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<Anexo 3 Informe de auditora de sistemas (concepcin y eficacia operativa del sistema de control interno)>
<MEMBRETE DEL AUDITOR >
COMISIN EUROPEA DIRECCIN GENERAL DE DESARROLLO Y COOPERACIN EUROPEAID (DEVCO) INFORME [PROVISIONAL, PREFINAL O FINAL]
[fecha] <En el caso del informe final, esta fecha es la fecha en que se firma el informe final del Auditor independiente;
en el caso del informe provisional o prefinal, es la fecha en que el informe se enva para consulta
AUDITORA DE SISTEMAS
Concepcin y eficacia operativa del sistema de control interno
DE [TTULO DEL PROYECTO]
Entidad auditada: Pas: Servicio de la Comisin: Direccin de DEVCO: Contrato Marco de Auditora (CMA):
[Nombre de la entidad] [Pas en el que se ejecuta el proyecto] [Servicio/Unidad de DEVCO o Delegacin de la UE] [Indicar la Direccin que corresponda] 2010/ S1-000108 (Lote n 1)
<suprmase si el Auditor no ha firmado el CMA >

Auditora CRIS n: Auditor: [vase Auditora CRIS] [Empresa y oficina de auditora responsable de la auditora] Del [fecha] al [fecha]
Perodo auditado:
Fechas de los trabajos in situ de la auditora: Del [fecha] al [fecha] Situacin del proyecto: [indquese en curso o concluido]
El presente informe ha sido solicitado por la Comisin Europea. Las opiniones que recoge son las del Auditor externo y en ningn caso reflejan la opinin oficial de la Comisin Europea. Este informe se ha elaborado exclusivamente para conocimiento y uso de la Comisin Europea, con el fin de permitirle controlar la utilizacin de los fondos asignados al proyecto auditado. Podr transmitirse a las autoridades oficiales de la UE legalmente autorizadas a acceder a l, como el Tribunal de Cuentas Europeo, el Servicio de Auditora Interna y la Oficina Europea de Lucha contra el Faude. No deber ser utilizado por ninguna otra parte ni para fines distintos de los previstos.
<Anexo 3 de los Trminos de Referencia de una auditora de sistemas; Informe de auditora de sistemas> <Proyecto de> informe <final> de auditora de sistemas de <ttulo del proyecto>; Fecha del informe <fecha> Concepcin y eficacia operativa del sistema de control interno
ndice
INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE - AUDITORA DE SISTEMAS...................................5 INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE - AUDITORA DE SISTEMAS...................................7 INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE - AUDITORA DE SISTEMAS...................................9 INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE - AUDITORA DE SISTEMAS.................................11 1 RESUMEN DE HALLAZGOS......................................................................................................................13 1.1 RESUMEN DE LOS HALLAZGOS DEL CONTROL INTERNO............................................................................13 1.2 DATOS DE AUDITORA CLAVES PARA CRIS AUDITORA............................................................................14 2 CONTEXTO DEL ENCARGO.....................................................................................................................15 2.1 MOTIVO DE LA AUDITORA........................................................................................................................15 2.2 CONDICIONES CONTRACTUALES................................................................................................................15 2.3 PROYECTO AUDITADO................................................................................................................................15 2.4 ENTIDAD AUDITADA..................................................................................................................................15 2.5 SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITADO..............................................................................................16 3 LA AUDITORA.............................................................................................................................................17 3.1 OBJETIVOS DE LA AUDITORA....................................................................................................................17 3.2 ALCANCE DE LA AUDITORA......................................................................................................................17 3.3 PROCEDIMIENTO DE AUDITORA................................................................................................................17 4 HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES..................................................................................................19 ANEXOS............................................................................................................................................................20 ANEXO 1: SISTEMA DE CONTROL INTERNO AUDITADO..................................................................................21 ANEXO 2: VARIOS..........................................................................................................................................22 ANEXO 3: PERSONAS CONTACTADAS O AFECTADAS POR LA AUDITORA.......................................................23
Versin junio de 2011
INSTRUCCIONES DE UTILIZACIN DEL PRESENTE MODELO DE INFORME

El presente modelo de informe de auditora de sistemas en cuanto a la concepcin y la eficacia operativa del sistema de control interno proporciona al Auditor el formato y la estructura que deber seguir a la hora de redactar su informe y contiene directrices sobre el contenido de sus distintas partes. Todo el texto sombreado en cursiva son directrices que deben borrarse. El texto que no aparece sobre fondo gris puede ser utilizado por el Auditor para la redaccin de su informe. El Auditor puede modificar el texto cuando lo considere conveniente salvo el texto establecido del informe de auditora independiente. Se recomienda encarecidamente al Auditor que consulte las Guidelines for Auditors (Directrices para los auditores). En ellas se dan directrices y ayuda para el informe de auditora, en especial para (la clasificacin de) los hallazgos de la auditora y las recomendaciones (apartado 4.3.1 de las Directrices) y las opiniones de la auditora (apartado 4.3.2). El presente modelo incluye cuatro formatos para el informe de auditora independiente de una auditora de sistemas en cuanto a la concepcin y la eficacia operativa del sistema de control interno: opinin favorable, opinin con salvedades, opinin desfavorable y opinin denegada. Debern borrarse los modelos que no procedan. El texto establecido y la redaccin del informe de garanta de auditora independiente correspondiente a una auditora de sistemas debern respetarse en todo momento y no podrn alterarse.
Esta pgina de instrucciones no deber figurar en el informe.
DIRECTRICES PARA LA OPININ DE UNA AUDITORA

El Auditor debe evaluar la magnitud (pequea, considerable o grande) de las deficiencias del sistema de control interno. A efectos de determinar lo que es una carencia o deficiencia del sistema de control interno, el Auditor debe evaluar si la inexistencia o fallo de un control o una serie de controles conlleva un riesgo considerable de error material, irregularidad o fraude en la utilizacin de los fondos del Proyecto proporcionados por la Comisin Europea. La evaluacin de la magnitud de las carencias del sistema de control interno es una cuestin de juicio profesional del Auditor. Si los hallazgos de control interno del Auditor se refieren a pequeas deficiencias del sistema de control interno que no conllevan un riesgo significativo para la consecucin de los objetivos del Proyecto, los efectos de dichas deficiencias deben considerarse no materiales en el contexto de la auditora. El Auditor debe emitir una opinin favorable y utilizar un apartado de nfasis en el asunto para llamar la atencin sobre los hallazgos de pequeas deficiencias del sistema de control interno, en su caso. Si los hallazgos de control interno del Auditor se refieren a deficiencias significativas del sistema de control interno que conllevan un riesgo considerable para la consecucin de los objetivos del Proyecto, los efectos de dichas deficiencias deben considerarse materiales en el contexto de la auditora. El Auditor debe emitir una opinin con salvedades. Si los hallazgos de control interno del Auditor se refieren a grandes deficiencias del sistema de control interno que conllevan un riesgo crtico para la consecucin de los objetivos del Proyecto, los efectos de dichas deficiencias deben considerarse materiales y globales en el contexto de la auditora. El Auditor debe emitir una opinin desfavorable. En caso de que haya limitaciones de alcance, el Auditor debe evaluar la incertidumbre y los posibles efectos de la incertidumbre en el diseo y la eficacia operativa del sistema de control interno y decidir si es apropiado emitir una opinin con salvedadese, una opinin desfavorable o una opinin denegada.
Informe de auditora independiente - Auditora de sistemas

<Formato de una opinin favorable > Comisin Europea Direccin General de Desarrollo y Cooperacin EuropeAid <o: Delegacin de la Unin Europea en [pas]> Rue de la Loi / Wetstraat 41 <o: Direccin de la Delegacin de la UE de que se trate > B-1040 BRUSELAS
Hemos auditado el sistema de control interno establecido y utilizado por [nombre] (en lo sucesivo la Entidad) para el proyecto denominado [ttulo del proyecto] (en lo sucesivo el Proyecto) y a efectos de gestionar los riesgos para la consecucin de los objetivos del Proyecto. Estos riesgos incluyen los riesgos de que la financiacin del Proyecto proporcionada por la Comisin Europea no se utilice conforme a las condiciones contractuales aplicables indicadas en el apartado 2.2 de nuestro informe y el riesgo de errores, irregularidades y fraude respecto a la financiacin del Proyecto. Esta auditora de sistemas abarca la concepcin y la eficacia operativa del sistema de control interno durante el perodo que va del [fecha] al [fecha]. Nuestros hallazgos figuran en los apartados correspondientes de nuestro informe, que se presenta nicamente a la Comisin Europea para garantizar que los riesgos para la consecucin de los objetivos del Proyecto se gestionan y controlan adecuadamente.
Responsabilidades respectivas de los gestores y auditores de la Entidad
Los gestores de la Entidad son responsables de la concepcin, la aplicacin y el funcionamiento eficaz del sistema de control interno, incluidos la gestin y el control de los riesgos para la consecucin de los objetivos del Proyecto. Nuestra responsabilidad es auditar el sistema de control interno y comunicar nuestros hallazgos a la Comisin Europea conforme a los Trminos de Referencia del contrato de auditora. Segn dichos trminos, debemos realizar nuestra labor con arreglo al Marco y Normas Internacionales sobre los Encargos de Aseguramiento (aprobados por la Federacin Internacional de Contables), en la medida en que dichas normas puedan aplicarse en el contexto especfico de una auditora de sistemas destinada a dar garantas de que los riesgos para la consecucin de los objetivos del Proyecto se gestionan y controlan adecuadamente. Tales normas nos obligan a ajustarnos a las normas ticas aplicables a la hora de realizar nuestros trabajos.
Alcance de la auditora
El alcance de nuestra auditora figura en nuestros Trminos de Referencia, como se indica en el apartado 3 de nuestro informe. Incluye una evaluacin de los principales riesgos para la consecucin de los objetivos del Proyecto, incluidos los riesgos de que la financiacin del Proyecto aportada no se utilice conforme a las condiciones contractuales aplicables y el riesgo de error, irregularidades y fraude respecto a la financiacin del Proyecto. El alcance de nuestra auditora incluye una evaluacin de si la concepcin del sistema de control interno disminuye suficientemente dichos riesgos y de si funciona con eficacia.
Nuestros trabajos se centran solo en los controles internos esenciales de la Entidad y especialmente en los relativos al Proyecto destinados a prevenir y detectar errores materiales, irregularidades o fraude respecto a la financiacin del Proyecto. A efectos de determinar lo que es una carencia o deficiencia del sistema de control interno, hemos evaluado si la inexistencia o fallo de un control o una serie de controles conlleva un riesgo considerable de error material, irregularidad o fraude en la utilizacin de los fondos del Proyecto proporcionados por la Comisin Europea. En consecuencia, no se puede esperar de nuestros hallazgos que revelen todas las deficiencias del control interno que pueda haber a nivel de la Entidad o del Proyecto. Adems, si bien nuestro alcance de la auditora incluye la toma en consideracin de factores tanto cualitativos como cuantitativos, no se trata de una auditora de resultados, por lo que se centra en los controles internos financieros en lugar de en los controles operativos. Hemos tenido en cuenta toda la evidencia disponible que se nos ha presentado durante los trabajos in situ, que finalizamos el [fecha de la reunin de cierre], incluidas las observaciones posteriores y la informacin de la Entidad y de la Comisin Europea hasta la fecha del presente informe. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y adecuada como base para una opinin favorable.
Opinin favorable
En nuestra opinin, la concepcin del sistema de control interno establecido y utilizado por la Entidad a efectos de gestionar los riesgos materiales para la consecucin de los objetivos del Proyecto era adecuada y el funcionamiento de dicho sistema fue eficaz en el perodo comprendido entre el [fecha] y el [fecha].
nfasis en el asunto
<suprmase este apartado si no procede>
No clasificamos nuestra opinin, pero llamamos su atencin sobre los hallazgos financieros que figuran en el apartado 4 de nuestro informe, en el que se detallan pequeas deficiencias del sistema de control interno. Dado que dichas deficiencias no suponen un riesgo significativo para la consecucin de los objetivos del Proyecto, no se consideran materiales en el contexto de nuestra auditora. Sin embargo, se los comunicamos de conformidad con los Trminos de Referencia a fin de que puedan ponerse en conocimiento de la Entidad y solventarse para potenciar el sistema de control interno.
Distribucin y utilizacin
La Comisin Europea ha solicitado el presente informe, que se ha elaborado exclusivamente para conocimiento y uso de la Comisin Europea y de la Entidad.
Firma del Auditor <persona o empresa o ambos, segn proceda>. Nombre del Auditor que firma <persona o empresa o ambos, segn proceda>. Direccin del Auditor <oficina responsable de la auditora>. Fecha de la firma <no debe utilizarse en informes provisionales. Fecha de firma del informe final.>

<Formato de una opinin con salvedades > Comisin Europea Direccin General de Desarrollo y Cooperacin EuropeAid <o: Delegacin de la Unin Europea en [pas]> Rue de la Loi / Wetstraat 41 <o: Direccin de la Delegacin de la UE de que se trate > B-1040 BRUSELAS
Nuestros trabajos se centran solo en los controles internos esenciales de la Entidad y especialmente en los relativos al Proyecto destinados a prevenir y detectar errores materiales, irregularidades o fraude respecto a la financiacin del Proyecto. A efectos de determinar lo que es una carencia o deficiencia del sistema de control interno, hemos evaluado si la inexistencia o fallo de un control o una serie de controles conlleva un riesgo considerable de error material, irregularidad o fraude en la utilizacin de los fondos del Proyecto proporcionados por la Comisin Europea. En consecuencia, no se puede esperar de nuestros hallazgos que revelen todas las deficiencias del control interno que pueda haber a nivel de la Entidad o del Proyecto. Adems, si bien nuestro alcance de la auditora incluye la toma en consideracin de factores tanto cualitativos como cuantitativos, no se trata de una auditora de resultados, por lo que se centra en los controles internos financieros en lugar de en los controles operativos. Hemos tenido en cuenta toda la evidencia disponible que se nos ha presentado durante los trabajos in situ, que finalizamos el [fecha de la reunin de cierre], incluidas las observaciones posteriores y la informacin de la Entidad y de la Comisin Europea hasta la fecha del presente informe. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y adecuada como base para una opinin con salvedades.
Base para una opinin con salvedades
Remitimos a nuestros hallazgos que figuran en el apartado 1 (resumen de los hallazgos) de nuestro informe, en el que se sealan deficiencias significativas del sistema de control interno, que, por tanto, suponen un riesgo considerable para la consecucin de los objetivos del Proyecto. Consideramos que los efectos de estas deficiencias de la concepcin y la eficacia operativa del sistema de control interno son materiales en el contexto de nuestra auditora. [No hemos podido obtener suficiente evidencia de auditora adecuada sobre [indquense los temas], ya que [expnganse las razones/circunstancias]. Consideramos que los efectos de estas deficiencias de la concepcin y la eficacia operativa del sistema de control interno son materiales pero no globales en el contexto de nuestra auditora.]
Opinin con salvedades
En nuestra opinin, salvo en lo que respecta a los efectos de los asuntos sealados en el apartado anterior Base para una opinin con salvedades, la concepcin del sistema de control interno establecido y utilizado por la Entidad a efectos de gestionar los riesgos materiales para la consecucin de los objetivos del Proyecto era adecuada y el funcionamiento de dicho sistema fue eficaz en el perodo comprendido entre el [fecha] y el [fecha].

<Formato de una opinin desfavorable> Comisin Europea Direccin General de Desarrollo y Cooperacin EuropeAid <o: Delegacin de la Unin Europea en [pas]> Rue de la Loi / Wetstraat 41 <o: Direccin de la Delegacin de la UE de que se trate > B-1040 BRUSELAS
Nuestros trabajos se centran solo en los controles internos esenciales de la Entidad y especialmente en los relativos al Proyecto destinados a prevenir y detectar errores materiales, irregularidades o fraude respecto a la financiacin del Proyecto. A efectos de determinar lo que es una carencia o deficiencia del sistema de control interno, hemos evaluado si la inexistencia o fallo de un control o una serie de controles conlleva un riesgo considerable de error material, irregularidad o fraude en la utilizacin de los fondos del Proyecto proporcionados por la Comisin Europea. En consecuencia, no se puede esperar de nuestros hallazgos que revelen todas las deficiencias del control interno que pueda haber a nivel de la Entidad o del Proyecto. Adems, si bien nuestro alcance de la auditora incluye la toma en consideracin de factores tanto cualitativos como cuantitativos, no se trata de una auditora de resultados, por lo que se centra en los controles internos financieros en lugar de en los controles operativos. Hemos tenido en cuenta toda la evidencia disponible que se nos ha presentado durante los trabajos in situ, que finalizamos el [fecha de la reunin de cierre], incluidas las observaciones posteriores y la informacin de la Entidad y de la Comisin Europea hasta la fecha del presente informe. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y adecuada como base para una opinin desfavorable.
Base para una opinin desfavorable
Remitimos a nuestros hallazgos que figuran en el apartado 1 (resumen de los hallazgos) de nuestro informe, en el que se sealan deficiencias fundamentales del sistema de control interno, que, por tanto, suponen un riesgo crtico para la consecucin de los objetivos del Proyecto. Consideramos que los efectos de estas deficiencias de la concepcin y la eficacia operativa del sistema de control interno son tanto materiales como globales en el contexto de nuestra auditora. [No hemos podido obtener suficiente evidencia de auditora adecuada sobre [indquense los temas], ya que [expnganse las razones/circunstancias]. Consideramos que los efectos de estas deficiencias la concepcin y la eficacia operativa del funcionamiento del sistema de control interno son materiales y globales en el contexto de nuestra auditora.]
Opinin desfavorable
En nuestra opinin, dado el carcter fundamental de los asuntos sealados en el apartado anterior Base para una opinin desfavorable, la concepcin del sistema de control interno establecido y utilizado por la Entidad a efectos de gestionar los riesgos materiales para la consecucin de los objetivos del Proyecto no era adecuada y el funcionamiento de dicho sistema no fue eficaz en el perodo comprendido entre el [fecha] y el [fecha].
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<Formato de una opinin denegada>
Comisin Europea Direccin General de Desarrollo y Cooperacin EuropeAid <o: Delegacin de la Unin Europea en [pas]> Rue de la Loi / Wetstraat 41 <o: Direccin de la Delegacin de la UE de que se trate > B-1040 BRUSELAS
Hemos auditado el sistema de control interno establecido y utilizado por [nombre] (en lo sucesivo la Entidad) para el proyecto denominado [ttulo del proyecto] (en lo sucesivo el Proyecto) y a efectos de gestionar los riesgos para la consecucin de los objetivos del Proyecto. Estos riesgos incluyen los riesgos de que la financiacin del Proyecto proporcionada por la Comisin Europea no se utilice conforme a las condiciones contractuales aplicables indicadas en el apartado 2.2 de nuestro informe y el riesgo de errores, irregularidades y fraude respecto a la financiacin del Proyecto. El objetivo de esta auditora de sistemas fue la concepcin y la eficacia operativa del sistema de control interno durante el perodo que va del [fecha] al [fecha].
Los gestores de la Entidad son responsables la concepcin, la aplicacin y el funcionamiento eficaz del sistema de control interno, incluidos la gestin y el control de los riesgos para la consecucin de los objetivos del Proyecto. Nuestra responsabilidad es auditar el sistema de control interno y comunicar nuestros hallazgos a la Comisin Europea conforme a los Trminos de Referencia del contrato de auditora. Segn dichos trminos, debemos realizar nuestra labor con arreglo al Marco y Normas Internacionales sobre los Encargos de Aseguramiento (aprobados por la Federacin Internacional de Contables), en la medida en que dichas normas puedan aplicarse en el contexto especfico de una auditora de sistemas destinada a dar garantas de que los riesgos para la consecucin de los objetivos del Proyecto se gestionan y controlan adecuadamente. Tales normas nos obligan a ajustarnos a las normas ticas aplicables a la hora de realizar nuestros trabajos.
Base para una opinin denegada
El alcance de nuestra auditora figura en los Trminos de Referencia, como se indica en el apartado 3 de nuestro informe. No hemos podido obtener suficiente evidencia de auditora adecuada sobre [indquense los temas], ya que [expnganse las razones/circunstancias]. Consideramos que los posibles efectos de estas deficiencias de la concepcin y la eficacia operativa del sistema de control interno podran ser tanto materiales como globales en el contexto de nuestra auditora. Dada esta incertidumbre, no tenemos base para una opinin.
Opinin denegada
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Debido a la importancia de los asuntos expuestos en el apartado Base para una opinin denegada, no hemos podido obtener suficiente evidencia de auditora adecuada para obtener una base para una opinin. Por consiguiente, no expresamos ninguna opinin sobre la concepcin y la eficacia operativa del sistema de control interno durante el perodo que va del [fecha] al [fecha].
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1 Resumen de hallazgos
<Proporcinese un resumen (de 2 a 3 pginas) de los hallazgos detallados en el captulo 4. > 1.1 Resumen de los hallazgos del control interno
Nuestros hallazgos de control interno detallados en el apartado 4 se pueden resumir del siguiente modo:
Hallazg o n: Problema de control interno Ttulo Priorid ad (1) Observaci ones de la Entidad [conforme/n o conforme]
[igual que en el punto 3.1]
[igual ttulo al del apartado 4]
[nivel 1, 2 3]
2 3 etc.
(1) Nivel de prioridad de la recomendacin (vase el apartado 4).
13
1.2
Datos de auditora claves para CRIS auditora
Los cuadros sinpticos que figuran a continuacin contienen datos de auditora claves y son para uso exclusivo de la Comisin a efectos de informacin interna en CRIS auditora (Sistema Comn de Informacin Relex).
Tipo de auditora Tipo de opinin de auditora de sistemas Auditora de sistemas. Concepcin y eficacia operativa del sistema de control interno. [favorable, con salvedades, desfavorable, denegada]
Hallazgos relativos al control interno Nmero (1) de hallazgos Prioridad 1 Nmero de hallazgos Prioridad 2 Nmero de hallazgos Prioridad 3 Nmero total de hallazgos
Problemas de control interno
Inexistencia de documentacin o documentacin inadecuada Sistema y procedimientos contables Sistema y procedimientos de informacin financiera Sistemas y procedimientos TI (sistemas de informacin informatizados) Entorno de control Gestin de activos, incluidos los procesos y procedimientos de contratacin Gestin de los haberes en bancos y en caja (tesorera) Control de gastos, incluidos los procesos y procedimientos de contratacin relacionados Gestin de recursos humanos y de salarios. Varios Total de hallazgos de control interno
3 4 5 6 7 8 9 10
(1) Es el nmero de veces que se realiz un hallazgo relativo al problema de conformidad en cuestin. En cuanto a los niveles de prioridad para clasificar las recomendaciones relativas a los hallazgos, vase el apartado 4.
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2 Contexto del encargo

<Este captulo deber contener una descripcin del contexto del encargo de 8 pginas como mximo. Podr utilizarse informacin contenida en los TdR y los documentos conexos (p. ej. el anexo de los TdR).> 2.1 Motivo de la auditora
<Indquese si la auditora estaba prevista en un plan de auditora de DEVCO y por qu motivo, es decir, basado en riesgos o reglamentario.> 2.2 Condiciones contractuales
<Indquense los convenios, contratos y otros documentos reglamentarios o contractuales en los que se establecen las condiciones contractuales del Proyecto, como, por ejemplo: la normativa de base, los convenios de financiacin y dems convenios y los documentos conexos; los contratos de obras, servicios, suministros o subvenciones vinculados a una ayuda exterior, el presupuesto-programa y los documentos conexos. En su caso, debern mencionarse los anexos y modificaciones (clusulas adicionales) de los convenios, contratos, etc. Si el proyecto se ejecuta mediante una serie de contratos u otros documentos (por ejemplo, presupuestos-programa), la descripcin deber mencionar qu contratos debern auditarse y qu contratos quedarn excluidos de la auditora, y por qu razones.> 2.3 Proyecto auditado
<Indquense las caractersticas del proyecto auditado y su contexto, incluyendo: el contexto y los antecedentes del Proyecto; una descripcin del Proyecto y de sus objetivos, resultados y principales actividades, as como de la localizacin y el marco del Proyecto (por ejemplo, pas, sector, tipo de proyecto, etc.); la estructura de ejecucin del Proyecto, con referencia a las funciones y responsabilidades de la Entidad y otras partes implicadas, los participantes externos (ministerios y servicios del Gobierno asociado, agencias, etc.) y las instancias especficas, como, por ejemplo, los comits de control del proyecto asociados a la ejecucin del proyecto; la duracin, el estado de desarrollo y los principales xitos alcanzados o problemas surgidos. Un informe o anlisis financiero del Proyecto> 2.4 Entidad auditada
<Descrbase brevemente la organizacin de la Entidad y la estructura de gestin>
15
2.5
Sistema de control interno auditado
<Facilite una descripcin (resumida) del sistema de control interno que se centre en los controles internos principales/clave diseados y aplicados por la Entidad en la medida en que dichos controles internos sean pertinentes para el Proyecto (vanse los TdR, apartado 6.2, planificacin y ejecucin). El Auditor puede dar detalles adicionales del sistema de control interno en el anexo 1.> En el anexo 1 se detalla el sistema de control interno de la Entidad auditado.
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3 La auditora
<El apartado 3 deber contener una descripcin de la auditora de 8 pginas como mximo.> Hemos sido contratados por la Comisin Europea para llevar a cabo esta auditora conforme a los Trminos de Referencia adjuntos a [la peticin de la Comisin; u otro documento si no se utiliza el contrato marco de auditora] de [fecha] y [la orden de pedido; u otro documento si no se utiliza el contrato marco de auditora] de [fecha], con la referencia [nmero de la orden de pedido o referencia del otro documento]. 3.1 Objetivos de la auditora
<En general, el texto de los objetivos de auditora debe ser el mismo que el del captulo 2 (Objetivos) de los TdR. Cualquier cambio de los objetivos de auditora establecidos en los TdR deber acordarse con el ATM y sealarse en este apartado.> 3.2 Alcance de la auditora
<En general, el texto del alcance de la auditora debe ser el mismo que el del captulo 5 (Alcance) de los TdR. Cualquier cambio del alcance de la auditora establecido en los TdR deber acordarse con el ATM y sealarse en este apartado.>
3.2.1 Condiciones contractuales
< Remtase a las condiciones contractuales del Proyecto (apartado 2.2). > Las condiciones contractuales del Proyecto figuran en el apartado 2.2 del presente informe. El alcance de esta auditora incluye la obtencin de un entendimiento suficiente de la legislacin y los reglamentos de la CE que son de aplicacin al Proyecto, de las condiciones contractuales y, en especial, de los requisitos de control establecidos en el apartado 6.2 de los TdR (planificacin y trabajo de campo) para este encargo de auditora.
3.2.2 Alcance de los trabajos
El alcance de los trabajos de esta auditora de sistemas abarca la concepcin y la eficacia operativa del sistema de control interno en el perodo comprendido entre el [fecha] y el [fecha]. El sistema de control interno auditado se describe en el apartado 2.5 del presente informe. El alcance de los trabajos incluye consideraciones especficas y procedimientos que se exponen ms detalladamente en el apartado 3.3.
3.2.3 Limitaciones del alcance del trabajo
<En su caso, indquense los lmites del alcance.> > 3.3 Procedimiento de auditora
<Descrbanse las consideraciones especficas y los procedimientos abarcados por el alcance de los trabajos (apartado 6.2 de los TdR: planificacin y ejecucin). Por ejemplo, hay consideraciones especficas en cuanto a la materialidad y la evaluacin de riesgos y los controles internos y mbitos de control interno pertinentes y apropiados para el Proyecto y la entidad.
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Estos controles internos incluyen (pero no se limitan a) los controles internos financieros, que estn relacionados con las categoras de ingresos y gastos del informe financiero del Proyecto y las que son importantes para la gestin y el control de las actividades del Proyecto. Ello es fundamental en este contexto especfico de una auditora de sistemas diseada para garantizar que los riesgos relativos a la consecucin de los objetivos del Proyecto se gestionan y controlan adecuadamente. En la medida en que sea aplicable, debe utilizarse la estructura sealada a continuacin. Las descripciones pueden tomarse del apartado 6.2 de los TdR (planificacin y trabajo de campo) y del anexo 2 de los TdR (proceso y procedimientos de auditora de sistemas) y ser complementadas por el Auditor como este lo considere conveniente.> El alcance de los trabajos incluye las condiciones especficas y procedimientos siguientes:
Obtencin de un entendimiento del contexto del encargo
[Descripcin]
Evaluacin del riesgo y materialidad
[Descripcin]
Obtencin de evidencia sobre la concepcin de los controles
[Descripcin]
Pruebas de control
[Descripcin]
Muestreo y otros mtodos de seleccin de los elementos que deben someterse a prueba
[Descripcin]
Utilizacin de los trabajos de los auditores internos <suprmase
si no procede>
[Descripcin]
Obtencin de representaciones escritas <suprmase
si no procede>
[Descripcin]
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4 Hallazgos y recomendaciones
<El Auditor podr utilizar nuevas pginas para cada hallazgo. Deber asignarse un nmero secuencial a cada hallazgo. IMPORTANTE - Principios y directrices para la clasificacin de los hallazgos y problemas: vase el apartado 4.3 de las Directrices para los Auditores.> A continuacin se exponen nuestros hallazgos relativos al control interno.
Hallazgo n: [nmero] Ttulo: [ttulo del hallazgo]
Problema de control interno: [problema de control interno n 1 10; vase el apartado 3.3.1.3 de las Directrices para los Auditores] Descripcin del hallazgo: [descrbase detalladamente el hallazgo, con indicacin de los hechos, criterios, causas e impacto. En cuanto a los criterios, indquense los artculos / las disposiciones pertinentes de las condiciones contractuales.] Recomendacin: <descripcin de la recomendacin] <Las recomendaciones debern ir dirigidas a corregir las situaciones existentes, a mejorar el sistema de gestin y control interno del Proyecto o a mejorar el cumplimiento de los controles establecidos y/o de las mejores prcticas>. Prioridad de la recomendacin: Prioridad 1 - Hay que adoptar con urgencia una medida correctiva; Prioridad 2 Hay que adoptar con rapidez una medida especfica; Prioridad 3 - Es conveniente adoptar una medida correctiva especfica <suprmase lo que no proceda> Observaciones de la Entidad: [Indquese si la Entidad est de acuerdo o no con el hallazgo y expnganse las observaciones de la Entidad.] Observaciones de la Comisin: [descrbanse las observaciones de la Comisin] Otras observaciones del Auditor: [solo deber rellenarse esta parte si la Entidad no est conforme con el hallazgo sealado por el Auditor, pero ste sigue pensando que el hallazgo es vlido. En tal caso, deber refutar aqu las observaciones de la Entidad y explicar por qu mantiene el hallazgo en cuestin>.
Niveles de prioridad para las recomendaciones de clasificacin Prioridad 1 - Hay que adoptar con urgencia una medida correctiva. Los controles internos esenciales bien no existen o bien no se realizan regularmente. Hay una debilidad o deficiencia fundamental en un control interno o en una serie de controles internos que implica un riesgo sustancial de error material o bien de irregularidad o fraude en cuanto a los gastos e ingresos sealados en el informe financiero del Proyecto. Hay un considerable riesgo de no consecucin de los objetivos de control del Proyecto relativos a la fiabilidad de la informacin financiera, la efectividad y eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de la legislacin y los reglamentos aplicables, sobre todo las condiciones contractuales del Proyecto. Estos riesgos podran tener una incidencia negativa en el informe financiero del Proyecto. Se requiere urgentemente una medida correctiva. Prioridad 2 - Hay que adoptar con rapidez una medida especfica . Hay una carencia o deficiencia fundamental en un control interno o en una serie de controles internos que, si bien no es fundamental, refleja un defecto que expone algunos mbitos de control interno especficos (p. ej. gestin de caja y bancario o control presupuestario y de gastos) a un nivel de riesgo menos inmediato bien de error o bien de irregularidad o fraude. Este riesgo podra repercutir en la eficacia de los controles internos, as como en sus objetivos, y debera preocupar a la direccin de la Entidad. Se requiere rpidamente una medida especfica. Prioridad 3 Es conveniente adoptar una medida correctiva especfica. El control interno presenta carencias o deficiencias que, consideradas aisladamente, no tienen un excesivo impacto, pero evidencian la existencia de un mbito en el que la mejora de los controles internos beneficiara al Proyecto y en el que la Entidad podra alcanzar mayores niveles de eficacia o de eficiencia. Existe la posibilidad de que se produzcan efectos indeseables en los procesos, que, combinados con otras deficiencias, podran resultar preocupantes.
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Anexos
20
Anexo 1:
Sistema de control interno auditado
<En el presente anexo el Auditor puede dar detalles adicionales del sistema de control interno auditado.>
21
Anexo 2:
Varios
<El anexo 2 se puede utilizar para incluir otra informacin pertinente. El Auditor puede aadir otros anexos a fin de incluir informacin adicional, segn lo estime necesario o conveniente>
22
Anexo 3:
Personas contactadas o afectadas por la auditora
Auditor [nombre de la empresa de auditora]

[Nombre 1] [Indquese la funcin / el cargo de la persona de la empresa de auditora responsable, en ltima instancia, del encargo y de su realizacin, as como del informe emitido en nombre de la empresa (por ejemplo, asociado, director o equivalente)] [Optativo (en la medida en que no contravenga las prcticas y polticas de RH de la empresa de auditora). Indquese la funcin / el cargo de la persona de la empresa que gestiona la auditora (por ejemplo, directivo de alto rango.]
[Nombre 2; optativo]
Entidad auditada [nombre de la Entidad]

[Nombre 1] [Indquese la funcin / el cargo en la Entidad auditada (por ejemplo, director, director financiero, contable, gestor del programa] [igual que en 1] [igual que en 1]
[Nombre 2] [Nombre 3, etc.]
Direccin General de Desarrollo y Cooperacin EuropeAid

[Nombre 1] ATM. [Cumplimntese solo si el ATM trabaja en DEVCO. Indquese su funcin y Unidad en DEVCO] [Indquese la funcin / el cargo y la Unidad en DEVCO (por ejemplo, Jefe de la Unidad de Finanzas, Contratos y Auditora] [igual que en 2]
[Nombre 2]
[Nombre 3, etc.]
Delegacin de la Unin Europea en [pas]

[Nombre 1] ATM. [Cumplimntese solo si el ATM trabaja en la Delegacin de la UE. Indquese su funcin en la Delegacin de la UE] [Indquese la funcin en la Delegacin de la UE (por ejemplo, jefe de finanzas y contratos, administrador de programas, administrador de contratos, administrador de finanzas, etc.] [igual que en 2]
[Nombre 2]
[Nombre 3, etc.]
[Indquese el nombre de cualquier otra organizacin o persona externa contactada o afectada por la auditora, como los auditores reglamentarios de la Entidad o sus asistentes tcnicos. Suprmanse estas casillas si no proceden] [Nombre 1] [Nombre 2, etc.] [Indquese la funcin / el cargo en la organizacin] [igual que en 1]
23

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<Anexo 3 Informe de auditora de sistemas (concepcin y eficacia operativa del sistema de control interno)>

<MEMBRETE DEL AUDITOR >

DE [TTULO DEL PROYECTO]

<suprmase si el Auditor no ha firmado el CMA >

Versin junio de 2011

INSTRUCCIONES DE UTILIZACIN DEL PRESENTE MODELO DE INFORME

Esta pgina de instrucciones no deber figurar en el informe.

Versin junio de 2011

DIRECTRICES PARA LA OPININ DE UNA AUDITORA

Versin junio de 2011

Informe de auditora independiente - Auditora de sistemas

Versin junio de 2011

<suprmase este apartado si no procede>

Versin junio de 2011

Informe de auditora independiente - Auditora de sistemas

Versin junio de 2011

Informe de auditora independiente - Auditora de sistemas

Versin junio de 2011

Informe de auditora independiente - Auditora de sistemas

Versin junio de 2011

Versin junio de 2011

[igual que en el punto 3.1]

[igual ttulo al del apartado 4]

(1) Nivel de prioridad de la recomendacin (vase el apartado 4).

Versin junio de 2011

Datos de auditora claves para CRIS auditora

Problemas de control interno

Versin junio de 2011

2 Contexto del encargo

<Descrbase brevemente la organizacin de la Entidad y la estructura de gestin>

Versin junio de 2011

Sistema de control interno auditado

Versin junio de 2011

Versin junio de 2011

Versin junio de 2011

Versin junio de 2011

Sistema de control interno auditado

Versin junio de 2011

Versin junio de 2011

Personas contactadas o afectadas por la auditora

Auditor [nombre de la empresa de auditora]

Entidad auditada [nombre de la Entidad]

[Nombre 2] [Nombre 3, etc.]

Direccin General de Desarrollo y Cooperacin EuropeAid

Delegacin de la Unin Europea en [pas]

Versin junio de 2011

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