ASPECTOS TRIBUTARIOS DEL SECTOR AGRARIO Y ACUCOLA

Temario
1. 2. Base Legal Sector Agrario
2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 Beneficiarios Acogimiento Beneficios para el I. Renta Beneficios en el IGV Beneficios en Salud

3. 4.

Sector Acucola (Beneficios) Regmenes Tributarios

4.1 NRUS 4.2 RER 4.3 REG. GRAL

5. 6. 7.

IVAP Retenciones en las Liquidaciones de Compra Caso Prctico: Recuperacin anticipada IGV
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1.-BASE LEGAL.
LEY N 27360; Aprueba las normas de Promocin del Sector Agrario. DECRETO SUPREMO N 049-2002-AG;aprueban el reglamento de las normas de promocin del sector agrario. DECRETO SUPREMO N 007-2002-AG; Establece porcentaje mnimo de utilizacin de insumos agropecuarios de origen nacional que deben incluirse en determinadas actividades agroindustriales LEY N 27460; Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura

2.-NORMAS DE PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO

Ley N27360

2.1 BENEFICIARIOS
Estn comprendidas dentro de los alcances de la Ley:
Las personas naturales y jurdicas que desarrollen PRINCIPALMENTE actividades de cultivo y/o crianza, con excepcin de la industria forestal. Las personas naturales o jurdicas que realicen principalmente actividad agroindustrial, fuera de la provincia de Lima y Callao, siempre que UTILICEN principalmente productos agropecuarios producidos directamente o adquiridos de las personas que desarrollen cultivo y/o crianza, en reas donde se producen dichos productos. Las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividad avcola que no utilice maz amarillo duro importado en el proceso productivo.
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BENEFICIARIOS
Las personas naturales y jurdicas que desarrollen PRINCIPALMENTE actividades de cultivo y/o crianza, con excepcin de la industria forestal.

Se entiende que se realiza PRINCIPALMENTE, cuando los ingresos netos por otras actividades no comprendidas en los beneficios establecidos por la Ley no pasan el 20% del total de los ingresos netos anuales proyectados.
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BENEFICIARIOS
Las personas naturales o jurdicas que realicen principalmente actividad agroindustrial, fuera de la provincia de Lima y Callao, siempre que UTILICEN principalmente productos agropecuarios producidos directamente o adquiridos de las personas que desarrollen cultivo y/o crianza, en reas donde se producen dichos productos. Se entiende que se utilizan principalmente productos agropecuarios, cuando los insumos de este tipo y de origen nacional, representen, por lo menos, el 90% del valor total de los insumos necesarios para la elaboracin del bien agroindustrial, con exclusin del envase.
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BENEFICIARIOS
Entonces, tenemos que las actividades comprendidas son: 1. Actividad de cultivo y/o crianza. 2. Actividad agroindustrial de:
Produccin, procesamiento y conservacin de carne y productos crnicos. Elaboracin y conservacin de frutas, legumbres hortalizas. Elaboracin de azcar. y

3. Actividad avcola.
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BENEFICIARIOS
Produccin, procesamiento y conservacin de carne y productos crnicos.
Explotacin de mataderos: actividades de matanza, preparacin y conservacin de carne de vaca, cerdo, oveja, cabra, caballo, aves de corral, conejo, especie de caza y otros animales. Produccin de carne, incluso de carne de aves de corral, frescas refrigeradas y congeladas, preparacin y conservacin de carne y de productos crnicos mediante procesos tales como desecacin, ahumado, saladura, inmersin en salmuera y enlatado. Se incluye la produccin de embutidos. Extraccin y refinacin de manteca de cerdo y otras grasas comestibles de origen animal, produccin de harinas y smolas de carne y de despojos de carne. Las actividades de matanza incluyen la produccin de cueros y pieles sin curtir y otros subproductos conexos, tales como la lana de matadero, plumas, dientes y huesos. Incluye tambin actividades de adecuacin.

BENEFICIARIOS
Elaboracin y conservacin de frutas, legumbres y hortalizas.
Elaboracin de alimentos compuestos principalmente de frutas, legumbres y hortalizas. Conservacin por congelacin de frutas, legumbres y hortalizas, cocidas o sin cocer, incluso preparacin y conservacin de jugos de frutas y hortalizas. Conservacin por otros medios tales como desecacin o inmersin en aceite o vinagre. Procesamiento de patatas. Elaboracin de smolas Elaboracin de harinas. Conservacin de frutas y hortalizas mediante recipientes hermticos. Elaboracin de compotas, mermeladas y jaleas.
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BENEFICIARIOS
Elaboracin de azcar Incluye la produccin de azcar de caa en bruto, azcar refina y jarabes de caa.

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BENEFICIARIOS

No estn incluidas en la presente Ley las actividades agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza.

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2.2 ACOGIMIENTO
Entregarn a la SUNAT una Declaracin Jurada (Formulario N 4888) sealando que la actividad principal a la que se dedican es de cultivo y/o crianza.
Deber ser presentada anualmente y tendr carcter constitutivo de derecho.

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2.3 BENEFICIOS EN EL IMPUESTO A LA RENTA

1. Se aplica la tasa de 15% (quince por ciento) sobre la renta, correspondiente a rentas de tercera categora, a las personas naturales o jurdicas comprendidas en este beneficio. 2. Las personas naturales o jurdicas que estn comprendidas en los alcances del presente dispositivo podrn depreciar, a razn de 20% (veinte por ciento) anual, el monto de las inversiones en obras de infraestructura hidrulica y obras de riego que realicen durante la vigencia de la Ley 27360.

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2.3 BENEFICIOS EN EL IMPUESTO A LA RENTA

3.-Podrn efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta aplicando la tasa del 1% sobre los ingresos obtenidos en el mismo mes. 4.-Podrn deducir como costo o gasto, aquellos sustentados con boletas de venta o ticket, que no otorgan derecho, emitidos solo por contribuyentes que estn en el RUS hasta el lmite del 10% de los montos acreditados mediante comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir costo o gasto y que se encuentren anotados en el Registro de Compras. El lmite no podr superar, en el ejercicio, las 200 UIT.

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OBLIGACIONES - REGISTRO DEL ACTIVO Con relacin a los bienes (antes mencionados) que se adquieran o construyan, debern ser registrados en el activo en una cuenta especial denominada Bienes - Ley N 27360.

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2.4 BENEFICIOS EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Los contribuyentes comprendidos en este beneficio, y que se encuentren en la etapa pre productiva de sus inversiones, podrn recuperar anticipadamente el Impuesto General a las Ventas, pagados por las adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios y contratos de construccin.

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2.4 BENEFICIOS EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Los beneficiarios sustentarn la inversin ejecutada en cada ejercicio mediante la presentacin a la SUNAT de una declaracin jurada refrendada por una Sociedad de Auditoria en la cual se detalle la inversin realizada en la etapa preproductiva. La mencionada declaracin jurada deber estar acompaada de un informe tcnico (con visacin del Ministerio de Agricultura) sustentatorio preparado por la referida sociedad.
La etapa pre productiva de las inversiones en ningn caso podr exceder de 5 (cinco) aos . Ver D.S. 049-2002-AG.
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2.4 BENEFICIOS EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Condiciones para solicitar la devolucin: Se podr solicitar mensualmente, siempre que la factura, nota de dbito o crdito o DUA estn anotados en el Registro de Compras. El monto mnimo para solicitar la devolucin ser de 4UIT. Requisitos para solicitar la devolucin: Los insumos y bienes de capital deben ser nuevos y adquiridos para ser usados directamente en la etapa preproductiva. El valor del IGV consignado en la factura, respecto a la adquisicin y/o importacin del insumo, el bien de capital o los contratos de construccin, no debe ser inferior a 2UIT. Esto ltimo no es aplicable a los servicios.
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2.4 BENEFICIOS EN EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Recordemos que los productos agrcolas consignados en el Apndice 1 del TUO de la Ley del IGV, se encuentran exonerados de dicho impuesto.

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OBLIGACIONES DE LOS BENEFICIARIOS

El beneficiario que no est al da en el pago de sus obligaciones tributarias con la SUNAT, pierde los beneficios otorgados por la Ley, por el ejercicio gravable que se hubiera acogido, cuando incumple el pago de cualquiera de los tributos a los cuales est afecto, incluyendo los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, por tres (3) perodos mensuales, consecutivos o alternados, durante el referido ejercicio.

No se considerar como incumplimiento cuando el pago de las obligaciones tributarias se efecten dentro de los treinta (30) das calendario siguientes a su vencimiento.
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 Ejemplo La empresa Productos del Agro S.A.C. present el formulario 4888 el 15 de enero de 2010, realiz el pago del IGV periodo 01/2010 (que venci el 16/02/2010), recin el 15 de abril de 2010, y ESSALUD Agrario del perodo 02-2010 (que venci el 17/03/2010) lo cancel el 19 de abril de 2010 y por el perodo 06-2010 tiene pendiente de pago la cuota 4 de ITAN cuyo vencimiento se produjo el 9 de julio de 2010. Este contribuyente Perdi los beneficios del Rgimen Agrario? RESPUESTA. Al haber cancelado tanto el IGV como ESSALUD Agrario despus de 30 das de su fecha de vencimiento, cuenta con dos (02) incumplimientos. Si la cuota de ITAN la cancela despus del 8 de agosto de 2010 (30 das calendarios despus del vencimiento), perdera el beneficio por haber incurrido en tres (3) incumplimientos.
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2.5 SEGURO DE SALUD

El aporte mensual al Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad agraria, a cargo del empleador, ser del 4% de la remuneracin en el mes por cada trabajador. Los afiliados y sus derechohabientes tienen el derecho a las prestaciones del seguro social de salud siempre que aqullos cuenten con 3 meses de aportacin consecutivos o con 4 no consecutivos dentro de los 12 meses calendario anteriores al mes en el que se inici la causal. En caso de accidente, basta que exista afiliacin.

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VIGENCIA
Los beneficios de esta Ley se aplican hasta el 31 de diciembre de 2021.

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3.- NORMAS DE PROMOCIN DEL SECTOR ACUCOLA

Ley N27460

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3.1 BENEFICIARIOS
Comprendidos: las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades acucolas, las cuales comprenden:

cultivo de especies hidrobiolgicas en forma organizada y tecnificada, en medios o ambientes seleccionados, controlados, naturales, acondicionados o artificiales en aguas marinas, continentales o salobres.
Comprende tambin la investigacin y el procesamiento primario de los productos provenientes de dicha actividad.

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3.2 BENEFICIOS TRIBUTARIOS

Conforme a lo establecido en el Artculo 26 de la Ley N 27460, es aplicable a las personas naturales y jurdicas los mismos beneficios establecidos para el sector Agrario en la Ley N 27360, tanto en el Impuesto a la Renta, IGV y Seguro de Salud.

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APLICACIN DE LOS BENEFICIOS Los beneficios tributarios tendrn vigencia hasta el 31 de diciembre del ao 2010, y se aplicarn sin perjuicio de cualquier otro beneficio tributario establecido con el fin de promover actividades econmicas en zonas especficas del pas, los que mantendrn su vigencia de acuerdo a la legislacin vigente.

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ACOGIMIENTO A LOS BENEFICIOS

Gozarn del beneficio los sujetos comprendidos en el mbito de aplicacin de la Ley 27360 siempre que se encuentren al da en el pago de sus obligaciones tributarias.
Asimismo, deben presentar anualmente el Formulario 4888, el cual es de carcter declarativo de derechos y puede presentarse en cualquier mes del ao. Los contribuyentes que quieran acogerse a este beneficio debern estar ubicados en el Rgimen General de la Renta y debern presentar sus declaraciones en PDT.

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4.- REGMENES TRIBUTARIOS PARA LOS CONTRIBUYENTES DEL SECTOR AGRARIO

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4.1 NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

REQUISITOS:
1.- Ser Persona natural o sucesin indivisa 2.- Monto de sus Ingresos brutos y de sus Adquisiciones no deben superar los S/. 360,000.00. Asimismo, el lmite mensual para Ingresos brutos y Adquisiciones no deben superar los S/.30,000. 3.- El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los predios y vehculos, no deben superar los S/. 70,000. No deben Realizar operaciones gravadas con el IVAP.

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CATEGORIZACIN
Los sujetos que deseen acogerse al Nuevo RUS debern ubicarse en alguna de las categoras que se establecen en la siguiente tabla:
P ARM ETROS Total Ingresos Total Brutos Adquisiciones M ensuales M ensuales CATEGORAS 1 2 3 4 5 (Hasta S/ .) 5,000 8,000 13,000 20,000 30,000 (Hasta S/ .) 5,000 8,000 13,000 20,000 30,000 CUOTA M ENSUAL (S/ .) 20 50 200 400 600
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CATEGORIA ESPECIAL (NRUS)

Podrn acogerse aquellos Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural. Podrn ubicarse en esta categora, siempre que el total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la categora especial asciende a S/. 0,00 nuevos soles.

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ACOGIMIENTO A LA CATEGORIA ESPECIAL

Para incorporarse a la Categora Especial del NUEVO RUS se deber presentar el Formulario 2010 (Comunicacin de ubicacin en la Categora Especial del Nuevo Rgimen nico Simplificado). Cabe precisar que el referido formulario ser recepcionado a travs de la Red de Bancos que reciben declaraciones de la SUNAT.

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COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR -NRUS

Emitirn nicamente boletas de venta, y documentos relacionados como Guas de Remisin Remitente. No estn obligados a llevar Libros y Registros Contables. Salvo, si tiene trabajadores dependientes, de ser as, llevar un Libro de Planillas. El pago de su cuota mensual se realiza en los Bancos Autorizados, como: Banco de la Nacin, Crdito, Continental, Interbank y Scotiabank. De tener Trabajadores dependientes, deber presentar el PDT 601 REMUNERACIONES.

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4.2- REGIMEN ESPECIAL DE LA RENTA REQUISITOS:

Podrn acogerse las personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas. El monto de sus ingresos netos y Adquisiciones de cada ejercicio gravable No deben superar los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles). El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos, No debe superar los S/. 126,000.00.
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ACOGIMIENTO AL RER
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el RUC o cuando decide cambiarse a este Rgimen y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

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TRIBUTOS AFECTOS

IMPUESTO A LA RENTA ESPECIAL: Al dedicarse exclusivamente a la produccin de productos agrcolas su tasa equivale al 1.5% de sus ingresos netos mensuales. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: Si los bienes que produce se encuentran en el Apndice I del TUO de la Ley del IGV; entonces, se encuentra exonerado. ESSALUD: De tener trabajadores dependientes el aporte mensual, ser del 9% de la remuneracin en el mes por cada trabajador.

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PRESENTACION DE DECLARACIN PAGO

Estn obligados a presentar declaracin jurada pago mensual por concepto de Renta, mediante el PDT0621.
Asimismo, estn obligados a presentar el PDT-0601 Remuneraciones, por los conceptos de quinta categora y Contribuciones a ESSALUD y ONP.

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COMPROBANTES DE PAGO
Facturas, boletas de venta, liquidaciones de compra, guas de remisin remitente, notas de crdito y notas de dbito.

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta debern registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables: Registro de Compras . Registro de Ventas. Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener trabajadores dependientes.

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4.3.- REGIMEN GENERAL DE LA RENTA ACOGIMIENTO: Podrn acogerse las personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales y dems. No hay Lmites con respecto a Ingresos, Adquisiciones o Activos Fijos. Aquellos que se ubiquen en este rgimen, podrn gozar de los beneficios sealados en la Ley N 27360 y 27460.

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TRIBUTOS AFECTOS
IMPUESTO A LA RENTA: Si es que no se acogen a los beneficios de la Ley N 27360, entonces; se aplica la tasa de 30% sobre la renta neta anual. Efectuando pagos a cuenta mensuales bajo el Sistema de Porcentajes (2%) o el Sistema de coeficientes. En caso se acojan a la Ley, pagarn anualmente 15% y un pago a cuenta de 1%

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: Si los bienes que produce

se encuentran en el Apndice I del TUO de la Ley del IGV; entonces, se encuentra exonerado.

ESSALUD: De tener trabajadores dependientes y si es que no se

acogen a los beneficios de la Ley N 27360, el aporte mensual, ser del 9% de la remuneracin en el mes por cada trabajador. En caso se acojan a la Ley 27360 pagarn la tasa del 4%
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PRESENTACION DE DECLARACIN PAGO

Estn obligados a presentar declaracin jurada pago mensual por concepto de Renta, mediante el PDT 0621
Asimismo, estn obligados a presentar el PDT -0601 Remuneraciones, por los conceptos de quinta categora y Contribuciones a ESSALUD y ONP.

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COMPROBANTES DE PAGO
Facturas, boletas de venta, liquidaciones de compra, guas de remisin remitente, notas de crdito y notas de dbito.

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Si sus ingresos brutos no anuales no superan las 150 UIT (S/. 540,000) deber llevar los siguientes libros y registros: Registro de Ventas

Registro de Compras
Libro diario en formato simplificado En caso que sus ingresos brutos anuales fueran mayores a 150 UIT, llevarn contabilidad completa.

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Los Beneficios establecidos en las Leyes N 27360 y N 27460 se detallan a continuacin:

Beneficios
Tasa de 15% sobre la renta de tercera categora del Impuesto a la Renta Seguro de Salud Agrario( Reciben todas las prestaciones del Seguro Social de Salud y el aporte es del 4% de la remuneracin) La aplicacin de una tasa especial de depreciacin de 20% anual a las inversiones en obras de infraestructura hidrulica y obras de riego que realicen los beneficiarios durante la vigencia de la Ley Los beneficiarios que se encuentren en la etapa pre productiva de sus inversiones, podrn recuperar el IGV e IPM pagados por las operaciones de importacin y/o adquisicin local de bienes de capital, insumos, prestacin de servicios y contratos de construccin, siempre que se utilicen directamente en la etapa pre productiva, la cual no podr exceder de 5 aos

Actividad Agraria
Si Si

Actividad Agroindustrial
Si Si

Actividad Acucola
Si Si

Si

Si

No

Si

Si

No

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5.-IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ PILADO

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QUE ES EL IVAP?
Es un impuesto aplicable a la primera venta de arroz pilado
en territorio nacional, as como a la importacin de dicho producto. Tambin se considera como primera venta, el retiro del arroz pilado fuera de las instalaciones del molino

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SUJETOS DEL IMPUESTO

Las Personas Naturales, las Sucesiones Indivisas, las Sociedades Conyugales, las Personas Jurdicas y en general todas aquellas que efecten cualquiera de las siguientes operaciones: La primera venta en el territorio nacional de los bienes afectos. La importacin de bienes afectos.

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TASA DEL IMPUESTO

La tasa vigente es el 4% y se aplica sobre la base imponible, la misma que est constituida por el Valor de la primera venta realizada en el territorio nacional de arroz pilado.

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DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO

Los sujetos afectos al IVAP debern presentar la Declaracin y efectuar el pago de dicho impuesto, empleando el PDT N 621 IGV-Renta Mensual. Si no esta obligado a usar PDT y de ser la primera vez que realiza operaciones afectas al IVAP, podr presentar su Declaracin en el Formulario Virtual 1688.

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COMPROBANTES DE PAGO
Los contribuyentes sujetos al IVAP, debern emitir los comprobantes de pago teniendo en cuenta lo siguiente: a. Los comprobantes de pago se emitirn en forma exclusiva y separada. b. Se consignar en el original y copias de los referidos comprobantes la frase siguiente : "OPERACIN SUJETA AL IVAP Ley N 28211"

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SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IVAP.

Para poder retirar el arroz pilado del molino, se debe cumplir con el deposito de la detraccin, pudindose dar las siguientes situaciones: a. Si el retiro lo realiza el dueo del arroz, este deber efectuar el deposito de la detraccin en su propia cuenta del banco de la nacin. b. Si el retiro lo realiza un tercero, este deber efectuar el deposito de la detraccin en la cuenta del banco de la nacin del dueo del arroz.

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SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IVAP.

Se aplicara el sistema de detracciones, cuando el importe de la operacin sea mayor a S/. 700. En operaciones cuyo importe sea menor o igual a dicha suma, el Sistema tambin se aplicar cuando por cada unidad de transporte, la suma de los importes de las operaciones correspondientes a los bienes trasladados sea mayor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).

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PRESUNCIN DE PRIMERA VENTA.

En todos los casos del retiro de los bienes afectos al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado fuera de las instalaciones del molino se presumir realizada una primera venta del producto.

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PRESUNCIN DE PRIMERA VENTA.

En el caso de que los bienes afectos al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado sean retirados de tales instalaciones por el usuario del servicio de pilado, ste ser el obligado a efectuar el depsito correspondiente al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.

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MONTO DEL DEPSITO.

El monto del depsito resultar de aplicar el porcentaje de tres y ochenta y cinco centsimos por ciento (3.85%) sobre el importe de la operacin.

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MOMENTO DE EFECTUAR LA DETRACCIN.

El depsito se realizar con anterioridad al retiro de los bienes del Molino o Almacn, en este ltimo caso cuando el retiro se origine en una operacin de primera venta.

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SUJETO OBLIGADO A EFECTUAR LA DETRACCIN.

a.
b.

El adquirente.
El proveedor, en los siguientes casos: Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes y la suma de los importes de las operaciones correspondientes a los bienes trasladados sea mayor a S/. 700.00. Cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo. La presente obligacin no libera de la sancin que le corresponda al adquirente que omiti realizar el depsito.
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SUJETO OBLIGADO A EFECTUAR LA DETRACCIN.

c.

El usuario del servicio de pilado, cuando retire los bienes de las instalaciones del Molino y en consecuencia opere la presuncin de primera venta a que se refiere el artculo 4 de la Ley del IVAP.

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RESUMEN

Anexo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO:

Venta gravada con el IVAP Retiro considerado venta Traslado fuera del molino

El adquiriente.

El proveedor.
El sujeto del IGV.

EN

QU CASOS

El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.

Base Legal: Art. 5 de la R.S. N 183-2004/SUNAT

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Anexo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.

MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO:

Venta gravada con el IVAP Retiro considerado venta

El adquiriente. El proveedor. El sujeto del Impuesto.

Antes del traslado

Fecha del retiro

Emisin del CdP

LO QUE OCURRA PRIMERO

Traslado fuera del Molino

El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.

Antes del traslado

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Base Legal: Inc. a) y b) del art. 6 de la R.S. N 183-2004/SUNAT

CMO FUNCIONA LA DETRACCIN?

SUNAT
Detraccin del 3.85% S/. 400 Lo deposito en el Banco De la Nacin
(ejemplo)

Factura
Valor Venta 10,000 IGV 19% IVAP 4% 400 Precio de venta 10,400

400

Entrego: S/ 10,000

10,000

Ojo con la bancarizacin!

S/. 10,400

RETENCIONES EN LAS LIQUIDACIONES DE COMPRA

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CUANDO SE EMITEN LIQUIDACIONES DE COMPRA?

Slo cuando el vendedor es una persona natural productora y/o acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y de extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de nmero de RUC.

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QUIENES PUEDEN EMITIR LAS LIQUIDACIONES DE COMPRA?

Los contribuyentes del Rgimen General y del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta que realizan operaciones con vendedores que no estn inscritos en el RUC.

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AGENTES DE RETENCIN
Los contribuyentes que emiten Liquidaciones de Compra, estn obligados a efectuar una RETENCIN por concepto de IGV y de Renta a los Vendedores, para su posterior Declaracin y pago en el PDT 617 OTRAS RETENCIONES.

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RETENCION DE IGV
Si los productos se encuentran en el Apendice I del TUO de la Ley del IGV, se encuentran exonerados de dicho impuesto, por lo tanto, no habr retencin por este concepto.

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RETENCION DE RENTA
Segn la RS N 033-2006/SUNAT*; no se encuentran comprendidos dentro de los alcances del presente Rgimen de Retenciones, las operaciones que se realicen respecto de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria.
estableci el Rgimen de Retencin del Impuesto a la Renta sobre operaciones por las cuales se emitan liquidaciones de compra
*RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 234-2005/SUNAT que

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6.- CASO PRACTICO RECUPERACION ANTICIPADA DEL IGV

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6. Caso prctico: Recuperacin anticipada del IGV

Tipo de solicitudes de devolucin:

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Beneficio de Recuperacin Anticipada del IGV. (Etapa pre productiva)

Caso prctico :

Agroindustrias Tierras del Norte SAC, es una empresa nueva que inicia operaciones en diciembre del 2010 con el fin de desarrollar proyectos de mango y pltano para la exportacin. En ese mes, se encontraba en etapa pre productiva y con el fin de ejecutar los proyectos, ha efectuado adquisiciones de bienes y servicios, segn cuadro adjunto.
Se solicita, determinar el monto que puede solicitar bajo el Rgimen de Recuperacin Anticipada que se encuentran en etapa pre productiva.

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Adquisiciones de bienes y servicios en el mes de diciembre 2010

Registro de compras mes de diciembre 2010 Valor Precio de Factura N Detalle IGV Compra compra 001-2356 Compra maquinaria para la produccin 270,000 51,300 321,300 001-8256 Servicio de instalacin de maquinara 19,000 3,610 22,610 001-2356 Contrato de construccin (Planta-obras civiles) 50,000 9,500 59,500 001-1134 Adquisicin de 3 PC Pentium IV 6,000 1,140 7,140 001-2255 Servicio telefnico 1,200 228 1,428 003-56525 Servicio energa electrica 1,500 285 1,785 347,700 66,063 413,763

Consideraciones
La devolucin se podr solicitar mensualmente, siempre que la adquisicin haya sido anotada en el Registro de compras
El monto mnimo para solicitar la devolucin es de 4 UIT

Condiciones
1.- Los insumos y bienes de capital deben ser nuevos y adquiridos para ser utilizados en la etapa pre productiva

2.- Los bienes de capital deben ser registrados conforme a lo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta

Condiciones
3.- El valor del IGV consignado en cada comprobante, no deber ser inferior a 2 UIT. Esta disposicin no se aplica a los servicios que se adquiera.
4.- Aadir una columna al Registro de Compras para sealar el monto del impuesto materia de beneficio.

Recordar:
UIT para el ao 2010 es S/. 3,600 Para solicitar devolucin, sta no debe ser menor a: 4 UIT = S/. 14,400 El valor total del impuesto (IGV) consignado en cada comprobante de pago no debe ser menor a 2UIT = S/. 7,200

Agroindustrias Tierras del Norte SAC

Registro de compras mes de diciembre 2010 Factura N IGV Detalle 001-2356 001-8256 001-2356 Compra maquinaria para la produccin Servicio de instalacin de maquinara Contrato de construccin (Planta-obras civiles) 51,300 3,610 9,500

Beneficio
51,300 (supera los 7,200)

3,610 (servicio)
9,500 (Supera los 7,200) 0 (No supera los 7,200) 228 (servicio) 285 (servicio)

001-1134
001-2255

Adquisicin de 3 PC Pentium IV
Servicio telefnico

1,140
228 285 66,063

003-56525 Servicio energa elctrica

64,923 (Total beneficio)

Del total de IGV por adquisiciones del mes de Diciembre 2010, slo podr solicitar S/. 64,923

Devolucin Tipo 34 RECUPERACION ANTICIPADA DEL IGV

Concepto: cuando una empresa realiza compras en su etapa preoperatoria, tiene la posibilidad de recuperar el crdito fiscal Requisitos Formulario 4949 Relacin detallada de los Comprobantes de pago que respalden las adquisiciones materia del beneficio del periodo al que solicita la devolucin Escrito explicando el motivo de la devolucin DJ del beneficiario refrendada por una sociedad de auditora Carta Poder simple En caso de 3ro Copia del documento de identificacin del representante legal o del titular En caso de 3ro

CASILLAS A INGRESAR
02: RUC 04: N de Ord. Form. 4949 28: Telfono

101: Tipo de devol.: 34

102: Monto a Devol:S/64,923

103: N de Form: 621

105: N de Ord: YYYYYY 106: Per. Trib. : 12/2010 107: Tributo: 1011 013: Fecha : dd/mm/aa

20258697521 Agroindustrias Tierras del Norte SAC

Pago en exceso 0621 64,923 YYYYYYY 34

693258 3 12 2010

Recuperacin anticipada del IGV

02: RUC 06: Area evaluadora (No Llenar)

1011

04: N de Ord. Form. 4949

101: Tipo de devol.: 34 103: N de Form: 0621 106: Per. Trib. : 12/2010

28: Telfono (Importante para coordinaciones)

102: Monto a Devol: S/. 64,923 105: N de Ord: YYYYYY 107: Tributo: 1011

013: Fecha : dd/mm/aa

39: Seleccione la modalidad: NCN / Cheque / OPF

SOLICITUD DE DEVOLUCION FORMAS DE DEVOLUCION DE LA SOLICITUD

Usted debe seleccionar la forma en que desea se le efecte la devolucin
La Nota de Crdito Negociable es un documento valorado que slo podr ser utilizado para pagar impuestos ante la SUNAT. Deber ser recogida de las oficinas de SUNAT, previa presentacin de la resolucin de intendencia u oficina zonal notificada por SUNAT aprobando la devolucin

SOLICITUD DE DEVOLUCION FORMAS DE DEVOLUCION DE LA SOLICITUD

El Cheque No Negociable deber ser recogido de las oficinas de SUNAT, para luego hacerlo efectivo en el Banco de la Nacin. Para recoger el cheque: Presentacin de la resolucin de intendencia u oficina zonal notificada por SUNAT PPNN: DNI y Copia PPJJ: Vigencia de poder < 30 das 3ros: adicional Poder Notarial

SOLICITUD DE DEVOLUCION FORMAS DE DEVOLUCION DE LA SOLICITUD

La Orden de Pago del Sistema Financiero (OPF) le permitir al beneficiario, de manera personal, hacer efectiva la devolucin en cualquier oficina del Banco de la Nacin a nivel nacional. Para ello deber presentar la impresin del taln de cobro que obtendr en SUNAT Operaciones en Lnea y su DNI. No es necesario recoger ningn documento de las oficinas de SUNAT. En caso no aparezca esta opcin se debe a que Ud. no cuenta con DNI, o no lo tiene actualizado en el padrn RUC, o no corresponde al tipo de devolucin.

MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIN!

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