CARTA DE CONTROL

INTERNO

DOCENTE

CPC. JOSE R. MALCA LEON

 Memorndum de Control Interno,

Carta de Control Interno
Carta de Recomendaciones

25/05/2016

Apuntes - Carta de Control Interno

Marco de Referencia
3

NAGA 04 Estudio y
evaluacin del Sistema de
Control Interno.

NIA 400 - Evaluacin de

riesgos y control interno.

Enfoque o Mtodo COSO.

Apuntes - Carta de Control Interno

25/05/2016

DEFINICION
4

Es un documento preparado
por el Auditor Financiero, que
contiene las desviaciones o
debilidades de los controles
internos identificados, como
resultado del desarrollo de la
auditoria;
incluyendo
las
recomendaciones formuladas
por el auditor.

Apuntes - Carta de Control Interno

25/05/2016

Carta de Control Interno

5

Despus
de
realizar
la
evaluacin
preliminar
del
control interno, ya sea a travs
de cuestionarios, diagramas
de flujo o descripciones
narrativas o una combinacin
de ellos

Apuntes - Carta de Control Interno

25/05/2016

Carta de Control Interno

6

El auditor deber informar

oportunamente
a
la
gerencia las debilidades de
control interno detectadas
en
las
mencionadas
pruebas,
recomendando,
en cada caso, las medidas
que tendr que adoptar
para superarlas.

Apuntes - Carta de Control Interno

25/05/2016

NIA 265 Comunicacin de las Deficiencias de

Control Interno
7

Esta NIA trata sobre la

responsabilidad del auditor de
comunicar apropiadamente a
aquellos a cargo del gobierno
de la entidad y a la
administracin
las
deficiencias en el control
interno que haya identificado
en una auditora de estados
financieros.
Apuntes - Carta de Control Interno

25/05/2016

Destinatario
8

Es importante que la carta de control interno se remita

a la persona apropiada, si se quiere lograr los efectos
esperados; es decir, coadyuvar al mejoramiento del
sistema de control interno del cliente.

Apuntes - Carta de Control Interno

25/05/2016

Destinatario
9

Si se dirige la carta a la gerencia general y/o director

ejecutivo, se conseguir, adems, demostrar el gran
inters del auditor por los asuntos de la empresa y su
capacidad para plantear sugerencias constructivas.

Apuntes - Carta de Control Interno

25/05/2016

Destinatario
10

Si los comentarios del auditor se pueden calificar

como de extrema gravedad, se debe informar
inmediatamente al presidente del directorio y/o al
director que preside el comit de auditora nombrado
por el directorio.

Apuntes - Carta de Control Interno

25/05/2016

Oportunidad
11

Se recomienda emitir y entregar la

carta de control interno, en las
siguientes oportunidades:
Al termino del desarrollo del
trabajo de campo.
Al final de la auditoria.
La carta de control interno puede
emitirse en varias oportunidades,
en el transcurso del trabajo de
auditora
Apuntes - Carta de Control Interno

25/05/2016

Oportunidad
12

En el caso que se tuvieran

indicios de la participacin
activa de la gerencia en estos
hechos, la carta de control
interno debe ser entregada al
presidente del directorio en
el ms breve plazo posible.

Apuntes - Carta de Control Interno

25/05/2016

Forma y Contenido
13

Algunos auditores clasifican las debilidades de

control interno por orden de importancia, otros las
exponen por reas.

Las observaciones en algunos casos se redactan

incluyendo la respectiva recomendacin.

En otros casos se presenta una recomendacin de

carcter general seguida de ejemplos que
demuestran la deficiencia de control.
Apuntes - Carta de Control Interno

25/05/2016

Borrador de la Carta de Control Interno

14

Es usual elaborar una carta de

control interno en borrador y
discutirla con los distintos
funcionarios responsables de las
deficiencias que contiene.

Apuntes - Carta de Control Interno

25/05/2016

Borrador de la Carta de Control Interno

15

Este mecanismo permite superar supuestos malos

entendidos y obtener documentos y registros
pendientes de entrega por parte de los
mencionados funcionarios.
Asimismo, ofrece la oportunidad de conocer la
actitud de cada funcionario frente a las cuestiones
planteadas.
Cumplido este paso previo se proceder a emitir el
informe definitivo
Apuntes - Carta de Control Interno

25/05/2016

16

RIESGO DE AUDITORIA

Apuntes - Carta de Control Interno

25/05/2016

Riesgo de Auditoria
17

RIESGO DE AUDITORA
El riesgo de que el auditor emita
inadvertidamente una opinin de
auditora sin salvedad sobre estados
financieros que contengan errores e
irregularidades
de
importancia
relativa.

Apuntes - Carta de Control Interno

25/05/2016

Riesgo de Auditoria
18

Riesgo inherente

Riesgo de control

Riesgo de deteccin
Apuntes - Carta de Control Interno

25/05/2016

19

Apuntes - Carta de Control Interno

25/05/2016

Riesgo de Auditoria
20

Riesgo inherente
La posibilidad de que ocurran errores o
irregularidades significativos, sin considerar el
efecto del control interno.

Apuntes - Carta de Control Interno

25/05/2016

Riesgo de Auditoria
21

Riesgo de control
El riesgo de que los controles internos no
prevengan o detecten y corrijan oportunamente
los errores e irregularidades significativos que
puedan ocurrir.

Apuntes - Carta de Control Interno

25/05/2016

Riesgo de Auditoria
22

Riesgo de deteccin
El riesgo de que nuestros procedimientos
sustantivos de auditora no detecten errores e
irregularidades significativas.

Apuntes - Carta de Control Interno

25/05/2016

CASO PRACTICO
23

DESARROLLO DE UNA CARTA DE CONTROL

INTERNO.
EMPRESA INDUSTRIAS ABC S. A.

Apuntes - Carta de Control Interno

25/05/2016

Preguntas.?

24

Apuntes - Carta de Control Interno

25/05/2016

25

jmalca.contadores@gmail.com
Gracias..

Apuntes - Carta de Control Interno

25/05/2016