LA INDEPENDENCIA. HABLANDO DE AUDITORIA.

L A INDEPENDENCIA DEL AUDITOR ES UN TEMA TAN APASIONANTE COMO COMPLEJO ; POR ELLO, ANTES DE ADENTRARNOS EN LAS CONDICIONES QUE CONFLUYEN A LA INDEPENDENCIA O A LA PRDIDA DE LA MISMA EN EL DESARROLLO DE UNA AUDITORA , DEBEMOS DEFINIR QU SE ENTIENDE POR INDEPENDENCIA . L A INDEPENDENCIA ES UN CONCEPTO ABSTRACTO () ES , FUNDAMENTALMENTE , UN ESTADO MENTAL. SU CONTENIDO EST RELACIONADO CON LA HONESTIDAD, LA INTEGRIDAD , EL CORAJE Y LA CALIDAD MORAL. CONLLEVA , EN PALABRAS LLANAS, QUE EL AUDITOR DIGA LA VERDAD TAL Y COMO L LA APRECIA SIN PERMITIR INFLUENCIAS , FINANCIERAS O SENTIMENTALES , QUE LE PUEDAN DESVIAR DE ESTE OBJETIVO. EL AUDITOR ES GENERALMENTE RECONOCIDO EN EL MUNDO DE LOS NEGOCIOS COMO UN PROFESIONAL EMINENTEMENTE INDEPENDIENTE, NO OBSTANTE , EN LA TEORA ES MS REAL QUE EN LA PRCTICA . L A INDEPENDENCIA DEL AUDITOR SE VE EN PELIGRO CUANDO EXISTE LA POSIBILIDAD DE QUE LA EMPRESA PARA LA QUE TRABAJA PUEDA SER SEDUCIDA POR OTRA FIRMA DE AUDITORAS U OTRO AUDITOR QUE ESTN EN BUSCA DE CLIENTES, YA SEA POR MEJOR CALIDAD DE SU SERVICIO, POR EL COSTO DE LOS HONORARIOS, O POR AMBOS, ES DECIR, A MAYOR COMPETITIVIDAD MAYOR DEPENDENCIA . INCLUSO CUANDO EXISTE COMPETITIVIDAD PERO LA FIRMA DE AUDITORA ES PEQUEA, EL RIESGO DE SER DEPENDIENTE SE EXACERBA AN MS , Y CON MAYOR RAZN SI HABLAMOS DE UN AUDITOR AUTNOMO .

L A INDEPENDENCIA MENTAL ES, EVIDENTEMENTE, UNA CUESTIN RELATIVA AL FUERO INTERNO. HABLANDO ESTRICTAMENTE , SE PUEDE MANTENER INDEPENDENCIA MENTAL EN CUALQUIER CONDICIN, PORQUE LA VOLUNTAD DEL HOMBRE PUEDE SOBREPONERSE A LAS CONDICIONES MS DESFAVORABLES; SIN EMBARGO , NO ES LGICO SUPONER NORMALMENTE , UNA ACTITUD DE VOLUNTAD EXTREMA QUE , EN CIRCUNSTANCIAS ORDINARIAS , SE SOBREPONGA A LAS PRESIONES DE CARCTER PERSONAL, CUANDO STAS SON SUFICIENTEMENTE FUERTES COMO PARA EJERCER INFLUENCIA DECISIVA EN EL JUICIO. UNA DE LAS PRINCIPALES CARACTERSTICAS Y CUALIDADES DE LAS QUE DEBE GOZAR UN AUDITOR, ES LA INDEPENDENCIA FRENTE A SU AUDITADO. EL AUDITOR DEBE GOZAR DE ABSOLUTA INDEPENDENCIA PARA PODER OPINAR Y
CONCEPTUAR SIN EL RIESGO DE QUE SU CONCEPTO U OPININ RESULTE VICIADA DE ALGN MODO.

SE DEBE EVITAR CUALQUIER CONFLICTO DE INTERESES QUE PUEDA LLEVAR AL

AUDITOR A COMPROMETER SU CREDIBILIDAD Y CONFIANZA A LA HORA DE CUMPLIR CON SUS LABORES .

SE DEBE EVITAR TODO ELEMENTO O CIRCUNSTANCIA QUE PUEDA EN UN MOMENTO DADO PARCIALIZAR O SESGAR LA ACTUACIN DEL AUDITOR . ESTAS CONDICIONES SE DEBEN CUMPLIR CON MS CUIDADO CUANDO SE TRATA DE UN AUDITOR EXTERNO O UN REVISOR FISCAL, PUESTO QUE SU NATURALEZA EXIGE
COMPLETA OBJETIVIDAD DE QUIEN REALIZA LAS FUNCIONES QUE LE FUERON ENCOMENDADAS.

DE AH QUE LOS REVISORES FISCALES O LOS AUDITORES EXTERNOS NO PUEDEN SER VINCULADOS MEDIANTE CONTRATO LABORAL, PUESTO QUE ELLO SUPONDRA UNA SUBORDINACIN, LO QUE LE HARA PERDER INDEPENDENCIA AL AUDITOR. NI EL
REVISOR FISCAL NI EL AUDITOR EXTERNO PUEDEN DEPENDER EN ABSOLUTO DEL GERENTE, POR EJEMPLO.

SE PIERDE INDEPENDENCIA TAMBIN CUANDO SE HA LLEGADO A UNA EMPRESA POR RECOMENDACIONES , POR SER AMIGO O FAMILIAR DE ALGUIEN DE LA JUNTA DIRECTIVA O DE UN SOCIO. AUNQUE EN NUESTRO MEDIO ES CASI IMPOSIBLE
LLEGAR COMO AUDITOR EXTERNO O REVISOR FISCAL SINO SE CUENTA CON UNA INFLUENCIA DESDE DENTRO DE LA EMPRESA , COSTUMBRE MUY EXTENDIDA LAMENTABLEMENTE.

UNA RAZN MUY FRECUENTE Y POCO CONSIDERADA POR LA QUE EL AUDITOR EXTERNO O EL CONTADOR PIERDEN INDEPENDENCIA, ES POR EL FACTOR ECONMICO . ALGUNAS EMPRESAS , SI EL CONTADOR NO ACCEDE A SUS PRETENSIONES SIMPLEMENTE CONTRATAN OTRO, ENTONCES NUESTRO CONTADOR POR TEMOR A QUEDAR SIN EMPLEO , Y SABIENDO QUE LO QUE L NO HACE SEGURAMENTE OTRO LO HAR, DECIDE ACCEDER A LAS EXIGENCIAS DE LA EMPRESA, SIENDO PERMISIVO E INDIFERENTE ANTE SITUACIONES IRREGULARES SUCEDIDAS EN LA EMPRESA.

MANTENER LA INDEPENDENCIA CUESTA CARO, PERO POR EL FUTURO DE NUESTRA

PROFESIN DEBEMOS HACER LO POSIBLE POR CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES QUE NOS HA IMPUESTO LA LEY Y CONFIADO LA SOCIEDAD.

DEBIDO A LA NATURALEZA , MUCHAS VECES SUBJETIVA DE LA CONTABILIDAD Y A LAS ESTRECHAS RELACIONES ENTRE LAS FIRMAS DE AUDITORES Y SUS CLIENTES , HASTA EL MS HONESTO Y METICULOSO DE LOS AUDITORES PUEDE, INCONSCIENTEMENTE , DISTORSIONAR LAS CIFRAS Y AS DESINFORMAR A INVERSIONISTAS, REGULADORES Y A LA ADMINISTRACIN. POR LO ANTERIOR, ES RECOMENDABLE ADOPTAR PRCTICAS Y REGULACIONES QUE RECONOZCAN LA EXISTENCIA DE SESGOS Y MODEREN SUS EFECTOS DAINOS. L OS CONTADORES PROFESIONALES PUEDEN PARECER INMUNES A TALES SESGOS, PERO EL TERRENO DE LA AUDITORA FINANCIERA ES, ESPECIALMENTE, FRTIL PARA EL SESGO INTERESADO Y EXISTEN TRES ASPECTOS ESTRUCTURALES DE LA CONTABILIDAD QUE CREAN G R A N D E S OPORTUNIDADES PARA QUE STE INFLUENCIE EL JUICIO DEL AUDITOR: LA AMBIGEDAD, YA QUE EL SESGO PROLIFERA SIEMPRE QUE EXISTE LA POSIBILIDAD DE INTERPRETAR LA INFORMACIN DE MANERAS DISTINTAS; EL APEGO, YA QUE LOS AUDITORES TIENEN FUERTES RAZONES ECONMICAS PARA ESTAR BIEN CON LOS CLIENTES; LA APROBACIN, YA QUE UNA AUDITORA EN LTIMA INSTANCIA APRUEBA O RECHAZA LA CONTABILIDAD DE UN CLIENTE. "EL PRINCIPIO DE OBJETIVIDAD IMPONE UNA OBLIGACIN A TODOS LOS CONTADORES PROFESIONALES DE NO COMPROMETER SU JUICIO PROFESIONAL O DE NEGOCIOS DEBIDO A SESGOS, CONFLICTOS DE INTERS O A LA INDEBIDA INFLUENCIA DE OTROS . UN CONTADOR PROFESIONAL PUEDE ESTAR EXPUESTO A SITUACIONES QUE DETERIOREN SU OBJETIVIDAD . NO ES FACTIBLE DEFINIR Y PRESCRIBIR TODAS ESTAS SITUACIONES. DEBERN EVITARSE LAS RELACIONES QUE
IMPLICAN SESGOS O INFLUYEN DE MANERA INDEBIDA EN EL JUICIO PROFESIONAL DEL CONTADOR ." CON LO ANTES MENCIONADO, NO SE DEBE ENTENDER QUE NO PUEDEN HACERSE AUDITORAS INDEPENDIENTES Y DE CALIDAD, DESDE LUEGO QUE SE PUEDE, AL ESTABLECER Y MONITOREAR UN BUEN PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD QUE, ENTRE OTRAS COSAS, OTORGUE IMPORTANCIA A LOS VALORES TICOS DE LOS MIEMBROS DE LA FIRMA E INCLUYA MECANISMOS DE ROTACIN Y VIGILANCIA QUE IMPIDAN QUE LOS SESGOS INCONSCIENTES INFLUYAN EN LAS OPINIONES E INFORMES EMITIDOS POR LOS AUDITORES. COMO SE PUEDE APRECIAR , EL RIESGO DE NO CUMPLIR CON LA NORMA PERSONAL DE LA INDEPENDENCIA EXISTE Y NO DEBE PERDERSE DE VISTA, YA QUE NINGN CLIENTE, POR IMPORTANTE QUE SEA , JUSTIFICA EL ACTUAR SIN INDEPENDENCIA Y SIN OBJETIVIDAD . PONER EN RIESGO EL PRESTIGIO DE UNA FIRMA DE AUDITORES ES UN GRAVE ERROR QUE NO PUEDE COMETERSE. POR LO TANTO , ACTUAR CON INDEPENDENCIA Y OBJETIVIDAD ES ALGO QUE NO PUEDE DEJAR DE HACERSE.