Gua de contabilidad 1. Preparada por Dr.

Felipe Requejo

Ejemplo 1 Unos socios acuerdan la constitucin de una empresa, cuya actividad va a ser la venta de electrodomsticos. Los apuntes contables que se originan en el primer trimestre son los siguientes: 1.- Se inicia la empresa con un aporte de capital de 1.000.000 pesos desembolsado en su totalidad. 2.- La empresa adquiere computadores por la cantidad de 600.000 pesos que paga al contado. 3.- La empresa solicita al Banco un prstamo a 1 ao por la cantidad de 1.500.000 pesos. 4.- Se adquiere mercaderas (60 Pelotas), con un costo de 1.800.000 pesos Paga 1.000.000 pesos al contado y el resto queda aplazado a 120 das. 5.- Vende 30 Pelotas, por un precio de 1.500.000 pesos, la mitad de este monto lo cobra al contado y la otra mitad queda aplazado tambin a 120 das. 6.- Los costos de personal de este trimestre ascienden a 500.000 pesos que la empresa paga puntualmente. 7.- La empresa cancela anticipadamente la mitad del prstamo (750.000 pesos) y paga los intereses correspondientes a este primer trimestre, que han ascendido a 50.000 pesos. 8.- La empresa paga el arriendo tres del local, que asciende a 300.000 pesos por estos meses.

9.- La empresa contrata un seguro de incendio y paga la prima correspondiente a este primer trimestre, que asciende a 50.000 pesos. 10.- Los clientes saldan anticipadamente la deuda que tenan con la empresa. Contabilizar estos asientos en el Libro Diario y en el Libro Mayor y presentar el Balance y la Cuenta de Resultados de la empresa de este primer trimestre.

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Desarrollo EJEMPLO 1 A) Asientos en el Libro Diario: 1.- Se funda la empresa con una capital de 1.000.000 pesos desembolsada en su totalidad. . 1.000.000 Caja a Capital 1.000.000

2.- La empresa adquiere equipos informticos por la cantidad de 600.000 pesos que paga al contado.

600.000 Equipos informticos

Caja 600.000

3.- La empresa solicita al Banco un prstamo a 1 ao por la cantidad de 1.500.000 pesos

1.500.000 Caja plazo.

Prstamos c/p 1.500.000

(*) Al ser un prstamo a 1 ao lo contabilizamos como prstamo a corto

4.- A continuacin, la empresa adquiere mercaderas (60 Pelotas) con un costo de 1.800.000 pesos. Paga 1.000.000 pesos al contado y el resto queda aplazado a 120 das.

1.800.000 Mercaderas

Caja 1.000.000 Proveedores 800.000

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5.- Vende 30 Pelotas, por un precio de 1.500.000 pesos. La mitad de este monto lo cobra al contado y la otra mitad queda aplazada tambin a 120 das. . 750.000 Caja 750.000 Clientes a Venta 1.500.000

Calculamos el consumo de mercaderas: habamos comprado 60 Pelotas por un precio total de 1.800.000; luego el costo unitario de cada pelota es de 30.000 pesos (1.800.000/60). Por lo tanto, el consumo de mercaderas que se produce es de 900.000 pesos (30 Pelotas x un costo unitario de 30.000 pesos).

900.000 Consumo de mercaderas

Mercaderas 900.000

6.- Los costos de personal de este trimestre ascienden a 500.000 pesos que la empresa paga puntualmente. . 500.000 Gastos de Personal a Caja 500.000

7.- La empresa cancela anticipadamente la mitad del prstamo (750.000 pesos) y paga los intereses correspondientes a este primer trimestre, que han ascendido a 50.000 pesos

750.000 Prstamos a c/p

Caja 750.000

50.000 Gastos financieros

Caja 50.000

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8.- La empresa paga el arriendo del local, que asciende a 300.000 pesos por estos tres meses.

300.000 Arriendo es

Caja 300.000

9.- La empresa contrata un seguro de incendio y paga la prima correspondiente a este primer trimestre, que asciende a 50.000 pesos

500.00 Prima de seguro

Caja 50.000

10.- Los clientes saldan anticipadamente la deuda que tenan con la empresa.

750.000 Caja

Clientes750.000

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B) Libro Mayor: Mercaderas DEBE HABER 1.800.000 900.000 SALDO ............. 900.000

Los 1.800.000 pesos del "debe" corresponden a la compra de mercaderas y los 900.000 pesos del "haber" al consumo que se realiza. Clientes DEBE HABER 750.000 750.000 SALDO ....................... 0 Los 750.000 pesos del "debe" corresponden a la parte que queda pendiente de pago en la venta, mientras que los 750.000 pesos del "haber" corresponden a la cancelacin de la deuda de los clientes. Equipos informticos HABER

DEBE 600.000 SALDO ................... 600.000 Caja DEBE 1.000.000 1.500.000 750.000 750.000

HABER 600.000 1.000.000 500.000 750.000 50.000 300.000 50.000

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SALDO ............... 750.000

La cuenta de "caja" es la que registra ms movimientos. En la columna del "debe" tenemos: 1.000.000 pesos de la aportacin de capital; 1.500.000 pesos del prstamo solicitado; 750.000 pesos de la parte de la compra cobrada al contado; y otras 750.000 pesos de cuando los clientes saldan su deuda con la empresa. En la columna del "haber" tenemos: 600.000 pesos de la compra del equipo informtico; 1.000.000 pesos de la compra de mercaderas pagadas al contado; 500.000 pesos de los gastos de personal; 750.000 pesos de la cancelacin anticipada de parte del prstamo; 50.000 pesos del pago de los intereses de este prstamo; 300.000 pesos del pago del arriendo; y 50.000 pesos del pago de la prima de seguro. Cuentas del Pasivo del Balance Capital HABER 1.000.000 SALDO ................. 1.000.000 Prstamos c/p HABER 1.500.000 SALDO ................ 750.000

DEBE

DEBE 750.000

El monto de 1.500.000 pesos corresponde a la formalizacin del prstamo y los 750.000 pesos a la cancelacin anticipada de parte del mismo. Proveedores HABER 800.000 SALDO ................ 800.000

DEBE

Cuentas de ingresos: aumentan por el "haber" Ventas

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DEBE

HABER 1.500.000 SALDO ................. 1.500.000

Cuentas de gastos: aumentan por el "debe" Consumo de mercaderas HABER

DEBE 900.000 SALDO .....................900.000

DEBE 500.000 SALDO .................500.000

Gastos de personal HABER

DEBE 50.000 SALDO ............... 50.000

Gastos financieros HABER

DEBE 300.000 SALDO ............... 300.000

Arriendo es HABER

DEBE 50.000 SALDO ................ 50.000

Prima de seguro HABER

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C) Cuenta de Resultados: Llevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "prdidas y ganancias"..

1.800.000 Prdidas y Ganancias

Consumo de mercaderas 900.000 Gastos de Personal 500.000 Gastos financieros 50.000 Arriendo es 300.000 Prima de seguro 50.000

1.500.000 Ventas

Prdidas y Ganancias 750.000

Para ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de "prdidas y ganancias" en el Libro Mayor . Prdidas y Ganancias DEBE HABER 1.800.000 1.500.000 SALDO ..................... 300.000

Un saldo en el "debe" significa prdida, mientras que un saldo en el "haber" representa beneficios. En este caso, la empresa ha tenido unas prdidas en este primer trimestre de 300.000 pesos

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D) Balance: Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al Balance.

ACTIVO Caja ....................................... 750.000 Mercaderas .......................... 900.000 Equipos informticos............. 600.000

PASIVO Proveedores ................... 800.000 Prstamos c/p.................... 750.000 Capital ........................... 1.000.000 Prdidas ......................... -300.000 TOTAL ............................... 2.250.000 TOTAL ........................... 2.250.000 La cuenta de "prdidas" aparece en el Pasivo con signo negativo.

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Ejemplos Ejemplo n 2 Unos socios acuerdan la constitucin de una empresa, cuya actividad va a ser la del transporte de mercancas. Los apuntes contables que se originan en el primer ao de actividad son los siguientes: 1.- Se constituye la empresa con una capital de 5.000.000 pesos desembolsado en su totalidad. 2.- La empresa solicita un prstamo al banco de 3.000.000 pesos, con Depreciaciones anuales y plazo de vencimiento de dos aos. Los intereses del primer ao ascienden a 300.000 pesos 3.- La empresa adquiere un camin por un precio de 2.500.000 pesos de los que paga al contado 1.000.000 pesos y el resto (1.500.000 pesos) dentro de 6 meses. 4.- A continuacin, la empresa alquila una oficina, con un costo de arriendo anual de 500.000 pesos 5.- La empresa contrata un seguro del camin (para uno que tiene, ms vale asegurarlo), con una prima anual de 250.000 pesos 6.- La empresa sufre un robo: un "caco" ha entrado de noche en las oficinas y se ha llevado 500.000 pesos 7.- Al cierre del Ejemplo, la empresa ha conseguido una facturacin en este primer ao de actividad de 12.000.000 pesos, de los que ya ha cobrado 9.000.000 pesos, quedando el resto pendiente de pago. 8.- El consumo en combustible, garaje, pastillas de freno, etc. ha ascendido en este Ejemplo a 2.000.000 pesos 9.- La empresa asigna la depreciacin correspondiente a este primer ao de vida del camin (la empresa ha calculado que este camin puede tener una vida til de 10 aos, con un valor residual de500.000 pesos). 10.- Los costos de la plantilla han ascendido en este primer Ejemplo a 6.000.000 pesos de los que al cierre del mismo quedan pendiente de pago 500.000 pesos Contabilizar estos asientos en el Libro Diario y en el Libro Mayor y presentar el
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Balance y la Cuenta de Resultados de la empresa de este primer Ejemplo (todos a sus puestos ).

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Desarrollo EJEMPLO 2 A) Asientos en el Libro Diario: 1.- Se constituye la empresa con una capital de 5.000.000 pesos desembolsado en su totalidad. . 5.000.000 Caja a Capital 5.000.000

2.- La empresa solicita un prstamo al banco de 3.000.000 pesos, con Depreciaciones anuales y plazo de vencimiento de dos aos. Los intereses del primer ao ascienden a 300.000 pesos . 3.000.000 Caja a Prstamos c/p 1.500.000 Prstamos l/p 1.500.000

Como el prstamo tiene Depreciaciones anuales, diferenciamos la parte que vence dentro de un ao (corto plazo), de la que vence a mayor plazo (largo plazo). Al final del Ejemplo, la empresa tendr que cancelar la parte del prstamo que vence: . 1.500.000 Prstamos c/p a Caja 1.500.000

. Y, adems, tendr que contabilizar a corto la parte restante del prstamo (ya que va a vencer dentro de un ao a contar desde esa fecha):. 1.500.000 Prstamos l/p .
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Prstamos c/p 1.500.000

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Tambin, la empresa tendr que pagar los intereses correspondientes a este primer ao:

300.000 Gastos financieros

Caja 300.000

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A) Asientos en el Libro Diario: 3.- La empresa adquiere un camin por un precio de 2.500.000 pesos de los que paga al contado 1.000.000 pesos y el resto (1.500.000 pesos) dentro de 6 meses. . 2.500.000 Camin a Caja 1.000.000 Acreedores 1.500.000

Utilizamos la cuenta de "acreedores" y no la de "proveedores", ya que esta ltima se utiliza exclusivamente con compra de mercaderas. Antes de que finalice el ao, una vez transcurrido los 6 meses desde la compra del camin, la empresa tendr que pagar la parte aplazada.

1.500.000 Acreedores .

Caja 1.500.000

4.- A continuacin, la empresa alquila una oficina, con un costo de arriendo anual de 500.000 pesos. . 500.000 Arriendo es a Caja 500.000

5.- La empresa contrata un seguro del camin, con una prima anual de 250.000 pesos . 250.000 Prima de seguro a Caja 250.000

6.-La empresa sufre un robo: un "caco" ha entrado de noche en las oficinas y se ha llevado 500.000 pesos.
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. 500.000 Prdidas extraordinarias a Caja 500.000

7.- Al cierre del ejercicio, la empresa ha conseguido una facturacin en este primer ao de actividad de 12.000.000 pesos, de los que ya ha cobrado 9.000.000 pesos, quedando el resto pendiente de pago. . 9.000.000 Caja 3.000.000 Clientes a Ventas 12.000.000

A) Asientos en el Libro Diario: 8.- El consumo en combustible, garaje, pastillas de freno, etc. ha ascendido en este Ejemplo a 2.000.000 pesos. . 2.000.000 Consumos varios a Caja 2.000.000

Al no estar desglosado el monto entre los distintos conceptos, los agrupamos todos ellos en la cuenta de "consumos varios"... . 9.- La empresa asigna la depreciacin correspondiente a este primer ao de vida del camin (la empresa ha calculado que este camin puede tener una vida til de 10 aos, con un valor residual de 500.000 pesos). . 200.000 Depreciacin del a Depreciacin acumulada
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inmovilizado

200.000

Cmo hemos calculado la depreciacin que hay que asignar?. El camin ha costado 2.500.000 pesos y dentro de 10 aos la empresa le estima un valor residual de 500.000 pesos, luego el camin pierde 2.000.000 pesos de valor durante estos 10 aos. Considerando que la prdida de valor es homognea a lo largo de este periodo, cada ao va a perder 200.000 pesos de valor. . 10.- Los costos de la plantilla han ascendido en este primer Ejemplo a 6.000.000 pesos de los que al cierre del mismo quedan pendiente de pago 500.000 pesos. . 6.000.000 Gastos de personal Caja 5.500.000 Deudas con empleados 500.000

"Deudas con empleados" es una cuenta del Pasivo del Balance donde se recogen todos los montos que la empresa les debe a sus empleados. .

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B) Asientos en el Libro Mayor: Cuentas del Activo del Balance: Caja DEBE 5.000.000 3.000.000 9.000.000 HABER 1.500.000 300.000 1.000.000 1.500.000 500.000 250.000 500.000 2.000.000 5.500.000

SALDO .................. 3.950.000

Veamos cuales han sido los movimientos contabilizados en "caja": En la columna del "debe" aparecen: 5.000.000 pesos del desembolso del capital, 3.000.000 pesos del prstamo solicitado y 9.000.000 pesos de la parte de las ventas que se ha cobrado. En la columna del "haber" aparecen: 1.500.000 pesos de la cancelacin de la parte del prstamo que venca en el ao, 300.000 pesos del pago de los intereses de este prstamo, 1.000.000 pesos de la parte del camin pagada al contado, 1.500.000 pesos de la parte del camin aplazada que se pag a los 6 meses, 500.000 pesos de arriendo es, 250.000 pesos de la prima del seguro, 500.000 pesos de un robo en las oficinas, 2.000.000 pesos del pago de consumos varios (gasolina, garaje, etc.) y 5.500.000 pesos del pago de las nminas de los trabajadores. Clientes HABER

DEBE 3.000.000

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SALDO ................. 3.000.000

DEBE 2.500.000 SALDO ................... 2.500.000

Camin HABER

DEBE

Depreciacin acumulada HABER 200.000 SALDO ....................... 200.000

La cuenta de "depreciacin acumulada" aparece en el Activo del Balance pero con signo negativo, por lo que su funcionamiento es igual que el de las cuentas del Pasivo (se incrementa por el "haber" y disminuye por el "debe"). Cuentas del Pasivo del Balance: Capital DEBE HABER 5.000.000 SALDO .................... 5.000.000

DEBE 1.500.000.

Prstamos a l/p HABER 1.500.000 SALDO ........................... 0

Las 1.500.000 pesos del "haber" corresponden a la contabilizacin a largo de una parte del prstamo solicitado; las 1.500.000 pesos del "debe" corresponden al traspaso a corto plazo a final del ao de esta parte del prstamo.

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DEBE 1.500.000

Prstamos a c/p HABER 1.500.000 1.500.000 SALDO .................... 1.500.000

En esta cuenta se contabilizan en el "haber" 1.500.000 de la parte inicial del prstamo con vencimiento dentro del ao, y otras 1.500.000 cuando la parte a largo plazo se traspasa a corto plazo. En la parte del "debe" se contabilizan 1.500.000 pesos de la cancelacin de la parte del prstamo que venca este ao. Acreedores HABER 1.000.000 SALDO ........................... 0

DEBE 1.000.000

Los 1.000.000 pesos del "haber" corresponden a la parte del precio del camin cuyo pago qued aplazado, mientras que los 1.000.000 pesos del "debe" corresponden al pago posterior de esa cantidad atrasada. Deudas empleados HABER 500.000 SALDO ....................... 500.000

DEBE

Cuentas de ingresos: Ventas HABER 12.000.000 SALDO .....................12.000.000

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DEBE

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Cuentas de gastos: Gastos financieros HABER

DEBE 300.000 SALDO ........................ 300.000 . DEBE 500.000 SALDO ...................... 500.000

Arriendo HABER

DEBE 250.000 SALDO ........................250.000

Prima de seguro HABER

DEBE 500.000 SALDO ...................... 500.000

Prdidas extraordinarias HABER

DEBE 2.000.000 SALDO ...................... 2.000.000 . DEBE

Consumos varios HABER

Depreciaciones HABER
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200.000 SALDO ...................... 200.000

DEBE 6.000.000 SALDO .................... 6.000.000 . C) Cuenta de Resultados:

Gastos de personal HABER

Llevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "prdidas y ganancias" 9.750.000 Prdidas y Ganancias a Gastos financieros 300.000 Arriendo es 500.000 Prima de seguro 250.000 Prdidas extraordinarias 500.000 Consumos varios 2.000.000 Depreciaciones 200.000 Gastos de personal 6.000.000

. 12.000.000 Ventas a Prdidas y Ganancias 12.000.000

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Para ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de "prdidas y ganancias" en el Libro Mayor. Prdidas y Ganancias HABER 12.000.000 SALDO .................... 2.250.000

DEBE 9.750.000

Un saldo en el "haber" significa que la empresa ha obtenido beneficios.

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D) Balance: Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al Balance.

ACTIVO Caja ................................ 3.950.000 Clientes .......................... 3.000.000 Camin ............................ 2.500.000 Depreciacin............... -200.000 TOTAL......................... 9.250.000

PASIVO Deudas a empleados.... 500.000 Prstamos c/p................ 1.500.000 Capital ........................... 5.000.000 Beneficios ..................... 2.250.000 TOTAL......................... 9.250.000

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