MINISTERIO DE FINANZAS PBLICAS REGLAMENTO A LA LEY DE IMPUESTO A LA DISTRIBUCIN DE PETRLEO CRUDO Y COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETRLEO.

ACUERDO GUBERNATIVO NMERO 663-2005 Guatemala, 9 de diciembre del 2005 El Presidente de la Repblica, CONSIDERANDO: Que la Ley de Impuesto a la Distribucin de Petrleo Crudo y Combustibles Derivados del Petrleo, contenida en el Decreto nmero 38-92 del Congreso de la Repblica, ha sido reformada, por lo que se requiere de normas reglamentarias que faciliten su correcta aplicacin y operatividad. POR TANTO: En ejercicio de las funciones que le confiere el artculo 183, inciso e) de la Constitucin Poltica de la Repblica. ACUERDA: El siguiente: REGLAMENTO A LA LEY DE IMPUESTO A LA DISTRIBUCIN DE PETRLEO CRUDO Y COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETRLEO ARTCULO 1. Objeto. El presente Reglamento tiene por objeto desarrollar los preceptos de la Ley de Impuesto a la Distribucin de Petrleo Crudo y Combustibles Derivados del Petrleo, Decreto nmero 38-92 del Congreso de la Repblica y sus reformas, as como los casos en que es necesario normar el proceso de administracin del impuesto y los procedimientos para facilitar su recaudacin y control. ARTCULO 2. Denominaciones. Para el efecto de la correcta interpretacin de las denominaciones contenidas en el presente Reglamento, se debe entender, salvo indicacin en contrario, que cuando se utilice las expresiones: a. La ley o de la ley, se refiere a la Ley de Impuesto a la Distribucin de Petrleo Crudo y Combustibles Derivados del Petrleo.

b. El impuesto o del impuesto, se refiere al impuesto establecido en el Decreto nmero 3892 del Congreso de la Repblica y sus reformas. c. El Reglamento o del Reglamento, se refiere al presente Acuerdo Gubernativo. d. Superintendencia o La Superintendencia, se refiere a la Superintendencia de Administracin Tributaria SAT-. ARTCULO 3. Del Registro. Para el efecto de lo sealado en las literales c), d) y f) del artculo 6 de la Ley, los documentos que se acompaaran con el formulario de inscripcin que proporcionar la Superintendencia, son: 1. Para las misiones diplomticas acreditadas ante el Gobierno de Guatemala, el documento que emita el Ministerio de Relaciones Exteriores. 2. Para los organismos internacionales de carcter pblico o privado que operen en el pas, en la realizacin de actividades de beneficio social o de apoyo a la gestin pblica y el desarrollo econmico y social, acreditadas ante el Gobierno de Guatemala, el documento que emita el Ministerio de Relaciones Exteriores. 3. Para las personas jurdicas beneficiarias de exenciones, fotocopia de los convenios o acuerdos de carcter internacional aprobados por ley, en los que haya convenido la exencin. 4. Para el caso de las empresas generadoras de energa elctrica, certificacin emitida por la Comisin Nacional de Energa Elctrica, que acrediten estar conectadas al sistema elctrico nacional. 5. para el caso de los importadores de gas licuado de petrleo utilizado en el llenado de cilindros de gas para el consumo domstico, fotocopia de la licencia de importador vigente, expedida por la Direccin General de Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas. Una vez presentada la documentacin antes sealada la Superintendencia har la inscripcin sin ms trmite. ARTCULO 4. Aplicacin de exenciones. Para la aplicacin de lo establecido en el artculo 6 A de la Ley, el beneficiario de la exencin presentar la solicitud y la declaracin jurada a que hace referencia el citado artculo, en formulario que proporcionar la Superintendencia, el cual contendr la cantidad y tipo de combustibles que requiere se le acredite en la cuenta corriente, as como su estimacin de conformidad con los factores tcnicos de rendimiento y consumo, dentro de los primeros diez (10) das hbiles del mes de enero de cada ao. En casos debidamente justificados, el beneficiario podr presentar otra solicitud dentro del mismo ao. Las solicitudes de autorizacin presentadas por los beneficiarios de la exencin con posterioridad al plazo establecido en el prrafo anterior del presente artculo, servirn de base para autorizar los despachos o el levante de combustibles sin el pago del impuesto, a partir de la fecha de presentacin de las mismas y no para despachos o levantes anteriores.

La Superintendencia sobre la base de la solicitud presentada, considerando los parmetros establecidos en el artculo 6 A de la Ley, emitir la autorizacin correspondiente en un plazo no mayor de diez (10) das hbiles, contados a partir del da siguiente de la presentacin de la solicitud. ARTCULO 5. Cuenta corriente. De conformidad con lo regulado en los artculo 6A y 6B de la Ley, la Superintendencia establecer la cuenta corriente, la cual se operar de la siguiente manera: La Superintendencia crear un mdulo de Registro de Exentos del Impuesto con la informacin otorgada por el contribuyente al momento de Registrarse conforme lo establecido en el artculo 6 de la Ley. Con la informacin captada en el mdulo referido anteriormente, se crea el mdulo de la cuenta corriente, el que desplegar los datos generales del contribuyente registrado como exento para luego iniciar con la operatividad de los crditos y dbitos respectivos. Los documentos que se obtengan de la cuenta corriente se reputarn legtimos y tendrn efectos probatorios, segn lo establecido en el artculo 125 del Decreto nmero 6-91 del Congreso de la Repblica, Cdigo Tributario. ARTCULO 6. Exportacin de producto nacionalizado. Para obtener la autorizacin a que se refiere el artculo 11 A de la Ley, los exportadores, sin perjuicio de cumplir con los requisitos no tributarios exigibles en la exportacin, debern: a. Presentar solicitud cumpliendo con los requisitos establecidos en el artculo 122 del Cdigo Tributario. b. Acompaar a la solicitud sealada en la literal a. del presente artculo, adems de los documentos establecidos en el artculo 11 A de la Ley: 1. El acta notarial en la que se declare bajo juramento que el producto que exportar ya pag los tributos a la importacin, sealando el nmero de la declaracin de mercancas respectiva. 2. Fotocopia legalizada de la solicitud del pedido que le hubiere efectuado el adquiriente del producto. La Superintendencia de Administracin Tributaria, resolver a travs de la Intendencia de Aduanas la solicitud. ARTCULO 7. De los acreditamientos o devoluciones por exportacin de producto nacionalizado. De conformidad con lo citado en el artculo 11 A de la ley, cuando los exportadores de productos afectos decidan solicitar se les permita acreditar lo pagado en la importacin de los productos exportados, debern:

a. Presentar solicitud cumpliendo con los requisitos establecidos en el artculo 122 del Cdigo Tributario. b. Acompaar a la solicitud sealada en la literal a. del presente artculo, los documentos siguientes: 1. 2. 3. 4. Fotocopia de la declaracin aduanera de importacin del producto objeto de la exportacin. Fotocopia de la declaracin aduanera de la exportacin del citado producto. Constancia que emita la autoridad aduanera del pas de destino, de que el producto ingres al mismo o, en su caso, del capitn del barco que recibi el producto durante su estada en puerto guatemalteco. Acta Notarial en la que se declare bajo juramento, que el Impuesto al Valor Agregado pagado en la importacin de los productos exportados, no lo acumular o lo trasladar, ni requerir su devolucin.

La Superintendencia de Administracin Tributaria, resolver a travs de la Intendencia de Recaudacin y Gestin la solicitud. Cuando el exportador no decida solicitar la acreditacin a la que se refiere el presente artculo, podr registrarlo como costo o proceder de conformidad con lo establecido en los artculo 22, 23 y 25 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. ARTCULO 8. Del Registro de Contribuyentes y Agentes Retenedores Afectos. Para el cumplimiento de lo establecido en el Artculo 9, inciso a), de la Ley, los contribuyentes y/o agentes retenedores estn obligados a inscribirse, cuando corresponda, ante la Superintendencia para efectos de su control, debiendo consignar en el formulario de inscripcin correspondiente, los datos requeridos, adjuntando los documentos siguientes: a) Personas Individuales: 1. Original y fotocopia simple de la Patente de Comercio de Empresa. 2. Original y fotocopia simple de la cdula de vecindad o en su caso pasaporte, si fuere extranjero. 3. Original y fotocopia simple de la licencia o licencias que correspondan, de acuerdo a lo regulado en la Ley de Comercializacin de Hidrocarburos. b) Personas Jurdicas: 1. Original y fotocopia simple del testimonio de la Escritura Pblica de Constitucin de Sociedad y de sus modificaciones, si las hubiere. 2. Original y fotocopia simple de las Patentes de Comercio de Empresa y de Sociedad. 3. Original y fotocopia simple del acta notarial de nombramiento del representante legal, debidamente inscrito en el Registro correspondiente. 4. Original y fotocopia simple de la cdula de vecindad del representante legal, o en su caso pasaporte, si fuere extranjero.

5. Original y fotocopia simple de la licencia o licencias que correspondan, de conformidad con lo regulado en la Ley de Comercializacin de Hidrocarburos. Toda documentacin original que en este artculo se solicita al contribuyente y/o agente retenedor, se le devolver una vez cotejada la informacin consignada en el formulario de inscripcin, afiliacin o actualizacin respectiva. ARTCULO 9. Actualizacin. Los contribuyentes y/o agentes retenedores debern actualizar ante la Superintendencia, cualquier cambio ocurrido en los datos registrados, en la inscripcin inicial. ARTCULO 10. De la declaracin jurada y liquidacin del impuesto. La declaracin jurada y liquidacin del impuesto de conformidad con los artculos 16 y 17 de la Ley, deber presentarse en formulario electrnico o en su defecto, a travs del formulario que proporcionar la Superintendencia, el cual contendr, como mnimo, la siguiente informacin: a. b. c. d. e. f. g. h. i. Perodo de imposicin (Semanal, de lunes a domingo). Nombre, razn social o denominacin legal del contribuyente y/o agente retenedor. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT). Domicilio fiscal. Total de los volmenes de combustibles despachados en el perodo, el valor de los mismos y el monto del impuesto separado por producto. Volumen de los combustibles exentos y monto del impuesto correspondiente, separados por producto. Impuesto a pagar correspondiente a los volmenes afectos separados por productos. Total de impuesto a pagar. Nmero y tipo de licencia que corresponda conforme lo establecido en la Ley de Comercializacin de Hidrocarburos.

ARTCULO 11. Delegados. Las funciones del delegado o delegados de la Superintendencia en los depsitos o lugares de almacenamiento de los importadores, almacenadores, distribuidores, refineras o plantas de transformacin de conformidad con el artculo 19 de la Ley, sern las siguientes: a. b. Certificar toda salida de combustibles, estampando su firma autgrafa y el sello de control al documento correspondiente. Llevar control diario de los volmenes de combustibles retirados de los depsitos o lugares de almacenamiento de los importadores, almacenadores, distribuidores, refineras o plantas de transformacin, por tipo de producto.

Presentar al Departamento de Fiscalizacin y al Departamento de Gestin de la Coordinacin Regional que corresponda, el segundo da hbil de inicio de cada semana, un informe de los volmenes de combustibles retirados en la semana anterior por cada depsito o lugar de almacenamiento de los importadores, almacenadores, distribuidores, refineras o plantas de transformacin, por tipo de producto.

c.

Participar con el contribuyente, en la toma diaria de los inventarios fsicos por tipo de combustible, en los depsitos o lugares de almacenamiento de los importadores, almacenadores, distribuidores, refineras o plantas de transformacin. Realizar otras que sean afines a la funcin de control que se le requieran por la Superintendencia.

d.

En el caso de ser designado ms de un delegado, la responsabilidad de la ejecucin de las funciones ser solidaria. ARTCULO 12. Estimacin tcnica. La Superintendencia contratar los servicios de una persona individual o jurdica especializada para la elaboracin de la estimacin tcnica que contenga los factores de rendimiento y consumo de combustibles, con el propsito de comparar los datos de la estimacin tcnica a que se refiere el artculo 6 A de la Ley, de los beneficiaros que determine la Superintendencia. ARTCULO 13. Transitorio. De conformidad con el artculo 16 transitorio del Decreto nmero 38-2005 del Congreso de la Repblica, los contribuyentes y/o agentes retenedores a que se refiere la Ley del Impuesto a la Distribucin de Petrleo Crudo y Combustibles Derivados del Petrleo, que hubieren importado los siguientes productos: Gasolina de Aviacin, Diesel y Gas Oil, Kerosina, Kerosina para Motores de Reaccin Avjet Turbo Fuel, Gas Licuado de Petrleo (Gas Propano, Butano, Metano y similares) a granel y en carburacin y Nafta, pagando los Derechos Arancelarios a la Importacin, antes de la vigencia del Decreto ya citado, de acuerdo con las resoluciones del Consejo de Ministros de Integracin Econmica (COMIECO), y que al momento de empezar a regir tal Decreto cuenten con inventarios de tales combustibles en existencia, pueden acreditar al pago del impuesto a la Distribucin de Petrleo Crudo y Combustibles Derivados del Petrleo, el monto de los Derechos Arancelarios a la Importacin que hubieren pagado, correspondientes a dichos inventarios. ARTCULO 14. Transitorio. De acuerdo con el artculo 18 transitorio del Decreto nmero 382005 del Congreso de la Repblica, los contribuyentes y/o agentes retenedores que importen gasolina sper y regular, aplicarn el Impuesto a la Distribucin de Petrleo Crudo y Combustibles Derivados del Petrleo hasta el 5 de septiembre de 2005, por lo cual podrn acreditar al pago de dicho impuesto el monto de los Derechos Arancelarios a la importacin cancelados, por los inventarios de la gasolina sper y regular que tengan en existencia a dicha fecha. ARTCULO 15. Transitorio. El Decreto nmero 38-2005 del Congreso de la Repblica, vigente a partir del 30 de mayo del ao 2005, establece en el artculo 16 A, que los importadores, distribuidores y expendedores de petrleo crudo y combustibles derivados del petrleo, deben presentar cada mes una declaracin jurada en la que detallen las operaciones realizadas en el mes anterior, por lo que para el efecto deber entenderse que las mismas debern presentarse a partir del mes de julio del ao 2005, correspondiendo a la operatividad del mes de junio del citado ao, en el plazo establecido.

ARTCULO 16. Transitorio. Los expedientes que al 29 de mayo de 2005, se encuentran en trmite ante la Superintendencia de Administracin Tributaria, se regirn por el reglamento contenido en el Acuerdo Gubernativo nmero 509-92 de fecha 24 de junio de 1992. ARTCULO 17. Derogatoria. Se deroga el Acuerdo Gubernativo nmero 509-92 de fecha 24 de junio de 1992 y cualquier otra disposicin que se oponga al presente Acuerdo Gubernativo. ARTCULO 18. Vigencia. El presente Acuerdo Gubernativo empezar a regir el da siguiente de su publicacin en el Diario de Centro Amrica.

COMUNQUESE,

OSCAR BERGER

Mara Antonieta de Bonilla

MINISTRA DE FINANZAS PUBLICAS

SECRETARIO GENERAL DE LA PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA

Lic. Jorge Ral Arroyave Reyes

(E-788-2005)-12-diciembre