Curso 2012 Resoluciòn Miscelanea

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CURSO DE LO MAS RELEVANTE DE LA RESOLUCIN MISCELNEA FISCAL PARA 2012
Expositor: C.P. Francisco Crdenas Guerrero
www.gvamundial.com.mx
Vigencia y abrogacin
(Publicada en el DOF del 28 de diciembre 2011)
v Artculo Primero Transitorio RMF 2012 La presente resolucin entrara en vigor el 1 de enero 2012 y estar vigente hasta el 31 de diciembre 2012 v Artculo Segundo Transitorio RMF 2011 Se abroga la resolucin miscelnea fiscal para 2011, publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 1 de julio de ese mismo ao
Anexos vigentes
Anexo 1 1-A 2 3 4 5 6 7 Nombre Formas oficiales aprobadas Catlogo de trmites fiscales Deduccin opcional concesionarios Criterios no vinculativos fiscales y aduaneros Instituciones de crdito autorizadas para pagos Cantidades actualizadas establecidas en el CFF Catlogo de actividades econmicas Valores que se colocan entre el publico inversionista
ltima publicacin 29 de diciembre 2011 29 de diciembre 2011 11 de Junio 2010 5 de enero 2012 5 de julio 2011 5 de enero 2012 26 de Mayo 2011 5 de enero 2012
Anexos vigentes
Anexo 8 9 10 11 12 13 14 15 Nombre Tarifas aplicables a pagos provisionales y anual Actualizacin opcional para enajenacin de bienes Acuerdo amplio de informacin, caractersticas Convenios de colaboracin y derechos Preservacin de flora y fauna silvestre y acutica Autorizaciones y revocaciones de donatarias Impuesto sobre tenencia o uso de vehculos ltima publicacin 5 de enero 2012 25 de Mayo 2011 25 de Mayo 2011
Catlogo de claves por tipo de producto IEPS 5 de enero 2012 7 de Diciembre 2010 5 de enero 2012 15 de diciembre 2011 5 de enero 2012
Anexos vigentes
Anexo 16 16-A 17 18 19 20 21 Nombre Formatos gua para presentacin del dictamen Instructivos SIPRED Proveedores de servicio del SAT Controles volumtricos Cantidades actualizadas LFD Especificaciones tcnicas CFD y CFDI De la informacin alternativa al dictamen
ltima publicacin 3 de Junio 2011 6 de Junio 2011 5 de enero 2012 5 de enero 2012 29 de diciembre 2011 29 de diciembre 2011 17 de Diciembre 2010
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
Pago de Contribuciones con Tarjeta de Crdito

Regla I.2.1.10
Se acepta como medio de pago de las contribuciones federales y sus accesorios, a las tarjetas de crdito o de dbito emitidas por las instituciones de crdito autorizadas. (Solo PF) El pago deber realizarse en la institucin de crdito emisora de la tarjeta que corresponda. El pago se considera realizado en la fecha en que stos se RECIBAN en la institucin de crdito autorizada. Beneficios: Cumplimiento inmediato de obligaciones evitando requerimientos y multas, no se garantiza el inters fiscal, si el banco autoriza se puede pagar a meses sin intereses. Desventajas: El inters que en su caso se cause es muy alto.
Pago de Contribuciones con Tarjeta de Crdito
Institucin de crdito autorizadas. Por el momento (pgina del SAT) solo aplica para pagos del ejercicio. 1.- Banco Mercantil del Norte, S.A. (T. Crdito) A partir del 21 de abril del 2011, va Internet. 2.- Banco Nacional de Mxico, S.A. (T. Crdito o Dbito) A partir del 4 de abril del 2011, por ventanilla bancaria. 3.- BBVA Bancomer, S.A. (T. Crdito o Dbito) A partir del 1 de abril del 2011, va internet y por ventanilla bancaria. www.gvamundial.com.mx
Comprobantes para Deduccin y Pago a Travs de Terceros

Documentos vlidos como comprobantes fiscales Regla actual I.2.8.3.1.1 (Anterior I.2.8.1.2)
Se mantiene en esta regla que los siguientes documentos podrn utilizarse como comprobantes fiscales: 1. Formas o recibos oficiales para el pago de contribuciones federales, estatales o municipales, siempre que en las mismas conste la impresin de la mquina registradora o el sello de la oficina receptora. 2. Formas o recibos oficiales para el pago de productos o aprovechamientos, siempre que en los mismos conste la impresin de la mquina registradora o el sello de la oficina receptora y renan como mnimo los requisitos sealados en la misma.

Documentos vlidos como comprobantes fiscales Regla actual I.2.8.3.1.1 (Anterior I.2.8.1.2) 3. Escritura pblica o pliza, en las operaciones que se celebren ante fedatario pblico y se hagan constar en ellas, sin que queden comprendidos ni los honorarios, ni los gastos derivados de la escrituracin. (Se adecua la redaccn) 4.- Las copias de boletos de pasajero, los comprobantes electrnicos denominados boletos electrnicos o E-Tickets que amparen los boletos de pasajeros, las guas areas de carga, las rdenes de cargos miscelneos y los comprobantes de cargo por exceso de equipaje y por otros servicios asociados al viaje, expedidos por las lneas areas en formatos aprobados por la Secretara de Comunicaciones y Transportes o por la International Air Transport Association IATA.
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Documentos vlidos como comprobantes fiscales Regla actual I.2.8.3.1.1 (Anterior I.2.8.1.2) 5.- Las notas de cargo a agencias de viaje o a otras lneas areas. 6.- Las copias de boletos de pasajero expedidos por las lneas de transporte terrestre de pasajeros en formatos aprobados por la Secretara de Comunicaciones y Transportes o por la International Air Transport Association IATA.
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Regla Actual I.2.8.3.1.3 (Regla anterior I.2.8.1.7.)
Tercero Entrega comprobante Gestor Adquiere Bienes o Servicios Proveedor
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D e d u c e e l comprobante para efectos fiscales y tendr derecho al acreditamiento del I VA e n l o s trminos de la Ley de dicho impuesto y su Reglamento.
Reintegra con c h e q u e nominativo o traspaso. Sin cambiar importe del comprobante. Es decir, por El valor total Incluyendo el IVA.
No podr acreditar cantidad alguna del IVA que los proveedores de bienes y prestadores de servicios trasladen a los terceros. A su solicitud, los proveedores de bienes y prestadores de servicios podrn anotar en los comprobantes fiscales que expidan, despus del RFC del tercero, la leyenda "por conducto de (RFC del contribuyente que realice la operacin).
Debern emitir comprobantes a nombre de los t e r c e r o s y contener adems de los datos a que se refiere el artculo 29-A del CFF; el nombre, la denominacin o razn social, el domicilio fiscal y, la clave del RFC de esos terceros
Estados de Cuenta como Comprobante Fiscal

Regla actual I.2.8.2.2. (Anterior I.2.8.3.4)
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Acorde con la reforma del artculo 29-C del CFF, el cual regulaba hasta 2011 el estado de cuenta como comprobante fiscal y a partir de 2012 a los comprobantes simplificados, se reforma totalmente esta regla la cual estableca, entre otras cosas, el tipo de comprobante necesario para vincular la operacin y los casos en que no se requera del mismo; Por lo anterior a partir de 2012 no se requiere documento alguno que vincule la operacin, bastar que en el estado de cuenta se seale el RFC del enajenante, prestador de servicios u otorgante del uso o goce temporal de bienes, as como los impuestos trasladados, en su caso. Para los efectos del artculo 29-B, fraccin II del CFF, respecto de las deducciones o acreditamientos que se comprueben a travs del estado de cuenta, se considerar la fecha de aplicacin del cargo en la cuenta de que se trate, independientemente de la fecha en la que se hubiera realizado el pago. No podrn deducirse o acreditarse cantidades cuya transaccin haya sido cancelada total o parcialmente, o en su caso, se hayan devuelto o reintegrado las cantidades pagadas. www.gvamundial.com.mx
Estados de Cuenta como Comprobante Fiscal

Regla actual I.2.8.2.3. (Anterior I.2.8.3.4)
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Para los efectos del artculo 29-B, fraccin II, segundo prrafo del CFF, los estados de cuenta podrn utilizarse como comprobantes fiscales para los efectos de las deducciones o acreditamientos autorizados en las leyes fiscales sin que contengan los impuestos que se trasladan desglosados por tasa aplicable, siempre que se trate de actividades gravadas por la Ley del IVA y que cada transaccin sea igual o inferior a $50,000.00, sin incluir el importe del IVA. Cuando en el estado de cuenta que se emita a los contribuyentes no se seale el importe del IVA trasladado, tratndose de erogaciones afectas a la tasa del 11% o 16%, dicho impuesto se determinar dividiendo el monto de cada operacin establecido en el estado de cuenta respecto de las erogaciones efectuadas, entre 1.11 1.16, respectivamente. Si de la operacin anterior resultan fracciones de la unidad monetaria, la cantidad se ajustar a la unidad ms prxima, tratndose de cantidades terminadas en cincuenta centavos, el ajuste se har a la unidad inmediata inferior, el resultado obtenido se restar al monto total de la operacin y la diferencia ser el IVA trasladado. www.gvamundial.com.mx
Aviso de Cambio de Domicilio Fiscal por Internet

Regla I.2.5.4.
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Las personas fsicas y morales podrn optar por presentar a travs de la pgina de Internet del SAT, el aviso de cambio de domicilio fiscal, cumpliendo con los requisitos establecidos en la ficha 85/CFF denominada Aviso de cambio de domicilio fiscal, contenida en el Anexo 1-A y conforme al procedimiento previsto en la Gua para presentar el aviso de cambio de domicilio fiscal por Internet, publicada en la pgina de Internet del SAT. El aviso de cambio de domicilio fiscal previsto en la presente regla, se tendr por presentado cuando se haya enviado a la autoridad fiscal la totalidad de la documentacin e informacin establecida como requisitos en la ficha de trmite antes sealada, y estar condicionado a que el SAT confirme mediante correo electrnico la procedencia del trmite, en un plazo que no exceder de 5 das hbiles, contados a partir de la presentacin de la documentacin correspondiente.
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DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES
Solicitudes de Devolucin
Anexos F-3241 segn Anexo 1 RMF 2012
Anexo A 1 2-A 2-A BIS 7 7-A 7-B 8 8 BIS 8-A 8-A BIS Origen del saldo a favor. Declaratoria de contador pblico registrado Impuesto al activo por recuperar de ejercicios anteriores. Impuesto al activo pagado en ejercicios anteriores por recuperar. Artculo tercero transitorio LIETU. Determinacin del saldo a favor del IVA. Integracin del impuesto al valor agregado retenido. Comparativo del IVA de lneas areas extranjeras. Determinacin del saldo a favor del ISR e IMPAC para el sector financiero, contribuyentes dictaminados y otros grandes contribuyentes. Determinacin del saldo a favor del ISR Determinacin del impuesto acreditable retenido para el sector financiero y otros grandes contribuyentes. Determinacin del impuesto acreditable retenido Nombre Forma Papel / MM Papel / MM MM MM MM MM MM MM MM MM MM
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Anexo Anexo 8-B Anexo 8-C Anexo 9 Anexo 9 BIS Anexo 9-A Anexo 9-B Anexo 9-C Anexo 10 Anexo 10 BIS Anexo 10-A Anexo 10-B Nombre Determinacin de la amortizacin de prdidas fiscales de ejercicios anteriores. Integracin de estmulos fiscales aplicados. Determinacin del saldo a favor del ISR e IMPAC empresas controladas. Determinacin del saldo a favor del ISR empresas controladas. Determinacin del impuesto acreditable retenido controladas. Determinacin de la amortizacin de prdidas fiscales de ejercicios anteriores. Controladas Integracin de estmulos fiscales aplicados. Controladas. Determinacin del saldo a favor del ISR y/o IMPAC consolidacin. Determinacin del saldo a favor del ISR consolidado. Determinacin de la amortizacin de prdidas fiscales anteriores a la consolidacin. Determinacin de la amortizacin de prdidas fiscales consolidadas de ejercicios anteriores. Forma MM MM MM MM MM MM MM MM MM MM MM
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Anexo Anexo 10-C Anexo 10-D Anexo 10-E Anexo 10-F Anexo 11 Anexo 11-A Anexo 12 Anexo 12-A Anexo 13 Anexo 13-A Anexo 14 Anexo 14-A Nombre Determinacin del saldo a favor del ISR consolidado. Determinacin del saldo a favor del ISR y/o IMPAC. Impuestos retenidos consolidacin. Determinacin del valor del activo consolidado. Integracin de estmulos fiscales aplicados. Consolidacin. Determinacin del IDE sujeto a devolucin de contribuyentes que no consolidan. Integracin del IDE de los contribuyentes que no consolidan. Determinacin de la diferencia a devolver del IDE en sociedad controlada (Arts. 8 y 9 LIDE). Integracin del IDE de sociedad controlada. Determinacin de la diferencia a devolver del IDE en sociedad controladora (Arts. 8 y 9 LIDE). Integracin del IDE de sociedad controladora. Determinacin del saldo a favor de IETU del ejercicio. Determinacin de los pagos provisionales acreditables del IETU. Forma MM MM MM MM MM MM MM MM MM MM MM MM
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Devolucin por Internet mediante el FED. Anexos en Excel.

Anexo 1 2 4 7 7-A 11 11-A 14 14-A Nombre Declaratoria de contador pblico registrado. Impuesto al activo por recuperar de ejercicios anteriores Crdito diesel Determinacin del saldo a favor de IVA Hoja de trabajo para integrar el IVA retenido Determinacin del impuesto a los depsitos en efectivo Integracin del impuesto a los depsitos en efectivo Determinacin del saldo a favor de IETU del ejercicio Determinacin de los pagos provisionales acreditables de IETU Forma Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel Excel
Regla actual I.2.3.1. Saldos a favor de personas fsicas: 1.- Regla general: Solicitud de devolucin a travs del FED Opcin: Devolucin automtica, cumpliendo con lo siguiente:
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Presentar declaracin anual utilizando la Fiel, si el saldo a favor es igual o mayor a $ 13,970.00 Anotar en el formato de declaracin anual su cuenta CLABE 2.- Quienes no pueden optar por la devolucin automtica?: PF que presenten anual en los formatos 13 o 13-A PF con ingresos en copropiedad, sociedad conyugal o sucesin. PF con saldos a favor con montos superiores a $150,000.00
Regla II.2.2.5. Contribuyentes en general:
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FED Formato electrnico de devoluciones y sus anexos: A, 1, 2, 2-A, 2-Abis, 3, 4, 7, 7-A, 7-B, 8, 8-Bis, 8-A, 8-A Bis, 8-B, 8-C, 9, 9-Bis, 9-A, 9-B ,9-C, 10, 10-Bis, 10-A, 10-B, 10-C, 10-D, 10E, 10-F, 11, 11-A, 12, 12-A, 13, 13-A, 14 y 14-A segn corresponda, contenidos en el Anexo 1. Devolucin de las diferencias que resulten de IDE y de IETU una vez aplicado el acreditamiento y la compensacin correspondiente sin importar el monto de dichas diferencias:
Regla II.2.2.5.
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Las personas fsicas y morales debern presentar el FED con los Anexos 11 (Determinacin del impuesto a los depsitos en efectivo sujeto a devolucin de contribuyentes que no consolidan), 11-A (Hoja de trabajo de la integracin del IDE para contribuyentes que no consolidan), 14 (Determinacin del saldo a favor de IETU del ejercicio), y 14-A (Determinacin de los pagos provisionales acreditable de IETU) contenidos en el Anexo 1, mediante los cuales se describa la determinacin de las diferencias mencionadas.
Regla II.2.2.5
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Contribuyentes que sean competencia de la Administracin General de Grandes Contribuyentes: Debern presentar su solicitud de devolucin utilizando el programa electrnico F-3241, que contengan los archivos con la informacin de los Anexos 1, 2-A, 2-A Bis, 7, 7-A, 7-B, 8, 8-Bis, 8-A, 8-Abis, 8-B, 8-C, 9, 9Bis, 9-A, 9-B, 9-C, 10, 10-Bis, 10-A, 10-B, 10-C, 10-D, 10-E, 10-F, 11, 11A, 12, 12-A, 13, 13-A, 14 y 14-A segn corresponda. Personas morales que dictaminen sus estados financieros y sean competencia de la Administracin General de Auditora Fiscal Federal: Debern presentar los Anexos 1, 2 7, 7-A, 8, 11, 11-A, 14 y 14-A mediante el programa F-3241.
Devolucin de Saldos a Favor de IVA

Regla II.2.2.1.
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Forma Oficial
FED acompaado de sus Anexos 1, 7, y 7-A, segn corresponda.

Regla II.2.2.1.
26
Para estar en posibilidad de presentar la solicitud de devolucin del IVA, los contribuyentes debern tener presentada con anterioridad la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT), correspondiente al periodo por el cual se solicita la devolucin.

Regla II.2.2.1.
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Contribuyentes que sean competencia de la Administracin General de Auditoria Fiscal Federal, que tengan saldo a favor en materia del IVA: Debern Presentan su solicitud de devolucin, utilizando el FED, acompaado de los archivos con la informacin de los Anexos 1 (Declaratoria), 7 y 7-A
No obstante lo anterior, se tendr por cumplida la obligacin de presentar la declaratoria, cuando el contribuyente se encuentre obligado a dictaminar sus estados financieros de conformidad con el artculo 32-A del CFF, cumpliendo solamente con la presentacin de la DIOT.

Regla II.2.2.1.
28
Contribuyentes que sean competencia de la Administracin General de Grandes Contribuyentes, que tengan saldo a favor en materia del IVA:
Debern Presentar su solicitud de devolucin utilizando los archivos con la informacin de los Anexos 1 (Declaratoria), 7, 7-A y 7-B contenidos en el programa F-3241.
Para los efectos de los artculos 14, segundo prrafo, 83 y 84 del Reglamento del CFF, en la pgina de Internet del SAT se da a conocer el modelo de declaratoria que los contribuyentes debern acompaar a su solicitud de devolucin de saldos a favor del IVA.
Avisos de Compensacin
Regla II.2.2.6.
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Forma Oficial
41 va internet, acompaado de sus Anexos A, 2, 2-A, 2-Abis, 3, 5, 6, 7, 7-A, 7-B, 8, 8-Bis, 8-A, 8-A Bis, 8B, 8-C, 9, 9-Bis, 9-A, 9-B ,9-C, 10, 10-Bis, 10-A, 10-B, 10-C, 10-D, 10E, 10-F, 11, 11-A, 12, 12-A, 13, 13-A, 14 y 14-A de las formas oficiales 32 y 41.
Regla II.2.2.6.
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Contribuyentes que sean competencia de la Administracin General de Grandes Contribuyentes:

Presentar su solicitud de compensacin, utilizando la forma oficial 32, acompaada de los dispositivos pticos (disco compacto) A, 2-A, 2-Abis, 7, 7-A, 7-B, 8, 8-Bis, 8-A, 8-A Bis, 8-B, 8-C, 9, 9-Bis, 9-A, 9-B ,9-C, 10, 10-Bis, 10-A, 10-B, 10-C, 10-D, 10-E, 10-F, 11, 11-A, 12, 12-A, 13, 13-A, 14 y 14-A segn corresponda.
Debern
Personas morales que dictaminen sus estados financieros y sean competencia de la Administracin General de Auditora Fiscal Federal: Adems de presentar la forma oficial 32, debern presentar los Anexos A, 2-A, 2-A Bis, 7, 7-A, 8, 8-Bis, 8-A, 8-A bis, 8-B, 8-C, 11, 11-A, 14 y 14-A mediante los dispositivos pticos (disco compacto), generados con el programa electrnico.
Regla II.2.2.6.
31
Prrafo adicionada en esta resolucin 2012:
Tratndose de remanentes que se compensen no ser necesaria la presentacin de los anexos antes sealados.
Regla II.2.2.6.
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Plazos de presentacin del aviso de compensacin de acuerdo a esta regla:

Sexto Dgito Numrico de la Clave del RFC 1y2 3y4 5y6 7y8 9y0 Da siguiente a la presentacin de la Declaracin en que se efecto la Compensacin. Sexto y Sptimo da siguiente Octavo y Noveno da siguiente Dcimo y Dcimo Primer da siguiente Dcimo segundo y Dcimo Tercer da siguiente Dcimo cuarto y Dcimo Quinto da siguiente
Regla I.2.3.2. Compensacin de IVA a favor
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Para los efectos de los artculos 23 del CFF y 6 de la Ley del IVA, los contribuyentes que opten por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estn obligados a pagar, podrn efectuarla, inclusive, contra saldos a cargo del mismo periodo al que corresponda el saldo a favor, siempre que adems de cumplir con los requisitos a que se refieren dichos preceptos, hayan manifestado el saldo a favor y presentado la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros, con anterioridad a la presentacin de la declaracin en la cual se efecta la compensacin.
Beneficios para quienes utilicen la Plataforma Tecnolgica (Regla I.2.3.4)
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Regla I.2.5.5. modificacin Los contribuyentes que presenten o hayan presentado sus declaraciones de pagos provisionales y definitivos a travs del Servicio de Declaraciones y Pagos a que se refieren los captulos I.2.11. y la seccin II.2.8.5., en las que les resulte o les haya resultado saldo a favor y opten por compensarlo contra pagos que se realicen a travs del mismo Servicio de Declaraciones y Pagos, quedarn relevados de presentar el aviso de compensacin que se seala en la regla II.2.2.6. No obstante lo anterior, tratndose de PM que se ubiquen en alguno de los supuestos sealados en el artculo 32-A del CFF, debern presentar la informacin que sealan las fracciones I, II, as como el segundo prrafo de la regla II.2.2.6., segn corresponda a la materia del impuesto que genera el saldo a favor, a travs de Internet, utilizando para ello la aplicacin de servicios al contribuyente en la pgina de Internet del SAT.
35 Disposiciones Transitorias Modificaciones a Devoluciones y Compensaciones
Artculo Cuarto Transitorio. Para los efectos de la reforma, adicin o derogacin de las reglas I.2.5.1., I.2.5.2., I.2.5.3., I.2.5.4., I.2.5.5, I.12.4., II.2.3.1., II. 2.3.2., II.2.3.3., II.2.3.4., II.2.3.5., II.2.3.6. y II.2.3.7., los contribuyentes podrn seguir aplicando los procedimientos establecidos con anterioridad a la entrada en vigor de la presente Resolucin, hasta el 30 de junio de 2011. Adicin en la 4.RMRMF 2010
Vigencia prorrogada hasta el 1 de febrero de 2012 de conformidad con el artculo Dcimo tercero transitorio de la RMF 2012.
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Dictamen Fiscal e Informacin Alternativa
Dictamen Fiscal Fechas de presentacin Regla II.2.11.2.
37
Para los efectos de los artculos 32-A y 52, fraccin IV del CFF, los contribuyentes que se encuentren obligados y que no ejercieron la opcin prevista en el ARTICULO TERCERO del DECRETO por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificacin tributaria publicado en el DOF el 30 de junio de 2010, o que hubieran manifestado la opcin de hacer dictaminar sus estados financieros, debern enviar su dictamen fiscal y dems informacin y documentacin a que se refieren los artculos 68 a 82, segn corresponda del Reglamento del CFF, va Internet a travs de la pgina de Internet del SAT, segn el calendario que se seala a continuacin, considerando el primer carcter alfabtico de la clave del RFC; o bien, lo podrn hacer antes del periodo que les corresponda.
LETRAS DE LA CLAVE DEL RFC De la A a la F De la G a la O De la P a la Z y & FECHA DE ENVIO del 15 al 20 de junio de 2012. del 21 al 25 de junio de 2012. del 26 al 30 de junio de 2012.
Regla I.2.15.1.
Donatarias exceptuadas de presentar Dictamen Fiscal Simplificado
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Para los efectos del artculo 32-A, fraccin II del CFF, las personas morales con fines no lucrativos autorizadas para recibir donativos deducibles en los trminos de la Ley del ISR, que hayan cumplido con la presentacin de todas las declaraciones a las que estuviesen obligadas durante el ejercicio, tanto de pago como informativas, no estarn obligadas a presentar dictamen fiscal simplificado emitido por contador pblico registrado, cuando durante el ejercicio fiscal no hubieren percibido ingresos o estos sean en una cantidad igual o menor a $2000,000.00 ($400,000.00 anterior) Lo dispuesto en esta regla ser aplicable a partir de la presentacin del dictamen fiscal correspondiente al ejercicio fiscal de 2011. Asimismo, no ser aplicable a los fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles, ni a las entidades a las cuales se les otorg la autorizacin condicionada de conformidad con la reglawww.gvamundial.com.mx I.3.9.8., fraccin V.
Opcin de no presentar Dictamen de Estados Financieros

Regla actual II.12.3.1. (Anterior II.13.4.1.)
39
Para los efectos de los Artculos Tercero y Sexto del Decreto a que se refiere este Captulo, los contribuyentes que se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros por contador pblico autorizado, de conformidad con lo establecido en el artculo 32-A, fraccin I del CFF, y opten por no presentar el dictamen fiscal, lo manifestarn en la declaracin normal del ISR que corresponda al ejercicio por el que se ejerza la opcin de referencia; dicha opcin se deber ejercer dentro del plazo que las disposiciones legales establezcan para la presentacin de la declaracin normal del ejercicio del ISR. Los contribuyentes que ejerzan la opcin establecida en el prrafo anterior, debern presentar a ms tardar el 30 de junio de 2012, va Internet la informacin contenida en el anexo 21 Informacin alternativa al dictamen, debidamente requisitada, conforme al siguiente calendario; o bien, lo podrn hacer antes del periodo que les corresponda. En caso de que los contribuyentes no ejerzan la opcin dentro del plazo mencionado en el primer prrafo de esta regla, o no presenten la informacin a que se refiere el prrafo anterior, debern presentar el dictamen de estados financieros para efectos fiscales, en trminos de las disposiciones fiscales www.gvamundial.com.mx aplicables. (Prrafo suprimido para 2012)

Regla actual II.12.3.1. (Anterior II.13.4.1.)
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LETRAS DE LA CLAVE DEL RFC De la A a la F De la G a la O De la P a la Z y &
FECHA DE ENVIO
Del 15 al 20 de junio de 2012. Del 21 al 25 de junio de 2012. Del 26 al 30 de junio de 2012.
La informacin se deber presentar a travs del SIPIAD (Sistema de presentacin de informacin alternativa al dictamen)

Regla actual II.12.3.1. (Anterior II.13.4.1.) El siguiente prrafo fue adicionado a partir de 2012:
41
Para los efectos del segundo prrafo de la presente regla, se podrn presentar aclaraciones al referido Anexo 21, siempre que dicha informacin haya sido presentada en la forma y tiempos establecidos en la presente regla. Dichas aclaraciones se presentarn por una sola ocasin y mediante escrito libre en la ALSC que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente, salvo que se trate de contribuyentes competencia de la AGGC, las cuales se debern presentar ante esa unidad administrativa.
Reglas Relevantes que permanecen Vigentes

INSCRIPCIN AL RFC DE TRABAJADORES Y ASIMILADOS Regla I.2.4.6.
42
Las solicitudes de inscripcin de trabajadores se debern presentar por el empleador mediante dispositivo magntico de conformidad con las caractersticas tcnicas y con la informacin sealada en la ficha 49/CFF, del Anexo 1-A. Esta informacin deber presentarse ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal. Asimismo, los empleadores que no hayan inscrito ante el RFC a las personas a quienes les hubieran efectuado, durante el ejercicio de 2011, pagos de los sealados en el Ttulo IV, Captulo I de la Ley del ISR, tendrn por cumplida esta obligacin cuando la Declaracin Informativa Mltiple que se encuentren obligados a presentar en los trminos del Captulo II.2.8.4., contenga la informacin del RFC a diez posiciones y la CURP de las citadas personas.

Avisos de Suspensin y Reanudacin de Actividades
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Art. 23 RCFF
PF proporciona al empleador datos para su inscripcin, una vez inscrito, dentro de los 7 das siguientes a la solicitud, el empleador proporcionar a PF comprobante y copia de la solicitud de inscripcin. Presentar aviso de suspensin y reanudacin de actividades de las personas a quienes efecten pagos a partir del da en que finalice la prestacin de servicios reinicie actividades. (trmino un mes siguiente).
Art. 26 frac. IV RCFF

REANUDACIN DE ACTIVIDADES DE TRABAJADORES Regla I.2.5.5.
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Para los efectos de los artculos 27 del CFF y 26, fraccin IV, inciso b) de su Reglamento, los empleadores tendrn por cumplida la obligacin de presentar el aviso de reanudacin de actividades de las personas a quienes les hubieran efectuado pagos durante el ejercicio de 2011 de los sealados en el Ttulo IV, Captulo I de la Ley del ISR, cuando la Declaracin Informativa Mltiple que se encuentren obligados a presentar en los trminos del Captulo II. 2.8.4., contenga la informacin del RFC a diez posiciones y CURP de las citadas personas.

INSCRIPCIN AL RFC DE PF SECTOR PRIMARIO, ARRENDADORES Y PEQUEOS MINEROS Regla I.2.4.4
45
Se mantiene la posibilidad de inscribir en el RFC a stos contribuyentes a travs de los adquirentes de sus productos de quienes les otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles. (Sector primario cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubiesen excedido de 40 VSM anual y mineros $4000,000.00) Se mantiene en esta misma regla, la posibilidad de inscribir tambin a PF productores de los sectores agrcolas, pecuarios, acucolas o pesqueros, integrantes de alguno de los sistemas producto previstos en la ley de desarrollo rural sustentable, a travs de sus organizaciones, comits, organismos ejecutores o www.gvamundial.com.mx asociaciones.

Listado de conceptos del IETU
Regla II.2.8.5.5
46
Se mantiene el reflejar el pago este impuesto, en el sistema de pago por concepto, en el rubro IMPUESTO AL ACTIVO/ IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA. Se elimina, acertadamente, la referencia en el caso del listado de conceptos del IETU, a los pagos provisionales, quedando nicamente la obligacin del listado del ejercicio. Se corrobora la obligacin de presentar la informativa de las razones por las cuales no existe saldo a cargo ni a favor en el caso de los PP del IETU.

Expedicin de constancias
Regla I.2.10.4
47
Los contribuyentes a que se refiere este Captulo que deban expedir constancias o copias en trminos de los artculos 86, fracciones III y XIV inciso b); 101, fraccin V; 118, fraccin III; 133, fraccin VIII; 134, primer prrafo; 144, ltimo prrafo y 164, fraccin I de la Ley del ISR y 32, fraccin V de la Ley del IVA, utilizarn en lugar de las formas oficiales 28, 37 y 37-A del Anexo 1, la impresin de los anexos 1, 2 y 4, segn corresponda, que emita para estos efectos el programa para la presentacin de la Declaracin Informativa Mltiple. Tratndose del Anexo 1 del programa citado, el mismo deber contener sello y firma del empleador que lo imprime.
Comentario: Ver regla II.3.6.1 se refiere tambin a Constancias y dice opcin para anexos del DIM

Expedicin de constancias
Regla II.3.6.1.
48
Para los efectos del artculo 118, fraccin III de la Ley del ISR, los contribuyentes que deban expedir constancias a las personas que les hubieran prestado servicios personales subordinados, a travs de la forma oficial 37 del Anexo 1, podrn optar por utilizar en lugar de la citada forma, el Anexo 1 de la forma oficial 30 Declaracin Informativa Mltiple, el cual deber contener adicionalmente, sello, en caso de que se cuente con ste y firma del empleador que lo expide. A quin le hacemos caso a la regla anterior o a esta?
49
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
50
Ingresos y su momento de acumulacin
Ingresos y su acumulacin
Opcin de acumulacin de ingresos por cobro total o parcial del precio Regla I.3.2.4.
51
Los contribuyentes del Ttulo II de la Ley del ISR, que realicen las actividades empresariales a que se refiere el artculo 16 del CFF y obtengan ingresos por el cobro total o parcial del precio o la contraprestacin pactada o por concepto de anticipos, relacionados directamente con dichas actividades y no estn en los supuestos a que se refiere el artculo 18, fraccin I, incisos a) y b) de la misma Ley, en lugar de considerar dichos cobros o anticipos como ingresos del ejercicio en los trminos del artculo 18, fraccin I, inciso c) de la citada Ley, podrn considerar como ingreso acumulable del ejercicio el saldo que por los mismos conceptos tenga al cierre del ejercicio fiscal de que se trate, el registro a que se refiere el prrafo siguiente, pudiendo deducir en este caso, el costo de lo vendido estimado que corresponda a dichos cobros o anticipos.
52
El saldo del registro a que se refiere el prrafo anterior, se incrementar con el monto de los cobros totales o parciales y con los anticipos, que se reciban durante el citado ejercicio en los trminos del artculo 18, fraccin I, inciso c) de la Ley del ISR y por los cuales no se haya expedido comprobante o enviado o entregado materialmente el bien o se haya prestado el servicio y se disminuir con el importe de dichos montos, cuando se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestacin pactada, se enve o se entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio, segn corresponda, y por los cuales se recibieron los cobros parciales o totales o los anticipos sealados. Los ingresos a que se refiere el artculo 18, fraccin I, inciso c) de la Ley del ISR, debern acumularse tanto para efectos de los pagos provisionales como para el clculo de la utilidad o prdida fiscal del ejercicio fiscal de que se trate, cuando se d cualquiera de los supuestos a que se refiere la fraccin I, incisos a) y b) del citado precepto.
53
El costo de lo vendido estimado correspondiente al saldo del registro de los cobros totales o parciales y de los anticipos que se tengan al cierre del ejercicio fiscal de que se trate, que no estn en los supuestos a que se refiere el artculo 18, fraccin I, incisos a) y b) de la Ley del ISR, se determinar aplicando al saldo del registro a que se refiere el segundo prrafo de esta regla, el factor que se obtenga de dividir el monto del costo de lo vendido deducible del ejercicio fiscal de que se trate, entre la totalidad de los ingresos obtenidos en ese mismo ejercicio, por concepto de prestacin de servicios o por enajenacin de mercancas, segn sea el caso. En los ejercicios inmediatos siguientes a aqul en el que se opte por aplicar lo dispuesto en el primer prrafo de esta regla, los contribuyentes debern disminuir de los ingresos acumulables el saldo del registro que se hubiera acumulado y el costo de lo vendido estimado del costo de lo vendido deducible, calculados en los trminos de esta regla, correspondientes al ejercicio inmediato anterior. Lo dispuesto en esta regla no ser aplicable a los contribuyentes a que se refiere el artculo 19 de la Ley del ISR.
Contrato de mutuo con inters y garanta prendara con pblico en Gral. Regla I.3.2.2.
54
Desde la 2.MRMF 2010 fue adicionada esta regla que permite a stos contribuyentes considerar como ingresos acumulables, la ganancia que se obtenga de la diferencia entre las cantidades que les hayan sido pagadas por los pignorantes, incluyendo los intereses, o las recuperadas mediante la enajenacin de las prendas recibidas en garanta y las cantidades que hayan otorgado en prstamo, siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en esta regla. Hasta el 30 de Junio 2011 se tena la obligacin de presentar mensualmente informacin de las operaciones realizadas con el pblico en general, a partir del 1 de julio de 2011 se ELIMIN dicha obligacin.
Costo de lo Vendido
Regla I.3.3.3.5. Costo de ventas en prestacin de servicios
Determinacin del costo:
55
Inventario inicial de materias primas, productos semiterminados y productos terminados.
(+) (-) (=)
Adquisiciones netas de materias primas, productos semiterminados y productos terminados, efectuadas durante el ejercicio. Inventario final de materias primas, productos semiterminados y productos terminados. Costo de ventas
Aplica a: La prestacin de servicios de hospedaje o que proporcionen servicios de salones de belleza y peluquera, y siempre que con los servicios prestados proporcionen bienes y a la elaboracin y venta de pan, pasteles y canaps.
56
Declaracin anual 2009 de personas fsicas
Regla opcional
Aplicable para quienes hayan obtenido ingresos en 2009 y no hayan sido declarados. Posibilidad de pagar el ISR hasta en 6 parcialidades mensuales y sucesivas. Procedimiento:
57
a)Carta invitacin del SAT y forma oficial para pago (FMP-Z) b)Si se ejerce la opcin se debe efectuar el primer pago a ms tardar el 30 de marzo 2012 y se deber sealar las parcialidades elegidas, entendiendos que el ISR fue autodeterminado por el contribuyente. c)Si no se est de acuerdo con el monto propuesto por el SAT, la PF puede calcular el ISR y presentar su declaracin anual. d)En caso de que la PF, no este inscrita en el RFC se tendr por cumplida esta obligacin, al pagar la primera parcialidad y siempre y cuando anote correctamente su CURP en la forma de pago. (De no anotarse, o anotarse errnea, la CURP se pierde el beneficio de esta regla).
Regla opcional
Aplicable para quienes hayan obtenido ingresos en 2009 y no hayan sido declarados.
58
e) PF que hayan presentado aviso de suspensin de actividades y que se encuentren en el supuesto sealado en esta regla, sern reanudados en el RFC con la actividad de otros ingresos a partir del mes en que la institucin financiera le report con un IDE recaudado o pendiente de recaudar. f) Opcional: 1.- Considerar presentada la declaracin anual de ISR, al pagar la primera parcialidad, respecto de los depsitos en efectivo que se hayan tenido en 2009 o; 2.- Presentarla a travs del DeclaraSat, acumulando la totalidad de los ingresos correpondientes al ejercicio 2009. g) La opcin quedar sin efectos y la autoridad requerir el pago total, cuando se incumpla en tiempo y monto con 3 parcialidades o, en su caso, con la ltima y en caso de que no se realice el pago completo de la primera parcialidad elegida.
59
Estmulo Fiscal Pagos por Servicios Educativos

(Decreto DOF 15/02/2011)
Estmulo Fiscal
I.12.8.1. Presentacin del aviso en trminos del artculo 25 del CFF
60
Omisin del aviso para la aplicacin del beneficio y momento en que se ejerce la opcin
Para los efectos del Artculo Primero del Decreto a que se refiere este Captulo y el artculo 25, primer prrafo del CFF, los contribuyentes que opten por aplicar los beneficios del Decreto a que se refiere este Captulo, no se encuentran obligados a presentar el aviso a que se refiere el artculo citado. Se considerar que los contribuyentes ejercen el estmulo, al momento de aplicarlo en la declaracin del ISR correspondiente al ejercicio fiscal de 2012, incluso tratndose de aquellos contribuyentes que conforme a las disposiciones fiscales opten por la presentacin de la declaracin anual.
Estmulo Fiscal
I.12.8.2. Requisitos de los comprobantes fiscales que expidan las instituciones educativas privadas
61
Los comprobantes fiscales que al efecto expidan las instituciones educativas privadas, se ajustarn a lo siguiente: I.Dentro de la descripcin del servicio, debern precisar el nombre del alumno y, en su caso, la CURP, el nivel educativo e indicar por separado, los servicios que se destinen exclusivamente a la enseanza del alumno, as como el valor unitario de los mismos sobre el importe total consignado en el comprobante. II. Cuando la persona que recibe el servicio sea diferente a la que realiza el pago, se deber incluir en los comprobantes fiscales la clave del RFC de este ltimo.
Estmulo Fiscal
I.13.8.3. Acumulacin de pagos por servicios de enseanza realizados de enero a abril de 2011 (No aplicable para 2012)
62
Para efectos del Artculo Segundo del Decreto a que se refiere este Captulo y Artculo Segundo Transitorio del mismo, los pagos por concepto de servicios de enseanza que se hubieran realizado durante el periodo de enero a abril de 2011 o aqullos que se hubieren efectuado de forma anticipada en dicho periodo por concepto de servicios de enseanza que se otorguen en dicho ejercicio, podrn ampararse con un comprobante fiscal que al efecto expidan o reexpidan las instituciones educativas privadas con posterioridad a la realizacin de dicho pago en los trminos de la regla I.13.8.2., en el que deber acumularse el total de los pagos realizados, siempre que los mismos se hubieran pagado mediante cheque nominativo del contribuyente, traspaso de cuentas en instituciones de crdito o casa de bolsa o mediante tarjeta de crdito, de dbito o de servicios. En caso de que derivado de la reexpedicin de comprobantes se realice la cancelacin de un comprobante previo, el nuevo comprobante deber hacer referencia al nmero de folio de aqul que se hubiera cancelado.
63
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA

FECHA DE COMPROBANTES FISCALES Regla I.4.2.6 (Reformada en la 3.RMRMF 2010-2011) Para los efectos del artculo 6, fraccin IV de la Ley del IETU, tambin se considera que se cumple con el requisito relativo a la fecha de expedicin de la documentacin comprobatoria establecido en el artculo 31, fraccin XIX, primer prrafo de la Ley del ISR, cuando el comprobante respectivo haya sido expedido en un ejercicio fiscal anterior a aqul en el que se haya efectivamente pagado la erogacin deducible.
64

COMPENSACIN DE PP DE IETU VS ISR DEL EJERCICIO Regla I.4.3.1. Se mantiene la posibilidad de compensar los pagos provisionales del IETU contra el ISR del ejercicio, opcin que se complicaba en la prctica por tratarse de una compensacin y no de un acreditamiento. A partir del 1 de julio 2011 se releva, en esta regla, la obligacin de presentar el aviso de compensacin simplificando, parcialmente, el ejercicio de esta opcin.
65

COMPENSACIN DEL SALDO A FAVOR DEL EJERCICIO Regla I.4.3.2. Tratndose del saldo a favor del IETU, si despus de compensarlo contra el ISR propio del mismo ejercicio, subsistiere alguna diferencia, este saldo a favor se podr compensar contra las contribuciones federales a su cargo (artculo 23 del CFF) y, si aun llegar a quedar remanente, el saldo a favor se podr solicitar en devolucin. ACREDITAMIENTO DEL ISR EN PAGOS PROVISIONALES Y ANUAL Regla I.4.3.3. Se considerarn como efectivamente pagados el ISR propio del ejercicio por acreditar y del pago provisional del ISR por acreditar, que se enteren simultneamente con la declaracin del ejercicio o con el pago provisional del IETU.
66

PAGOS PROVISIONALES Regla actual I.4.3.5. No efectuarn pagos provisionales los arrendadores cuando el monto de sus ingresos mensuales no excedan de 10 veces el salario mnimo en el DF elevado al mes. Los contribuyentes del rgimen simplificado con opcin de pagos semestrales y las instituciones fiduciarias con pagos cuatrimestrales por arrendamiento de inmuebles, efectuarn los pagos provisionales de IETU en los mismos periodos que el ISR. Para el clculo del IETU considerarn los ingresos y las deducciones que correspondan al periodo. Regla actual I.4.3.7. Los contribuyentes que obtengan ingresos por arrendamiento, podrn acreditar un monto equivalente a las suma de los pagos provisionales del ISR propio que efectivamente hubieran pagado, correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo mes por el que efecten el pago provisional de IETU.
67
68
IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO
69
Recaudacin del IDE

OPCIN DE RECAUDACIN DEL IMPUESTO Regla actual I.7.12, regla anterior I.11.12. Se autoriza a las instituciones del sistema financiero a recaudar IDE a ms tardar el TERCER da hbil siguiente a la fecha de corte de la cuenta en la que se hayan realizado los depsitos en efectivo; a falta de fondos en sta, la recaudacin se har en cualquiera de las cuentas abiertas por el contribuyente en dicha institucin. RECAUDACIN PARCIAL DEL IMPUESTO Regla actual I.7.17, regla anterior I.11.16 En caso de que los saldos de las cuentas abiertas por los contribuyentes en la institucin financiera que corresponda, no sean suficientes para recaudar el IDE causado, dichas instituciones podrn recaudar parcialmente el impuesto agotando el total del saldo que tenga el contribuyente en cada una de las cuentas y hasta por el importe del IDE a su cargo.
Acreditamiento, Compensacin y Devolucin del IDE

Regla actual I.7.27, regla anterior I.11.27
70
. Cuando los contribuyentes, para efectos del artculo 8 de la LIDE, pagos provisionales, en el mes no tengan ISR por acreditar contra el cual puedan acreditar IDE, en virtud de haber realizado el pago provisional de ISR, ,por estar disminuido perdidas fiscales o haber realizado el acreditamiento de otras cantidades a que tengan derecho conforme a la LISR, podrn considerar que el acreditamiento del IDE se realiza contra una cantidad equivalente a $0:00, con lo cual la cantidad que subsista a su favor puede ser acreditable contra ISR retenido.
As mismo si en el mes de que se trate tampoco tiene ISR retenido a terceros, o habindolo tenido haya efectuado el entero correspondiente o haya acreditado contra ste otras cantidades a que tengan derecho conforme a la LISR, podrn considerar que el acreditamiento por la diferencia de IDE se realiza contra una cantidad equivalente a $0:00., derivado de lo cual generar una diferencia susceptible de ser compensada contra otras contribuciones federales de conformidad con el artculo 23 del CFF.
Acreditamiento, Compensacin y Devolucin del IDE

71
Si despus de realizar los acreditamientos a que alude el articulo 8 de la LIDE existiera alguna diferencia susceptible de compensarse, cuando los contribuyentes no hayan causado otras contribuciones federales, o bien, las hayan extinguido con cualquier otra forma de pago permitido por las leyes fiscales, podrn considerar que la compensacin de dicha diferencia IDE se realiza contra una cantidad equivalente a $0:00, generando una diferencia objeto de devolucin. Esta opcin resulta aplicable en lo conducente a los mecanismos de acreditamiento, compensacin y devolucin previsto por el artculo 7 de la LIDE. (Impuesto anual).
72
Obligaciones del Recaudador

ENTREGA DE CONSTANCIAS DE RECAUDACIN MENSUALES

Las constancias que acrediten el entero mensual del IDE o, en su caso, el impuesto no recaudado debern enviarse a los contribuyentes a ms tardar el da 10 del mes de calendario siguiente al mes de que se trate; la informacin a contener ser la del Anexo 1 rubro A numeral 7. La obligacin en comento se tendr por satisfecha cuando el sistema financiero, a peticin del contribuyente, emitan las constancias en forma electrnica cumpliendo con la mencionada informacin.
73

ENTREGA DE CONSTANCIAS DE RECAUDACIN ANUALES Regla actual I.7.20, regla anterior, I.11.20. Las constancias que acrediten el entero anual del IDE o, en su caso, el impuesto no recaudado debern enviarse a los contribuyentes a ms tardar el da 15 del mes de febrero del ao calendario siguiente al ao de que se trate; la informacin que deber contener ser la del Anexo 1 rubro A numeral 7. Esta constancia se expedir a peticin del contribuyente del IDE. La obligacin en comento se tendr por satisfecha cuando el sistema financiero, a peticin del contribuyente, emitan las constancias en forma electrnica cumpliendo con la mencionada informacin. La constancia en comento se expedir a peticin de los contribuyentes del IDE. As mismo se tendr por cumplida con la obligacin que nos ocupa, cuando la institucin financiera respectiva emita constancias mensuales que contengan la informacin del IDE recaudado desde el inicio del ao y hasta el mes al que corresponda la constancia.
74

ESTADO DE CUENTA CONSIDERADO CONSTANCIA DE RECAUDACIN Regla I.7.21 regla anterior, I.11.21. Los estados de cuenta que las instituciones del sistema financiero expidan a los contribuyentes podrn ser considerados como constancias retencin del IDE siempre que contengan la informacin y los datos establecidos en el Anexo 1 rubro A numeral 7. La obligacin en comento se tendr por satisfecha cuando el sistema financiero, a peticin del contribuyente, expida dichos estados de cuenta en forma electrnica cumpliendo con la mencionada informacin. IDE RECAUDADO EN EL MES SIGUIENTE Regla I.7.24 regla anterior, I.11.24. Se podr considerar que el IDE correspondiente al mes de que se trate fue efectivamente pagado en dicho mes, an cuando hubiese sido recaudado el tercer da hbil siguiente al ltimo da del mismo mes de que se trate.

IDE POR PAGAR DEL EJERCICIO ANTERIOR Regla II.7.3 regla anterior II.11.3
75
Los contribuyentes con IDE pendiente de recaudar al 31 de diciembre de cada ao, podrn realizar el pago de dicho impuesto ante las instituciones de crdito autorizadas mediante el formulario FMP-1 misma que ser expedido en cualquier ALSC; para lo cual deber proporcionar la siguiente informacin y documentacin: clave del RFC; nombre, denominacin o razn social; ejercicio al que corresponde el IDE pendiente de recaudar y el importe a pagar (indicando el IDE, la actualizacin y los recargos). Cuando el IDE haya quedado pendiente de recaudar en dos o ms instituciones se deber solicitar un formulario de pago por cada institucin. El IDE pendiente de recaudar ser objeto de actualizacin y recargos de conformidad con los artculos 17-A y 21 del CFF; el clculo correspondiente ser a cargo del contribuyente. El IDE pagado podr acreditarse, compensarse o solicitar su devolucin, en el mes en que se efecte el entero, de conformidad con los artculos 7 y 8 de la LIDE.
76
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Devolucin inmediata del saldo a favor para contribuyentes que adquieran y enajenen desperdicios
Regla I.5.1.1.
77
Se mantiene la posibilidad de obtener la recuperacin inmediata del saldo a favor del IVA, disminuyndolo del monto del IVA que hayan retenido en el mismo periodo y hasta por dicho monto.
Cambio de opcin para el Acreditamiento del IVA

Regla I.5.1.6.
78
Los contribuyentes que hayan aplicado el factor de prorrateo con datos del mes al que corresponda el pago, podrn acogerse al tratamiento previsto en el artculo 5o.-B (datos del ao de calendario inmediato anterior) de dicha Ley, en cuyo caso debern presentar las declaraciones complementarias correspondientes y pagar, en su caso, las diferencias del impuesto a su cargo, as como las actualizaciones y recargos que resulten de aplicar el tratamiento establecido en el referido artculo 5o.-B. Las declaraciones complementarias que se presenten como consecuencia del ejercicio de la opcin a que se refiere esta regla, no se computarn dentro del lmite de declaraciones establecido en el primer prrafo del artculo 32 del CFF. Los contribuyentes que opten por aplicar lo dispuesto en esta regla, no podrn variarla con posterioridad en un periodo de sesenta meses contados a partir del mes en el que se haya ejercido la misma.
Presentacin de la DIOT
Regla I.5.5.2.
79
Se mantiene la posibilidad de presentar stas declaraciones, tanto para personas fsicas como para morales, durante el mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacin. Hasta la miscelnea anterior se regulaban por separado la fecha de presentacin para personas fsicas y para morales, a partir de la miscelnea anterior, se regulan en esta misma regla.
Proveedor global en la DIOT

Regla actual I.5.5.3. (Anterior I.5.5.5)
80
Se mantiene la posibilidad de no relacionar individualmente a los proveedores, en la informacin que se presente, hasta por un monto que no exceda de un 10% del total de los pagos efectivamente realizados en el mes, sin que en ningn caso el monto de las erogaciones incluidas en ese porcentaje sea superior a $ 50,000.00 No se incluyen combustibles pagados en efectivo. Adicionalmente se aclara, a partir de la resolucin anterior, que tampoco se consideran incluidas dentro del porcentaje de proveedor global las cantidades vinculadas a la obtencin de beneficios fiscales.
Informacin del IVA

Regla II.5.5.1
81
Inexplicablemente se mantiene esta regla en donde se establece la obligacin de las personas fsicas de cumplir con la obligacin de presentar la informacin del IVA en las declaraciones del ISR (artculo 32 fraccin VII LIVA), a travs de la presentacin de la declaracin anual. Dejando a un lado el decreto del 30 de Junio de 2010 el cual en su artculo segundo libera de dicha obligacin a TODOS los contribuyentes de este impuesto.

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1

CURSO DE LO MAS RELEVANTE DE LA RESOLUCIN MISCELNEA FISCAL PARA 2012

Expositor: C.P. Francisco Crdenas Guerrero

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

Pago de Contribuciones con Tarjeta de Crdito

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Comprobantes para Deduccin y Pago a Travs de Terceros

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Comprobantes para Deduccin y Pago a Travs de Terceros

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Estados de Cuenta como Comprobante Fiscal

Estados de Cuenta como Comprobante Fiscal

Aviso de Cambio de Domicilio Fiscal por Internet

Devolucin por Internet mediante el FED. Anexos en Excel.

Devolucin de Saldos a Favor de IVA

FED acompaado de sus Anexos 1, 7, y 7-A, segn corresponda.

Devolucin de Saldos a Favor de IVA

Devolucin de Saldos a Favor de IVA

Devolucin de Saldos a Favor de IVA

Contribuyentes que sean competencia de la Administracin General de Grandes Contribuyentes:

Prrafo adicionada en esta resolucin 2012:

Plazos de presentacin del aviso de compensacin de acuerdo a esta regla:

Beneficios para quienes utilicen la Plataforma Tecnolgica (Regla I.2.3.4)

35 Disposiciones Transitorias Modificaciones a Devoluciones y Compensaciones

Dictamen Fiscal e Informacin Alternativa

Dictamen Fiscal Fechas de presentacin Regla II.2.11.2.

Donatarias exceptuadas de presentar Dictamen Fiscal Simplificado

Opcin de no presentar Dictamen de Estados Financieros

Opcin de no presentar Dictamen de Estados Financieros

LETRAS DE LA CLAVE DEL RFC De la A a la F De la G a la O De la P a la Z y &

Del 15 al 20 de junio de 2012. Del 21 al 25 de junio de 2012. Del 26 al 30 de junio de 2012.

Opcin de no presentar Dictamen de Estados Financieros

Reglas Relevantes que permanecen Vigentes

Reglas Relevantes que permanecen Vigentes

Art. 26 frac. IV RCFF

Reglas Relevantes que permanecen Vigentes

Reglas Relevantes que permanecen Vigentes

Reglas Relevantes que permanecen Vigentes

Reglas Relevantes que permanecen Vigentes

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Ingresos y su momento de acumulacin

Inventario inicial de materias primas, productos semiterminados y productos terminados.

(+) (-) (=)

Declaracin anual 2009 de personas fsicas

Estmulo Fiscal Pagos por Servicios Educativos

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA

Reglas Relevantes que permanecen Vigentes

Reglas Relevantes que permanecen Vigentes

Reglas Relevantes que permanecen Vigentes

Reglas Relevantes que permanecen Vigentes

IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO

Recaudacin del IDE

Acreditamiento, Compensacin y Devolucin del IDE

Acreditamiento, Compensacin y Devolucin del IDE

Obligaciones del Recaudador

Regla actual I.7.19, regla anterior I.11.19

Obligaciones del Recaudador

Obligaciones del Recaudador

Reglas Relevantes que permanecen Vigentes

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Cambio de opcin para el Acreditamiento del IVA

Proveedor global en la DIOT