1

CASO 1
PERIODO TRIBUTARIO
MAYO 2001
BASE
IMPONIBLE
IGV
VENTAS GRAVADAS 3,825,420 688,576
DEBITO FISCAL
COMPRAS GRAVADAS 15,350,000 2,763,000
CREDITO FISCAL
2,074,424SALDO A FAVOR
CREDITO FISCAL MES ANTERIOR 0
SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR 2,074,424
El Saldo a Favor por exportacin ser el determinado de
acuerdo al procedimiento establecido en el numeral 6 del Art. 6
(Art. 34 Ley de IGV y Art.9 num.3 reglamento de IGV; Art. 2 del
Reglamento de NCN D.S N 126-94-EF)
El Saldo a Favor por exportacin ser el determinado de
acuerdo al procedimiento establecido en el numeral 6 del Art. 6
(Art. 34 Ley de IGV y Art.9 num.3 reglamento de IGV; Art. 2 del
Reglamento de NCN D.S N 126-94-EF)
Para determinar el Saldo a Favor por Exportacin (SFE), los comprobantes de
pago, notas de crdito y dbito y las declaraciones de importacin y exportacin,
debern ser registrados en los libros de contabilidad y en los registros de
compras y ventas. (Segundo Prrafo del Art. 2 D.S N126-94-EF del Reglamento
de NCN).
Para determinar el Saldo a Favor por Exportacin (SFE), los comprobantes de
pago, notas de crdito y dbito y las declaraciones de importacin y exportacin,
debern ser registrados en los libros de contabilidad y en los registros de
compras y ventas. (Segundo Prrafo del Art. 2 D.S N126-94-EF del Reglamento
de NCN).
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CASO 1
FOB El vendedor ha cumplido sus obligaciones cuando la mercancia, ya
despachada de aduana para exportacin, ha sobrepasado la borda del buque
designado, en el puerto de embarque convenido, soportando todos los riesgos y
gastos hasta ese momento.
FOB El vendedor ha cumplido sus obligaciones cuando la mercancia, ya
despachada de aduana para exportacin, ha sobrepasado la borda del buque
designado, en el puerto de embarque convenido, soportando todos los riesgos y
gastos hasta ese momento.
EXPORTACIONES
FACTURADAS
VALOR FOB
$
VALOR FOB S/
(*)
FECHA DE
EMBARQUE
EMBARCADA EN
MAYO
D.U.E (FACT.14.05.2001) 356,637 1,285,320 23.05.2001 1,285,320
D.U.E (FACT. 28.05.2001) 675,001 2,425,280 01.06.2001 0
3'710,600 (**) TOTAL(***) 1,285,320
(*) tipo de cambio venta de la fecha de emisin de la factura 3.604 y 3.593
Base Legal : Art 5num. 17 operaciones en M.E
D.S N 136-96-EF reglamento IGV
(**) Exportacin Facturada S/. 3'710,600
(***) Exportacin Embarcada S/. 1285,320 debe ser declarada en la casilla 127
EXPORTACIONES EMBARCADAS(REALIZADAS) EN MAYO S/. 1285,320
En la exportacin de bienes, el valor FOB de las declaraciones de
exportacin debidamente numeradas, que sustenten las
exportaciones embarcadas en el perodo y cuya facturacin haya
sido efectuada en el perodo o en perodos anteriores al que
corresponda la Declaracin. (Art. 5 inc. a D.S N126-94-EF
En la exportacin de bienes, el valor FOB de las declaraciones de
exportacin debidamente numeradas, que sustenten las
exportaciones embarcadas en el perodo y cuya facturacin haya
sido efectuada en el perodo o en perodos anteriores al que
corresponda la Declaracin. (Art. 5 inc. a D.S N126-94-EF
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CASO 1
La compensacin o devolucin a que se refiere el Artculo
3 tendr como lmite el 18% de las exportaciones
realizadas en el perodo.( Art. 4 D.S N126-94-EF
reglamento de NCN)
La compensacin o devolucin a que se refiere el Artculo
3 tendr como lmite el 18% de las exportaciones
realizadas en el perodo.( Art. 4 D.S N126-94-EF
reglamento de NCN)
LIMITE 18% DE LAS EXPORTACIONES EMBARCADAS DE MAYO
LIMITE 18% DEL MES MAYO S/.231,358
18%(1285,320) = 231,358
LIMITE 18% DEL MES MAYO S/. 231,358
A fin de determinar el monto de las exportaciones realizadas
en el perodo se tomar en cuenta :.........(Art. 5 D.S N126-94-
EF reglamento de NCN).
A fin de determinar el monto de las exportaciones realizadas
en el perodo se tomar en cuenta :.........(Art. 5 D.S N126-94-
EF reglamento de NCN).
4
Del SFE slo puedo considerar
como SFMB hasta el limite
establecido.
Del SFE slo puedo considerar
como SFMB hasta el limite
establecido.
Tener presente que no se devuelve el limite,
es un monto referencial para establecer la
cantidad que se debe devolver del SFE.
Tener presente que no se devuelve el limite,
es un monto referencial para establecer la
cantidad que se debe devolver del SFE.
SFE
SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR S/.
2,074,424
LIMITE 18% DEL MES MAYO S/.
231,358
SFMB
SALDO A FAVOR MATERIA DE BENEFICIO S/. 231,358 (A)
COMPENSACION RENTA - IES S/.
765,084
(B)
MONTO A DEVOLVER (A) - (B) S/.
0
IMPUESTO A PAGAR DE IES S/.
533,726
Tener presente que como Crdito Fiscal para el mes siguiente es S/.1843,066
Crdito Fiscal para el mes siguiente : SFE SFMB
Renta S/. 150,720 + IES S/. 614,364 = 765,084
5
OJO OJO OJO OJO
lMPOk1AN1L lMPOk1AN1L lMPOk1AN1L lMPOk1AN1L
6
COMPLN5AClON kLN1A COMPLN5AClON kLN1A COMPLN5AClON kLN1A COMPLN5AClON kLN1A
OJO OJO OJO OJO