Contabilidad General

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Capacitacin de Alto Nivel
Manual
Participante: _____________________________
Contabilidad General Patricio Sols Daz
Patricio Sols Daz

Sitio Web: WWW.patriciosolis.cl Servicio de Asistencia Estudiantil: patriciosolis@mixmail.com
1. Concepto e importancia de la Contabilidad en la administracin de una empresa.

La contabilidad es una tcnica que se encarga del registro de las transacciones que se realizan en una empresa. Por ejemplo: Registra las compras y las ventas que realiza la empresa. Registra el pago de gastos como son: luz, agua, telfono, etc. Registra el pago de sueldos a los trabajadores de la empresa. Registra los depsitos y giros realizados en la cuenta corriente del banco. Etc.
El objetivo de la contabilidad en entregar informacin de la situacin econmica y financiera de la empresa, para tomar decisiones acertadas. Por ejemplo:
El saldo de mercaderas que quedan en la empresa. El dinero que la empresa mantiene en la cuenta corriente del banco, El dinero en efectivo que posee la empresa. El dinero que la empresa debe a sus proveedores por compra a crdito. Etc.
2. El registro contable a travs de las cuentas

Para el registro de las transacciones la contabilidad utiliza las cuentas, que son una agrupacin de cargos o aumentos, y de abonos o disminuciones relativas a un mismo asunto.
Cargos = Aumentos Abonos = Disminuciones
Por ejemplo: Existe la cuenta Caja que: Se carga o aumenta con el ingreso de dinero en efectivo Se abona o disminuye con el egreso de dinero en efectivo
El nombre de una Cuenta debe reflejar lo mejor posible lo que en ella se desea registrar:
Por ejemplo: Si en la cuenta Muebles se registran los Cmo se denomina la cuenta que muebles que posee la empresa registra las mercaderas que posee la empresa?
3. Los Tipos de Cuentas para el registro de las transacciones

Existen cuatro tipos de cuentas, que son: 3.1 Cuentas de Activos: Registran los bienes y derechos que posee la empresa. Los bienes pueden ser: dinero, mercaderas, muebles, vehculos, etc. Los derechos pueden ser: documentos por cobrar, letras por cobrar, crdito otorgado a clientes, etc.
3.2 Cuentas de Pasivos: Registran las deudas que adquiere la empresa en su funcionamiento. Las deudas pueden ser: Prestamos bancarios, crdito otorgado por proveedores, letras por pagar, documentos por pagar, etc.
3.3 Cuentas de Resultado Prdida : Registran los gastos que realiza la empresa en su funcionamiento. Los gastos pueden ser: Pago de luz, agua, telfono, sueldos, etc.
3.4 Cuentas de Resultado Ganancia: Registran las ganancias que adquiere la empresa en su funcionamiento. Las ganancias pueden ser: las utilidades por la venta de mercaderas, la ganancia por el arriendo de un bien de la empresa, etc.
A continuacin conoceremos las cuentas transacciones para aprender contabilidad.
que
nos
permitirn
registrar
4. El Plan de Cuentas para el registro de las transacciones

El plan de cuentas es una lista de cuentas de Activos, Pasivos, Resultado Prdida y de Resultado Ganancia que nos permitirn aprende contabilidad, y en el que indicaremos que registran y como aumentan y disminuyen. En su empresa debe existir un plan de cuentas similar al que le presentaremos a continuacin:
4.1 Cuentas de Activos

Caja Banco Clientes Mercaderas Muebles
Cuenta Caja
Registra
Aumenta
Disminuye
El dinero en efectivo Con el ingreso de Con el egreso de que posee la empresa. dinero en efectivo a dinero en efectivo la empresa. de la empresa. El dinero que tiene la empresa en una cuenta corriente en el Con los depsitos de dinero en la cuenta corriente. Con los giros de dinero de la cuenta corriente.
Banco
banco. Clientes La venta a crdito de mercaderas. Con la venta de mercadera a crdito. Con la compra de mercaderas. Con la compra de muebles. Cuando nos pagan el crdito otorgado.
Mercaderas
Las mercaderas que posee la empresa. Los muebles que posee la empresa.
Con la venta de mercaderas. Con la venta de muebles.
Muebles
Caso N1
Identifique las cuentas de Activos que intervienen en las siguientes transacciones:
Transaccin 1. pagamos con cheque la compra de mercaderas por $30.000.2. giramos $27.000 de la cuenta corriente para mantener efectivo en caja. 3. depositamos en la cuenta corriente $50.000 en efectivo. 4. compramos muebles por $50.000 y cancelamos en efectivo.
Cuentas que intervienen
5. nuestros clientes nos $35.000 en efectivo.
cancelan
Respuestas al Caso N1
Si sus respuestas fueron:
Transaccin 1. pagamos con cheque la compra de mercaderas por $30.000.2. giramos $27.000 de la cuenta corriente para mantener efectivo en caja. 3. depositamos en la cuenta corriente $50.000 en efectivo. 4. compramos muebles por $50.000 y cancelamos en efectivo.
Banco
mercaderas
Banco
Caja
Caja
Banco
Muebles
Caja
5. nuestros clientes nos cancelan $35.000 en efectivo.
Clientes
Caja
4.2 Cuentas de Pasivos

Proveedores Letras por pagar Prstamo Bancario
Cuenta Proveedores
Registra La compra de mercaderas a crdito. La compra a crdito con letras bancarias.
Aumenta Con la compra de mercaderas a crdito. Cuando compramos a crdito y firmamos letras. Cuando nos otorgan un prstamo.
Disminuye Con el pago de la compra a crdito.
Letras por pagar
Con el pago de las letras bancarias.
Prstamo Bancario La deuda de la empresa con un banco por un prstamo.
Cuando pagamos las cuotas del prstamo bancario.
Caso N2
Identifique las cuentas de Activos y Pasivos que intervienen en las siguientes transacciones:
Transaccin 1. nos otorgan bancario por efectivo.un prestamo $1.000.000 en
2. pagamos con cheque una cuota del prestamo bancario por $50.000. 3. pagamos en efectivo una deuda a los proveedores por $70.000. 4. pagamos con cheque una letra bancaria por $50.000.-
5. compramos
mercaderas
por
10
$65.000 a crdito
Transaccin 1. nos otorgan bancario por efectivo.un prestamo $1.000.000 en
P. Bancario
Caja
2. pagamos con cheque una cuota del prestamo bancario por $50.000. 3. pagamos en efectivo una deuda a los proveedores por $70.000. 4. pagamos con cheque una letra bancaria por $50.000.-
Banco
P. Bancario
Caja
proveedores
Banco
Letras por Pagar
5. compramos mercaderas $65.000 a crdito
por Mercaderas proveedores
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4.3 Cuentas de Resultado Prdida

Cuenta Gastos Generales Gastos generales Sueldos Arriendo pagado Aumenta Cuando pagamos el gasto. Disminuye Con una posible rebaja al gasto.
Registra Los gastos menores que realiza la empresa para funcionar. (luz, agua, telfono)
Sueldos
El gasto en sueldos Cuando pagamos que paga la los sueldos. empresa a sus trabajadores. El gasto en arriendo de bienes muebles o inmuebles que Cuando pagamos el arriendo.
Con una posible rebaja al gasto.
Arriendo pagado
Con una posible rebaja al gasto.
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requiere la empresa para funcionar.
Caso N3
Identifique las cuentas de Activos y Resultado Prdida que intervienen en las siguientes transacciones:
Transaccin 1. pagamos sueldos por $1.000.000 en efectivo.2. pagamos el arriendo de una bodega por $250.000. 3. compramos tiles de aseo por $30.000 en efectivo. 4. pagamos con cheque la cuente del la luz por $20.000.-
5. pagamos con cheque los sueldos por $565.000.-
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Si sus respuestas son:
Transaccin 6. pagamos sueldos por $1.000.000 en efectivo.7. pagamos el arriendo de una bodega por $250.000 con cheque. 8. compramos tiles de aseo por $30.000 en efectivo. 9. pagamos con cheque la cuente del la luz por $20.000.-
Sueldos
Caja
Arriendo
Banco
G. Generales
Caja
G. Generales
Banco
10. pagamos con cheque los sueldos por $565.000.-
Banco
Sueldos
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4.4 Cuentas de Resultado Ganancia

Utilidad por venta Arriendo ganando
Cuentas Utilidad por venta
Registra La ganancia que obtiene la empresa al vender mercaderas.
Aumenta Con la obtencin de ganancias al vender mercaderas.
Disminuye Con una posible rebaja a la ganancia.
Arriendo ganado
La ganancia que Cuando obtiene la empresa arrendamos un al entregar en bien. arriendo bienes de su propiedad.
Con una posible rebaja a la ganancial.
Caso N4
Identifique las cuentas de Activos y Resultado Ganancias que intervienen en las siguientes transacciones:
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Transaccin 1. al vender mercaderas obtenemos $50.000 de utilidad y nos cancelaron al contado. 2. nos pagan el arriendo de una bodega por $250.000 en efectivo.
Si sus respuestas fueron: Transaccin 1. al vender mercaderas obtenemos $50.000 de utilidad y nos cancelaron al contado. 2. nos pagan el arriendo de una bodega por $250.000 en efectivo. Cuentas que intervienen
U. por Venta
Caja
Arriendo Ganado
Caja
Rebajas en las cuentas de Resultado Prdida (R-) y de Resultado Ganancia (R+).

En contabilidad la palabra rebaja se utiliza para indicar que una contabilizacin realizada en estas cuentas, deber disminuirse por un error.
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Por ejemplo. en la Cta. Utilidad por Venta se contabiliz una utilidad por $200.000.que corresponde a la ganancia por una venta. Pero un error de clculo determin que la ganancia real que obtuvo la empresa fue de $150.000.Ut. Por Venta $200.000 Rebaja $50.000
Con lo anterior la cuenta queda con un saldo de $150.000.-
5. La Terminologa Contable para el registro de transacciones
Para el registro de las transacciones la Contabilidad utiliza cierta terminologa ampliamente aceptada, algunos de estos trminos sern explicados a continuacin: Cuenta T Cta. Caja
Se denomina Cuenta T a una grfica que permite representar la divisin de cualquier cuenta en dos partes. En el ejemplo la cuenta T representa la divisin de la Cta. Caja en dos partes.
Debe y Haber
Cta. Caja Debe Haber
La divisin descrita anteriormente permite asignar un nombre a cada parte de la cuenta.
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El Debe es la parte izquierda de la cuenta. El Haber es la parte derecha de la cuenta.
Nota: evite interpretar los trminos Debe como si debemos dinero y el

trmino Haber como si tuvieramos algo, ya que no tienen estas interpretaciones.
Cargos y Abonos Debe
Cta. Caja Haber 20.000 7.000 Abonos 30.000 4.000 Cargos
Los Cargos son las cantidades que se registran al Debe de una cuenta.
Los Abonos son las cantidades que se registran al Haber de una cuenta
Ejercicio:
Registre en la cuenta T las siguientes cantidades: Cargos : $56.000 Cta. Caja Debe Haber
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$24.000 $36.000 Abonos: $48.000 $71.000 $29.000
Si sus repuestas fueron:
Cta. Caja Debe 56.000 24.000 36.000 Haber 48.000 71.000 29.000
Dbitos y Crditos
D 15.000 5.000 4.000 2.000
Los Dbitos representan la suma de los cargos. Los Crditos representan la suma
20.000
6.000
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de los abonos.
Ejercicio: Determine los Dbitos y Crditos de las siguientes cuentas: Banco 57.000 3.000 34.000 6.000 Arriendo 90.000 10.000 5.000 4.000 Ut. Por Venta 26.000 4.000 10.000 20.000
6. El tratamiento contable para el registro de las transacciones

La contabilizacin de las transacciones considera que las cuentas pueden Aumentar (A+) o Disminuir (D-) y que segn el Tipo de Cuenta debern registrarse al Debe o al Haber. 5.1 Tratamiento Contable de las Cuentas de Activos Ctas. de Activos D H
A+
D-
Ejemplo: Depositamos en la cuenta corriente de la empresa $50.000 en efectivo. Cta. Banco 50.000 (A+) Cta. Caja 50.000 (D-)
Recordemos que la Cta. Banco aumenta con los depsitos de efectivo y la Cta. Caja disminuye con la salida de efectivo.
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Complete Merc. Compramos mercaderas por $30.000 y cancelamos con cheque. Banco
(A+)
(D-)
(A+) Caja
(D-)
Muebles Compramos un Mueble por $20.000 y cancelamos en efectivo.
(A+)
(D-)
(A+)
(D-)
6.2 Tratamiento Contable de las Cuentas de Pasivos Ctas. de Pasivos D H
D-
A+
Ejemplo: El Banco nos otorga un prstamo por $90.000 que deposita en la cuenta corriente. Cta. Prstamo Bancario 90.000 (A+) Cta. Banco 90.000 (A+)
Recordemos que la Cta. Prstamo Bancario aumenta cuando el Banco otorga un prstamo y que la Cta. Banco aumenta con los depsitos.
Cancelamos a los Proveedores $36.000 en efectivo de la deuda pendiente.
Cta. Proveedores 36.000 (D-)
Cta. Caja 36.000 (D-)
Recordemos que la Cta. Proveedores disminuye cuando pagamos la deuda y que la Cta. Caja disminuye cuando sale dinero.
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Complete Merc. Compramos Mercaderas por $60.000 y cancelamos a Crdito Simple (Cta. Proveedores) Proveedores
(A+)
(D-)
(D-)
(A+)
Prstamo Bancario Pagamos con cheque una cuota del prstamo Bancario por $33.000
Banco
(D-)
(A+)
(A+)
(D-)
6.3 Tratamiento Contable de las Cuentas de Resultado Prdida Ctas. de Resultado Prdida D H
A+
D-
Nota : las Ctas de R- tienen el mismo tratamiento de las Ctas. De Activo.

Ejemplo : Pagamos el Arriendo de una mquina por $98.000 con cheque. Cta. Arriendo Pagado 98.000 (A+) Cta. Gtos. Generales 35.000 Cta. Banco 98.000 (D-) Cta. Caja 35.000
Recordemos que la Cta. Arriendo Pagado aumenta cuando pagamos el Arriendo y que la Cta. Banco disminuye con los giros de cheques.
Cancelamos la cuenta del telfono por $35.000 en efectivo.

Cta. Gtos. cuando
Recordemos que la Generales aumenta
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pagamos un gasto y que la Cta. Caja disminuye cuando sale dinero.
(A+)
(D-)
Complete Gtos. Generales Compramos artculos de escritorio por $12.000 y cancelamos con cheque. Banco
(A+)
(D-)
(A+) Caja
(D-)
Arriendo Pagado Pagamos en efectivo el arriendo de un vehculo por $57.000.-
(A+) (D-) (A+) 6.4 Tratamiento Contable de las Cuentas de Resultado Ganancia Ctas. de Resultado Ganancia D H
(D-)
D-
A+
Ejemplo: Por una venta de mercaderas la empresas debe registrar una ganancia de $47.000 que recibe al contado. Cta. Ut. por Venta 47.000 (A+) Cta. Caja 47.000 (A+)
Recordemos que la Cta. Ut. Por Venta aumenta cuando vendemos Mercaderas que la Cta. Caja aumenta con los ingresos de dinero.
Los arrendatarios de la bodega nos depositan en la cuenta corriente el arriendo de la bodega por $ 86.000.-
Cta. Arriendo Ganado 86.000
Cta. Banco 86.000
Recordemos que la Cta. Arriendo Ganado aumenta cuando nos pagan
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el arriendo y que la Cta. Banco aumenta cuando ingresa dinero.
(A+)
(A+)
Complete Ut. Por Venta Depositamos $22.000 en la cuenta corriente por la ganancia en la venta de mercaderas. Nos pagan en efectivo el arriendo de una mquina por $56.000.Banco
(D-)
(A+)
(A+) Caja
(D-)
Arriendo Ganado
(D-)
(A+)
(A+)
(D-)
Si sus respuestas fueron: Merc. Compramos mercaderas por $30.000 y cancelamos con cheque. Compramos un Mueble por $20.000 y cancelamos en efectivo. 30.000 Muebles 20.000 Banco 30.000 Caja 20.000
Merc. Compramos Mercaderas por $60.000 y cancelamos a Crdito Simple (Cta. Proveedores) Pagamos con cheque una cuota del prstamo Bancario por $33.000 60.000
Proveedores 60.000
Prstamo Bancario 33.000
Banco 33.000
Gtos. Generales Compramos artculos de escritorio por $12.000 y cancelamos con cheque. 12.000
Banco 12.000
57.000
57.000
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Arriendo Pagado Pagamos en efectivo el arriendo de un vehculo por $57.000.Ut. Por Venta Depositamos $22.000 en la cuenta corriente por la ganancia en la venta de mercaderas. Nos pagan en efectivo el arriendo de una mquina por $56.000.22.000
Caja
Banco
22.000
Arriendo Ganado
56.000
Caja
56.000
7. La Cuenta Capital
El aporte que l o los socios realizan para iniciar una empresa, debe ser registrado como una deuda que la empresa mantendr con los socios. Esta deuda se registra en la Cta. Capital, que forma parte de los Pasivos de la empresa. Cta. Capital: registra la deuda que tiene la empresa con los dueos por su aporte.
El aporte de los socios puede ser en dinero en efectivo y o bienes, debiendo contabilizarse de la siguiente forma: Los socios de la empresa San Jos aportan dinero en efectivo por $5.600.000.Cta. Capital 5.600.000 (A+) Caja Cta. Caja 5.600.000 (A+) Muebles
Recordemos que la Cta. Capital es de Pasivo, es decir, aumenta al Haber y la Cta. Caja es de Activo, o sea, aumenta al Debe.
25
La empresa Santa Liliana inicia sus actividades con los siguientes 200.000 bienes aportados por los socios. $200.000 en Efectivo. Mercaderas $300.000 en Muebles. $400.000 en Mercaderas. 400.000
Recordemos que la Cta. Capital es de Pasivo, es decir, Aumenta al Haber.
300.000 Capital 900.000
8. Invariabilidad del Capital

El Capital permanece invariable durante el Ejercicio Contable, y trmino de ste la empresa determinar el Resultado del Ejercicio, que puede ser Utilidad o Prdida.
Si la empresa obtiene utilidad, los socios podrn decidir entre:
1. Repartir la totalidad de estas utilidades, o bien, 2. Reinvertirlas en la empresa, es decir, los socios pueden decidir un aumento del capital para el siguiente ejercicio contable. Ejemplo: Empresa Santa Olga S.A. Capital durante 2001 Resultado del ejercicio $20.000.000.Utilidad de $5.000.000.-
Si los socios deciden reinvertir el 100% de sus utilidades el capital para el ao 2.002 ser de $25.000.000
Si la empresa obtiene Prdidas en su ejercicio contable, el Capital
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para el ao siguiente se ver disminuido. Ejemplo: Empresa Santa Marta S.A. Capital durante 2002 Resultado del ejercicio $40.000.000.Prdida de $7.000.000.-
El capital para el ao 2.000 ser de $33.000.000
9. Anlisis de Transacciones
Considerando las cuentas: Activos Caja Banco Mercaderas Muebles Clientes Pasivos Resultado Prdida Resultado Ganancia Utilidad por Venta Arriendo Ganado
Prstamo Bancario Gastos Generales Proveedores Lts. Por Pagar Arriendo Pagado Sueldos
Y el tratamiento de las Cuentas: Activos Pasivos Resultado Prdida Resultado Ganancia
A+
D-
D-
A+
A+
D-
D-
A+
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Utilice esta pgina como ayuda - memoria para los ejercicios siguientes.
Registremos las transacciones en el siguiente esquema:

Cuentas. que Intervienen Tipo de Cuenta (A, P, R-, R+) Como se afectan ( A+ D-)
Transaccin
Debe
Haber
Procedimiento: 1. Lea atentamente cada transaccin. 2. Identifique las cuentas que intervienen segn las cuentas entregadas en este manual y antelas en la columna Cuentas que Intervienen. 3. Indique el tipo de cuenta a la que corresponde segn la clasificacin de Activos, Pasivos, R-,R+ y regstrela en la columna Tipo de Cuenta 4. Lea nuevamente la transaccin e indique si la cuenta que usted identific aument o disminuy. ( la situacin vara segn la transaccin).y registre la variacin en la columna Como se afecta.
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5. Considerando la columna Tipo de cuenta y la columna Como se afecta registre la cantidad de dinero indicada en la columna Debe o en la columna Haber.
Ejemplo: 1. inicio de actividades de la empresa Santa Olga S.A. con $300.000 en efectivo aportado por los socios.
Transaccin
Cuentas. que Intervienen
Tipo de Cuenta (A, P, R-, R+) Activo Pasivo
Como se afectan ( A+ D-) A+ A+
Debe
Haber
Inicio de actividades con $300.000 en efectivo, aportado por los socios. Procedimiento:
Cta. Caja Cta. Capital
$300.000 $300.000
El dinero en efectivo se refiere a la Cta. caja, que es una cuenta de Activo que ingresa a la empresa, por lo que se considera un aumento de la cuenta ( A+) y todo activo que aumenta se registra al Debe.
29
El aporte de los socios se registra en la Cta. Capital, que es una cuenta de Pasivo, es decir, la deuda de la empresa con los socios, y como ellos aportan dinero, la deuda Aumenta (A+) y los pasivos que aumentan se registran al Haber.
Otro ejemplo:
2. Se abre una cuenta corriente en el Banco por $100.000 en efectivo.
Transaccin Cuentas. que Intervienen Tipo de Cuenta (A, P, R-, R+) Activo Activo Como se afectan ( A+ D-) A+ DDebe Haber
Se abre una cuenta corriente en el Banco por $100.000 en efectivo.
Cta. Banco Cta. Caja
$100.000 $100.000
Procedimiento:
30
La cuenta corriente se refiere al dinero que la empresa tiene en la Cta. Banco, que es una cuenta de Activo que Aumenta (A+) cuando se deposita dinero, y las cuentas de activos que aumentan se registran al Debe. Cuando hablamos de dinero en efectivo nos referimos a la Cta. Caja, que es una cuenta de Activo que Disminuye (D-) cuando sale dinero, y las cuentas de activos que disminuyen se registran al Haber.
Ejercicios: Complete el siguiente Anlisis de Transacciones
Transaccin
Tipo de Cuenta (A, P, R-, R+) Activo
Como se afectan ( A+ D-)
Debe
Haber
Compramos mercaderas por $50.000 y cancelamos con cheque. Pagamos la cuenta de la luz por $21.000 en efectivo. Arrendamos una mquina por $12.000 y cancelamos con cheque. Vendemos un Mueble por $24.000 y nos
$50.000 D-
Banco RCaja Arriendo Pagado Activo
$21.000 DA+ $12.000
Muebles
D-
31
cancelan con una letra por Cobrar a 30 das. Nos arriendan una oficina por $230.000 y nos cancelan en efectivo. Compramos artculos de aseo por $32.000 y cancelamos con un cheque a 30 das.
Activo
$24.000
R+ Caja Gastos Generales Pasivo A+ A+ $32.000 $230.000
Si sus respuestas fueron: Transaccin Cuentas. que Intervienen Tipo de Cuenta (A, P, R-, R+) Activo Activo RActivo RActivo Como se afectan ( A+ D-) Debe Haber
Compramos mercaderas por $50.000 y cancelamos con cheque. Pagamos la cuenta de la luz por $21.000 en efectivo. Arrendamos una mquina por $12.000 y cancelamos con cheque. Vendemos un Mueble por $24.000 y nos cancelan con
Mercadera Banco Gastos Generales Caja Arriendo Pagado Banco
A+ DA+ DA+ D-
$50.000 $50.000
$21.000 $21.000 $12.000 $12.000
Muebles Lts. Por Cobrar
Activo
DA+
$24.000
32
una letra por Cobrar a 30 das. Nos arriendan una oficina por $230.000 y nos cancelan en efectivo. Compramos artculos de aseo por $32.000 y cancelamos con un cheque a 30 das.
Activo
$24.000
Arriendo Ganado Caja Gastos Generales Doctos. Por Pagar
R+ Activo A+
A+ $230.000 A+ A+
$230.000
RPasivo
$32.000 $32.000
Ejercicios:
Complete el siguiente Anlisis de Transacciones (apyese del ayuda - memoria)

Transaccin Cuentas. que Intervienen Tipo de Cuenta (A, P, R-, R+) Activo Banco Pasivo RDocts. Por Pagar Proveedores Activo A+ A+ $34.000 $150.000 A+ $300.000 Como se afectan ( A+ D-) Debe Haber
Iniciamos las actividades con $100.000 en efectivo y $200.000 en el Banco, aportado por los Socios Arrendamos una oficina por $150.000 y cancelamos con un cheque a 30 das. Compramos mercaderas por $34.000 y cancelamos a crdito simple
$100.000
33
Vendemos mercaderas Mercaderas por $20.000 ms $5.000 de utilidad y nos cancelan al Caja contado Compramos artculos de escritorio por $12.000 y cancelamos Banco con cheque. Compramos un Mueble por Muebles $35.000 y cancelamos con una letra a 30 das. Si sus respuestas fueron: Transaccin Cuentas. que Intervienen
DR* Activo RDA+ Pasivo $35.000 $25.000 $12.000 $5.000
Tipo de Cuenta (A, P, R-, R+) Activo Activo Pasivo RPasivo Pasivo Activo Activo
Debe
Haber
Iniciamos las actividades con $100.000 en efectivo y $200.000 en el Banco, aportado por los Socios Arrendamos una oficina por $150.000 y cancelamos con un cheque a 30 das. Compramos mercaderas por $34.000 y cancelamos a crdito simple Vendemos
Caja Banco Capital
A+ A+ A+
$100.000 $200.00 $300.000 $150.000

$150.000
Arriendo Pagado Docts. Por Pagar Proveedores Mercadera s
A+ A+ A+ A+
$34.000 $34.00 $20.00
Ut. Por Venta
A+ A+
34
mercaderas por $20.000 ms $5.000 de utilidad y nos cancelan al contado Compramos artculos de escritorio por $12.000 y cancelamos con cheque. Compramos un Mueble por $35.000 y cancelamos con una letra a 30 das.
Mercaderas R* Caja Activo RActivo Activo
D$5.000 $25.000 $12.000

$12.000
Gastos Generales Banco Muebles Lts. Por Pagar
A+ DA+ A+
$35.000
Pasivo
$35.000
Ejercicios: Complete el siguiente Anlisis de Transacciones (apyese del ayuda - memoria)

Transaccin Cuentas. que Intervienen Tipo de Cuenta (A, P, R-, R+) Activo Caja Pasivo Activo Caja D$500.000 A+ $890.000 Como se afectan ( A+ D-) Debe Haber
Inicio de actividades con $90.000 en Muebles, $800.000 en efectivo, todo aportado por los socios Se abre una cuenta corriente en el Banco depositando $500.000 en efectivo Pagamos la cuenta de la Luz por $33.000 con
$90.000
Banco R-
D-
$33.000
35
Cheque. Compramos Mercaderas por $50.000 y cancelamos 50% al contado y el resto a crdito simple Compramos artculos de aseo por $24.000 y cancelmos con cheque a 30 das
Mercaderas Pasivo Caja Activo RDoctos. Por Pagar
A+ $25.000 $25.000 $24.000 A+
Transaccin
Tipo de Cuenta (A, P, R-, R+) Activo

Activo
Debe
Haber
Inicio de actividades con $90.000 en Muebles, $800.000 en efectivo, todo aportado por los socios Se abre una cuenta corriente en el Banco depositando $500.000 en efectivo Pagamos la cuenta de la Luz por $33.000 con Cheque.
Muebles
A+ A+ A+
$90.000
$800.000
Caja Capital
Pasivo Activo
Activo
$890.000 $500.000
$500.000
Banco Caja
A+ D-
Banco
Gastos Generales
Activo
DA+
$33.000
$33.000
R-
36
Compramos Mercaderas por $50.000 y cancelamos 50% al contado y el resto a crdito simple Compramos artculos de aseo por $24.000 y cancelmos con cheque a 30 das
Mercaderas Proveedor Caja
Activo
A+ A+ D-
$50.000
Pasivo Activo RPasivo
$25.000 $25.000 $24.000

$24.000
Gastos Generales
A+ A+
Doctos. Por Pagar
10. El Proceso contable

El registro de las transacciones que realiza la contabilidad se desarrolla a travs del Proceso Contable que consiste en un conjunto de registros o libros de contabilidad como son:
Libro de Inventario y Balance
Libro Diario
Libros Mayores
Balance General Tributario
Balance de Comprobacin y Saldos
Balance General Clasificado
Estado de Resultados
37
Durante este curso conoceremos cada uno de estos registros.
10.1 Libro de Inventario y Balance

Es un registro detallado de todo lo que tiene la empresa al iniciar su ejercicio contable.
Diseo
Activos
Unidades 3 5 2 Detalle Cta. Muebles Escritorios Sillas Computadores Cta. Caja Efectivo Cta. Banco Cta. Corriente Banco de Chile Valor unitario $50.000 $20.000 $400.000 $1.000.000 $2.000.000 Total $150.000 $100.000 $800.000 $1.000.000 $2.000.000
38
360 120
Cta. Mercaderas Alfa Beta
$100 $200 Total Activos
$36.000 $24.000 $4.110.000.-
Pasivos
Socios Sr. Claudio Castro Sr. Carlos Nuez Sra. Ana Pengin Sra. Alicia Romn Aporte $1.000.000 $1.000.000 $1.000.000 $1.110.000 Total Pasivos Ejercicio: Confeccione el Libro de Inventario y Balances para la empresa Santa Olga considerando la siguiente informacin: Mercaderas $4.110.000.-
300 unidades de Alfa con un costo de $500 c/u 600 unidades de Beta con un costo de $600 c/u 100 unidades de Gama con un costo de $100 c/u 200 unidades de Omega con un costo de $200 c/u Dinero en efectivo por $890.000.Dinero en una Cta. Corriente en: el Banco Santiago por $5.000.000.el Banco Santander por $4.000.000.Muebles con el siguiente detalle: 15 sillas con un costo de $13.000 c/u. 6 escritorios con un costo de $22.000 c/u. 4 computadores con un costo de $500.000 c/u.
39
El aporte de los socios corresponde a: Sr. Leonel Araya Sr. Cristian Toro Sra. Yolanda Soto Sra. Elizabeth Araya $3.000.000 $4.000.000 $2.000.000 $2.887.000
Libro de Inventario y Balance Santa Olga
Activos
Unidades Detalle Cta. Muebles Cta. Caja Cta. Banco Valor unitario Total
Cta. Mercaderas -
40
Total Activos
Pasivos
Socios Aporte
Total Pasivos
Activos
Unidades 6 15 4 Detalle Cta. Muebles Escritorios Sillas Computadores Cta. Caja Efectivo Cta. Banco Valor unitario $22.000 $13.000 $500.000 $890.000 $5.000.000 $4.000.000 $500 $600 $100 $200 Total $132.000 $195.000 $2.000.000 $890.000 $5.000.000 $4.000.000 $150.000 $360.000 $10.000 $40.000
Cta. Cte. Banco Santiago

Cta. Cte. Banco Santander 300 600 100 200 Cta. Mercaderas
Alfa
Beta Gama Omega.
Total Activos $11.887.000.-
41
Pasivos
Socios Aporte $3.000.000 $4.000.000 $2.000.000 $2.887.000 Total Pasivos $11.887.000.-
10.2 Libro Diario

Es un registro cronolgico de las transacciones que realiza la empresa con el propsito de entregar informacin de las actividades que se realizan.
Libro Diario Mes: _________

Fecha Detalle __________ X __________ 03.08 Mercaderas Caja Glosa: compra de mercaderas. __________ X __________ 1.4 1.1 $100.000 $100.000 Folio Debe Haber
42
Cada transaccin se registra como un Asiento Contable en el que se identifica: Fecha Detalle Folio Glosa
1) En la columna Fecha el da en que se realiz la transaccin, considerando que existen das en los que pueden existir varias transacciones como tambin das en los que no hay transacciones. Fecha 01.08 Detalle Folio Debe Haber
2) En la Columna Detalle existen una divisin imaginaria entre Debe y Haber y por acuerdo contable se registran primero las cuentas que van al Debe.
Detalle Mercaderas Caja
Debe $100.000
Haber
$100.000
Debe
Haber
3) En la columna Folio se registra el nmero que se le ha asignado a cada cuenta al confeccionar el Plan de Cuentas.
43
Detalle __________ X __________ Mercaderas Caja
Folio
1.3 1.1
$100.000 $100.000
4) La Glosa es una explicacin de la transaccin registrada en el Asiento Contable, por ejemplo: Compra de Mercaderas, Venta de Mercaderas, Pago de la Luz, etc. Fecha Detalle __________ X __________ 03.08 Mercaderas Caja Glosa: compra de mercaderas. __________ X __________ $100.000 $100.000 Folio Debe Haber
Nota: la Glosa del asiento inicial siempre es inicio de actividades, ya que

la informacin viene del Libro de Inventario y Balance. Ejercicio: Identifique la Glosa de las siguientes transacciones: Fecha Detalle __________ X __________ 04.08 Muebles Banco Glosa: .................................. ...... $40.000 $40.000 Folio Debe Haber
44
__________ X __________ 05.08 Gtos. Generales $12.000 Caja Glosa: ................................... ....... __________ X __________ $12.000
Confeccin de un Libro Diario

Para confeccionar el libro diario debemos seguir la misma secuencia utilizada en al Anlisis de Transacciones, eliminando las columnas Tipo de Cuenta y Como se Afecta.
Ejemplo:
En el Anlisis de Transacciones tenamos: Transaccin Cuentas. que Intervienen Tipo de Cuenta (A, P, R-, R+) Activo Pasivo Como se afectan ( A+ D-) A+ A+ Debe Haber
Inicio de actividades con $300.000 en efectivo, aportado por los socios.
Cta. Caja Cta. Capital
$300.000 $300.000
Ahora en un Asiento Contable del Libro Diario quedara: Fecha Detalle __________ X __________ 01.08 Caja 1.1 $300.000 Folio Debe Haber
45
Capital Glosa: inicio de actividades. __________ X __________
2.3
$300.000
Ejercicio: Confeccione el Libro Diario a partir del siguiente Anlisis de Transacciones: Transaccin
Inicio de actividades con $500.000 en efectivo, $900.000 en una cuenta corriente y $300.000 en muebles, todo aportado por los socios. Arrendamos un local comercial por $200.000 y cancelamos con Cheque. Compramos Mercaderas por $60.000 y cancelamos $30.000 en efectivo y el resto con una letra a 30 das. Compramos tiles de escritorio por $56.000 y cancelamos con un cheque a 30 das. Vendemos mercaderas por $20.000 ms $10.000 de
Tipo de Cuenta (A, P, R-, R+) Activo Activo Activo Pasivo RActivo Activo Activo Pasivo RPasivo Activo
Como se afectan ( A+ D-) A+ A+ A+ A+ A+ DA+ DA+ A+ A+ D-
Debe
Haber
Caja Banco Muebles Capital Arriendo Pagado Banco Mercaderas Caja Lts. Por Pagar Gastos Generales Doctos. por Pagar Mercaderas
$500.000 $900.000 $300.000 $1.700.000 $200.000 $200.000 $60.000 $30.000 $30.000 $56.000 $56.000 $20.000
46
utilidad y nos cancelan en efectivo. Compramos muebles por $78.000 y cancelamos firmando un Pagar a 60 das.
Ut. Por Venta Caja Muebles Doctos. por Pagar
R+ Activo Activo Pasivo
A+ A+ A+ A+ $30.000 $78.000
$10.000
$78.000
Libro Diario
Fecha 01.08 ...................... ...................... ...................... .................. Glosa: inicio de actividades __________ 2 __________ ..................... .................... Glosa: ................................. ....... __________ 3 __________ ..................... ..................... ..................... Glosa: ................................. ....... __________ 4 __________ .................... ..................... Glosa: ................................. ....... __________ 5 __________ .................... ...................... .................. .................. ................. .................... Detalle __________ 1 __________ Folio Debe Haber
02.08
.................... .....................
03.08
..................... ....................... ....................... ..................... ....................... ...................... ........................ ........................
04.08
05.08
47
...................... Glosa: ................................. ....... __________ 6 __________ 06.08 ..................... ..................... Glosa: ................................. ....... Si sus respuestas fueron: ....................... ........................
Libro Diario
Fecha 01.08 Caja Banco Muebles Capital
Glosa: inicio de actividades
Detalle __________ 1 __________
Folio 1.1 1.2 1.7 2.3 3.2 1.2 1.4 1.1 2.4
Debe $500.000 $900.000 $300.000
Haber
$1.700.000 $200.000 $200.000
02.08
__________ 2 __________ Arriendo Pagado Banco

Glosa: arrendamos comercial. un local
03.08
__________ 3 __________ Mercaderas Caja Lts. Por Pagar

Glosa: compramos mercaderas y cancelamos en efectivo y con letras.
$60.000 $30.000 $30.000
04.08
__________ 4 __________ Gastos Generales Dctos. Por Pagar

Glosa: pagamos luz con cheque a fecha.
3.1 2.5
$56.000 $56.000
05.08
__________ 5 __________ Caja Mercaderas Ut. Por Venta
1.1 1.4 4.1
$30.000 $20.000 $10.000
48
Glosa: venta merc. Al contado.
__________ 6 __________ 06.08 Muebles Doctos. por Pagar

Glosa: compra de un mueble
1.7 2.5
$78.000 $78.000
__________ x __________
Ejercicio: Confeccione el Libro Diario considerando: 01.09 inicio de actividades con: $600.000 en Caja $500.000 en el Banco. $700.000 en Muebles. $400.000 en Mercaderas todo aportado por los socios. 02.09 Arrendamos una oficina por $340.000 y cancelamos con cheque. 03.09 Compramos mercaderas por $150.000 y cancelamos $50.000 en efectivo y el resto a crdito simple a nuestros proveedores. 04.09 El banco nos otorga un Prstamo Bancario por $3.000.000 que deposita en nuestra cuenta corriente. 05.09 Pagamos la cuenta del Agua por $35.000 en efectivo. 06.09 Vendemos mercaderas por $60.000 ms $30.000 de utilidad y nuestros clientes nos cancelan a crdito simple. 07.09 Nos arriendan un mueble de la empresa por $37.000 y nos cancelan al contado. 08.09 Compramos mercaderas por $200.000 y cancelamos $40.000 con cheque y el resto con letras por pagar a 30 das. 09.09 Depositamos $50.000 de efectivo en nuestra cuenta corriente. 10.09 Vendemos mercaderas por $35.000 ms $20.000 de utilidad y nos cancelan con un cheque a 30 das.
49
Parar un correcto desarrollo de este ejercicio recomendamos iniciar el registro con un Anlisis de Transacciones y luego traspasar las transacciones al formato de Libro Diario.
Anlisis de Transacciones
Transaccin Cuentas. que Intervienen Tipo de Cuenta (A, P, R-, R+) Como se afectan ( A+ D-) Debe Haber
50

Fecha Detalle Folio Debe Haber
51
Si su respuestas fueron:

Fecha 01.09 Detalle _________ 1 ___________ Caja Banco Muebles Mercaderas Capital Glosa: inicio de actividades. _________ 2 ___________ Arriendo Pagado Banco Glosa: arrendamos una oficina. _________ 3 ___________ Mercaderas Caja Proveedores Glosa: compra de mercaderas. _________ 4 ___________ Banco P. Bancario Glosa: el banco nos otorga un prstamo. _________ 5 ___________ Gastos Generales Caja Glosa: pagamos la cuenta Folio 1.1 1.2 1.7 1.4 2.3 Debe 600.000 500.000 700.000 400.000 2.200.000 Haber
02.09
3.2 1.2 1.4 1.1 2.2 1.2 2.1
340.000 340.000
03.09
150.000 50.000 100.000
04.09
3.000.000 3.000.000 3.1 1.1 35.000 35.000 1.3
05.09
52
06.09
del agua. _________ 6 ___________ Clientes Mercaderas Ut. Por Venta Glosa: venta de mercaderas a crdito simple. _________ 7 ___________ Caja Arriendo Ganado Glosa: nos arriendan un mueble.
1.4 4.1 90.000 1.1 4.2 60.000 30.000
07.09
37.000 37.000
08.09
09.09
10.09
_________ 8 ___________ Mercaderas Banco Lts. Por Pagar Glosa: compramos mercader _________ 9 ___________ Banco Caja Glosa: depositamos dinero de caja en la cuenta corriente. _________ 10 __________ Doctos. por Cobrar Mercaderas Ut. Por Venta Glosa: vendemos mercaderas y nos cancelan con un cheque a 30 das. __________ x __________
200.000 40.000 160.000
50.000 50.000
55.000 35.000 20.000
53
10.3 Libro Mayor

Es un resumen por cuentas de las Transacciones registradas en el libro diario. El objetivo de confeccionar libros mayores es el obtener los saldos de cada cuenta.
Diseo El diseo de los Libros Mayores puede ser el mismo que de la cuanta T
Libro Mayor Cta. Caja

Debe Haber
Ejemplo: Fecha Detalle

01.04
Folio
Debe
$400.000
Haber
$900.000
02.04
03.04
_____ 1 _____ Caja 1.1 Capital G: inicio de actividades. _____ 2 _____ Merc. Caja G: compra de mercaderas. _____ 3 _____ Muebles Caja G: compra de un mueble. _____ x _____
Caja $400.000 $100.000 $50.000
$200.000 $100.000
$50.000 $50.000
54
Saldos de las cuentas

Una vez confeccionados los libros mayores de cada cuenta del libro diario, se debern obtener los Saldos de la cuenta. El Saldo es la diferencia entre los Dbitos y los Crditos que cada cuenta presenta. Ejemplo: Caja $300.000 $200.000 $100.000 $50.000
Dbitos Saldo
$500.000
$150.000
Crditos
$350.000
Este saldo adems tiene apellido, es decir, Si : Dbitos > Crditos = Saldo Deudor Crditos > Dbitos = Saldo Acreedor Dbitos = Crditos = Saldo 0 Cta. Saldada.
Ejercicio: determine el Saldo de cada cuenta, e indique el tipo de saldo al que

corresponde cada una. Cta. X $15.000 $20.000 $10.000 $10.000 Cta. Y $3.000 $5.000 $8.000 $2.000 Cta. Z $5.000 $6.000 $6.000 $5.000
55

Fech a 01.09 Detalle
_________ 1 ___________ Caja Banco Muebles Mercaderas Capital Glosa: inicio de actividades. _________ 2 ___________ Arriendo Pagado Banco Glosa: arrendamos una oficina. _________ 3 ___________ Mercaderas Caja Proveedores Glosa: compra de mercaderas. _________ 4 ___________ Banco P. Bancario Glosa: el banco nos otorga un prstamo. _________ 5 ___________ Gastos Generales Caja Glosa: pagamos la cuenta del agua. _________ 6 ___________ Clientes Mercaderas Ut. Por Venta Glosa: venta de mercaderas a crdito simple. _________ 7 ___________ Caja Arriendo Ganado Glosa: nos arriendan un mueble. _________ 8 ___________ Mercaderas Banco
Foli o 1.1 1.2 1.7 1.4 2.3 3.2 1.2
Debe
Haber
600.000 500.000 700.000 400.000 2.200.000 340.000 340.000
02.09
03.09
1.4 1.1 2.2 1.2 2.1
150.000 50.000 100.000
04.09
3.000.000 3.000.000 3.1 1.1 1.3 1.4 4.1 35.000 35.000 90.000 60.000 30.000
05.09
06.09
07.09
1.1 3.2 1.4 1.2
37.000 37.000 200.000 40.000
56
08.09
Lts. Por Pagar Glosa: compramos merc. _________ x ___________ _________ 9 ___________ Banco Caja Glosa: depositamos dinero de caja en la cuenta corriente. _________ 10 __________ Doctos. por Cobrar Mercaderas Ut. Por Venta Glosa: vendemos merc. y nos cancelan con un cheque a 30 das. __________ x __________
2.4
160.000
1.2 1.1 1.6 1.4 4.1
50.000 50.000 55.000 35.000 20.000
09.09
10.09
57
10.4 Balance de Comprobacin y Saldos

Es el registro de la informacin obtenida de los Libros Mayores con el propsito de comprobar su efectividad.
Diseo

Cuentas Movimientos Dbitos
Caja Banco Clientes Mercaderas Etc.
Saldos Deudor Acreedor
Crditos
Sumas
XXXX
XXXX
YYY
YYY
La comprobacin se realiza mediante la comparacin entre la sumatoria de las columnas Dbitos y la sumatoria de la comuna Crditos que deben ser iguales, lo mismo debe ocurrir con la sumatoria las columnas Deudor y Acreedor.
58
Ejemplo: A partir de la informacin entregada en los Libros Mayores, y considerando slo cuatro cuentas, tenemos: Caja Banco Mercaderas
500.000 100.000 200.000 100.000 Saldo Deudor Saldo Deudor $400.000 $100.000 Capital 700.000 0 700.000 Saldo Acreedor $700.000
200.000 0 Saldo Deudor $100.000

Cuentas Movimientos Dbitos Caja Banco Mercaderas Capital Sumas 500.000 200.000 200.000 0 900.000 Crditos 100.000 100.000 0 700.000 900.000 Deudor 400.000 100.000 200.000 700.000 700.000 700.000 Saldos Acreedor
59
La sumatoria de las columnas Dbitos y Crditos fue de $900.000 y La sumatoria de las columnas Deudor y Acreedor fue de $700.000.Ejercicio: Confeccione el Balance de Comprobacin y Saldos con la informacin entregada en el ejercicio anterior.

Cuentas Movimientos Dbitos
Caja Banco Mercaderas Clientes Doctos.por Cob. Muebles Proveedores Lts. Por Pagar Doctos. por pagar Capital G. Generales Arriendo Pagado Ut. Por Venta Arriendo Ganado
Saldos Deudor Acreedor
Crditos
Sumas
Si:
La suma de la columna Dbitos es igual a la suma de la columna Crditos La suma de la columna Deudor es igual a la suma de la columna Acreedor Entonces su ejercicio esta comprobado.
60
10.5 Balance General Tributario

Es el registro de las cuentas y sus respectivos saldos, clasificados segn el tipo de cuentas, con el propsito de obtener el Resultado del Ejercicio.
Diseo

Cuentas
Caja Banco Clientes Mercader. Lts. Por C. D. por Cob. Muebles P. Bancario Proveedores Capital Lts. Por P. D. por Pagar G. Generales Arr. Pagado Ut. Por Venta Arr. Ganado
Movimientos
Dbitos Crditos
Saldos
Deudor Acreedor
Inventario
Resultado
Ganancia
Activos Pasivos Prdida
Sumas
XXX
XXX
YYY
YYY
HHH
RRR CCC
MMM CCC
PPP
Nota:
61
Como usted puede apreciar, las cuatro primeras columnas de este Balance corresponden al Balance de Comprobacin y Saldos.
Confeccin del Balance Tributario

Con la informacin entregada en el Balance de Comprobacin y Saldos, clasifique los saldos de las columnas Deudor y Acreedor segn el tipo de cuenta a la que corresponda dicho saldo, es decir,
Los saldos de las cuentas de Activos deben clasificarse en la columna Activos. Los saldos de las cuentas de Pasivos deben clasificarse en la columna Pasivos. Los saldos de las cuentas de R- deben clasificarse en la columna Prdida. Los saldos de las cuentas de R+ deben clasificarse en la columna Ganancia.

Cuentas
Caja Banco Clientes Mercader. Lts. Por C. D. por Cob. Muebles P. Bancario Proveedores Capital Lts. Por P. D. por Pagar G. Generales Arr. Pagado Ut. Por Venta Arr. Ganado
Movimientos
Dbitos Crditos
Saldos
Deudor 20.000 Acreedor
Inventario
20.000
Resultado
Ganancia
30.000
30.000
15.000 10.000
15.000 10.000
Sumas
62
Resultado del Ejercicio

Para conocer el Resultado del Ejercicio, se deben sumar las todas las columnas y luego : Conservar la igualdad de las columnas Dbitos y Crditos y de las columnas Deudor y Acreedor ( como en el Balance de Comprobacin y Saldos ). Identificar la diferencia entre la columna Activos y Pasivos que debe ser igual a la diferencia entre las columnas Prdida y Ganancia. La diferencia anterior es el Resultado del Ejercicio. Ejemplo:

Cuentas
Caja Banco Clientes Mercader. Lts. Por C. D. por Cob. Muebles P. Bancario Proveedores Capital Lts. Por P. D. por Pagar G. Generales Arr. Pagado Ut. Por Venta Arr. Ganado Sumas 50.000 50.000 30.000 30.000 70.000 60.000 10.000 40.000 10.000 50.000
Movimientos
Dbitos Crditos
Saldos
Deudor Acreedor
Inventario
Resultado
Ganancia
En el ejemplo: Activos = $70.000 y Pasivos = $60.000 por lo que la diferencia es $ 10.000.-
63
Prdidas = $40.000 y Ganancias =$50.000 por lo que la diferencia es $ 10.000. El resultado del ejercicio para este ejemplo es de $ 10.000.-
Utilidad o Prdida del Ejercicio

Para determinar si la diferencia identificada anteriormente corresponde a una Prdida del Ejercicio o a una Utilidad del Ejercicio debemos identificar; Si : Activos > Pasivos R+ > RPasivos > Activos R> R+
Utilidad del Ejercicio
Prdida del Ejercicio
Entonces el resultado del ejercicio para el siguiente ejemplo eseste ejemplo es:
Sumas
Dbitos 50.000
Crditos 50.000
Deudor 30.000
Acreedor 30.000
Activos Pasivos Prdida 70.000 60.000 40.000 10.000 10.000
Ganancia 50.000
Ejercicios:
Dbitos 80.000 Crditos 80.000 Deudor 90.000 Acreedor 90.000 Activos Pasivos Prdida 70.000 50.000 30.000 20.000 20.000 Ganancia 50.000
Sumas
Resultado _________ del Ejercicio
Sumas
Dbitos 60.000
Crditos 60.000
Deudor 40.000
Acreedor 40.000
Activos Pasivos Prdida 60.000 90.000 80.000 30.000
Ganancia 50.000 30.000
64
Resultado _________ del Ejercicio Para completar el Balance Tributario se acostumbra colocar el Resultado del Ejercicio en la columna menor, de forma tal que al sumar el resultado cuadren las columnas. Por ejemplo:
Sumas Dbitos 80.000 Crditos 80.000 Deudor 90.000 Acreedor 90.000 Activos Pasivos Prdida 70.000 50.000 30.000 20.000 20.000 70.000 70.000 50.000 Ganancia 50.000 50.000
Otro ejemplo:
Sumas Dbitos 60.000 Crditos 60.000 Deudor 40.000 Acreedor 40.000 Activos Pasivos Prdida 60.000 90.000 80.000 30.000 90.000 90.000 80.000 Ganancia 50.000 30.000 80.000
El Balance Tributario adopta esta denominacin ya que debe acompaar la Declaracin de Renta que anualmente deben presentar las empresas.
65
10. 6 Balance General Clasificado

El Balance General Clasificado consiste en el registro de los saldos de las cuentas de Activos, clasificados segn su liquidez y de las cuentas de Pasivos clasificados segn su exigibilidad. El objetivo del Balance General Clasificado es mostrar lo que la empresa tiene y lo que la empresa debe en un momento determinado, generalmente al finalizar el ejercicio contable ( 31 de Diciembre ). Diseo

1. Activos 1.1 Activos Circulantes
Caja Banco Mercaderas Clientes Lts. Por Cobrar Doctos. por Cobrar Retiro de Socios
2. Pasivos 2.1 Pasivos Circulantes

Proveedores Prstamo Bancario Lts. Por Pagar Doctos. por Pagar
Total $ 1.2 Activos Fijos

Muebles Mquinas Vehculos Edificios -
Total $ 2.2 Pasivos a Largo Plazo

Lts. Por Pagar a Largo Plazo Doctos. por Pagar a Largo Plazo Prstamo Bancario a Largo Plazo
Total $ 1.3 Otros Activos

Lts. Por Cobrar a Largo Plazo Doctos. por Cobrar a Largo Plazo Derecho de Llave. Derecho de Marca
Total $ 2.3 Patrimonio

Capital Reservas Resultado del Ejercicio
Total $
Total $
66
Total de Activos $
Total de Pasivos $
Clasificacin de los Activos

Como se mencion anteriormente las cuentas de Activos estn clasificadas segn su liquidez, es decir, de las ms fciles de convertir en dinero a las ms difciles de convertir. La clasificacin entonces es: Activos Circulantes Activos Circulantes Activos Fijos Otros Activos
Aqu se registran todas los bienes y derechos que sern consumidos, realizados o vendidos durante el prximo ejercicio contable, es decir, a menos de un ao plazo. Las cuentas mencionadas en este manual y que son clasificadas como Activos Circulantes son: Caja Banco Mercaderas Clientes Letras Por Cobrar Doctos. por Cobrar
Activos Fijos
Las cuentas clasificadas en este rubro representan los bienes destinados a producir nuevos bienes, no existe la intencin original de venderlos y se espera permanezcan en la empresa durante varios ejercicios contables. A las cuenta que conocamos hasta este momento agregamos otras de fcil comprensin, y tenemos: Muebles Mquinas Vehculos
67
Edificios
Otros Activos
El rubro de Otros activos clasifica: Los Documentos y Letras por Cobrar a Largo Plazo y Los Activos Intangibles.
Documentos y Letras a Largo Plazo La empresa deber realizar un Anlisis de Cuentas para identificar y separar los documentos y las letras que deban ser cobradas durante el prximo ejercicio contable, es decir, a menos de un ao para clasificarlas como Activos Circulantes; y el resto de Documentos y Letras que sern cobradas a ms de un ao plazo debern ser clasificadas en estas cuentas dentro del rubro de Otros Activos.
Activos Intangibles Los Activos Intangibles son aquellos que no tienen materialidad, y sin embargo tienen valor contable, como por ejemplo el Derecho de Llave que representa el mayor valor que tiene un bien inmueble por su ubicacin. El otro caso de Activo Intangible corresponde al Derecho de Marca que representa el valor que tienen para la empresa una marca registrada. Las cuenta clasificadas en este rubro son:
Letras Por Cobrar a Largo Plazo Doctos. por Cobrar a Largo Plazo Derecho de Llave. Derecho de Marca.
68
Clasificacin de los Pasivos

Las cuentas de Pasivos que representan deudas, son clasificas segn su exigibilidad, es decir, de las ms exigibles a las menos exigibles, teniendo: Pasivos Circulantes Pasivos a Largo Plazo Patrimonio
Pasivos Circulantes
En este rubro se clasifican todas las deudas que le sern exigidas a la empresa durante el prximo ejercicio contable, es decir, a menos de un ao plazo, y las cuentas que conocemos son: Proveedores Prstamo Bancario Letras Por Pagar Doctos. por Pagar
Pasivos a Largo Plazo
Representan el endeudamiento que le ser exigido a la empresa a ms de un ao plazo, para esto la empresa deber identificar y separar las Letras y los Documentos por Pagar que debern ser cancelados a ms de un ao plazo para registrarlos en estas cuentas identificadas como Largo Plazo. Igual ocurre con la Cta. Prstamo Bancario que deber identificar las cuotas del prstamo que debe pagar dentro de un ao y clasificarlas como circulantes, dejando el resto en la Cta. Prstamo Bancario a Largo Plazo. Las cuentas de este rubro son: Letras Por Pagar a Largo Plazo Doctos. por Pagar a Largo Plazo
69
Prstamo Bancario a Largo Plazo Patrimonio En este rubro se clasifican bsicamente: El Capital La Reservas El Resultado del Ejercicio El Capital representa la deuda que la empresa mantiene con los socios por su aporte y representa el pasivo menos exigible, ya que los socios no esperan que el dinero invertido en la empresa les sea devuelto, ms bien, esperan obtener ganancias que les sern repartidas. Las Reservas representan el dinero que los socios han autorizado destinar para futuras inversiones o eventualidades que pueda enfrentar la empresa, y son registradas dentro del patrimonio porque le pertenecen a los socios. El Resultado del Ejercicio es la cifra que se obtiene de la diferencia entre los Activos y los Pasivos, tal como lo analizamos en el Capitulo II cuando secalcul en el Balance General Tributario. Este trmino puede ser reemplazado por Utilidad del Ejercicio o por Prdida del Ejercicio segn el resultado obtenido.
70
Ejercicio: A partir de los siguientes saldos entregados por el Balance General Tributario, confeccione el Balance General Clasificado y determine el Resultado del Ejercicio.
Cuentas
Banco Caja Capital Clientes Derecho de Llave Derecho de Marca Doctos. por Cobrar Doctos. por Cobrar Largo Plazo Doctos. por Pagar Doctos. por Pagar Largo Plazo Edificio Letras por Cobrar Letras por Cobrar a Largo Plazo Letras por Pagar Letras por Pagar a Largo Plazo Mquinas Mercaderas Muebles Prstamo Bancario Prstamo Bancario Largo Plazo Proveedores Reservas Vehculos
Saldos
$800.000 $700.000 $10.000.000 $600.000 $200.000 $300.000 $500.000 $300.000 $400.000 $100.000 $15.000.000 $200.000 $250.000 $400.000 $200.000 $1.000.000 $300.000 $900.000 $700.000 $200.000 $350.000 $1.000.000 $2.000.000
71

Activos Activos Circulantes
Caja Banco Mercaderas Clientes Lts. Por Cobrar Doctos. por Cobrar
Saldos
Pasivos Pasivos Circulantes

Saldos
T otal Activos Fijos

Muebles Mquinas Vehculos Edificios
Total Pasivos a L. P.
Letras Por Pagar a L. P. Doctos. por Pagar a L. P. Prstamo Bancario a L. P.
Total Otros Activos

Letras Por Cobrar a L. P. Doctos. por Cobrar a L. P. Derecho de Llave. Derecho de Marca
Total Patrimonio
Total
Total
Total Activos
Total Pasivos
72

Caja Banco Mercaderas Clientes Lts. Por Cobrar Doctos. por Cobrar 700.000 800.000 300.000 600.000 200.000 500.000
Saldos

Saldos
350.000 700.000 400.000 400.000
T otal 3.100.000 Activos Fijos

Muebles Mquinas Vehculos Edificios 900.000 1.000.000 2.000.000 15.000.000
Total 1.850.000 Pasivos a L. P.

Letras Por Pagar a L. P. Doctos. por Pagar a L. P. Prstamo Bancario a L. P. 200.000 100.000 200.000
Total 18.900.000 Otros Activos

Total 500.000 Patrimonio
250.000 300.000 200.000 300.000 1.050.000
10.000.000 1.000.000
9.700.000
Total
Total 20.700.000
Total Activos
23.050.000
Total Pasivos
23.050.000
73
Resumen
Contabilidad
Se encarga del registro de las transacciones que realiza la empresa para entregar informacin de la situacin econmica y financiera de la empresa.
Conceptos contables
Cuentas Es una agrupacin de cargos o aumentos y de abonos o disminuciones relativas a un asunto. Son las anotaciones al debe de una cuenta. Son las anotaciones al haber de una cuenta. Representa el lado izquierdo de una cuenta. Representa el lado derecho de una cuenta.
Cargos Abonos Debe Haber
Tipos de cuentas
Activos Pasivos Son lo bienes y derechos que tiene la empresa. Son las deudas funcionamiento. que contrae la empresa para su
Resultado Prdida
Son los gastos o prdidas en que incurre la empresa.
74 Son las utilidades o ganancias que obtiene la empresa en sus actividades.
Resultado Ganancia
Plan de Cuentas
Cuentas de Activos Cuentas de Pasivos Cuentas de Resultado Cuentas de Resultado prdida ganancia Gastos generales Arriendo pagado Sueldos Utilidad por venta Arriendo ganado
Caja Banco Mercaderas Clientes Letras por cobrar Documentos por cobrar Muebles Mquinas Vehculos Edificio Derecho de llave Derecho de marca
Proveedores Prstamo bancario Letras por pagar Documentos por pagar Capital Reservas
Proceso contable
Libro de inventario Es un registro detallado de todo lo que la empresa tiene y debe al iniciar sus actividades. Es un registro cronolgico de las transacciones que realiza la empresa. Es un resumen por cuenta de las transacciones registradas en el libro diario.
Libro diario
Libro mayor
Balance de comprobacin Es un registro de la informacin que se obtiene de los libros y saldos mayores, que permite comprobar la efectividad de los registros. Balance tributario Es el registro de las cuentas y sus respectivos saldos, clasificados para obtener el resultado del ejercicio contable.
75
Balance general clasificado Es el registro de lo que la empresa tiene (activos) clasificados segn su liquidez, y las deudas (pasivos) clasificados segn su exigibilidad.
Autotest
Puntaje: Balance Clasificado 7 ptos. Confeccione el Balance General Clasificado y determine el Resultado del Ejercicio.
Cuentas
Banco Caja Capital Clientes Derecho de Llave Derecho de Marca Doctos. por Cobrar Doctos. por Cobrar Largo Plazo Doctos. por Pagar Doctos. por Pagar Largo Plazo Edificio Letras por Cobrar Letras por Cobrar a Largo Plazo Letras por Pagar Letras por Pagar a Largo Plazo Mquinas Mercaderas Muebles Prstamo Bancario Prstamo Bancario Largo Plazo Proveedores
Saldos
$1.600.000 $1.400.000 $20.000.000 $1.200.000 $400.000 $600.000 $1.000.000 $600.000 $800.000 $200.000 $30.000.000 $400.000 $500.000 $800.000 $400.000 $2.000.000 $600.000 $1.800.000 $1.400.000 $400.000 $700.000
76
Reservas Vehculos
$2.000.000 $4.000.000

Caja Banco Mercaderas Clientes Lts. Por Cobrar Doctos. por Cobrar
Saldos

Saldos
T otal Activos Fijos

Muebles Mquinas Vehculos Edificios
Total Pasivos a L. P.
Letras Por Pagar a L. P. Doctos. por Pagar a L. P. Prstamo Bancario a L. P.
Total Otros Activos

Total Patrimonio
Total
Total
Total Activos
Total Pasivos
77
Los resultados podr comprobarlos al final de este manual
Resultados Autotest
Caja Banco Mercaderas Clientes Lts. Por Cobrar Doctos. por Cobrar 1.400.000 1.600.000 600.000 1.200.000 400.000 1.000.000
Saldos

Saldos
700.000 1.400.000 800.000 800.000
T otal 6.200.000 Activos Fijos

Muebles Mquinas Vehculos Edificios 1.800.000 2.000.000 4.000.000 30.000.000
Total 3.700.000 Pasivos a L. P.

Letras Por Pagar a L. P. Doctos. por Pagar a L. P. Prstamo Bancario a L. P. 400.000 200.000 400.000
Total 37.800.000 Otros Activos

Letras Por Cobrar a L. P. Doctos. por Cobrar a L. P. Derecho de Llave. Derecho de Marca 500.000 600.000 400.000 600.000
Total 1.000.000 Patrimonio

Capital 20.000.000 Reservas 2.000.000 Resultado Utilidad del Ejercicio 19.400.000
78
Total Total Activos
2.100.000 46.100.000
Total 41.400.000 Total Pasivos 46.100.000

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2. El registro contable a travs de las cuentas

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3. Los Tipos de Cuentas para el registro de las transacciones

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A continuacin conoceremos las cuentas transacciones para aprender contabilidad.

4. El Plan de Cuentas para el registro de las transacciones

4.1 Cuentas de Activos

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Con la venta de mercaderas. Con la venta de muebles.

Cuentas que intervienen

5. nuestros clientes nos $35.000 en efectivo.

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Cuentas que intervienen

5. nuestros clientes nos cancelan $35.000 en efectivo.

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4.2 Cuentas de Pasivos

Registra La compra de mercaderas a crdito. La compra a crdito con letras bancarias.

Disminuye Con el pago de la compra a crdito.

Letras por pagar

Con el pago de las letras bancarias.

Prstamo Bancario La deuda de la empresa con un banco por un prstamo.

Cuando pagamos las cuotas del prstamo bancario.

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Transaccin 1. nos otorgan bancario por efectivo.un prestamo $1.000.000 en

Cuentas que intervienen

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Transaccin 1. nos otorgan bancario por efectivo.un prestamo $1.000.000 en

Cuentas que intervienen

Letras por Pagar

5. compramos mercaderas $65.000 a crdito

por Mercaderas proveedores

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4.3 Cuentas de Resultado Prdida

Con una posible rebaja al gasto.

Con una posible rebaja al gasto.

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requiere la empresa para funcionar.

Cuentas que intervienen

5. pagamos con cheque los sueldos por $565.000.-

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Cuentas que intervienen

10. pagamos con cheque los sueldos por $565.000.-

Contabilidad General Patricio Sols Daz

4.4 Cuentas de Resultado Ganancia

Cuentas Utilidad por venta

Registra La ganancia que obtiene la empresa al vender mercaderas.

Aumenta Con la obtencin de ganancias al vender mercaderas.

Disminuye Con una posible rebaja a la ganancia.

Con una posible rebaja a la ganancial.

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Cuentas que intervienen

Rebajas en las cuentas de Resultado Prdida (R-) y de Resultado Ganancia (R+).

Contabilidad General Patricio Sols Daz

Con lo anterior la cuenta queda con un saldo de $150.000.-

5. La Terminologa Contable para el registro de transacciones

Cta. Caja Debe Haber

La divisin descrita anteriormente permite asignar un nombre a cada parte de la cuenta.