Normas y Procedimientos de Auditora Origen y Objetivos Origen Una de las comisiones normativas ms antiguas y trascendentes de nuestro Instituto es la Comisin

n de Normas y Procedimientos de Auditoria (denominada as desde octubre de 1971), la cual fue establecida en el ao de 1955, con el propsito fundamental de determinar los procedimientos de auditoria recomendables para el examen de los estados financieros que sean sometidos a la opinin del contador pblico. Objetivos En agosto de 1971, dicho propsito fue ampliado a cuatro objetivos principales que se conservan a la fecha y que son: Determinar las normas de auditoria a que deber sujetarse el contador pblico independiente que emita dictmenes para terceros, con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o relevancia y suficiencia de informacin de su competencia; Determinar procedimientos de auditoria para el examen de los estados financieros que sean sometidos a dictamen de contador pblico; Determinar procedimientos a seguir en cualquier trabajo de auditoria, en sentido amplio, que lleve acabo el contador pblico cuando acta en forma independiente; y Hacer las recomendaciones de ndole prctica que resulten necesarias como complemento de los pronunciamientos tcnicos de carcter general emitidos por la propia Comisin, teniendo en cuenta las situaciones particulares que con mayor frecuencia se presentan a los auditores en la prctica de su profesin. Integracin de la Comisin Los integrantes de esta Comisin sern propuestos a la membresa por el Comit Ejecutivo Nacional del Instituto, con la indicacin de quines ocuparn los puestos de presidente y secretario, con el objeto de que haga uso de su derecho de veto, conforme a un procedimiento establecido en el reglamento correspondiente. Una vez satisfecho este requisito, se proceder a hacer la designacin oficial de sus miembros, quienes desempearn sus cargos durante un periodo de dos aos, que iniciar en los aos nones, que corresponde precisamente a la iniciacin de las funciones de la Vicepresidencia de la Legislacin y que concluir hasta la fecha en que se formule la siguiente comunicacin formal de renovacin o nueva integracin de la misma. Para ser miembro de la Comisin, se debern reunir ciertos requisitos de calidad, que se sealan a continuacin: Gozar de prestigio profesional en el desempeo de sus actividades; Tener cuando menos seis aos de desempeo profesional;

 Ser el responsable del rea tcnica o tener una posicin destacada en la entidad en que se desarrolle; Ser socio de la firma a que pertenezca en el desempeo de la contadura pblica independiente; Haber actuado como expositor o conferenciante en cursos o seminarios o haber sido profesor en instituciones de enseanza donde se imparta la carrera de contadura pblica. No se aplicarn estos requisitos cuando el Comit Ejecutivo Nacional proponga como miembros de la Comisin a personas que no sean contadores pblicos o que no tengan el carcter de socios del Instituto, as como a entidades de cualquier ndole que por la especialidad de actividades que lleven a cabo, los considere tiles a los propsitos sealados con dicha Comisin. En todo caso, dicho Comit observar que el nmero de estas personas o entidades no exceda de la tercera parte de los miembros de la Comisin. Clasificacin de sus boletines Los boletines de esta Comisin se pueden clasificar de la siguiente forma: Normas de auditoria Procedimientos de auditoria Otras declaraciones Las normas de auditoria son los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de dicho trabajo. Las normas de auditoria estn sujetas, por tener carcter obligatorio, a un procedimiento especial de aprobacin que establecen los propios estatutos. 1. Los procedimientos de auditoria son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias examinadas, mediante las cuales el contador pblico obtiene las bases necesarias para fundamentar su opinin. Los procedimientos de auditoria y dems recomendaciones de ndole prctica, que se incluyen en los boletines, constituyen la opinin unnime o mayoritaria en su caso de los miembros de la Comisin, con respecto a la mejor forma de llevar a cabo ciertas fases del trabajo de auditoria, de obtener la evidencia suficiente y competente y, en general, de realizar dicho trabajo en forma satisfactoria y profesional. 2. Dichos procedimientos y recomendaciones deben ser aplicados en la realizacin del trabajo de auditoria. Esta aplicacin deber hacerse a juicio del auditor de acuerdo con las circunstancias, teniendo presente que el apartarse de ellos sin una razn justificada, constituye una falta de cumplimiento con las normas relativas a la ejecucin del trabajo.

3. Las otras declaraciones son los medios a travs de los cuales esta Comisin da a conocer polticas, programas, estudios, ejemplos, opiniones, gua, etctera. 4. Esta Comisin considera que independientemente de la obligacin de normar la actuacin del contador pblico como auditor independiente que asegure alta calidad de sus servicios, tiene el compromiso de promover y patrocinar la publicacin de elementos materiales que contribuyan al desarrollo profesional del contador pblico en el campo de la auditoria, a mantener y aumentar su capacidad tcnica y a integrar una doctrina profesional de alto nivel y adaptada a las circunstancias y modalidades especiales de este trabajo en nuestro pas. Proceso actual de emisin de boletines El procedimiento para la promulgacin oficial de los pronunciamientos de la CONPA, de acuerdo con el Artculo 5.08, de los estatutos del IMCP es el siguiente: a) El proyecto debe haber sido aprobado por los votos expresos de las dos terceras partes de los miembros de la Comisin, por lo menos. b) El Comit Ejecutivo Nacional dar a conocer los textos de los proyectos oficiales de boletines, a las federadas, a los socios de Instituto y a la comunidad en general, a travs del vicepresidente de Legislacin, mencionando la fecha en que entrar en vigor y haciendo la aclaracin expresa, en su caso, de la obligatoriedad de su aplicacin y observancia. Los boletines normativos que tengan un carcter obligatorio en su aplicacin, tendrn un plazo de difusin y auscultacin que durar como mnimo dos meses para hacer llegar al Comit Ejecutivo Nacional, a travs del Vicepresidente de Legislacin y a la Comisin de Normas y Procedimientos de Auditoria, las observaciones o sugerencias pertinentes. Transcurrido este plazo, la Comisin presentar a la consideracin del Comit Ejecutivo Nacional los respectivos textos definitivos para ser promulgados como disposiciones fundamentales. c) El Comit Ejecutivo Nacional har la promulgacin del texto definitivo, s como resultado de la votacin que efecte para dicho propsito, las dos terceras partes de la totalidad de sus integrantes, cuando menos, se pronuncien en favor de ello. d) Los procedimientos de auditoria y dems recomendaciones de la Comisin entrarn en vigor, despus de su aprobacin por el Comit Ejecutivo Nacional, en la fecha en que se publiquen en los medios de difusin del IMCP.

Boletines en Auscultacin Boletines Publicados Disposiciones generales

1010 1020

Normas de auditoria. Declaraciones normativas de carcter general sobre el objetivo y naturaleza de la auditoria de estados financieros. Normas personales Pronunciamientos sobre las normas personales. Normas de ejecucin Documentacin de la auditoria. Control de calidad. Importancia relativa y riesgo en auditoria. Planeacin y supervisin del trabajo de auditoria. Estudio y evaluacin del control interno. Evidencia comprobatoria. La responsabilidad del auditor en el descubrimiento de errores e irregularidades. Declaraciones de la administracin. Confirmaciones de abogados. Revisin analtica. Carta convenio para confirmar la prestacin de servicios de auditoria. Tratamiento de procedimientos omitidos, descubiertos despus de la emisin del dictamen. Efecto en la auditoria por incumplimientos de una entidad con leyes y reglamentos. Normas de informacin Dictamen del auditor.

2010 3010 3020 3030 3040 3050 3060 3070 3080 3090 3100 3110 3120 3130

4010

4020 4030 4040 4050 4060 4070 4080 4090 4100 4110 4120 4130 4140 4160 4170 4180 5010 5020 5030

Dictamen sobre estados financieros preparados de acuerdo con bases especficas diferentes a los principios de contabilidad. Efectos en el dictamen cuando se utiliza el trabajo de otros auditores. Otras opiniones del auditor. Informe sobre la revisin limitada de estados financieros intermedios. Opinin del auditor sobre la informacin adicional que acompaa a los estados financieros bsicos dictaminados. Opinin del contador pblico sobre la incorporacin de eventos subsecuentes en estados financieros proforma. Efectos del trabajo de un especialista en el dictamen del auditor. El dictamen del contador pblico en su carcter de comisario. Opinin sobre el control interno contable. Asociacin del nombre del contador pblico con estados financieros publicados. Informe del auditor sobre el resultado de la aplicacin de procedimientos de revisin previamente convenidos. Dictamen del auditor sobre estados financieros de entidades mexicanas, preparados para fines internacionales. Opinin del auditor sobre informacin financiera proyectada. Informe para agentes de valores. Dictamen sobre estados financieros comparativos. Restricciones en el uso del dictamen del auditor Procedimientos de auditoria Procedimientos de auditoria de aplicacin general. El muestreo en la auditoria. Metodologa para el estudio y evaluacin del control interno.

5040 5050 5060 5070 5080 5100 5110 5120 5130 5140

Procedimientos de auditoria para el estudio y evaluacin de la funcin de auditoria interna. Utilizacin del trabajo de un especialista. Partes relacionadas. Comunicaciones entre el auditor sucesor y el auditor predecesor. Efectos del Procesamiento Electrnico de Datos (PED) en el examen de control interno. Efectivo e inversiones temporales. Ingresos y cuentas por cobrar. Inventarios y costo de ventas. Pagos anticipados. Procedimientos de auditoria relacionados con estados financieros consolidados y combinados, y con la valuacin de inversiones permanentes en acciones. Inmuebles, maquinaria y equipo. Intangibles. Pasivos. Estimaciones contables. Capital contable. Gastos. Examen de remuneraciones al personal. Contingencias no cuantificables y compromisos. Hechos posteriores. Procedimientos de auditoria aplicables a una revisin limitada sobre estados financieros intermedios. Metodologa de revisin relativa a la opinin sobre el control interno contable.

5150 5160 5170 5180 5190 5200 5210 5220 5230 5240 5250

5260 5270 5280 6060 6070 7010 7020

Comprobacin del reconocimiento de los efectos de la inflacin en los estados financieros. Utilizacin del trabajo de otros auditores. Procedimientos aplicables a saldos iniciales en primeras auditorias. Otras declaraciones de la Comisin Muestreo estadstico en auditoria. Consideraciones en la auditoria de negocios pequeos. Normas relativas a servicios para atestiguar Normas para atestiguar Informes sobre exmenes y revisiones de informacin financiera proforma