NIA 200

Objetivo y principios generales que gobiernan una auditora de

estados financieros
CONTENIDO
Introduccin
Objetivo de una auditora
Principios generales de una auditora
Alcance de una auditora
Certeza razonable
Responsabilidad por los estados financieros
Introduccin
1. El propsito de esta Norma Internacional sobre Auditora (NIA) es
establecer normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios
generales que gobiernan una auditora de estados financieros. Esta NIA
deber leerse conjuntamente con el Marco de Referencia de las Normas
Internacionales de Auditora.
Objetivo de una auditora
2. El objetivo de una auditora de estados financieros es hacer posible al
auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn
preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco
de referencia para informes financieros identificado. Las frases usadas
para expresar la opinin del auditor son "dar una visin verdadera y justa" o
"presentar razonablemente, respecto de todo lo sustancial", que son
trminos equivalentes.
3. Aunque la opinin del auditor aumenta la credibilidad de los estados
financieros, el usuario no puede asumir que la opinin es una seguridad en
cuanto a la futura viabilidad de la entidad ni a la eficiencia o efectividad con
que la administracin ha conducido los asuntos de la entidad.
Principios generales de una auditora
4. El auditor deber cumplir con el "Cdigo de tica para los Contadores
Profesionales" emitido por la Federacin Internacional de Contadores.
Los principios ticos que gobiernan las responsabilidades
profesionales del auditor son:
a. Independencia;
b. Integridad;
c. Objetividad;
d. Competencia profesional y debido cuidado;
e. Confidencialidad;
f. Conducta profesional; y
g. Normas tcnicas.

5. El auditor deber conducir una auditora de acuerdo a las Normas

Internacionales de Auditora. Estas contienen principios bsicos y
procedimientos esenciales junto con lineamientos relativos en forma de
material explicativo o de otro tipo.
6. El auditor deber planear y desempear la auditora con una actitud de
escepticismo profesional reconociendo que pueden existir
circunstancias que causen que los estados financieros estn
sustancialmente representados en forma errnea.
Por ejemplo, el
auditor ordinariamente esperara encontrar evidencia para apoyar las
representaciones de la administracin y no asumir que son necesariamente
correctas.
Alcance de una auditora
7. El trmino "alcance de una auditora" se refiere a los procedimientos de
auditora considerados necesarios en las circunstancias para lograr el
objetivo de la auditora. Los procedimientos requeridos para conducir
una auditora de acuerdo a las NIAs debern ser determinados por el
auditor teniendo en cuenta los requisitos de las NIAs, a los
organismos profesionales importantes, la legislacin, los reglamentos
y, donde sea apropiado, los trminos del contrato de auditora y
requisitos para dictmenes.
Certeza razonable
8. Una auditora de acuerdo a las NIAs tiene el propsito de proporcionar una
certeza razonable de que los estados financieros tomados en forma integral
estn libres de representaciones errneas sustanciales. Certeza razonable
es un concepto que se refiere a la acumulacin de la evidencia de auditora
necesaria para que el auditor concluya que no hay representaciones
errneas sustanciales en los estados financieros tomados en forma integral.
La certeza razonable tiene relacin con el proceso de auditora total.
9. Sin embargo, hay limitaciones inherentes en una auditora que afectan la
capacidad del auditor para detectar representaciones errneas
sustanciales. Estas limitaciones resultan de factores como:
El uso de pruebas
Las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de
control interno (por ejemplo, la posibilidad de colusin).
El hecho de que la mayor parte de la evidencia de auditora es ms bien
persuasiva que conclusiva..
10. Tambin, el trabajo emprendido por el auditor para formar una opinin est
influido por el ejercicio de juicio, en particular respecto a:
a. El acopio de evidencia de auditora, por ejemplo, para decidir la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora; y
b. La extraccin de conclusiones basadas en la evidencia de auditora
reunida, por ejemplo, evaluar la razonabilidad de las estimaciones hechas
por la administracin al preparar los estados financieros.
11. Ms an, otras limitaciones pueden afectar la persuasividad de las
evidencias disponibles para extraer conclusiones sobre aseveraciones

particulares de los estados financieros (por ejemplo, transacciones entre

partes relacionadas). En estos casos, ciertas NIAs identifican
procedimientos especificados que proporcionarn, a causa de la naturaleza
de las aseveraciones particulares, suficiente evidencia de auditora
apropiada en ausencia de:
a. Circunstancias inusuales que aumentan el riesgo de representaciones
errneas sustanciales ms all de lo que ordinariamente se esperara; o
b. Cualquiera indicacin de que ha ocurrido una representacin errnea
sustancial.
Responsabilidad por los estados financieros
12. Si bien el auditor es responsable de formar y expresar una opinin sobre los
estados financieros, la responsabilidad de preparar y presentar los estados
financieros es de la administracin de la entidad. La auditora de los
estados financieros no releva a la administracin de sus responsabilidades.
Perspectiva del Sector Pblico
1. Independientemente de si una auditora est siendo conducida en
el sector privado o pblico, los principios bsicos de auditora
permanecen los mismos. Lo que puede diferir para las auditoras
llevadas a cabo en el sector pblico es el objetivo y alcance da la
auditora. Estos factores son a menudo atribuibles a diferencias en
el mandato de la auditora y a los requerimientos legales o la
forma de informar (por ejemplo, puede requerirse a las entidades
del sector pblico preparar informes financieros adicionales).
2. Cuando se llevan a cabo auditoras de entidades del sector
pblico, el auditor necesitar tomar en cuenta los requerimientos
especficos de cualesquier otros reglamentos, ordenanzas, o
directivas ministeriales importantes que afecten el mandato de
auditora y cualesquier requerimientos especiales de auditora,
incluyendo la necesidad de considerar temas de seguridad
nacional. Los mandatos de auditora pueden ser ms especficos
que los del sector privado, y a menudo abarcan un rango ms
extenso de objetivos y un alcance ms amplio del que es
ordinariamente aplicable para la auditora de estados financieros
del sector privado. Los mandatos y requerimientos pueden
tambin afectar, por ejemplo, el grado de discrecin del auditor
para establecer la sustancialidad, al reportar fraude o error, y para
la forma del dictamen de auditora. Pueden tambin existir
diferencias en el enfoque y estilo de la auditora. Sin embargo,
estas diferencias no constituiran una diferencia en los principios
bsicos y procedimientos esenciales.