PRACTICO

DE
AUDITORIA
TRIBUTARIA
CASO

El Sr. Willy Abarca administrador general de la empresa que se ubica en la

ciudad de Osorno, el rubro es distribuidora de bebidas de fantasía, abastece a
todas las localidades y alrededores de la comuna. El Sr. Abarca se ha dedicado
a revisar la nomina de los empleados, ya que se acerca la época de navidad y
debe pensar en cuanto será el aguinaldo de este año. Ha decidido realizar una
auditoria para ver el estado en que se encuentra la empresa y poder entregar
a sus clientes un mejor servicio.
Para realizar la auditoria se facilitó la información y el acceso a la empresa.
Dentro de esta información se encontró los siguientes aspectos relevantes:

Utilidad del Ejercicio $8.165.890

Impuesto Único a los Trabajadores $ 123.456
Impuesto Renta $ 1.388.201
PPM (1,5%) $ 895.510

Al realizar la auditoria se encontraron diversas situaciones anómalas:

1. Pago de sueldos a personal que no labora.
2. Sueldos pagados a jubilados o personas inexistentes.
3. Alteraciones en facturas y registros contables
4. Anulación de facturas cobradas
5. Faltas de normas internas que castiguen fraudes
6. Cheques endosados más de una vez.
 Programa de Auditoria

• Entidad Distribuidora “El rápido” Ltda.

• Área a Auditar - Remuneraciones

- Organización y Control Interno
- Registros Contables

• Objetivo - Revisar las aéreas,

remuneración, control interno y
registros contables para
verificar su buen
funcionamiento.
• Alcance - Agosto y Septiembre

• Periodo de la Auditoria - 3 semanas

PAPEL DE UNIDAD PROCEDIMIENTOS RESPONSAB OBSERVACION
TRABAJO LE ES
Comprobar la presencia de
R- 01 - un control de asistencia al M.O
Remuneracio personal en los meses de
nes agosto y septiembre.
R-01 Comprobar si existe una
persona encargada de M.O
autorizar el pago de
sueldos.
R-02 Verficar la existencia de
comprobantes del pago de M.O
sueldos en los meses de
agosto y septiembre.
CI- 01 Organización Comprobar la presencia de
y Control un Manual de
Interno procedimientos
administativos u otros.
CI- 02 Verificar si el manual de
procedimienos
administrativos es
conocido por el personal
de la empresa.
CI-03 Comprobar si se
actualizan los manuales
de procedimientos
admnistrativos.

PAPEL DE UNIDAD PROCEDIMIENTOS RESPONSAB OBSERVACION

TRABAJO LE ES
RC- 01 Registros Comparar los registros
Contables contables de los libros
compra y venta, con los
impuestos cancelados en
los periodos agosto y
septiembre.
RC-01 Registros Observar quienes son
Contables responsables al emitir
facturas y registro de las
mismas.
CH-01 Registros Verificar la existencia de
Contables un responsable del
resguardo de cheques de
la empresa.
CH-01 Registros Verificar la presencia de
Contables politicas para el manejo de
cheques en la empresa.
CH-03 Registros Comparar los registros de
Contables cheques de la empresa
con la cartola bancaria.
F-01 Registros Comparar los talonarios de
Contables facturas de los meses
agosto y septiembre, con
los registros del libro
compra y ventas.
 PAPEL DE TRABAJO R-01

Entidad Distribuidora “El Rápido Ltda.”

Área a Auditar Remuneraciones

Objetivo Comprobar la presencia de control al personal

Especifico

Procedimiento a Comprobar si existe una persona encargada de autorizar

realizar el pago de sueldos.
Comprobar la presencia de un control de asistencia al
personal en los meses de agosto y septiembre.

Responsable M.O

Durante el mes de agosto se detectó la cancelación de sueldos a personal que

no trabaja en la empresa, encontrando 2 contratos de trabajo de personas, 1
de ellos no existe en la empresa y el otro corresponde a una persona ya
jubilada en el mes de julio del año 2010. El monto de los sueldos asciende a
$786.234.

Resolución:
Se recomienda a la empresa mejorar su control de asistencia del personal para
evitar posteriores errores.
De acuerdo con lo establecido en el artículo 97 nº 16 inciso
primero del Código Tributario por la inutilización no fortuita de
documentos que acrediten los registros contables, se sancionara
con una multa de 10 UTM, acogiéndose a la Circular Nº1 del año
2004 , auto denunciándose por la infracción cometida, teniendo
una condonación de 2/3 de UTM.
La multa seria de 6,7UTM x$37.417= $250.694.

PAPEL DE TRABAJO R-02

Entidad Distribuidora “El Rápido Ltda.”

Área a Auditar Remuneraciones

Objetivo Comprobar la presencia de control al personal

Especifico

Procedimiento a Verficar la existencia de comprobantes del pago de

realizar sueldos en los meses de agosto y septiembre.

Responsable M.O

En el mes de septiembre se detecta otro contrato trabajo de una persona,

sobrino de unos de los administradores de la empresa, no se encuentran
registros de que esta persona trabaje en la entidad. El monto de lo cancelado
seria de $524.789.

Resolución:
La empresa posee mas trabajadores de lo que realmente laboran al interior de
ella, teniendo como consecuencia mayores gastos ficticios. Esto hace que haya
que determinar nuevamente el impuesto a la renta por errores sustanciales
cometidos al ingresar gastos que no debieran ser considerados.

Impuesto Renta $ 1.388.201

PPM (1,5%) $ 895.510

Determinación del impuesto a la renta 2010.

Utilidad contable $8.165.890

+ Gasto rechazado (sueldo) $ 524.789
+ Gasto Personal R. $ 750.830
= utilidad $9.441.509
Impuesto a la Renta $ 1.605.056
Pagos Provisionales (895.510)
=Impuesto a pagar $ 709.546

PAPEL DE TRABAJO CI-01

Entidad Distribuidora “El Rápido Ltda.”

Área a Auditar Organización y Control Interno

Objetivo Comprobar la existencia de un manual de

Especifico procedimientos al interior de la empresa.

Procedimiento a Comprobar la presencia de un Manual de procedimientos

realizar administativos u otros.

Responsable

Se comprobó que al interior de la empresa existe un Manual de Procedimientos

administrativos, que regula los procesos al interior de la empresa.
 PAPEL DE TRABAJO CI-02

Entidad Distribuidora “El Rápido Ltda.”

Área a Auditar Organización y Control Interno

Objetivo
Especifico

Procedimiento a Verificar si el manual de procedimienos administrativos es

realizar conocido por el personal de la empresa.

Responsable M.O

El manual de procedimientos no es conocido por todos, lo que hace que

muchos pasen por alto ciertas normas y procesos mínimos al interior de la
empresa.
Se concluye que es recomendable que el personal conozca los manuales de
procedimientos de la empresa para no cometer errores que perjudiquen a la
empresa.

PAPEL DE TRABAJO CI-03

Entidad Distribuidora “El Rápido Ltda.”

Área a Auditar Organización y Control Interno

Objetivo Comprobar la actualización de manuales de

Especifico procedimientos en la empresa.

Procedimiento a Comprobar si se actualizan los manuales de

realizar procedimientos admnistrativos y funciones .

Responsable M.O

No existen normas internas que castiguen fraudes al interior de la entidad.

Se concluye que la empresa no mantiene actualizada el manual de
procedimientos administrativos, lo que se recomienda rediseñar su manual de
procedimientos.
 PAPEL DE TRABAJO RC-01

Entidad Distribuidora “El Rápido Ltda.”

Área a Auditar

Objetivo
Especifico

Procedimiento a Observar quienes son responsables al emitir facturas y

realizar registro de las mismas.
Comparar los registros contables de los libros compra y
venta, con los impuestos cancelados en los periodos
agosto y septiembre.

Responsable

No se encontró el respaldo en papel de la nota de crédito emitida Nº 567

en el mes de agosto, por un valor total de $254.065, pero si se
encontraba registrada en el libro compra y venta.
Existe un desorden de resguardo de documentación al interior de la
empresa, lo que origina la perdida de documentación en la misma.

Resolución:

La empresa debe contar con la documentación exigida por el servicio de

impuestos internos. Según el articulo 106 del Código tributario el
contribuyente puede acogerse a la condonación de la multa señalada en
el articulo 97nº 16 del código tributario.

Multa asciende a 6 UTM, por ser primera vez y considerarse leve, accede
a la rebaja de 2/3 , lo que equivale un total de 4 UTM a cancelar
$149.668, reajustado $151.239.

PAPEL DE TRABAJO CH-01

Entidad Distribuidora “El Rápido Ltda.”

Área a Auditar

Objetivo
Especifico

Procedimiento a Verificar la existencia de un responsable del resguardo de

realizar cheques de la empresa.
Verificar la presencia de politicas para el manejo de
cheques en la empresa.

Responsable

Se encuentra un responsable de resguardo de cheques, pero no de

políticas del manejo de éstos.
Se recomienda implementar políticas de resguardo y manejo para evitar
errores o posibles pérdidas que perjudiquen a la empresa.

PAPEL DE TRABAJO CH-01

Entidad Distribuidora “El Rápido Ltda.”

Área a Auditar

Objetivo
Especifico

Procedimiento a Comparar los registros de cheques de la empresa con la

realizar cartola bancaria.

Responsable

En el mes de agosto se detecta un cheque recibido Nº 000203 por pago

de servicios, por un valor total de $750.830, ya endosado, el cual, el
administrador ocupa endosándolo nuevamente para cancelar una deuda
personal.
Resolución:

Al detectar el endoso del cheque nº 000203 para cancelar una deuda

constituye un gasto rechazado para el cálculo del impuesto a la renta y
debe ser agregado reajustado a la Base imponible en la determinación
de este impuesto

PAPEL DE TRABAJO F-01

Entidad Distribuidora “El Rápido Ltda.”

Área a Auditar

Objetivo
Especifico

Procedimiento a Comparar los talonarios de facturas de los meses agosto

realizar y septiembre, con los registros del libro compra y ventas.

Responsable

Se encontró una factura de venta anulada con fecha 25 de agosto de

2010 por un valor total de $125.345, que ya fue cancelada por el cliente.
Se anulo con posterioridad a la declaración de IVA por errores en la
digitación del nombre del cliente.
Resolución:

Al anular una factura por errores de digitación se debe emitir una nota de
crédito con los rubros rectificados y con la referencia de la factura que corrige.
Al no corregir la factura, ni emitir una nota de crédito se arriesga a cometer
una infracción según el artículo 97nº10, y según la circular nº1 del año 2004 en
no otorgamiento de notas de crédito es una falta leve y por ser primera vez la
multa seria: 50% de $20.013= 10.007 (con un minino de 2UTM y máximo de
40UTA)

Como la multa es inferior a las 2UTM se utiliza para la condonación de la multa.

La condonación seria de 2/3 de la multa = 2UTMx 37.417=74.834x2/3=

$49.889

La multa seria de $49.889

DICTAMEN DE AUDITORIA

PARA : Sres. “EL Rápido” Ltda.

De : Gy M Consultores Asociados.

En nuestro carácter de Contadores Públicos y Auditores independientes hemos

revisado las aéreas de remuneraciones, control interno y registros de
contabilidad de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas en la fecha
comprendida de 4 al 13 de octubre de 2010. Se ha encontrado lo siguiente:

- Pago de sueldos a personal que no labora en el horario establecido.

- Pago de sueldos a personal no existente en la empresa

- Falta de Normas internas que castiguen fraudes u otros.

- Alteración en facturas y registros contables.

 - Anulación de Facturas cobradas

Se recomienda:

1. Rediseñar su Sistema de control interno

2. Reformular sus Manuales de procedimientos administrativos

3. Además se recomienda acudir al servicio de impuestos y regularizar su

situación, antes de que esta identidad lo detecte y la multa sea mayor.