Ley de Equidad Fiscal

DIRECCION GENERAL INGRESOS LEY No.
453 EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DE NICARAGUA Hace saber al pueblo nicaragense que: LA ASAMBLEA NACIONAL DE LA REPBLICA DE NICARAGUA CONSIDERANDO I
Que el sistema impositivo actual de Nicaragua presenta una gran distorsin y sesgos negativos econmicos, que hacen necesario cambiar hacia un sistema ms equitativo y progresivo, siendo indispensable ampliar la base de contribuyentes para generar los ingresos que el desarrollo del pas requiere. II Que el dficit comercial es insostenible en el largo plazo, por lo que se requiere crear los mecanismos que incentiven las exportaciones. III Que la asignacin del gasto pblico, debe tener su fundamento en la existencia de un Estado austero, transparente y racional. En uso de sus facultades; HA DICTADO La siguiente: LEY DE EQUIDAD FISCAL
TITULO I DISPOSICIONES GENERALES
CAPTULO I Objeto y Alcance de la Ley Arto. 1. La presente Ley tiene como objeto adecuar el rgimen fiscal nacional a los principios de generalidad, neutralidad y e quidad de los tributos; disminuir los sesgos anti-exportadores, facilitar las inversiones y fortalecer las instituciones encargadas de recaudar todos los tributos. CAPTULO II Administracin Tributaria Arto. 2. Administracin Tributaria. Con el objetivo de implementar la Ley de Equidad Fiscal y de alcanzar una mayor eficiencia en la recaudacin de todos los tributos, los recursos ordinarios asignados a la Direccin General de Ingresos y a la Direccin General de Servicios Aduaneros sern equivalentes al 3% de la recaudacin bruta que logre cada institucin. Si al cierre de un ejercicio presupuestario existiere una parte de estos recursos sin haberse ejecutado o comprometido, el saldo pasar a disposicin de la Tesorera General de la Repblica.
GACETA NO.82, 06 DE MAYO DE 2003
DIRECCION GENERAL INGRESOS
TITULO II IMPUESTO SOBRE LA RENTA CAPTULO I Creacin y mbito
Arto. 3. Creacin y mbito. Crase el Impuesto sobre la Renta, en adelante denominado IR, sobre toda renta neta de fuente nicaragense obtenida por personas, cualquiera que sea su nacionalidad, domicilio o residencia, inclusive si el bien o el servicio se paga fuera de Nicaragua. Para la aplicacin del IR, son personas las naturales o jurdicas y las unidades econmicas, sean nacionales o extranjeras, residentes o no en Nicaragua. Arto. 4. Origen de la renta neta. Es renta neta de fuente nicaragense, la que se deriva de bienes o activos existentes en el pas; de servicios prestados a personas en el territorio nacional, an cuando el que brinde el servicio no haya tenido presencia fsica; o de negocios llevados a cabo o que surtan efectos en la Repblica de Nicaragua, sea cual fuere el lugar donde se percibe dicha renta. CAPITULO II Hecho generador, materia, determinacin y base imponible Arto. 5. Renta. La renta bruta comprende todos los ingresos recibidos y los devengados por el contribuyente durante el ao gravable, en forma peridica, eventual u ocasional, sean stos en dinero efectivo, bienes y compensaciones provenientes de ventas, rentas o utilidades, originados por la exportacin de bienes producidos, manufacturados, tratados o comprados en el pas, prestacin de servicios, arriendos, subarriendos, trabajos, salarios y dems pagos que se hagan por razn del cargo, actividades remuneradas de cualquier ndole, ganancias o beneficios producidos por bienes muebles o inmuebles, ganancias de capital y los dems ingresos de cualquier naturaleza que provengan de causas que no estuviesen expresamente exentas en esta ley. Arto. 6. Renta ocasional. Ser considerada como aumento de renta, la renta ocasional obtenida por la enajenacin, permuta, remate, dacin o adjudicacin en pago, fideicomiso o cualquier otra forma legal de que se disponga de bienes muebles o inmuebles, acciones o participaciones de sociedades y derechos intangibles. Tambin se considerarn como aumentos de renta, los beneficios provenientes de las herencias, los legados y las donaciones, as como de las loteras, los premios, las rifas y similares. La renta ocasional y beneficios descritos en los prrafos anteriores estn sujetos a retenciones en la fuente o a pagos a cuenta del IR anual, en la oportunidad, forma y monto que determine el Poder Ejecutivo en el ramo de hacienda. Arto. 7. Regulaciones de renta ocasional. Para efectos de lo dispuesto en el artculo anterior, se establecen las siguientes regulaciones. 1. En el caso de herencias, legados y donaciones por causa de muerte, la particin no se podr inscribir en el registro pblico respectivo mientras no se hubiere efectuado el pago del IR, segn se evidencie en el documento fiscal respectivo; En las transferencias de bienes inmuebles, de vehculos automotores, naves, aeronaves y dems bienes sujetos a registro ante alguna oficina pblica, el pago deber hacerse antes de la inscripcin en el registro pblico respectivo, sin cuyo requisito la oficina correspondiente no podr realizarlo.
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Cuando se trate de loteras, premios, rifas y similares, las personas naturales o jurdicas correspondientes, debern retener el IR al momento de realizar el pago o entrega del mismo. Para las dems rentas ocasionales no incluidas en los numerales anteriores, el Poder Ejecutivo en el ramo de hacienda establecer otras formas de retencin.
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Arto. 8. Sujeto de renta en caso de usufructo. La renta de todo bien, ser imputada a quien sea dueo de ella en virtud de un derecho real adquirido por el lapso de la vida del enajenante o del adquirente. En cualesquiera otros casos la Direccin General de Ingresos resolver lo correspondiente. Cuando el propietario de un bien ceda, a cualquier ttulo, el derecho de usufructo del mismo a favor de su cnyuge o sus descendientes menores y conserva la nuda propiedad, dicha cesin se considerar inexistente a los efectos del IR y, la renta ser atribuida al nudo propietario, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria del usufructuario o poseedor. Arto. 9. Renta especial de presuncin de intereses. En todo contrato u operacin de prstamo, en el que no se hubiere especificado inters alguno, se presume para efectos tributarios, sin admitirse prueba en contrario, la existencia de una renta, que se determinar tomando la mayor tasa activa del sistema financiero vigente al momento de la suscripcin del contrato.
Arto. 10. Exenciones. Estn exentos del pago del Impuesto sobre la Renta: 1. Las universidades y los centros de educacin tcnica superior de conformidad con el artculo 125 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua, as como los centros de educacin tcnica vocacional. Las instituciones artsticas, cientficas, educativas y culturales, los sindicatos de trabajadores, los partidos polticos, los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragense, siempre que no persigan fines de lucro. Cuando estas mismas instituciones realicen actividades remuneradas que impliquen competencia e el mercado de bienes y servicios, la renta proveniente de tales actividades n no estarn exentas del pago de este impuesto; 2. Los Poderes del Estado, ministerios, municipios, regiones autnomas, las comunidades indgenas, entes autnomos y descentralizados y dems organismos estatales en cuanto a sus rentas provenientes de sus actividades de autoridad o de derecho pblico; Las representaciones diplomticas, las misiones y organismos internacionales, los representantes diplomticos y consulares de naciones extranjeras, siempre que exista reciprocidad; Las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurdica, en cuanto a sus rentas provenientes de actividades y bienes destinados a sus fines; Las instituciones de beneficencia y de asistencia social, las asociaciones, fundaciones, federaciones y confederaciones, que tengan personalidad jurdica, sin fines de lucro; Cuando estas mismas instituciones realicen actividades remuneradas que impliquen competencia en el mercado de bienes y servicios, la renta proveniente de tales actividades no estarn exentas del pago de este impuesto. Igualmente, no estarn exentos de pagar este impuesto, cuando tales personas jurdicas se dediquen a prestar o brindar servicios financieros de cualquier ndole y que las mismas estn
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sujetas o no a la supervisin de la Superintendencia de Bancos y de otras Instituciones Financieras; 6. Los representantes, funcionarios o empleados de organismos o instituciones internacionales, cuando tal exoneracin se encuentre prevista en el convenio o tratado correspondiente; excepto los nacionales que presten servicio dentro del territorio nacional y cuando su remuneracin no est sujeta a prestacin anloga en el pas u organismo que paga la remuneracin. Las sociedades cooperativas legalmente constituidas. En caso de que distribuyan excedentes, las sumas distribuidas a los socios o cooperados sern consideradas como parte de la renta personal de los mismos, los cuales debern pagar el Impuesto sobre la Renta de conformidad con lo establecido en esta Ley y su Reglamento.
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Arto. 11. Ingresos no gravables. No se comprendern como ingresos constitutivos de renta, y por lo tanto, no sern gravados con el IR, los siguientes. 1. Los premios de la Lotera Nacional, excepto aquellos superiores a los cincuenta mil crdobas; Las sumas recibidas por concepto de seguros, salvo que lo asegurado fuera ingreso o producto, en cuyo caso dicho ingreso se tendr como renta; Las indemnizaciones que reciben los trabajadores o sus beneficiarios, contempladas en el Cdigo del Trabajo, Convenios Colectivos y las de cualquier otra ndole laboral, y los ingresos de cualquier ndole que se perciban de acuerdo a la legislacin de seguridad social; El dcimo tercer mes o aguinaldo; Los intereses provenientes de depsitos colocados en cuentas corrientes, de ahorro, a plazo y certificados de depsitos, cuyo saldo promedio mensual sea menor a cinco mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$5,000.00) o su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio oficial, as como los intereses de los instrumentos financieros con plazos mayores a cuatro aos; Los dividendos o participaciones de utilidades que decreten o repartan las sociedades que tributen el IR, a sus accionistas o socios; Los intereses de cdulas hipotecarias, bonos y otros ttulos valores emitidos por el Estado; Los intereses que devenguen los crditos otorgados por instituciones internacionales y agencias o instituciones de desarrollo de gobiernos extranjeros; crediticias
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Los intereses que devenguen los prstamos otorgados al Estado y sus instituciones, por bancos o instituciones privadas extranjeras; Los intereses que devenguen los prstamos de corto, mediano y largo plazo, otorgados por bancos o instituciones financieras extranjeras a instituciones financieras nacionales, y a personas y empresas nacionales; Los intereses, ganancias de capital y otras rentas que perciban las personas naturales o jurdicas residentes en el exterior, provenientes de ttulos valores adquiridos a travs de las bolsas de valores debidamente autorizadas para operar en el pas; Los representantes diplomticos nicaragenses, si estn sometidos a prestacin anloga en el pas donde est situada la representacin;
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Las remuneraciones que reciban las personas naturales residentes en el extranjero y que ocasionalmente presten servicios tcnicos al Estado o instituciones oficiales, siempre y cuando dichas remuneraciones fuesen donadas por gobiernos, instituciones extranjeras o internacionales.
Arto. 12. Deducciones. Al hacer el cmputo de la renta neta se harn las siguientes deducciones. 1. Los gastos pagados y los causados durante el ao gravable en cualquier negocio o actividad afecta al impuesto y que se conceptuasen necesarios para la existencia o mantenimiento de toda fuente generadora de renta gravable. Los intereses pagados y los causados durante el ao gravable por deudas a cargo del contribuyente, siempre que stas se hayan invertido o utilizado en la produccin de renta gravable. El costo de venta de los bienes o mercancas producidos o adquiridos en cualquier negocio, y el costo de los servicios prestados y de las dems actividades econmicas necesarias para generar renta gravable. Las erogaciones efectuadas por el contribuyente para prestar gratuitamente a sus trabajadores servicios destinados a la superacin cultural y al bienestar material de stos. El costo efectivo de los aportes pagados o causados a cargo del contribuyente en concepto de primas o cuotas derivadas del aseguramiento de los trabajadores, empleados por el mismo, hasta el monto que fijen las leyes, y en su defecto, hasta un 10 por ciento de sus sueldos o salarios. Hasta un 10 por ciento de las utilidades que un contribuyente pague a sus trabajadores a ttulo de sobresueldos, gratificaciones o participacin de utilidades. Cuando se trate de miembros de sociedades de carcter civil o mercantil, y de los parientes de los socios de estas sociedades o del contribuyente, slo podr deducirse las cantidades pagadas en concepto de sueldo y sobresueldo. Las prdidas provenientes de malos crditos, debidamente justificadas. Las prdidas por destruccin, rotura, sustraccin o apropiacin indebida de los elementos invertidos en la produccin de la renta gravable, en cuanto no estuvieran cubiertas por seguros o indemnizaciones; ni por cuotas de amortizacin o depreciacin necesarias para renovarlas o sustituirlas. Una cuota de amortizacin o depreciacin necesaria para renovar o sustituir los bienes de activos diferidos y activos depreciables, necesarios o propios para la existencia o mantenimiento de la fuente productora de renta gravable. Hasta el 10 por ciento de sus utilidades gravables anuales por donaciones efectuadas en beneficio de: a) b) c) El Estado, sus instituciones y los municipios; La Cruz Roja Nicaragense y los Cuerpos de Bomberos; Instituciones de beneficencia y asistencia social, artsticas, cientficas, educativas, culturales y religiosas que tengan personalidad jurdica sin fines de lucro; Las personas naturales o jurdicas dedicadas a las actividades de investigacin, fomento y conservacin del ambiente;
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DIRECCION GENERAL INGRESOS e)

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El Instituto contra el Alcoholismo y Drogadiccin, creado mediante Ley N 370, Ley Creadora del Instituto contra el Alcoholismo y Drogadiccin, publicado en La Gaceta, Diario Oficial No 23 del 1de febrero de 2001;
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Los impuestos a cargo del contribuyente no indicados en el artculo 17 de esta Ley; La cotizacin o aporte de las personas naturales asalariadas en cualquiera de los regmenes de la seguridad social; Los gastos incurridos por los defensores de oficio en las localidades donde no exista la defensora pblica; El incremento bruto de las reservas mnimas correspondientes a deudores, crditos e inversiones de alto riesgo por prdidas significativas o irrecuperables en las instituciones financieras, las que podrn deducir stos incrementos conforme a las normas prudenciales de evaluacin y clasificacin de activos que dicte la Superintendencia de Bancos y de otras Instituciones Financieras. Para que puedan tomarse en cuenta las deducciones mencionadas en los numerales anteriores, ser necesario que el contribuyente registre y documente debidamente los cargos o pagos efectuados.
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Arto. 13. Deducciones a empresas de seguros y similares. A las empresas de seguros, de fianzas, de capitalizacin, o de cualquier combinacin de los mismos, se les permitir para determinar su renta neta, deducir el importe que al final del ejercicio tengan los incrementos de las reservas matemticas y tcnicas y las que se dispongan a prevenir devoluciones de plizas an no ganadas definitivamente por estar sujetas a devolucin. El importe de dichas reservas ser determinado por las normas que al efecto dicte la Superintendencia de Bancos y de otras Instituciones Financieras. Arto. 14. Deduccin proporcional. Si el contribuyente realiza gastos que sirven a la vez para generar rentas brutas gravables, que dan derecho a la deduccin y rentas exentas que no dan ese derecho, solamente podr deducirse de su renta bruta gravable, la proporcin de sus costos y gastos totales equivalentes al porcentaje que resulte de dividir sus ingresos gravables sobre sus ingresos totales, en la forma indicada en el reglamento de esta Ley. Se excluyen de la regla antes descrita a las entidades financieras que operan en el pas, las que solamente podrn deducir de su renta bruta gravable, la proporcin de sus gastos financieros que sea igual al porcentaje que resulte de dividir sus ingresos financieros gravables sobre sus ingresos financieros totales, de acuerdo a las definiciones que para tal efecto establezca la Superintendencia de Bancos y de otras Instituciones Financieras. Las deducciones establecidas en el presente artculo son sin perjuicio de las deducciones contempladas en el artculo 12 de la presente Ley. Arto. 15. Retenciones definitivas. Las personas naturales, jurdicas o las unidades econmicas, residentes o no en el pas, que perciban rentas de cualquiera de las fuentes aqu indicadas estarn sujetas a una retencin definitiva de la siguiente forma: 1. Para los intereses devengados por depsitos colocados en instituciones financieras legalmente establecidas en el pas, con saldo promedio mensual mayor o igual a cinco mil dlares de Estados Unidos de Amrica (US$ 5,000.00) o su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio oficial, asimismo los instrumentos financieros con plazo menor a cuatro (4) aos, la retencin ser del diez por ciento (10%).
Para la renta neta gravable de fuente nicaragense que obtengan personas naturales no residentes o no domiciliadas en el pas, estarn sujetas a una retencin definitiva del IR de veinte por ciento (20%).
Arto. 16. Traspaso de las prdidas de explotacin. Se autoriza para efectos del impuesto establecido en esta Ley, el traspaso de las prdidas sufridas en el ao gravable, hasta los tres aos siguientes al del ejercicio en el que se produzcan. Arto. 17. Gastos no deducibles. No sern deducibles de la renta bruta: 1. 2. 3. Los gastos y deducciones que se hayan causado o incurrido en otros perodos; Los que correspondan a retenciones asumidas por el contribuyente; Los gastos que no estn contabilizados o debidamente soportados y los no comprendidos dentro de los gastos y dems partidas deducibles para calcular la base imponible del IR. Los gastos generales y de sustento del contribuyente y de su familia. Los gastos personales de socios, consultores, representantes o apoderados, directivos o ejecutivos de personas jurdicas. El impuesto que la presente Ley establece, los impuestos sobre terrenos baldos o tierras que no se exploten, los recargos por adeudos tributarios de carcter fiscal, aduanero o local y las multas impuestas por cualquier concepto. Los reparos o modificaciones efectuados por autoridades fiscales, municipales, aduaneras y de seguridad social. Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes y mejoras de carcter permanente y dems gastos vinculados con dichas operaciones, salvo sus depreciaciones o amortizaciones. Las donaciones no permitidas por esta Ley. Los quebrantos netos provenientes de operaciones ilcitas. Las reservas a acumularse por cualquier propsito, con excepcin de las indemnizaciones sealadas taxativamente en el Cdigo del Trabajo y de una cantidad razonable, a consideracin de la Direccin General de Ingresos, como reserva o provisin para deudas que se compruebe son de dudoso o difcil cobro. Los intereses de los capitales invertidos o prestados en las empresas mercantiles, otorgados por los dueos o sus parientes, socios o accionistas, siempre y cuando la tasa de inters del prstamo sea mayor que la tasa de inters activa promedio del sistema financiero nacional publicada por el Banco Central de Nicaragua Los pagos o crditos efectuados a personas no residentes o no domiciliadas en el pas de los cuales no se efectu la retencin del IR correspondiente. Los costos y gastos para efectuar operaciones exentas de este impuesto. El pago por indemnizacin adicional sobre lo estipulado en los numerales 3 y 4 del artculo 11 de esta Ley. Cuando el contribuyente asuma el pago de un impuesto por cuenta de terceros.
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Arto. 18. Valuacin de inventarios y costo de ventas. Cuando el inventario sea elemento determinante para establecer la renta neta o imponible, el contribuyente deber valuar cada mercanca a su costo de adquisicin o precio de mercado, cualquiera que sea menor. Para determinacin del costo de las mercancas vendidas, el contribuyente podr escoger cualquiera de estos mtodos:
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Costo promedio, Primera entrada, primera salida; Ultima entrada, primera salida.
La Direccin General de Ingresos podr autorizar otros mtodos de valuacin de inventarios o sistema de costeo acorde con los principios de contabilidad generalmente aceptados o por las normas internacionales de contabilidad. El mtodo as escogido no podr ser variado por el contribuyente, a menos que obtenga autorizacin por escrito de la Direccin General de Ingresos. Arto. 19. Sistemas de depreciacin. Para determinar las cuotas de amortizacin o depreciacin a que se refiere la presente Ley, se seguir el mtodo de lnea recta aplicado en el nmero de aos que de conformidad con la vida til de dichos activos se determinen en el Reglamento de la presente Ley. Se permitir la depreciacin acelerada a conveniencia del contribuyente exportador acogido a la Ley de Admisin Temporal para el Perfeccionamiento Activo y Facilitacin de las Exportaciones. En todos los casos los contribuyentes debern llevar un registro autorizado por la DGI, detallando la depreciacin. El mtodo as escogido no podr ser variado por el contribuyente. Los contribuyentes que gocen de exencin del Impuesto sobre la Renta, determinarn las cuotas de amortizacin o depreciacin por el mtodo de lnea recta, conforme lo establece el primer prrafo de este artculo. Arto. 20. Base imponible. La base imponible para calcular el IR anual es la renta neta. Se entiende por renta neta, la renta bruta del contribuyente menos las deducciones autorizadas por esta Ley. Cuando el contribuyente presente renta neta negativa o menor al pago mnimo definitivo del IR establecido en el artculo 27 de esta Ley, la base imponible para el pago de IR ser la establecida de acuerdo al artculo 28 de esta misma Ley.
CAPITULO III Tasas Arto. 21. Tasas. El impuesto establecido por la presente Ley ser tasado, exigido, recaudado y pagado sobre la renta imponible del correspondiente ao gravable y el monto del mismo consistir en las sumas que resulten de acuerdo con las siguientes disposiciones: 1. Para las personas jurdicas en general, el impuesto a pagar ser el 30 por ciento de su renta imponible.
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Para las personas naturales, el impuesto a pagar se calcular de conformidad con la tarifa progresiva siguiente: Renta gravable (Estratos) De C$ Hasta C$ 1.00 50,000.00 50,001.00 100,000.00 100,001.00 200,000.00 200,001.00 300,000.00 300,001.00 500,000.00 500,001.00 a ms Impuesto Base 0 0 5,000.00 20,000.00 40,000.00 90,000.00 Porcentaje aplicable 0% 10% 15% 20% 25% 30% Sobre exceso de 0 50,000.00 100,000.00 200,000.00 300,000.00 500,000.00
CAPITULO IV Declaracin de la renta
Arto. 22. Obligacin de declarar. Toda persona natural cuya renta bruta exceda los cincuenta mil crdobas (C$ 50.000,00), durante el ao gravable y toda persona jurdica cualquiera que s la ea cuanta de su renta bruta, an cuando est exenta por la ley, deber presentar ante la Direccin General de Ingresos, una declaracin bajo advertencia del delito de falsedad en materia civil y penal, de sus rentas obtenidas durante el ao gravable con los requisitos establecidos en el Reglamento de la presente Ley. Las personas naturales cuyos nicos ingresos consistan en salarios o remuneraciones de una sola fuente, no estarn obligadas a presentar la declaracin de renta, sin perjuicio de las obligaciones correspondientes al retenedor, excepto aquellos asalariados que hayan contratado invertir parte de sus rentas segn la Ley 306, Ley de Incentivos para la Industria Turstica de la Repblica de Nicaragua. En el caso que una persona natural obtenga ingresos de diferentes fuentes, que consolidados excedan los cincuenta mil crdobas (C$ 50.000,00) anuales, estar obligada a declarar y pagar el impuesto correspondiente. Arto. 23. Perodo especial. Los contribuyentes podrn solicitar a la Direccin General de Ingresos un perodo distinto al ao gravable general para todos los contribuyentes. Arto. 24. Presentacin de la declaracin. La declaracin del IR deber presentarse dentro de los tres meses posteriores a la fecha de cierre de su ejercicio fiscal. Cuando se trate de negocios o actividades ocasionales llevadas a efecto por personas no domiciliadas en el pas, la Direccin General de Ingresos exigir declaracin y pago inmediato del impuesto, sin sujetarse a los trminos y plazos establecidos en las reglas generales. Los responsables retenedores en la fuente a cuenta del IR, presentarn una declaracin de las retenciones efectuadas, conforme se determine en el Reglamento de esta Ley.
DIRECCION GENERAL INGRESOS CAPITULO V Formas de pago del IR
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Arto. 25. Formas de Pago. El Impuesto sobre la Renta deber pagarse anualmente mediante anticipos o retencin en la fuente, cuya oportunidad, forma y montos, los determinar el Poder Ejecutivo en el ramo de hacienda. Arto. 26. Determinacin. El IR ser determinado y liquidado anualmente en la declaracin del contribuyente en el perodo fiscal correspondiente. CAPITULO VI Pago mnimo definitivo del IR Arto. 27. Sujeto y hecho imponible. El IR anual estar sujeto a un pago mnimo definitivo que pagarn todas las personas jurdicas en general y las naturales que realicen actividades empresariales o de negocios, sujetas al pago del IR. Arto. 28. Clculo del pago mnimo. Para las personas referidas en el artculo anterior, excepto las entidades financieras que operan en el pas, el pago mnimo definitivo se determinar sobre el promedio mensual de los activos totales del ao a declarar. La tasa del pago mnimo ser del uno por ciento (1%) anual. En el caso de las entidades financieras que operan en el pas, el pago mnimo definitivo se determinar sobre el saldo promedio mensual al cierre del ejercicio anterior de los depsitos totales que presente el pasivo del balance de las instituciones. La tasa de este pago ser de seis dcimas del uno por ciento (0.60%) anual. Arto. 29. Exenciones al pago mnimo definitivo. No estarn sujetos al pago mnimo del IR: 1. Los sujetos sealados en el artculo 27 de esta Ley cuyo saldo promedio de activos sea menor o igual al equivalente en crdobas, al tipo de cambio oficial, de ciento cincuenta mil dlares de Estados Unidos de Amrica (US$ 150,000.00). Los sujetos sealados en el artculo 27 de esta Ley durante los tres primeros aos de inicio de sus operaciones mercantiles.
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Arto. 30. Liquidacin y declaracin del pago mnimo. El contribuyente liquidar y declarar el pago mnimo definitivo del IR en la misma declaracin del Impuesto sobre la Renta del ejercicio fiscal correspondiente. Arto. 31. Cancelacin. El pago del IR ser igual al monto mayor que resulte de comparar el pago mnimo definitivo, aplicado de acuerdo al clculo al que se refiere el artculo 28 de esta Ley, con el IR anual, determinado conforme a lo establecido en los artculos 20 y 21 de la presente Ley.
CAPITULO VII Compensacin y devolucin de saldo
Arto. 32. Acreditacin. Del IR anual determinado se deducirn los anticipos y las retenciones en la fuente pagadas durante el ao gravable a cuenta del IR. Arto. 33. Pago. Si de la aplicacin de las retenciones o pagos anticipados a que se refiere el artculo anterior, existiere saldo del impuesto a pagar, el saldo deber cancelarse a ms tardar en la fecha para presentar la declaracin.
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Arto. 34. Compensacin y devolucin. En caso de que las retenciones o anticipos excedan las sumas del impuesto a pagar, stos se devolvern previa resolucin favorable de la Direccin General de Ingresos, mediante crdito compensatorio a otras obligaciones fiscales exigibles por orden del vencimiento. Si despus de esta aplicacin resulta un saldo a favor del contribuyente, este saldo ser rembolsado en efectivo dentro de los 30 das despus de notificada dicha resolucin. CAPITULO VIII Caducidad Arto. 35. Caducidad de la acreditacin. Cuando se omita la deduccin de una retencin o un anticipo en la declaracin correspondiente, el contribuyente podr deducirlas dentro del plazo de los cuatro aos subsiguientes. TITULO III IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CAPTULO I Disposiciones generales Arto. 36. Creacin. Crase el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava los actos realizados en territorio nacional sobre las actividades siguientes: 1. 2. 3. Enajenacin de bienes. Prestacin de servicios. Importacin e Internacin de bienes.
El IVA no formar parte de su misma base imponible, y no ser considerado ingreso a los efectos del Impuesto sobre la Renta o tributos de carcter municipal. Arto. 37. Tasas. El IVA se liquidar aplicando a los valores determinados, conforme las disposiciones de la presente Ley, la tasa del 15 por ciento, salvo en el caso de las exportaciones que se establece la tasa cero por ciento. La tasa cero por ciento permite la acreditacin o devolucin del IVA trasladado por los insumos, materias primas, bienes intermedios y de capital utilizados en la produccin de los bienes exportados. Arto. 38. Naturaleza. El IVA se aplicar de forma que incida una sola vez sobre el valor agregado de las varias operaciones de que pueda ser objeto un bien o servicio gravado, mediante la traslacin y acreditacin del mismo que esta Ley regula. El monto del IVA que le hubiere sido trasladado al contribuyente y el IVA que hubiere pagado por la importacin o internacin de bienes y servicios, y que constituye un crdito fiscal a su favor, no podr considerarse para fines fiscales como costo, salvo en los casos en que el IVA no sea acreditable. Arto. 39. Sujetos obligados. Estn sujetos a las disposiciones de esta Ley las personas naturales o jurdicas y las unidades econmicas que realicen los actos o actividades indicados en la misma. Se incluyen en esta disposicin el Estado y todos sus organismos nacionales, municipales y de las regiones autnomas, cuando stos adquieran bienes y servicios; y cuando enajenen bienes y presten servicios distintos de los de autoridad o de derecho pblico. Arto. 40. Traslacin. El responsable recaudador trasladar el IVA a las personas que adquieran los bienes o reciban los servicios. El traslado consistir en el cobro que debe hacerse a dichas personas del monto del IVA establecido en esta Ley. El monto total de la traslacin constituir el dbito fiscal del contribuyente.
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Arto. 41. Sujetos exentos. Estn exentos de la obligacin de aceptar el traslado del IVA y de pagarlo, siempre que exista reciprocidad con este pas, los diplomticos, las representaciones diplomticas o consulares, los organismos o misiones internacionales acreditadas en el pas, las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas que tengan Personalidad Jurdica, y las entidades declaradas exentas en la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua en cuanto a sus actividades relacionadas directamente con sus fines. Arto. 42. Acreditacin. La acreditacin consiste en restar del monto del IVA, que el responsable recaudador hubiese trasladado de acuerdo con el artculo 40 de la presente Ley, el monto del IVA que a su vez le hubiese sido trasladado y el IVA que se hubiese pagado por la importacin o internacin de bienes y servicios, o crdito fiscal. El derecho de acreditacin es personal y no ser transmisible, salvo el caso de fusin de sociedades y sucesiones. Arto. 43. Requisitos para la acreditacin. Para que el IVA sea acreditable, es necesario que: 1. Corresponda a los bienes y los servicios recibidos, necesarios en el proceso econmico para la enajenacin de bienes o prestacin de servicios gravados por el IVA. Esto incluye las operaciones con tasa cero por ciento; Las erogaciones correspondientes por las adquisiciones de bienes y servicios, sean deducibles para fines del Impuesto sobre la Renta, en los casos sealados en el reglamento de esta Ley; Est detallado en forma expresa y por separado, en la factura o en la documentacin sealada por el reglamento, salvo que la Direccin General de Ingresos autorizare formas distintas en casos especiales.
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Arto. 44. No acreditacin. No ser acreditable el IVA que grava bienes y servicios utilizados para efectuar operaciones exentas. Arto. 45. Acreditacin proporcional. Cuando el IVA trasladado sirva a la vez para efectuar operaciones gravadas y exentas, la acreditacin slo se admitir por la parte del IVA que es proporcional al monto relacionado a las operaciones gravadas, segn se indique en el Reglamento de esta Ley. Arto. 46. Descuentos, bonificaciones o devoluciones. En caso de los descuentos, las bonificaciones o devoluciones, se deducir el IVA correspondiente a stos en la siguiente declaracin, siempre que se haga constar que el IVA fue trasladado, cancelado o restituido, segn el caso. El beneficiado con el descuento, la bonificacin o la devolucin, disminuir el IVA cancelado o restituido de la cantidad que tuviere pendiente de acreditacin. Arto. 47. Pago. El Impuesto al Valor Agregado se pagar: 1. En el caso de compra de bienes y prestacin de servicios, por perodos mensuales de conformidad al Reglamento de esta Ley; En la importacin o internacin de bienes, el pago se har previo al retiro del bien del recinto o depsito aduanero; En el caso de enajenaciones posteriores a las importaciones o internaciones con franquicia aduanera, el pago se har de conformidad al Reglamento de esta Ley.
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Arto. 48. Declaracin. La Direccin General de Ingresos podr exigir, a los responsables recaudadores, el pago del IVA mediante las liquidaciones y declaraciones que presentarn en tiempo, forma y periodicidad que se establezcan en el Reglamento de esta Ley. Si en la declaracin del perodo mensual resultara un saldo a favor, ste se deducir en las declaraciones subsiguientes. En el caso de la omisin de la acreditacin del IVA por parte del responsable recaudador, se imputar a los perodos subsiguientes siempre que est dentro del plazo para realizar la accin de repeticin de pagos indebidos sealado en la presente Ley. Arto. 49. Compensacin y devolucin de saldo. En el caso de las exportaciones, el saldo a favor del exportador ser aplicado previa solicitud, mediante crdito compensatorio, a otras obligaciones tributarias exigibles por el orden del vencimiento. Si despus de esta aplicacin resulta un saldo a favor, la Direccin General de Ingresos tramitar la devolucin de acuerdo a las condiciones y procedimientos establecidos en el Reglamento de esta Ley. Tambin tendrn derecho a la compensacin o devolucin del saldo a favor, los responsables recaudadores que enajenen bienes o presten servicios a personas exoneradas de este impuesto, mediante los procedimientos que se determinen en el Reglamento de la presente Ley. CAPITULO II Enajenaciones Arto. 50. Concepto. Se entiende por enajenacin para efecto del IVA todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer de un bien como propietario, independientemente de la denominacin que le asignen las partes, y de la forma de pago del precio pactado. Tambin se entender por enajenacin: 1. 2. 3. Las donaciones cuando stas no fueren deducibles del Impuesto sobre la Renta; Las adjudicaciones a favor del acreedor; El faltante de bienes en los inventarios, cuando stos no fueren deducibles del Impuesto sobre la Renta; El autoconsumo cuando no sea deducible del Impuesto sobre la Renta; La entrega de un bien mueble por parte del fabricante a su cliente, utilizando materiales suplidos por el cliente; La entrega por parte del contratista al dueo de una obra inmobiliaria, incluyendo la incorporacin de un bien mueble a un inmueble, tales como: la construccin de edificios u obras civiles, la nivelacin de tierras, la plantacin de jardines y construccin de piscinas, la instalacin de sistemas de refrigeracin, acondicionamiento de aire y similares. El fideicomiso.
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Arto. 51. Base imponible. En la enajenacin de bienes, la base imponible del IVA ser el valor de la transaccin establecido en la factura o documento, ms toda cantidad adicional por cualquier otro concepto. A falta del valor se aplicar el del mercado, y en su defecto, el avalo efectuado por la Direccin General de Ingresos.
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Cuando la enajenacin de un bien gravado conlleve la prestacin de un servicio no gravado, el gravamen recaer sobre el valor conjunto de la enajenacin y de la prestacin del servicio. Arto. 52. Enajenaciones exentas. No estarn sujetas al pago del IVA estas enajenaciones: 1. Libros, folletos, revistas, materiales escolares y cientficos, diarios y otras publicaciones peridicas, as como los insumos y las materias primas necesarias para la elaboracin de estos productos; Medicamentos, vacunas y sueros de consumo humanos, rtesis, prtesis, as como los insumos y las materias primas necesarias para la elaboracin de estos productos; El papel, maquinaria y equipo y refacciones para los medios de comunicacin social escritos, radiales y televisivos; El arroz, los frijoles, el azcar, aceite comestible, caf molido, la tortilla, sal, el grano de soya; El maz, sorgo, la masa de maz, harina de trigo y de maz, el pan simple y pan dulce tradicional, pinol y pinolillo; Los vegetales, las frutas frescas, legumbres y dems bienes agrcolas producidos en el pas, no sometidos a procesos de transformacin o envases, excepto flores o arreglos florales; Los huevos, leche modificada, preparaciones para la alimentacin de lactantes, leches maternizadas, leche ntegra y leche fluida; El queso artesanal nacional; La produccin nacional de papel higinico, jabn de lavar, detergente, jabn de bao, pasta y cepillo dental, desodorante, escoba, fsforo, toalla sanitaria, y gas butano hasta de 25 libras; Los animales vivos y pescados frescos, excepto los moluscos y crustceos; las carnes frescas, refrigeradas o congeladas de res y cerdo, sus vsceras, menudos y despojos, excepto lomos y filetes, vendidos por separado o como parte integral del animal; carnes frescas, refrigeradas o congeladas de pollo, sus vsceras, menudos y despojos, excepto las pechugas, vendidas por separado o como parte integral del animal; todo lo anterior cuando no sean sometidos a procesos de transformacin, embutido o envase; La produccin nacional de pantalones, faldas, camisas, calzoncillos, calcetines, zapatos, chinelas y botas de hule, blusas, vestidos, calzones, sostenes, pantalones cortos para nios y nias, camisolas, camisolines, camisetas, corpios, paales de tela, ropa de nios y nias. La enajenacin local de estos productos, realizadas por empresas acogidas bajo el rgimen de zona franca, estar sujeta al pago del IVA; La transmisin del dominio de propiedades inmuebles; Las monedas de circulacin nacional, los billetes de lotera, boletos de lotera instantnea, las participaciones sociales y dems ttulos valores, con excepcin de los certificados de depsitos que incorporen la posesin de bienes por cuya enajenacin se est obligado a pagar el IVA; El petrleo crudo o parcialmente refinado o reconstituido, as como los derivados del petrleo, a los cuales se les est aplicando dicho tributo como impuesto conglobado o nico; La melaza y alimento para ganado, aves de corral, y animales de acuicultura, cualquiera que sea su presentacin;
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Los productos veterinarios, vitaminas y premezclas vitamnicas para uso veterinario y los destinados a la sanidad vegetal; Las enajenaciones de insecticidas, plaguicidas, fungicidas, herbicidas, defoliantes, abonos, fertilizantes, semillas y productos de biotecnologas para uso agropecuario o forestal; El equipo e instrumental mdico, quirrgico, optomtrico, odontolgico y de diagnstico para la medicina humana; Los bienes muebles usados. Las enajenaciones de bienes efectuadas por empresas que operan bajo el rgimen de puertos libres, de conformidad a la ley de la materia; Los materiales, materias primas y bienes intermedios incorporados fsicamente en los bienes finales que conforman la canasta bsica que en su elaboracin estn sujetos a un proceso de transformacin industrial, de conformidad con el Reglamento de la presente Ley; Las realizadas en locales de ferias internacionales o centroamericanas que promuevan el desarrollo del sector agropecuario, en cuanto a los bienes relacionados directamente a las actividades de este sector, de acuerdo al Reglamento de la presente Ley y en consulta con los organizadores de las mismas. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, en coordinacin con el Ministerio de Fomento, Industria y Comercio y el Ministerio Agropecuario y Forestal, determinar la clasificacin de los bienes, para efectos de la aplicacin de la exencin aqu dispuesta, de acuerdo con la nomenclatura del Sistema Arancelario Centroamericano (SAC) aplicable al pas. CAPITULO III Servicios
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Arto. 53. Concepto. Para efectos del IVA, son prestaciones de servicios, todas aquellas operaciones onerosas que no consistan en la transferencia de dominio de bienes muebles, y entre otras se sealan: 1. 2. 3. Prestacin de toda clase de servicios sean permanentes, regulares, continuos o peridicos; Arrendamiento de bienes y servicios en general; Los prestados por profesionales y tcnicos superiores;
Arto. 54. Servicios exentos. No estarn sujetos al IVA: 1. 2. Los servicios de salud humana; La prima originada por contrato de seguro contra riesgos agropecuarios y los establecidos en la Ley N 431, Ley para el Rgimen de Circulacin Vehicular e Infracciones de Trnsito, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, N 15, del 22 de enero de 2003; Los espectculos montados con deportistas no profesionales y los promovidos por entidades religiosas, siempre que el resultado de esas actividades est destinado a cumplir con los fines por los cuales se han constituido; El transporte interno, areo, terrestre lacustre, fluvial y martimo; Los servicios de enseanza prestados por entidades y organizaciones cuya naturaleza principal sea educativa;
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El suministro de energa y corriente elctrica utilizada para el riego en actividades agropecuarias; La facturacin relacionada con el suministro de energa para el consumo domstico, cuando sea menor o igual a 300 kw/h mensual. Si el consumo excede de dicha cantidad el IVA se pagar por el total del consumo; El suministro de agua potable, excepto el hielo y el agua envasada; Los intereses de prstamos otorgados por las instituciones financieras, y las asociaciones y fundaciones civiles con o sin fines de lucro, autorizadas, sujetas o no a la vigilancia de la Superintendencia de Bancos y de otras Instituciones Financieras; Los contratos de construccin de viviendas de inters social, conforme el artculo 39 de la Ley N 428, Ley Orgnica del Instituto de la Vivienda Urbana y Rural publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 109, del 12 de junio del 2002; El arrendamiento de inmuebles destinados a casa de habitacin, a menos que stos se proporcionen amueblados; El arrendamiento de tierras, maquinaria o equipo para uso agropecuario, forestal o acucola.
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Arto. 55. Base imponible. En la prestacin de servicios, la base imponible del IVA ser el valor de la contraprestacin ms toda cantidad adicional por cualquier otro concepto, excepto la propina en su caso, conforme lo establece el Reglamento de esta Ley. En ningn caso la propina deber incluirse en el valor de la contraprestacin y queda a criterio del consumidor pagar o no la misma. Cuando la prestacin de un servicio gravado conlleve la venta indispensable de bienes no gravados, el gravamen recaer sobre el valor conglobado de la prestacin y de la venta. CAPITULO IV Importaciones e internaciones Arto. 56. Concepto. Se entiende por importacin o internacin la introduccin al pas de bienes tangibles extranjeros y la adquisicin en el pas de bienes tangibles enajenados por personas que los introdujeron libre de impuestos mediante franquicia aduanera. Arto. 57. Importaciones exentas. No estarn sujetas al pago del IVA las importaciones e internaciones consideradas como bienes cuya enajenacin en el pas no est sujeta al pago del IVA, excepto las importaciones de bienes usados. Arto. 58. Base imponible. En las importaciones e internaciones de bienes la base imponible del IVA ser el valor en Aduana, ms toda cantidad adicional por otros impuestos, sean arancelarios, de consumo o no arancelarios que se recauden al momento de la importacin o internacin, y los dems gastos que figuren en la documentacin aduanera correspondiente. La misma base se aplicar cuando el importador o internador del bien est exento de impuestos arancelarios pero no del IVA. El valor que se tomar en cuenta al tratarse de importaciones o internaciones para uso o consumo propio, ser el establecido conforme el prrafo anterior ms el porcentaje de comercializacin que se determine conforme el Reglamento de esta Ley. El valor que se tomar en cuenta tratndose de importacin o internacin de bienes introducidos con franquicia aduanera, ser el que corresponda por la enajenacin de bienes.
DIRECCION GENERAL INGRESOS CAPITULO V Obligaciones
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Arto. 59. Obligacin de trasladar. Sern sujetos del impuesto con obligacin de trasladarlo a los adquirentes o usuarios, las personas naturales o jurdicas y las unidades econmicas que lleven a efecto de modo independiente, habitual u ocasionalmente, las operaciones afectadas por la presente Ley, aunque no sea con fin lucrativo. Se excluyen de la obligacin anterior el Estado y sus organismos por sus actos o actividades de derecho o funcin pblica. Arto. 60. Actos ocasionales. Cuando se enajene un bien o se preste un servicio en forma ocasional, gravado con el IVA, el responsable recaudador lo pagar en la forma, plazo y lugar que determine la Direccin General de Ingresos segn la naturaleza de la operacin gravada. Arto. 61. Otras obligaciones. Los responsables recaudadores que realicen en forma habitual las operaciones afectadas por esta Ley, tendrn estas obligaciones: 1. Inscribirse como responsables recaudadores en la Administracin de Renta autorizadas por la Direccin General de Ingresos; Responder solidariamente por el importe del IVA no trasladado; Llevar libros contables y registros especiales autorizados conforme seale el Reglamento de esta Ley; Mantener en lugar visible al pblico la constancia de responsable recaudador; Extender factura o expedir documentos que comprueben el valor de las operaciones gravadas que realicen, sealando en los mismos, expresamente y por separado, el IVA que se traslada, en la forma y con los requisitos que se establezcan en el Reglamento de la Ley. Si el responsable recaudador no hiciere la separacin, se le liquidar el IVA sobre el valor de la factura, salvo que estuviere autorizado por la Direccin General de Ingresos; Solicitar autorizacin a la Direccin General de Ingresos para realizar operaciones gravadas a travs de medios electrnicos u otro tipo de tecnologas; Presentar a la Direccin General de Ingresos las declaraciones mensuales, an cuando no hayan realizado operaciones; Las dems que seale el Reglamento de esta Ley. u oficinas
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Arto. 62. Rgimen especial simplificado. El Poder Ejecutivo en el ramo de hacienda, establecer para los pequeos contribuyentes un rgimen especial simplificado de cuota fija para el pago del IVA. Los requisitos, la forma de pago y dems condiciones de este rgimen sern determinados mediante acuerdo ministerial. CAPITULO VI Disposiciones comunes Arto. 63. Representantes solidarios. Los representantes de personas no residentes en el pas, sea cual fuere la naturaleza de su representacin, con cuya intervencin efecte actividades gravadas con el IVA, estn obligados con responsabilidad solidaria al cumplimiento de las obligaciones que define esta Ley. Arto. 64. Cierre de operaciones. El responsable recaudador que cierre operaciones est obligado a enterar el IVA correspondiente sobre los bienes gravables en existencia, una vez que se haya efectuado la venta del inventario.
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Arto. 65. Traspaso de negocio. En caso de traspaso de negocio, el adquirente deber exigir constancia de solvencia en relacin al IVA. La no presentacin de dicha constancia obligar solidariamente al adquirente de los impuestos no enterados por el anterior responsable recaudador. Arto. 66. Pago en especie, permuta y donaciones. Cuando el pago que reciba el responsable recaudador sea total o parcialmente en bienes o servicios, se considerar como valor de stos el de mercado, y en su defecto el del avalo practicado por la Direccin General de Ingresos. En las permutas y pagos en especie, el IVA se pagar por cada bien cuya propiedad se transmita o por cada servicio prestado. Arto. 67. Omisiones y faltantes. Cuando se omita registrar contablemente una adquisicin, se presumir, salvo prueba en contrario, que los bienes adquiridos fueron enajenados. El valor de estas enajenaciones se establecer agregando, al valor de la adquisicin, el porcentaje de comercializacin que se determine conforme a resoluciones administrativas de la Direccin General de Ingresos. Igual procedimiento se seguir para establecer el valor en las enajenaciones por faltantes en inventario.
TITULO IV IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO CAPTULO I Disposiciones generales Arto. 68. Creacin. Crase el Impuesto Selectivo al Consumo, que en lo sucesivo se le denominar ISC. Arto. 69. Materia imponible. El ISC afectar el valor de las enajenaciones, importaciones e internaciones de los bienes comprendidos en el artculo 83 y en el anexo de esta Ley, con las tasas contempladas en los mismos. Los bienes gravados con el ISC, se describen e interpretan conforme a la nomenclatura del Sistema Arancelario Centroamericano (SAC) vigente. En el caso de las exportaciones, el ISC las gravar con la tasa cero por ciento. Arto. 70. Naturaleza. El ISC se aplicar de forma que incida una sola vez en las varias negociaciones de que pueda ser objeto un bien gravado, mediante la traslacin y acreditacin del mismo en la forma que adelante se regula. Arto. 71. ISC conglobado. En los casos del azcar y los bienes derivados del petrleo contenidos en el artculo 83 de la presente Ley, stos estarn gravados con el ISC como impuesto conglobado o nico en el precio; en consecuencia, no podrn gravarse en sus ventas o enajenaciones con ningn tributo municipal ni con el IVA. Arto. 72. Traslacin. El responsable recaudador trasladar el ISC a las personas que adquieran los bienes gravados. El traslado consistir en el cobro que debe hacerse a dichas personas conforme las tasas del ISC establecidas en esta Ley. El monto total de la traslacin constituir el dbito fiscal del responsable recaudador y no ser considerado ingreso gravable para efectos del Impuesto sobre la Renta o tributos municipales.
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Arto. 73. Acreditacin. La acreditacin consiste en restar del monto del ISC que el responsable recaudador hubiere trasladado de acuerdo con el artculo anterior de esta Ley, o dbito fiscal, el monto del ISC que a su vez le hubiese sido trasladado y el ISC que se hubiese pagado por la importacin o internacin de bienes, o crdito fiscal. El derecho a la acreditacin es personal e intransferible, salvo en el caso de fusin de sociedades y sucesiones. Arto. 74. Requisitos para la acreditacin. Para que el ISC sea acreditable, es necesario que: 1. Corresponda a bienes adquiridos localmente, importados o internados, necesarios en el proceso econmico para la produccin o enajenacin de bienes gravados por el ISC. Esto incluye las operaciones con tasa cero por ciento; Las erogaciones correspondientes por las adquisiciones de bienes, sean deducibles para fines del Impuesto sobre la Renta; Est detallado de forma expresa y por separado en la factura o en la documentacin sealada por el Reglamento de esta Ley, salvo que la Direccin General de Ingresos autorice formas distintas en casos especiales.
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Arto. 75. Formas de acreditacin. En el caso del ISC pagado por el responsable recaudador, ste se acreditar en el mes que se realice la compra o importacin del bien. Si en la declaracin del perodo resultara un saldo a favor, ste se deducir en las declaraciones subsiguientes. En el caso de omisin del ISC se imputar a los perodos subsiguientes, siempre que est dentro del plazo para realizar la accin de repeticin de pago indebido sealado en esta Ley. Arto. 76. No acreditacin. No ser acreditable el ISC cuando grave bienes que se utilizan para efectuar operaciones exentas. El ISC no acreditable formar parte del costo del bien final. Arto. 77. Acreditacin proporcional. Cuando el ISC trasladado sirva a la vez para efectuar operaciones gravadas y exentas, la acreditacin slo se admitir por la parte del ISC que es proporcional al monto relacionado con las operaciones gravadas, segn se indique en el Reglamento de esta Ley. CAPITULO II Hecho generador y sujetos obligados Arto. 78. Hecho generador. Para los efectos del ISC se entiende por: 1. Enajenacin: todo acto o contrato que conlleve la transferencia del dominio o de la facultad para disponer de un bien como propietario, independientemente de la denominacin que le asignen las partes, exista o no un precio pactado. Tambin se entender por enajenacin gravable: a. Las donaciones, excepto las de las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurdica.
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Las adjudicaciones a favor del acreedor; El faltante de bienes en los inventarios, cuando stos no fueren deducibles del Impuesto sobre la Renta;
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El autoconsumo cuando no sea deducible del Impuesto sobre la Renta, en los trminos sealados en el Reglamento de esta Ley;
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Importacin o internacin: la importacin o la internacin es la introduccin al pas de bienes tangibles extranjeros y la adquisicin en el pas de bienes tangibles enajenados por personas que los introdujeron libre de impuestos mediante franquicia aduanera.
Arto. 79. Perfeccionamiento. Se perfecciona el hecho generador del ISC de las siguientes formas: 1. En la enajenacin de bienes, al momento en que ocurra alguno de los siguientes actos: a. b. c. d. 2. Se expida la factura o el documento respectivo; Se pague o abone al precio del bien; Se efecte su entrega; El autoconsumo por la empresa y sus funcionarios.
En la importacin o internacin de bienes, al momento de aceptacin de la declaracin de importacin o formulario de internacin.
Arto. 80. Sujetos obligados. Estn sometidos a las disposiciones de este impuesto los siguientes sujetos pasivos. 1. El fabricante o productor no artesanal y los importadores de bienes de la denominada industria fiscal, en la enajenacin de bienes. Tambin ser considerado como fabricante, el ensamblador y el que encarga a otros la fabricacin o produccin de bienes gravados. En la importacin o internacin de bienes, las personas naturales, jurdicas o unidades econmicas que las introduzcan, o en cuyo nombre se efecte su introduccin. CAPITULO III Base Imponible Arto. 81. Base imponible. En la enajenacin de bienes, la base de aplicacin ser el precio de venta del fabricante o productor, determinado conforme a los procedimientos establecidos en el Reglamento de esta Ley. En la importacin de bienes, la base de aplicacin ser el valor en Aduana, ms el Derecho Arancelario a la Importacin (DAI) y dems gastos que figuren en la declaracin de importacin o en el formulario aduanero de internacin. Se excluye de las disposiciones anteriores: 1. En las importaciones o enajenaciones de bebidas alcohlicas, bebidas espirituosas, vinos, rones, cervezas, cigarrillos, cigarros, cigarritos, licores, aguardientes, aguas gaseadas, aguas gaseadas aromatizadas, jugos, bebidas y refrescos, se establece que la base de aplicacin del ISC ser el precio de venta al detallista, determinado conforme a los procedimientos establecidos en el Reglamento de esta Ley; En la enajenacin o importacin de petrleo y sus derivados definidos en las partidas arancelarias contenidas en el artculo 83 de esta Ley, la base de aplicacin del ISC ser el galn americano, equivalente a 3.785 litros, unidad sobre la cual recaer el impuesto establecido en la tarifa para combustible a granel.
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DIRECCION GENERAL INGRESOS CAPITULO IV Tasas y tarifas para derivados del petrleo
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Arto. 82. Tasas. Las tasas que son aplicables para el pago del ISC estn contenidas en el anexo que se establece con la presente Ley, excepto los bienes contenidos en el artculo siguiente. Arto. 83. Tarifas. A los bienes derivados del petrleo se les aplica la tarifa del ISC siguiente: POSICION ARANCELARIA (SAC) 2710.11.20.10 2710.11.20.20 2710.11.30.10 2710.11.30.20 2710.11.40.10 2710.19.11.00 2710.19.21.00 2716.00.00.00 2710.19.23.00 2715.00.00.00 US / GALON Pacfico/Centro 0.5486 0.9027 0.6985 0.6955 0.1726 0.4224 0.5415 0.0000 0.1888 0.4658 Atlntico 0.5486 0.9027 0.6985 0.4283 0.1726 0.2195 0.4092 0.0000 0.1888 0.4658
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Para efecto del pago del impuesto en crdobas, se utilizar el tipo de cambio oficial del crdoba respecto al dlar de los Estados Unidos de Amrica que publica el Banco Central de Nicaragua.
CAPITULO V Liquidacin y pago del impuesto Arto. 84. Liquidacin. Los responsables recaudadores debern liquidar el ISC por perodos mensuales cortados el ltimo da de cada mes, o en menores plazos determinados administrativamente por la Direccin General de Ingresos. Arto. 85. Pago. El ISC se pagar de la siguiente manera: 1. 2. 3. En la enajenacin de bienes, el pago se har mensualmente a la Direccin General de Ingresos dentro de los quince das subsiguientes al perodo gravado. En la importacin o internacin de bienes, el pago se har previo al retiro del bien del recinto o depsito aduanero. En el caso de enajenaciones posteriores a las importaciones o internaciones con franquicia aduanera, el pago se har de conformidad al Reglamento de esta Ley.
Arto. 86. Compensacin y devolucin de saldo. En el caso de exportaciones, el saldo a favor del exportador ser aplicado previa solicitud, mediante crdito compensatorio, a otras obligaciones tributarias exigibles por orden de vencimiento. Si despus de esta aplicacin resulta un saldo a favor, la Direccin General de Ingresos tramitar la devolucin de acuerdo a las condiciones y procedimientos establecidos en el Reglamento de esta Ley. Tambin tendrn derecho a compensacin o reembolso de saldo a favor, los responsables recaudadores que enajenen bienes a personas exoneradas de este impuesto.
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CAPITULO VI Exenciones Arto. 87. Exenciones. No estarn sujetos al pago del ISC, las importaciones de combustibles utilizados para la generacin elctrica, conforme lo establecido en el artculo 131 de la Ley N 272, Ley de la Industria Elctrica.
CAPITULO VII Obligaciones Arto. 88. Obligaciones en general. Los responsables recaudadores del ISC estarn obligados a: 1. Inscribirse como responsable recaudador del ISC a partir de la fecha en que efecten actividades gravadas, en el registro que para tal efecto llevar la Direccin General de Ingresos en las administraciones de rentas; Trasladar el impuesto en la primera enajenacin de bienes; Extender facturas o expedir documentos que comprueben las enajenaciones de bienes gravados que realicen; Liquidar el ISC conforme a lo dispuesto en esta Ley e incluirlo en la factura o documento de venta; Presentar las declaraciones a la Direccin General de Ingresos y efectuar el entero del impuesto trasladado; Responder solidariamente por el importe del ISC dejado de trasladar a los adquirientes de bienes gravados; Registrar el precio de venta al consumidor ante la Direccin General de Ingresos; Cumplir las dems obligaciones que sealen las leyes tributarias y las normas reglamentarias de este impuesto.
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Arto. 89. Obligaciones para fabricantes. Adems de las obligaciones establecidas en los artculos anteriores, los fabricantes registrados como responsables recaudadores debern: 1. Registrar ante la Direccin General de Ingresos una lista de los precios sugeridos al consumidor final de los bienes gravados, con los requisitos y condiciones que se establezcan en el Reglamento de esta Ley; Llevar los registros contables que soporten sus operaciones gravadas.
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Arto. 90. Obligaciones para importadores. Adems de las obligaciones establecidas en los artculos anteriores, los responsables recaudadores del ISC que realicen importaciones o internaciones de bienes gravados debern: 1. Presentar a la Direccin General de Ingresos una lista de los precios sugeridos al consumidor final de cada uno de los bienes que importen, con indicacin de la fecha a partir de la cual rigen los precios, as como las marcas comerciales de los productos. Dicha lista debe ser actualizada cuando ocurran cambios de precios, se deje de importar un determinado artculo o se importe un nuevo producto, de no cumplir con este requisito, estar sujeto a las sanciones establecidas en esta Ley;
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Llevar libros contables y registros auxiliares a que estn obligados legalmente y en especial, registros diarios actualizados de sus importaciones, produccin y venta de bienes o bienes gravados con el ISC, conforme lo establece el Cdigo de Comercio, el Reglamento de la presente Ley y otras leyes de la materia; Presentar ante las autoridades fiscales, cuando stas lo requieran, las declaraciones o documentos comprobatorios de la adquisicin u origen de los bienes o bienes afectos al impuesto; y Presentar los recibos oficiales de caja que amparen el pago de los Derechos Arancelarios a la Importacin y dems gravmenes. CAPITULO VIII Disposicin especial para el azcar
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Arto. 91. Distribucin de la recaudacin. La recaudacin de este impuesto ser asignado por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico de la siguiente forma: un 50 por ciento del total recaudado ser distribuido proporcionalmente de acuerdo al monto de su produccin entre las municipalidades en donde operen fsicamente los ingenios azucareros, de acuerdo a sus entregas o ventas en fbrica; el remanente de la recaudacin ser distribuido en proporcin directa al monto de las ventas efectuadas en cada municipalidad, sin tomar en cuenta la intervencin de los canales de distribucin inicial de los propios ingenios azucareros. TITULO V IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Arto. 92. Objeto y mbito. Crase el Impuesto de Timbres Fiscales, en adelante denominado ITF, sobre todos los documentos indicados en el artculo 98 de la presente Ley, que sean expedidos en Nicaragua, o en el extranjero cuando tales documentos deban surtir efecto en el pas. Arto. 93. Denominacin. Para efectos del ITF, los timbres tendrn las denominaciones y dems caractersticas que acuerde el Poder Ejecutivo en el ramo de hacienda. Arto. 94. Forma de pago. El ITF se deber pagar simultneamente con el otorgamiento o expedicin del documento gravado, y en el caso de escrituras pblicas, al librarse los primeros testimonios de ellas. El ITF se pagar adhiriendo al documento y cancelando timbres en la cuanta correspondientes segn lo establece el artculo 98 de esta Ley. La cancelacin se har perforando, sellando o fichando los timbres. Cuando un mismo documento contenga actos o contratos diversos, otorgados por personas diferentes o por su propia naturaleza, el timbre establecido deber pagarse por cada uno de dichos actos o contratos. Arto. 95. Papel sellado. En el caso de los protocolos de los notarios, los testimonios de escrituras pblicas y los expedientes judiciales, el ITF establecido en las partidas 6 y 13 del artculo 98 de esta ley, se pagar escribiendo en el papel de clase especial confeccionado por el Gobierno para tales fines, que lleve impreso el valor correspondiente, sin perjuicio del impuesto aplicable al documento mismo, segn la ndole del acto o contrato que contenga. Arto. 96. Otras formas de pago. El Poder Ejecutivo en el ramo de hacienda podr establecer otras formas de pago, sea para casos generales o especiales, sin variar la cuanta sealada por la misma. Esta facultad no comprende la de permitir que el impuesto se pague en cuotas, cuando debe ser pagado de una sola vez.
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Arto. 97. Responsabilidad solidaria. Los notarios, personas que otorguen o expidan documentos gravados por este impuesto, tenedores de dichos documentos, y funcionarios pblicos que intervengan o deban conocer en relacin a los mismos, son solidariamente responsables del pago del impuesto. Arto. 98. Tarifas. El Impuesto de Timbres se pagar de conformidad con la siguiente tarifa: Concepto
1. 2. 3. 4. Atestados de naturalizacin: a) Para centroamericanos y espaoles b) Para personas de otras nacionalidades Atestados de patentes y marcas de fbricas Certificados de daos o averas Certificaciones y constancias, aunque sean negativas a la vista de libros y archivos a) Para acreditar pagos efectuados al Fisco b) De solvencia fiscal c) De no ser contribuyente d) De residencias de los extranjeros y su renovacin anual e) De sanidad para viajeros f) De libertad de gravamen de bienes inmuebles en el Registro Pblico g) De inscripcin en el Registro de la Propiedad Inmueble o Mercantil h) Del estado civil de las personas i) De la Procuradura General de la Repblica, para asentar documentos en Registros j) Por autenticar las firmas de los Registradores de la Propiedad Inmuebles, Mercantil, Industrial, Registro Central de las Personas y Registros del Estado Civil de las Personas en todos los Municipios y Departamentos de la Repblica. k) Los dems Declaracin que deba producir efectos en el extranjero Expedientes de juicios civiles de mayor cuanta, mercantiles y de tramitacin administrativa o tributaria, cada hoja Incorporacin de profesionales graduados en el extranjero (atestado) Obligaciones de valor indeterminado Poderes especiales y generales judiciales Poderes especia lsimos, generalsimos y generales de administracin Poderes (sustitucin de) Promesa de contrato de cualquier naturaleza Papel sellado: a) De protocolo, cada pliego b) De testimonio, cada hoja Prrrogas de obligaciones o contratos Reconocimiento de cualquier obligacin o contrato especificado en esta Ley Reconocimiento de cualquier obligacin o contrato no especificado en esta Ley Registro de marcas de fbrica y patentes (atestado de) Servidumbre (constitucin de) Ttulos o conseciones de riquezas naturales: a) De exploracin b) De explotacin
C$
120.00 280.00 30.00 10.00 10.00 10.00 5.00 100.00 10.00 5.00 5.00 5.00 5.00 10.00 20.00 15.00 3.00 40.00 20.00 15.00 30.00 Igual que el poder sustituido Igual que el contrato u obligacin respectiva 5.00 3.00 Igual que el contrato u obligacin prorrogada Igual que la obligacin o contrato reconocido 10.00 30.00 3.00 450.00 5,000.00
5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19.
Arto. 99. Valor determinable. Si un documento gravado con el ITF, contuviere un acto o contrato de valor determinable, pero que no hubiese sido expresado en dinero sino en especie, los otorgantes debern consignar una reduccin en dinero del valor expresado en especie y esa estimacin surtir efecto para todos los conceptos. La Direccin General de Ingresos queda autorizada para revisar las estimaciones de las partes, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de esta Ley.
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TITULO VI REGIMEN PRO-EXPORTADOR CAPITULO I Incentivos Arto. 100. Admisin Temporal. Refrmense los artculos 5 y 6 de la Ley 382 Ley de Admisin Temporal para Perfeccionamiento Activo y Facilitacin de las Exportaciones, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 70 del 16 de abril de 2001, de acuerdo con las disposiciones siguientes: El Arto. 5 se leer as: Arto. 5. Limitaciones a la aplicacin del rgimen y otras suspensiones y devoluciones. De no ser posible aplicar la suspensin previa de derechos e impuestos por razones de administracin tributaria, el rgimen a que se refiere el artculo anterior se aplicar bajo el procedimiento de devolucin posterior de los mismos. Los derechos e impuestos que son objeto de suspensin o devolucin en virtud de esta Ley incluyen los arancelarios y cualquier otro de carcter fiscal que grave las importaciones, las ventas locales o el ingreso bruto, encarezcan las materias primas, bienes intermedios y de capital adquiridos por el exportador, ya sea por la va de importacin directa o por compra local y que hayan sido incorporados en bienes exportados de manera directa o utilizados en la produccin de los mismos. Se exceptan del derecho de suspensin, los tributos que graven la gasolina y el diesel. Las empresas usuarias de Zonas Francas Industriales de Exportacin, conforme al Decreto o o N 46-91, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 221 del 22 de noviembre de 1991 no podrn acogerse al rgimen de admisin temporal establecido en la presente ley. El Arto. 6 se leer as: Arto.6. Suspensin opcional. Podrn acogerse a la suspensin previa de derechos e impuestos, las empresas que exporten de manera directa o indirecta, por lo menos un 25 por ciento de sus ventas totales y con un valor exportado no menor de cincuenta mil dlares anuales de los Estados Unidos de Amrica (US$ 50,000.00), de acuerdo con los procedimientos que establece esta Ley y su Reglamento. Arto. 101. Acreditacin del ISC. Los exportadores acogidos a la Ley N 382, Ley de Admisin Temporal para el Perfeccionamiento Activo y Facilitacin de las Exportaciones, pueden acreditarse contra el IR anual, nicamente el 25 por ciento correspondiente al ISC pagado en adquisicin nacional del combustible usado como insumo. Esta acreditacin es intransferible a terceros y es aplicable nicamente al perodo fiscal en que se realiza la adquisicin, contra presentacin de la documentacin requerida por el reglamento de la presente ley. Para las actividades comerciales pesqueras, industrial y artesanal y de acuicultura, la acreditacin del ISC se aplicar de la siguiente forma:
Concepto A partir de la entrada en vigencia de esta Ley A partir de enero de 2005 A partir de enero de 2006 A partir de enero de 2007 % 75% 65% 50% 25%
o
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La parte del ISC no sujeta de acreditacin directa contra el IR, se podr deducir como costo o gasto de dicho impuesto, en los trminos sealados en esta Ley.
Arto. 102. Crdito tributario. Se establece un crdito tributario del 1.5 por ciento del valor FOB de las exportaciones para incentivar a los exportadores de bienes de origen nicaragense y a los productores o fabricantes de esos bienes exportados. Este beneficio ser acreditado al IR anual del exportador, previa presentacin ante la Direccin General de Ingresos de que ha trasladado lo que le corresponde al productor o fabricante, en su caso. Se exceptan de este beneficio: 1. Las exportaciones de empresas amparadas bajo los regmenes de zonas francas, de minas y canteras; Las reexportaciones sin perfeccionamiento activo. Las exportaciones de chatarra;
2. 3.
Este beneficio estar vigente por un perodo de siete aos contados a partir de la entrada en vigencia de esta Ley.
CAPITULO II Cnones a la Pesca y Acuicultura Arto. 103. Cnones. Los titulares de licencia de pesca, permisos de pesca y concesiones de terrenos nacionales para acuicultura, otorgados por el Ministerio de Fomento, Industria y Comercio, deben de enterar a la Direccin General de Ingresos, por adelantado en los meses de enero y julio o al momento de ser otorgado el ttulo, un pago anual en concepto de derecho de vigencia, el que se detalla en los siguientes cnones, expresados en dlares de los Estados Unidos de Amrica y debiendo ser cancelados en esta moneda o su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio oficial del da de pago:
a)
b) c) d) e) f)
Por cupo otorgado a cada embarcacin industrial de: 1. Langosta 2. Camarn 3. Escama 4. Otros recursos Por cada permiso de centro de acopio de otros recursos marinos costeros Por cada permiso de pesca deportiva Por cada hectrea de tierra, fondo y agua Concesionada Por cada permiso de pesca artesanal Por cada permiso de pesca cientfica
Derechos
US$ 30 por pie de eslora US$ 20 por pie de eslora US$ 10 por pie de eslora US$ 10 por pie de eslora US$ 500.00 a excepcin de los artesanales que son exentos US$ 5.00 por pie de eslora US$ 10.00 US$5.00 por embarcacin Exento
A partir de Enero 2004, el Ministerio de Fomento, Industria y Comercio otorgar las licencias de pesca industrial por medio de subasta pblica, a medida que estas se vayan venciendo. El precio base de la subasta pblica ser el establecido en la tabla de derechos, literal a) de este artculo. El procedimiento de convocatoria y de adjudicacin ser dictado por el MIFIC.
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Arto. 104. Aprovechamiento. Los titulares de licencia de pesca y permisos de pesca artesanal, pagarn mensualmente por derecho de aprovechamiento una tasa equivalente a: 1. Productos tradicionales, camarn costero y langosta. El 2.25% sobre el valor d producto el desembarcado. Productos no tradicionales: Exentos los primeros 3 aos. Posteriormente, el 1%. Pesca Artesanal de escama: Exento los primeros 3 aos. Posteriormente, el 0.5.%.
2. 3.
Para el recurso Atn, por estar sometido a regulaciones y acuerdos internacionales, se faculta al Poder Ejecutivo para establecer un rgimen especial, que no exceder de los cnones aqu establecidos. El valor de la unidad del producto por recurso o especie, ser definido semestralmente en los primeros veinte das de los meses de enero y julio, o en cualquier momento, cuando el titular de licencia de pesca o de una especie sin valor definido as lo solicitara, mediante resolucin del Ministerio de Fomento, Industria y Comercio, tomando como base el promedio de los precios de mercado relevantes del semestre inmediato anterior. TITULO VII FACULTADES ESPECIALES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Arto. 105. Administracin. Los impuestos creados por esta Ley sern administrados por la Direccin General de Ingresos, la que sin perjuicio de otras facultades otorgadas en la legislacin tributaria, tendr adems las siguientes: 1. Autorizar a otras direcciones, dependencias u oficinas del Estado o instituciones para que sean oficinas recaudadoras; Autorizar a los responsables recaudadores del ISC de la denominada industria fiscal a trasladar el IVA a nivel de distribuidor o mayorista, detallista o minorista; Autorizar procedimientos especiales para el pago de los impuestos en determinadas rentas y operaciones gravadas, tendientes a facilitar la actividad del contribuyente o responsable recaudador y una adecuada fiscalizacin. Dichos procedimientos sern de obligatorio cumplimiento por las autoridades, personas naturales, jurdicas o entidades involucradas; Practicar liquidaciones de oficio de los impuestos en caso de falta de presentacin de declaraciones, de conformidad con el Reglamento de esta Ley; Mientras quede firme la liquidacin de oficio, se requerir de pago al contribuyente por el valor del impuesto que hubiere pagado en cualquiera de las seis ltimas declaraciones, en los trminos y condiciones que establezca el Reglamento de esta Ley; 5. Estimar montos presuntivos del valor de las actividades gravadas y fijar el monto del dbito fiscal, reducido por las cantidades acreditables que compruebe el responsable recaudador; Determinar montos presuntivos para los contribuyentes que no hubieran presentado declaracin en el plazo establecido o si la presentada no estuviera fundamentada en los libros contables que establece el Cdigo de Comercio, otras leyes y el Reglamento de la presente Ley. Exigir a los responsables recaudadores que realicen actividades gravadas, su inscripcin como responsable o inscribirlo de oficio cuando lo considere procedente;
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3.
4.
6.
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Establecer los requisitos formales inherentes a la administracin de los impuestos, que deban cumplir los contribuyentes, as como tambin, presentar la documentacin correspondiente a los pagos realmente efectuados en concepto de esos impuestos; En caso de suspensin de pagos, quiebra, insolvencia o falta reiterada de pago de los impuestos del contribuyente, ordenar la intervencin del negocio por cuenta del dueo a efectos administrativos del control de sus operaciones gravadas y del pago de los impuestos en la forma y con las facultades que determine el Reglamento de esta Ley; Verificar el precio o valor declarado o establecido de los actos o rentas gravadas, a fin de aceptarlo o modificarlo; Los funcionarios encargados de la administracin de estos impuestos de los cuales se presuma actos de mala fe, sern suspendidos inmediatamente del ejercicio del cargo y estarn sujetos a las sanciones de las leyes de la materia. Las dems que le sealen las leyes y normas tributarias. TITULO VIII INFRACCIONES, SANCIONES Y PRESCRIPCION CAPITULO I Infracciones
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10.
11.
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Arto. 106. Infracciones administrativas. Sin perjuicio de las establecidas en la Legislacin Tributaria Comn, en el Decreto 41-91, Sanciones y Cierres de Negocios por Actos Vinculados a la Evasin Tributaria, y dems leyes fiscales, se establecen stas: 1. Al responsable recaudador o retenedor que no pague o entere fuera del plazo establecido la totalidad o parte del monto del impuesto que corresponda, se le aplicar un recargo del 5 por ciento por cada mes o fraccin de mes de mora, sobre el saldo insoluto. En el caso del IR pagado por el contribuyente aplicar un recargo del 2.5 por ciento por cada mes o fraccin de mora; Quienes estando obligados a inscribirse como responsables recaudadores o retenedores no lo hicieren, sern multados con un monto igual al impuesto no pagado, a partir de la fecha en que debieron inscribirse; Quienes sin tener la obligacin de trasladar el impuesto lo cobren, sern multados por un monto igual al doble del impuesto o retencin cobrado a sus clientes o usuarios, sin perjuicio de las acciones penales que correspondan, a menos que hubieren enterado voluntariamente a la Direccin General de Ingresos las cantidades cobradas con anterioridad a cualquier reparo. CAPITULO II Sanciones Arto. 107. Sanciones penales. Sin perjuicio del delito de defraudacin fiscal y del delito de defraudacin y contrabando aduanero en que incurra el contribuyente, cometer tambin el delito de estafa, castigado con la pena que se indique: 1. El responsable recaudador, conforme se defina en el Reglamento de esta Ley, que no entere a la Direccin General de Ingresos el monto del IVA trasladado. El delito de estafa en este caso ser penado con prisin de un ao. Quienes se encuentren comprendidos en lo dispuesto en el numeral 3 del artculo anterior. El delito de estafa en este caso ser penado con prisin de dos aos.
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3.
2.
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3.
Quienes cobraren el impuesto en operaciones no gravadas y se lucraren con su producto por no enterarlo a la Direccin General de Ingresos. El delito de estafa en este caso ser penado con prisin de dos aos.
Si el responsable recaudador fuere una persona jurdica, para los efectos de la pena corporal se entender que el delito ha sido cometido por la persona natural responsable de su administracin directa o de la administracin de la otra persona jurdica que fuere el administrador en su caso. En los casos anteriores la Direccin General de Ingresos podr ordenar administrativamente el cierre temporal o definitivo del establecimiento o negocio, o la administracin intervenida del mismo. CAPITULO III Prescripcin Arto. 108. Prescripcin. Los impuestos creados por la presente Ley, prescribirn conforme a: 1. El derecho de la Direccin General de Ingresos a determinar la deuda tributaria y exigir su pago prescribir a los cuatro aos. Igual plazo tendr el contribuyente para solicitar y obtener la devolucin de cualquier saldo que tuviese a su favor. La accin penal por el delito de estafa prescribir conforme las disposiciones del derecho comn. El derecho de los particulares a repetir lo pagado indebidamente en concepto de impuestos creados por la presente Ley, prescribir a los cuatro aos contados a partir de la fecha de pago. En el caso que el contribuyente no hubiese presentado declaracin, el derecho a solicitar la liquidacin, devolucin y aplicacin de las retenciones que tenga a su favor, no se extender a ms de dos aos contados a partir del perodo gravable en que stas fueron causadas, quedando facultada la Direccin General de Ingresos para aplicar de oficio la suma retenida al impuesto correspondiente. TITULO IX DISPOSICIONES ESPECIALES CAPITULO I Inversiones Hospitalarias Arto. 109. Inversiones hospitalarias. Las inversiones en hospitales estarn sujetas a un rgimen de beneficios fiscales de conformidad con las disposiciones siguientes: 1. La inversin mnima para gozar de beneficios fiscales ser de cinco millones de crdobas (C$5,000,000.00) en los departamentos de Chinandega, Len, Managua, Masaya, Carazo y Rivas; dos millones de crdobas (C$ 2,000,000.00) en las Regiones Autnomas; y tres millones de crdobas (C$ 3,000,000.00), en el resto del pas. Beneficios fiscales: Exencin de Derechos Arancelarios a la Importacin (DAI), ISC e IVA de los bienes necesarios para su construccin, equipamiento y funcionamiento, conforme el programa anual pblico, previamente aprobado por el Ministerio de Salud y el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. Asimismo, estarn exentos del Impuesto al Valor Agregado, las compras locales de bienes incluidos en el Programa Anual Pblico y los servicios de construccin correspondientes.
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2.
DIRECCION GENERAL INGRESOS CAPITULO II Transacciones Burstiles
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Arto. 110. Transacciones burstiles. Todas las transacciones burstiles que se realicen a travs de las bolsas agropecuarias y en las bolsas de valores, debidamente autorizadas para operar en el pas, estarn exentas de tributos fiscales y locales, excepto la renta obtenida por la venta, concesiones, comisiones y servicios, percibidos o devengados por personas naturales o jurdicas, excluyendo los intereses y las ganancias de capital no afectas al pago del IR. En el caso de las bolsas de valores, las rentas afectas al pago del IR derivadas de las transacciones burstiles de instrumentos financieros con plazo menor a cuatro aos, estarn sujetas a una retencin definitiva del diez por ciento (10%), conforme a lo dispuesto en el Reglamento de esta Ley. En el caso de las bolsas agropecuarias, las transacciones estarn sujetas a una retencin definitiva del IR del uno por ciento (1%) para los bienes agrcolas primarios y del dos por ciento (2%) para los dems bienes del sector agropecuario transados, conforme a lo dispuesto en el Reglamento de esta Ley. CAPITULO III Importacin de Vehculos Arto. 111. Vigencia de contratos de casas extranjeras. Todos los contratos celebrados entre o concedentes y concesionarios, durante la vigencia del Decreto N 13, Ley sobre Agentes, Representantes o Distribuidores de Casas Extranjeras, continuarn vigentes, y no podrn ser reformados ni invalidados, sino por mutuo consentimiento o por causas legales. Las relaciones contractuales entre concedentes y concesionarios podrn probarse por cualquiera de los medios establecidos por la Ley. Las acciones relativas a la solucin de los derechos controvertidos entre el concedente y el concesionario se tramitarn por la va civil en juicio sumario de mayor cuanta, y los contratos quedarn sujetos a las leyes nicaragenses, aunque en ellos se estipulase lo contrario. Arto. 112. Limitacin a la importacin de vehculos. A partir de la entrada en vigencia de esta Ley, se prohbe la importacin de vehculos automviles usados, que tengan ms de siete aos de fabricacin, excepto los: 1. Donados a los Cuerpos de Bomberos, la Cruz Roja Nicaragense, las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurdica; Importados o internados por nicaragenses que regresen a vivir al pas, despus de haber residido en el extranjero al menos un ao anterior a su regreso definitivo; Clsicos o histricos. Los vehculos usados, importados por intermediarios o usuarios finales, que sean destinados al servicio de transporte de carga selectivo y colectivo de pasajeros; de conformidad con la Ley General de Transporte
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3. 4.
Tambin se prohbe la importacin o internacin de vehculos automviles nuevos o usados con timn a la derecha, ya sea de fbrica o que el mismo haya sido modificado. Arto.113. Derechos Arancelarios a la Importacin para vehculos. A todos los vehculos automviles clasificables en la partida arancelaria 87.03 del captulo 87 del Sistema Arancelario Centroamericano (SAC) se les aplicar una tasa de DAI de diez por ciento (10%), excepto las
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ambulancias y carros fnebres, a los cuales se les aplicar una tasa de DAI de cinco por ciento (5%). CAPITULO IV Ley de Incentivos Tursticos Arto. 114. Se adiciona al artculo 4 de la Ley de Incentivos para la Industria Turstica de la Repblica de Nicaragua, el numeral 4.15, el que se leer as: 4.15. Comit Nacional de Turismo. Crase el Comit N acional de Turismo, cuyo propsito es analizar y decidir si los Proyectos de Inversiones Tursticas presentados por personas naturales o jurdicas a la consideracin del Instituto Nicaragense de Turismo o pueden o no acogerse a los beneficios e incentivos establecidos en la Ley N 306 Ley de Incentivos para la Industria Turstica de la Repblica de Nicaragua. El Comit estar integrado por el titular, o su delegado, de las siguientes instituciones: 1. Secretara de Coordinacin y Estrategia de la Presidencia de la Repblica, que lo presidir; Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico; Direccin General de Ingresos; Direccin General de Servicios Aduaneros; Del Sector Turstico: a) b) Un representante de la Cmara Nacional de Turismo. Un representante de la Cmara Nicaragense de la Pequea y Mediana Empresa de Turismo.
2. 3. 4. 5.
6. 7.
Un representante de la Comisin de Turismo de la Asamblea Nacional. Instituto Nicaragense de Fomento Municipal (INIFOM).
El funcionamiento del Comit ser regulado por el reglamento de la ley de la materia. Arto. 115. Se reforma el primer prrafo del artculo 3 de la Ley N 306 Ley de Incentivos para la Industria Turstica de la Repblica de Nicaragua publicada en La Gaceta, Diario Oficial, N 117 del 21 de junio de 1999, el que se leer as: Arto. 3. Podrn acogerse a los incentivos de la presente Ley, las personas naturales o jurdicas que se dediquen e inviertan directamente en servicios y actividades tursticas debidamente autorizadas por el INTUR, siempre y cuando dichos incentivos hayan sido aprobados por el Comit Nacional de Turismo y que son los siguientes: Lo dems de dicho artculo queda vigente con toda su fuerza jurdica y legal. Arto. 116. Se reforma el primer prrafo del artculo 5 de la Ley N 306 Ley de Incentivos para la Industria Turstica de la Repblica de Nicaragua publicada en La Gaceta, Diario Oficial, N 117 del 21 de junio de 1999, el que se leer as: Arto. 5. Con el objeto de promover la inversin en actividades tursticas, el INTUR, previa aprobacin del Comit Nacional de Turismo otorgar los incentivos y beneficios fiscales siguientes.
o o
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Lo dems de dicho artculo queda vigente con toda su fuerza jurdica y legal. Arto. 117. Se reforma el artculo 6 de la Ley N 306 Ley de Incentivos para la Industria Turstica de la Repblica de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, N 117 del 21 de junio de 1999, el que se leer as: Arto. 6. El Poder Ejecutivo, a travs del INTUR, podr declarar Zonas Especiales de Planeamiento y Desarrollo Turstico (Z.E.P.D.T.), conforme al numeral 4.11.2 del Arto. 4 de esta ley, previa aprobacin del Comit Nacional de Turismo. Entre dichas zonas, estn aquellas reas que renan condiciones especiales para la atraccin turstica, pero que carezcan de la infraestructura bsica para su desarrollo. Entre dichas Zonas Especiales tambin estn reas especficas promovidas por el INTUR de acuerdo a guas y planes maestros formulados en concertacin con INC y el MARENA, para fomentar el turismo en aquellas reas designadas como focos de desarrollo turstico, sea por el inters y contexto urbano/cultural/histrico, o sea por su inters y contexto ambiental natural/ecolgico. Finalmente estn las Zonas Especiales de carcter puntual, que son aquellas reas de menor extensin territorial, que ameriten atencin y tratamiento especial como recurso turstico. Para fomentar el turismo de proyectos tursticos en dichas zonas especiales, se otorgarn los beneficios siguientes: Arto. 118. Se reforma el numeral 6.2 del artculo 6 de la Ley N 306 Ley de Incentivos para la Industria Turstica de la Repblica de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, N 117 del 21 de junio de 1999, el que se leer as: 6.2 A las personas naturales o jurdicas que inviertan sus utilidades en el desarrollo de Zonas Especiales de Planeamiento y Desarrollo Turstico (ZEPDT) por medio de los Fondos de Capital de Inversin Turstica (FONCITURs) podrn deducir de su Impuesto sobre la Renta anual el valor total de la inversin contribuida, hasta un monto no mayor del setenta por ciento (70%) de su obligacin fiscal anual. El porcentaje de aplicacin contra el IR se reducir a partir del inicio de operaciones de los FONCITURs conforme el calendario siguiente:
o o
Ao 1 2 3 4 5 6 7
Porcentaje de aplicacin contra el IR 70% 50% 40% 30% 20% 10% 0%
La vigencia de este calendario aplicar indistintamente si el inversionista aporta fondos en cualesquiera de los aos a los que se refiere.

o
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Arto. 119. Se reforma el artculo 21 de la Ley N 306 Ley de Incentivos para la Industria Turstica de la Repblica de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, N 117 del 21 de junio de 1999, el que se leer as: Arto. 21. Los incentivos comprendidos en esta ley sern otorgados por el INTUR, previa aprobacin del Comit Nacional de Turismo, y mediante la suscripcin de un Contrato Turstico de Inversin y Promocin, que deber ser ratificado por el Comit Nacional de Turismo en sesin especial. TITULO X CONTROL DE EXONERACIONES, TRANSPARENCIA Y ESTABILIDAD FISCAL Arto. 120. Control de exoneraciones. Se deroga toda disposicin legal que autorice a cualquier funcionario del gobierno a otorgar exoneraciones de cualquier tipo, de forma discrecional por la va administrativa o por medio de decreto ejecutivo. La Contralora General de la Repblica en el ejercicio de su competencia, velar por el estricto cumplimiento de esta disposicin, a fin de que se apliquen las sanciones administrativas, civiles o penales segn correspondan. Arto. 121. Entidades recaudadoras. Todo pago de tributos nacionales se efectuar ante las entidades competentes de la Direccin General de Ingresos, Direccin General de Servicios Aduaneros. Por tanto, ninguna persona o autoridad que no tenga competencia de acuerdo a la ley podr exigir o cobrar el pago o administrar tributos. Todos los pagos que deban efectuarse a las instituciones del gobierno central en concepto de tasas, gravmenes, multas, tarifas por servicios, y cualquier otro ingreso legalmente establecido, debern ser enterados a las instituciones citadas en el prrafo anterior y sern depositados en las cuentas bancarias establecidas al efecto por la Tesorera General de la Repblica del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, e incorporarse en el Presupuesto General de la Repblica. La Contralora General de la Repblica en el ejercicio de su competencia, velar por el estricto cumplimiento de esta disposicin a fin de que se le apliquen las sanciones administrativas, civiles o penales segn corresponda. Arto. 122. Publicacin legal. Los decretos ejecutivos, como las disposiciones administrativas de carcter fiscal que emitan ministerios y entes autnomos o descentralizados del Poder Ejecutivo, incluyendo el otorgamiento de exoneraciones conforme la ley, debern publicarse en La Gaceta, Diario Oficial, salvo casos de fuerza mayor en cuyo caso la publicacin deber hacerse por lo menos en un medio de comunicacin social escrito de circulacin nacional. Todo lo anterior, conforme lo dispone el Captulo I Ttulo Preliminar del Cdigo civil. Arto. 123. Exenciones y exoneraciones. Se derogan todas las disposiciones legales que otorguen exenciones o exoneraciones fiscales, excepto, para los efectos de esta Ley, las siguientes: 1. Las otorgadas por la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua, leyes de rango constitucional y el Cdigo del Trabajo; Las del cuerpo diplomtico o consular y de organismos internacionales debidamente acreditados en el pas, siempre que exista reciprocidad, de conformidad con los convenios internacionales vigentes, as como las otorgadas por la legislacin nicaragense a organismos reconocidos por la misma como misiones internacionales; Las previstas en convenios bilaterales, multilaterales, o contratos vigentes a la fecha de esta reforma y amparados por leyes o decretos que se reforman con esta Ley; Las donaciones otorgadas a los Poderes del Estado de Nicaragua;
2.
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5.
Aquellos bienes que conforme la legislacin aduanera su importacin no llegase a consumarse, s por reimportacin de bienes exportados temporalmente o sean objeto de ea trnsito o trasbordo; El equipaje y menaje de casa a que se refiere la legislacin aduanera; Las iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas que tengan personalidad jurdica, en cuanto a los templos, dependencias, bienes y objetos destinados a sus fines, as como su patrimonio e ingresos relacionados con el cumplimiento de sus fines propios y de asistencia social sin fines de lucro; las exenciones de los impuestos sealados en esta Ley y lo relativo a bienes inmuebles. Los Cuerpos de Bomberos y la Cruz Roja Nicaragense sobre las importaciones o compras locales que efecten para el uso exclusivo en el desarrollo de sus funciones propias; Las importaciones o compras locales que efecten el Ejrcito de Nicaragua y la Polica Nacional. Las importaciones o compras locales que efecte el gobierno de la Repblica, los gobiernos municipales y las regiones autnomas, referentes a maquinaria y equipos, asfalto, adoquines, y de vehculos empleados en la construccin y mantenimiento de calles, carreteras y caminos, y en la limpieza pblica; Las contenidas en el Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA) y su Reglamento (RECAUCA). Las contenidas en la Ley N 306, Ley de Incentivos para la Industria Turstica de la Repblica de Nicaragua y sus reformas; Las contenidas en la Ley N 382, Ley de Admisin Temporal para el Perfeccionamiento o Activo y de Facilitacin de las Exportaciones, y en el Decreto N 46-91 Zonas Francas Industriales de Exportacin, y sus reformas; Las contenidas en el Decreto N 628, Autorizase Ingreso al pas de Residentes Pensionados o Residentes Rentistas; publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 264 del 19 de noviembre de 1974. Las contenidas en la Ley N 160, Ley que Concede Beneficios Adicionales a las Personas Jubiladas, publicada en El Nuevo Diario del 09 de julio de 1993; sin embargo, estarn gravadas las bonificaciones pagadas o devengadas a trabajadores y empleados de cualquier nivel; Las contenidas en la Ley N 277, Ley de Suministro de Hidrocarburos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 25, del 6 de febrero de 1998; la Ley N 286, Ley Especial de Exploracin y Explotacin de Hidrocarburos publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 109, del 12 de junio de 1998; y en la Ley N 443, Ley de Exploracin y Explotacin de Recursos Geotrmicos publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 222 del 21 de noviembre de 2002; Se exoneran por tres aos, a partir del otorgamiento de la licencia de concesin, las compras locales o importaciones de maquinaria, equipos, materiales, insumos destinados exclusivamente a la generacin, transmisin, distribucin y comercializacin de la oferta y suministro de energa elctrica para uso pblico; Las contenidas en la Ley N 368, Ley del Caf, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 17 del 24 de enero de 2001;
o
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9.
10.
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16.
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18.
35
Las contenidas en la Ley N 387, Ley Especial sobre Exploracin y Explotacin de Minas, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 151, del 13 de agosto de 2001; Los artculos 36 y 37 de la Ley N 215, Ley de Promocin a las Expresiones Artsticas Nacionales y de Proteccin a los Artistas Nicaragenses, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 134, del 17 de julio de 1996; Los artculos nmeros 39 y 51 de la Ley N 428, Ley Orgnica del Instituto de la Vivienda Urbana y Rural (INVUR), publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 109, del 12 de junio de 2002; Las contenidas en la Ley N 431, Ley para el Rgimen de Circulacin Vehicular e Infracciones de Trnsito, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 15, del 22 de enero de 2003; El artculo 33 de la Ley N 372, Ley Creadora del Colegio de Periodistas de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 70, del 16 de abril de 2001; El artculo 35 de la Ley N 309, Ley de Regulacin, Ordenamiento, Titulacin y Asentamientos Humanos Espontneos, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 143, del 28 de Julio de 1999; El artculo 1 de la Ley N 396, Ley de Transferencia del Dominio de los Bienes, Derechos y Acciones que pertenecan al Banco Nacional de Desarrollo a favor del Banco Central de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 132, del 12 de julio de 2001; Las contenidas en el Decreto No. 1199, Ley de Puertos Libres. Las importaciones o enajenaciones de leches maternizadas, clasificadas como leche modificada, otras y las preparaciones para la alimentacin de lactantes, de acuerdo a los cdigos arancelarios en el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC), estipulados en el Reglamento de esta Ley; La importacin de bienes de capital, llantas, materia prima, insumos y repuestos utilizados por las cooperativas de transporte en lo referido al DAI, ISC, IVA e impuestos municipales; Las contenidas en el artculo 35 de la Ley N 346 Ley Orgnica del Ministerio Pblico, o. publicada en La Gaceta, Diario Oficial, nmero 196 del 17 de octubre de 2000; Las previstas en la presente Ley.
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26. 27.
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30.
Arto. 124. Las mercaderas consideradas suntuarias y especificadas en el Anexo nico, publicado o en La Gaceta, Diario Oficial N 178, del 20 de septiembre de 2002, no podrn ser importadas o internadas libres de tributo, salvo para los casos establecidos en los numerales 1, 2, 3, 9, 12, 13, 16, 17, 19, 27 y 28 del artculo anterior. TITULO XI DEROGACIONES Arto. 125. Derogaciones. Se derogan las disposiciones siguientes: 1. El Decreto N 662, Ley del Impuesto sobre la Renta (IR), publicado en La Gaceta, Diario Oficial, N 270 del 26 de noviembre de 1974, sus reformas y reglamento. El Decreto N 1531, Ley del Impuesto General al Valor (IGV), publicado en La Gaceta, Diario Oficial, N 248 del 26 de diciembre de 1984, sus reformas y reglamento.
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3.
El Decreto N 1534, Ley de Rentas Presuntivas, publicado en La Gaceta, Diario Oficial, N 249 del 27 de diciembre de 1984, sus reformas y reglamento. El Decreto N 136 Ley de Impuesto de Timbres (ITF), publicado en la Gaceta No 229 del 28 de Noviembre de 1985. El Decreto N 8-92, Impuesto nico al Consumo del Azcar, publicado en La Gaceta, Diario Oficial, N 40 del 28 de febrero de 1992. El Decreto N 25-94, Establecimiento del Anexo III del Impuesto Especfico de Consumo para el Petrleo y sus Derivados, publicado en La Gaceta, Diario Oficial, N 113 del 17 de junio de 1994 y sus reformas. El artculo 41 d la Ley N 217, Ley General del Medio Ambiente y Recursos Naturales, e publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 105, del 06 de junio de 1996. La Ley N 257, Ley de Justicia Tributaria y Comercial, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, N 106 del 6 de junio de 1997, sus reformas y reglamento. El Decreto N 23-94, Impuesto Especfico de Consumo (IEC), publicado en La Gaceta, Diario Oficial, N 113 del 17 de junio de 1994, y el anexo A, publicado en La Gaceta, Diario Oficial N 111, del 13 de junio de 1997 y sus reformas. El artculo 3 de la Ley N 294, Ley de Creacin del Fondo de Crdito Rural, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, N 121 del 30 de junio de 1998. El numeral 6.1 del artculo N 6 de la Ley N 306, Ley de Incentivos para la Industria Turstica de la Repblica de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 117, del 21 de junio de 1999. El artculo 23 de la Ley N 319, Ley que Regula la Exploracin y Rehabilitacin de la Navegacin Comercial en el Ro San Juan, publicada en L Gaceta, Diario Oficial N 231, a del 02 de diciembre de 1999. El artculo 19 de la Ley N 339, Ley Creadora de la Direccin General de Servicios Aduaneros y de Reforma a la Ley Creadora de la Direccin General de Ingresos, publicada o en La Gaceta, Diario Oficial, N 69 del 6 de abril de 2000. El artculo 23, de la Ley N 340, Ley del Sistema de Ahorro para Pensiones, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, N 72 del 11 de abril de 2000. La Ley N 439, Ley de Ampliacin de la Base Tributaria, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, N 177 del 19 de septiembre de 2002, excepto el Anexo nico, publicado en La o Gaceta, Diario Oficial N 178, del 20 de septiembre de 2002, el cual detalla las mercancas suntuarias que no podrn ser importadas libre de tributos y el derecho adquirido de conformidad con el numeral 6, literal m) del Artculo 16 de la Ley 439, Ley de Ampliacin de la Base Tributaria, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 177 del 19 de septiembre de 2002, que quedar vigente hasta el 31 de diciembre del 2003. La Ley N 448, Ley de Impuesto Extraordinario de la Banca Privada Nacional, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 34 del 18 de febrero de 2003.
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DIRECCION GENERAL INGRESOS 17. Todo beneficio de exoneracin de IGV contenido en las leyes siguientes:
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a) El Decreto N 123, Ley Orgnica del Instituto Nicaragense de Acueductos y Alcantarillados (INAA), publicado en La Gaceta, Diario Oficial, N 44 del 30 de octubre de 1979. b) El Decreto N 974, Ley Orgnica del Instituto Nicaragense de Seguridad Social (INSS), publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 49 del 1 de marzo de 1982 c) El Decreto N1053, Ley Orgnica del Instituto Nicaragense de Telecomunicaciones y Correos (TELCOR), publicada en La Gaceta, Diario Oficial, N 137 del 12 de junio de 1982. d) El Decreto N 87, Ley Orgnica del Instituto Nicaragense de Energa (INE), publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 106 del 6 de junio de 1985 e) El Decreto N 59-90, Creacin del Fondo de Inversin Social de Emergencia (FISE), publicado en La Gaceta, Diario Oficial, N 240 del 13 de diciembre de 1990. f) Ley N 228, Ley de la Polica Nacional, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, N 162 del 28 de agosto de 1996, en lo referente al Instituto de Seguridad Social y Desarrollo Humano (ISSDHU).
g) Ley N 298, Ley Creadora del Instituto Nicaragense de Turismo, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, N149 del 11 de agosto de 1998. h) Ley N 317, Ley Orgnica del Banco Central de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, N 197 del 15 de octubre de 1999. i) Ley N 355, Ley Creadora del Fondo de Mantenimiento Vial, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, N 157 del 21 de agosto de 2000. Ley N 371, Ley de Garanta de Depsitos en Instituciones del Sistema Financiero, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, N 21 del 30 de enero de 2001.
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k) Ley N 388, Ley Orgnica de la Superintendencia de Pensiones, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, N 85 del 8 de mayo de 2001.
TITULO XII DISPOSICIONES TRANSITORIAS Arto. 126. Exoneraciones a sectores productivos. Se exonera de los derechos e impuestos, hasta el treinta de junio del ao dos mil cinco, las importaciones y enajenaciones de materias primas, bienes intermedios y bienes de capital destinados al uso del sector agropecuario, pequea industria artesanal y pesca artesanal. Tambin estarn exentos durante ese mismo perodo los repuestos, partes y accesorios para la maquinaria y equipos de estos sectores productivos. El Poder Ejecutivo en los ramos de Fomento, Industria y Comercio, Hacienda y Crdito Pblico, elaborar de acuerdo con el Sistema Arancelario Centroamericano (SAC), las listas de bienes que integrarn las diferentes categoras de bienes de ste artculo, las que debern ser publicadas en La Gaceta, Diario Oficial. En caso de que los bienes exonerados conforme el primer prrafo de este artculo sean producidos localmente, los fabricantes sern exonerados del DAI e IVA, en las materias primas y bienes intermedios incorporados fsicamente en los productos terminados, mediante los procedimientos que se determinen en el Reglamento de esta Ley.
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Mientras se publique el listado de bienes a que hace referencia el artculo anterior, contina vigente o el listado publicado en La Gaceta N 99 del 25 de mayo de 1998, en lo referente a los sectores agropecuario, pequea industria artesanal y pesca artesanal. Arto. 127. Exoneracin a productores de caf. Tambin gozarn de la exencin al pago mnimo definitivo en los tres primeros aos, los productores de caf cuyo saldo promedio de activos sea mayor o igual al equivalente en crdobas al tipo de cambio oficial de US$150,000.00. Esta exencin quedar suspensa si en este perodo el quintal de caf oro de exportacin, llegare a alcanzar el precio internacional de US$80.00. Arto. 128. Responsabilidades vigentes. Todas las obligaciones tributarias causadas durante la vigencia de las disposiciones derogadas por esta Ley y que estn pendientes de cumplirse debern ser pagadas en la cuanta, forma y oportunidad que establecen dichas disposiciones. Arto. 129. Impuesto sobre la Renta. Todos los contribuyentes sujetos al rgimen del IR, se sujetarn transitoriamente a lo establecido en este artculo. 1. Liquidacin de las tasas o tarifas. La tarifa progresiva para las personas naturales ser aplicable para el periodo fiscal 2003/2004. Obligaciones causadas. Todas las obligaciones tributarias causadas durante la vigencia de las disposiciones derogadas por esta ley y que estn pendientes de cumplirse, debern ser pagadas en la cuanta, forma y oportunidad que establecen dichas disposiciones. Vigencias transitorias de normas reglamentarias y administrativas. Continuarn vigentes las normas reglamentarias que no se le opongan a la presente ley, en tanto no se publique su Reglamento. Aplicacin del inciso 5, del artculo 11. La retencin determinada en dicho artculo se aplicar a partir de la entrada en vigencia de la presente Ley.
2.
3.
4.
Arto. 130. Impuesto al Valor Agregado. En lo referente al IVA, se establece lo siguiente: 1. Los impuestos que se hubieren causado durante la vigencia de las leyes y disposiciones derogadas, debern ser pagados en el monto, forma y plazos y se regirn por las disposiciones establecidas en las mismas, para cuyos solos efectos continuarn en todo su vigor y fuerza legal. Quienes a la fecha de aplicacin de la presente Ley se encuentren inscritos como responsables del IGV e IEC en la Direccin General de Ingresos de conformidad con la ley derogada, quedarn automticamente inscritos como tales para los efectos de la presente Ley, excepto los no obligados al IVA e ISC de acuerdo a las disposiciones de la presente ley. La importacin o enajenacin de cemento sin pulverizar (clinker) y cemento gris, se aplicar de la siguiente manera:
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3.
AO 2003 2004 2005 2006
TASA 7% 10% 12% 15%
Esta disposicin no ser aplicable a la construccin de vivienda popular tal como qued definida en los artculos 31 y 39 de la ley Creadora del INVUR, Ley N 428 publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 109, del 12 de junio del 2002.
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Las operaciones referidas a este numeral que gocen de una tasa menor a la del 15 por ciento, tendrn derecho a la compensacin y devolucin conforme a lo establecido en el artculo 50 de esta Ley. 4. La tasa general del IVA se reducir del quince por ciento (15%) al catorce por ciento (14%) a partir del mes de mayo de 2004, siempre y cuando la recaudacin en base anual obtenida por la aplicacin de la presente Ley, prevista en 1.7 por ciento del Producto Interno Bruto (PIB), sea mayor a esa cantidad en 0.6 por ciento del Producto Interno Bruto (PIB).
Arto. 131. Impuesto Selectivo al Consumo. En lo referente al ISC, se establece lo siguiente 1. Para efectos de las importaciones en trmite, se aplicar lo dispuesto en la legislacin aduanera vigente. Los impuestos que se hubieren causado durante la vigencia de las leyes y disposiciones derogadas, debern ser pagados en el monto, forma y plazos y se regirn por las disposiciones establecidas en las mismas, para cuyos solos efectos continuarn en todo su vigor y fuerza legal. La Direccin General de Ingresos, de forma administrativa, har del conocimiento a los responsables recaudadores afectos al ISC el tratamiento fiscal para efectos de la acreditacin a la que tienen derecho. A los diez das de haber entrado en vigencia la presente Ley, todos los responsables recaudadores afectos al ISC debern tramitar la credencial de retenedor de este impuesto, la cual sustituir a la del IEC, en la Administracin de Rentas donde estn inscritos.
2.
3.
4.
Arto. 132. Aplicacin Artculo 2 y 19 de la presente Ley. La aplicacin del Artculo 2 de la presente Ley se har efectiva siempre y cuando se supere la recaudacin en base anual calculada en 1.7% del Producto Interno Bruto (PIB), en 0.6% del Producto Interno Bruto (PIB). Para la aplicacin del artculo 19, el contribuyente del IR, que a la entrada en vigencia de la presente Ley, est ejecutando proyectos de inversin que hayan iniciado bajo el rgimen de depreciacin acelerada, de acuerdo al artculo 22 de la Ley del IR y sus reformas, gozar del beneficio hasta la finalizacin de dicho proyecto, sin perjuicio de las condiciones establecidas en el Reglamento de esta Ley. Arto. 133. Fondos de Capital de Inversin Turstica. La reforma hecha al numeral 6.2 del artculo N 6 de la Ley N 306 Ley de Incentivos para la Industria Turstica de la Repblica de Nicaragua, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 117 del 21 de junio de 1999, permite nicamente acceder al mecanismo de Crditos Fiscales a travs de los Fondos de Capital de Inversin Turstica. Los proyectos de inversin turstica que hayan sido aprobados por el INTUR conforme la Ley No. 306, antes de la entrada en vigencia de esta Ley, continuarn siendo beneficiados con certificados de crdito fiscal bajo la modalidad de inversin directa, hasta la finalizacin del mismo, de acuerdo al perodo previsto en el contrato de inversin turstica respectivo. La emisin de certificados de crdito fiscal anualmente no superar los cincuenta millones de crdobas (C$ 50,000,000.00). A partir de la publicacin de esta Ley, no se otorgar ningn Certificado de Crdito Fiscal bajo la modalidad de inversin directa, sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior. Arto. 134. Para la correcta aplicacin de la Ley No. 447, Ley de Reforma Parcial a la Ley No. 303, Ley de Reforma a la Ley No. 257, Ley de Justicia Tributaria y Comercial. Los vehculos usados que fueron introducidos al pas entre la fecha de publicacin de la Ley No. 447 el 18 de febrero de 2003
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y de su Reglamento y su reforma, podrn ser nacionalizados cumpliendo los dems requisitos de Ley. Arto. 135. Todas las disposiciones legales que se incluyeron, modificaron o reformaron por la Ley o N 257, Ley de Justicia Tributaria y Comercial y sus reformas, Leyes N 303, 343, 439 y 447, quedan vigentes por estar ya incorporadas en sus respectivas leyes y decretos, excepto lo referente al Impuesto General al Valor, Impuesto Especfico de Consumo, Impuesto sobre la Renta e Impuesto de Timbres. TITULO XIII DISPOSICIONES FINALES Arto. 136. Traspaso de negocios. En caso de traspaso de negocios bajo cualquier figura jurdica, el adquirente del mismo, ser solidariamente responsable de los impuestos y/o tributos adeudados por el cedente. Arto. 137. Obligacin de presentar declaracin de IR en solicitud de prstamos. Cuando en una solicitud de crdito, las instituciones financieras requieran estados financieros, para fines de la evaluacin crediticia, el contribuyente deber presentar el estado financiero que sirvi de soporte para la liquidacin de la declaracin del Impuesto sobre la Renta del perodo inmediato anterior. Arto. 138. Aplicacin de los Derechos Arancelarios a la Importacin. Los Derechos Arancelarios a la Importacin (DAI), se regirn de conformidad con el Convenio sobre el Rgimen Arancelario y Aduanero Centroamericano, sus Protocolos; las disposiciones derivadas de los Tratados, Convenios y Acuerdos Comerciales Internacionales y de Integracin Regional; as como por lo establecido en el marco de la Organizacin Mundial de Comercio (OMC). Arto. 139. Vehculos adquiridos con franquicia o exoneracin. Las personas que sin tener franquicia aduanera adquieran vehculos a motor que hubiesen sido importados con franquicia se conceptuarn para todos los efectos fiscales, como importadores de dicho vehculo en el da de su adquisicin y, debern pagar a ms tardar dentro de quince das de adquirido el vehculo todos los derechos, servicios e impuestos de introduccin, conforme las normas siguientes: 1. Si el vehculo tuviese menos de cuatro (4) aos de importado, pagar los gravmenes correspondientes conforme a la depreciacin del vehculo, utilizando el mtodo de lnea recta. El pago de los gravmenes sern pagados en la primera enajenacin. No se pagar ninguna carga fiscal cuando la transferencia haya sido hecha entre personas que tengan derecho de franquicia.
2.
Arto. 140. Leyes supletorias. En todo lo no consignado en la presente Ley, se aplicar lo dispuesto en la Legislacin Tributaria Comn (LTC), en la ley Creadora de la Direccin General de Ingresos y sus reformas en la Ley N 339, Ley Creadora de la Direccin General de Servicios Aduaneros y de reforma a la Ley creadora de la Direccin General de Ingresos, Decreto N 882000 Reglamento de la Ley N 339, Decreto N 839, Ley del Delito de Defraudacin Fiscal; Decreto N 41-91, Sanciones y cierre de negocios por actos vinculados con la evasin tributaria y dems leyes comunes. Arto. 141. Renovacin fiscal. Dentro de los primeros 6 meses posteriores a la entrada en vigencia de la presente Ley, el Poder Ejecutivo presentar para aprobacin de la Asamblea Nacional las iniciativas de Ley siguientes: Ley de Responsabilidad Fiscal, Ley de Carrera Administrativa Tributaria y el Cdigo Tributario. Arto. 142. Toda norma jurdica que se oponga a la presente Ley queda sin ningn efecto y validez jurdica, a excepcin de las salvedades contempladas en el texto de la presente Ley.
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Arto. 143. La presente ley ser reglamentada de conformidad con lo dispuesto en el artculo 150, inciso 10 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua Arto. 144. La presente ley entrar en vigencia a partir de su publicacin en La Gaceta, Diario Oficial.
Dada en la ciudad de Managua, en la Sala de Sesiones de la Asamblea Nacional, a los veintinueve das del mes de abril del dos mil tres. JAIME CUADRA SOMARRIBA, Presidente de la Asamblea Nacional. MIGUEL LOPEZ BALDIZON, Secretario de la Asamblea Nacional. Por Tanto: Tngase como Ley de la Repblica. Publquese y ejectese. Managua, cinco de mayo del ao dos mil tres. ENRIQUE BOLAOS GEYER, Presidente de la Repblica de Nicaragua.

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DIRECCION GENERAL INGRESOS LEY No.

TITULO I DISPOSICIONES GENERALES

GACETA NO.82, 06 DE MAYO DE 2003

DIRECCION GENERAL INGRESOS

TITULO II IMPUESTO SOBRE LA RENTA CAPTULO I Creacin y mbito

GACETA NO.82, 06 DE MAYO DE 2003

DIRECCION GENERAL INGRESOS

GACETA NO.82, 06 DE MAYO DE 2003

DIRECCION GENERAL INGRESOS

GACETA NO.82, 06 DE MAYO DE 2003

DIRECCION GENERAL INGRESOS 13.

GACETA NO.82, 06 DE MAYO DE 2003

DIRECCION GENERAL INGRESOS e)

GACETA NO.82, 06 DE MAYO DE 2003

DIRECCION GENERAL INGRESOS 2.

GACETA NO.82, 06 DE MAYO DE 2003

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DIRECCION GENERAL INGRESOS

CAPITULO IV Declaracin de la renta

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DIRECCION GENERAL INGRESOS CAPITULO V Formas de pago del IR

CAPITULO VII Compensacin y devolucin de saldo

GACETA NO.82, 06 DE MAYO DE 2003

DIRECCION GENERAL INGRESOS

GACETA NO.82, 06 DE MAYO DE 2003

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DIRECCION GENERAL INGRESOS 16.

GACETA NO.82, 06 DE MAYO DE 2003

DIRECCION GENERAL INGRESOS

GACETA NO.82, 06 DE MAYO DE 2003

DIRECCION GENERAL INGRESOS CAPITULO V Obligaciones

GACETA NO.82, 06 DE MAYO DE 2003

DIRECCION GENERAL INGRESOS

GACETA NO.82, 06 DE MAYO DE 2003

DIRECCION GENERAL INGRESOS

GACETA NO.82, 06 DE MAYO DE 2003

DIRECCION GENERAL INGRESOS d.

En la importacin o internacin de bienes, al momento de aceptacin de la declaracin de importacin o formulario de internacin.

GACETA NO.82, 06 DE MAYO DE 2003

GACETA NO.82, 06 DE MAYO DE 2003

DIRECCION GENERAL INGRESOS

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DIRECCION GENERAL INGRESOS 8.

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DIRECCION GENERAL INGRESOS CAPITULO II Transacciones Burstiles

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