EL CONTROL INTERNO COMO SOLUCIN A LAS PRCTICAS FRAUDULENTAS

Los casos de fraude y conducta irregular en las empresas siguen siendo una amenaza constante para la fiabilidad y confianza del pblico en los mercados de capitales. Mientras las entidades tratan de cumplir con las nuevas leyes y regulaciones antifraude que no resultan preceptivas sobre el diseo de los controles en este mbito, la direccin de las entidades centra sus esfuerzos en: Comprender los riesgos de fraude y conducta irregular que puedan menoscabar sus objetivos empresariales Determinar si los controles y programas antifraude son realmente efectivos a la hora de reducir los casos de fraude y de conducta irregular Obtener conocimientos avanzados sobre nuevos mtodos de diseo y evaluacin de los controles para prevenir, detectar y responder de forma apropiada ante los casos de fraude y de conducta irregular Reducir la exposicin de la entidad frente a responsabilidades corporativas, sanciones y litigios que puedan surgir a raz de incumplimientos de leyes o de expectativas del mercado Obtener un verdadero valor en la prctica con las inversiones efectuadas en materia de cumplimiento normativo mediante la creacin de un proceso sostenible para la gestin de riesgos y la mejora del rendimiento Alcanzar los ms altos niveles de integridad empresarial mediante unas slidas prcticas de gobierno corporativo, control interno y transparencia. Auditora interna La funcin de auditora interna de la empresa moderna es un actor principal en las Actividades antifraude, y que sirve de apoyo al enfoque adoptado por la direccin Para prevenir, detectar y responder ante fraudes y conductas irregulares. El estudio sobre fraude realizado en 2003 por KPMG pone de manifiesto que el 65 por ciento de los encuestados afirmaban que los fraudes haban sido detectados por la funcin de auditora interna de la entidad. Tales responsabilidades

representan un importante cambio en comparacin con el papel ms tradicional que la auditora interna haba venido desempeando (es decir, la evaluacin de la efectividad de los controles de la entidad). En general, la auditora interna deber ser responsable de: Planificar y llevar a cabo la evaluacin del diseo y la efectividad operativa de los Controles antifraude. Ayudar a la entidad en la evaluacin de los riesgos de fraude y a sacar conclusiones en cuanto a las estrategias ms apropiadas para mitigarlos. Informar al Comit de Auditora sobre las evaluaciones del control interno, auditoras, investigaciones y actividades relacionadas. Evaluacin de riesgos de fraude y conductas irregulares Normalmente, todas las organizaciones se enfrentan a distintos riesgos de fraude y de conductas irregulares. La evaluacin de riesgos de fraude y de conductas irregulares ayuda a la direccin a comprender los riesgos que son exclusivos de su negocio, a identificar deficiencias o debilidades en los controles para mitigar esos riesgos, y a desarrollar un plan prctico para asignar los recursos y control es adecuados para poder reducir dichos riesgos. La direccin deber asegurarse de que esta evaluacin se realiza en todos los mbitos de la empresa, teniendo en consideracin las cuentas, procesos y unidades de negocio ms significativas de la entidad. A travs de las aportaciones que efecten los distintos responsables que hayan asumido el control de sus respectivos riesgos en el marco de los objetivos fijados por la entidad, la evaluacin de riesgos de fraude y conductas irregulares estar formada por los pasos que aparecen a continuacin en la Tabla Tabla 4. Proceso de evaluacin de riesgos de fraude _____________________________________ ___________________________________ _______________________________________ __________________________________ ___________________ ______________________ ___________ _ ______ ___!_____________________________ ____

"______________________________________ ____________ Fuente: KPMG, 2006 Gestin de Riesgos de Fraude 13

Si bien la direccin es responsable de llevar a cabo un proceso de evaluacin de riesgos y de considerar sus resultados a la hora de evaluar la efectividad de los controles, normalmente es el Comit de Auditora el rgano encargado de la supervisin de este proceso. El Comit de Auditora debe revisar la evaluacin de riesgos efectuada por la direccin, asegurarse de que se trata de un proceso continuado y permanente, y trabajar de forma conjunta con el auditor independiente de la entidad para garantizar que los resultados de la evaluacin se comunican de forma adecuada.