Folleto

DECLARACIN DE RENTA PERSONAS NATURALES

Consultorio Especial
Respuestas a preguntas formuladas por nuestros usuarios sobre la preparacin de la Declaracin de Renta de Personas Naturales No Obligadas a Llevar Contabilidad por el Ao Gravable 2011

actualicese.com

CONSULTORIO ESPECIAL
Declaracin de Renta Personas Naturales No Obligadas a Llevar Contabilidad

Respuestas a preguntas formuladas por nuestros usuarios sobre la preparacin de la declaracin de renta de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad por el ao gravable 2011

Julio 28 de 2012

El siguiente documento es una recopilacin de las respuestas a las preguntas realizadas en el Consultorio Especial sobre Declaracion de Renta para Personas Naturales No Obligadas a llevar Contabilidad, grabado en nuestras instalaciones el dia 28 de julio del presente ao.

Tabla de Contenido
Declaracin de renta por fraccin de ao para una persona natural, rgimen comn ........ 5 Ganancia ocasional sobre una indemnizacin a la cual no se le practica retencin en la fuente ..................................................................................................................................... 6 Pagos de crdito deducibles como gastos de educacin ....................................................... 8 Declaracin en el formulario 110 para una persona inscrita en Cmara de Comercio ....... 11 Declaracin de renta en gastos funerarios que recibe una persona de un grupo familiar . 12 Posibles fallas en el prevalidador de la DIAN ....................................................................... 14 Registro en la declaracin de renta de una persona natural la venta de acciones ............. 16 Recalculo del valor de la pensin por fallo judicial con opcin de recibir dinero e incremento de mesada ......................................................................................................... 17 CDT que se reporta en el activo y pasivo para una persona natural declarante de renta... 20 Declaracin de un asalariado al cual le pagan una nivelacin salarial de 10 aos anteriores .............................................................................................................................................. 22 Aumento del patrimonio bruto de una persona natural porque hubo reajuste del avalo catastral ................................................................................................................................ 24 Independiente, persona natural, del rgimen comn que factura sus ingresos y se les practica retefuente ............................................................................................................... 26 Retencin en la fuente para una persona natural que es socia gestora de bienes races ... 28 Contabilidad y declaracin de renta para un mdico que vende elementos mdicos en su consultorio ............................................................................................................................ 30 Declaracin por el 2011 de una persona natural que cambi del rgimen comn al simplificado........................................................................................................................... 32 Declaracin de cuentas por cobrar para persona natural no obligada a llevar contabilidad .............................................................................................................................................. 33 Prstamo bancario y cmo afecta el tipo de ingresos para pertenecer al rgimen simplificado........................................................................................................................... 36

Deduccin de depreciacin de bien inmueble por parte de PN no obligado a llevar contabilidad .......................................................................................................................... 38 Costo de declaracin casa de habitacin y vehculo de persona natural, rgimen comn . 39 Renglones 5.5. GO No Gravada o Exentas y 55.2 Asignacin por causa de muerte a los legitimarios o al cnyuge ...................................................................................................... 40 Personas naturales que deben presentar el formulario 1732 ............................................. 42 Rengln y porcentaje en el que se puede descontar el pago de Industria y Comercio ....... 44 Persona natural se descuenta de su DR aportes realizados a salud y pensin .................... 46 Ganancia ocasional exenta de una donacin por 50 millones ............................................. 47 Beneficios para un asalariado que renuncia de su trabajo para estudiar una especializacin .............................................................................................................................................. 48 Renta exenta del 25% para persona natural que supera $500 millones de ingresos laborales ............................................................................................................................... 49 Descuento de la comisin del banco, retefuente y reteica de una declaracin por cuenta corriente ............................................................................................................................... 50 Renta o ganancia ocasional para un giro del exterior que recibe una persona natural ...... 52 Firma de una declaracin que se debe presentar virtualmente .......................................... 53 Justificacin de diferencia patrimonial para una PN no residente en Colombia ................. 55 Ventajas tributarias de un leasing habitacional frente a un crdito hipotecario ................ 57 Caso de PN que vive fuera del pas y tiene bienes en Colombia que declara ...................... 59 Declaracin de un apartamento producto de un divorcio y que est en acta de liquidacin conyugal................................................................................................................................ 61

Declaracin de renta por fraccin de ao para una persona natural, rgimen comn
http://actualice.se/86h9

Una persona natural, rgimen comn, cancel su matrcula mercantil en mayo del 2011. Tiene que declarar renta por fraccin de ao, aunque su matrcula mercantil est cancelada? Respuesta.
Para esta pregunta, en la pgina 58 del libro se explica cuales son los criterios que se deben cumplir en su totalidad para que una persona natural pueda quedar exonerada de presentar la Declaracin de Renta. All est el criterio 3, son 6 criterios los que debe cumplir una persona natural para quedar exonerada, y en el criterio 3 se menciona: en cuanto a ser responsable del IVA dentro de Colombia para el asalariado o para el trabajador independiente o para las dems personas naturales, como este que era un comerciante, el mensaje es igual y se menciona lo siguiente no debi ser responsable del IVA en el Rgimen Comn ni al cierre del ao, ni en algn momento dentro del ao, ello significa que si fue responsable del IVA pero en el Rgimen Simplificado, o que si no fue responsable del IVA, entonces si cumple con este tercer requisito. Ntese la primera parte, no debi ser responsable del IVA en el Rgimen Comn ni al cierre del ao, ni en algn momento dentro del ao. Si esta era una persona natural que en algn momento dentro del ao llego a estar figurando como responsable del IVA Rgimen Comn y alcanzo a presentar una o dos, o las que hayan sido las declaraciones del IVA, ya quedo la huella que en algn momento dentro del ao 2011 fue responsable del IVA en el Rgimen Comn, ya con eso queda incumplido el requisito y le corresponder presentar su Declaracin de Renta con los ingresos que tuvo mientras fue comerciante mas todos los dems ingresos que genero en el ao cuando fue no comerciante.

Material complementario:
Ver la pgina 58 del libro Articulo 592. Quienes no estn obligados a declarar. Cules personas naturales se convertirn en declarantes de renta por el ao gravable 2011? Sentencia 14896 de 27/07/2007 Se ratifica doctrina de la DIAN que exonera de declarar renta a personas naturales en el rgimen simplificado del IVA Primera parte

Por ejemplo, si al cierre del ao esta persona ya no es comerciante, entonces en qu formulario va a declarar? Porque ya al cierre del ao ya no es comerciante pues utilice el formulario 210 de los No Obligados a llevar contabilidad y eso se explica tambin en el cuadro que aparece en las paginas 47 en adelante del libro, sobre las diferencias entre obligado a llevar contabilidad y el no obligado a llevar contabilidad.

La parte de los ingresos que genero mientras era comerciante y que estn en libros de contabilidad llvela como estn en los libros de contabilidad, los dems ingresos y sus gastos despus de esa fecha en que dejo de ser comerciante llvelos tal como diga en sus documentos de soporte de esos ingresos y esos gastos. Entonces la respuesta es que, por haber estado en algn momento dentro del Rgimen Comn en el ao, s le va a corresponder presentar la Declaracin de Renta. Eso es casi como cuando uno en algn momento dentro del ao se vol el tope de los ingresos, ya de ah para adelante ya uno sabe que cuando se acabe el ao tiene que presentar la Declaracin de Renta. Les dejo un material que hay en el portal para explicar esa parte, y se basa en una sentencia del ao 2007 donde el Consejo de Estado le avalo una doctrina a la DIAN donde dice que, el que este en el Rgimen Simplificado solito no lo obligo a presentar Declaracin de Renta siempre y cuando conserve los dems topes, pero si esta en el Rgimen Comn entonces ah si lo obligo a presentar Declaracin de Renta, esa es una distincin que est haciendo la DIAN de las normas del articulo 592 a 594-1, una distincin que la hace la DIAN pero la norma no la hace. La norma dice: haber sido responsable del IVA, con solamente haber sido responsable del IVA en el Rgimen Simplificado ya uno debera declarar renta, pero la DIAN dice que no, que si esta en el Simplificado y conserva los dems topes te exonera, pero que si esta en el Comn s, y esa Doctrina se la avalo el Consejo de Estado a la DIAN.

Ganancia ocasional sobre una indemnizacin a la cual no se le practica retencin en la fuente

http://actualice.se/86hu

En el ao 2011 fui despedido sin justa causa, recibiendo la respectiva indemnizacin que por los topes salariales me hacen declarante. Sobre esta indemnizacin no se me practic retencin en la fuente. Lo informo como una ganancia ocasional o lo sumo con los ingresos laborales, lo puedo sumar al rengln de ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional? Si los deposit en un fondo de pensiones voluntarias, solo el 30%, es no constitutivo de renta? Respuesta.
Si algn asalariado en algn momento del ao, le pagaron una indemnizacin, entonces l menciona es que en el momento en que me hicieron la indemnizacin no sufr Retencin en la Fuente, recuerden que las indemnizaciones si se dan ciertas condiciones sufren Retencin en la Fuente, si no se dan las condiciones no sufren Retencin en la Fuente.

Es casi como cuando le pagamos a alguien por una compra y que si la base es superior a 27 UVT Material complementario: le hacemos retencin y que si la base est por Retencin en la fuente sobre pagos debajo de 27 UVT no le hacemos retencin, pero por indemnizaciones laborales ambos ingresos el de la indemnizacin o el de la Ref.: Consulta radicada bajo el nmero 86224 de 21/10/2004. compra para la persona que nos estaba vendiendo un bien o servicio, son ingresos que si son parte del universo de sus ingresos gravados, que la norma sobre Retencin en la Fuente le dice, hasta cierto monto no sufre retencin y despus de cierto monto s. Entonces lo que se est demostrando all es que el ingreso s es gravado, y s puede estar sujeto a retencin cuando se dan las condiciones, pero el ingreso s es gravado con renta. El ingreso sobre las indemnizaciones esta en el articulo 401-3 del Estatuto Tributario y lo tenemos comentado en este artculo Retencin en la fuente sobre pagos por indemnizaciones laborales, ah est citado la esencia de cmo se hace una retencin sobre indemnizaciones laborales, que es el articulo 401-3 del Estatuto Tributario y est citado el articulo y dice: las indemnizaciones derivadas de una relacin laboral o legal y reglamentaria, estarn sometidas a retencin por concepto de impuesto sobre la renta a una tarifa del 20% para trabajadores que devenguen ingresos superiores a 10 salarios mnimos legales mensuales, sin perjuicio de lo expreso en el artculo 27 de la Ley 488, y que esos 10 salarios mnimos hoy da se leen como 204 UVT. Si usted era un asalariado que estaba por debajo de ingresos de 10 salarios mnimos, por eso la indemnizacin no sufri la Retencin en la Fuente. Cuando lean las Doctrinas que se estn citando en este artculo, hay una cosa que nos ayuda a establecer lo que va a pasar en la Declaracin de Renta, cuando a usted le toque incluir el ingreso por la indemnizacin dentro su universo de ingresos salariales, el concepto es el 7261 de febrero 11 de 2005, aqu esta extractado una parte importante dice: las indemnizaciones por retiro definitivo del trabajador si bien tienen como referente para su cuantificacin los factores salariales en un lapso determinado, no corresponden en estricto sentido al reconocimiento de un pago laboral mensual ni a un pago que tenga esa vocacin, por tanto las indemnizaciones por retiro gozan de la exencin del 25% consagrada en el numeral 10 del artculo 206 del Estatuto Tributario, sin tener en cuenta el limite mensual contemplado en la norma. Y el comentario del artculo es: resumiendo entonces para los trabajadores que tengan ingresos mensuales superiores a 204 UVT en el mes en que los retiren de la empresa y sin importar si han venido estando sujetos al procedimiento 1 o al procedimiento 2 de Retencin en la Fuente, a ellos siempre se les tomara el valor de esa indemnizacin como un pago especial que no se mezcla con los dems pagos laborales de ese mismo mes, se les resta un 25% sin importar el valor que arroje, y al valor que quede sea al 75% se le aplicara la tarifa del 20% por concepto de Retencin en la Fuente. Ah est resumido lo que hizo el agente de retencin, sea el empleador. El empleador cuando le pago esa indemnizacin le dijo, tome esta indemnizacin junto con los dems pagos laborales de ese mismo mes en que le dieron esa indemnizacin y la indemnizacin se la trataron como un pago especial aparte, no se la mezclaron con los dems pagos del mes, le calcularon el 25% como renta exenta y sin importar lo que diera ese 25% en valores absolutos, que ese 25% se estaba excediendo de los 240 UVT que habla el numeral 10 del artculo 206, no me importa, lo que d el

25% se lo restaron y si quedo algo ya se lo buscaron en la tabla de asalariados y le hicieron la Retencin en la Fuente, as procedi su agente de retencin. Cuando ya usted va a presentar su Declaracin de Renta, el ingreso por indemnizacin laboral, smelo con sus ingresos laborales y cuando este en el rengln rentas exentas del formulario, aqu tenemos los formularios incluidos en el libro, es el rengln 50 del formulario 210, en el usted va a decir 25% del valor que esta sumando en el rengln 35 correspondiente a las solas indemnizaciones, el 25% de esas indemnizaciones lo resta, sin importar lo que ese 25% d, as que la parte gravada que va a quedar tcitamente es el 75% de esa indemnizacin, pero s hay que sumarla en el universo de los ingresos laborales y en el rengln de rentas exentas calcularle el 25% sin importar lo que d, sin sujetarlo a ningn lmite. Esa es la esencia de lo que se explico en ese material que les estoy dejando all para estudio y en el libro tambin tienen en las pginas 113 y 114 lo que es la depuracin de las rentas de un asalariado en su formulario 210, ah est el ejemplo. Este ingreso de una indemnizacin nunca lo vayan a meter en una ganancia ocasional, eso es parte de las rentas ordinarias. En la pgina 41 del libro les dice: los ingresos tienen una clasificacin, o son rentas ordinarias o son ganancias ocasionales, y qu es lo nico que podemos llevar a ganancias ocasionales? lo nico que podemos llevar a ganancias ocasionales es lo que expresamente la norma nos diga que podemos llevar como ganancias ocasionales, Cul norma? los artculos 299 y siguientes del Estatuto, la venta de un activo fijo posedo por ms de 2 aos, los ingresos por una herencia, los ingresos por una lotera, esos pocos ingresos que estn mencionados en esos artculos 299 en adelante son los que podemos llevar a la zona de ganancias ocasionales o que debemos llevar a la zona de ganancias ocasionales, los dems los debemos llevar a la zona de rentas ordinarias y someterlo al impuesto de renta de la zona de rentas ordinarias.

Pagos de crdito deducibles como gastos de educacin

http://actualice.se/86hv

Si un asalariado obligado a declarar, realiz sus estudios de postgrado con crdito del Icetex en el 2009 y 2010, y para el 2011 ao va declarar, empez a realizar los pagos del crdito, estas cuotas son deducibles como gastos de educacin? Qu pasa si el postgrado lo realiz en el exterior y qu sucede si lo realiz en Colombia? Respuesta.
Es un asalariado que va a presentar la Declaracin de Renta del ao gravable 2011 y lo que nos estn contando es que los estudios los hizo en el 2009 y 2010, con un crdito del Icetex, entonces qu paso en el 2009 y 2010? Que el Icetex le solt la plata, cogi la plata y se iba a la

universidad donde estaba haciendo el postgrado y pagaba en el 2009 o 2010 fue cuando le pago a la universidad. Entonces Cundo hizo el gasto? Lo hizo en el 2009 o el 2010, all fue cuando hizo el gasto, cuando le pago a la universidad, en ese momento era cuando estaba incurriendo en el gasto. Que ahora en el 2011 empez a pagar el crdito, pues entonces ya consigui de sus propios ingresos para pagar ese pasivo, est pagando un pasivo pero no est incurriendo en el gasto en el 2011, el gasto fue en el 2010 y el momento de pagar el pasivo ya es otra cosa.

Material complementario:
Ver la pgina 48 del libro Articulo 58. Realizacin de los costos articulo 104. Realizacin de las deducciones articulo 363. Funciones del comit (literal c)

Si hubiera declarado 2009 y 2010, en esos aos gravables es donde hubiera podido deducir esos pagos a la universidad, beneficiario la universidad y con soporte los cobros de la matricula o del semestre que le cobraba la universidad, esos eran sus soportes. Si ya esos son gastos del 2009 y 2010, ya no los pueden meter al 2011, no puedes meter esos valores a la Declaracin de Renta de 2011 por que el gasto en realidad fue en el 2009 y 2010. Esto que a los asalariados les dejen restar los pagos que realicen por educacin est contemplado en el articulo 387 literal c del Estatuto Tributario, aqu les puedo pasar la norma para que se la estudien 387 literal c, noten una cosa, porque otra parte de la pregunta, nos pregunta acerca si hizo los estudios con alguien, dice, que pasa si el postgrado lo realizo en el exterior y que sucede si lo realizo en Colombia?, si leemos esa norma del articulo 387 el literal c, all esta explicado unas salvedades importantes, lo que puede deducir el trabajador, en el inciso 2 del 387 hablaban que hasta el 15%, sin que estas deducciones que se vienen a mencionar despus, la del a, la del b y la del c, sin que excedan del 15% del total de los ingre sos gravados provenientes de la relacin laboral, sea que tambin hay que limitarlos. El literal c dice: los pagos efectuados con la misma limitacin establecida en el literal a, hay que leer el literal a que es para el trabajador, los cnyuges o h asta dos hijos, si hizo gastos con el cnyuge, el trabajador, o hasta dos hijos, por concepto de educacin primaria, secundaria y superior, a establecimientos educativos debidamente reconocidos por el ICFES o por la autoridad oficial correspondiente. Y le agregaron un ltimo pedazo por una Ley del ao 2006 la Ley 1064 dice: los programas tcnicos y de educacin que para el trabajo y desarrollo humano debidamente acreditadas. La esencia de este literal c dice, que si usted hizo los estudios pagados a favor del propio trabajador, del cnyuge, o hasta de dos hijos, pero los hizo en establecimientos reconocidos por el ICFES, entonces esos son los que le permiten restarse como gasto deducible, los pagos realizados a institutos educativos reconocidos por el ICFES, as que si se fue a estudiar al exterior esos son gastos con una entidad que no esta avalada por el ICFES. Para que no haya complicaciones con la DIAN si van a restar estos gastos por educacin, rstenlos solamente si fueron pagados a entidades reconocidas por el ICFES. Aprendan a manejar eso del 15% que esta mencionado en el inciso 2 de este mismo artculo 387. La base para entender lo que va a hacer un asalariado en su Declaracin de Renta al final del ao, hay que entender es lo que hace cada mes su agente de retencin cuando le paga los salarios, su

agente de retencin cada mes a lo largo del ao cuando le pagaba los salarios qu hacia?, pago laboral del mes menos ingresos no gravados, lo que permiten ah la norma como el aporte a pensiones y otras cositas, nos queda un subtotal 1, de ese subtotal 1 vienen deducciones cules?, las que permita este articulo 387, esas son las que se limitan hasta el 15% de ese subtotal 1, y luego viene la deduccin por el aporte a salud, que esa no estara limitada en ningn 15%, luego nos queda un subtotal 2 o 3 y a ese subtotal 3 es que le sacamos el 25% para decir las dems rentas. En el portal tienen un material que se llama Procedimiento 1 de Retencin en la Fuente, est en la pgina principal del portal, lo pueden repasar, y los pasos que sigue cada mes el agente de retencin para depurar los salarios, es lo mismo que va a hacer el asalariado cuando al final del ao este haciendo su Declaracin de Renta. En el libro, en la pagina 113 y 114 estdiense bastantes veces esa parte, ah est la esencia de cmo va a depurar el asalariado, al momento de hacer su Declaracin de Renta, los ingresos, sea el va a coger lo que est en el rengln 35 es un ingreso bruto, luego en el rengln de ingresos no gravados, en el formulario 210 es el rengln 40, va un pedazo y luego cuando llego al rengln de deducciones que es el rengln 43, entonces all bajo los pedazos, como esto de los pagos por salud y educacin o los de la salud obligatoria, y luego llego al rengln 50 a rentas exentas, (todo ese manejo esta explicado en las pginas 113 y 114 del libro) para que vean un ejemplo completo de lo que es conservar todos estos lmites que estamos mirando en este tipo de normas y la aplicacin de las normas que estn vigentes. Cuando ustedes piensan en la depuracin mensual que hace el agente de retencin que est pagando los salarios y llegamos a estos puntos donde dice que le pueden restar los pagos por salud y educacin o lo que pago en salud obligatoria a la EPS, si ustedes recuerdan cuando el agente de retencin esta depurando eso y llega a este punto de restar estos pagos por salud y educacin o la salud obligatoria, le dicen que reste lo del ao anterior, lo que pago por salud y educacin el ao anterior, entonces a lo largo del 2011 el agente de retencin resto los pagos por salud y educacin o los aportes a las EPS que pago en el ao 2010 el trabajador, pero cuando el trabajador llega al cierre del 2011 y tiene que hacer su Declaracin de Renta, el trabajador no va a restar los pagos de salud y educacin del ao 2010, el trabajador resta es los propios pagos de salud y educacin que hizo en el mismo 2011, esa es la parte que es discordante entre lo que hace el agente de retencin, el empleador cada mes, con lo que va a hacer el asalariado al final del ao, el agente de retencin est restando puros gastos del ao anterior mientras que el asalariado cuando hace su Declaracin de Renta al final del ao, el si resta los propios gastos del ao. Eso es algo que hemos ventilado en el portal, ustedes recuerdan que el agente de retencin cuando llega al proceso de sacar la base sometida a retencin por pagos laborales, tiene que restar los aportes obligatorios a la EPS que hizo el trabajador en el ao anterior y si el trabajador no estuvo trabajando en el ao anterior ni con ese empleador ni con otro empleador, entonces no tiene nada para restar en ese punto, porque no trabajo en el ao anterior, sin embargo a lo largo del mismo ao si est teniendo aportes a la salud porque ya lo engancharon en ese nuevo ao, entonces no dejan restar el aporte que est haciendo en el mismo ao, sino que los aportes del ao anterior y hay doctrinas de la DIAN, que no, que tiene que ser lo del ao anterior cuando el agente de retencin esta depurando la base sometida a retencin. Pero ya cuando el asalariado hace su Declaracin de Renta ah si resta los aportes del mismo ao fiscal.

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Declaracin en el formulario 110 para una persona inscrita en Cmara de Comercio

http://actualice.se/86hw Si una persona ha venido declarando en el formulario 110, y para el ao 2011, present medios magnticos por superar el tope, est inscrita ante Cmara de Comercio, por este ao, puede seguir presentando en el formulario 110? Respuesta.
Las personas naturales para saber en que formulario van a declarar, depende de su condicin a diciembre 31 de 2011. Si a diciembre 31 de 2011 eran comerciantes obligados a llevar contabilidad entonces tienen que usar el formulario 110. Si ya no era un comerciante, no estaba haciendo actividades que lo convertan en obligado a llevar contabilidad entonces ya puede usar el formulario 210 de los no obligados a llevar contabilidad. Recuerde que en las paginas 47 en adelante del libro, hay un cuadro de quien es el obligado a llevar contabilidad y quien es el no obligado a llevar contabilidad. Si al cierre del ao la persona si estaba haciendo actividades que lo convertan en comerciante, declarara en el formulario 110 y si no entonces en el formulario 210.

Material complementario:
Ver las pginas 44 a 46 del libro Cules personas naturales deben madrugar ms en preparar su declaracin de renta ao gravable 2011?

Recuerden lo que esta comentado en el mismo libro, que la DIAN tiene una doctrina que es el Concepto 15456 de 2006 donde dice que si el comerciante es una persona natural pero en el Rgimen Simplificado del IVA que lo deja pasarse al grupo de los no obligados a llevar contabilidad, pero con una salvedad, este ao 2011 por ejemplo, como tienen aplicacin las normas de la Ley 1429 de pequeas empresas, entonces cualquier persona natural que haya establecido su negocio por primera vez durante el 2011 y se haya acogido a la Ley de pequeas empresas, ese si por ms que este en el Simplificado, se le exige llevar contabilidad para que pueda sacar los beneficios de la Ley 1429, eso est en el captulo 2 del libro, y entonces ah si tiene que usar forzosamente el formulario 110, incluso cuando ustedes entran en el portal de la DIAN en este momento, si van a usar un formulario 110 ya sea porque lo va a usar una persona jurdica o una persona natural comerciante, entonces le preguntan se acogi usted al beneficio de la Ley 1429? eso hay que explicarlo en el formulario 110, marcndole si o no. Y en el libro est el ejemplo de cmo se calculara el impuesto en ese caso, para alguien que si se acogi a la Ley 1429. Los comerciantes que no estn en el Rgimen Simplificado o que estando en el Rgimen Simplificado se hayan metido a la Ley 1429, todos esos comerciantes si tienen que usar el formulario 110 para presentar su Declaracin de Renta. Ahora, esta persona dice que en el 2011 adicionalmente le toco la tarea de entregar informacin exgena, ojo que ya no debemos seguir diciendo medio magntico, porque es que medio

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magntico era lo que en el pasado era un medio magntico, porque nos pedan llevar los archivos en una USB o en un CD, o ms atrs fue en un disquete, esos fueron los medios magnticos, dispositivos magnticos de guardar informacin, hoy da la informacin se entrega es virtualmente, cualquiera que tenga que entregar aunque sea un solo formato, lo entrega virtualmente, entonces el termino ms exacto es que hablemos de informacin exgena tributaria inclusive, porque hay hasta informacin exgena cambiaria. Si esta persona por el 2011 le toco entregar la informacin exgena de ese ao gravable 2011, cundo fue que la entregaron? entre abril y junio de 2012, recuerden que eso lo explicbamos en este artculo de cuales personas tuvieron que entregar informacin exgena, personas naturales, cuales tuvieron que entregar la informacin exgena el ao gravable 2011 y ya la tuvieron que haber entregado entre abril y junio de 2011, entonces esta persona natural mire las cifras que ya llevo a esa informacin exgena, con esas mismas debe quedar elaborada su Declaracin de Renta, porque la informacin exgena se alimentaba de las mismas cifras que hayan de quedar en la Declaracin de Renta. Si ya presento la informacin exgena, su Declaracin de Renta tiene que ser armoniosa, por eso era que les tocaba, a esos que iban a entregar informacin exgena entre abril y junio, les tocaba tener ms temprano, les tocaba tener armado aunque fuera el borrador de la Declaracin de Renta. Ya se pueden esperar hasta agosto para presentarla y pagarla? pues si se pueden esperar hasta agosto para presentarla y pagarla. Pero la informacin exgena les exiga tener armada primero la Declaracin de Renta para poder ser armoniosos. No vaya a suceder que despus de entregar la informacin exgena, presenten una Declaracin de Renta con otras cifras, y ah que toca hacer? toca ir a corregir la informacin exgena exponindose a las sanciones del artculo 651 del Estatuto Tributario y la resolucin 11774 de diciembre de 2005.

Declaracin de renta en gastos funerarios que recibe una persona de un grupo familiar
http://actualice.se/86hx

Cuando una persona que viene pagando a Coomeva el fondo de solidaridad y una de las personas de su grupo familiar fallece y recibe de Coomeva $2.500.000 como gastos funerarios, la entidad practic retencin del 3,5%, ese valor se debe incluir en la declaracin de renta en otros ingresos, as realmente este dinero sea para reconocer parte de los gastos funerarios?

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Respuesta.
En efecto, cualquier dinero que nos llegue como ingreso es ingreso, por ejemplo para Coomeva que fue la que le entrego el dinero fue un gasto auxilio, a favor de quien? de un asociado, lo que para una parte es gasto y por eso hasta la someti a Retencin en la Fuente, para la parte es ingreso. Si usted est recibiendo un auxilio, denncielo en su Declaracin de Renta, Qu en cual seccin? no hay otra sino la seccin de Rentas Ordinarias, porque estos auxilios funerarios no estn mencionados en los artculos 299 y siguientes como para poderlos meter en la zona de ganancias ocasionales.

Material complementario:
Ver la pgina 41 del libro

Lea la pgina 41 del libro, en donde esta explicado que los ingresos o son rentas ordinarias o son ganancias ocasionales y lo nico que vamos a poder llevar a ganancias ocasionales es lo que dice los artculos 299 y siguientes del Estatuto. Este ingreso por auxilio funerario no est en la zona de ganancias ocasionales, entonces toca llevarlo a la zona de rentas ordinarias. Pero si la persona recibi ese dinero como un auxilio y le va a tocar incluirlo dentro de sus ingresos l en que uso ese ingreso? l lo uso en cubrir unos gastos funerarios, entonces en los gastos funerarios si conseguiste soportes a nombre tuyo, que usted pago la sala de velacin o algo con ese dinero entonces ya podras incluir esos gastos porque tienen relacin de causalidad con el ingreso, el gasto va a tener relacin de causalidad con el ingreso, te va a quedar una base muy pequea o te queda una base de cero, si te lo gastaste todo en los gastos funerarios. Ah si ese ingreso inclyalo, si tiene gastos que pueda demostrar en los que utilizo ese ingreso, que sean gastos funerarios, los podra deducir y al final en el universo de las Retenciones en la Fuente que se va a tomar en el formulario, puede tomar la retencin que le hizo Coomeva, pero s es un ingreso para usted. Y recordemos, Coomeva y todos los dems que hicieron retenciones en el pas entregaron el formato 1001, las nicas empresitas que no hicieron el formato 1001 fueron aquellas que las retenciones del ao 2011 no pasaron en total del ao con todos los terceros, no paso de 3 millones, muy poquitas, y todas las dems s entregaron el formato 1001 y all se va a ver el pago a usted y la retencin que le hicieron. Entonces para usted es un ingreso, inclyalo.

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Posibles fallas en el prevalidador de la DIAN

http://actualice.se/86hy

El prevalidador de la Dian para la renta de personas en la parte de ingresos por venta de acciones que se cotizan en bolsa no acumula los valores ni los traslada al formulario, pero en la parte de acciones que no se cotizan en bolsa si lo permite, tiene esto alguna explicacin o es que el prevalidador tiene una falla? Respuesta.
S, ustedes estn hablando de este prevalidador que se descarga en el portal, el que no lo conozca es un programa que se llama la DIAN ayuda renta y que solamente para el formulario 210, para el de los no obligados a llevar contabilidad. El programita no ayuda con el formulario 110 que es el ms largo para una persona que le toque hacer un formulario 110 con Declaracin de Renta de obligado a llevar contabilidad, no, es solamente para los que no llevan contabilidad. Y en este otro enlace esta el historial de los anteriores programas ayuda renta, son unos archivitos en Excel, son macros en Excel al mismo estilo de cmo elaboran los prevalidadores para la informacin exgena, que hay que poner macro nivel bajo en el Excel del computador que usted va a usar para que pueda correr ese programita. El programita de la DIAN es solo un programa de ayuda, usted no puede echarle la culpa si el programa tuvo un error, usted se dejo guiar por ese programita, tampoco nos vayan a echar la culpa a nosotros por si en algn momento, alguna formulita del Excel de nosotros, tiene alguna equivocacin porque se nos pueden ir, como seres humanos, errorcitos en una formula de Excel, ustedes repasen, vuelvan y sumen, antes de ir a elaborar definitivamente la Declaracin de Renta.

Material complementario:
Articulo 36-1. Utilidad en la enajenacin de acciones Programa de ayuda renta ao gravable 2011 Programa de Ayuda Renta

Estamos hablando que estn usando ese programa ayuda renta para una Declaracin 2011 y que en la zona de los ingresos necesitan reportar que hubo venta de acciones en sociedades que coticen en bolsa. El procedimiento correcto para llevar ese tipo de informacin a una Declaracin de Renta, vamos a suponer que estn usando el formulario 210, porque el programa solo ayuda con ese formulario, entonces cuando usted vende sus acciones o cuotas hay un problemita, las acciones o cuotas para alguien pueden tener la naturaleza de activos fijos o de activos movibles, en el articulo 60 o 62 del Estatuto Tributario nos hablan que la clasificacin de los activos de un contribuyente o son fijos o son movibles. Cules son movibles? Los que tienen la intencin de estarse enajenando durante el desarrollo normal de los negocios. Entonces una persona que se dedica a comprar acciones para estarlas comprando, vendiendo, comprando, vendiendo, eso se le volvi un activo movible.

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Y activo fijo es porque su intencin es conservarlas dentro de su patrimonio, entonces es lo que la mayor parte de las veces pues me vuelvo socio accionista de una sociedad y ah mantengo esas acciones hasta que algn da si alguien me ofrece compra o tengo la necesidad de venderlas, las salgo a vender, esa es otra intencin, ah ya las acciones o cuotas se pueden volver activos fijos. Cuando ustedes ya las vendan, dependiendo si las tienen como activos fijos o como activos movibles, en el rengln 38 del formulario 210 tendra que estar el precio de venta, as lo tengamos como un activo fijo o activo movible, vender esos activos implica que el precio de venta va en el ingreso bruto y el costo que usted tenia para enfrentarle a ese activo ira en el rengln 43. El punto es, que los activos al venderlos, en este caso estn vendiendo acciones en sociedades que cotizan en bolsa, entonces si la diferencia entre lo que vas a llevar al rengln 38, menos lo que vas a llevar al rengln 43, te est formando tcitamente una utilidad, si entre el precio de venta y el costo se formo una utilidad, ah tenemos que leer lo que dice el artculo 36-1 del Estatuto Tributario, dice: Utilidad en la enajenacin de acciones. De la utilidad obtenida en la enajenacin de acciones o cuotas de inters social, no constituye renta, ni ganancia ocasional la parte proporcional que corresponda al socio o accionista en las utilidades retenidas por la sociedad susceptibles de distribuirse como no gravadas que se hayan causado entre la fecha de adquisicin y la de enajenacin de las acciones o cuotas de inters social. Y el 2 inciso es el que nos aplica para este caso, que dice: No constituyen renta, ni ganancia ocasional las utilidades provenientes de la enajenacin de acciones inscritas en una bolsa de valores colombiana, de las cuales sea titular un mismo beneficiario real, cuando dicha enajenacin no supere el 10% de las acciones en circulacin de las respectivas sociedades durante un mismo ao gravable. Si se cumpli esto, que usted no posea ms del 10%, esas acciones que vendi no representaban ms del 10% de las acciones en circulacin de esa sociedad en las que posea las acciones entonces qu vas a hacer en el formulario?, vas a coger precio de venta, ya sabemos en qu rengln esta y costo ya sabemos en que esta, pero la utilidad que se est formando se la restaras en el rengln donde dice ingresos no gravados, all es donde toca llevar la utilidad, al rengln 40. Aritmticamente que va a pasar dentro del formulario? Ese ingreso bruto, menos ese ingreso gravado, menos ese costo, el efecto es cero dentro de la renta liquida a final del ejercicio. Esos serian los pasos correctos para denunciar esa venta de esas acciones que eran posedas en sociedades que cotizan en bolsa, si estas cumpliendo este requisito, pues la utilidad la metes en el rengln 40. Si el prevalidador, ese programita ayuda renta no est haciendo todos estos pasos as, entonces no le hagan caso en esa parte y usted lleve la informacin de su Declaracin de Renta, la informacin como se la estamos explicando. El ingreso bruto que hay que denunciar que ya les explique cul es, el precio de venta, debe estar como ingreso bruto, porque los que hicieron informacin exgena, en este caso usted dice que vendi acciones que posea en bolsa, all fue un comisionista de bolsa el que lo pudo haber representado a usted y el comisionista de bolsa hace unos reportes de exgena y dice que vendi por cuenta suya un valor bruto de tanto, entonces qu espera ver la DIAN en sus ingresos brutos? el ingreso bruto de tanto, ah est el ingreso bruto, y ya que ya la utilidad no es gravada, pues ya la utilidad entonces la manejan como les acabamos de mencionar. Estos programas pueden tener errores y limitaciones, por ejemplo si uno necesita meter el detalle de bastantes bienes races, la hoja de trabajo es limitada y usted no va a poder meter todos los

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bienes races que tiene, por eso los archivos de Excel que les incluimos nosotros en las publicaciones que les hacemos, son libres, sea si usted necesita agregarle filas, agrguele filas y cpiele las formulas a las dems filas, son libres, no son tan limitados en cuanto a su manejo.

Registro en la declaracin de renta de una persona natural la venta de acciones

http://actualice.se/86i0 Cmo se debe registrar en la declaracin de renta de una persona natural la venta de acciones que cotizan en bolsa cuyas transacciones las hace un comisionista de bolsa por inversiones efectuadas por la persona natural que va a declarar? Respuesta.
Si usted est vendiendo acciones, que se las estn ayudando a vender los comisionistas de bolsa, usted es el dueo del ingreso, el comisionista no. El comisionista incluso le reporta a la DIAN, aqu esta la resolucin 11425 de octubre de 2011, cada ao los comisionistas de bolsa tienen que estar haciendo eso, estdiense por ejemplo esta informacin exgena que entregaron los comisionistas del ao 2011. El comisionista le cuenta a la DIAN, vend por cuenta de tal persona X millones, dice que las Material complementario: operaciones que reportaba el comisionista es las Articulo 605. Quienes deben que se pasaban de 10 millones en total en el ao, presentar declaracin esta persona vendi a travs de mi ms de 10 Resolucin 11425 de 31-10-2011 millones de pesos, ah est el ingreso, ya la DIAN Articulo 60. Clasificacin de los activos enajenados. sabe cul es su ingreso bruto, entonces usted las Articulo 73. Ajuste de bienes races, va a tener que denunciar en el rengln de ingresos acciones y aportes que sean activos brutos, el que le corresponda, no sabemos qu fijos de personas naturales. formulario est usando esta persona, si el Decreto 4908 de 26-12-2011 formulario 110 o el 210, pero en los ingresos brutos coloque el ingreso bruto, ms abajo el costo fiscal en el rengln de costos y si se cumple lo que dice el artculo 36-1, que puedes bajar una parte de la utilidad o toda la utilidad como no gravada porque eran acciones de sociedades que cotizan en bolsa, entonces en el rengln de ingreso no gravado restas es la utilidad. Entonces el ingreso bruto en ingreso bruto, el costo en costo y en el rengln de ingreso no gravado restas solo la utilidad. El artculo 60 es el que nos dice la clasificacin de un activo, si el activo tiene naturaleza de activo fijo o si el activo tiene naturaleza de activo movible. Estas personas que se estn volviendo negociantes en bolsa por ejemplo, estn es comprando y vendiendo, comprando y vendiendo, entonces para ellas ese activo tendra naturaleza de activo

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movible y eso significa que el costo fiscal que le pueden enfrentar al precio de venta es, como si fuera el costo de las mercancas, el costo de adquisicin, no le pueden aplicar el reajuste fiscal, ni tampoco pueden aplicar lo que dice el artculo 73 del Estatuto Tributario, es el artculo que dice que las personas naturales, lleven o no contabilidad, cuando venden sus activos fijos ya sean acciones o cuotas, o bienes races, si las acciones o cuotas, o bienes races tienen naturaleza de activos fijos, es que los mantenan constantemente en su patrimonio y ah fue que ocasionalmente salieron a venderlos, entonces ese articulo 73 les dice con una tabla y que cada ao la actualizan con un decreto, para el 2011 la actualizaron con el Decreto 4908 de diciembre de 2011, que es un decreto que siempre lo incluimos impreso en el libro, entonces les dice que con esa tabla coja el costo original de adquisicin del activo y segn el ao en que haba adquirido el activo le aplique ese factor que est en esa tabla y con eso determina el costo fiscal de venta del activo para que la utilidad se le rebaje. Lo que quiero destacar es que ese artculo 73 nos deja usar esa tabla para determinar el costo fiscal del activo, si el activo tiene naturaleza de activo fijo. Pero en este tipo de personas que se dedican a comprar y vender esas acciones, ya no tienen naturaleza de activo fijo, no podran aplicarle esa tabla, el artculo 73 del Estatuto sino que tienen que usar como costo, su costo de adquisicin, no pueden hacerle tampoco reajustes fiscales. Si usted se meti a ser comprador y vendedor de acciones o cuotas, hay hasta doctrinas y sentencias respecto a la responsabilidad que esto genera en el impuesto de Industria y Comercio, ya eso es una actividad considerada mercantil, estar comprando y vendiendo ttulos, si eso es as para la industria y comercio que le genera hasta impuesto de Industria y Comercio porque es su actividad profesional, que es habitual, que se dedica todo el tiempo a eso y le va a generar hasta impuesto de Industria y Comercio, entonces en la parte tributaria tengamos en cuenta que si alguien ejerce profesionalmente o habitualmente o constantemente una actividad que se considere mercantil, pues se considerara tambin un obligado a llevar contabilidad, entonces ah tienen la pista en que formulario le va a tocar a estas personas declarar.

Recalculo del valor de la pensin por fallo judicial con opcin de recibir dinero e incremento de mesada
http://actualice.se/86i2

En el ao 2011 se recalcul el valor de la pensin por fallo judicial y se le dio la opcin de recibir una parte en dinero y la otra con incremento de la mesada. El valor girado por el fondo fue de quinientos millones de pesos. Para efectos de renta, cmo afectan esos ingresos al declarante?

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Respuesta.
Estos ingresos hay que denunciarlos y en qu zona iran? en la zona de rentas ordinarias, no pueden ir en la zona de ganancias ocasionales por lo que les explicamos en la pgina 41 del libro, que en ganancias ocasionales solo va lo que digan los artculos 299 y siguientes del Estatuto. Entonces esto es una renta a la final laboral, obtenida de sus actividades laborales, ya que le reconocieron la pensin y hubo un arreglo con el Fondo de Pensiones y le dieron un dinero como Material complementario: sustitucin pensional y el resto se lo van a seguir Articulo 206. Rentas de trabajo exentas (ver el numeral 5) pagando de a cuoticas en las pensiones mensuales. Todos esos 500 millones que haya recibido mas todas las mesadas normalitas que alcanzo a recibir durante el 2011, todas mtalas en el rengln 35 del formulario 210, si esta persona va a usar el formulario 210 porque no es obligada a llevar contabilidad, entonces mete salarios y mas pagos laborales. El artculo 206 del Estatuto Tributario es el que nos dice cuanto de esos ingresos brutos y dems pagos laborales, podemos restar como rentas exentas, las pensiones tienen un numeral especial, el numeral 5, dice: Las pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales hasta el ao gravable de 1997, a partir del 1 de enero de 1998 estarn gravadas solo en la parte del pago mensual que exceda 1000 UVT. El mismo tratamiento tendrn las indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional, eso fue lo que le paso a ella, le dieron una indemnizacin sustitutiva de las pensiones. Para el efecto el valor exonerado del impuesto ser el que resulte de multiplicar la suma equivalente a 1000 UVT calculados al momento de recibir la indemnizacin por el numero de meses a los cuales esta corresponda. Ah tienen que ponerse de acuerdo con el Fondo de pensiones, esta sustitucin pensional a cuantos meses acumulados de pensiones equivala? a tantos meses, entonces voy a coger 1000 UVT por esos 10 meses, 20 meses, 30 meses, lo que le haya aclarado el Fondo y todo ese calculo que le d, 1000 UVT con la UVT del 2011, la UVT del 2011 es $25.132, entonces 1000 UVT por todos esos meses, le va a dar una cifra grandsima, ese valor lo llevas al rengln de rentas exentas del formulario, el rengln 50. En el rengln 35 van a estar los 500 millones, pero en el rengln 50 vas a poder restar lo que te de este calculo que te este dando el numeral 5. Entonces los pensionados, con la primera parte que leamos de la norma, cuando tengan que declarar renta, pensemos en un pensionado tambin normal, no este que recibi esa sustitucin pensional sino uno que recibe pensiones mensuales, todos los meses, que cuando llegue al final del ao, al momento de hacer su Declaracin de Renta pueden restar como renta exenta el equivalente a 1000 UVT mensuales, lo que les dara 12.000 UVT anuales, cunto son 12.000 UVT anuales? son un montn de millones. Ese es un hueco grande para el estado, que a un pensionado le estn dando semejante privilegio tan grande, por que miren que hay pensionados, los del Congreso o los de las Altas Cortes que con solo trabajar 4 aitos, un presidente trabaja 4 aitos y sale con una pensin jugosita o de otro cargo pblico sale con una pensin jugosita, al final de su resto de su vida, se gano la pensin con solo trabajar 4 aitos y el resto de su vida cuando llegue el momento de hacer la Declaracin de Renta se est bajando un montn de dinero como exento y no tributan casi nada.

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Este tipo de beneficios tributarios, estn contemplados recortarlos en el proyecto de reforma tributaria, el proyecto de reforma tributaria que al fin no radicaron el 20 de julio de 2012, pero que lo tienen ah en la nevera y que piensan radicarlo ms adelante y que es un proyecto que lleva ms de ao y medio o dos aos, anunciando que lo van a meter y al final no lo meten y que se les dao la metida esta vez en el Congreso por el escndalo de la reforma a la justicia. Ese proyecto si se lo quieren estudiar , por ac tengo el enlace donde esta publicado ese borrador de ese proyecto de reforma tributaria, se los voy a pasar y lo estudian y vern que al artculo 206 que es el que estamos estudiando en este momento, el proyecto de reforma tributaria contemplara quitar toda esa cantidad de beneficios, dejan solamente muy poquitas partidas que se podran tratar como rentas exentas, esta publicado en el diario Portafolio lo que fue el texto de ese borrador de proyecto de reforma tributaria, vyanselo estudiando porque si est congelada la presentacin ante el Congreso pues no quiere decir que nunca lo vayan a presentar. Entonces all est contemplado que a ese artculo 206 del Estatuto Tributario le recortaran bastante cantidad de cositas, de esas que se estn dejando restar a los asalariados porque hay un fenmeno tambin muy grande. Hay otro documento, aqu les dejo este otro documento tambin para que se lo estudien, este lo hizo la DIAN en febrero de 2012, hecho por el director de la DIAN y est demostrando como los colombianos personas jurdicas o naturales han terminado usando los beneficios tributarios en renta o en IVA, pero en renta el destaca los billones que le ha costado al estado la permanencia de esos beneficios tributarios. Y unas de las laminitas que hemos estado mostrando, tomadas de ah de ese material, que hemos estado mostrando en los seminarios presenciales que ya hemos hecho, ah les hemos mostrado una laminita que demuestra por ejemplo que por el ao 2010 la cantidad de personas naturales que declararon solamente fueron 975 mil personas en un pas de 42 millones de habitantes solamente presentan declaracin de renta 972 mil personas, hay una evasin gigante y una pobreza obviamente tambin grande all, pero es ms evasin que lo dems. Entonces las personas se esconden, no declaran o tienen ignorancia que les toca declarar, porque a nadie lo educan en el bachillerato ni siquiera que cuando es que hay obligacin de presentar una Declaracin de Renta, no, esa educacin no se da, y la gente es desinteresada del tema de los impuestos, los ciudadanos de a pie, nunca leen casi nada. Entonces 975 mil personas declarando apenas ante la DIAN y adicionalmente de esos 975 mil que declaran, las laminas demuestran que la mayora son asalariados y pensionados que no pagan al final nada porque se toman demasiados beneficios tributarios. All hay un desequilibrio en las finanzas del estado y lo que busca el proyecto es buscar equilibrio, que el que ms gane pues que le toque tributar, es que una pensin de ms de 1000 UVT mensuales, eso es una pensin grandsima y se la ganaron con solo 4 aos de trabajo, porque la discusin con los pensionados es que, no es que nosotros a lo largo de los 30 o 40 aos que me toco trabajar ya sufr retencin, listo, por ah hay unas excepciones , sin embargo hay unos que se ganan la pensin con 4 aos de trabajar y el resto de su vida la pensin no va a tributar nada. Ah les dejo todos estos temas para estudio.

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CDT que se reporta en el activo y pasivo para una persona natural declarante de renta
http://actualice.se/86i3

Si una persona natural que es declarante de renta como asalariado, constituye CDT de $120.000.000, pero este dinero fue como favor a un hermano que comprar un apartamento. En la declaracin de renta, este CDT se reportar en el activo y pasivo, sin embargo por superar el monto est obligado a registrarse como rgimen comn, aun aclarando que fue una transaccin temporal y quedo en el cierre de diciembre 31 de 2011? Respuesta.
Nos estn diciendo primero que es un asalariado y luego nos hablan que Rgimen Comn, entonces mire que a uno en las preguntas no le dan todos los detalles, voy a suponer que es un asalariado que al mismo tiempo esta ganndose algunos ingresitos adicionales con actividades que si estn gravadas y sobre las actividades gravadas con IVA la personita viene presentndose como del Rgimen Simplificado. Si este asalariado le mezcla tambin actividades gravadas con IVA y hasta ahora se haba estado Material complementario: presentando como Rgimen Simplificado, pues Articulo 767. Fecha cierta de los resulta que lo mataron con haberse puesto a documentos privados (tambin el constituir CDT durante el ao, porque el artculo 770 y 771) 499 del Estatuto Tributario en su numeral 7 dice Artculo 499. Quines pertenecen a este rgimen (ver el numeral 7) lo siguiente, quienes pertenecen al Rgimen Cmo queda el rgimen Simplificado? hay que cumplir un montn de simplificado del IVA para el 2012? requisitos y el 7 dice: Que el monto de sus Varios topes para pertenecer al consignaciones bancarias, depsitos o Rgimen Simplificado del IVA se inversiones financieras, ah est el CDT, durante deben revisar al cierre de cada bimestre y no al cierre del ao el ao anterior o durante el mismo respectivo Ver las pginas 113 a 115 del libro ao, porque esas son las dos cosas que hay que mirar, no solamente es lo que hice durante el ao anterior sino lo que vaya haciendo durante el ao en el que estoy, si en algn momento del ao en el que estoy me llego a pasar de los topes que mencionan estas normas, a partir del bimestre siguiente ya me toca ser del Rgimen Comn. Por ac tena un enlace, que los que estn en el Rgimen Simplificado tienen que estar vigilando los topes al cierre de cada bimestre, vayan revisando sus topes de consignaciones, de inversiones, de ingresos, porque las normas como estn redactadas dicen: si a lo largo del mismo ao, te terminas pasando los topes pasaras a ser del Rgimen Comn a partir de la iniciacin del bimestre siguiente. Lanse esa conferencia gratuita que tenemos en el portal.

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Volvamos al artculo 499, dice: por haber hecho inversiones que superen 4500 UVT, creo que 4500 UVT son como 114 millones. Entonces si usted es una persona que le esta mezclando a su salario actividades gravadas con IVA y en el momento del ao 2011 en el que usted termino haciendo esta inversin tan grande de un CDT, no me importa de donde provenan los recursos, porque estas normas no le dicen a uno, provengan de donde provengan los recursos, ah s de malas, las consignaciones, es que yo vendo mi casita, vend mi casita y consigne la plata, de malas, entonces no hay distincin y eso tiene doctrinas de la DIAN, lanse el concepto unificado del IVA 001 de 2003 que es largusimo sobre la parte que corresponde a Rgimen Simplificado, es un concepto largusimo, all se explica las consignaciones o las inversiones no tienen que importar el origen. Es como cuando estamos mirando las consignaciones para efectos de la Declaracin de Renta, que el tope de consignaciones no se pase tambin de lo que dice el artculo 594-3, no me importa de donde provengan las consignaciones, porque consign, es que usted le haba prestado la plata a un amigo, el amigo le devolvi la plata y la consignaron, entonces ya le toco presentar Declaracin de Renta. Entonces a usted s por haber pasado esos topes del numeral 7 del artculo 499 se converta incluso en responsable del Rgimen Comn a partir de la iniciacin del bimestre siguiente, a partir del momento en que se vol ese tope de ese CDT y ahorita que va a presentar la Declaracin de Renta, tiene un problema, si usted est en el Rgimen Comn debi haber facturado sus ingresos, debi haber llevado contabilidad si su actividad es mercantil, hay personas que son del Rgimen Comn y sin embargo su actividad no es mercantil, por ejemplo un profesional independiente, articulo 23 del Cdigo de Comercio, entonces tranquilo si su actividad no es mercantil, as usted este en el Rgimen Comn, no lo obligan a llevar contabilidad, declara en el formulario 210. Pero si su actividad s es mercantil, esa actividad que le esta mezclando a los salarios, le esta mezclando actividades mercantiles y ya en el Rgimen Comn ah si le tocaba facturar y llevar contabilidad. Entonces ah ya tiene la respuesta de lo que le termino pasando por ponerse a prestar las cuentas bancarias, eso tambin le pasa por ejemplo a los gerentes de las personas jurdicas que tienen embargadas, que la DIAN embarga la sociedad y la sociedad no puede volver a usar sus cuentas bancarias, entonces cogen la cuenta bancaria del gerente y la calientan, sea la llenan y la llenan de consignaciones, al final del ao a ese gerente le va a tocar declarar renta por el monto de las consignaciones. Y aqu a este lo pasaron al Rgimen por haberse puesto a hacer inversiones que le quedaron a nombre de l.

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Declaracin de un asalariado al cual le pagan una nivelacin salarial de 10 aos anteriores

http://actualice.se/86i4

Si soy asalariado y me pagan en el 2011 una nivelacin salarial que corresponde a 10 aos anteriores, cmo debo declarar este dinero? Adems, si para lograr este retroactivo, tuve que pagarle un valor a un abogado, esto lo puedo deducir? Respuesta.
La primera parte, en el 2011 le dieron un ajuste salarial que tena pendiente de reconocrsele por los ltimos 10 aos anteriores, se lo pagaron todo en el 2011. En el ao en que el asalariado reciba los pagos, porque el asalariado no lleva contabilidad y el ingreso solo lo reconoce en el ao en que efectivamente reciba los dineros, porque en el 2011 ya recibi el dinero, s tiene que reconocer todo ese bloque de ingresos brutos en el ao 2011, en el ao que los recibi. Recuerden que el empleador hace informacin exgena y el empleador en el formato 1001 le cuenta a la DIAN que tal asalariado recibi pagos en el ao de tanto, esa informacin el agente de retencin sea el empleador de dnde la saco? del formulario 220 que le entregaran al trabajador, de lo que diga el formulario 220 que es el certificado de ingresos y pagos laborales al trabajador, de all fue de donde el agente de retencin tambin mando la informacin a la exgena y ah se fue. En la DIAN ya saben que usted recibi un monto x de ingreso bruto pagado en el ao, ese ingreso para usted hay que declararlo, entonces qu es Material complementario: lo que tiene que hacer?, eso es un salario y Articulo 206. Rentas de trabajo cuando llegues a la Declaracin de Renta al exentas (ver numeral 10) rengln 50 de rentas exentas, vas a poder aplicar Oficio 035371 de abril 8 de 2008 lo que dice el artculo 206 numeral 10, que te dice No est permitido afectar con bsicamente que como esos ingresos laborales gastos al valor que se define como ganancia ocasional en el Estatuto son originados de una relacin laboral, el 25% de Tributario. ese dinero que recibiste lo vas a poder restar Articulo 107. Las expensas como renta exenta, el 25% se va a pasar del necesarias son deducibles equivalente de 240 UVT multiplicado por cada Ver las pginas 113 a 115 del libro mes al que corresponde el ingreso, aqu dice que son 10 aos, entonces cuantos meses hay en 10 aos? hay 120 meses. El 25% que le vas a calcular a esa masa de dinero tan grande que recibiste, no se puede pasar del equivalente a coger 120 meses por 240, por $25.132 que es la UVT del 2011, ah est sujeto el limite, ese es limite del que no te debes pasar, hasta all, si ese 25% se va a pasar de ese lmite entonces hasta all, eso es lo que vas a restar en el numeral 50 de rentas exentas. Yo creo que te va a dar un valor muy grande entonces a la final en el formulario no va a terminar sufriendo como que llegues a un valor alto de renta liquida gravable.

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Ahora, dice que le pago a un abogado para poder obtener ese reconocimiento del ajuste laboral que le tenan pendiente de 10 aos atrs, entonces ah les comento unas cosas, por ejemplo cuando uno se gana a veces una herencia y le toco poner abogado que lo representara a uno, hay unas doctrinas como esta que es la 35371 del ao 2008, les voy a dar el enlace, 35371 del 2008 de la DIAN que dice que en la zona de ganancias ocasionales, a los ingresos brutos solo se les pueden enfrentar costos pero no se le pueden enfrentar gastos, ni siquiera los gastos notariales, ni nada de eso, eso es en la zona de ganancias ocasionales, que al ingreso bruto solo se le enfrentan costos pero no se le pueden enfrentar gastos. Pero como estos salarios no van en la zona de ganancias ocasionales sino que van en la zona de rentas ordinarias, a las rentas ordinarias se les pueden enfrentar tanto costos como gastos, el asunto aqu es que el gasto sea necesario, que sin ese gasto no se hubiera podido conseguir el ingreso, entonces usted va a tener que demostrarle a la DIAN que era forzosamente necesario, articulo 107 del Estatuto Tributario, si yo no hubiera pagado ese abogado, yo no hubiera podido conseguir ese reconocimiento y eso en ese tipo de demandas s es necesario, si se requiere de un abogado que lo represente a uno en ese proceso laboral, entonces como el gasto si es necesario, usted le demuestra a la DIAN que en ese proceso usted necesitaba actuar mediante abogado entonces lo que le haya pagado al abogado tambin podra ser deducible. Pero ya tienes un 25% como rentas exentas, entonces si al final tambin metiendo el gasto del abogado eso se va a voltear de pronto hasta una perdida liquida, pues tampoco, no, pues porque yo les doy un consejo ah, declaraciones con prdidas, lo que les hemos dicho en los seminarios presenciales, una declaracin de renta de persona natural con perdida para qu?, la DIAN est interpretando que la ultima parte del artculo 147 del Estatuto Tributario, que para m es una norma que solo aplica para las sociedades comerciales, dice que: declaracin con perdida queda abierta 5 aos, que eso se lo aplicara hasta a una declaracin de persona natural. Abran la cartilla de la DIAN para formulario 210 y buscan articulo 147, los lleva a la parte donde dice: declaracin con perdida queda abierta 5 aos, as que mucho ojo pues tambin, si la DIAN piensa as, y a una persona natural declarar una Declaracin de Renta con perdida no le va a servir para nada porque la perdida no la pueden usar en los aos siguientes a manera de compensacin, eso solo lo dejan hacer a las sociedades comerciales. Entonces a una declaracin con prdida de una persona natural para qu? sino necesitan tantos gastos pues no es necesario que lo incluyas tampoco.

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Aumento del patrimonio bruto de una persona natural porque hubo reajuste del avalo catastral
http://actualice.se/86i6

Qu pasa si una persona natural tena en el ao 2010 un patrimonio bruto en $309.992.000 y para el 2011, aumenta a $860.000.000, porque hubo reajuste del avalo catastral? Respuesta.
Leer en el libro las pginas 91 a 93, que es donde esta como se declaran los bienes races, el numeral 4.3.6 del libro de Activos Fijos Bienes Inmuebles y las pginas 137 a 139 del libro que es donde se habla de la importancia de efectuar una conciliacin patrimonial. Lo que explica las primeras pginas que les dije del libro, en el artculo 277 del Estatuto Tributario, le dice a los que no llevan contabilidad, vamos a suponer que este no lleva contabilidad, que el bien raz, su valor fiscal es por el mayor valor entre el costo fiscal, cul es el costo fiscal? su costo de adquisicin mas adiciones, mas mejoras, mas reajuste fiscal si los quiere hacer, ese es el costo fiscal, el mayor valor entre el costo fiscal y el avalo catastral al cierre de ese mismo ao, no vayan a confundirse y vayan a mandar a pedir los avalos del 2012, no, tienen que comparar con el mismo avalo del 2011, ese avalo sali desde marzo o en papeles ustedes, entonces comparan con el avalo catastral.

Material complementario:
Ver las pginas 91 a 93, y la 137 a 139 Articulo 277. Valor patrimonial de los inmuebles Articulo 236. Renta por comparacin patrimonial (hasta el 239-1)

enero de 2011, all lo tienen en sus

Cierran el ao 2011 y en efecto se ve que en ese municipio, los avalos catastrales del 2011 se haban disparado y ya el bien raz toca declararlo por ese avalo catastral que est marcando el municipio. Y aqu se me viene a la mente una cosa, ojo con los avalos catastrales, porque los avalos catastrales el municipio los va actualizando de acuerdo cuando las personas tambin van denunciando las adiciones y mejoras, hay personas que le hacen adiciones, cogen una casa de un piso y la vuelven de 5 pisos y no denuncian esos avalos catastrales, entonces mucho cuidado, debe ser que por ah el municipio paso hizo una inspeccin y les actualizo los avalos catastrales as, porque las personas mismas esconden las mejoras que le hacen a los bienes. Si ya el municipio actualizo el avalo catastral y a usted le toca declarar por el avalo catastral, obviamente se est produciendo un incremento entre el ao 2010 y el ao 2011, aqu la persona se puso a mirar que se le inflo el patrimonio bruto, pero lo que ustedes tienen que tener cuidado es con el patrimonio liquido y claro un activo que se le infla su valor bruto, pues aritmticamente est haciendo que se infle el patrimonio liquido, si se infla el patrimonio bruto producto que el bien raz

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ya se declara por el avalo catastral que se inflo mucho, entonces aritmticamente el que se est inflando es el patrimonio liquido. Ah es donde viene lo que les explicamos en las otras pginas del libro, la 136 en adelante, que si hay un incremento de patrimonio liquido del ao anterior a patrimonio liquido del nuevo ao, usted tiene que justificarlo y el articulo 236 en adelante le dice que tiene que justificar bsicamente es con las rentas liquidas y las ganancias ocasionales que va a declarar por el 2011. Pero el articulo 236 tambin dice, o con otra causal justificativa que pueda demostrar el contribuyente, lo dice el artculo 236 o con una causa justificativa, lo podemos leer ac directamente del artculo 236 del Estatuto Tributario, dice: cuando la suma de la renta gravable, las rentas exentas y la ganancia ocasional neta, resultare inferior a la diferencia entre el patrimonio liquido del ltimo periodo gravable y el patrimonio liquido del periodo inmediatamente anterior, dicha diferencia se considera renta gravable a menos que el contribuyente demuestre que el aumento patrimonial obedece a causas justificativas. Entonces ah tiene perfectamente la causa, el bien raz se disparo producto de que toca declararlo por este nuevo avalo catastral. Si ustedes miran el ejemplo que les quedo en la pgina 139 de cmo se hace una conciliacin patrimonial, de cmo justifico el incremento que se produjo entre el patrimonio liquido del ao anterior y el patrimonio liquido de este nuevo ao, all hay unas partidas conciliatorias y una de esas dice: ms o menos variacin patrimonial durante el ao 2011 (estoy mirando el ejemplo de la pgina 138 del libro) originada por incrementos o decrementos en bienes races por factores que no representan recursos en dinero. Es que el bien raz se disparo no porque le haya metido ms dinero al bien raz sino porque el avalo catastral se disparo, entonces ese incremento, ese mayor valor que gano el bien raz entre una ao y otro me est inflando el patrimonio bruto y por aritmtica simple me est inflando el patrimonio liquido, pues eso entra como una partida justificatoria. Usted incluso le tiene que hacer el anexo a la DIAN de los bienes races , el anexo de cmo se hace un anexo de bienes races esta en el libro y noten las ultimas columnas por ejemplo para el no obligado a llevar contabilidad, se encargan de ayudarle a usted a hacer eso, en las ltimas dos columnas de los bienes races dice: valor patrimonial en el ao anterior y valor patrimonial en el nuevo ao, variacin terica, variacin terica es aquellos incrementos que se hayan producido entre el valor patrimonial del ao anterior y el valor patrimonial nuevo, pero que no haya sido por aumentos de dinero, entonces ah est, es bsicamente por la valorizacin que se produjo del bien raz y hay un globito al final que dice, este incremento que sufren los bienes se llevara al anexo de conciliacin patrimonial. Si ustedes estn de pronto incursionando por primera vez a hacer Declaraciones de Renta de personas naturales repsense bastante esos anexos, estdienlos para que vean de donde salen las cifras y como se puede entonces hacer la justificacin patrimonial.

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Independiente, persona natural, del rgimen comn que factura sus ingresos y se les practica retefuente
http://actualice.se/86i7 Un profesional independiente, persona natural, correspondiente al rgimen comn que factura la totalidad de sus ingresos y sobre los cuales le practican retencin en la fuente por honorarios, qu gastos puede llevar como deducibles de renta? Se podran llevar por separado de los sealados en las normas tributarias los siguientes: gastos mdicos, implementos de aseo y cafetera de su oficina, servicios pblicos, papelera, administracin de la oficina? Respuesta.
Primero la persona nos est confirmando que esta facturando todos sus ingresos, en ese caso hay que repasar lo que dice el artculo 87 del Estatuto Tributario, si lo leemos, es un artculo que sigue vigente y que afecta los que viven de honorarios y comisiones, dice: limitacin de los costos a profesionales independientes, los costos y deducciones imputables a la actividad propia de los profesionales independientes y de los comisionistas que sean personas naturales no podrn exceder del 50% de los ingresos que por razn de su actividad propia perciban tales contribuyentes. Pero hay que seguir leyendo, saltmonos al inciso 3 que dice: las anteriores limitaciones no se aplicarn cuando el contribuyente facture la totalidad de sus operaciones y sus ingresos hayan estado sometidos a Retencin en la Fuente cuando esta fuera procedente, en este caso se aceptarn los costos y deducciones que procedan legalmente. Entonces porque la persona si esta facturando todo y le estn haciendo hasta Retenciones sobre sus honorarios, la persona puede meter en costos y gastos hasta ms del 50% de sus ingresos brutos por honorarios. Eso del 50% entendmoslo es para los profesionales independientes y los comisionistas, sea los que viven de honorarios, si alguien presta es servicios fsicos como que tiene un taller de mecnica por ejemplo, servicios fsicos o pinta o hace construccin o lo que sea, eso ya son servicios donde no est ganando con la mente sino con las manos, a ellos si no hay ningn problema los costos pueden pasarse del 50% sin

Material complementario:
Articulo 87. Limitacin de los costos a profesionales independientes y comisionistas. Articulo 119. Deduccin de intereses sobre prestamos para adquisicin de vivienda. Articulo 115. Deduccin de impuestos pagados Articulo 107. Las expensas necesarias son deducibles Oficio 031964 de abril 30 de 2007 Para que un gasto de un profesional independiente sea deducible se requiere que sin l sea imposible generar la respectiva renta y que cumpla adems con los principios de causalidad, necesidad y proporcionalidad Formularios DIAN no_obligados_2011.pdf (ver el numeral 40.17 y 43.10)

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necesidad que los facture. Esta es una limitacin a los profesionales que viven de honorarios y comisin. Este si los est facturando y si le estn haciendo retencin ya podemos saber que le puede meter ms del 50% de costos y gastos. Pero dice que Qu clase de costos y gastos le va a poder meter? Como es un profesional, hay una doctrina de la DIAN, que es el concepto 31964 de abril de 2007, por ac les puedo pasar el enlace para que lo miren, entonces con los profesionales independientes la DIAN ha dicho, ustedes pueden colocar los costos y gastos que me demuestre que son gastos necesarios para obtener los ingresos, articulo 107 del Estatuto Tributario, que la gasolina para poder ir a atender a sus clientes, o en este caso que la cafetera de sus trabajadores, son gastos necesarios y la necesidad del artculo 107 se mide dice que segn la costumbre mercantil, si estos son gastos que en la generalidad de las empresas siempre se incurre en ese tipo de gastos para poder tener en marcha la empresa o la oficina, entonces si pueden pasar como gastos necesarios. Cuidando todo lo que dice el artculo 107 y doctrinas como esta de la DIAN, este trabajador independiente, este profesional puede meter ese tipo de costos y gastos que demuestre que tienen relacin de causalidad. Adicionalmente como es una persona natural, si pago crditos en la adquisicin de vivienda, el artculo 119 del Estatuto Tributario deja que cualquier persona asalariado, trabajador independiente, campesino, el que sea, que haya pagado intereses en un crdito para adquisicin de vivienda, hay un tope que le dejan restar de esos intereses pagados, articulo 119. El artculo 115 del Estatuto tambin dice que si pagaba el 4 x mil en el banco cuando giraba sus cheques o sacaba su dinero de la cuenta de ahorros, del 4 x mil recordemos que en el 2011 se puede restar el 25% y ya cuando llegue el ao 2013, entre el 2011 y 2012 podemos restar el 25% del 4 x mil y que cuando llegue el ao 2013 entonces vamos a poder restar el 50% Hay tienen ejemplos de costos y gastos que si pueden asociarle al ingreso bruto de los honorarios que estn facturando un profesional independiente. Adems resulta que los profesionales independientes, si alguno de esos ingresos que el esta facturando, los est facturando porque est desarrollando algn contrato firmado con una empresa, cuando tenemos contratos, cuando los que viven de honorarios o los que viven de servicios tienen contratos firmados con las empresas, en ese caso nace la obligacin de cotizar a la seguridad social sobre los ingresos brutos que se est percibiendo de la ejecucin de los contratos. Si de los dineros que est percibiendo desarrollo de la ejecucin de contratos, el est cumpliendo con la Ley 100 del 93, articulo 15 y otro artculo de la Ley 100 de 93, que nos obliga a estar haciendo cotizaciones a la seguridad social, recordemos cualquier persona natural sea un asalariado o un independiente que est haciendo aportes obligatorios a salud y pensiones, esos aportes a salud y pensiones obligatorios se pueden restar tambin. El aporte a salud se resta como un gasto, se resta en la seccin de gastos y el aporte a pensiones se resta es en el rengln de ingreso no gravado, eso lo pueden estudiar dentro de los archivos de Excel que les hicimos all, por ejemplo miren el archivo de Excel que hicimos para formulario 210, en el rengln 43, ese rengln 43 de gastos, de otros gastos, otras deducciones y ustedes tambin lo pueden comprobar con esto que dice la cartilla instructiva de la DIAN, aqu les paso la cartilla instructiva de la DIAN, por ejemplo esta es la cartilla para el formulario 210 de los no obligados a llevar contabilidad y con firma, en el numeral 40.17 y en el numeral 43.10 que los aportes a salud y pensiones se restan dentro del formulario. Y por eso es que tambin a lo largo del ao cuando el agente de retencin le va a hacer retencin al independiente y el independiente demuestra que est pagando sus aportes a la seguridad social,

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se los resta tambin de la base de retencin en la fuente, porque son dineros que con las sentencias de la Corte Constitucional, se ha establecido que son dineros que tienen una destinacin especial, son dineros destinados a la parafiscalia sea al sistema de seguridad social del pas, entonces no deben sufrir ningn impuesto por eso se restan en la base de retencin cuando el agente de retencin los est pagando y por eso el que los este aportando, si le toca declarar renta los tiene que restar, se los dejan restar para que la base del impuesto de renta no le produzca tanto impuesto de renta. A veces se olvidan que esas normas estn vigentes y se puede restar como independiente los aportes que haya hecho a salud y pensiones. Aqu se me viene a la mente, ah en el seminario que vamos a hacer en agosto sobre retencin en la fuente, ya tienen ah los enlaces visibles en el portal, vamos a estar hablando de todos estos cambios que ha habido en el universo de las normas aplicables a la retencin en la fuente de renta y de IVA, recuerden la norma de la Ley 1527 que es la ms reciente, que al independiente del Rgimen Simplificado y que se est ganando hasta 100 UVT no le hacen retenciones. Recuerden que ese tipo de normas le ayudan a no sufrir tanto retencin en la fuente, entonces ya no tienen tanta excusa como para no pagar la seguridad social, si ya se van a ahorrar la retencin en la fuente porque no se la van a hacer si el pago es inferior a 100 UVT y usted tiene un contrato con esa empresa contratante entonces no evada tanto a la seguridad social porque le estn ahorrando la platica de la retencin como para que tambin tenga platica para poder pagar su seguridad social. Algunos dicen, claro algunos echan lpiz, dice estoy cobrando bien poco, me van a retener en la fuente, el municipio en donde retienen ICA me retienen hasta ICA, y encima de eso tengo que pagar el 28,5% en seguridad social sobre el 40% de este pago bruto que me estn haciendo ac, entonces me queda nada, ah es donde deciden evadir, pero con normas como esas que le alivian el dinero de la retencin podran pensar que si tienen el dinero para la seguridad social.

Retencin en la fuente para una persona natural que es socia gestora de bienes races
http://actualice.se/86i8

Varias personas naturales que son propietarias, todas ellas de varios bienes races rurales y urbanos realizan un contrato de cuentas en participacin cuyo objeto es la actividad agrcola y el arrendamiento de los bienes urbanos. Una de las personas naturales aparece como socia gestora y las dems como socias ocultas. Est obligada la socia gestora (persona natural no comerciante) a realizar retencin en la fuente al momento de entregarles a los socios ocultos su participacin?

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Respuesta.
Esta es una pregunta de Retencin en la Fuente, pero la deje pasar, para que miren lo que termina pasando con un contrato de cuentas en participacin. El que no conozca que son los contratos de cuentas en participacin, por favor a leerse estas normas del Cdigo de Comercio, articulo 507 y siguientes, all esta explicado que son los contratos de cuentas en participacin y si en el contrato de cuentas en participacin de pronto participa alguien obligado a llevar contabilidad como una sociedad, entonces tambin se pueden leer esta Circular Externa de la Supersociedades, la 115006 de diciembre de 2009, aqu les paso el enlace, vyanse hasta el numeral 3 de esa circular y esa circular trae unos ejemplos de cmo lleva la contabilidad el gestor y como los socios ocultos. Por ac hay un artculo donde comentamos esa circular, ah les estoy pasando los enlaces para que repasen un poco sobre los contratos de cuentas en participacin.

Material complementario:
Artculo 507. <definicin de cuentas de participacin Articulo 368-2. Personas naturales que son agentes de retencin Articulo 401. Retencin sobre otros ingresos tributarios Concepto 3653 de 14-01-2008 Circular Externa 115-006 de 23-122009 (ver el numeral 3) Gua de aplicacin Supersociedades imparte instrucciones de contabilizaciones en Consorcios y dems negocios de Operacin Conjunta

Aqu nos estn hablando que son unas personas naturales, que son las socias ocultas y nombraron de gestor a una persona natural no comerciante, pilas ah porque ese gestor depende de lo que estn haciendo en el contrato de cuentas en participacin, dice que el objeto es la actividad agrcola y el arrendamiento de los bienes urbanos, bueno entonces salir a vender los bienes de una actividad agrcola no convierte al agricultor, vamos a entender que el gestor es uno de los agricultores de ah y est saliendo a vender los bienes de la actividad agrcola, entonces las actividades agrcolas no se consideran mercantiles, esa persona entonces, el gestor, Qu es lo que pasa en el contrato de cuentas en participacin? El gestor es el dueo de todos los ingresos que se produzcan con esos bienes que se aportaron al contrato de cuentas en participacin, el gestor es el que aparece como vendiendo todo y todo lo que el venda es ingreso bruto de l, l incurre en una serie de costos y gastos necesarios para generar los ingresos y le va a quedar una utilidad, esa utilidad es la que distribuye a los socios ocultos, la utilidad. Cuando el gestor le paga a los participes ocultos lo que les corresponde dentro de la utilidad que est generando el negocio como tal, eso que l le va a pagar a cada uno de los participes ocultos es otro gasto mas, para el gestor y para los participes ocultos es un ingreso. Entonces para el gestor se queda como un gasto mas la utilidad que est distribuyendo entre los participes ocultos y para los participes ocultos se les vuelve un ingreso. La DIAN ha dicho que cuando ese gestor reparte la utilidad con los participes ocultos, el gestor s practicara Retenciones en la Fuente, por ac hay una doctrina de la DIAN, es un concepto largo, para que se lo lean todo, Concepto 3653 del ao 2008, les puedo pasar por ac el enlace. Qu pasara en ese caso? La persona que nos hace la pregunta est diciendo que si el gestor es una persona natural no comerciante, estamos seguros que es no comerciante porque todo lo que est vendiendo es solamente producto de la actividad agrcola y que esta arrendando bienes urbanos.

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Miren a ver esa parte de los bienes urbanos, si no convertan al gestor en un comerciante porque la Ley 823 de 2003 de arrendamientos dice que cuando ya me pongo a arrendar ms de 5 bienes races, ya soy un profesional en arrendamientos, entonces ya arrendar los bienes races con calidad de profesional, s lo vuelve comerciante inscrito en Cmara de Comercio. Evalen muy bien si este gestor no se volva en realidad por alguna de estas actividades de lo que estaba facturando, vendiendo o cobrando, no se iba a volver un comerciante, evalenlo bien. Pero si aceptamos que es un no comerciante, el gestor al momento de pagarle a los participes su participacin en las utilidades, l no puede actuar como agente de retencin, porque la persona natural para poder actuar como agente de retencin en un concepto como estos que es el de imparticipacion en una utilidad en un contrato de cuentas en participacin, para que la persona natural que va a hacer ese pago pueda actuar como agente de retencin, si se requerira que fuese comerciante y con los topes del articulo 368-2, ah s se requiere que sea comerciante y con los topes del articulo 368-2. Recuerden que lo que vamos a ver en agosto, en el seminario que se va a hacer en 4 ciudades, sobre Retenciones en la Fuente, se va a explicar en qu casos una persona natural es agente de retencin. Una persona natural sin ser comerciante por ejemplo, sin importar que patrimonio tenga, actuara como agente de retenciones en pagos laborales y en pagos al exterior. Pero para poder actuar como agente de retencin en un pago de estos, que esto viene equivaliendo a otros ingresos tributarios, articulo 401 del Estatuto Tributario y que la retencin que se practicara es la del 3.5 sea compras, sea otros ingresos tributarios, ah s se exige que la persona natural tenga que ser comerciante y con unos topes altos, lean el articulo 368-2 y ah dice: la persona natural para que pueda hacer retenciones del artculo 401, que es otros ingresos tributarios, tiene que ser comerciante y con patrimonios e ingresos brutos altos. En este caso si esa persona no es comerciante, no tiene esos topes, entonces no les tendra que practicar a los participes ocultos la retencin en la fuente, por estarles pagando la parte que les corresponde en la utilidad.

Contabilidad y declaracin de renta para un mdico que vende elementos mdicos en su consultorio
http://actualice.se/86ia

Un mdico que tiene su consultorio vende elementos mdicos, registrado en Cmara de Comercio. Est obligado a llevar contabilidad? En cul formato presentara su Declaracin de Renta?

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Respuesta.
Si l cobra solo sus consultas o sus honorarios profesionales como mdico, ese servicio no lo convierte en comerciante porque es el ejercicio de una profesin laboral, articulo 23 del Cdigo de Comercio. Resulta que el mdico aparte de cobrar sus honorarios, se est dedicando tambin a vender elementos mdicos, entonces resulta que si se est volviendo comerciante por estar vendiendo habitualmente (tiene que primero probarse que es habitualmente) ya que dice que esta registrado en Cmara de Comercio.

Material complementario:
Ver las pginas 44 a 46 del libro Artculo 10. <comerciantes concepto calidad> Artculo 23. <actos que no son mercantiles> Rgimen simplificado. Libros de Contabilidad. Libro fiscal de operaciones diarias. Por qu algunos comerciantes no llevan contabilidad de sus negocios? Formularios DIAN 2012 no_obligados_2011.pdf (ver la pgina 6)

El concepto 15456 del 2006 de la DIAN (esa doctrina la analizamos en un artculo que dice que porque algunos comerciantes no llevan contabilidad de sus negocios), sigue vigente porque incluso la siguen mencionando en la cartilla de la DIAN, ustedes pueden mirar la cartilla por ejemplo de este ao gravable 2011 para el formulario 210 en la pgina 6. esta doctrina es muy especial porque dice: responsables del IVA en el Rgimen Simplificado as sean comerciantes, no los considero obligados a llevar contabilidad y los pasan al grupo de los no obligados a llevar contabilidad. Aqu el problema es, estas mercancas que est vendiendo el mdico, dice que son elementos mdicos, no s si lo convirtieron en responsable del IVA o no?. Puede ser que todas estas mercancas sean excluidas del IVA (hay que mirar). Vamos a suponer que todas las mercancas son excluidas del IVA y que l no est en el IVA, no es ni simplificado, ni comn, entonces ah ya no le coge la doctrina de la DIAN, porque la doctrina de la DIAN dice: si es comerciante y en el Rgimen Simplificado del IVA lo consider no comerciante y lo paso al grupo de los no obligados a llevar contabilidad, pero entonces noten la expresin solamente si es comerciante y en el Rgimen Simplificado del IVA Y si yo soy comerciante de bienes excluidos?, vamos a suponer que todos esos elementos mdicos son excluidos, entonces ya no me coge la norma, entonces si soy comerciante a pesar de que puedo vender tambin poco como el del Rgimen Simplificado, entonces ya soy comerciante de bienes excluidos, no me coge la norma, entonces si estoy obligado o no, la doctrina dice: donde la norma no hace distincin no le es dable hacerla al intrprete, y el Cdigo de Comercio no hace distinciones, si est haciendo actos de comercio, no me importa como esta frente al IVA, si simplificado, si comn, si no responsable, usted debera ser un comerciante obligado a llevar contabilidad. Pero entonces la DIAN para efectos del impuesto de renta los deja meterse, a los del simplificado en el grupo de los no obligados a llevar contabilidad. As que si este mdico no est vendiendo cosas gravadas y por tanto no es responsable del IVA, s estara obligado a llevar contabilidad, si no est ni siquiera en el Rgimen Simplificado, sino que est vendiendo todo es excluido, si le tocara llevar contabilidad.

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Ahora, si de pronto esos bienes son gravados y no le da para estar en el simplificado los topes de ventas que est haciendo, ac se forma un caso especial, l esta mezclando servicios excluidos de sus honorarios mas, supongamos que estos elementos mdicos que vende son gravados, entonces le esta mezclando actividades gravadas, para seguir en el simplificado, si los elementos mdicos que est vendiendo son gravados con IVA, para seguir en el simplificado, solo debe tomar en cuenta las ventas de sus bienes gravados, no debe tomar en cuenta los honorarios, eso lo explicamos en un artculo sobre como quedo el Rgimen Simplificado que cada ao lo vamos actualizando. Entonces solamente se toman en cuenta los bienes producto de la actividad gravada y ah si se mantienen en el tope que dice el artculo 499 que son como 4000 UVT, puede seguir en el simplificado. As que ah les dejo la esencia de la respuesta, si esta persona no se puede acoger a esta doctrina de la DIAN entonces s le tocara llevar contabilidad y si le toca llevar contabilidad pues hacerlo en el formulario 110, a presentar la Declaracin de Renta en el formulario 110.

Declaracin por el 2011 de una persona natural que cambi del rgimen comn al simplificado
http://actualice.se/86ic Una persona natural cambi en el 2011 del rgimen comn al rgimen simplificado. Debe declarar por el ao 2011? Respuesta.
Si. Leer las pginas 57 a 59 del libro donde est explicado que hay que cumplir 6 requisitos para quedar exonerado de presentar Declaracin de Renta, dentro de esos requisitos esta el no haber sido responsable del IVA en el Rgimen Comn en ningn Material complementario: momento del ao. Si a esta persona le paso, que fue un tramito del 2011 que alcanzo a figurar como responsable del IVA en el Rgimen Comn y el resto del ao ya se sali del Rgimen Comn, nada que hacer porque en algn momento dentro del ao lleg a estar como responsable del IVA en el Rgimen Comn, ya no cumpli el requisito que lo exoneraba y lo ponen a declarar renta.
Ver las pginas 57 a 59 Cules personas naturales se convertirn en declarantes de renta por el ao gravable 2011? Se ratifica doctrina de la DIAN que exonera de declarar renta a personas naturales en el rgimen simplificado del IVA Primera parte

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El requisito numero 3 de esa tabla que hacemos entre las pginas 57 a 59, la persona llego a estar aunque sea un pedazo del ao como responsable del IVA en el Rgimen Comn, declare. Y que cul formulario va a declarar? depende de la condicin si a diciembre 31 ya era un no obligado a llevar contabilidad, pues declare en el 210 de no obligados a llevar contabilidad, pero s le tocara presentar su Declaracin de Renta por haber figurado en el Rgimen Comn en algn momento dentro del ao 2011.

Declaracin de cuentas por cobrar para persona natural no obligada a llevar contabilidad
http://actualice.se/86id Cmo soporta una persona natural no obligada a llevar contabilidad que tiene deudas con terceros y parientes? 2) Cuando se declaran las cuentas por cobrar, persona natural no obligada a llevar contabilidad, si nicamente registra sus ingresos cuando efectivamente los recibe? Respuesta.
Primera parte, Qu como soportan los pasivos que le van a colocar a una Declaracin de Renta de una persona natural que no lleva contabilidad? En la pgina 97 del libro dice lo siguiente: pasivos, las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad deben soportar los pasivos por prestamos solo con documentos de fecha cierta, articulo 770 del Estatuto Tributario. Al respecto el artculo 767 que es otro artculo que hay que leer 770, tambin 767 del Estatuto Tributario, dice, fecha cierta de los documentos privados, un documento privado cualquiera que sea su naturaleza, sea una letra, un pagare, tiene fecha cierta o autentica, desde cuando ha sido registrado o presentado ante un notario, juez o autoridad administrativa, siempre que lleve la constancia y fecha de tal registro o presentacin. sea, si usted quera hacer valer ese pasivo de esa letra o de ese pagare, como pasivo fiscal, lo tuvieron que haber hecho, lo tuvieron que haber convertido en documento de fecha cierta, es decir haberle hecho una presentacin ante notario que es un documento firmado en tal fecha por las partes tales y tales.

Material complementario:
Articulo 767. Fecha cierta de los documentos privados. (tambin el 770 y 771) Articulo 261. Patrimonio bruto (hasta 264) (Ver la pgina 48 del libro; ver tambin la pgina 137 del libro) Articulo 236. Renta por comparacin patrimonial

Ya ah se cierra la norma del artculo 767, sin embargo el artculo 771 no alcanzaron a hacerle esa autenticacin en la fecha tal ante el notario, en la fecha en la que firmaban la letra o el pagare,

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entonces el articulo 771 dispone: prueba supletoria de los pasivos , supletoria es alternativa, dice, el incumplimiento en lo dispuesto en el artculo anterior , sea en el 770, de que los pasivos solamente sean aceptados si son respaldados con documentos de fecha cierta, el incumplimiento en lo dispuesto en el artculo anterior (en el 770 ) acarrear el desconocimiento de los pasivos a menos que se pruebe que las cantidades respectivas y sus rendimientos fueron oportunamente declarados por el beneficiario. Entonces me van a aceptar que yo meta mi pasivo, si no tiene documento de fecha cierta, solamente si el otro tambin declara la cuenta por cobrar, sea que como que obligan al otro a que tambin tenga Declaracin de Renta y que all l incluya la cuenta por cobrar y ah si cruzamos cuenta por cobrar contra pasivos, y eso en las Declaraciones de Renta de las personas naturales sobre todo cuando son en grupos familiares, eso hace muchas jugadas all porque las personas naturales entonces a veces el que presenta una Declaracin de Renta y hace su conciliacin patrimonial dice, yo me gane tanto, no me lo gaste y no me acuerdo en que es que se me termino reflejando esta plata, voy a dejar esta plata aqu como una cuenta por cobrar a alguien, a quin? ah a este familiar le sirve, entonces ponen cuenta por cobrar y al otro le sirve como pasivo, ah entonces aqu como pasivo, y eso entre los grupos familiares cuadran esos dineros flotantes para que al uno le quede como cuenta por cobrar y al otro como pasivo y ya con eso que en una revisin de una Declaracin de Renta, si alguno lo tiene como cuenta por cobrar y el otro como pasivo, al que lo tiene como pasivo se lo aceptan. Ah est el problema, que si usted no le tiene un beneficiario a los pasivos ya sea con un documento de fecha cierta o porque la contraparte tiene declarada la cuenta por cobrar, recuerden que ese pasivo se le vuelve ficticio, si usted incluye pasivos ficticios en una Declaracin de Renta se los vuelven renta gravable, lean el articulo 239-1 del Estatuto Tributario y lo dice el ltimo punto de la pgina 97 del libro: a quienes traen afectado su patrimonio liquido con la inclusin de pasivos inexistentes, debemos recordarles las graves implicaciones que ello representa cuando la DIAN lo detecte pues los convertir en renta liquida gravable, ver el articulo 239-1 del Estatuto y los renglones 63 del formulario 110 o el 51 del formulario 210, all le mete la DIAN el valor de este pasivo ficticio, si se lo detectan, es un problema, sea le aumenta directamente la base del impuesto porque se lo convierten en un valor que lo lleva al rengln 63 del formulario 110 o al 51 del formulario 210. Y en el proyecto de reforma tributaria hay un articulo, (no lo han radicado todava en el congreso, pero piensan radicarlo), en uno de los artculos habla que en la Declaracin de Renta 2012, sea la de ao gravable 2012 que se presenta en 2013, dejaran hacer a las personas que tienen ese tipo de pasivos mentirosos o de activos ocultos porque es el otro problema, tambin ocultan activos, o meten pasivos inexistentes, si tienen ese tipo de pecado en la Declaracin de Renta, entonces que en la Declaracin de Renta 2012 le dejan limpiar esa parte mentirosa de la declaracin y sin que se vuelva renta liquida como lo dice la norma del articulo 239-1 y que lo nico que le van a pedir es que calcule una renta del 3% de esos pasivos mentirosos o de los activos que haba mantenido ocultos y que ahora si va a mostrar, eso s lo hacen en la Declaracin de Renta 2012. Si usted lo va a hacer ahora en la Declaracin de Renta 2011, si a usted le aturde la conciencia y va a mostrar en la Declaracin de Renta 2011 estos activos que haba mantenido ocultos o va a limpiar esos pasivos que son mentirosos, usted mismo tiene que auto liquidarse esa renta gravable especial del articulo 239-1, pero entonces si se esperan hasta el 2012, hasta la Declaracin de Renta 2012 y de pronto el proyecto alcanza a ser radicado y aprobado, entonces seria en la Declaracin de Renta de 2012 donde purgar ese pecado saldra ms barato.

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La segunda parte de la pregunta dice cundo se declaran las cuentas por cobrar de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, si nicamente registran sus ingresos cuando efectivamente los reciben?, si usted se va a la pgina 48 del libro, cuando se est comparando la situacin del obligado a llevar contabilidad y del no obligado a llevar contabilidad, la pregunta 2 de este cuadro dice: cmo deben informar sus ingresos, sus costos y sus gastos? y en la columna del no obligado a llevar contabilidad, la parte final de esta informacin que est aqu en esta columna dice lo siguiente: as mismo aunque no haya recibido efectivamente el ingreso y por tanto no lo tenga que declarar en ese ao, s debe en todo caso incluir en su patrimonio a diciembre 31 las cuentas por cobrar que nacieron a su favor por causa de esos ingresos pendientes de recibir, caso por ejemplo de los asalariados y los saldos de sus prestaciones sociales pendientes de cobro a diciembre 31 o de los agricultores y ganaderos con las ventas que hicieron y que aun no se las hayan cancelado, pues constituyen un derecho apreciable en dinero a su favor y esos derechos hacen parte del patrimonio a declarar. Leer el artculo 261 hasta el artculo 264 del Estatuto Tributario. Esa es la situacin con el no obligado a llevar contabilidad, una cosa es su patrimonio y otra cosa son sus ingresos, si el ingreso no lo alcanzo a recibir en el ao, no lo tiene que incluir, no tiene que incluir el ingreso, pero el activo de la cuenta por cobrar es un derecho apreciable en dinero y s hay que incluirla en el patrimonio, entonces dice: ah! pero se me va a formar una diferencia patrimonial porque sin declarar el ingreso estoy declarando un activo, tranquilo, cuando est haciendo el anexo de la justificacin patrimonial de un ao a otro usted va a decir, cuenta por cobrar declarada sin que me hayan entregado el ingreso, es una partida valida, el artculo 236 del Estatuto Tributario dice que los incrementos patrimoniales se tienen que justificar con algn argumento lgico, tengo la cuenta por cobrar sin haber recibido el ingreso, entonces usted dice en el anexo, incremntenlo en el patrimonio liquido producto de declarar una cuenta por cobrar sin haber recibido el ingreso. Leer paginas 137 a 139 del libro sobre cmo se maneja la conciliacin patrimonial para justificar el incremento en el patrimonio de las personas naturales, entonces lo tienen que hacer. Las personas naturales sobre todo, que no sabemos en qu momento nos vamos a morir, no oculten ningn activo, ya sea una cuenta por cobrar como esta, ah alcance a mencionar que los asalariados, hay gente que no piensa el esquema completo, el asalariado por ejemplo, ustedes vieron que las empresas entregaron informacin exgena y dentro de los pasivos que tiene la empresa a diciembre 31, dice que tiene un pasivo con el asalariado, que tiene algn tipo de pasivo, as sea pequeito, que porque le deba las cesantas o los intereses de cesantas o le deba la prima, entonces esos pasivos a diciembre 31 en la contabilidad del empleador, si son pasivo para el empleador y el empleador los llevo como pasivo a la informacin entrada qu tiene que hacer la contraparte? la contraparte tiene que declarar una cuenta por cobrar, entonces las cuentas por cobrar hay que incluirlas y ojo que algunos asalariados no echan en sus cuentas de patrimonio bruto eso que tienen en la empresa como pasivo y que para l es cuenta por cobrar y con eso se les dispara el patrimonio bruto y con eso se tendran que ver obligados a declarar por patrimonio bruto, entonces incluyan eso dentro de sus activos. Para redondear, si las personas naturales ocultamos activos o no incluimos hasta una cuenta por cobrar como estas qu pasa? el da que nos muramos, que no sabemos cundo va a ser, los bienes que digan la Declaracin de Renta, los bienes y derechos que digan la Declaracin de Renta, son los que van a heredar sus familiares, entonces el juez o el notario que hace una sucesin, parte de lo que diga la declaracin, si en la declaracin estn ocultos los activos, no los va a poder entregar a los herederos, entonces usted va a dejar es un problema a los herederos porque lo que no est incluido en la declaracin el juez no lo va a poder incluir, y si usted no lo dejo

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y los herederos necesitan que eso pase a los herederos, va a tocar ir a corregir las declaraciones de renta por activos ocultos o no incluidos, eso genera la sancin que ya, el problema que ya vimos que lo convierten en renta liquida gravable, activos ocultos, omitidos, ah est el problema, no sabemos que da nos vamos a morir y estamos ocultando activos, entonces como se los van a pasar a los herederos, toca corregir las declaraciones del muerto, etc.

Prstamo bancario y cmo afecta el tipo de ingresos para pertenecer al rgimen simplificado
http://actualice.se/86ie

Si el valor de un prstamo bancario se incluye en los ingresos normales de una persona natural, cmo afecta en el tipo de los ingresos para pertenecer al rgimen simplificado? Respuesta.
Yo creo que ah a Alberto se le fue una palabra equivocada, es: los prestamos que me hagan pueden estar incluyndose en el nivel de consignaciones, no necesariamente es ingreso, prstamo es un dinero que esta es en calidad de prstamo, no es lo mismo que un ingreso, un prstamo es una cosa, ingreso es otra cosa, para m lo que es ingreso es lo que para la otra parte es un gasto, pero un prstamo entonces para m se me vuelve un pasivo y para la otra parte es una cuenta por cobrar. El problema con los prestamos no es que los vayamos a incluir en los ingresos sino que los prestamos nos pueden aterrizar en la cuenta bancaria y los prestamos, si nos aterrizan en la cuenta bancaria se nos vuelven consignaciones, entonces cuando nos aterrizan consignaciones provenientes de prstamos, entonces si las consignaciones que nos aparecen en nuestras cuentas bancarias provienen de un prstamo, ya con eso se puede terminar incumpliendo el tope de las consignaciones que nos obligaran a presentar la Declaracin de Renta, en la pgina 57 del libro, entre la 57 y 59, el criterio nmero 6, consignaciones sumados con inversiones financieras sea con CDT y otras inversiones similares que no se pasen de 113 millones para el 2011, si a usted le metieron todas esas consignaciones provenientes de un prstamo, s le va a tocar en el momento en que ese total de consignaciones se pase de ese tope, s le va a tocar presentar Declaracin de Renta por exceder el tope de consignaciones. Ahora, esta persona se nos fue por el lado que si ese tope de consignaciones lo va a hacerse pasar tambin al Rgimen Comn?, porque ya no va a poder estar en el Rgimen Simplificado, s, tambin, de malas, no importa el origen de donde provena la consignacin, si la consign, entonces el artculo 499 del Estatuto Tributario, en el numeral 7 dice que hay que estar vigilando el nivel de las consignaciones para poder seguir en el Rgimen Simplificado, si usted deja que se le pase en algn momento dentro del ao ese tope que habla el numeral 7 del artculo 499, 4000 y

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pico UVT, son como 114 millones o 113 millones, entonces ah de malas, a partir del bimestre siguiente usted tena que pasarse al Rgimen Comn, entonces las consignaciones no importa de donde provengan, y que origen. Miren que por eso en la informacin exgena que presentan los bancos, la del 2011 fue con la Material complementario: Resolucin 11423 de octubre de 2011, todos los Artculo 594-3. Otros requisitos aos a los bancos les piden una informacin para no obligados a presentar exgena, y los bancos tienen que mencionar declaracin del impuesto sobre la quienes eran los dueos de una cuenta y cuanto renta nivel de consignaciones movi esa cuenta, Articulo 727. Notificacin del auto y siguientes entonces hay unas depuraciones que s tiene que Articulo 643. Sancin por no hacer el banco para que no le sumen a uno como declarar consignaciones cules? en el libro esta explicado cmo se maneja el criterio de las consignaciones, como interpretar, aqu est en la pagina 63 en el numeral 1.5.4, como interpretar el requisito 6, el valor total de sus consignaciones bancarias, depsitos e inversiones financieras. Si se lo leen all esta explicado que los bancos por ejemplo, cuando van a hacer el reporte de informacin exgena anual a la DIAN y estn informando cuantas consignaciones movi una cuenta bancaria, el banco tiene que depurar las cosas porque hay veces en que la gente que maneja chequera y gira un cheque sin fondos, en la contabilidad del banco queda como que el cheque sale y vuelve a entrar, porque fue girado sin fondos, sale y aparecera en la columna de consignaciones pero eso no es una consignacin, porque eso es simplemente el efecto de hacer rebotar un cheque que se giro sin fondos, entonces el banco eso no lo va a informar a la DIAN como una consignacin. Lo mismo que el banco tampoco va a informar como consignacin, los traslados que se produzcan de dineros entre las cuentas que un mismo titular tiene abiertas en un mismo banco, que usted saco de la cuentica de ahorros y la meti en la cuentica corriente o viceversa, eso no le va a sumar como consignacin, hay unas depuraciones especiales que hace el banco, pero lo del prstamo, en aos pasados como hasta el 2008 la DIAN le deca, no me incluyas los prestamos como si fueran consignaciones del ao, pero despus del 2008 la DIAN borro ese pedazo en la informacin exgena y si el banco mismo le solt a usted un prstamo, eso ya si le suma como consignacin y con ese nivel de consignaciones o lo ponen a declarar renta o hasta lo pasan al Rgimen Comn. As que hay que tener mucho cuidado con el nivel de las consignaciones, irlas sumando a lo largo del ao para que en ningn momento del ao por tope de consignaciones se puedan pasar al Rgimen Comn o hasta el final del ao tener que presentar la Declaracin de Renta.

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Deduccin de depreciacin de bien inmueble por parte de PN no obligado a llevar contabilidad

http://actualice.se/86if

Una persona natural no obligada a llevar contabilidad propietaria de un bien inmueble que lo tiene arrendado, tiene derecho a deducir depreciacin por ese bien inmueble? Respuesta. No. Leer la pgina 50 del libro hay un cuadro comparativo entre el obligado a llevar contabilidad y
el no obligado a llevar contabilidad, con varias preguntas, la pregunta numero 6 dice: puede registrar gasto depreciacin sobre sus activos fijos depreciables? entonces la primera respuesta es en el caso del no obligado a llevar contabilidad, dice, no puede pues no lleva libros, resulta que la depreciacin es solamente utilizable para el que s lleva libros y por qu? porque el artculo 141 del Estatuto Tributario exige que la depreciacin Material complementario: quede registrada en libros de contabilidad, as Ver la pgina 50 del libro, la que la DIAN porque ese texto es muy claro del pregunta 6 del cuadro artculo 141, la DIAN tiene doctrinas como el Articulo 141. Registro contable de concepto que est citado all, 16805 de marzo la depreciacin de 2001, que el no obligado a llevar Ver tambin el concepto 16805 de contabilidad, no puede depreciar ninguno de sus marzo 2001 activos fijos depreciados, porque no lleva contabilidad no va a tener donde registrar esa depreciacin. La depreciacin entonces solo es permitida para el que si lleva contabilidad, ah en el mismo cuadro de la pagina 50, la pregunta 6 en el caso del obligado a llevar contabilidad le dice que s puede y que esa deduccin de la depreciacin solo est permitida a los obligados a llevar contabilidad y tanto contable como fiscalmente solo se debe practicar, sobre los activos que si participan en la generacin de los ingresos, porque tampoco es que vaya a depreciar el carro que tiene para el fin de semana, si ese carro no est participando en la generacin de los ingresos. Dice adems, en todo caso cuando se calcule la depreciacin fiscal y si al activo depreciable se le han efectuado los reajustes fiscales mencionados en la pregunta 4, en ese caso tales reajustes fiscales no deben sumar en la base sometida a depreciacin, otra particularidad adicional al momento de hacer la depreciacin fiscal.

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Pero entonces, para resolverle la duda, el no obligado a llevar contabilidad, no puede depreciar ningn tipo de bien depreciable, ya sea un bien raz o un vehculo o una maquinaria, no puede porque no lleva contabilidad.

Costo de declaracin casa de habitacin y vehculo de persona natural, rgimen comn

http://actualice.se/86ig

A qu costo se declara la casa de habitacin y el vehculo de una persona natural comerciante, rgimen comn? Se deprecia el vehculo? Respuesta.
Entonces est diciendo, es una persona natural comerciante sea que lleva contabilidad, noten, los vehculos qu va a hacer con los vehculos? El artculo 268 del Estatuto Tributario, lo podemos leer, dice lo siguiente sobre el vehculo: valor de los depsitos en cuentas corrientes. No, no era el 268, era el 267, dice: regla general, para los efectos el valor de los bienes o derechos apreciables en dinero, incluidos los semovientes y vehculos automotores de uso personal posedos en el ultimo da del ao o periodo gravable, est constituido por su precio de costo, de conformidad con lo dispuesto en las normas del ttulo 1 de este libro, salvo las normas especiales consagradas en los artculos siguientes. En los artculos siguientes no hay ninguna otra norma que nos diga cmo se declarara el vehculo, as que el vehculo hay que declararlo por el costo y eso aplica tanto al obligado a llevar contabilidad y al no obligado a llevar contabilidad. Solamente que si el vehculo s est participando en la generacin de los ingresos del comerciante, no es el vehculo personal de l para andar el fin de semana, sino que es un carro, un camin, una camioneta, un vehculo que si est participando en la generacin de los ingresos, entonces la persona natural comerciante es la nica que le puede hacer depreciacin a este vehculo, lo puede depreciar, y con eso el valor fiscal del activo tambin va a estar afectado con la depreciacin, el que no lleva contabilidad no le dejan depreciar sus vehculos.

Material complementario:
Articulo 268. Valor de los depsitos en cuentas corrientes y de ahorro Articulo 277. Valor patrimonial de los inmuebles Ver la pgina 50 del libro, la pregunta 6 del cuadro Solo se deben depreciar los activos fijos que s participen en la generacin de ingresos Ver art.64 del Decreto 2649 de 1993, Articulo 128. Deduccin por depreciacin. Articulo 141. Registro contable de la depreciacin.

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Ahora, los bienes races, los bienes races s tiene otra norma especial, el vehculo incluso no lo tienen que comparar que con avalos del trnsito ni nada de eso, ah en el libro les quedaron los ejemplos, estn mostrando como seria el valor patrimonial de los vehculos, vayan a la pagina 221 que es el del no obligado a llevar contabilidad, pero lo mismo le va a pasar al ejemplo que les dejamos al del obligado a llevar contabilidad que est en otra pgina, est en la pagina 201, ah estn los activos fijos de l y ah hay un pedazo para los vehculos, y en la pagina 202 esta lo fiscal, comparen, el vehculo lo declararan por el costo. Los bienes races s tienen otra norma especial que es el artculo 277 del Estatuto Tributario y entonces ah si dicen: el obligado a llevar contabilidad, como esta persona del ejemplo, lo declara solo por el costo, no tiene que andar comparando con avalos catastrales, el nico que se pone a comparar con avalos catastrales es el no obligado a llevar contabilidad, ese es el nico que se tiene que poner a comparar con avalos catastrales . Les voy a dejar un material para que estudien, sobre la posibilidad que el que lleva contabilidad pueda depreciar sus vehculos o sus dems activos fijos depreciables, que solamente deprecian los activos que s participan en la generacin de los ingresos, contable y fiscalmente solo hay que depreciar los activos depreciables que s participan en la generacin de los ingresos, basado en lo que es el articulo 128 y el 141 del Estatuto Tributario y en el decreto 2649, el artculo 64 del decreto 2649.

Renglones 5.5. GO No Gravada o Exentas y 55.2 Asignacin por causa de muerte a los legitimarios o al cnyuge
http://actualice.se/86ij

Cmo se interpreta el rengln 55 G.O. No Gravada o Exentas. 55.2 Asignacin por causa de muerte a los legitimarios o al cnyuge. Sin perjuicio de las primeras 1.200 UVT, gravadas con tarifa cero por ciento, para el ao 2011 estarn exentas las primeras 1.200 UVT, del valor de las asignaciones por muerte. Puedo interpretar que se toman las dos UVT, o sea 2.400 UVT para este rengln? Respuesta.
Pgina 103 del libro artculo 307 del Estatuto Tributario, nos habla de un manejo especial para calcular la parte no gravada de una herencia, esta 5.5 manejo de los ingresos que constituyen ganancias ocasionales por herencias y por loteras, rifas y similares , est citado como siempre el artculo 307 del Estatuto Tributario que aqu en la lectura de la pregunta ya quedo ledo. Para resolver como se interpreta ese artculo 307, menciona: sin perjuicio de las primera 1200 UVT gravadas con tarifa cero cierro comillas, hay que entender que esa parte de la norma se

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refiere a los primeros 1090 UVT de la tabla del artculo 241, sino que quedaron desincronizadas, no quedaron sincronizadas la norma del articulo 307 y la norma del artculo 241, en el pasado hasta el ao 2006, porque este articulo 307 lo modific la Ley 1111 de diciembre de 2006, las normas si eran bien coordinaditas, entonces si aqu deca un X tope valores absolutos, la UVT naci fue con esa Ley 1111 de 2006, aqu deca un X tope en valores absolutos era el mismo 1er tope de la, el mismo 1er rango de la tabla del artculo 241. Entonces aqu hay un poco de desincronizacin entre este articulo 307 y la tabla del 241, pero se estn refiriendo a eso, a los primeros 1200 UVT gravados con tarifa cero, en realidad se est refiriendo es al 1er rango de la tabla, en efecto el 1er rango de la tabla del artculo 241 es la que produce 0%. Entonces retomo ac, dice: hay que entender que esa parte de la norma se refiere a los primeros 1090 UVT de la tabla del artculo 241, Material complementario: pues en efecto, si el valor bruto de la herencia se Ver la pgina 103 del libro buscara directamente en la tabla del articulo 241 Articulo 307. Asignacin por causa entonces los primeros 1090 estaran gravados de muerte o de la porcin conyugal con tarifa cero, , como lo dice ese 1er rango de a los legitimarios o al conyuge Articulo 241. Tarifa para las la tabla, por tanto no se debe entender que en personas naturales y extranjeras total se pueden tomar 2400 UVT como no residentes y asignaciones y gravados, sino solamente 1200 UVT del valor donaciones modales bruto de la herencia, adems como el caso es que el 1er rango del articulo 241 habla de 1090 UVT, el articulo 307 quedo redactado con 1200 UVT, en ese caso la DIAN en sus cartillas para el formulario 210 de aos anteriores solucion el desfase indicando que se poda tomar la diferencia entre 1200 1090 = 110 UVT y sumarlos a los otros 1200 UVT que se mencionan por segunda vez dentro de la norma, para establecer que en total como ganancia ocasional no gravable solo se pueden prestar 1310, el 110 que quedo de desfase entre las normas ms los 1200 normalitos que le permite la norma. Para citar un ejemplo de la aplicacin de esta norma, supngase que se recibi una herencia por 100 millones de pesos, en ese caso y si se usa el formulario 210, en el rengln 53 iran los 100 millones y luego en el rengln 55, ganancias no gravables, se tomara una cifra de 32 millones 923 mil pesos que sale solamente de 1310 UVT por 25.132, entonces no se trata que resten 2400 UVT, no, es entender que la norma se estaba refiriendo a que si usted buscara la herencia en la tabla, ya los primeros 1090 estaban automticamente sujetos a cero, entonces que respetando que en la tabla los primeros 1090 UVT ya estaban libres de impuesto, debemos restar 1200, entonces en el rengln ganancia ocasional no gravada resten y con este calculito que nos permiti hacer la DIAN hasta 1310 UVT es lo que van a restar all, en ese rengln de la ganancia ocasional no gravada, lean otra vez ah bastante bien, esa parte de la pgina 103 del libro.

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Personas naturales que deben presentar el formulario 1732

http://actualice.se/86ik Qu personas naturales deben presentar el formulario 1732? Respuesta.
Es formato 1732, hay que tener claro que una cosa es el formulario y otra cosa es el formato. La tarea de entregar el formato 1732 corresponde solamente a los que lleven contabilidad. Comparto un editorial que fue hecho en abril y lo actualizamos en junio ya que all esta citada la norma de la Resolucin 017 de febrero 27 de 2012,. Sucede que el artculo 3 de esa resolucin es la que quedo redactada diciendo que los contribuyentes que sean grandes contribuyentes o que en el 2010 tenan patrimonios de 3000 millones o que en el 2010 tenan patrimonios de 2000 millones y que a la vez hicieron una importacin en el 2011, que ellos son los que quedan obligados a entregar el formato 1732. Algunos que estuvieron interpretando la norma, estaban diciendo que eso que dice el artculo 3 de la Resolucin 017 se lo pueden aplicar tanto al Material complementario: obligado a llevar contabilidad, como al no obligado Ver la pgina 30, y la 38 en el libro a llevar contabilidad y que por tanto hasta una Relevancia Tributaria Preguntas frecuentes informacin persona que no lleva contabilidad y que en el 2010 de relevancia tributaria tenia 3000 millones de patrimonio bruto, le va a FORMATO 1732 (ver la parte final tocar hacer el formato 1732, pues no es as. Es de la pregunta 19) solamente los que lleven contabilidad, sean Quines deben presentar y firmar personas jurdicas o naturales, que declaran la el formato 1732 y cul es su Declaracin de Renta de 2011 en el formulario 110 periodo de firmeza? y que adicionalmente les est aplicando alguno de esos topes de los que habla el artculo 3 de la Resolucin 017, y esto lo acaba de confirmar la DIAN en un documento que sali hace 15 das en el portal de internet de la DIAN, la DIAN puso en su portal el micro sitio sobre presentacin de informacin con el formato 1732, dentro de ese enlace, hay un documento con preguntas frecuentes y vmonos a leer la respuesta que la DIAN le dio a la pregunta numero 19. Voy a abrir ese mismo enlace que les acabo de pasar y vamos a mirar la parte final de la pregunta 19, yo cargo ese enlace ac y leemos de lo que la DIAN contesta all en la pregunta 19, bajamos hasta la pregunta 19 y dice lo siguiente, en la pregunta deca Quines estn obligados a enviar la informacin del formato 1732?, la DIAN menciona esos topes que estn en el artculo 3 de la Resolucin 017, pero miren la parte final de la pregunta, de la respuesta a la pregunta, dice: las personas naturales con patrimonio superior a 3000 millones de pesos declarantes de renta no obligadas a llevar contabilidad, que diligencien el formulario 210, declaracin de renta y

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complementarios personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, y escribe grande la DIAN, NO estn obligadas a diligenciar el formato 1732. Si usted es una persona natural que no lleva contabilidad, que el 2011 lo va a declarar en el formulario 210, por mas patrimonio bruto que usted tuviera en el 2010, a usted no le toca entregar el formato 1732. Resumiendo las nicas personas naturales que van a tener que presentar tambin el formato 1732, y ya saben que es con ese prevalidador que la DIAN le dio por poner ah, porque la Resolucin 017 no deca por ningn lado que el formato 1732 se tuviera que convertir a XML, entonces la DIAN en abril termin sacando su prevalidador, para m la DIAN est haciendo es unas improvisaciones tenaces con todo lo que se relaciona con este formato 1732, entonces hay que usar ese prevalidador. Pero quines serian los nicos que van a tener que hacer ese formato 1732? hablando del universo de personas naturales, solo personas naturales que lleven contabilidad, que declaren renta 2011 en el formulario 110 y que les aplique alguno de esos topes mencionados en la Resolucin 017 sea tener 3000 millones o 2000 millones y haber hecho una importacin, cualquiera de esos topes. Entonces si leen ese editorial que les acabamos de pasar, quienes deben presentar y firmar el formato 1732 y cul es su periodo de firmeza y desde all les habamos interpretado bien la norma, es solo los obligados a llevar contabilidad. Es que resulta que la Resolucin 017 que es la que diseo o incluyo ese formato 1732, esa Resolucin 017 fue la misma, en la que la DIAN public cual sera su formulario 110 de los obligados a llevar contabilidad, entonces en la misma Resolucin quedaron los dos formularios el 110, perdn y el formato 1732. El formato 1732, tiene incluso columnas que dicen valores de la contabilidad a diciembre 31 de 2011, si eso es obligatorio, eso solo lo puede llenar un obligado a llevar contabilidad, as que por interpretacin lgica un formato 1732 nunca lo tiene que tocar una persona que no lleva contabilidad, no lo tiene que tocar porque ah se piden informaciones contables y ella no tiene contabilidad para llenar esas casillas. Si uno presentara ese formato 1732 con las casillas de los valores contables en blanco le marcaria error, porque son datos obligatorios. Entonces ah est la explicacin de cuales personas naturales tendran que entregar ese formato 1732 y si se leyeran el libro o lo van a tener que leer para que les quede ms confirmado, en la pagina por ejemplo 30 y la 38 del libro, esta explicndose las novedades normativas que se han producido para la Declaracin de Renta de 2011, all est confirmado si se leen toda esta partecita entre la pagina 30 y en la pgina 38, que las personas naturales que van a utilizar ese formulario 210 de no obligados a llevar contabilidad no tienen nada que ver con el formato 1732 y en el DVD que les incluimos en el libro, el archivo de Excel para el formulario 110 es el nico que le incluimos los anexos para un formato 1732. Hay que entender tambin que si una persona natural que lleva contabilidad, que va a declarar en el formulario 110, va a tener que hacer tambin el formato 1732 porque lo cogen por alguno de esos topes de la Resolucin 017, entonces que la tarea correcta es armar el formato 1732 al mismo tiempo que est haciendo su formulario 110, porque tiene que haber una correcta armona, es que como al formato 1732 le dan hasta tres meses despus para presentarlo, no sea que por all en noviembre cuando ya se siente a hacer un formato 1732 descubra que ay, yo tena que haber hecho otra cosa en el formulario 110 y ya est presentado y toca salir a corregirlo, no, hganlos al mismo tiempo, as usted tenga hasta tres meses despus para poder entregar el formato 1732.

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Rengln y porcentaje en el que se puede descontar el pago de Industria y Comercio

http://actualice.se/86il

En qu rengln y en qu porcentaje me puedo descontar el pago de industria y comercio (cancelando ya el 100% antes de la fecha de pago de la declaracin)? Si me sale saldo a favor, hay algn inconveniente? Respuesta.
La posibilidad de restar lo que usted pague en el ao por concepto de impuesto de Industria y Comercio est en el artculo 115 del Estatuto Tributario. Si usted es un comerciante que est pagando impuestos de Industria y Comercio, porque la Industria y Comercio solo lo pagan los que hacen actividades mercantiles, entonces el articulo 115 le dice que es deducible en un 100% lo que usted pague por impuesto de Industria y Comercio, y por Avisos y Tableros. Entonces eso como demuestra usted, que usted si pago el impuesto de Industria y Comercio? con las declaraciones de Industria y Comercio que haya presentado o los pagos, es que algunas veces las personas presentan las declaraciones de Industria y Comercio, y sin pago y dejan el pago para despus, entonces el articulo 115 nos da a entender de que son deducibles en el ao en que se paguen, no en el ao en que se causen. El impuesto de Industria y Comercio es deducible, as lleves contabilidad, solo en el ao en que lo pagues. Y hay unas doctrinas de la DIAN que dice que no importa a que aos correspondan los impuestos de Industria y Comercio que pagaste en un determinado ao, aqu esta ese concepto 68065 de 2005 y les voy a dejar tambin una editorial que hicimos en ese momento, por all en el 2007, pero que sigue vigente porque el artculo 115 no lo han cambiado despus del ao 2007, entonces aqu les dejo este artculo tambin. Ojo con eso, es deducible en el ao en que lo paguen no me importa que periodos eran, si usted en el 2011, entre enero 1 y diciembre 31 de 2011 pag algn impuesto de Industria y Comercio, as fuese que es que en el 2011 pagaban lo del ao 2010 o si estn en Bogot pagan es lo del mismo 2011, pero si en el 2011 usted se puso al da con impuestos de Industria

Material complementario:
Ver pginas 118 y 119 del libro, el numeral 6.4 Formularios DIAN (rengln 52 gastos de admon) Formularios DIAN (rengln 43-otras deducciones) ARTICULO 115. DEDUCCIN DE IMPUESTOS PAGADOS Cmo se deduce el Impuesto de Industria y Comercio en las Declaraciones de Renta del 2007 y siguientes? Deduccin de impuestos pagados en perodo diferente al gravable.

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y Comercio que tenia atrasado del 2010, del 2009, del 2008, de lo que sea, los pago durante el 2011 entonces es deducible en el ao en que se paguen, en la declaracin de renta del ao en que se paguen, ah informaste, ese es el gasto que es deducible, lo puedes llevar a la declaracin de renta del ao en que lo pagues, ese monto o cualquiera que sea, que este pagado, obviamente sin incluir intereses de mora, lo soportas es con los recibos de pago a bancos del valor que pagaste por impuesto de Industria y Comercio. Algunos discuten, que si me hacen retenciones de Industria y Comercio, que entonces ese es mi impuesto del ao, eso depende de si en el municipio le dicen a usted de pronto como persona natural, persona natural que no se pasa de cierto tope no me tiene que declarar presentacin de declaracin de Industria y Comercio, y las retenciones que le hicieron ese es su impuesto del ao, ah s, pero si a usted s lo obligan a declarar entonces es lo que diga el formulario de la declaracin de Industria y Comercio en el rengln que dice impuesto a cargo , ese es el impuesto y si lo presento con pago, pues ese impuesto a cargo es su impuesto pagado del ao. Ella pregunta que si por meter tanto gasto de Industria y Comercio le va a dar saldo a favor? Le va a dar saldo a favor es en qu sentido, como meti tanto gasto en el impuesto de Renta, eso le va a dar perdida y va a tributar sobre presuntiva y la presuntiva es muy pequeita, y la presuntiva pequeita produce un impuesto pequeito y tiene muchas retenciones de renta y le va a dar saldo a favor, pues no hay problema. El problema si es que, ojo pues que una declaracin con perdida lo que ya dije en otra ocasin en este mismo da, pero que me toca repetirlo porque esto lo editan en forma independiente, entonces que el artculo 147 del Estatuto Tributario menciona al final que las declaraciones con perdida quedan abiertas 5 aos y la DIAN ha interpretado, si abren la cartilla del formulario 210 y buscan articulo 147, la DIAN est interpretando que esa norma le aplicara hasta la declaracin de renta de una persona natural, yo discrepo de eso, para m esa limitante de que la declaracin con perdida queda abierta 5 aos debera ser es para las declaraciones de sociedades comerciales que son las nicas que pueden hacer compensaciones hacia futuro con esas prdidas, pero la DIAN est interpretando que eso aplicara a todo tipo de declarante, declaracin con perdida queda abierta 5 aos, entonces si queda abierta 5 aos y a una persona natural no le van a servir las perdidas hacia futuro porque no las puede compensar, pues entonces no metan tanto costo o gasto hasta formar perdida, dejen eso con alguito de utilidad para que la declaracin no vaya a quedar abierta 5 aos.

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Persona natural se descuenta de su DR aportes realizados a salud y pensin

http://actualice.se/86im Una persona natural obligada a llevar contabilidad, puede descontar de su declaracin de renta los aportes realizados de s mismo a salud y pensin? Respuesta.
Cualquier persona natural lleve o no lleve contabilidad si le toco hacer aportes a salud y pensiones, puede restar perfectamente esos dineros en su declaracin de renta. Si yo soy un asalariado y en la empresa me hacen aportar a salud y pensin, por eso el formulario 220 que la empresa le da al trabajador, all dice aportes a salud, aportes a pensiones, el asalariado los resta. Si yo no soy un asalariado sino que soy un independiente que presento mis PILAS como trabajador independiente y all hago aportes a salud y pensiones entonces tambin puedo restarme mis aportes a salud y pensiones, sea que yo lleve o no lleve contabilidad, eso no importa, en un formulario 110 o en el 210. Pero lo que pasa es que somos seres humanos, somos personas naturales que estamos haciendo estos aportes y entonces lo que han dicho las sentencias de la Corte Constitucional es que el aporte a salud es un aporte parafiscal y debe impedirse que produzca impuesto de renta, entonces s de mis dineros mandaba yo dineros hacia el aporte a salud, por eso me lo dejan restar, porque era para que ese dinero que lo utilice en mandarlo hacia la EPS entonces lo resto en el rengln de gastos y as evito que esa parte de ese ingreso termine produciendo impuesto, lo bajo en el sentido de que lo invert en un gasto aporte a salud y as no produce impuesto. Y el aporte a pensiones tambin porque el articulo 1261, el aporte a pensiones tambin dice que es un ingreso no gravado, entonces el aporte a pensiones se resta en el rengln de ingreso no gravado, el aporte a salud lo restamos en el rengln de gasto, all en donde dice otras deducciones y el aporte a pensin lo restamos es en el rengln de ingresos no gravados, pero ambos valores se dejan restar y le ayudan a usted obviamente a rebajar la base de su impuesto de renta y todo porque son recursos parafiscales.

Material complementario:
Articulo 126-1. Deduccin de contribuciones a fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y fondos de cesantas Formularios DIAN (ver el numeral 40.17 y 43.10) Independientes pueden rebajar la base de su RTF con sus Aportes a Seguridad Social

Recuerden con el aporte a pensin, que si usted aparte de los aportes obligatorios tambin tena aportes voluntarios, entonces la suma de los aportes obligatorios mas los aportes voluntarios a fondos de pensiones, incluso sumados hasta con aportes

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a las AFC que son las cuentas del ahorro a fomento de la construccin, la suma de todos estos tres valores, aportes obligatorios a pensiones, aportes voluntarios a pensiones y aportes voluntarios a las AFC, la suma de esos tres valores que hayas mandado durante el ao, no deben exceder del 30% del ingreso laboral o del ingreso tributario del ao, hasta eso si tiene un lmite, combinaditos los obligatorios y los voluntarios no se pueden pasar del 30% que vas a meter all en el rengln de ingresos no gravados, no debe pasar del 30% del ingreso bruto por salarios o por los ingresos brutos que usted maneja, entonces lo puedes bajar como ingreso no gravado, es lo que ya les dije hace un rato y lo vuelvo a pasar entonces otra vez. Si miran por ejemplo ac la cartilla de los no obligados a llevar contabilidad, mrenle el numeral 40.17 y el numeral 43.10 de que eso lo puede restar cualquier persona natural en su declaracin de renta, le ayuda a rebajar el valor final de su declaracin de renta.

Ganancia ocasional exenta de una donacin por 50 millones

http://actualice.se/86in

En caso de que un padre quiera dar la herencia en vida a su hijo, cul sera la ganancia ocasional exenta de una donacin por 50 millones? Hay alguna consideracin en el monto de la ganancia ocasional exenta por ser el hijo o sera lo mismo para una persona diferente al hijo o esposa en caso de recibir una donacin? Respuesta.
Miren, aqu lo mandan a uno a estudiar hasta Cdigo Civil, porque entonces resulta que a los contadores nos hace falta la otra parte, si estudiramos Derecho, ya estaramos sper completos, entonces que resulta, que el Cdigo Civil dice en el articulo 1458 en adelante, 1458 y siguientes, que se pueden hacerle donaciones de una persona natural a otra persona natural y que si la donacin se va a pasar de 50 salarios mnimos, que eso requiere escritura, que lo llaman insinuacin de donacin y que hay que hacerle Material complementario: escritura, hasta si se va a pasar de 50 salarios Ver la pgina 103 del libro, el mnimos en el momento en que hacen la numeral 5.5. donacin. Articulo 308. Herencias o legados a Pero si va a ser menor a 50 salarios mnimos la donacin, eso no requiere escritura. El punto es sea que hayan usado una escritura o que no hayan usado una escritura, la persona que recibe la donacin dnde la va a declarar? la persona que recibe la donacin sea que sea un hijo, la esposa o la empleada de servicio, pues una de
personas diferentes a legitimarios y cnyuge Articulo 1458. <autorizacin de donaciones en razn al monto (si pasa de 50 S.M. requiere escritura) Donaciones superiores a 50 salarios mnimos requieren autorizacin de notario

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toda la vida tome le doy una donacin porque ha sido buena empleada de servicio o lo que sea, cualquier persona tenga parentesco o no con el donante, va a coger esa donacin y esa si se deja llevar a la zona de ganancias ocasionales. Ustedes van a leer en el libro en la pgina 103, en la segunda columna de la pagina 103, est citado el articulo 308 y les voy a leer lo que dice el artculo 308, entonces noten que ah aparece la palabrita donaciones porque el titulo del articulo habla de otra cosa, pero dentro del artculo se lee la palabra donaciones, entonces artculo 308 dice: cuando se trate de herencias o legados que reciban personas diferentes de los legitimarios y el cnyuge, o de donaciones, la ganancia ocasional exenta ser el 20% del valor percibido sin que dicha suma sea superior a 1200 UVT. Una donacin no es lo mismo que la herencia, las herencias se manejan con el artculo 307. Si el que est recibiendo la donacin como menciona el artculo 308 es alguien que no es distinto del cnyuge, perdn es alguien que sea familiar o no sea familiar, si est recibiendo una donacin qu es lo que hay que hacer? Inclyala como una ganancia ocasional bruta en el rengln de ganancias ocasionales brutas y luego calclele el 20%, sin que ese 20% en valores absolutos se pase de 1200 UVT, sin que el valor en valores absolutos se pase de 1200 UVT, eso es lo que vas a poder restarle como ganancia ocasional no gravada, hasta el 20%, sin que ese 20% se pase de 1200 UVT, ya el resto si queda como ganancia gravada. Ese es entonces el procedimiento cuando reciben donaciones sin importar quin es el que est recibiendo la donacin.

Beneficios para un asalariado que renuncia de su trabajo para estudiar una especializacin
http://actualice.se/86io

Una persona que ha venido declarando como asalariada, el ao anterior 2011, renunci a su trabajo en agosto para entrar a estudiar una especializacin. En la declaracin del 2011, qu beneficios tendra? Respuesta.
Miremos: dice que se retiro del trabajo en agosto, pero si le va a corresponder presentar Declaracin de Renta de 2011 porque el patrimonio bruto con que cerr el 2011 la obliga o porque el monto de los ingresos brutos de 2011 la obliga o por las consignaciones del ao o por lo que sea, hay que mirar los artculos, el cuadro en el libro en la pagina 57 en adelante, si alguno de los criterios que obligan a declarar renta a las personas naturales, le aplica y le toca presentar declaracin de renta, entonces los ingresos por salarios que alcanz a recibir hasta agosto, si le va

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a corresponder presentar declaracin de renta, los debe incluir en esa declaracin de renta de el ao 2011. Y por ejemplo los aportes a salud y pensiones que le sacaron de esos salarios, los va a poder restar en esa declaracin de renta, el aporte a salud en el rengln de gastos, el aporte a pensin en el rengln de ingreso no gravado, ms abajo en el rengln de rentas exentas pues vas a restar el 25% del neto que te est dando esta operacin.

Material complementario:
Cules personas naturales se convertirn en declarantes de renta por el ao gravable 2011?

Mirar por favor entre las pginas 113 y 115 del libro, est el procedimiento que debe seguir un asalariado para cuando va a presentar declaracin de renta, como lleva a cada rengln los ingresos que se gan por su relacin laboral, y las partecitas que pueda restar en cada rengln de la declaracin, entonces a los ingresos laborales que toque declarar hay que realizarle esa depuracin y con eso poder rebajar la base de su impuesto de renta. Dice que se meti a estudiar una especializacin, entonces el artculo 387 dice que los asalariados pueden destinar hasta el 15% de su ingreso gravable, sea del ingreso bruto menos los ingresos no gravados y lean, repasen otra vez todo ese ejemplo de la pagina 113 a 115, que pueden llevar entonces hasta el 15% de su ingreso gravable como un gasto deducible por concepto de haber pagado gastos de educacin, tambin les va a poder restar si tiene la prueba de que pag esos gastos de educacin a entidades aprobadas por el ICFES, entonces es un asalariado que utiliz sus dineros durante el 2011, una partecita de sus dineros para utilizarlos en educacin, el articulo 387 la va a dejar restar esos dineros por educacin. Ah estara la depuracin que le puede hacer a esos ingresos que se gan por ser asalariada al menos hasta agosto de 2011.

Renta exenta del 25% para persona natural que supera $500 millones de ingresos laborales
http://actualice.se/86ip

Una persona natural al recibir ingresos laborales por demanda, son certificados por la entidad en su totalidad en el 2011 superando los $500 millones de ingresos laborales. Tiene derecho a la renta exenta del 25% o por el contrario est limitada a 240 UVT mensuales?

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Respuesta.
S, los ingresos por indemnizaciones hay que incluirlos en la declaracin de renta en el rengln 35 de ingresos laborales y que cuando lleguen al rengln 50 del formulario 210 donde se calculan las rentas exentas, a las indemnizaciones la DIAN le tiene una doctrina del concepto 7261 de febrero de 2005. Esa doctrina la DIAN explica que lo que se recibe por concepto de indemnizaciones laborales es un Material complementario: valor que no tiene vocacin de pago mensual, es Ver las pginas 113 a 114 del libro algo muy ocasional que se lo dan a un asalariado Articulo 206. Rentas de trabajo cuando se da la situacin de que lo despiden sin exentas (ver numeral 10) justa causa y el reclama y le dan su indemnizacin. Ya que esa indemnizacin tiene esa caracterstica que no es un pago de vocacin mensual sino que sucede de vez en cuando, entonces al valor bruto de la indemnizacin se le puede calcular el 25% sin sujetarlo al lmite de los 240 UVT mensuales que habla el numeral 10 del artculo 206. Entonces pueden coger el 25% que les este dando esa indemnizacin y sin sujetarlo a ningn lmite, restar ese 25% con lo que les este dando, restarlo en la declaracin de renta, con todos los otros dems ingresos laborales que usted ya les bajo una partecita en ingreso no gravado y que ya otras partecitas porque el articulo 206 le dice lo mismo que la cesanta, los intereses de cesantas son 100% renta exenta etc., etc. a usted se le forma un neto, ingreso bruto menos ingresos no gravados menos las partecitas que ya reste como rentas exentas, el resto que le este quedando neto en esa depuracin aritmtica que estamos haciendo ah y que esta explicada en las pginas 113 a 115 del libro, a esos otros ingresos laborales, el neto que le este formando entre ingreso bruto menos ingresos no gravados menos partecitas que ya tomo como exenta, a esos otros ingresos laborales, ese neto s toca calcular 25% no mas y sujetndolo al lmite del numeral 10 del artculo 206 del Estatuto Tributario. Pero la indemnizacin no, la indemnizacin calclele el 25% y sin sujetarla a ningn lmite.

Descuento de la comisin del banco, retefuente y reteica de una declaracin por cuenta corriente
http://actualice.se/86iq

En la cuentas corrientes de establecimientos para compras con tarjetas, al hacer el abono a la cuenta de esa venta descuentan la comisin del banco, 1.5% retefuente y el 5*1000 de reteica. Se puede descontar esa retefuente y reteica de la declaracin? En qu porcentaje? En qu rengln?

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Respuesta. Si. La retencin en la fuente a titulo de renta es la que vas a poder llevar a la declaracin de renta,
el dueo del negocio que estaba recibiendo los pagos de sus clientes con tarjetas de crdito, la Rete ICA es para restarla en la declaracin de rete ICA que al dueo del establecimiento de comercio tambin le tocar estar presentando declaraciones de ICA. Entonces cada retencin en cada formulario, la retencin de renta en el formulario de Renta, la retencin de ICA en el formulario de ICA. Pero entonces si ustedes no le sacan tiempo a todas esas retenciones que les est practicando el banco estn perdiendo plata y en efecto, por ejemplo aqu actualcese, les recibe a sus clientes como medio de pago las tarjetas de crdito y muchos negocios que venden por internet estn sufriendo retenciones en la fuente porque el que ingresa all como agente de retencin quin es? el banco, y eso esta as desde el ao 2001, con una tarifa especial, Decreto 406 del ao 2001 artculos 16 y 17, y el banco incluso tambin hace retencin a titulo de IVA, eso est en el Decreto 1626 de agosto de 2001.

Material complementario:
Las compras por Internet que se cancelan con tarjetas dbito o crdito, y la retencin en la fuente que se aplicara en tales casos Comprando con tarjetas de crdito se mejoran los flujos de efectivo y los trmites tributarios Decreto 406 (ver art. 16 y 17) Decreto 1626 (ver el art.1) Reglamentan norma que ordena usar a los bancos para pagar a los terceros y efectuar las retenciones Decreto 1159 de 01-06-2012

Desde esa poca los bancos tienen la tarifa especifica que se tienen ingresa a hacer retencin, entonces cualquiera cliente que venga con una tarjeta de crdito, sea una tarjeta de crdito empresarial que es de una persona jurdica o una tarjeta de crdito personal que es la del individuo, si vienen y la usan en el establecimiento y estn hacindo un pago, el que se mete como agente de retencin es el banco, y el banco les va a retener el 1,5% Por eso lo delicado de que el muchacho del mostrador que estn utilizando el datafono, hay algunos que no saben digitar la informacin en los datafonos y no discriminan el IVA que puede tener la venta, entonces algunos datafonos si estn amarrados a la caja registradora y con el software le logran mandar al datafono la informacin correcta de que una es la base de la venta y otra es la base del IVA, pero hay otros en que el propio muchacho le toca digitar eso en el datafono y no saben digitarlo, no discriminan el IVA, entonces el banco dice, valor de la venta si no hay IVA, entiende que todo era venta sin IVA y les va a hacer retencin del 1,5% a la retencin, como retencin a titulo de renta. Si el IVA si esta discriminado entonces la retencin de IVA ser del 10% del IVA generado. Pero entonces s, todas esas retenciones que les hayan hecho porque recibieron ustedes los pagos de sus clientes mediante tarjetas de crdito, claro, senlas y recuerden lo que va a terminar pasando hacia futuro cuando se empiece a aplicar el Decreto 1159 de junio 1 de este ao 2012, que de aqu a un ao la DIAN va a empezar a sacar resoluciones diciendo que ciertos agentes de retencin, sea ciertas empresas o personas naturales cuando vayan a hacer los pagos a sus clientes no pueden entonces pagar con efectivo o por su cuenta sino que tienen que usar a los bancos y decirle al banco, banco pguemele a tal almacn o a tal proveedor mo, entonces que el

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banco dice, a listo yo pago y yo hago la retencin, el banco es el que va a hacer la retencin y el banco se va a encargar de hacerle llegar la plata a la DIAN. All tambin ese banco, dice el Decreto 1159, es el que va a estar emitiendo los certificados de que a tal cliente le practico, en el momento del pago, por hacer pagos a nombre de un agente de retencin X, el banco fue el que practico la retencin y el banco va a poder estar emitiendo el certificado, ojo que all van a ver ustedes ms razones para ver que los bancos se van a meter a ser los agentes de retencin y entonces all vamos a tener que estar pendientes de todas esas retenciones que nos practiquen a travs del banco, mucho ojo con eso, para cuando eso se empiece a aplicar dice que es de aqu a un ao que la DIAN va a empezar a sacar las resoluciones, pero por ahora y as va a continuar incluso cuando ya se empiece a aplicar el Decreto 1159, si leen el Decreto 1159 en el articulo 1 en sus ltimos pargrafos dice: si las compras las hace el comprador mediante tarjetas de crdito, el banco va a seguir haciendo las retenciones de tarjetas de crdito que es la del 1,5 es la ms barata, cuando se pague con tarjeta de crdito es el 1,5 Si ya estuviramos aplicando lo que es el Decreto 1159 o cuando se llegue a aplicar uno dira al banco, banco pguemele a tal almacn y el banco hara la retencin del 3,5 la que yo dije que hay que hacerle, o pguemele a este profesional independiente, el banco dice a qu tarifa?, al 11, hgale retngale al 11. Va a ser una tarea, se va a cambiar todo el panorama de las retenciones en la fuente cuando sean los bancos los que se meten a hacer las retenciones, toda esa es una reglamentacin al artculo 376-1 del Estatuto Tributario. No descuiden estas retenciones que los almacenes estn sufriendo cuando reciben los pagos de sus clientes con tarjetas de crdito, senlas, hay gente que tambin deja perder las retenciones de cuando vendieron bienes races o vehculos, cuando vendieron bienes races el notario fue el que hizo la retencin, vayan y le piden el certificado al notario y si vendieron vehculos entonces es la Secretaria de Transito, en el momento en que ya hacen el traspaso ah es cuando se forma el ingreso, ah es cuando uno ya tiene que declarar el ingreso, si hubo traspaso ah ya est el ingreso y la Secretaria de Transito es la que practica la retencin del 1%, pdanle tambin el certificado de retencin a la Secretaria de Transito incluyan todos los ingresos y tmense todas las retenciones abajo en el rengln de retenciones.

Renta o ganancia ocasional para un giro del exterior que recibe una persona natural
http://actualice.se/86ir

Una persona natural que es declarante del impuesto de renta, recibe durante el ao 2011 un giro de su hijo en el exterior por US$25.000 como ayuda econmica. Esa cifra, hace parte de la renta de la persona o es una ganancia ocasional?

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Respuesta.
En este caso, el hijo se los est donando, leamos la pgina 103 del libro, est el artculo 308 citado all aparece la palabra donaciones, entonces si una persona recibe de otra donaciones, el que las recibe lo va a declarar en la zona de ganancias ocasionales, ah ya lo permite es expresamente esta norma y que despus de declarado el ingreso bruto de la donacin recibida, en el rengln que dice ganancia no gravada vas a poder restar hasta el 20% de ese valor bruto y sin que ese 20% se pase del equivalente a 1200 UVT, UVT del 2011 que son 25.132 cada UVT, entonces haces ese clculo y ese es el monto que te pueden restar como ingreso no gravado. Hay una doctrina del ao 2005, que dice que por ejemplo si a un cnyuge el marido le da para sostenimiento, es que le est dando la plata para Material complementario: la comida (para los servicios, son los dineros para Ver la pgina 103 del libro, el la simple manutencin), entonces digamos que a numeral 5.5. ese cnyuge le toco declarar renta por patrimonio Articulo 308. Herencias o legados a personas diferentes a legitimarios y bruto, porque tiene muchas, la casa o el carro cnyuge estn a nombre de la esposa, estoy hablando de un ejemplo que la esposa es la que recibe la plata del esposo, entonces esos dineros para simple manutencin, no hay que declararlos como ingreso, los ingresos que son para simple manutencin , pero un monto tan grande como este que uno recibe, de 25 millones, uno tuvo que haber utilizado esos dineros para haberse comprado algn activo. Entonces cuando los dineros que uno recibe de un hijo, del cnyuge, de quien sea, terminan ayudando es a convertirse en unos activos de uno, entonces hay que incluirlos como ingreso y hacerle esta depuracin, son donaciones metidas en la zona de ganancias ocasionales que le pueden calcular hasta el 20% sin pasarse de 1200 UVT como la ganancia no gravada

Firma de una declaracin que se debe presentar virtualmente

http://actualice.se/86is Si hay saldo a favor del contribuyente y debe presentar virtualmente su declaracin, no estando obligado a tener contador, cmo se hace para la firma de este? Respuesta.
El artculo 596 del Estatuto Tributario aclara que la declaracin de renta de las personas naturales o jurdicas por el hecho de que le de saldo a favor, no generan automticamente la necesidad de la firma de un contador, eso solo es en las declaraciones del IVA, en el artculo 602, en la declaracin del IVA donde con solo el saldo a favor tienen que salir a buscar a un contador y siempre y cuando

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el declarante del IVA lleve contabilidad, que esa es otra particularidad, la declaracin del IVA con saldo a favor requiere la firma de contador siempre y cuando sea la declaracin de IVA de un obligado a llevar contabilidad. Si le da saldo a favor por ejemplo a un profesional independiente que ya est en el Rgimen Comn, no debe llevar contabilidad. Eso lo explicamos en este otro editorial, por si se lo quieren estudiar pero es relacionado con las declaraciones del IVA que arrojan saldo a favor. Entonces qu pasa? si estamos es en una declaracin de renta, no importa que de saldo a favor, , por esa sola razn no va a salir usted a buscar un contador, NO. La declaracin de renta de las personas naturales solo requieren firma de contador si se dan dos cosas:

Material complementario:
Articulo 596. Contenido de la declaracin de renta Articulo 602. Contenido de la declaracin bimestral de ventas Cuando las declaraciones de IVA que se presenten virtualmente arrojen saldo a favor, las mismas debern tener la firma digital de un contador

Que sea la declaracin de renta de una persona natural obligada a llevar contabilidad y que el patrimonio bruto de esa declaracin de renta o los ingresos brutos de esa declaracin de renta estn marcando ms de 100 mil UVT Si se dan esos dos casos, ah s, porque ests obligado llevar contabilidad, porque usas el formulario 110, porque tu patrimonio bruto o tus ingresos brutos, ingresos brutos medidos tanto los de renta ordinaria como los de ganancia ocasional, si el patrimonio bruto o los ingresos brutos marcan ms de 100 mil UVT que son para el 2011 son 2500 y pico millones de pesos, 100 mil UVT con la UVT del 2011, entonces ah s a salir a buscar la firma de un contador. Si ustedes miran el formulario 110 trae el espacio para la firma del contador, en cambio el formulario 210 nunca tiene espacio para firma de contador porque el formulario 210 es para los no obligados a llevar contabilidad. As que all en el libro entre las pginas 48, 47 en adelante, donde esta las diferencias entre el obligado a llevar contabilidad y el no obligado a llevar contabilidad, una de las preguntas dice, la 9, debe presentar su declaracin tributaria con firma de contador? entonces el del no obligado a llevar contabilidad nunca, no necesita firma de contador, y el del obligado a llevar contabilidad dice, depende, depende de si el patrimonio bruto o los ingresos brutos lo estn marcando ms de 100 mil UVT. Y tambin en la pgina 145 en el numeral 8.4, firma de contador pblico en la declaracin, lanse bien las explicaciones de cundo es que la declaracin de renta debera llevar la firma de contador. Si la declaracin de renta debe llevar firma de contador y no la incluye, ah est el problema, de que la declaracin se va a dar por no presentada, y si usted tiene que presentar la declaracin de renta en forma virtual y necesita la firma de un contador, pues a salir a conseguir la firma de ese contador rapidito, porque hay que conseguirle mecanismo de firma digital y actualizar el RUT del declarante, en la pgina 3 poner los datos del contador que le va a firmar, y si ese contador no trae mecanismos de firma digital porque no le firma a nadie virtualmente, entonces asignarle mecanismo de firma digital y todo eso con mnimo tres das hbiles antes de presentar la declaracin para que todo quede debidamente presentado.

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Entonces hay que planificar muy bien si la declaracin si va a llevar firma de contador o no, pero entonces como la pregunta deca que si por el saldo a favor ya necesitaba firma de contador, no, por el saldo a favor NO, es solo el obligado a llevar contabilidad y que el patrimonio o los ingresos brutos marquen ms de 100 mil UVT.

Justificacin de diferencia patrimonial para una PN no residente en Colombia

http://actualice.se/86it Una persona natural colombiana no residente lleva declarando renta por el monto del patrimonio que dej ac en Colombia los ltimos tres aos. Durante el 2011 envi va bancos, dinero de EEUU a Colombia por transferencia de cuenta bancaria una suma de dinero. Con ese dinero compr en Colombia, en ese mismo ao un predio. Ese dinero corresponde a sus rentas y patrimonio que ha obtenido en el exterior, pero que ahora trae. Cmo justifico esa diferencia patrimonial ac? Respuesta.
En las pginas 42 y 43 del libro se habla de lo que implica el factor residencia. Si este es un colombiano que ya esta residiendo en el exterior y que no tiene en Colombia la familia ni ningn otro nexofamiliar, entonces al gobierno colombiano lo nico que le informa es los patrimonios obtenidos en Colombia y las rentas obtenidas en Colombia, los patrimonios que posee en Colombia a diciembre 31 mas las rentas que se haya ganado durante el ao fiscal, solo lo que posee en Colombia y las rentas ganadas en Colombia. Los patrimonios que se entiendan posedos en el exterior y las rentas que se ha ganado en el exterior no se las tienen que llevar al formulario colombiano. Pero entonces este colombiano est diciendo que con las rentas que se gana en el exterior est formando patrimonios aqu en Colombia, entonces los patrimonios que esta formando aqu en Colombia, denncieselos al gobierno colombiano. Pero entonces usted va a decir con que rentas? esas no tienen que estar en el formulario porque son rentas obtenidas en el exterior.

Material complementario:
Ver las pginas 43, y 137 y 138 del libro Articulo 9o. Impuesto de las personas naturales, residentes y no residentes. Articulo 10. Residencia para efectos fiscales Artculo 235-1. Lmite de las rentas exentas.

Entonces que se me est formando un incremento en el patrimonio sin tener declaradas rentas, si, se le est formando un incremento en el patrimonio sin tener declaradas rentas, pero entonces como hemos explicado, si usted se va a las pginas 137 y 138 del libro le hablamos de la importancia de la conciliacin patrimonial, en el

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artculo 236 en adelante, que es el que habla de que hay que justificar los incrementos patrimoniales, al final dice que uno puede esgrimir o presentar alguna justificacin vlida para el incremento patrimonial y eso que le est pasando a usted es una explicacin valida, que usted es un no residente y que est formando los patrimonios aca en Colombia con rentas que obtuvo en el exterior. Entonces por ejemplo, en la pgina 138 del libro, 139 del libro dice: en relacin con este tema, es importante comentar que si una persona natural no residente en Colombia, las cuales solo deben denunciarle al gobierno colombiano los patrimonios posedos en Colombia y las rentas obtenidas en Colombia, se termina trayendo a Colombia parte de los bienes que posea en el exterior y que obviamente haba conseguido con las rentas que obtuvo en el exterior, en tal caso habr un incremento en su patrimonio liquido denunciado ante el gobierno colombiano pues el patrimonio ya estara posedo dentro de Colombia, pero dicho incremento no tiene que quedar justificado con incluir las rentas en el formulario que se le presenta al gobierno colombiano, por tanto ese traslado de patrimonios desde el exterior hacia Colombia tambin tendra que manejarse como una partida conciliatoria mas en el cuadro anterior. Entonces usted en su anexo de conciliacin patrimonial colocara bienes que se entienden posedos en Colombia pero que se estn adquiriendo con rentas obtenidas en el exterior, entonces la DIAN ya sabr que no le van a poner a tributar a usted impuesto de renta, no le van a hacer obligar los, a declarar los ingresos porque los ingresos no se los tiene que declarar al gobierno colombiano, solamente dennciele el patrimonio, y el nico veneno va a estar en que si el patrimonio que esta incluyendo, que ya esta poseyendo en Colombia es muy grande, ese patrimonio le va a empezar a producir rentas presuntivas con el patrimonio que le esta denunciando al gobierno colombiano, de esta forma con ese patrimonio que le esta denunciando al gobierno colombiano se le va a formar una renta y sobre el impuesto le va a salir bsicamente sobre la renta presuntiva. Es importante tambin leer sobre la residencia y la no residencia, ya que hay extranjeros que tambin poseen aqu bienes, pero con ellos hubo una sentencia del ao 2008 del Consejo de Estado y el extranjero a pesar de que posea bienes aqu en Colombia, es un extranjero no residente, si en el ao aqu en Colombia el extranjero no se gano ningn ingreso entonces no importa cuntos bienes tenga aqu en Colombia no lo pueden poner a declarar. La DIAN los quera poner a declarar y en el 2008 la Corte tumbo esa doctrina a la DIAN, entonces extranjero no residente si posee bienes aqu en Colombia no los tiene que declarar porque es como si el Consejo de Estado hubiera dicho el extranjero no residente solo declara cuando haya obtenido ingresos en Colombia y que esos ingresos no les hayan hecho retenciones, porque incluso si el extranjero no residente se gana ingresos en Colombia y si le hicieron retenciones de los artculos 407 a 411, queda exonerado de declarar, lo dice uno de los incisos del artculo 592 del Estatuto Tributario, extranjero no residente si ya gano ingresos en Colombia y ya le hicieron la retencin, no declare, as posea patrimonios en Colombia.

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Ventajas tributarias de un leasing habitacional frente a un crdito hipotecario

http://actualice.se/86iu

Leasing habitacional: Cules son sus ventajas tributarias frente al crdito hipotecario normal? Cul es la mejor manera de registrarlo en la declaracin de renta? Cmo es el manejo frente a una posible futura venta del inmueble comprado por leasing habitacional? Respuesta.
Pgina 93 del libro, leasing habitacional, all les mencionan normas como la Ley 795 de 2003 artculo 1, el Decreto 779 de marzo de 2003, los artculos 2.28.1.1.1.1 hasta 2.28.1.4.1.1 del Decreto 2555 de julio de 2010 y el artculo 127-1 del Estatuto Tributario, todo lo que se relaciona con el leasing. Resumiendo, el leasing habitacional sea el que tiene por objeto la adquisicin de una vivienda, se debe manejar como leasing operativo, Material complementario: Ver la pgina 93 del libro recuerdan ustedes lo que significa que un Ley 795 de 2003 (ver art.1) leasing sea operativo? que el que est tomando Decreto 779 de 28-03-2003 el activo en arrendamiento porque todo leasing Articulo 71. Utilidad en la es un arrendamiento, yo no soy el dueo del enajenacin de inmuebles activo en realidad, solo lo estoy tomando es en Articulo 72. Avalo como costo fiscal arriendo, pero en el leasing operacional yo no tengo que reflejar ni el activo ni el pasivo, sino que yo en realidad todos los cnones los vuelvo un gasto, pues en el caso del leasing habitacional como la casa no genera ingresos, es mi casa de habitacin, lo nico que de ese canon me dejan restar como gasto es la parte de los intereses, lean el Decreto 779 de marzo de 2003, y la parte que del canon me est formando, que corresponde a los intereses y que la voy a poder llevar como un gasto deducible como persona natural en mi declaracin de renta, es hasta el monto de lo que dice el artculo 119 del Estatuto Tributario, que no recuerdo cuantos son los UVT que mencionan all del inters pagado en un crdito para adquisicin de vivienda que puedo tomar como gasto, creo que son 1200 UVT en el ao, entonces del canon que est pagando en mi leasing habitacional la parte de los intereses, solo la parte de los intereses lo puedo llevar como un gasto y sin pasarse del tope del artculo 119 del Estatuto Tributario, entonces ah ya tengo un gasto de lo que estoy pagando cada mes en ese canon. Qu hago con la parte del capital de esos cnones? entonces esta el artculo 71 del Estatuto Tributario, ah est citado en el libro, el 2 inciso del artculo 71 me dice que en un leasing operacional y el leasing habitacional es operacional, que en el leasing operacional la parte de los cnones que yo no haya deducido y nunca los deduje yo como persona natural porque no los

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poda deducir, que entonces la parte de los cnones que no haya deducido sea la parte de mi capital de cada canon no la poda deducir, que la puedo dejar entonces como costo fiscal del activo, ah entonces ah tengo la opcin, la parte del capital la voy es llevando al costo fiscal del activo para que el da en que llegue a vender el activo, ah tengo costo fiscal para enfrentrselo al activo. Y sin embargo esa no es la nica solucin, si ustedes a ese costo de la parte del capital lo dejan como costo del activo y lo va dejando dentro de su patrimonio, pensando que con eso entonces va a poder enfrentarle en el futuro un costo fiscal de venta al precio de venta y rebajar la utilidad, si usted deja la parte del capital de los cnones como costo, usted esta inflando el patrimonio y le va a estar produciendo renta presuntiva, dejar cualquier cosa en los activos es aumentarnos nuestra renta presuntiva y usted no tiene que forzosamente hacer eso. Resulta que el artculo 72 del Estatuto Tributario dice, tratndose de bienes races, y los leasing habitacional versan es sobre bienes races, dice que el da en que yo llegue a vender un bien raz el avalu catastral del ao interior al de la venta, me sirve como costo de venta, entonces si yo los cnones del capital del leasing habitacional no los quise dejar como costo en todos los aos en que fui acumulando cnones y cnones, no los quise dejar como costo, sino que cuando llegue al da de la opcin de compra solamente dejo como costo pequeo de la opcin de compra, no se tienen que asustar que el da en que lo vendan, ah entonces no tengo casi costo para enfrentarle al precio de venta, si van a tener un costo cul? el del avalo catastral, porque el artculo 72 se los permite. Entonces para m esa es ms inteligente, que usted no se ponga a dejar el costo de la parte del capital de los cnones, no lo deje dentro de los activos porque eso le infla la renta presuntiva, ms bien esprese hasta cuando ya se use de la opcin de compra, solo ese pedazo le queda all como costo del activo, pero el da que lo vende el avalo catastral le va a servir como costo de venta, claro que si usted no lleva contabilidad, cuando usted ya es dueo del activo, cuando ya hace uso de la opcin de compra, a usted lo obligan a declarar por el costo que fue esa opcin de compra chiquitica o el avalo catastral, el que sea mayor. As los avalos catastrales vienen declarados en la declaracin de renta, s, para el que no lleva contabilidad y obviamente tambin van a disparar la renta presuntiva. Pero entonces ah est la situacin, usted va a tener que hacer toda la proyeccin tributaria de cmo le va mejor, usted se va a llegar hasta el final del canon, va a pagar la opcin de compra hasta el final del contrato de arrendamiento perdn, va a llegar a la opcin de compra y ese costico lo puede dejar ah y el da que venga pues entonces le va a servir el avalo catastral como costo de venta. Con el leasing hacen otros enredos de que no hacen uso de la opcin de compra sino que se la ceden a un tercero, entonces ah si se forman otros enredos que da para estarles explicando mas y mas detalles sobre leasing habitacional. En la conferencia sobre el manejo del leasing y sus efectos tributarios y ah estn explicados como un material para descarga todas las particularidades de los leasing que estaban vigentes a ese momento, esa conferencia solo se quedo desactualizada porque ahorita en abril de 2012 la Ley 1527 modific el artculo 127-1 y est permitiendo otra vez que las microempresas puedan volver a firmar leasing con calidad de leasing operativos, la Ley 1527 derog el pargrafo 4 del artculo 127-1 que deca que los leasing operacionales solo se podan firmar hasta diciembre de 2011 entonces a partir de abril de 2012 se pueden volver a firmar, a partir de abril 27 de 2012.

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Caso de PN que vive fuera del pas y tiene bienes en Colombia que declara
http://actualice.se/86iv

Una persona natural vive fuera del pas y tiene bienes en Colombia que declara, pero el RUT lo tiene con la direccin del apto en Colombia, hay que cambiarlo o lo puede dejar as y presentar la declaracin ahora que viene a Colombia, slo por los bienes que posee aqu, ya que ella permanece fuera casi todo el ao? Respuesta.
Sobre la residencia y la no residencia, lo que ya hemos dicho, en las pginas 42 a 43 del libro se les habla sobre el factor residencia, si usted demuestra que usted vive es en el exterior, que ac en Colombia no alcanzo a estar ms de seis meses en suelo colombiano, que usted vive es en el exterior, que aqu en Colombia tampoco dejo la familia, usted es un colombiano que vive afuera, no dejo aqu la familia, entonces usted es un no residente as que usted en efecto solo le tiene que declarar al gobierno colombiano, lo que posee en Colombia y los ingresos que se llegue a ganar aqu en Colombia no ms. Ahora hablemos del RUT, qu con qu direccin Material complementario: pueden estar manejndole en el RUT? a esta Decreto 2788 de 31-08-2004 (ver el persona natural que esta residiendo en el exterior, art. 13, literal f; ver tambin el qu si una direccin aqu en Colombia o si una pargrafo 2 del art. 9) direccin en el exterior?, lo que dice el Decreto Circular Externa Conjunta 00026 de 2788 del ao 2004, (fue el que modificaron a mitad 24-05-2011 del ao 2011 por todo ese escndalo que hubo de Tributario Inscripcin, actualizacin o cancelacin en el los falsos saldos a favor, adulterando los RUT de registro nico tributario -RUT personas inactivas) artculo 13 dice: direccin que Articulo 563. Direccin para debe mantenerse reportada en el RUT, direccin notificaciones para efectos del Registro nico Tributario, la Articulo 568. Notificaciones direccin informada por el inscrito en el formulario devueltas por el correo Oficios de la DIAN ya no se de Registro nico Tributario, deber publicarn en peridicos sino en el corresponder, (f) en el caso de las dems portal de internet de dicha entidad personas, porque por ac arriba en el (b) hablaban DIAN mejor zona de su portal en el caso de las personas naturales que tengan donde se consultan los oficios que la calidad de comerciante la direccin tiene que le han enviado a un contribuyente ser la del asiento principal de sus negocios, en el caso de las sucesiones ilquidas, en el caso de los fondos sin personera jurdica, entonces nos aplica es el (f), para este caso nos aplica el (f) que dice, en el caso de las dems personas al lugar donde ejerzan habitualmente su actividad, ocupacin u oficio.

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Entonces l donde lleva a cabo su actividad u oficio? ya en el exterior, entonces en el RUT lo lgico sera ponerle la direccin del exterior donde l lleva a cabo su actividad o su oficio, all es un asalariado, all es un trabajador independiente, all es donde est haciendo su actividad u oficio y el RUT permite poner direcciones de otros pases, entonces esa debera ser su direccin. Ahora que si est dejando una direccin de aqu de Colombia, eso tampoco le hace dao y es mejor dejar una direccin de aqu de Colombia por qu? porque resulta que la intencin de mantener una direccin reportada en el RUT, noten que la direccin ya no se coloca en la declaracin tributaria, la direccin ya no hay espacio en las declaraciones tributarias, ni de renta, ni de IVA, para estar poniendo direcciones, la direccin solo aparece es en el RUT. Entonces la direccin que uno mantiene reportada en el RUT para qu es? pues para que la DIAN le haga llegar a usted los oficios y yo no me imagino a la DIAN mandando oficios a una direccin en Noruega o a una direccin en Singapur, cmo hara la DIAN para mandar oficios hasta all? seria solo por correos electrnicos y todava no han reglamentado la norma que diga que la DIAN puede estar haciendo llegar los oficios por correos electrnicos, hasta ahora los oficios de la DIAN para notificarle a usted algn proceso los tienen que mandar por correo urbano, entonces la DIAN mandando un oficio hasta Singapur por correo urbano. Entonces qu pasa? pueden mantener esa direccin de aqu de Colombia siempre y cuando sea una direccin donde haya alguien que est pendiente de que les llegaron los oficios y que alguien los reciba por qu? porque incluso lanse los artculos 563 y 568 del Estatuto Tributario, y resulta que con el Decreto Anti trmites el 019 de enero de este ao 2012 modificaron estos dos artculos, el 563 y el 568, entonces hablan de que cuando la DIAN le mande por correo urbano un oficio a su direccin que usted mantiene en el RUT y rebote por el correo urbano porque no hubo nadie que lo recibiera o porque esa direccin no corresponda porque ya no hay nadie all que responda por usted, entonces la DIAN ya coge ese oficio y lo va a publicar ya no en peridicos nacionales de amplia circulacin, ya la DIAN se va a ahorrar esa platica, ya no va a gastar en estar publicando los oficios en peridico, sino que lo va a publicar en su pgina de internet, y sobre el sitio donde uno puede estar viendo esos oficios que la DIAN le publica a uno cuando nadie los pudo recibir en la direccin que la DIAN los mando por correo urbano, entonces que la DIAN los va a publicar en su portal de internet. Entonces a partir del momento en que la DIAN los publique en su pgina de internet, de ah a partir de ese momento empiezan a correr los efectos cules efectos? lo de la oportunidad que tiene uno para defenderse contra un oficio, as que muy pilas con esa direccin que usted mantenga en el RUT, que sea una direccin donde si pueda estar alguien pendiente de recibir los oficios que le llegan de la DIAN, mantengan actualizada esa direccin, es ms, si la DIAN manda un oficio por correo urbano, rebota, dndose cuenta la DIAN que la direccin entonces esta desactualizada en el RUT, entonces la DIAN les aplica la sancin del articulo 658-3, sancin por no mantener actualizada la direccin en el RUT, as que estn pendientes de estar manteniendo siempre actualizada la direccin en el RUT, lanse estos editoriales. Y en resumen entonces, para esta persona que est en el exterior, puede dejar aqu una direccin de aqu de Colombia, con tal de que sea una direccin donde haya alguien que responda a los oficios que le mande la DIAN. Y si quieren aprender ms sobre los procesos de inscripcin en el RUT, del portal de la DIAN donde dice servicios, trmites del ciudadano, y hay trmites de impuestos y de aduana, se meten por trmites de impuestos y dentro de trmites de impuestos estn las explicaciones para todos los distintos trmites que se hacen en la DIAN, les envo el enlace del trmite para inscribir, actualizar

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o cancelar el RUT, lanse esa informacin que est all para que vean incluso la partecita de los colombianos extranjeros que requieran inscribirse en el RUT basado en lo que dice el pargrafo 2 del artculo 9 de este Decreto 2788, adjuntando all el documento de identificacin en el correo electrnico y que la DIAN les devuelve por correo electrnico su inscripcin en el RUT y que entonces solamente tienen que ir ante la embajada que Colombia tenga en el exterior y firmar sea formalizar ya el RUT, sea se pueden hacer cruces de correos entre la DIAN y el que est domiciliado en el exterior. Adems la DIAN cada ao saca una circular, que este ao no s porque se ha demorado pero cada ao saca una circular, sobre las instituciones para presentar la declaracin de renta en el exterior por parte de los que estn residiendo en el exterior, aqu les voy a dar la que sac en el 2011 respecto de lo que era el proceso para presentar la declaracin de renta 2010, esta era la circular 0026 del 24 de mayo, siempre la sacaba entre mayo y junio, y ahorita vamos casi terminando julio y no han sacado esa nueva circular pero estn pendientes pues ah de que pues como las declaraciones de los que estn residiendo en el exterior las pueden presentar hasta septiembre pues de pronto se va a demorar unos poquitos das ms, pero es bsicamente cada ao repiten lo mismo, as que se pueden ir guiando por lo que dijo esa circular que sali en el 2011 respecto de las declaraciones 2010 de los que estaban en el exterior.

Declaracin de un apartamento producto de un divorcio y que est en acta de liquidacin conyugal

http://actualice.se/86iw

Una persona natural producto de un divorcio vendi el apartamento de menos de dos aos que en declaracin de renta 2010 estaba avaluado en 190 millones. Lo vendi en 2011 por valor de 225 millones, resultado del acta de liquidacin de sociedad conyugal. Al declarante le correspondi de gananciales el 23% sobre el valor del apto. Cmo se declara esto en renta cuando luego de la separacin de bienes ellos vendieron este apto? Se declara renta sobre la ganancia? Respuesta.
Si tienen que manejar casos de estos donde hubo liquidacin de sociedad conyugal que son las liquidaciones de las sociedades conyugales? es donde ante un juez o ante un notario qu hacen? toman el patrimonio del esposo y el patrimonio de la esposa, y si el patrimonio liquido del esposo son 100 millones de pesos y el patrimonio liquido de la esposa es bien chiquitico es 20 millones de pesos, suman, dicen 120 millones, patrimonios lquidos y los parten por la mitad, entonces le dicen seor esposo 60 millones son suyos, seora esposa 60 millones son suyos, ah quien gano? la esposa porque de tener un patrimonio liquido de 20 le estn asignando 60, cunto es lo que se gano de ganancia de verdad, verdaderamente ganancial ah? 40, se gan 40, de tener un

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patrimonio liquido de 20, le estn regalando tome 40 mas, le chupo 40 millones de pesos al patrimonio liquido del esposo. Entonces es a esa esposa, en el ejemplo que estoy dando, a la que le corresponde si va a Material complementario: declarar renta, le va a corresponder llevar a la Articulo 8o. los conyuges se gravan declaracin de renta en el rengln de otros en forma individual ingresos brutos esos 40 millones que le chupo al Artculo 35-1. Lmite a los ingresos no constitutivos de renta patrimonio liquido del esposo, se los saco, Articulo 47. Los gananciales producto de la liquidacin y los lleva como ingreso bruto, pero los puede bajar luego como ingreso no gravado, en el rengloncito de ingreso no gravado por qu? porque eso lo permite el artculo 47 del Estatuto Tributario, dice, los gananciales se bajan 100% como no gravado. Entonces en ese ejemplo que les acabo de dar, todos los 40 millones que es lo que ella le saco al esposo, entonces los puede llevar como ganancia ocasional, como ingreso no gravado, todo est en la zona de rentas ordinarias, que esa es otra duda de las personas qu si estos gananciales van en ganancia ocasional? no, eso va en rentas ordinarias, el artculo 47 le deja restar eso como ingreso no gravado. Y qu pasa con el esposo? Pues el esposo perdi, le sacaron 40 millones de tajada ah de su patrimonio lquido, entonces l no tiene ningn tipo de ingreso por ganancial. Ahora algunos tributaristas dicen que son muy rgidos, dicen no, la escritura dice que a l le tocaron 60 y quieren hacer reflejar eso ah en la declaracin de renta a pesar de que l aritmticamente no gan nada l antes perdi, pero si no se quieren enredar la vida, tambin pueden coger pngale 60 y bjele 60 y el efecto es cero al esposo, tambin lo podran hacer y no hay problema, 60 y bjele 60, en realidad aritmticamente no gano nada y a la esposa tambin pueden pecar por exceso y ponerle pues 60 y 60, cero. Entonces si ya durante el 2011 cada uno quedo como que los apartamentos despus de la liquidacin de la sociedad conyugal, cada uno quedo con unos porcentajes, entonces en el momento en que el juez les asigno a cada uno la parte, eso que le asigno como parte a cada uno, entonces entra a su patrimonio, es como si entrara otra vez a su patrimonio por el porcentaje que se lo asigno el juez, entonces ya ese es su nuevo costo de adquisicin, por el porcentaje que se lo haya asignado el juez y si los llegaron a vender, al precio de venta que le corresponda dentro de la venta, a la parte que le corresponda dentro del precio de venta, enfrntele ese costo que le asigno el juez y eso ya es otro ingreso. Si todo paso dentro del mismo 2011, la liquidacin de la sociedad conyugal y la venta del activo, entonces ya la venta del activo se entiende que es como posedo por menos de dos aos porque lo ests vendiendo despus de que el juez te lo reasigno, ya es una reasignacin entonces declralo tambin en rentas ordinarias y enfrntele el costo respectivo que el juez te asigno como parte del activo.

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