REGLAS INTERNACIONALES

PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LATINOAMRICA

n las ltimas dos dcadas se ha acelerado el proceso de globalizacin de la economa a travs del comercio internacional, principalmente. La mayor parte de ste se realiza entre empresas multinacionales que actualmente representan el 65% del comercio mundial. Una de las principales caractersticas que distinguen a las empresas multinacionales es su habilidad para mover recursos y utilidades a travs de sus diversas filiales mediante mecanismos internos de transferencia. De esta interrelacin comercial entre filiales a travs del mundo surge la necesidad de establecer el precio de intercambio de las unidades transferidas. A ese precio se le conoce como precio de transferencia, el cual puede determinarse de diversas formas dependiendo de las operaciones que se realicen entre la casa matriz y las subsidiarias o entre ellas mismas. La Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos (OCDE) ha desarrollado una serie de

directrices para la aplicacin de reglas de precios de transferencia, basadas en el concepto de entidad separada (principio de arms length) a las transacciones dentro de un grupo; es decir, considerando a las empresas vinculadas o partes relacionadas, como entidades individuales, a las cuales se les hubiera otorgado el mismo precio por las transacciones llevadas a cabo entre ellas, que el utilizado con empresas independientes o entre empresas independientes. La mayora de los pases con normas de precios de transferencia en sus legislaciones utilizan, an sin ser miembros, estas directrices de precios de transferencia debido a que marca la pauta internacional de su aplicacin e interpretacin. Bajo este entorno regulatorio las empresas enfrentan el cumplimiento de los requerimientos como grandes oportunidades de planificar y estructurar sus polticas corporativas de precios y sus operaciones, buscando de esta manera optimizar su funcionalidad y carga fiscal.

PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LATINOAMRICA

ARGENTINA
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LATINOAMRICA

MARCO LEGAL
Ley de impuesto a las ganancias: art. 8, 14, 15 y 15 continuacin; decreto reglamentario de la ley de impuesto a las ganancias: art. 20 y 21; resolucin general AFIT 1122, modificatorias y complementarias; nota externa 6/05.

domiciliadas, radicadas, residentes o ubicadas en pases de baja o nula tributacin o que se beneficien de un rgimen especial de baja o nula tributacin.

CRITERIOS DE COMPARABILIDAD
De acuerdo con las normas argentinas, son transacciones comparables aquellas operaciones entre las que no existan diferencias que afecten el precio, el margen de ganancias o el monto de la de ganancias contraprestacin a que se refieren los mtodos de precios de transferencia y cuando en su caso tales diferencias se eliminen en virtud de ajustes que permitan un grado sustancial de comparabilidad.

VINCULACIN ECONMICA
La vinculacin quedar configurada cuando un sujeto empresa del pas y personas u otro tipo de entidades o establecimientos, domiciliados, constituidos o ubicados en el exterior, con quienes aquellos realicen transacciones, estn sujetos de manera directa o indirecta a la direccin o control de las mismas personas fsicas o jurdicas o stas, sea por su participacin en el capital, su grado de acreencias, sus influencias funcionales o de cualquier otra ndole, contractuales o no, tengan poder de decisin para orientar o definir la o las actividades de las mencionadas sociedades, establecimientos u otro tipo de entidades.

PARAISOS FISCALES
Las transacciones que establecimientos estables o sujeto-empresas del pas realicen con personas fsicas o jurdicas domiciliadas, constituidas o ubicadas en los pases de baja o nula tributacin que, de manera taxativa, indique la reglamentacin, no sern consideradas ajustadas a las prcticas o a los precios normales de mercado entre partes independientes. Sern utilizados los mtodos que resulten ms apropiados de acuerdo con el tipo de transaccin realizada

OBLIGACIONES FORMALES
1. La legislacin adopta la regla del mejor mtodo, es decir que las empresas obligadas deben analizar todos los mtodos disponibles y elegir el que mejor se adapte a su operatoria y obtenga resultados ms confiables. 2. Realizar estudio de precios de transferencia. 3. presentar declaraciones juradas informativas especiales y conservar documentacin respaldatoria; Los estudios de precios de transferencia slo deben utilizar al contribuyente argentino como sujeto a probar.

VENCIMIENTOS
Formulario F. 741, primer semestre: entre el da 3 y 7 del quinto mes posterior a aqul en que finaliza el semestre en cuestin; Formulario F. 741, segundo semestre: a la fecha de vencimiento de la declaracin jurada de impuesto a las ganancias (entre el da 7 y 13 del quinto mes posterior al cierre del ejercicio); Formulario F. 742 (primer semestre), entre el da 3 y 7 del quinto mes posterior a aqul en que finaliza el semestre en cuestin; Formulario F. 743 (anual): a la fecha de vencimiento de la declaracin jurada de impuesto a las ganancias (entre el da 7 y 13 del quinto mes posterior al cierre del ejercicio).

PRESENTAR DOCUMENTACIN
La Administracion Federal de Ingresos Publicos podr requerir la presentacin de declaraciones juradas semestrales especiales que contengan los datos que considere necesarios para analizar, seleccionar y proceder a la verificacin de los precios de transferencia, sin perjuicio de la realizacin, en su caso, de inspecciones simultneas con las autoridades tributarias designadas por los estados con los que se haya suscripto un acuerdo bilateral que prevea el intercambio de informacin entre fiscos.

SANCIONES
Las sanciones por la omisin en el cumplimiento de las disposiciones de ndole formal y de presentacin de declaraciones juradas de precios de transferencia pueden ser en el orden de AR$ 150 a 2500, equivalentes a US$ 40 a 667 . la omisin de impuesto es penada con una multa del 50 al 100% del gravamen omitido, mientras que la defraudacin es penada con una multa de 10 a 20 veces el tributo defraudado. en determinados supuestos pueden aplicarse las penas de prisin dispuesta por la Ley Penal Tributaria; El ingreso fuera de trmino genera un inters resarcitorio anual del 48% que se eleva al 72% anual en caso de iniciacin de demanda judicial.

QUIEN DEBE CUMPLIR CON LA PRESENTACIN

a) Quienes realicen operaciones con entidades vinculadas constituidas, domiciliadas, radicadas, residentes o ubicadas en el exterior; b) Quienes obtengan rentas por servicios personales fuera de la relacin de dependencia alcanzadas por el Impuesto a las Rentas de las Actividades Econmicas por opcin o inclusin preceptiva y realicen operaciones con entidades vinculadas constituidas, domiciliadas, radicadas, residentes o ubicadas en el exterior; c) Quienes efecten operaciones con entidades constituidas,

BRASIL
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LATINOAMRICA

MARCO LEGAL
Ley No. 9430. Definicin de partes relacionadas: Art. 2; Obligacin anual de conservar informacin comprobatoria.: Inciso II Art. 40; Metodologa Art. 12, 13, 14; concepto de comparabilidad Art. 27; parasos fiscales Art.38; procesos de fiscalizacin Art. 40 y 41.

OBLIGACIONES FORMALES
Los contribuyentes necesitan informar en su Declaracin Anual Informativa (DIPJ) la existencia de cualquier relacin con: (i) personas fsicas o morales vinculadas y con residencia en el extranjero (ii) con personas fsicas o morales con residencia o domicilio en una jurisdiccin de baja imposicin fiscal, o en jurisdicciones en que la legislacin prohba la revelacin del capital social de los accionistas; (Norma vigente 243/02Artculo 2, prrafo 6).

VINCULACIN ECONMICA
Se concideran partes vinculadas para los propsitos de precios de transferencia: 1. Su compaa controladora, con domicilio en el extranjero; 2. Su sucursal o dependencia, con domicilio en el extranjero; 3. La persona fsica o moral, residente o con domicilio en el extranjero, de quien su inters en el capital de los contribuyentes brasileos lo describe como accionista controlador o parte afiliada, segn se establece en la Ley Corporativa; 4. La persona moral con domicilio en el extranjero que se caracterice como una entidad controlada o una parte afiliada del contribuyente brasileo, segn se establece en la Ley Corporativa; 5. La persona moral con domicilio en el extranjero, cuando dicha entidad y el contribuyente brasileo se encuentran bajo un corporativo comn o el control administrativo, o cuando al menos, 10 % del capital de cada entidad pertenezca a la misma persona fsica o moral; 6. La persona fsica o moral con residencia o domicilio en el extranjero que junto con el contribuyente brasileo, retenga inters en el capital de una tercera entidad legal, cuya suma los caracterice como los ltimos accionistas controladores o partes afiliadas, segn seala la Ley Corporativa; 7. La persona fsica o moral con residencia o domicilio en el extranjero que est asociada en forma en un consorcio o condominio, segn establece la Ley Brasilea en cualquier empresa; 8. La persona fsica con residencia en Brasil que sea un pariente de grado de parentesco hasta el tercer nivel (segn indica el Cdigo Civil de Brasil), el esposo o compaero de la direccin de la compaa brasilea o accionista controlador directo o indirecto; 9. La persona fsica o moral, con residencia o domicilio en el extranjero, que posea derechos exclusivos, de agente o distribuidor, para la compra y venta de bienes, servicios y propiedades de la entidad brasilea, y 10. La persona fsica o moral, con residencia o domicilio en el extranjero, que tenga a la entidad brasilea como agente o distribuidor exclusivo para compra y venta de bienes, servicios o propiedades.

PRESENTAR DOCUMENTACIN
Art. 21 y 41. Los contribuyentes deben informar en su Declaracin Anual de Impuestos (DIPJ) sobre la existencia de cualquier relacin con personas fsicas vinculadas o personas morales domiciliadas en el extranjero. La DIPJ normalmente se presenta ante las autoridades fiscales el ltimo da hbil del mes de marzo.

QUIEN DEBE CUMPLIR CON LA PRESENTACIN

La legislacin seala como obligados al regimen de precios de transferencia aquellos contribuyentes que tengan transacciones con partes relacionadas ubicadas en el extranjero; as mismo aquellas operaciones realizadas con empresas ubicadas en jurisdicciones de baja imposicin fiscal.

PARAISOS FISCALES
La deduccin de costos y gastos incurridos en la importacin de bienes, servicios o derechos adquiridos a una parte relacionada o a un residente en una jurisdiccin de baja imposicin fiscal est limitada al precio de transferencia ms alto calculado bajo el mtodo seleccionado. La determinacin de los precios de productos se debe hacer bajo uno de los mtodos especificados en la ley 9430.

VENCIMIENTOS
La declaracin anual, se debe presentar a la administracin fiscal brasilea hasta: el ltimo da laborable de mayo, para compaas exentas de impuestos, y/o el ltimo da laborable de junio, para el resto de las compaas.

SANCIONES
En vista de que no hay sanciones especiales para precios de transferencia, se aplican las sanciones generales por omisin de impuestos.

CHILE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LATINOAMRICA

MARCO LEGAL
Ley N19.506 con fecha del 30 de julio de 1997; incisos al artculo 38 de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR)

VINCULACIN ECONMICA
Se constituye vinculacin econmica entre empresas cuando una de ellas constituida en el extranjero, participe directa o indirectamente en la direccin, control o capital de una empresa establecida en Chile, o viceversa. En igual forma habr relacin cuando las mismas personas participan directa o indirectamente en la direccin, control o capital de una empresa establecida en Chile y en una empresa establecida en el extranjero. Asimismo, existe relacin entre una agencia o sucursal y su casa matriz u otra agencia o empresa relacionada de la matriz.

OBLIGACIONES FORMALES
Las obligacines formales se viculan indirectamente con la de pactar a valores de mercado en virtud de que por las caracteristicas y grado de detalle que se presenta a las autoridades respecto del informe a que se refiere el artculo 101.

PRESENTAR DOCUMENTACIN
No existe obligacin para el contribuyente de informar a la autoridad fiscal acerca de los precios de transferencia que pacten empresas relacionadas, ni de mantener documentacin comprobatoria. Las factultades de la autoridad fiscal estan presentes en caso de que decida efectuar una auditoria sobre la cual se permite realizar los ajustes correspondientes cuando los precios celebrados entre empresas relacionadas no se ajusten a los del mercado.

QUIEN DEBE CUMPLIR CON LA PRESENTACIN

Todos los contribuyentes que tengan operacines con partes relacionadas o vinculados econmicos y que la autoridad fiscal les requiera presentar documentacin comprobatoria

COLOMBIA
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LATINOAMRICA

MARCO LEGAL
Ley 788 de 2002; ley 863 de 2003; decreto 4349 de 2004; art. 260-1 al 260-10 ET; art. 260 y 261 del cdigo de comercio.

PARAISOS FISCALES
De acuerdo con el artculo 260-6 y 260-8 del E.T., Los parasos fiscales sern determinados por el Gobierno Nacional mediante reglamento, con base en el cumplimiento del primero y uno cualquiera de los dems criterios relacionados. Salvo prueba en contrario, se presume que las operaciones entre residentes o domiciliados en Colombia y residentes o domiciliados en parasos fiscales (sealados por el Gobierno Nacional) en materia del impuesto sobre la renta son operaciones entre vinculados econmicos o partes relacionadas, en las que los precios o montos de las contraprestaciones no se pactan conforme a los que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables.

VINCULACIN ECONMICA
Se consideran vinculados econmicos los casos en que exista: subordinacin- art.260 del cdigo de comercio; presuncin de subordinacin- art. 261 del cdigo de comercio; sucursales y agencias- art.263 y 264 del cdigo de comercio; grupos empresariales- art. 28 ley 222 de 1995; vinculacin econmica- art. 450 y 452 del estatuto tributario.

OBLIGACIONES FORMALES
1. Inscribirse y/o actualizar el RUT; 2. Preparar y conservar documentacin comprobatoria; 3. Presentar las declaraciones informativas.

APAS
La DIAN tiene facultades para celebrar con el contribuyente (nacional o extranjero), acuerdos mediante los cuales se determine el precio o margen de utilidad de las diferentes operaciones que realicen con sus vinculados econmicos o partes relacionadas. La determinacin de estos precios se har con base en los mtodos y criterios sealados anteriormente y podr tener efectos hasta por cuatro aos: el perodo gravable en que se solicite, y los tres perodos siguientes.

PRESENTAR DOCUMENTACIN
Cuando el monto acumulado por tipo de operacin supere las 10.000 UVT del ao gravable; en la declaracin de renta y complementarios del periodo gravable su patrimonio bruto es igual o el equivalente a 100.000 UVTS su ingreso bruto igual o superior al equivalente de 61.000 UVTS.

QUIEN DEBE CUMPLIR CON LA PRESENTACIN

El ente controlante o matriz; en los casos de control conjunto: podr ser presentada por vinculado que el grupo designe para tales efectos, caso en el cual se requiera informar tal designacin mediante escrito dirigido a la DIAN; cuando la controlante o matriz sea extranjera, - por la sucursal; cuando no tenga sucursal en el pas, por la subordinada con el mayor patrimonio liquido en el pas a 31 de diciembre del respectivo ao gravable.

VENCIMIENTOS
Documentacin Comprobatoria: 1o. de Julio del ejercicio gravable siguiente. Declaracin Informativa (Individual y Consolidada): De acuerdo al ltimo digito del NIT.

SANCIONES
En la documentacin comprobatoria se aplicara el 1% del total de las operaciones por: extemporaneidad, presentar errores, no es lo solicitado, no permite verificar la aplicacin de P.T. Respecto de la informacin presentada. En la declaracin informativa ser el 1% mes o fraccin del total de las operaciones cuando sea extempornea y cuando sea por correccin el 1%. Si no es posible establecer la base el 0.5% de los ingresos netos reportados en la declaracin de renta de la misma vigencia fiscal o en la ltima declaracin presentada. Si no hay ingresos el 0.5% del patrimonio bruto ibdem.

CRITERIOS DE COMPARABILIDAD
Para determinar si las operaciones son comparables o si en ellas existen diferencias significativas, y dependiendo del mtodo seleccionado, se deber tener en cuenta: Las caractersticas de las operaciones; Las funciones o actividades econmicas significativas, incluyendo los activos utilizados y los riesgos asumidos; Los trminos contractuales de las partes; Las circunstancias econmicas del mercado; Las estrategias del mercado.

ECUADOR
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LATINOAMRICA

MARCO LEGAL
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno. (LORTI) Art. innumerados despus del 22, 23 y Seccin Segunda de los Precios de Transferencia. Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno Art. 84 al 91.

VINCULACIN ECONMICA
Son partes relacionadas: a) personas naturales o sociedades, domiciliadas o no en el Ecuador, en las que una de ellas participe directa o indirectamente en la direccin, administracin, control o capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural o sociedad, domiciliado o no en el Ecuador, participe directa o indirectamente, en la direccin, administracin, control o capital de stas, b) por presuncin: cuando una persona natural o sociedad, domiciliada o no en el Ecuador, realice el 50% o ms de sus ventas o compras de bienes, servicios u otro tipo de operaciones, con una persona natural o sociedad, domiciliada o no en el pas c) sujetos pasivos que realicen transacciones con sociedades domiciliadas, constituidas o ubicadas en una jurisdiccin fiscal de menor imposicin, o en Parasos Fiscales. La Administracin Tributaria podr establecer partes relacionadas por presuncin cuando las transacciones que se realicen no se ajusten al principio de plena competencia

OBLIGACIONES FORMALES
Los sujetos pasivos que realicen operaciones con partes relacionadas, presentarn al SRI el Informe Integral de Precios de Transferencia y el Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas, en un plazo no mayor a dos meses a la fecha de exigibilidad de la declaracin del impuesto a la renta. (Resolucin NAC-DGER2008- 0464, y NAC-DGERCGC09-00286-mayo de 2009.)

PRESENTAR DOCUMENTACIN
En operaciones con partes relacionadas domiciliadas en el exterior presentar: Anexo OPRE: Si el monto acumulado de las operaciones est entre 1.000.000 y 3.000.000 de dlares, siempre que su relacin con el total de ingresos sea superior al 50%; o cuando el monto acumulado de las operaciones supere los 3.000.000 de dlares. Informe Integral y Anexo OPRE: Si el monto acumulado de las operaciones supera los 5.000.000 de dlares

QUIEN DEBE CUMPLIR CON LA PRESENTACIN

Los contribuyentes del Impuesto a la Renta que hayan efectuado operaciones con partes relacionadas domiciliadas en el exterior.

CRITERIOS DE COMPARABILIDAD
las operaciones son comparables cuando no existen diferencias entre las caractersticas econmicas relevantes de stas, que afecten de manera signi-

PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LATINOAMRICA ficativa el precio o valor de la contraprestacin o el margen de utilidad obtenido, y en caso de existir diferencias, que su efecto pueda eliminarse mediante ajustes tcnicos razonables. Se debe tener en cuenta: 1. Las caractersticas de las operaciones; 2. El anlisis de las funciones o actividades desempeadas; 3. Los trminos contractuales o no, con los que realmente se cumplen las transacciones entre partes relacionadas e independientes; 4. Las circunstancias econmicas o de mercado; 5. Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas con la penetracin, permanencia y ampliacin del mercado, entre otras.

PARAISOS FISCALES
Tambin se considerar partes relacionadas a sujetos pasivos que realicen transacciones con sociedades domiciliadas, constituidas o ubicadas en una jurisdiccin fiscal de menor imposicin, o en Parasos Fiscales. As mismo, la Administracin Tributaria (S.R.I.) podr establecer, segn sus facultades, partes relacionadas por presuncin cuando las transacciones que lleven a cabo no cumplan a cabalidad con el principio "Arms Length" o principio de Plena Competencia.

APAS
No existen acuerdos anticipados de precios (APAs),Los sujetos pasivos podrn consultar a la Administracin Tributaria la metodologa utilizada para la determinacin de precios de transferencia, presentando toda la informacin, datos y documentacin necesarios para la emisin de la absolucin, la misma que en tal caso tendr el carcter de vinculante para el ejercicio fiscal en curso, el anterior y los tres siguientes.

SANCIONES
La Autoridad Tributaria establece: art. 84 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno que, la no entrega, entrega incompleta, inexacta o con datos falsos por parte de los contribuyentes obligados a presentar la informacin de operaciones con partes relacionadas, sern sancionados con multas de hasta quince mil dlares (US$ 15.000,00) de conformidad con la resolucin que para tal efecto se emita. En caso que la Administracin Tributaria, mediante requerimientos de informacin solicite al contribuyente la presentacin de documentacin de precios de transferencia y ste no lo haga, la Autoridad Tributaria podr aplicar las penas que seala los literales a), b) y c) del artculo 323 del Cdigo Tributario que menciona: Penas aplicables.- Son aplicables a las infracciones, segn el caso, las penas siguientes: a) Multas; b) Clausura del establecimiento o negocio; c) Suspensin de las actividades;

EL SALVADOR
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LATINOAMRICA

MARCO LEGAL
Decreto legislativo N 223 de Diciembre de 2009 Cdigo Tributario artculos 124-A, 199-A, 199-B, 199-C y 199-D

CRITERIOS DE COMPARABILIDAD
Artculo 199-D. Para establecer si los bienes o servicios son de la misma especie, a efecto de determinar el precio de mercado, se proceder a comparar las caractersticas econmicas relevantes de las operaciones realizadas por el fiscalizado con otras operaciones realizadas entre partes independientes, para lo cual, se tomarn en cuenta, segn sea el caso, los siguientes factores: 1) Caractersticas de las operaciones efectuadas, sean estas transferencias de bienes materiales, bienes intangibles o prestacin de servicios; 2) Anlisis de las funciones o actividades desempeadas, incluyendo los activos utilizados y riesgos asumidos en las operaciones de cada una de las partes involucradas en la operacin; 3) Trminos contractuales o los que no se encuentren expresamente en ningn contrato, con los que realmente se cumplen las transacciones entre partes relacionadas e independientes; 4) circunstancias econmicas; 5) Estrategias de negocio.

VINCULACIN ECONMICA
Artculo 199-C.- Para efectos de lo dispuesto en este Cdigo y dems leyes tributarias se entender como sujetos relacionados: a) Cuando uno de ellos dirija o controle la otra, o posea, directa o indirectamente, al menos el 25% de su capital social o de sus derechos de voto. b) Cuando cinco o menos personas dirijan o controlen ambas personas, o posean en su conjunto, directa o indirectamente, al menos el 25% de participacin en el capital social o los derechos de voto de ambas personas. c) Cuando sean sociedades que pertenezcan a una misma unidad de decisin o grupo empresarial.

OBLIGACIONES FORMALES
1. Establecer definiciones especificas sobre "sujetos relacionados" y pases con regmenes fiscales preferentes 2. Presentar un informe anual sobre operaciones realizadas con sujetos relacionados o domiciliados en pases con regmenes fiscales preferentes o de baja tributacin, cuyo monto en forma individual o conjunta excedan de US$ 571,429. 3. Conservar por un perodo de 10 aos la documentacin, que tambin define la ley, para respaldar las operaciones realizadas con sujetos relacionados o domiciliados en pases con regmenes fiscales preferentes o de baja tributacin.

PARAISOS FISCALES
Para efectos de este Cdigo y las leyes tributarias, se considerarn regmenes fiscales preferentes, de baja o nula tributacin o parasos fiscales, los que se encuentren en alguna de las siguientes situaciones: 1. I. Aquellos que no estn gravados en el extranjero, o lo estn con un Impuesto sobre la Renta calculado sobre ingresos o renta neta o imponible, inferior al 80% del Impuesto sobre la Renta que se causara y pagara en El Salvador; 2. II. Los que clasifique la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE) y el Grupo de Accin Financiera Internacional (GAFI).

PRESENTAR DOCUMENTACIN
Considerando para las operaciones los precios de mercado utilizados en transferencias de bienes o prestacin de servicios de la misma especie, entre sujetos independientes. De igual forma, los contribuyentes debern determinar a precios de mercado las operaciones o transacciones que se celebren con sujetos domiciliados, constituidos o ubicados en pases, estados o territorios con regmenes fiscales referentes, de baja o nula tributacin o parasos fiscales.

VENCIMIENTOS
La presentacin del Informe deber realizarse a ms tardar dentro de los tres primeros meses siguientes de finalizado el ejercicio fiscal.

QUIEN DEBE CUMPLIR CON LA PRESENTACIN

Los contribuyentes que celebren operaciones con sujetos relacionados, estarn obligados a utilizar para esas operaciones los precios de mercado utilizados en transferencias de bienes o prestacin de servicios de la misma especie, entre sujetos independientes

SANCIONES
Cuando los contribuyentes incumplan las obligaciones reguladas en el inciso anterior, la Administracin Tributaria de conformidad con lo dispuesto en los artculos 199-A, 199-B, 199-C y 199-D de este Cdigo, determinar el valor de dichas operaciones o transacciones, estableciendo el precio o monto de la contraprestacin, considerando para esas operaciones los precios de mercado utilizados en transferencias de bienes o prestacin de servicios de la misma especie, entre sujetos independientes.

ESTADOS UNIDOS
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LATINOAMRICA

MARCO LEGAL
Cdigo Fiscal, Seccin 482, Seccin 6038 A, Seccin 6038 C, Seccin 6062 (e)-(h)

CRITERIOS DE COMPARABILIDAD
En la seccin 482 se establecen los criterios de comparabilidad para analizar transacciones vinculadas. Para establecer s las operaciones son comparables, dependiendo del mtodo de aplicacin del principio de Plena Competencia seleccionado, se consideran los siguientes aspectos: caracteristicas de las operaciones, funciones oi actividades econmicas, terminos contractuales, circunsatancias economicas o de mercado y estrategias de negocio.

OBLIGACIONES FORMALES
Se establece que los precios de transferencia entre empresas relacionadas tendrn que cumplir el principio Arn's Length, es decir, los trminos de las transacciones entre partes relacionadas debern ser similares a los terminos que pudiern establecerse en transacciones similares entre empresas no relacionadas para la determinacin de los precios Arn's Length.

APAS
La legislacin de precios de transferencia si concidera los acuerdos de precios anticipados, tanto unilaterales como laterales. La duracin de cada acuerdo depender del contribuyente.

PRESENTAR DOCUMENTACIN
Los contribuyentes obligados al rgimen de precios de transferencia debern tener documentacin contemporanea dentro de los 30 dias posteriores al requerimiento de la autoridad fiscal.

VENCIMIENTOS
La documentacin debe ser preparada y guardada de manera actualizada a lo largo de todo el ao fiscal. Si el IRS solicita la documentacin, deber presentarte en los 30 das siguientes a la notificacin. Segn Reg. Seccin 1.6662-6(d)(2) (iii)(A). La declaracin de precios de transferencia se presenta junto con la declaracin del impuesto a la renta.

DECLARACIN DE OPERACIONES RELACIONADAS

Los contribuyentes obligados al rgimen de precios de transferencia debern presentar anualmente el reporte de las operaciones que tuvieron con partes relacionadas durante el periodo fiscal reportado.

SANCIONES
El regimen sancionatorio establece multas entre el 20 y el 40% del impuesto omitido

MXICO
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LATINOAMRICA

MARCO LEGAL
Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR); artculos 86 fraccin XII, XIII y XV, 215, 216 y 216 bis. Cdigo Fiscal de la Federacin, articulos 34-A y 82

CRITERIOS DE COMPARABILIDAD
En el articulo 215 de la LISR se establecen los criterios de comparabilidad para analizar transacciones vinculadas. Para establecer s las operaciones son comparables, dependiendo del mtodo de aplicacin del principio de Plena Competencia seleccionado, se consideran los siguientes aspectos: caracteristicas de las operaciones, funciones oi actividades econmicas, terminos contractuales, circunsatancias economicas o de mercado y estrategias de negocio.

VINCULACIN ECONMICA
Bajo el contexto legal mexicano se entiende como partes relacionadas la participacin de una empresa en el control, capital o administracin de la otra, ya sea de manera directa o indirecta, o cuando una persona o grupo de personas participan directa o indirectamente en la administracin, capital o control de dichas personas.

PARAISOS FISCALES
La LISR presume que cualquier transaccin desarrollada con empresas ubicadas o residentes en territorios con regmenes fiscales preferentes conforme la lista publicada por Mxico, se realiza entre partes relacionadas y a valores distintos a los pactados entre empresas independientes. En estos casos, el contribuyente tiene que demostrar que dichas transacciones se pactaron de conformidad con el principio de plena competencia.

OBLIGACIONES FORMALES
1. Pactar a valores de mercado; 2. Documentacin comprobatoria; 3. Declaracin informativa.

DOCUMENTACIN COMPROBATORIA
De conformidad con los requerimientos establecidos en el artculo 86 fraccin XII de la LISR, los contribuyentes deben obtener y conservar la documentacin comprobatoria, tanto de las operaciones locales como con residentes en el extranjero.

APAS
En el articulo 34-A del Cdigo Fiscal de la Federacin se establece que la empresas bajo el regimen de precios de transferencia tiene la posibilidad de solicitar a la autoridad una confirmacin de criterio respecto de la metodologa de precios de transferencia. Estos acuerdos pueden tener una duracin de hasta 3 aos. En el caso de APA's bilaterales estos pueden derivar de un procedimiento de acurerdo mutuo entre las autoridades fiscales mexicanas y las autoridades de un pas con el que se tenga celebrado un tratado para celebrar la doble tributacin.

QUIEN DEBE CUMPLIR CON LA PRESENTACIN

Tienen la obligacin de presentarla los contribuyentes que realizan operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero y que hayan sido requeridos por el SAT.

DECLARACIN INFORMATIVA
De aceurdo al artculo 86 fraccin XIII, los contribuyentes que tengan operaciones con partes relacionadas en el extranjero debern presentar anualmente la declaracin informativa de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero efectuadas durante el ao de calendario inmediato anterior.

SANCIONES
El incumplimiento de las obligaciones tambin determinara una salvedad en el dictamen fiscal, lo cual incrementara el riesgo de revisin por parte de las autoridades. A pesar de que no existen multas especificas por no mantener la documentacin de precios de transferencia, en caso de determinar los crditos fiscales correspondientes, considerando el impuesto omitido a juicio, la inflacin correspondiente a dicho impuesto, los recargos respectivos y la multa aplicable.

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PANAM
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LATINOAMRICA

MARCO LEGAL
Ley 33 de junio de 2010, adiciona un capitulo al codigo fiscal sobre normas de adecuacion a los tratados o convenios para evitar la doble tributacioninternacional, y adopta otras medidas fiscales.

VINCULACIN ECONMICA
Dos o mas personas se concideran partes relacionadas cuando una de ellas participe de manera directa o indirecta en la administracion, control, o capital de la otra cuando una persona o grupo de personas participe directa o indirectamente en la administracion, control o capital de dichas personas.

OBLIGACIONES FORMALES
Los contribuyentes deben contar, al momento de presentar su declaracin del Impuesto sobre la Renta, con la informacin y el anlisis suficiente para valorar y documentar sus operaciones con partes relacionadas, de acuerdo con las disposiciones legales establecidas. Los contribuyentes deben presentar, anualmente, una declaracin informativa de las operaciones realizadas con partes relacionadas que son residentes fiscales de los pases con los que la Repblica de Panam mantenga tratados o convenios para evitar la doble tributacin internacional, la cual deber presentarse dentro de los seis meses siguientes a la fecha de cierre del periodo fiscal del contribuyente, en los trminos que fije la Direccin General de Ingresos a travs de la reglamentacin que al efecto se elabore.

PRESENTAR DOCUMENTACIN
El contribuyente solo deber aportar la documentacin establecida, a requerimiento de la Direccin General de Ingresos, dentro del plazo de cuarenta y cinco das desde la recepcin del requerimiento.

QUIEN DEBE CUMPLIR CON LA PRESENTACIN

La documentacin especfica del contribuyente se exige en todos los casos a que se refiere el artculo 762-C, siempre y cuando las partes relacionadas sean residentes de pases con los que la Repblica de Panam tenga celebrados tratados o convenios para evitar la doble tributacin internacional y apliquen los beneficios establecidos en dichos tratados.

CRITERIOS DE COMPARABILIDAD
Dos o ms operaciones son comparables cuando no existen entre ellas diferencias que afecten significativamente al precio o monto, tomando en cuenta: las caractersticas especficas de las operaciones; las funciones, riesgos, activos; los trminos contractuales; las caractersticas de los mercados; las estrategias comerciales y de negocio.

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PER
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LATINOAMRICA

MARCO LEGAL
Artculo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR); y del art. 24 del Reglamento de la LIR que dispone los supuestos de vinculacin entre compaas.

VINCULACIN ECONMICA
Aplica cuando: a) Una persona natural o jurdica posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o por intermedio de un tercero; b) Ms del 30% del capital de 2 o ms empresas pertenezca a una misma persona natural o jurdica, directamente o por intermedio de un tercero. Se considera como partes vinculadas cuando una persona, empresa o entidad domiciliada en el pas realice, en el ejercicio gravable anterior, el ochenta por ciento (80%) o mas de sus ventas de bienes, prestacin de servicios u otro tipo de operaciones, con una persona, empresa o entidad domiciliada en el pas o con personas, empresas o entidades vinculadas entre si, domiciliadas en el pas, siempre que tales operaciones, a su vez, representen por lo menos el treinta por ciento (30%) de las compras o adquisiciones de la otra parte en el mismo perodo.

La documentacin e informacin detallada por cada transaccin, cuando corresponda, respaldando el clculo de los precios de transferencia, la metodologa utilizada y los criterios considerados por los contribuyentes que demuestren que las rentas, gastos, costos o prdidas se han obtenido en concordancia con los precios o mrgenes de utilidad que hubieran sido utilizados por partes independientes en transacciones comparables. Para tal efecto, los contribuyentes debern contar con un Estudio Tcnico que respalde el clculo de los precios de transferencia. El reglamento dispone la informacin mnima que deber contener el indicado Estudio segn el supuesto de que se trate conforme al inciso a) del art. 32-A de la ley.

PRESENTAR DOCUMENTACIN
No habindose fijado la obligacin de presentar dicha documentacin en un momento determinado, debe entenderse que dichas empresas debern conservar la referida documentacin e informacin sustentatoria para su presentacin o exhibicin, a solicitud de la Administracin Tributaria, en un eventual proceso de fiscalizacin.

QUIEN DEBE CUMPLIR CON LA PRESENTACIN

Tienen la obligacin de presentarla los contribuyentes que realizan operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero y que hayan sido requeridos por el SUNAT.

OBLIGACIONES FORMALES
El inciso g); Art. 32-A de la LIR seala: contribuyentes sujetos al mbito de aplicacin de este artculo debern presentar anualmente una declaracin jurada informativa de las transacciones que realicen con partes vinculadas o con sujetos residentes TPBNI, en la forma, plazo y condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.

CRITERIOS DE COMPARABILIDAD
Son comparables en primera instancia, cuando sean las mismas que se realicen con sujetos independientes y cuando se cumplan con las condiciones siguientes: a) Que ninguna de las diferencias que existan entre las transacciones objeto de

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LATINOAMRICA

comparacin o entre las caractersticas de las empresas que las realizan pueda afectar materialmente el precio o margen del libre mercado.; b) Que an y cuando las condiciones de las transacciones que desean compararse no sean iguales o similares, puedan realizarse ajustes para la eliminacin de dichas diferencias. Para determinar si las transacciones son comparables se tomaran en cuenta aquellos elementos o circunstancias que reflejen en mayor medida la realidad econmica de las transacciones, dependiendo del mtodo seleccionado, como las caractersticas de las operaciones, funciones o actividades econmicas, incluyendo los activos utilizados y riesgos asumidos en las operaciones, trminos contractuales, circunstancias econmicas o de mercado, entre otros.

PARAISOS FISCALES
Se presume que cualquier transaccin desarrollada con empresas ubicadas o residentes en territorios con regmenes fiscales de baja tributacin, se realiza entre partes relacionadas y a valores distintos a los pactados entre empresas independientes. En estos casos, el contribuyente tiene que demostrar que dichas transacciones se pactaron de conformidad con el principio de plena competencia.

APAS
Solamente se podr celebrar acuerdos anticipados con contribuyentes domiciliados que participen en operaciones internacionales con ms de dos pases y jurisdicciones. Lo dispuesto en el citado artculo tambin es de aplicacin para el Impuesto General a las Ventas (IGV), salvo para la determinacin del saldo a favor materia de devolucin o compensacin.

VENCIMIENTOS
Es exigible a partir del 01 de mayo del ejercicio gravable de siguiente a aquel en el que la transaccin vinculada se lleve a cabo.

SANCIONES
El incumplimiento de esta obligacin tributaria constituir una infraccin sancionable, conforme al procedimiento establecido en el propio Cdigo Tributario. Esta infraccin es sancionada con una multa equivalente al 0.6% de los ingresos netos.

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URUGUAY
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LATINOAMRICA

MARCO LEGAL
Ley N 18.083 de 27 de diciembre de 2006. Dto. N 56/009 de 26/01/009

utilizados y riesgos asumidos. C) Trminos contractuales, d) Circunstancias econmicas.

PARAISOS FISCALES VINCULACIN ECONMICA

1. Direccin o control de ambas partes, directa o indirectamente, por las mismas personas fsicas o jurdicas. 2. Tengan el poder de decisin para orientar o definir las actividades por: 1. Participacin en el capital; 2. Nivel de sus derechos de crdito; 3. Influencias funcionales; 4. Otras. Se excluirn de la lista contemplada precedente del art.3 del decreto 56 a aquellos pases, dominios, jurisdicciones, territorios o estados asociados que establezcan la vigencia de un acuerdo de intercambio de informacin suscripto con la Repblica, y que adems, por aplicacin de sus normas internas no pueda alegarse secreto bancario, burstil o de otro tipo, ante el pedido de informacin del respectivo Fisco. Asimismo, se excluirn aquellos que introduzcan en su legislacin interna modificaciones en el impuesto a la renta a fin de adecuarlo a los parmetros internacionales en esa materia, que le hagan perder la caracterstica de pas o rgimen de baja o nula tributacin.

OBLIGACIONES FORMALES
Art. 39, las operaciones que estn comprometidas son:1. Operaciones con no residentes; 2.Operaciones con entidades que operen en exclaves aduaneros en rgimen de nula o baja tributacin.

PRESENTAR DOCUMENTACIN
El reglamento exige que la documentacin debe estar orientada a proveer definiciones claras sobre: Informes que permitan procesar la informacin; realizar auditoras eficientes; reglamentar la informacin que debe incluir la documentacin comprobatoria con base en las diferentes metodologas establecidas en la ley.

APAS
ARTCULO 15 Bis.- Acuerdos anticipados de precios. La Direccin General Impositiva podr celebrar acuerdos de precios con los contribuyentes, los cuales debern suscribirse con anterioridad a la realizacin de las transacciones que comprendan, y no podrn exceder de tres ejercicios fiscales. El referido plazo se aplicar a los ejercicios cerrados a partir de aquel en que entre en vigencia el rgimen. La Direccin General Impositiva establecer las condiciones y formalidades exigidas para la suscripcin de dichos acuerdos.

QUIEN DEBE CUMPLIR CON LA PRESENTACIN

Art.14 Dto.56/009: Contribuyentes que determine DGI debern presentar DJ; Art.15 Dto.56/009: DGI podr requerir la presentacin de comprobantes y justificativos. Plazo no menos a 8 meses desde fecha de cierre; VIGENCIA: Art.16 Dto.56/009: a partir del 1/01/2009.

SANCIONES
Rgimen general de infracciones; Sanciones acumulables: Mora Multa: 20 % sobre el impuesto. Recargos: 4 % mensual capitalizable cuatrimestralmente; Defraudacin: De una a quince veces el impuesto defraudado o pretendido defraudar

CRITERIOS DE COMPARABILIDAD
Elementos a considerar para ajuste diferencias: a) caractersticas de las transacciones b) Funciones o actividades, activos

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VENEZUELA
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LATINOAMRICA

MARCO LEGAL
La reforma parcial de la ley de impuestos sobre la renta; capitulo 3 que contempla 58 artculos.

VINCULACIN ECONMICA
Para efectos de la aplicacin del rgimen de precios de transferencia se consideran vinculados econmicos o partes relacionadas, los casos previstos en el artculo 117 de la LISLR. En particular, se define como parte vinculada aquella empresa que participe directa o indirectamente en la direccin, control o capital de otra compaa. De igual modo, se considera parte vinculada, cuando las mismas personas participan directa o indirectamente en la direccin, control o capital de ambas empresas.

suficientemente similares. De acuerdo con la LISLR, se entiende que las operaciones son comparables cuando, a. No existen diferencias entre las caractersticas econmicas relevantes asociadas tanto a estas como al contribuyente que puedan afectar de forma significativa el valor de la contraprestacin o margen de utilidad determinados por los mtodos de valuacin previamente descritos. b. En caso de presentarse diferencias entre dichas operaciones, los efectos pueden ser eliminados mediante ajustes tcnicos econmicos razonables. En la determinacin del grado de comparabilidad, incluyendo que ajustes son necesarios para establecerla, se requiere una comprensin de como empresas no relacionadas evalan transacciones potenciales.

OBLIGACIONES FORMALES
1. Pactar a valores de mercado (Principio Arms Length); 2. Documentacin comprobatoria, artculo 169 LISLR; 3. Declaracin informativa. Las operaciones entre partes vinculadas efectuadas en el ejercicio fiscal, debern ser informadas a la Administracin Tributaria mediante una declaracin informativa, que deber presentarse en el mes de junio siguiente a la fecha de cierre del ejercicio fiscal. La documentacin e informacin relacionada al clculo de los precios de transferencia indicados en los formularios de declaracin autorizados por la Administracin Tributaria, debern ser conservados por el contribuyente durante el lapso previsto en la Ley, debidamente traducidos al idioma castellano, si fuere el caso.

PARAISOS FISCALES
De acuerdo con el artculo 119 de la LISLR, salvo prueba en contrario, se presume que las operaciones entre contribuyentes residentes o domiciliados en Venezuela y sociedades domiciliadas, constituidas o ubicadas en una jurisdiccin fiscal de menor imposicin o en parasos fiscales (sealados por el Gobierno Nacional) son operaciones entre vinculados econmicos o partes relacionadas, en las que los precios o montos de las contraprestaciones no se pactan conforme a los que hubieran utilizado empresas independientes en operaciones y bajo condiciones de mercado similares.

APAS
Con carcter previo a la realizacin de las operaciones, se podr hacer una propuesta, a la respectiva administracin tributaria, para la valoracin de las operaciones efectuadas con partes vinculadas. La propuesta deber referirse a la valoracin de una o ms transacciones individualmente consideradas, con la demostracin de que las mismas se realizarn a los precios o montos que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables. La propuesta de valoracin deber ser suscrita por la totalidad de las partes vinculadas que vayan a realizar las operaciones objeto de la misma

PRESENTAR DOCUMENTACIN
Los contribuyentes bajo el rgimen de precios de transferencia tienen el deber formal de documentar las operaciones entre partes relacionadas con un estudio de precios de transferencia, el cual deber contener: anlisis funcional, anlisis de la industria y un anlisis econmico de las operaciones sujetas a estudio. As mismo, est obligado a conservar la documentacin e informacin relacionada al clculo de los precios de transferencia indicados en los formularios de declaracin autorizados por la Administracin Tributaria durante el lapso previsto en la ley, debidamente traducidos al idioma castellano si fuere el caso.

SANCIONES
El Cdigo Orgnico Tributario (COT) establece una multa pecuniaria que oscila entre 300 U.T. y 500 U.T. por el no empleo de la metodologa establecida en materia de precios de transferencia. Adicionalmente, el COT impone una sancin pecuniaria de 10 U.T. incrementada en 10 U.T. por cada nueva infraccin hasta un mximo de 50 U.T por la no presentacin de otras declaraciones (Declaracin Informativa de Operaciones efectuadas con Partes Vinculadas en el Extranjero) o comunicaciones distintas a las que contengan la determinacin de los tributos y una multa pecuniaria de 5 U.T. incrementada en 5 U.T. por cada nueva infraccin hasta un mximo de 25 U.T., por presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o fuera de plazo.

QUIEN DEBE CUMPLIR CON LA PRESENTACIN

El rgimen se aplicar siempre que el contribuyente pueda decidir el momento de reparto o distribucin de los rendimientos, utilidades o dividendos derivados de las jurisdicciones de baja imposicin fiscal, o cuando tenga el control de la administracin de las mismas, ya sea en forma directa, indirecta o a travs de interpuesta persona.

CRITERIOS DE COMPARABILIDAD
Para que las comparaciones sean tiles, las caractersticas econmicas relevantes de las situaciones que se estn comparando deben de ser lo

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MARCO LEGAL REGIONAL

PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LATINOAMRICA

COLOMBIA
ESTATUTO TRIBUTARIO-IMPUESTO SOBRE LA RENTA TEMA
Obligacin de pactar a valores de mercado Facultad de ajuste por parte de las autoridades fiscales Mtodos de precios de transferencia Concepto de vinculacin Obligacin de mantener documentacin comprobatoria Obligacin de presentar declaracin informativa

ECUADOR
LEY ORGANICA DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO TEMA
Obligacin de pactar a valores de mercado Facultad de ajuste por parte de las autoridades fiscales Mtodos de precios de transferencia Concepto de vinculacin Obligacin de mantener documentacin comprobatoria Obligacin de presentar declaracin informativa Criterios de comparabilidad Parasos fiscales APAs Marco sancionatorio

ARTICULO
260-1 260-1 260-2 450 Y 452 260-4 260-8

ARTICULO
1Resolucin NAC-DGERCGC 09-00286 Articulo 89 referencia tcnica Articulo 85 Articulo despus del 4 partes relacionadas Resolucin NAC DGER2008-0464 Articulo 15 Seccin segunda Articulo 4 Articulo 88 Articulo 84

CODIGO DE COMERCIO TEMA

Concepto de vinculacin

ARTICULO
260 y 261

LEY 222 DE 1995 TEMA

Concepto de vinculacin

ARTICULO
28

URUGUAY
LEY DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA (LISLR) TEMA
Marco legal Vinculacin econmica Contribuyentes y responsables Operaciones comprendidas Parasos Fiscales Mtodos de fijacin de precios de transferencia Criterios de comparabilidad Obligados a presentarla APAs

MXICO
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA (LISR) TEMA Marco legal Parasos fiscales Obligados al rgimen y presentacin Obligaciones formales Metodologa de precios de transferencia ARTICULO 86 XII, XIII, XV y 215 32 86 XII, XIII, Y XV 215 216

ARTICULO
Ley N 18.083 Dto. N 56/009 de 26-01-09 Art. 39 T.4; Art. 2 Art.1 Dto. 56/ 009 Art. 39 Art. 40 T 4; Art.3 Dto. 56/09 Art. 5 Dto. 56/09 Art. 6 Dto. 56/09 Art. 14 Dto. 56/09 Art.3 Dto. 56/09

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TEMA Condonacin de recargos por ajustes de correspondencia Acuerdos anticipados de precios Sanciones ARTICULO 21 34-A 76 II y 81 XVII Y 82 XVII

VENEZUELA
LEY DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA (LISLR) TEMA
Obligaciones para los contribuyentes Documentacin comprobatoria Vinculados econmicos partes relacionadas Mtodos de fijacin de precios de transferencia Criterios de comparabilidad Caractersticas de las operaciones Funciones o actividades econmicas Parasos fiscales APAs Sanciones

ARTICULO
112 169 117 136 al 142 de la LISLR 122 124 123 al 127 119 143 al 167 104 numeral 10 del cdigo orgnico tributario TEMA

EL SALVADOR
DECRETO LEGISLATIVO N 223 ARTICULO 199C 124-A 199D 147 74 25 62-A Vinculacin econmica Obligados a presentar la documentacin Criterios de comparabilidad Parasos fiscales APAs Vencimientos Sanciones

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MARCO LEGAL REGIONAL

PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LATINOAMRICA

ARGENTINA
LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS (LIG) TEMA Marco legal Vinculacin econmica Obligaciones de pactar a valores de mercado Documentacin de precios de transferencia Concepto de vinculacin Parasos fiscales Mtodos de precios de transferencia TEMA Obligaciones formales Metodologa tradicional de precios de transferencia Criterios de comparabilidad Enunciacin de los pases de baja o nula tributacin Ajustes de comparabilidad ARTICULO 8, 14,15 15.1 LIG y 7 de la resolucin general. N 1122/01 14 15 15 y 130 (ltimo prrafo) 15 15 ARTICULO 11 1 cont. Del 21 2 cont. Del 21 7 cont. Del 21 3 con. Del 21 DECRETO REGLAMENTARIO DE LA LIG TEMA

PANAMA
LEY 33 ARTICULO 762-A 762-C 726-F 762-C 762-I 762-I 762-E Obligacin de pactar a valores de mercado Facultad de ajuste por parte de las autoridades fiscales Mtodos de precios de transferencia Concepto de vinculacin Obligacin de mantener documentacin comprobatoria Obligacin de presentar declaracin informativa Criterios de comparabilidad

BRASIL
LEY 9430 Definicin de partes relacionadas Obligacin anualizada de conservar informacin comprobatoria Metodologa Concepto de comparabilidad Parasos fiscales Procesos de fiscalizacin 2 Inciso II. Art. 40 Art. 12, 13, 14 27 38 40 Y 41

CHILE
LEY DE IMPUESTO A LA RENTA TEMA Marco legal Obligacin de pactar a valores de mercado Obligacin de presentar Informes obligatorios a cerca de pagos ARTICULO 38 Y Ley N 19.506 38 N/A 101

PER
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA TEMA Obligacin de pactar a valor de mercado Criterios de comparabilidad Concepto de valor de mercado Metodologa de precios de transferencia REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA TEMA Metodologa Concepto y reglas de vinculacin Obligacin de conservar estudio Parasos fiscales Valor de mercado de servicios CODIGO TRIBUTARIO TEMA Sancin Reglas para facultades de comprobacin ARTICULO Numeral 6 del 177 81 ARTICULO 19-B 24 19-B 19-B 19-A 32 ARTICULO TEMA

ESTADOS UNIDOS
SECCIN 482 CDIGO FISCALARTICULO 482-1A 482-2 y 482-2A 482-3T Asignacin de ingreso y deducciones entre contribuyentes Determinacin del ingreso gravable en situaciones especficas. Mtodos para determinar el ingreso gravable en relacin con una transferencia de propiedad tangible Mtodos para determinar el ingreso gravable en relacin con una transferencia de propiedad intangible Mtodo de utilidades comparables Mtodo de divisin de utilidades

482-4T

482-5T 482-6T