Juan Ramón Suarez

Gregory Moronta
COSO ERM(Enterprise Risk Magnagement) (Gestión de
Riesgo Administratavo)

El informe COSO se define como un proceso efectuado por el

consejo de administración, la dirección y el resto del personal de
una organización, diseñado con el objetivo de proporcionar un grado
de seguridad razonable en cuanto a la persecución de los objetivos.

El informe C.O.S.O. de 1992, definió cinco componentes

interrelacionados entre sí, los cuales eran: El ambiente de Control,
Evaluación de Riesgos, Actividades de Control, Información y
Comunicación; y Supervisión.
 En esa misma época, en todas partes del mundo se emitieron con diferencias de
meses o años, más o menos, diferentes informes que hablaban de control interno.
Se puede citar el Informe Caldbury y turnbull en Inglaterra, el King en Sudáfrica,
el COCO en Cánada, el Peters en Holanda, el Olivencia en España, el Veniot en
Francia ,  y otros

Acontecimientos tan importantes como la caída de grandes empresas Americanas en

insolvencias, no obstante que tenían auditorías y sistemas de control interno, llevó
nuevamente a reunir la comisión COSO para reestudiar el documento anterior a la luz
de los acontecimientos de estos años en el mundo empresarial y de la auditoría. Es así
como en julio de 2003 se le solicitó a la empresa PricewaterhouseCoopers emitiera un
nuevo documento denominado COSO ERM o COSO II
El COSO II, incluye una guía actualizada de herramientas para ayudar a las empresas en la
administración de sus riesgos, ampliando de 5 a 8 los componentes. Con ello, se entrega una
respuesta a las necesidades que viven las empresas en la actualidad, las cuales operan en
ambientes  donde factores como la globalización, la tecnología, reestructuraciones,
regulaciones, mercados cambiantes y competencias, entre otros, crean la incertidumbre.

La Comisión Treadway plantea en su segundo informe, que la administración de riesgos, se

aplica desde la puesta en marcha de las estrategias y objetivos operacionales hasta el
resultado final y en la retroalimentación pertinente de todos los procesos.
 Diferencia Entre COSO Y COSO ERM
En cuanto a sus componentes

Como se puede observar desde el COSO I, el componente que tiene una profundización
mayor, es la Evaluación de Riesgos, la cual pasa a transformarse en el centro del análisis de
un control interno moderno
COMPONENTES DEL COSO ERM

Ambiente de Establecimientos
Control Interno de Objetivos

Evaluación
Identificación de Riesgos
de Eventos

Actividades
Estrategias de Control
Frente a Riesgo

Información y Supervisión
Comunicación
 Ambiente de Control

El ambiente interno en una entidad, que comienza en la gerencia, es la base

para el resto de los componentes de la administración de riesgos,
proporcionando estructura y disciplina.  Influye en el establecimiento de
estrategias y objetivos, estructuración de actividades, en la información
como en los sistemas de comunicación y en la supervisión de los procesos.
influenciado por factores como la historia de la organización, su cultura y
subculturas, su estilo de dirección, competencia y desarrollo del personal,
asignación de autoridad y responsabilidad, sus valores éticos.
 Factores del Ambiente de Control
•Filosofía de Administración de Riesgos.
•Cantidad de riesgo.
•Cultura de riesgo.
•Reconociendo la realidad del riesgo.
•Consejo de administración y comité de auditoria
•Integridad y valores éticos.
•Consejo de Administración  
•Compromiso de competencia del personal.
•Filosofía de Dirección y el Estilo de Gestión.
•Estructura orgánica.
•Asignación de autoridad y responsabilidad.
•Políticas y Prácticas de Recursos Humanos.
Filosofía de Administración de Riesgos
Esta se refiere a la capacidad de entendimiento que poseen los integrantes de una entidad, si su
dirección y empleados se les facilita o poseen habilidades para reconocer los riesgos en forma eficaz.

Cantidad de riesgo
Es la cantidad de riesgo que la organización esta dispuesta a aceptar con el fin de alcanzar sus
objetivos.

Cultura de riesgo
·Es un conjunto de actividades, valores y practicas que caracterizan como una entidad considera un
riesgo en sus actividades diarias

Reconociendo la realidad del riesgo

·Aquí la administración debe tener presente que muchas variables en los ambientes internos y externos
pueden camíbar rápidamente y volver a una entidad completamente vulnerable en sus aspectos mas
solidas y afectarla gravemente.
Consejo de Administración y Comité de Auditoria
El consejo y el comité debe estar preparados para cuestionar y supervisar las actividades de la gerencia,
presentar opiniones alternativas y tener disposición para actuar cuando se originan situaciones no
deseadas.

Integridad y valores éticos

Los objetivos y estrategias de una organización y la forma como ellos son implementados y alcanzados
están basados en preferencias, valores de juicio y estilos de gestión todo esto define la integridad, el
compromiso ético y las normas de comportamiento para la administración.

Compromiso de competencia del personal

La competencia refleja el conocimiento y las habilidades necesarias para realizar las tareas asignadas.
La Dirección determina el grado de perfección con la cual debe desarrollarse cada tarea, teniendo en
cuenta los objetivos de la organización.
Estructura Orgánica
Define el marco en el cual se planifica, ejecuta, manda, comunican y supervisan las actividades de una
entidad.

Asignación de autoridad y responsabilidad

Se refiere a la medida en que se autoriza a los equipos o a las personas en forma individual a utilizar
iniciativas al memento de enfrentar problemas.

Políticas y practicas de Recursos Humanos

Estas practicas tienen que ver con contratación, orientación, entrenamiento, evaluación, asesoramiento,
promoción, remuneraciones, como también el indicarla a los empleados los niveles de integridad, ética
y competencia que de ellos se espera.
Establecimiento de Objetivos
El establecimiento de los objetivos es una condición
previa al desarrollo propiamente tal las actividades
de la entidad, ya que deben haber objetivos antes
quela Dirección pueda identificar, evaluar y manejar
los riesgos para su obtención.

Es así, como enfocados en los objetivos estratégicos

y en la estrategia misma, una entidad se posiciona
para desarrollar los objetivos operacionales.
 Los Objetivos pueden ser:

Objetivos Estratégicos
Estos tienen directa relación con la planificación de largo plazo,  y
son el fundamento de las restantes categorías de objetivos.

Objetivos Operacionales
Estos se relacionan directamente con la eficacia y eficiencia de las
operaciones de la entidad, incluye el desarrollo y alcance de los
objetivos, como la salvaguarda de los recursos contra las
pérdidas.  
Objetivos de Información Financiera
Estos se refieren a la confiabilidad y razonabilidad de la
información financiera o no financiera, acorde con principios
contables y de auditoría, la cual (información) también puede ser
interna o externa.

Objetivos de cumplimiento
Estos objetivos establecen  la adhesión de la entidad en cuanto al
cumplimiento de leyes, normas y regulaciones que pueden afectar
positiva  o negativamente la reputación organizacional.
 IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS
La gerencia define rangos de
ocurrencia de eventos potenciales
de origen interno o externo y si el
impacto va a ser positivo o
negativo.
 IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS

- RIESGOS.

- OPORTUNIDADES
 IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS
EVENTOS EXTERNOS
- La Economía.
- El Comercio.
- Catástrofes.
- Medio Ambiente.
- Políticas de gobierno.
- Cambios de ámbitos sociales.
- Tecnología.
 IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS
EVENTOS INTERNOS

- La Infraestructura.

- El Personal.

- Procesos.

- Tecnología.
 EVALUACIÓN DE RIESGOS
En la evaluación de riesgos se mezclan los
potenciales eventos futuros relacionados a
la entidad y sus objetivos, lo que considera
en el análisis del tamaño de la estructura,
la complejidad de los procesos, funciones
y el grado de regulación de sus
actividades, entre otros.
 EVALUACIÓN DE RIESGOS
Evaluar los Riesgos desde 2 Perspectivas:

- Probabilidad.

- Impacto.
 EVALUACIÓN DE RIESGOS

Metodología de Evaluación de Riesgos:

- Cualitativas.

- Cuantitativas.
 RESPUESTAS O ESTRATEGIAS
FRENTE AL RIESGO

- Evitar el Riesgo.

- Reducir el Riesgo.

- Compartir el Riesgo.

- Aceptar el Riesgo.
 ACTIVIDADES DE CONTROL

Son las políticas y procedimientos

que ayudan asegurar que la
respuesta al riesgo, así como otras
directivas de la entidad, son
aplicadas.
 ACTIVIDADES DE CONTROL

Existen a través de toda la

organización, a todos los niveles y en
todas las funciones.
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

La información es necesario en todos

los niveles de una entidad para
identificar, evaluar, y responder al
riesgo.
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

El gerente identifica, captura y

comunica la información pertinente
en un tiempo y una forma que
permita a la gente cumplir con sus
responsabilidades.
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

La comunicación ocurre en un
sentido amplio, fluyendo hacia abajo,
hacia arriba y a través de la
organización.
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

La comunicación ocurre en un
sentido amplio, fluyendo hacia abajo,
hacia arriba y a través de la
organización.
 SUPERVISIÓN Y MONITOREO
Utilización de modelos de evaluación de riesgos,
para estimar el impacto potencial de los
movimientos del mercado en la posición financiera
de una organización.

La comunicación de los agentes externos debe

ser confirmada con la información internamente
generada ó señalar problemas.
 SUPERVISIÓN Y MONITOREO
Las regulaciones también pueden comunicar a la
entidad disposiciones u otras materias que
afecten las funciones o los procesos de
administración de riesgos.

Los auditores internos y externos

permanentemente proponen recomendaciones
para  fortalecer la Administración de riesgos.
 SUPERVISIÓN Y MONITOREO

El personal debe ser consultado

periódicamente sobre si conocen, cumplen
los códigos de conducta de su entidad.
 ROLES Y RESPONSABILIDADES

- Directores.
- Gerentes.
- Oficiales de Riesgos.
- Auditor Interno.
- Otros miembros de la Organización.