DELITO

DE DEFRAUDACIN FISCAL
Recopilado por Juan Carlos Rivera

1. DEFINICIN DE DELITO FISCAL
2. CLASIFICACIN DE LOS DELITOS FISCALES
3. DELITO DE DEFRAUDACIN FISCAL
4. TABLA DE CASTIGOS
5. PROCEDIMIENTO
6. QUIENES SON RESPONSABLES
7. PRESCRIPCIN DE LA ACCIN PENAL
8. QUIEN ES LA AUTORIDAD COMPETENTE

DEFINICIN DE DELITO FISCAL

1. Conjunto de acciones y omisiones llevadas a cabo por un contribuyente de manera
voluntaria y las cuales estn penadas por la legislacin fiscal.

2. Son los cometidos contra la Hacienda Pblica, que consisten en defraudarla, eludiendo el
pago de cualquier cantidad, disfrutando de beneficios inmerecidos, y otras conductas
recogidas en el Cdigo Penal.

Los delitos fiscales estn contenidos en el Cdigo Fiscal de la Federacin en los artculos
del 92 al 115 bis.

CLASIFICACIN DE LOS DELITOS FISCALES

Artculo
96
97
98
99
102
105
108
109
110
111
112
113
114

Delitos contemplados en el CFF (15)

Encubrimiento
De funcionarios o empleados pblicos
Tentativa
Continuado
Contrabando
Asimilados al contrabando
Defraudacin fiscal
Asimilados a la defraudacin fiscal
Relativos al Registro Federal de Contribuyentes
Relativos a declaraciones, contabilidad y documentacin
De depositarios e interventores
Relacionados con aparatos de control, sellos y marcas oficiales
Cometidos por servidores pblicos con motivo de visitas domiciliarias,
embargos y revisin de mercancas ilegalmente

115

Robo o destruccin de mercancas en recintos fiscales o fiscalizados

115 Bis Operaciones con dinero obtenido por actividades ilcitas

DELITO DE DEFRAUDACIN FISCAL

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)

I.

II.
III.
IV.

Este delito lo prev el art. 108 y 109 del CFF.

CFF Art. 108. Comete el delito de defraudacin fiscal quien con uso de engaos o
aprovechamiento de errores, omita total (Impuesto del ejercicio) o parcialmente (pagos
provisionales o definitivos) el pago de alguna contribucin u obtenga un beneficio
indebido con perjuicio del fisco federal.

Presuncin de defraudacin fiscal.
Se presume cometido el delito de defraudacin fiscal cuando existan ingresos derivados
de operaciones con recursos de procedencia ilcita.
CPF Art. 400 Bis. Se entiende que son producto de una actividad ilcita, los recursos,
derechos o bienes de cualquier naturaleza, cuando existan indicios fundados o certeza de
que provienen directa o indirectamente, o representan las ganancias derivadas de la
comisin de algn delito y no pueda acreditarse su legtima procedencia.

Delito de defraudacin fiscal calificado, agravantes:
Usar documentos falsos.
Omitir 2 o ms veces (durante 5 aos) la expedicin de comprobantes (notas o facturas)
por las actividades que se realicen, cuando estn obligados a hacerlo.
Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolucin de contribuciones
que no le correspondan.
No llevar los sistemas o registros contables a que se est obligado conforme a las
disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros.
Omitir pagar contribuciones retenidas o recaudadas.
Manifestar datos falsos para realizar la compensacin de contribuciones que no le
correspondan.
Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones.

DELITO DE ASIMILADO A DEFRAUDACIN (CFF Art. 109)

Se consigne en las declaraciones, deducciones falsas o ingresos menores a los realmente
obtenidos.

Cuando una persona fsica declare prdidas fiscales y no compruebe a la autoridad fiscal
el origen de la discrepancia.

Omita pagar al fisco en tiempo y forma, las cantidades retenidas a terceros.
Se beneficie sin derecho de un subsidio o estmulo fiscal.
Simule uno o ms actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del
fisco federal.

V.
VI.

VII.
VIII.

Sea responsable por omitir presentar y pagar, por ms de 12 meses, la declaracin de un

ejercicio.
Comercialice los dispositivos de seguridad a que se refiere la fraccin VIII del artculo 29-A
de este Cdigo. Se entiende que se comercializan los citados dispositivos cuando la
autoridad encuentre dispositivos que contengan datos de identificacin que no
correspondan al contribuyente para el que fueron autorizados.
Darle efectos fiscales a los comprobantes cuyos dispositivos de seguridad no renan los
requisitos de los artculos 29 y 29-A de este Cdigo.
Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no renan los requisitos de los
artculos 29 y 29-A de este Cdigo.

TABLA DE CASTIGOS

Monto defraudado

Castigo (prisin) Atenuantes:

Agravantes:
Delito simple
Cuando se paga el Delito calificado
monto en una sola el delito (+ 50%)
exhibicin ( 50%)
1 a 1221,950 3 meses a 2 aos
1.5 meses a 1 ao
6 meses a 4 aos

I.
II.
III.

I.
II.
III.
IV.
V.

1221,950 a 1832,920

2 aos a 5 aos

1 ao a 2.5 aos

4 aos a 10 aos

1832,920 en adelante

3 aos a 9 aos

1.5 aos a 4.5 aos

6 aos a 18 aos

Cuando no se pueda
determinar la cuanta

3 meses a 6 aos

1.5 meses a 3 aos

6 meses a 12 aos

PROCEDIMIENTO DEL FISCO EN LA ACCIN PENAL

CFF Art 92.- Para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos en este Captulo,
ser necesario que previamente la SHCP:
Formule querella.
Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio. (Deber anexar en el escrito
la cuantificacin de monto defraudado)
Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando de mercancas por
las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente, o de
mercancas de trfico prohibido.
En los dems casos no previstos en las fracciones anteriores bastar la denuncia de los
hechos ante el Ministerio Pblico Federal.

QUIENES SON RESPONSABLES

CFF Art 95.- Son responsables de los delitos fiscales, quienes:
Concierten la realizacin del delito.
Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley.
Cometan conjuntamente el delito.
Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.

VI.
VII.

a.
b.

I.
II.

I.

II.

a)
b)
c)

Ayuden dolosamente a otro para su comisin.

Auxilien a otro despus de su ejecucin, cumpliendo una promesa anterior.

PRESCRIPCIN DE LA ACCIN PENAL

CFF Art 100.- La accin penal en los delitos fiscales perseguibles, prescribir en:
3 aos contados a partir del da en que la SHCP tenga conocimiento del delito y del
delincuente.
5 aos si no tiene conocimiento.

QUIEN ES LA AUTORIDAD COMPETENTE

PROCURADURA GENERAL DE LA REPBLICA. Mediante la Unidad Especializada en
Investigacin de Delitos Fiscales y Financieros ejercer las siguientes funciones:

Conocer entre otros, de los delitos fiscales y delitos relacionados en con el sistema
financiero previstos en el Cdigo Penal Federal, Cdigo Fiscal de la Federacin y las leyes
aplicables a las Instituciones financieras.
Conocer de las averiguaciones previas relacionadas con los delitos que establecen las
leyes en la materia fiscal y financiera.

Servicios:

Recibir denuncias o querellas relacionadas con:
Delitos Fiscales del CFF y la Ley del Seguro Social
El Sistema Financiero
Fraudes previstos en el Cdigo Penal Federal

Integrar y resolver averiguaciones previas y/o actas circunstanciadas