2009
46200
6.382,25
6.382,25
30/12/2009
72000
67.705,72
67.705,72
28/12/2009
75500
17.800,00
17.800,00
18/12/2009
76100
36.285,01
36.285,01
28/12/2009
78000
4.524,00 141.696,98
4.524,00 141.696,98
Se verific, sobre la muestra indicada en el cuadro anterior, que son derechos correspondientes a subvenciones procedentes de otras administraciones (Estado, CCAA o Diputacin provincial) en los que su reconocimiento y contabilizacin se produce en consideracin a la concesin de las mismas, no siguiendo los criterios establecidos por los principios contables pblicos para las transferencias corrientes y de capital (Documento n 4 de la IGAE) que contempla en el caso de las subvenciones que el reconocimiento del derecho deber realizarse en el momento en el que se produzca el incremento del activo de la entidad beneficiaria (correspondiendo, por lo tanto, al principio de caja). En este mismo sentido tambin se seala: El reconocimiento del ingreso, en todo caso, ser simultneo al reconocimiento del derecho. De esta misma forma se pronuncia el IGAE en la Consulta 4/2000, que dice Los derechos de cobro derivados de las transferencias y subvenciones se reconocern, con carcter general, cuando se produzca la recepcin de los fondos en la Tesorera. No obstante, podr anticiparse el reconocimiento del derecho cuando se conozca de forma cierta que el ente que concede dict el acto de reconocimiento de su correlativa obligacin, pero esta ltima posibilidad no queda acreditada en la documentacin aportada en los casos revisados.
Informe-44
INFORMACIN DE PRESUPUESTOS CERRADOS Del presupuesto de ingresos La ejecucin del presupuesto de ingresos de ejercicios cerrados por captulos y su porcentaje de cobro en el ejercicio 2009 fue el siguiente:
CAPTULO 3 4 7 TOTAL PENDIENTES DE COBRO A 1 DE ENERO 3.560,42 47.488,49 160.951,18 212.000,09 DERECHOS CANCELADOS 0,00 0,00 0,00 0,00 RECAUDACIN 2.012,91 43.451,32 117.936,48 163.400,71 PENDIENTES DE COBRO A 31 DE DICIEMBRE 1.547,51 4.037,17 43.014,70 48.599,38 % COBRO 56,54 91,50 73,27 77,08
Su detalle por ao del presupuesto se muestra en el siguiente cuadro:

AO PRESUPUESTO 1994 2005 2006 2007 2008 TOTAL PENDIENTES DE COBRO A 1 DE ENERO 2.037,13 0,04 14.990,70 37.028,24 157.943,98 212.000,09 RECAUDACIN 0,00 0,00 0,00 37.028,24 126.372,47 163.400,71 PENDIENTES DE COBRO A 31 DE DICIEMBRE 2.037,13 0,04 14.990,70 0,00 31.571,51 48.599,38 % COBRO 0,00 0,00 0,00 100,00 80,01 77,08
Se revis el cobro contabilizado en este ejercicio para una muestra de derechos reconocidos en aos anteriores que representa el 42,25% del total recaudado en este ejercicio. Todos los casos corresponden a subvenciones concedidas por otras administraciones o entidades para la financiacin de inversiones y aunque se aport documentacin justificativa suficiente referida al cobro es de observar que los derechos no se reconocieron siguiendo el criterio de caja que establecen los principios contables de aplicacin que ya comentamos en el apartado de presupuesto de ingresos corriente. Por otra parte, se solicit documentacin justificativa de los derechos reconocidos con cargo a los presupuestos de 1994 y 2006 y que permanecen pendientes de cobro a fin de ejercicio, sin que fuera aportada. Los gestores del Ayuntamiento solamente remitieron indicacin de que los mismos siguen pendientes de cobro a fecha de 27/04/2012. Por lo tanto, al igual que en el presupuesto de gastos, se deber proceder al anlisis de los saldos que por su ao de origen haban podido estar incursos en prescripcin y a la correspondiente depuracin, en su caso.
Informe-45
Del presupuesto de gastos La ejecucin del presupuesto de gastos de ejercicios cerrados, por captulos, es la que se muestra en el cuadro siguiente:
CAPITULO OBLIGACIONES MODIFICACIONES PENDIENTES SALDO INICIAL Y PAGO A 1 DE ANULACIONES ENERO 112,93 254.987,43 13.609,62 424.700,79 693.410,77 0,00 -674,60 0,00 0,00 -674,60 TOTAL OBLIGACIONES 112,93 254.312,83 13.609,62 424.700,79 692.736,17 PRESCRICIONES PAGOS REALIZADOS 112,93 165.835,55 12.459,62 422.026,07 600.434,17 OBLIGACIONES PENDIENTES PAGO A 31 DE DICIEMBRE 0,00 88.477,28 1.150,00 2.674,72 92.302,00
1 2 4 6 TOTAL
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Su distribucin por ao del presupuesto sera:

AO DEL PRESUPUESTO 1994 1998 2002 2005 2006 2007 2008 TOTAL OBLIGACIONES MODIFICACIONES PENDIENTES PAGO SALDO INICIAL Y A 1 DE ENERO ANULACIONES 2.037,13 2.674,72 6,96 3.147,00 47.765,54 288.922,90 348.856,52 693.410,77 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -674,60 -674,60 TOTAL OBLIGACIONES 2.037,13 2.674,72 6,96 3.147,00 47.765,54 288.922,90 348.181,92 692.736,17 PAGOS REALIZADOS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 286.733,91 313.700,26 600.434,17 OBLIGACIONES PENDIENTES PAGO A 31 DE DICIEMBRE 2.037,13 2.674,72 6,96 3.147,00 47.765,54 2.188,99 34.481,66 92.302,00
Tal y como se desprende de los cuadros anteriores no se contabilizan bajas por prescripcin en este ejercicio aunque existen obligaciones pendientes desde los aos noventa. La entidad haba debido realizar el estudio y anlisis de los saldos que por el transcurso del tiempo haban podido estar incursos en prescripcin y proceder a la depuracin que proceda en su caso. Se determin una muestra a revisar de los pagos de obligaciones de ejercicios anteriores contabilizados que representa el 48,80% de los totales del ejercicio con el siguiente detalle por aos:
AO 2007 2008 TOTAL IMPORTE 273.311,52 19.680,57 292.992,09
La documentacin justificativa aportada pone de manifiesto que con cargo al presupuesto de 2007 figuraban contabilizadas obligaciones pendientes de pago al inicio de ejercicio por la realizacin de Obras e instalaciones del terreno de juego de hierba artificial en el campo de
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ftbol de Chenlo , por importe de 273.311,52 euros, siendo las facturas correspondientes de octubre y noviembre de 2008 y, aunque no se aportaron las correspondientes certificaciones de obra, se observa la no correcta imputacin de obligaciones al presupuesto en el momento de su devengo, siendo preciso para su reconocimiento que las prestaciones estuvieran efectivamente realizadas y las correspondientes facturas aprobadas. Adems, el anlisis de documentacin aportada sobre la muestra anterior ponen de manifiesto que se supera el plazo de 60 das en los pagos realizados desde el registro de las facturas.
V. MAGNITUDES PRESUPUESTARIAS RELEVANTES

V.1 RESULTADO PRESUPUESTARIO
El resultado presupuestario presentado por la entidad es el siguiente:
CONCEPTOS DERECHOS RECONOCIDOS NETOS 1.474.967,29 871.385,41 2.346.352,70 0 0 2.346.352,70 OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS 1.516.885,84 979.760,15 2.496.645,99 0 7.448,34 2.504.094,33 AJUSTES RESULTADO PRESUPUESTARIO -41.918,55 -108.374,74 -150.293,29 0 -7.448,34 -157.741,63
a. Operaciones corrientes b. Operaciones corrientes en las financieras 1.Total operaciones en las financieras (a+b) 2.Activos financieros 3.Pasivos financieros RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO 4.Crditos gastados financiados con remanente de tesorera para gastos generales 5.Desviaciones de financiacin negativas del ejercicio 6.Desviaciones de financiacin positivas del ejercicio RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO
67.643,14 8.261,77 2.346.352,70 2.504.094,33 59.381,37
67.643,14 8.261,77 -98.360,26
Respecto al ejercicio anterior, en el que el resultado presupuestario fue negativo en 135.310,99 euros, se increment en un 27,3%.
Objetivo de estabilidad presupuestaria Requerido por este Consello de Contas el informe sobre el cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria, se procede por la secretaria interventora a su emisin. Queda constancia en el citado informe que en el expediente de aprobacin de la liquidacin no se
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analiza la situacin financiera del Ayuntamiento en relacin con el principio de estabilidad presupuestaria. En este informe, emitido el ao 2011 exclusivamente para dar cumplimiento al requerimiento de este Consello, se concluye que la liquidacin del presupuesto del ejercicio 2009, sobre la base de la documentacin que consta en el expediente, presenta inestabilidad presupuestaria, con un dficit no financiero de -155.728,69 euros. Dado que en su momento no se analiz el cumplimiento de este objetivo no se procedi a la confeccin del plan de saneamiento financiero regulado en el artculo 22 del Real Decreto Legislativo 2/2007 del 28 de diciembre por lo que se aprueba el Texto Refundido de la Ley General de Estabilidad Presupuestaria.
V.2 REMANENTE DE TESORERA

El remanente de tesorera presentado por la entidad es el siguiente:
DESCRIPCIN 1. (+) FONDOS LQUIDOS 2. (+) DERECHOS PENDIENTES DE COBRO (+) Derechos pendientes de cobro del Presupuesto corriente (+) Derechos pendientes de cobro de Presupuestos cerrados (+) Derechos pendientes de cobro de operaciones no presupuestarias (-) Cobros realizados pendientes de aplicacin definitiva 3. (-) OBLIGACIONES PENDIENTES DE PAGO (+) Obligaciones pendientes de pago del Presupuesto corriente (+) Obligaciones pendientes de pago de Presupuestos cerrados (+) Obligaciones pendientes de pago de operaciones no presupuestarias (-) Pagados realizados pendientes de aplicacin definitiva I. Remanente de tesorera total (1 + 2 - 3) II. Saldos de dudoso cobro III. Exceso de financiacin afectada IV. Remanente de tesorera para gastos generales (I - II - III)
EJERCICIO ACTUAL 341.829,09 374.510,64 325.911,26 48.599,38 0 0 899.162,36 720.598,03 92.302,00 86.262,33 0 -182.822,63 7.490,21 8.261,83 -198.574,67
EJERCICIO ANTERIOR 604.575,00 212.000,09 157.943,98 54.056,11 0 0 842.330,69 348.856,52 344.554,25 148.919,92 0 -25.755,60 4.240,00 0 -29.995,60
La disminucin del remanente de tesorera en 168.579,07 euros se debe en su mayor parte a la disminucin de los fondos lquidos.
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VI. CONCLUSIONES
En materia de organizacin y control interno - El Ayuntamiento no est estructurado en reas y no ha aprobado ningn decreto sobre estructura orgnica. - Por lo que se refiere al control interno, sealar que no queda constancia de los procedimientos seguidos por la intervencin, as como de las comprobaciones realizadas, en su caso, previamente a la contabilizacin de los correspondientes derechos y obligaciones en varios de los casos revisados, por la falta de informacin y documentacin solicitada tal y como se describe en los diferentes apartados del informe. Por parte de la Secretaria del ayuntamiento se certific la inexistencia de reparos en el ejercicio fiscalizado. En materia de gestin presupuestaria y financiera - El Ayuntamiento no dispone de inventario completo y actualizado que permita determinar la composicin y valoracin del inmovilizado. - La entidad no contabiliza en el balance amortizaciones de inmovilizado. - El dficit no financiero en este ejercicio fue de -155.728,69 euros. En el ejercicio siguiente no se procedi a realizar el plan de saneamiento. - En el reconocimiento de derechos con origen en subvenciones no se aplican los criterios establecidos en los principios contables pblicos, en concreto, los derechos de cobro derivados de las transferencias y subvenciones se reconocern, con carcter general, cuando se produzca la recepcin de los fondos en la Tesorera. No obstante, podr anticiparse el reconocimiento del derecho cuando se conozca de forma cierta que el ente concedente dict el acto de reconocimiento de su correlativa obligacin. En materia de personal - El ayuntamiento no dispone del Registro de personal previsto en los artculos 13.2 de la Ley 30/1984 y 90.3 de la LRBRL ni tiene aprobada Relacin de Puestos de Trabajo. - Los expedientes de personal no contienen toda la informacin que permita conocer la capacitacin y trayectoria profesional de cada trabajador. Este hecho, unido a la ausencia de registro, dificulta la determinacin de la correccin de las nminas.
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- La entidad no facilit el importe aprobado por el pleno de los complementos especficos asignados a cada puesto de trabajo del personal funcionario ni los complementos salariales aplicables al personal laboral. Tampoco aport las valoraciones de los puestos de trabajo. - Se acuerda por decreto del alcalde, el aumento en las retribuciones de algunos trabajadores laborales, cuando debe reconocerse por el pleno. - Aunque en las bases para la contratacin del personal laboral fijo se respetan formalmente los principios de igualdad, mrito, capacidad y publicidad, dado el sistema de seleccin elegido y el baremo de los mritos de los candidatos, no se puede decir que en el proceso fueron cumplidos dichos principios. - Se incumple lo dispuesto en el artculo 15 del Estatuto de los Trabajadores, en materia de contratos de duracin determinada, al cubrir necesidades de personal de carcter permanente con este tipo de contratos. As, se utilizan diversas modalidades de contratacin laboral temporal para cubrir puestos que responden a necesidades de carcter permanente. - Se incumple lo dispuesto en el artculo 31.3 del RD 1732/1994, del 29 de julio, en materia de las retribuciones mximas que corresponden al desempeo de las funciones de secretario en acumulacin. Por la alcalda se le aprueba una remuneracin de 6.246,08 que supera la legal. - El secretario en acumulacin incumple el artculo 2 de la Ley 53/1984 de 26 de diciembre de incompatibilidades, dado que al ser funcionario de otro ayuntamiento no puede facturar servicios al fiscalizado. En este ejercicio emiti facturas a nombre del ayuntamiento de Dodro por importe de 4.686,40 euros. En materia de ayudas y subvenciones - Por lo que se refiere al procedimiento de concesin de ayudas y subvenciones no se da adecuado cumplimiento a la normativa aplicable en esta materia, tanto en lo que se refiere a la adecuada justificacin de la imposibilidad o no conveniencia de promover la concurrencia, en la tramitacin del expediente de concesin y exigencia de la adecuada justificacin del cumplimiento de la finalidad u obligaciones por el beneficiario, que no se acerca o es incompleta y/o no adecuada en alguno de los casos revisados. En materia de contratacin administrativa e inversiones - Dentro del captulo 2 existen gastos derivados de contratos administrativos sin que se de adecuado cumplimiento a las disposiciones de la LCSP. Para la prestacin de ayuda en el hogar no se procedi a la tramitacin y previa licitacin del correspondiente contrato de gestin de
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servicios acorde con la orden reguladora de la Consellera de Trabajo y Bienestar que lo financia. En otros casos se consideran vigentes contratos de servicios sin que se ajusten las disposiciones aplicables en cuanto a plazo y prrrogas. - Todos los contratos formalizados en el ejercicio con cargo al captulo 6 fueron adjudicados por el procedimiento negociado sin publicidad o tramitados como contrato menor, proceder que no resulta lo mas fcil para dar un mayor impulso al cumplimiento de los principios de transparencia, concurrencia y objetividad que deben presidir la contratacin administrativa. - Por lo que se refiere a la ejecucin de los contratos se observa que no se cumplen con los plazos de ejecucin previstos en varios de los casos revisados as como las condiciones especiales de ejecucin establecidas, sin que conste la imposicin de penalidades en su caso. - En los contratos revisados no se contabilizan los compromisos de gasto con cargo a ejercicio corriente, y futuros en su caso, en el momento en el que estos se originan sino con la aprobacin de las certificaciones de obra o recepciones de conformidad de las prestaciones o servicios y, adems, en el caso de los contratos de obra, no se emiten certificaciones mensuales desde el inicio de la ejecucin. - En lo que respecta al plazo de pago de las obligaciones, en varios casos analizados no se respeta lo establecido por la normativa aplicable (60 das para el ejercicio 2009). - Existen gastos contabilizados en el presupuesto corriente que alcanzan la fase de obligaciones reconocidas sin que estuviera realizada en el ejercicio la prestacin. En materia de endeudamiento - No se formalizaron operaciones de endeudamiento a largo plazo en el ejercicio 2009 tal y como resulta de la informacin contable analizada y la obtenida del propio Ayuntamiento, pero no concilian los saldos de la deuda viva en vigor a fin de ejercicio que muestra el Estado de la deuda de la cuenta rendida y los que resultan de la informacin facilitada por las entidades financieras. - En la ejecucin de los captulos 3 y 9 del presupuesto de gastos no se contabilizan la totalidad de los gastos por intereses y amortizacin de capital vencidos en el ejercicio, imputndose los correspondientes a la cuota de enero al captulo 2 Gastos corrientes en bienes y servicios. - No se procede a la contabilizacin de compromisos de gastos plurianuales resultantes de las cargas financieras de las deudas de la entidad local (artculos 174.2.d) y 174.6 RDL 2/2004).
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VII. RECOMENDACIONES
A la vista de los resultados de la fiscalizacin llevada a cabo el Consello de Contas formula las siguientes recomendaciones al Ayuntamiento de Dodro. En materia de gestin presupuestaria y financiera - Se deben aprobar los presupuestos, elaborar sus liquidaciones y rendir las cuentas dentro de los plazos legal y reglamentariamente establecidos. A tal efecto deben organizarse los recursos personales y materiales de los que se dispone de suerte que tales acciones se lleven a cabo en los plazos establecidos. - Actualizar el marco de las bases de ejecucin del presupuesto con una regulacin ms amplia del control interno. - Se debern adoptar las medidas necesarias para que el Balance presente la situacin real de la actividad econmico-financiera de la Entidad, as como respetar las reglas de las Instrucciones de contabilidad y los principios contables pblicos en el registro de transacciones con repercusin econmica, para que los estados y cuentas anuales reflejen la gestin realizada en los aspectos econmico, financiero, patrimonial y presupuestario. En particular: - Se debe elaborar y mantener actualizado un inventario de bienes que permita conocer los bienes y su valoracin. - Se deben hacer las dotaciones para amortizacin de los bienes del inmovilizado de acuerdo con los criterios normativamente previstos. - Se deben contabilizar las obligaciones con arreglo al criterio del devengo procediendo a su adecuada imputacin temporal al ejercicio que corresponda. - El sistema de informacin contable debe permitir el seguimiento inmediato de la ejecucin presupuestaria, y debe contar, de forma especial, con funcionalidades para el seguimiento de los gastos con financiacin afectada y de los compromisos de gasto con cargo a ejercicios futuros. - Deben implantarse medidas que garantizan la eficiente gestin del gasto pblico respetando los principios de especialidad cualitativa, cuantitativa y temporal. - Se deben depurar los derechos y obligaciones pendientes de cobro y pago, dando de baja o anulando aquellos que, luego del oportuno expediente, se consideren prescritos. - Se deben estimar adecuadamente los saldos de dudoso cobro de cara a la determinacin idnea y rigurosa del remanente de tesorera.
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- En aplicacin de la Ley de Estabilidad Presupuestaria a las Corporaciones Locales, se debe aprobar un plan de saneamiento econmico-financiero cuando el dficit exceda del porcentaje de los ingresos no financieros que para cada ejercicio se seala en el Acuerdo de la Comisin Nacional de la Administracin Local (para el ejercicio 2009 es del 5,17 %). En materia de personal - Se debe crear y mantener actualizado el Registro de personal y proceder a la elaboracin de la Relacin de Puestos de Trabajo. - La entidad tiene que proceder a la cuantificacin de las cantidades percibidas indebidamente por el Secretario en acumulacin y solicitar su reintegro. - Se debe evitar la reiteracin fraudulenta de contratos de duracin determinada para la cobertura de puestos de trabajo que responden a necesidades de carcter permanente. En materia de contratacin y subvenciones - La contratacin administrativa deber ajustarse a las prescripciones establecidas en la regulacin sobre la materia, asegurando especialmente la efectiva libre concurrencia en condiciones de igualdad y no discriminacin. - A la hora de efectuar pagos a terceros la Administracin debe asegurarse de que el perceptor cumple todos los requisitos previstos legalmente para el pago, en particular el de no tener deudas pendientes con las Administraciones Pblicas.
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ANEXO I. TRMITE DE ALEGACIONES
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Con fecha 8 de junio de 2012 fue remitido el anteproyecto de informe al Ayuntamiento de Dodro a los efectos de que, al amparo del artculo 58 del Reglamento del Consello de Contas de Galicia, alegara o presentara los documentos o justificaciones que considerara pertinentes. Transcurrido el plazo concedido al efecto el ente fiscalizado no formul alegaciones ni aport documentacin o justificacin alguna.
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Informe ConselloContas2009

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INFORME DE FISCALIZACIN DEL AYUNTAMIENTO DE DODRO EJERCICIO 2009

Informe de Fiscalizacin del Ayuntamiento de Dodro, ejercicio 2009.

Informe de Fiscalizacin del Ayuntamiento de Dodro, ejercicio 2009

Informe de Fiscalizacin del Ayuntamiento de Dodro, ejercicio 2009.

I.3 NORMATIVA REGULADORA

Informe de Fiscalizacin del Ayuntamiento de Dodro, ejercicio 2009

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II. INFORMACIN DEL MUNICIPIO

II.2 DATOS DE TRAMITACIN Y RENDICIN DE CUENTAS

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III. CONTAS ANUALES

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III.1 LIQUIDACIN DEL PRESUPUESTO

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DERECHOS RECONOCIDOS NETOS 2008 189.964,19 25.423,95 54.435,77 963.362,76 4.567,62

44,48 -69,43 -39,01 20,04 -32,77

Informe de Fiscalizacin del Ayuntamiento de Dodro, ejercicio 2009

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OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS 2009 773.809,46 717.549,95 1.491.359,41 21.828,47

% VARIACIN 23,25 5,57 14,06 4,17

21.828,47 979.760,15 979.760,15 3.697,96 7.448,34 11.146,30 2.504.094,33

-33,72 188,09 188,09 3,46 0,00 -1,55 48,01

III.2 CONTABILIDAD FINANCIERA

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Cuenta de resultados. El resumen de la cuenta de resultados presentada por la entidad es el siguiente:

IV. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIN

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IV.2 MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

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CAP. 1 1 cap. 1 2 2 cap. 2 6 6 6 6 6 6 cap. 6

CONCEPTO 141 160 226 227

601 611 622 623 625 629

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IV.3 GASTOS DE PERSONAL.

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IV.4 GASTOS CORRIENTES

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2.784,00 4.200,00 5.000,00 12.000,00 32.000,00 12.540,76

Edificios y otras const. Maquinaria, instalaciones Material transporte de

103,70% 100,00% 109,99% 88,03% 62,60% 70,87%

5,09% 100,00% 64,63% 77,99% 87,29% 97,11% 87,89% 67,88%

Informe de Fiscalizacin del Ayuntamiento de Dodro, ejercicio 2009

CONCEPTO 22607 22709 22103 22609

IMPORTE TOTAL 5.290,68 4.720,00 1.525,63 1.500,00

FECHA CONTABLE 23/12/2009 24/11/2009 24/11/2009 30/12/2009

REF. INTERNA 3858 2988 3109 3910

N R. FACTURAS 1169 1024 934 1246

FECHA PAGO 13/04/2010 No aportado No aportado 26/03/2010

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IV.5 GASTOS POR TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES

481 489 CAP. 4

4.100,00 24.550,00 28.650,00

1.000,00 20.242,78 21.242,78

24,39% 84,84% 76,19%

100,00% 97,19% 97,32%

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