FEBRERO 2013

CONTENIDO
ALCUOTAS DE RETENCIONES EN LA FUENTE, RETENCIONES DEFINITIVAS Y AUTOTRASLACIN DEL IVA. ......................................................................................................................... 3 COMUNICACIONES DGI .................................................................................................................................... 7 COMUNICACIONES ALCALDA DE MANAGUA........................................................................................... 9 RESUMEN LEGISLATIVO............................................................................................................................... 10 TABLA DE TIPO DE CAMBIO OFICIAL ...................................................................................................... 11 NUESTROS SERVICIOS TRIBUTARIOS ..................................................................................................... 12

ALCUOTAS DE RETENCIONES EN LA FUENTE, RETENCIONES DEFINITIVAS Y AUTOTRASLACIN DEL IVA.

Artculo 44. Forma de pago de retenciones a cuenta del IR. El rgimen de retenciones en la fuente es un mecanismo de recaudacin del IR, mediante el cual los contribuyentes inscritos en el rgimen general retienen por cuenta del Estado, el IR perteneciente al contribuyente con que estn realizando una compra de bienes, servicios y uso o goce de bienes entre otros, debiendo posteriormente enterarlos a la Administracin Tributaria en los plazos y condiciones que se establecen en este. 1. Los grandes contribuyentes no sern sujetos a efectuarles retenciones en la fuente de rentas de IR de actividades de econmicas; No obstante, sern sujetos de las retenciones por las ventas en que se utilicen como medio de pago tarjetas de crditos y/o dbitos; esta retencin se realizar al momento del pago efectuado por instituciones financieras a sus negocios afiliados. Adems, estn afectos al pago del IR de rentas de capital y ganancias y pedida de capital, conforme lo establecido en los arts.87 y 89 de la LCT, en su caso; Estos contribuyentes estn obligados a efectuar las retenciones establecidas en este Reglamento sobre todas sus compras de bienes, servicios que les presten y uso o goce de bienes, que paguen a sus proveedores. 2. El rgimen de retenciones en la fuente a cuenta del IR, se aplicar en los actos gravados por el IR y con las alcuotas siguientes: Retenciones en la Fuente Retencin Renta de Trabajo Retencin por compra de bienes Retencin por prestacin de servicio transporte Retencin por trabajo de construccin Retencin por arrendamiento o alquileres Retencin por trabajo de torno y ebanistera Retencin Instalacin, Reparacin y mantenimiento Retencin servicio de pauta publicitaria Retencin por servicio prestado por Persona Naturales Retencin por compraventa de bienes Agropecuarios Retencin por servicio profesionales y tcnico superior persona naturales Alcuota Retencin 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 3% 10%
3

Retencin a residentes que presten servicio a Representaciones diplomtica Retencin a persona jurdica o natural importador que no est inscrita en DGI Retencin a comercio irregulares de exportadores no inscritos en la DGI Retencin en pagos por regalas por utilizacin de franquicia, derecho autor Retencin de Madera de Rollo Retencin por comercializacin de caf Retencin comercializacin de cabeza ganado territorio nacional Otras Retenciones 10% Retenciones Definitivas Retencin definitiva indemnizacin numeral No3 Arto. 19 LTC Renta Trabajo Retencin definitiva de dieta Renta de Trabajo Retencin definitiva a no residente Renta de Trabajo Retencin definitiva sobre reaseguro a no residente Renta Actividad Econmica Retencin definitiva primas de seguro y fianza a no residentes Renta Actividad Econmica Retencin definitiva a transporte martimo y areo a no residente Renta Actividad Econmica Retencin definitiva a comunicaciones telefnica internacionales a no residente Renta Actividad Econmica Retencin definitiva sobre rentas de actividad econmica a no residente Renta Actividad Econmica Retencin definitiva para el arroz y leche cruda Renta de Actividad Econmica, transados en la bolsa agropecuaria Retencin definitiva para bienes agrcolas primarios Renta de Actividad Econmica, transados en la bolsa agropecuaria Retencin definitiva para dems bienes sector agropecuario Renta de Actividad Econmica, transados en la bolsa agropecuaria. Retencin definitiva sobre renta bruta gravable promocin fondo de inversin Renta Actividad Econmica Retencin definitiva sobre renta de capital Retencin definitiva sobre ganancias de capital Retencin definitiva a titulo valores adquirido por personas exenta renta capital y ganancias y perdida

10% 10% 10% 10% 5% 5% 5% 10% Alcuota Retencin 10% 12.5% 20% 1.5%

3% 3% 3% 15% 1% 1.5% 2% 5% 10% 10% 0.25%

4

Retencin definitiva sobre ganancia de capital promocin fondo de inversin Artculo 45. Base Imponible.

5%

La base imponible y clculo de las retenciones a cuenta del IR de rentas de actividades econmicas, para cada una de las alcuotas establecidas en artculo anterior de este Reglamento, son las siguientes: 1. Del 1.5% (uno punto cinco por ciento) El valor de la venta de bienes y prestacin de servicios en que se utilice como medio de pago tarjetas de crdito y/o dbito, inclusive las realizadas por los grandes contribuyentes. En el caso de los supermercados inscritos como grandes contribuyentes y para las distribuidoras minoristas de combustible (gasolineras), esta retencin, se efectuar en base a los porcentajes de comercializacin aplicados en sus ventas, de conformidad con el art. 63 de la LCT; y 2. Del 2% (dos por ciento) El valor de la compra del bien o el servicio prestado, inclusive el arrendamiento y alquileres que estn definidos como rentas de actividades econmicas. En el caso de los servicios de construccin ser la facturacin o avalo por avance de obra. En todos los casos conforme el monto establecido en el numeral 3 del artculo anterior; y 3. Del 3% (tres por ciento) a. b. c. d. e. Sobre el valor promedio por cabeza de ganado en pie para exportacin; Sobre el valor promedio por cabeza de ganado de descarte o para destace; Sobre el valor pactado en toda comercializacin de ganado en pie en el territorio nacional; En la compra de ganado realizada por los mataderos en canal caliente y/o cortes de carne; y El valor total de la compraventa de bienes agropecuarios.

Para los numerales a, b, c y d, el procedimiento que se aplicar ser conforme a lo indicado en comunicado emitido por la Administracin Tributaria. Las retenciones indicadas en este numeral no se aplicarn si la transaccin es registrada a travs de las bolsas agropecuarias, porque estn sujetos a la retencin indicada en el art. 268 de la LCT; 4. Del 5 % (cinco por ciento) De la madera, ser el precio del metro cbico de madera en rollo;
5

5. Del 10% (diez por ciento) para lo establecido en el numeral 2.5 del artculo anterior se establece: Para el literal a. ser el valor pactado o precio que figure en el recibo o contrato, segn sea el caso; Para los literales b, c y d ser el valor declarado en aduana que se conforme en la declaracin o formulario aduanero; y El monto pagado que figure en el comprobante de pago. Artculo 46. Forma de pago de retenciones definitivas del IR. Los montos de retenciones definitivas deben ser declarados y enterados mediante formularios que para tal efecto suplir la Administracin Tributaria a costa de los agentes retenedores. La declaracin y pago de las retenciones definitivas efectuadas en un mes debern pagarse dentro de los primeros cinco das hbiles del mes siguiente. AUTOTRASLACIN DEL IVA Art. 115 Autotraslacin. Cuando la prestacin de un servicio en general, o el uso goce de bienes gravados, sea suministrado u otorgado por una persona natural residente, o natural o jurdica no residente, que no sean responsables recaudadores del IVA, el pagador del servicio o usuario deber efectuar una autotraslacin por el impuesto causado. La acreditacin de esta autotraslacin, se aplicar conforme lo disponen los artculos 117, 118, 120 y 121 de esta Ley. La auto-traslacin del IVA establecida en el art. 115 de la LCT, aplica solo en las prestaciones de servicios gravados en donde no se haya efectuado el traslado del impuesto, o que la persona no est inscrita en la DGI, esto no aplica para los contribuyentes de cuota fija. La autotraslacin la debe efectuar el pagador del servicio, debiendo enterarlo a la Administracin Tributaria en el mes en que se efectu el servicio y acreditarlo en la declaracin del IVA del siguiente mes.

COMUNICACIONES DGI

1. A TODOS LOS CONTRIBUYENTES DECLARANTES DE RETENCIONES EN LA FUENTE. La Direccin General de Ingresos hace saber a los contribuyentes que tuvieron dificultades para presentar su declaracin de Retenciones en la Fuente en el marco de las Disposiciones Administrativas Generales No. 02 y 03-2013, y conforme el Aviso Tributario publicado el da 5 de febrero del presente ao, que podrn presentar la declaracin y pago concerniente a las Retenciones (formato 122) en los prximos tres (3) das hbiles, contados a partir del da 8 de febrero de 2013. Recordamos a los contribuyentes que utilizan la Ventanilla Electrnica Tributaria, que sta funciona 24/7. Igualmente, reconoce el esfuerzo de todos aquellos contribuyentes, que lograron rpidamente adaptarse a los nuevos procesos y mecanismo para declarar y pagar con xito sus impuestos.
7

Cualquier duda al respecto, pueden realizarla a nuestro centro de asistencia tributaria (CAT) al nmero 22489998. 2. DGI CREA NUEVO CENTRO DE ASISTENCIA TRIBUTARIA (CAT) La Direccin General de Ingresos, con el propsito de contribuir y facilitar la aplicacin de la Ley No 822 Ley de Concertacin Tributaria, pone a su disposicin el nuevo Centro de Asistencia Tributaria (CAT), en el cual podr realizar sus consultas y solicitar asesora en materia Tributaria. Usted puede contactar a un especialista en asistencia al contribuyente marcando el nmero telefnico 2248-9998 o escribindonos al correo centrodeasistenciatributaria@dgi.gob.ni, de lunes a viernes en horario de 08:00 AM a 4:00 PM, donde ser atendido de manera gil y con la eficiencia que usted merece. DIVULGACIN

IMPORTANTE! LEY, REGLAMENTO Y FE DE ERRATA.

Ley N 822 Ley de Concertacin Tributaria.

(http://www.dgi.gob.ni/documentos/GACETA_241_Ley_822_Ley_de_Concert._Tributaria.pdf). Reglamento de la Ley N 822 Ley de Concertacin Tributaria. (http://www.dgi.gob.ni/documentos/Reglamento_de_la_Ley_822.pdf). NUEVAS DISPOSICIONES ADMINISTRATIVAS GENERALES.
DAG 03-2013 Declaraciones de Retenciones de IR a Cuenta y Definitivas y Autotraslacin para No Recaudadores del IVA. (http://www.dgi.gob.ni/documentos/DAG03_2013.pdf).

DAG 04-2013 Presentacin de Declaraciones (http://www.dgi.gob.ni/documentos/DAG-04_2013.pdf).

Pago

de

Impuestos.

DAG 05-2013 Declaracin del IR Anual (http://www.dgi.gob.ni/documentos/DAG-05_2013.pdf).

Perodo

Transitorio.

NUEVOS FORMULARIOS PARA PRESENTACIN DE IMPUESTOS

Formularios (http://www.dgi.gob.ni/documentos/FORMULARIOS.pdf).

GUA PARA IMPORTAR Y DECLARAR EL IVA http://www.dgi.gob.ni/software/dgi/GuiaInfoIVA.pdf

COMUNICACIONES ALCALDA DE MANAGUA

Fechas Importantes
1. 15 de Febrero: Declaracin del Impuesto sobre Ingresos correspondiente al mes de Enero 2013. 2. Del 01 al 31 de enero: Renovacin de Matrculas de Registro Contable. 3. Del 01 de diciembre al 31 de enero: Renovacin de Matrculas de Cuota Fija. 4. Del 01 de Enero al 31 de Marzo: Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI), Rtulos y rotura de cuneta (10% de descuento. Del 01 de abril al 30 de junio: sin descuento y sin multa).

5. Del 01 de Enero al 30 de Junio: Sticker de rodamiento.

RESUMEN LEGISLATIVO

N de Ley

Fuente de informacin

Fecha de Publicacin

Decreto Ejecutivo N 51-2012, Reglamento disciplinario de la Polica Nacional de Nicaragua. Decreto Ejecutivo N 42-2012 De ratificacin al convenio sobre las trabajadoras y los trabajadores domsticos 2011, (NUM. 189) y su recomendacin sobre las trabajadoras y los trabajadores domsticos, 2011 (NUM R201). Decreto Ejecutivo 48-2012 De adhesin al Convenio de Responsabilidad Civil, 1992. Decreto Ejecutivo 47-2012 De adhesin al Convenio de Responsabilidad Civil, nacida de daos debido a contaminacin por los Hidrocarburos para combustible de los buques, 2001. Decreto 50-2012 De ratificacin del tratado constitutivo del Sistema Unitario de Compensacin Regional de Pagos (SUCRE). Decreto 45-2012 Estrategia Nacional de Deuda Pblica 20132015. Decreto 46-2012 De modificacin de los lineamientos de la Poltica de Endeudamiento Pblico 2012.

www.asamblea.gob.ni

21 diciembre 2012

www.asamblea.gob.ni

18 diciembre 2012

www.asamblea.gob.ni

18 diciembre 2012

www.asamblea.gob.ni

183 diciembre 2012

www.asamblea.gob.ni

18 diciembre 2012

www.asamblea.gob.ni

17 diciembre 2012

www.asamblea.gob.ni

30 noviembre 2012

10

TABLA DE TIPO DE CAMBIO OFICIAL Febrero 2013

FECHA 01/02/2013 02/02/2013 03/02/2013 04/02/2013 05/02/2013 06/02/2013 07/02/2013 08/02/2013 09/02/2013 10/02/2013 11/02/2013 12/02/2013 13/02/2013 14/02/2013 15/02/2013 16/02/2013 17/02/2013 18/02/2013 19/02/2013 20/02/2013 21/02/2013 22/02/2013 23/02/2013 24/02/2013 25/02/2013 26/02/2013 27/02/2013 28/02/2013 Crdobas por 1 US$ 24.2289 24.2322 24.2354 24.2386 24.2419 24.2451 24.2484 24.2516 24.2548 24.2581 24.2613 24.2646 24.2678 24.2711 24.2743 24.2775 24.2808 24.284 24.2873 24.2905 24.2938 24.297 24.3003 24.3035 24.3068 24.31 24.3133 24.3165

11

NUESTROS SERVICIOS TRIBUTARIOS

Auditora Fiscal Preventiva. Cumplimiento Fiscal. Revisin de la Declaracin del Impuesto sobre la Renta. Consultas Tributarias. Trmites Administrativos para obtener reembolsos del Impuesto sobre la Renta y el IVA. Capacitacin de personal sobre leyes tributarias. Cambio de Rgimen Fiscal. Asesora durante las auditoras realizadas por funcionarios de la DGI y las autoridades municipales. Asesora sobre reparos fiscales efectuados por la DGI y las autoridades municipales.

SERVICIOS DE AUDITORA Y RELACIONADOS

Auditoras de Estados Financieros, con el propsito de emitir una opinin sobre la razonabilidad con que dichos estados presentan la Situacin Financiera, Resultados de Operacin, Cambios en el Patrimonio y los Flujos de Efectivo de cualquier entidad, de conformidad con la base contable aplicable. Revisiones de Estados Financieros. Trabajos para la aplicacin de procedimientos pre-acordados. Certificaciones. Due Diligences. Evaluaciones de control interno. Auditora informtica Gobierno de Tecnologas de Informacin Planes de contingencia Evaluacin del riesgo tecnolgico Revisiones de apoyo para el cumplimiento de la norma de riesgo tecnolgico de Nicaragua. Todos los servicios de auditora y aseguramiento conforme lo disponen las Normas Internacionales de Auditora promulgadas por la Federacin Internacional de Contadores (IFAC). CONTACTOS: Freddy Sols Ibarra Socio Director fsolis@audit-consulting.com.ni Silvio de J. Pastora Bez. Director de Auditora spastora@audit-consulting.com.ni Jorge A. Aburto Macas Director Advisory, Tax and Consulting jaburto@audit-consulting.com.ni Milton Lpez Contreras Tax Specialist mlopez@audit-consulting.com.ni
12