CONTABILIDAD

CARTILLA PRCTICA
DE CONTABILIDAD
INTRODUCCION
El principal propsito de la contabilidad, es suministrar informacin que sea til para la toma de decisiones, de los propietarios, gerentes,
inversionistas, proveedores, los rganos de control, etc., y muchos otros grupos que tienen inters en el estado financiero de una empresa.
Es as, como la contabilidad es el lenguaje de los negocios y las personas a cargo de la organizacin deben tener claridad en los trminos y
conceptos contables para poder comunicar lo que ocurre en la empresa.
Por lo tanto, la contabilidad es de gran importancia a nivel personal y empresarial, desde las diferentes ciencias y programas que tengan
relacin con el entorno.
La presente cartilla tiene como objetivo especfico facilitar el aprendizaje del espacio acadmico de Contabilidad General, para ello se ha
diseado en captulos, los cuales contienen la parte terica explicada con ejercicios resueltos para mayor comprensin; tambin presenta
ejercicios al final de cada captulo para que sean desarrollados y realizar posteriormente el proceso de retroalimentacin por parte del
estudiante.
Pilar del Rosario Pealoza Bernal

Contador Pblico
Especializado en Impuestos
Certificado en Software Contable SIIGO
CONTENIDO
Captulo 1
CONCEPTOS FUNDAMENTALES
Qu es contabilidad
Objetivos de la contabilidad
Base Legal de la Contabilidad
Concepto de empresa
Clasificacin de las empresas
Clasificacin de las sociedades
Ejercicios
Captulo 2
ECUACIN PATRIMONIAL
Definicin
Ecuacin patrimonial
Reglas partida doble
Cuenta
Clasificacin de la cuenta
Ejercicios
Captulo 3
REGISTRO DE TRANSACCIONES E
INTRODUCCIN AL CICLO CONTABLE
Cuentas Reales
Cuentas Nominales
Cuentas de Orden
Plan nico de Cuentas

Cuentas T
Asientos contables
Balance de prueba
Ejercicios
Captulo 4
CONTROL DE MERCANCAS
Inventarios
Sistemas de Valuacin
Mtodo de valuacin
Mtodos para fijar el costo de mercancas
Promedio ponderado Mtodo PEPS o FIFO Mtodo UEPS o LIFO
Tarjeta Kardex
Ejercicios
Captulo 5
PROPIEDAD PLANTA & EQUIPO
Bienes depreciables
Bienes no depreciables
Depreciacin
Vida til
Mtodos de depreciacin
Contabilizaciones
Ejercicios
Captulo 6
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR Y
RETENCIN EN LA FUENTE
Impuesto sobre las ventas
Clasificacin de los bienes
Tarifas
Hecho Generador
Responsables
Base Gravable
Rgimen de Ventas
Periodicidad
Contabilizaciones
Retencin en la Fuente
Responsables
Periodicidad
Obligaciones agentes retenedores
Contabilizaciones
Ejercicios
Captulo 7
NOMINA
Conceptos
Partes de la nmina
Clases de contratos
Devengados
Salario
Horas extras
Deducciones
Seguridad social
Parafiscales
Apropiaciones
Prestaciones Sociales
Contabilizaciones
Ejercicios
CAPITULO 8
ESTADOS FINANCIEROS
CICLO CONTABLE
Concepto Estados Financieros
Clasificacin
Utilidad
Balance General
Estado de Resultados
Concepto Ciclo contable
Partes del ciclo
Cierre
Ejercicio
CAPITULO 9
SOPORTES DE CONTABILIDAD
Concepto
Clases de soportes
Soportes
Ejercicio
Captulo No. 1
CONCEPTOS FUNDAMENTALES
Contabilidad:
La contabilidad es una tcnica que se utiliza para producir sistemticamente y estructuralmente informaciones financieras expresadas en
unidades monetarias con la finalidad de que terceros puedan tomar decisiones sobre los resultados.
Objetivos:
Proporcionar informacin a:
Dueos, accionistas, bancos y gerentes, con relacin a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a terceros, las cosas posedas
por el negocio. Sin embargo, su primordial objetivo es suministrar informacin razonable, con base en registros o transacciones las
operaciones realizadas por un ente privado o pblico.
Campos de accin de la contabilidad
La contabilidad tiene un campo de accin muy amplio, la contabilidad de acuerdo al sector en que se aplique puede ser:
Contabilidad oficial: Aplica en las entidades del estado
Contabilidad de servicios: Para empresas dedicadas a la prestacin de servicios
Contabilidad comercial: Para empresas dedicadas a la compra y venta de productos o Mercancas
Contabilidad de costos: Para empresas que compran materia prima, la procesan y la convierten en un nuevo producto disponible para la
venta.
Base Legal
Decreto 2649/93
Reglamenta la contabilidad en general y se expiden los principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en Colombia.
Con base en el presente Decreto la informacin contable debe reunir las siguientes cualidades:
Comprensible: cuando es clara y fcil de entender.
til: cuando es pertinente y confiable; es pertinente cuando posee valor de realimentacin, valor de prediccin y es oportuna, y es confiable
cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente fielmente los hechos econmicos.
Comparable: cuando ha sido preparada sobre bases uniformes.
Principios - normas de Contabilidad
Las normas bsicas son el conjunto de postulados, conceptos y limitaciones, que fundamentan la informacin contable, con el fin de que esta
goce de las cualidades indicadas en anteriormente.
Ente econmico. El ente econmico es la empresa, organizada como una unidad que ejerce una actividad econmica, respecto de la cual se
predica el control de los recursos. El ente debe ser definido e identificado en forma tal que se distinga de otros entes.
Continuidad Los recursos y hechos econmicos deben contabilizarse y revelarse teniendo en cuenta si el ente econmico continuara o no
funcionando normalmente en perodos futuros. Al evaluar la continuidad de un ente econmico debe tenerse en cuenta, entre otros, las
tendencias negativas (prdidas recurrentes, deficiencias de capital de trabajo, flujos de efectivo negativos), incumplimiento de obligaciones,
problemas de acceso al crdito, refinanciaciones, venta de activos importantes.
Unidad de medida Los diferentes recursos y hechos econmicos deben reconocerse en una misma unidad de medida. La moneda funcional
de nuestro pas es el peso colombiano.
Perodo El ente econmico debe preparar y difundir peridicamente estados financieros, durante su existencia, de acuerdo con las normas
legales y en consideracin al ciclo de las operaciones. Por lo menos una vez al ao, con corte al 31 de diciembre, el ente econmico debe
emitir estados financieros de propsito general.
Valuacin o medicin Tanto los recursos como los hechos econmicos que los afecten deben ser apropiadamente cuantificados en trminos
de la unidad de medida. Son criterios de medicin aceptados el valor histrico, el valor actual, el valor de realizacin y el valor presente.
Esencia sobre forma Los recursos y hechos econmicos deben ser reconocidos y revelados de acuerdo con su esencia o realidad econmica y
no nicamente en su forma legal. Cuando en virtud de una norma superior, los hechos econmicos no puedan ser reconocidos de acuerdo
con su esencia, en notas a los estados financieros se debe indicar el efecto ocasionado por el cumplimiento de aquella disposicin sobre la
situacin financiera y los resultados del ejercicio.
Realizacin Solo pueden reconocerse hechos econmicos realizados. Se entiende que un hecho econmico se ha realizado cuando quiera
que pueda comprobarse que, como consecuencia de transacciones o eventos pasados, internos o externos, el ente econmico tiene o tendr
un beneficio o un sacrificio econmico, o ha experimentado un cambio en sus recursos, en uno y otro caso razonablemente cuantificables.
Asociacin Se deben asociar con los ingresos devengados en cada perodo los costos y gastos incurridos para producir tales ingresos,
registrando unos y otros simultneamente en las cuentas de resultados. Cuando una partida no se pueda asociar con un ingreso, costo o
gasto, correlativo y se concluya que no generara beneficios o sacrificios econmicos en otros perodos, debe registrarse en las cuentas de
resultados en el perodo corriente.
Mantenimiento del patrimonio Se entiende que un ente econmico obtiene utilidad, o excedentes, en un perodo nicamente despus de
que su patrimonio al inicio del mismo, excluidas las transferencias de recursos a otros entes realizadas conforme a la ley, haya sido
mantenido o recuperado. Esta evaluacin puede hacerse respecto del patrimonio financiero (aportado) o del patrimonio fsico (operativo).
Revelacin plena El ente econmico debe informar en forma completa, aunque resumida, todo aquello que sea necesario para comprender
y evaluar correctamente su situacin financiera, los cambios que esta hubiere experimentado, los cambios en el patrimonio, el resultado de
sus operaciones y su capacidad para generar flujos futuros de efectivo, norma que se satisface a travs de los estados financieros de
propsito general, de las notas a los estados financieros y dems informacin suplementaria.
Importancia relativa o materialidad El reconocimiento y presentacin de los hechos econmicos debe hacerse de acuerdo con su
importancia relativa. Un hecho econmico es material cuando, debido a su naturaleza o cuanta, su conocimiento o desconocimiento,
teniendo en cuenta las circunstancias que lo rodean, puede alterar significativamente las decisiones econmicas de los usuarios de la
informacin.
Al preparar estados financieros, la materialidad se debe determinar con relacin al activo total, al activo corriente, al pasivo total, al pasivo
corriente, al capital de trabajo, al patrimonio o a los resultados del ejercicio, segn corresponda.
Prudencia Cuando quiera que existan dificultades para medir de manera confiable y verificarle un hecho econmico realizado, se debe optar
por registrar la alternativa que tenga menos probabilidades de sobreestimar los activos y los ingresos, o de subestimar los pasivos y los
gastos.
Caractersticas y prcticas de cada actividad Procurando en todo caso la satisfaccin de las cualidades de la informacin, la contabilidad
debe disearse teniendo en cuenta las limitaciones razonablemente impuestas por las caractersticas y prcticas de cada actividad, tales
como la naturaleza de sus operaciones, su ubicacin geogrfica, su desarrollo social, econmico y tecnolgico.
Concepto de empresa.
Segn el Cdigo del Comercio, Art. 25: se entender por empresa toda actividad econmica organizada para la produccin,
transformacin, circulacin, administracin o custodia de bienes o para la prestacin de servicios.
Clasificacin de las empresas
POR
TAMAO
PEQUEA
MEDIANA
GRANDE
POR No.
PROPIETARIOS
INDIVIDUAL
UNIPERSONAL
SOCIEDADES
POR NATURALEZA
DE CAPITAL
OFICIAL
PRIVADA
MIXTA
POR
ACTIVIDAD
AGROPECUARIA
MINERA
INDUSTRIAL
COMERCIAL
SERVICIOS
Segn su Tamao
PEQUEA: Es la que maneja escaso capital y pocos empleados. Se caracteriza porque no existe una delimitacin clara y definida de funciones
entre el administrador o propietario del capital de trabajo y los trabajadores; por ello existe una reducida divisin y especializacin del
trabajo. Su contabilidad es sencilla, debido a que maneja poca informacin en este campo.
MEDIANA: En este tipo de empresa puede observarse una mayor divisin y especializacin del trabajo; en consecuencia, el nmero de
empleados es mayor que en el anterior, la inversin y los rendimientos obtenidos ya son considerables. Su informacin contable es ms
amplia.
GRAN EMPRESA: Es la de mayor organizacin. Posee personal tcnico especializado para cada actividad. En este tipo de empresa se observa
una gran divisin y especializacin del trabajo, y la inversin y las utilidades obtenidas son de mayor cuanta. La informacin contable que se
maneja en desarrollo de las actividades mercantiles tambin es mayor y se lleva en forma sistematizada.
Segn Nmero de Propietarios

INDIVIDUAL: Se denominan tambin empresas unitarias o de propietario nico. En ellas, aunque una persona es la duea, la actividad de la
empresa se extiende a ms personas, quienes pueden ser familiares o empleados particulares.
UNIPERSONALES: Es la persona natural o jurdica que, reuniendo las calidades jurdicas para ejercer el comercio, destina parte de sus Activos
para la realizacin de una o varias actividades de carcter mercantil. La empresa unipersonal una vez inscrita en el registro mercantil forma
una persona jurdica (Art. 71Captulo VIII Cdigo de Comercio).
SOCIEDADES: Son las empresas de propiedad de dos o ms personas llamadas socios.
Contrato de Sociedad
Es aquel por medio del cual dos o ms personas se obligan a hacer un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero,
con el fin de repartirse entre s las utilidades obtenidas en la empresa o actividad social. Las personas agrupadas por medio de un contrato
de sociedad se llaman socios.
b. Escritura de constitucin de una sociedad
La escritura de constitucin es la legalizacin del contrato de sociedad mediante escritura pblica, en la cual se expresar:
El nombre y domicilio de las personas que intervienen como otorgantes.
Cuando se trate de Personas naturales se debe indicar su nacionalidad, identificacin legal; en el caso de las personas jurdicas, la ley,
decreto o escritura de donde se deriva su existencia.
La clase y tipo de sociedad que se constituye, el nombre de la misma con forme al tipo de Sociedad.
El domicilio de la sociedad, sucursales que se establezcan en el mismo acto de constitucin.

El objeto social o actividad del negocio o sociedad, enunciando en forma clara y precisa las diferentes actividades primarias y secundarias.
En las sociedades por acciones se deber estipular la clase, valor nominal de las acciones representativas de capital, la forma y trminos en
que debern pagarse los aportes.
La forma de administracin de los negocios, con indicaciones de facultades y limitaciones del Administrador, y de las que se reserven los
asociados, las asambleas de socios, conforme a la regulacin legal de cada tipo de sociedad.
La poca y la forma de convocar y constituir la asamblea o la junta de socios en sesiones Ordinarias o extraordinarias, y la manera de
deliberar y tomar los acuerdos en los asuntos de su competencia.
Las fechas en que deben efectuarse los cortes para los inventarios y elaboracin de los Balances generales, y las forma en que se realizar la
distribucin de las utilidades o beneficios sociales, indicando las reservas que deban hacerse (legal y estatutaria).
La duracin precisa de la sociedad y las causales de disolucin anticipada de la misma.
La forma de realizarse la liquidacin una vez disuelta la sociedad, indicando los bienes que hayan de ser restituidos o distribuidos en especie,
o de las condiciones en que, a falta de dicha indicacin, puedan hacerse distribuciones en especie.
La forma de designar los rbitros o amigables componedores, que resolvern los conflictos que se presentaren entre los socios, y entre los
socios y la sociedad.
El nombre de la persona que ha de representar formalmente a la sociedad, indicando sus facultades, obligaciones, limitaciones.
Las facultades y obligaciones del revisor fiscal, cuando el cargo est previsto por la ley o por los Estatutos, como es el caso de las sociedades
annimas.
Los dems actos que sean acordes al tipo de sociedad o que estipulen los asociados para regularla de acuerdo a la legislacin competente.
c. Tipos de Sociedad
Sociedad Colectiva: Responsabilidad solidaria e ilimitada
Sociedad En Comandita Simple: Responsabilidad solidaria e ilimitada la de los socios gestores
Sociedad En Comandita por Acciones: Responsabilidad hasta por el monto de sus aportes., la de los socios comanditarios
Sociedad Limitada: Responsabilidad limitada hasta el monto de sus aportes
Sociedad Annima: Responsabilidad hasta el monto de sus acciones
Sociedad Simplificada por Acciones: Absoluta limitacin de responsabilidad
Segn la Naturaleza del Capital

OFICIAL O PBLICAS: Son las empresas que para su funcionamiento reciben aportes del Estado.
PRIVADAS: Son las personas que para su constitucin y funcionamiento necesitan aportes de personas particulares.
MIXTAS: Son las empresas que reciben aportes de los particulares y del Estado.
Segn su Actividad Econmica

AGROPECUARIAS: Son aquellas que producen bienes agrcolas y pecuarios en grandes cantidades.
MINERAS: Son las que tienen como objetivo principal la explotacin de los recursos del subsuelo.
INDUSTRIALES: Son las que se dedican a transformar la materia prima en productos terminados.
COMERCIALES: Son las que se dedican a la compra y venta de productos.
DE SERVICIOS: Son las que buscan prestar un servicio para satisfacer las necesidades de la comunidad.
Ejercicios (capitulo 1)
Qu entiende por contabilidad?
Qu finalidad tiene la contabilidad?
Cul es la base Legal de la Contabilidad en Colombia?
Enumere las cualidades de la informacin contable
Indique los principios o normas de contabilidad aceptados en Colombia
Cmo se clasifican las empresas?
Cules son las empresas que reciben aportes del estado?
Segn su actividad cmo se clasifican las empresas?
Cules son las sociedades por acciones?
Qu sociedades responden hasta por el monto de sus aportes?
Investiga Cuales son las caractersticas especiales de cada una de las sociedades mencionadas en el presente capitulo.
CAPITULO No. 2
ECUACIN PATRIMONIAL
Es el equilibrio que debe existir en los registros contables, se basa en una ecuacin matemtica conocida con el nombre de ecuacin
contable o ecuacin patrimonial. Se constituye en la representacin de la situacin financiera del ente econmico, tiene en cuenta los
recursos y propiedades con los que la empresa realiza sus actividades, las obligaciones con terceros y la participacin de los dueos.
Para representar la ecuacin contable es necesario hacer los registros por partida doble.
La partida Doble consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos
del balance, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el Capital.
Cuando se modifica el importe de la cuenta de Activo, se produce otra modificacin por la misma cantidad en el mismo Activo; en el Pasivo o
en el Capital Contable. Pese a los cambios producidos se conserva la igualdad del Estado de Situacin Financiera; esto es, en todos los casos,
el Activo sigue siendo igual a la suma del Pasivo ms el Patrimonio. Dicha igualdad se basa en la Ecuacin Contable fundamental; esta es:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Despejando la ecuacin, es decir cuando nos falta uno de los elementos; tendremos:
PASIVO = ACTIVO PATRIMONIO
PATRIMONIO= ACTIVO PASIVO
Dicho en otras palabras, toda transaccin financiera implica una accin por una parte y una reaccin por la otra. De esta manera, toda
transaccin celebrada por una entidad econmica tiene una causa o accin que produce un efecto o reaccin, fenmeno que modifica los
valores de los Estados de Situacin Financiera por la misma cantidad.
Vinculando el razonamiento anterior con la Ecuacin Contable fundamental: Activo = Pasivo + Capital, se concluye:
Reglas de la partida doble

Cuando el Activo aumenta (causa), ocurre lo siguiente (efectos):
Disminuye el propio Activo
Aumenta el Pasivo
Aumenta el patrimonio
Cuando el Pasivo disminuye (causa), ocurre lo siguiente (efectos)
Disminuye el Activo
Aumenta el propio Pasivo
Aumenta el patrimonio
Cuando el Patrimonio disminuye (causa), ocurre lo siguiente (efectos):
Disminuye el Activo
Aumenta el Pasivo
Aumenta el propio patrimonio
Tics para tener en cuenta:
Cuando una persona compra, es porque hay otra que vende
Cuando una persona entrega, es porque hay otra que recibe
Que no hay deudor sin acreedor y acreedor sin deudor
Que todo debito tiene al menos un crdito y viceversa
Ejemplo:
L a c o m p a a Electrnica S.A. presenta la siguiente informacin:
COMPAA ELECTRONICA S.A.

TOTAL
ACTIVOS
CODIGO
CUENTA
1110
1305
1540
1615
Bancos
Clientes
Flota y Equipo de Transporte
Patentes
25.000.000
5.000.000
37.000.000
80.000.000
2105
2335
2505
Obligaciones Financieras
Costos y gastos por pagar
Obligaciones laborales
28.000.000
7.600.000
1.800.000
Lo primero que debemos realizar es clasificar la informacin teniendo en cuenta su primer digito y concepto, as:
CODIGO
1110
1305
1540
1615
CUENTA
Bancos
Clientes
Patentes
TOTAL ACTIVOS
$
25.000.000
5.000.000
37.000.000
80.000.000
$ 147.000.000
2105
28.000.000
2335
Costos y gastos por pagar
7.600.000
2505
1.800.000
TOTAL PASIVOS
$ 37.400.000
147.000.000
Ya organizada la informacin, hemos determinado cuanto sumas los activos (bienes y derechos) que posee la empresa; al igual que los
pasivos (deudas contradas con terceros) en desarrollo de su objeto social, por ultimo lo reemplazamos en la ecuacin para determinar el
patrimonio (capital / aportes de los dueos o socios)
PATRIPATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

IMONIO = ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO = 147.000.000- 37.400.000
PATRIMONIO = 109.600.000
Definicin y concepto de Cuenta

Son aquellas que nos ayudan a llevar un orden lgico de las transacciones que se efectan dentro de una empresa y ayudan a organizar la
contabilidad.
CUENTA
Se dividen en:
NOMINALES
ORDEN
1. ACTIVO
4. INGRESOS
8. DEUDORAS
2. PASIVO
5. GASTOS
9. ACREEDORAS
REALES
CUENTA
3. PATRIMONIO
6. COSTO DE
VENTAS
7. COSTOS DE
PRODUCCION
Ejercicios: (capitulo 2)
1. Encuentre los conceptos vistos en este capitulo
Q
A
E
N
Q
A
Z
A
B
P
C
E
W
P
R
O
R
D
E
N
C
N
A
A
D
E
R
T
M
Z
X
S
T
Y
T
S
M
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I
I
N
G
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I
L
W
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L
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V
V
I
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B
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S
C
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F
F
A
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C
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C
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F
F
L
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L
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R
B
G
C
O
S
T
O
E
D
P
P
A
T
R
I
M
O
N
I
O
O
I
O
2. Segn la ecuacin patrimonial, a que es igual:

PATRIMONIO =
ACTIVO =
PASIVO =
3. Almacn el Diamante Ltda. Suministra la siguiente informacin:
$15.000.000 Bancos
$ 5.000.000 Equipo de cmputo
$12.000.000 Deudores Clientes
$48.000.000 Terrenos
$14.000.000 Proveedores
$20.000.000 Obligaciones financieras
Determinar el Patrimonio de la empresa.
CAPITULO No. 3
REGISTRO DE TRANSACCIONES E
INTRODUCCIN AL CICLO CONTABLE
CUENTAS REALES:
1. Activo: Son todos los bienes y derechos que tiene la empresa para el desarrollo de su objeto social. Su naturaleza es dbito y por tanto
aumenta por el dbito, disminuye por el crdito.
DBITO
2.
Pasivo: Son todas las deudas que tiene la empresa con terceras personas y que tienen que ver con el objeto social de la empresa, , no.
Su naturaleza es crdito por consiguiente aumenta por el crdito y disminuye por el dbito.
DBITO
3.
CRDITO
CRDITO
Patrimonio: Es con lo que realmente cuenta la empresa, est representado por los aportes de los socios y el manejo que se le d a
estos aportes. Su naturaleza es crdito y al igual que el pasivo aumenta por el crdito y disminuye por el dbito.
DBITO
CRDITO
Como podemos observar las cuentas de balance o reales son los activos, pasivos y patrimonio, elementos que conforman la ecuacin
patrimonial.
CUENTAS DE RESULTADO
4.
Ingresos: Son todas las entradas de dinero por diferentes conceptos, no solo por ventas de comercializacin de bienes sino tambin por
la prestacin de servicios, se dividen en ingresos operacionales y no operacionales. Los ingresos son de naturaleza crdito, es decir que
aumentan por el lado derecho y disminuyen por el debito.
DBITO
5.
Gastos: Son todas las salidas de dinero en que incurre la empresa por diferentes conceptos, se dividen en gastos operacionales y no
operacionales. La naturaleza de los gastos es dbito, aumentan por el dbito y disminuye por el crdito.
DBITO
6.
7.
CRDITO
CRDITO
Costos de ventas y
Costos de produccin: Son salidas de dinero en que incurre la empresa, las cuales hacen parte de la capitalizacin de la empresa, o sea,
que se recupera lo invertido; al igual que los gastos su naturaleza es debito por lo tanto aumentan por el dbito lado izquierdo y
disminuyen por el crdito.
DBITO
CRDITO
De lo anterior, podemos concluir que las cuentas de resultado, nominales o transitorias estn conformadas por los ingresos, gastos y costos
de ventas y de produccin.
8.
9.
Deudoras: Son aquellos bienes o dinero, que se dan en custodia a una tercera persona, Aumenta por el dbito, disminuye por el
crdito.
DBITO CRDITO
Acreedoras: Son aquellos bienes o dinero, que pertenecen a una tercera persona, pero que administra la empresa. Disminuye por el
crdito, aumenta por el dbito.
DBITO
CRDITO
PLAN UNICO DE CUENTAS

P. U. C.
Es un catalogo donde se encuentras ordenadas las cuentas y sus diferentes aplicaciones, para hacer ms sencilla la contabilidad en una
empresa o ente econmico. El P.U.C. est estructurado sobre la base de los siguientes niveles:
1
2
4
6
7
CLASE
GRUPO
CUENTA
SUB-CUENTA
AUXILIARES
El Primer Digito
Los Dos Primeros Dgitos
Los Cuatro Primeros Dgitos
Los Seis Primeros Dgitos
Con Siete o ms Dgitos
En la siguiente lista se encuentran los grupos en que se subdividen las cuentas y como se nombran en el P.U.C.
1
ACTIVO
11
Disponible
12
Inversiones
13
Deudores
14
Inventarios
15
16
17
18
19
Propiedad, Planta y equipo

Intangibles
Diferidos
Otros Activos
Valorizaciones
2
21
22
23
24
25
26
27
28
29
PASIVOS
Obligaciones financieras
Proveedores
Cuentas por pagar
Impuestos, gravmenes y tasas
Pasivos estimados y provisiones
Diferidos
Otros pasivos
Bonos y papeles comerciales
3
31
32
33
34
35
36
37
38
PATRIMONIO
Capital social
Supervit de capital
Reservas
Revaloracin del patrimonio
Dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de inters social
Resultados del ejercicio
Prdidas acumuladas
Supervit por valorizaciones
4
41
INGRESOS
Operacionales
42
No operacionales
5
51
52
53
54
59
GASTOS
Operacionales de administracin
Operacionales de ventas
No operacionales
Impuesto de renta y complementarios
Ganancias y prdidas
6
61
62
COSTOS DE VENTAS
Costos de ventas y prestacin de servicios
Compras
7
71
72
73
74
COSTOS DE PRODUCCIN
Materia prima
Mano de obra directa
Costos indirectos
Contratos de servicios
8
81
82
83
84
85
86
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

Derechos contingentes
Deudoras fiscales
Deudoras de control
Derechos contingentes por contra
Deudoras fiscales por contra
Deudoras de control por contra
9
91
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

Responsabilidades contingentes
92
93
94
95
Acreedoras fiscales
Acreedoras de control
Responsabilidades contingentes por contra
Acreedoras fiscales por el contrario Acreedoras de control por contra
CONCEPTOS:
DBITO: Son las entradas de dinero dependiendo, de la naturaleza de la cuenta.
CRDITO: Son las salidas de dinero, dependiendo de la naturaleza de la cuenta.
SALDO: Es el resultado que se obtiene al realizar una operacin en la cuenta.
REGISTRO PARTIDA DOBLE

CUENTAS T:
Las cuentas T se usan para debitar y acreditar los distintos ejercicios contables, segn sea la naturaleza de la cuenta, mediante estas
cuentas se sacan los saldos y estos van al balance de prueba.
ASIENTOS CONTABLES:
Son aquellos, que sirven para nivelar los ejercicios contables, o sea, que no permiten que todo se recargue sobre solo una cuenta, puesto
que hay que especificar de donde sale el dinero y a que se le invierte, y, viceversa.
Existen dos clases de asientos:
Asiento Simple: Cuando slo se afectan dos cuentas correspondientes a un dbito y a un crdito.
Ejemplo: La Empresa ABC compra mercanca para la venta de contado por $800.000.
1435 Mercanca no fabricada por la empresa

1110 Bancos Nacionales
Sumas iguales
D
800.000
800.000
800.000 800.000
Asiento Compuesto: Cuando se afectan tres cuentas o ms.

Ejemplo: La Empresa ABC compra un vehculo para uso de la compaa, cancela el 40% de contado y el saldo a crdito por $9.500.000.
D
C
1540 Flota y Equipo de Transporte (vehculo)
9.500.000
1110 Bancos Nacionales
3.800.000
2335 Costos y gastos por pagar
5.700.000
Sumas iguales
9.500.000 9.500.000
BALANCE DE PRUEBA:
Cuando se han sacado los saldos de las cuentas T estos van al balance de prueba que es un asiento, para obtener como resultado sumas
iguales y con esto asegurar que el ejercicio contable este bien realizado.
EJEMPLO:
La compaa AMIGUITOS realizo los siguientes movimientos de dinero en el mes de marzo:
Un socio aporta $500.000 en muebles y enseres, $500.000 en cuenta corriente y $2.000.000 en terrenos;
Otro socio aporta $ 1.500.000 en mercancas y $1.500.000 en equipo de cmputo.
Se compra mercanca por valor de $500.000, el 50%pagado de contado y el restante a pagar en 60 das.
Se vende $450.000 en mercanca, 60% pagado de contado y saldo pendiente a 30 das.
Se paga arriendo por $400.000.
Se paga servicios por $80.000.
a) Realizarlas en cuentas T.
b) Establecer los saldos netos de cada cuenta
c)
Realizar balance de prueba a 31 de Marzo.

CUENTAS T
BALANCE DE PRUEBA
Cdigo
1110
1305
1435
1504
1512
1524
2205
3115
4135
5120
5135
Cuenta
Bancos
Clientes
Mercanca no fabricada por la empresa
Terrenos
Equipo de Computacin
Muebles y Enseres
Proveedores
Aportes Sociales
Comercio al por mayor y al por menor
Gastos por Arrendamientos
Gastos por Servicios
SUMAS IGUALES
Dbitos
40.000
180.000
2.000.000
2.000.000
1.500.000
500.000
250.000
6.000.000
450.000
400.000
80.000
6.700.000
EJERCICIOS (capitulo No. 3)

1. Con base a las cuentas enunciadas en el presente captulo desarrolle la siguiente actividad:
Breve descripcin
Aumenta
Disminuye
Caja
Bancos
Inversiones
Deudores Clientes
Mercancas No Fabricadas por la empresa
Crditos
6.700.000
Maquinaria y Equipo
Muebles y Enseres
Equipos de Computo y Comunicacin
Gastos Pagados por Anticipado
Cargos Diferidos
Intangibles
Proveedores
Costos y Gastos por Pagar
Retencin en la Fuente por Pagar
Impuesto a las Ventas por Pagar
Obligaciones Laborales
Aportes Sociales
Devoluciones en Ventas
Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
Gastos Financieros
Costo de Ventas
Devoluciones en Compras
Ingresos Financieros
2. Realiza tres ejercicios de asiento simple y tres de asiento compuesto
3. Complete las siguientes afirmaciones:
De acuerdo con la clasificacin de cuentas se pueden nombrar tres divisiones:
1._________, , _________
2._________, , _________
3._________ de _________
El PUC est definido por nmeros de cuenta as: -clase -grupo -cuenta subcuenta-auxiliares, y hay 9 clases con los siguientes nombres
(enncielas en su respectivo orden):
1. __________ 4. __________ 7. __________
2. __________ 5. __________ 8. __________
3. __________ 6. __________ 9. __________
4. Con la siguiente informacin, elabore los respectivos asientos contables teniendo en cuenta la codificacin del PUC; determine los saldos
de las cuentas y elabore el balance de prueba, para el mes de Agosto.
La empresa se crea con aportes sociales en efectivo por $190.000.000
Se abre una cuenta bancaria con el 90% del disponible en caja
Se adquiere papelera para la empresa por $700.000 y se cancela en efectivo
Compra mercanca por valor de $30.000.000, conceden un plazo de 30 das
Vende mercanca por valor de $60.000.000, concede un plazo de 30 das
Adquiere un vehculo por $45.000.000, para lo cual solicita un crdito en el banco
Cancela el flete por el transporte de la mercanca con un cheque por valor de $800.000
Compra un seguro por un ao para la empresa por valor de $1.800.000, el cual cancela con cheque
Determinacin de los saldos en cuentas T o asiento contable
Balance de Prueba
CAPITULO No. 4
CONTROL DE MERCANCIAS
Los inventarios representan bienes corporales destinados a la venta en el curso normal de los negocios, as como aquellos que se hallen en
proceso de produccin o que se utilizarn o consumirn en la produccin de otros que van a ser vendidos.
El valor de los inventarios, est conformado por todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para ponerlos en
condiciones de utilizacin o venta.
El inventario de mercancas en las empresas comerciales, constituye uno de los activos ms importantes, por ser la cuenta de donde se
derivan las utilidades operacionales del ente econmico, se encuentran clasificados dentro del activo corriente por su relativa facilidad para
ser convertidos en efectivo a corto plazo.
Sistemas de inventarios
Con el fin de registrar y controlar los inventarios, de acuerdo con la magnitud de los negocios, el volumen de ventas y de existencias de
mercancas, los comerciantes pueden elegir el sistema que mejor se adopte a sus necesidades. Los sistemas ms utilizados son:
Sistema de inventario peridico o juego de inventarios
Para poder determinar el costo de venta, se debe tomar el Inventario Inicial, ms el costo de la mercanca neta comprada, menos el
inventario final. Este juego debe realizarse por lo menos una vez al ao con el cierre fiscal.
El inventario inicial es la relacin detallada y minuciosa de las existencias de mercancas que tiene una empresa al iniciar sus actividades,
despus de hacer un conteo fsico.
El inventario final es la relacin de existencias al finalizar un periodo contable.
El costo de ventas se reflejara:
(+) Inventario Inicial de Mercancas

(+) Compra de Mercancas
(-) Devoluciones en Compras
(=) Mercanca Disponible para la venta
(-) Inventario Final de Mercancas
(=) Costo de Ventas
Como se puede observar el Costo de Venta es la diferencia que existe entre la mercanca disponible para la venta y el inventario final de
mercancas, valorados de acuerdo al sistema adoptado por la empresa.
Registro del inventario
Cuando el inventario forma parte de los aportes inciales de la Empresa
Un socio realiza aporte a la empresa representado en mercancas por valor de $1.200.000
CODIGO CUENTA
1435
Mercancas NO Fabricadas por la Empresa
3115
Aportes Sociales
Sumas iguales
Cuando se compra a crdito
Se compra mercanca a crdito por $700.000
6205
Compra de Mercancas
2205
Proveedores
Sumas iguales
Cuando se compra de contado
Se compra mercanca en efectivo por $700.000
6205
Compra de Mercancas
1110
Bancos
Sumas iguales
D
1.200.000
1.200.000
C
1.200.000
1.200.000
700.000
700.000
700.000
700.000
700.000
700.000
700.000
700.000
Cuando se devuelve mercanca en la compra a crdito

Se devuelve mercanca por valor de $80.000
2205
Proveedores
6225
Devoluciones en compras
Sumas iguales
80.000
Cuando se devuelve mercanca en la compra de contado

1105
Caja
6225
Devoluciones en compras
Sumas iguales
80.000
80.000
80.000
80.000
80.000
80.000
80.000
Cuando la compra se realiza con descuento por pronto pago

Se adquiere mercanca por $90.000, con un descuento del 5% si se paga antes de 15 das y neto si se paga a 30 das
6205
Compra de Mercancas
90.000
1110
Bancos
90.000
Sumas iguales
90.000
90.000
En el momento del pago si se toma el descuento, siempre y cuando cumpla la condicin

2205
Proveedores
90.000
4210
Descuentos comerciales condicionados
4.500
1110
Bancos
85.500
Sumas iguales
90.000
90.000
Cuando se vende a crdito

Se vende mercanca a crdito por $600.000
1305
Clientes
4135
comercio al por mayor y al por menor
Sumas iguales
600.000
Cuando se vende de contado

Se vende mercanca en efectivo por $600.000
1105
Caja
4135
Sumas iguales
600.000
600.000
600.000
Cuando se realiza devolucin en la venta a crdito.

Le devuelven mercanca por valor de $70.000
4175
Devoluciones en ventas
1305
Clientes
Sumas iguales
70.000
Cuando se realiza devolucin en la venta de contado

4175
1110
Bancos
Sumas iguales
70.000
70.000
70.000
600.000
600.000
600.000
600.000
70.000
70.000
70.000
70.000
Cuando la venta se realiza con descuento por pronto pago

Se vende mercanca por $100.000, con un descuento del 5% si se paga antes de 15 das y neto si se paga a 30 das.
1305
Clientes
100.000
4135
100.000
Sumas iguales
100.000
100.000
En el momento del pago si se toma el descuento

1105
Caja
5305
Gastos financieros
1305
Clientes
Sumas iguales
95.000
95.000
100.000
100.000
100.000
Sistema de inventario Permanente o Continuo

Este sistema puede ser adoptado por cualquier empresa, pero aquellas que estn obligadas a tener contador o revisor fiscal, su carcter es
obligatorio.
Este sistema a pesar de ser complejo, presenta una ventaja sobre el sistema anterior, ya que permite conocer el valor del inventario en
forma permanente, el costo y la existencia, sin necesidad de recurrir a un conteo fsico, ya que cada vez que la empresa realiza operaciones
de compras o de ventas, estas se registran en la cuenta de Mercancas no fabricadas por la empresa, a precio de costo.
Cuando se da como aporte
Cuando el inventario forma parte de los aportes inciales de la Empresa
Un socio realiza aporte a la empresa representado en mercancas por valor de $1.200.000
1435
3115
Mercancas No Fabricadas por la Empresa

Aportes Sociales
Sumas iguales
Cuando se compra a crdito

Se compra mercanca a crdito por $700.000
1435
2205
Proveedores
Sumas iguales
1.200.000
1.200.000
1.200.000
1.200.000
700.000
700.000
700.000
700.000
Cuando se compra de contado

Se compra mercanca en efectivo por $700.000
1435
1110
Bancos
Sumas iguales
700.000
700.000
700.000
700.000
En el sistema de inventario permanente al realizar la devolucin de mercancas no se afecta la cuenta de Devoluciones en Compras, la cuenta
que se afecta es la de mercancas no fabricadas por la empresa.
Cuando se devuelve mercanca en la compra a crdito
2205
Proveedores
1435
Sumas iguales
80.000
Cuando se devuelve mercanca en la compra de contado

1105
Caja
1435
Sumas iguales
80.000
80.000
80.000
80.000
80.000
80.000
80.000
Cuando la compra se realiza con descuento por pronto pago

Se adquiere mercanca por $90.000, con un descuento del 5% si se paga antes de 15 das y neto si se paga a 30 das
6205
1110
Compra de Mercancas
Bancos
Sumas iguales
90.000
90.000
90.000
90.000
En el momento del pago si se toma el descuento, siempre y cuando cumpla la condicin

2205
Proveedores
90.000
4210
Descuentos comerciales condicionados
4.500
1110
Bancos
85.500
Sumas iguales
90.000
90.000
Cuando se vende a crdito
Se vende mercanca a crdito por $600.000. El primer paso es registrar la venta a su precio
1305
4135
Clientes
comercio al por mayor y al por menor
Sumas iguales
600.000
600.000
600.000
600.000
El segundo paso es descargar el inventario que se est vendiendo pero a su costo. Suponiendo que el costo de venta es el 70% sobre el
precio de venta, el asiento quedara:
6135
Costo de ventas
420.000
1435
Mercancas no fabricadas por la empresa
420.000
Sumas iguales
420.000
420.000
Cuando se vende de contado
Se vende mercanca en efectivo por $600.000
1105
Caja
4135
Sumas iguales
600.000
600.000
600.000
600.000
El costo de venta se descarga del inventario. Suponiendo que el costo es el 70%, el asiento es igual que si la venta fuera a crdito
6135
Costo de ventas
420.000
1435
420.000
Sumas iguales
420.000
420.000
Cuando se realiza devolucin en la venta a crdito.

4175
1305
Clientes
Sumas iguales
70.000
70.000
70.000
70.000
El costo de venta se carga al inventario. Suponiendo que el costo es el 70%, el asiento seria
1435
49.000
6135
Costo de ventas
49.000
Sumas iguales
49.000
49.000
Cuando la venta se realiza con descuento por pronto pago
Se vende mercanca por $90.000, con un descuento del 5% si se paga antes de 15 das y neto si se paga a 30 das.
1305
Clientes
90.000
4135
90.000
Sumas iguales
90.000
90.000
En el momento del pago si se toma el descuento
1105
Caja
5305
Gastos financieros
1305
Clientes
Sumas iguales
85.500
94.500
90.000
90.000
90.000
La metodologa de los descuentos aplica de la misma manera que en el sistema de inventario peridico.
En la aplicacin del sistema de inventario permanente, se evidencia que el inventario se ve afectado durante todo el periodo contable,
debido a los movimientos de entradas y salidas que se realizan en el ao, actualizando la existencia tanto por el Kardex como por el
movimiento contable, permitiendo de esta forma determinar el saldo del inventario en cualquier momento, por lo tanto no es necesario
cancelar el inventario inicial ni crear el inventario final.
Mtodos para la valuacin del Inventario de Mercancas

Las empresas deben valorar sus mercancas para determinar el costo de sus inventarios ya sea que el control de los mismos se realice por el
sistema peridico o permanente, y as reflejar las utilidades por las ventas en cada periodo contable.
Teniendo en cuenta que las mercancas se adquieren en diferentes momentos y a diferentes precios durante el ciclo contable, se hace
necesario decidir qu precios asignar a las unidades que se venden y que costos tomar para darle valor a los inventarios; es por ello que
existen varios mtodos que se usan para valuar los inventarios de acuerdo a los tipos de inventarios y a las expectativas de las empresas,
entre estos mtodos estn:
PEPS O FIFO
Este sistema asume que las primeras mercancas que entraron por la compra son las primeras mercancas que salen en la venta.
Ejemplo: Inventario Inicial 20 unidades a $100 c/u
Compras 10 unidades a $110 c/u
Ventas 15 unidades a $200 c/u
El inventario final quedara as: 5 unidades a $100c/u
10 unidades a $110 c/u
UEPS O LIFO
Este sistema asume que las ltimas mercancas que entraron por la compra son las primeras mercancas que salen para la venta
El inventario final quedara as: 15 unidades a $100c/u
PROMEDIO PONDERADO
Este mtodo calcula el costo promedio de cada artculo del inventario dividiendo el total reflejado en pesos entre el total reflejado en
unidades, cuando las unidades del inventario son idnticas en apariencias pero no en el precio de adquisicin
El inventario final quedara as: Inventario Inicial 20 unidades a $100 c/u $2.000
Compras 10 unidades a $110 c/u 1.100
Existencia 30 unidades a $103 c/u 3.100
Inventario Final 15 unidades a $103 c/u
METODO DE IDENTIFICACION EXPECIFICA

Este mtodo es apropiado para las empresas cuyos inventarios son de fcil identificacin, cada artculo se diferencia de los dems por sus
caractersticas individuales de nmero, marca o referencia y tienen cada uno un costo determinado.
Los vehculos son un buen ejemplo de este sistema.
En el inventario deben relacionarse, por separado, cada uno con sus datos y el valor correspondiente a la factura de compra.
METODO RETAIL
Este mtodo consiste en manejar las mercancas a precio de venta. Se usa en las empresas cuyas ventas se realizan al detal y en grandes
volmenes, como las cadenas de almacenes, ferreteras, drogueras y negocios similares.
Las unidades se controlan solo por existencias y al final del periodo se valoran de acuerdo al precio de venta multiplicando por el factor del
costo. Se clasifican teniendo en cuenta los grupos homogneos, por lotes, divisiones, referencias, margen de utilidad.
Kardex o auxiliar de la cuenta inventarios

El Kardex es una tarjeta que permite controlar las existencias de mercancas, en l se registran tanto las unidades que entran (compras)
como las unidades que salen (ventas) de acuerdo al sistema de valoracin que haya adoptado la empresa.
Ejemplo del manejo de la tarjeta de Kardex
Con las siguientes operaciones que realiza la empresa, realice el Kardex valorizado por los mtodos PEPS, UEPS, PROMEDIO PONDERADO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Compra mercancas a crdito 300 unidades a $7.000 c/u

Compra mercancas a crdito 250 unidades a $7.050 c/u
Vende mercancas a crdito 100 unidades a $11.500 c/u
Vende mercancas a crdito 150 unidades a $11.650 c/u
Devuelve mercanca de la compra del punto 1) 10 unidades
Le devuelven mercanca vendida en el punto 4) 5 unidades
Le vuelven mercanca vendida en el punto 3) 10 unidades
Ejercicios (Capitulo No. 4)

Con la informacin suministrada se requiere que:
Efecte los asientos correspondientes debidamente codificados
Elaborar el balance de prueba
Realice la respectiva tarjeta de Kardex por el mtodo Promedio Ponderado y determine el valor del inventario final, utilizando el sistema de
inventario permanente.
La Compaa Semillas del Saber Ltda., presenta la siguiente informacin al 31 de _____ de 20__:
Caja
Bancos
Clientes
Mercancas (200 Unid.)
Proveedores
Capital
Utilidades acumuladas
1.300.000
1.800.000
3.200.000
1.400.000
1.200.000
-?.1800.000
La empresa realiz las siguientes operaciones gravadas con el 16% y retefuente del 3.5%:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
Vende mercancas a crdito (150 unidades a $10.000 c/u), con un descuento del 5% a 15 das y neto a 30 das
Compra mercancas a crdito (250 unidades a $7.050 c/u) con un descuento del 6% a 10 das y neto a 30 das
Devuelve mercancas compradas en el punto b (10 unidades)
La venta del punto a) se la consignan en el banco y paga antes del da 15. Se le concede el descuento
Paga la compra del punto b) mediante cheque y se gana el descuento
Cancela en efectivo $56.000 correspondiente a gastos por fletes
Captulo No. 5
PROPIEDAD PLANTA & EQUIPO
La Propiedad Planta & Equipo se conoce como activos fijos y se clasifican entre los activos no corrientes, que son aquellos activos que slo
son susceptibles de convertirse en efectivo en un periodo superior a un ao, en el mediano o largo plazo.
En ese sentido, una empresa que tenga mayoritariamente activos no corrientes, tendr dificultades para respaldar obligaciones en el corto
plazo, puesto que se hace difcil garantizar al acreedor que se contar con el dinero suficiente para cubrir dicha obligacin.
Los activos fijos son inversin de capital que permiten a las empresas desarrollar sus actividades comerciales, industriales y de servicios; sean
estos bienes adquiridos al contado o por financiamiento. Ejemplo: Terreno, Edificio, Maquinaria, Equipos, vehculos, Mobiliarios.
Activos fijos no depreciables

Por regla general todos los activos fijos se deprecian, pero existe algunas excepciones, por lo que existen unos pocos activos fijos que no son
susceptibles de depreciar.
Recordemos que el objetivo de la depreciacin es reconocer en el estado de resultados el desgaste que sufre todo activo como consecuencia
de su utilizacin.
Como la depreciacin es el reconocimiento de un gasto producto de la utilizacin de un activo, cuando este no est en condiciones de ser
utilizado, naturalmente que no ser depreciado.
En este grupo tenemos los edificios en construccin o la maquinaria y equipo en montaje. Mientras estos activos se estn construyendo o
montando, no podrn ser utilizados y por tanto no sern objeto de depreciacin. Se depreciarn una vez estn en capacidad de ser utilizados
y de generar ingreso, por consiguiente se debe asociar a ese ingreso el gasto que ha contribuido a generarlo.
Otro activo fijo que no se deprecia son los terrenos. Estos, por disposicin legal no son objeto de depreciacin.
Depreciacin
La depreciacin es el mecanismo mediante el cual se reconoce el desgaste que sufre un bien por el uso que se haga de l. Cuando un activo
es utilizado para generar ingresos, este sufre un desgaste normal durante su vida til que al final lo lleva a ser inutilizable. El ingreso
generado por el activo usado, se le debe incorporar el gasto correspondiente desgaste que ese activo a sufrido para poder generar el
ingreso, puesto que como segn seala un elemental principio econmico, no puede haber ingreso sin haber incurrido en un gasto, y el
desgaste de un activo por su uso, es uno de los gastos que al final permiten generar un determinado ingreso.
La vida til es diferente en cada activo, depende de la naturaleza del mismo. Pero por simplicidad y estandarizacin, la legislacin
colombiana, ha establecido la vida til a los diferentes activos clasificndolos de la siguiente manera:
Inmuebles, edificaciones (incluidos los oleoductos) 20 aos
Barcos, trenes, aviones, maquinaria, equipo y bienes muebles 10 aos
Vehculos automotores y computadores 5 aos
MTODOS DE DEPRECIACIN
Para el clculo de la Depreciacin, se pueden utilizar diferentes mtodos como la lnea recta, la reduccin de saldos, la suma de los dgitos y
mtodo de unidades de produccin entre otros.
Mtodo de la lnea recta

El mtodo de la lnea recta es el mtodo ms sencillo y ms utilizado por las empresas, y consiste en dividir el valor del activo entre la vida
til del mismo. [Valor del activo/Vida til]
Adems de la vida til, se maneja otro concepto conocido como valor de salvamento o valor residual, y es aquel valor por el que la empresa
calcula que se podr vender el activo una vez finalizada la vida til del mismo. El valor de salvamento no es obligatorio.
Una vez determinada la vida til y el valor de salvamento de cada activo, se procede a realizar el clculo de la depreciacin.
Supongamos un vehculo cuyo valor es de $30.000.000.

Se tiene entonces 30.000.000 = 6.000.000
6.000.000 = 500.000
5
12
La aplicacin de la frmula para este mtodo me indica el valor de la depreciacin anual de 6.000.000 y para determinar el valor mensual se
dividi en doce meses lo que equivale al ao, obteniendo finalmente el valor de la depreciacin mensual correspondiente por valor de
$500.000.
Otra forma de calcular la depreciacin de forma directa es tomar el valor del activo y dividirlo en los 60 meses que tienen los 5 aos.
30.000.000 = 500.000
60
Mtodo de la suma de los dgitos del ao
Este es un mtodo de depreciacin acelerada que busca determinar una mayor alcuota de depreciacin en los primeros aos de vida til del
activo.
La frmula que se aplica es: (Vida til/suma dgitos)*Valor activo
Donde se tiene que:
Suma de los dgitos es igual a (V(V+1))/2 donde V es la vida til del activo.
Ahora determinemos el factor.
Suponiendo el mismo ejemplo del vehculo tendremos:
(5(5+1)/2
(5*6)/2 = 15
Luego,
5/15 = 0,3333
Es decir que para el primer ao, la depreciacin ser igual al 33.333% del valor del activo. (30.000.000 * 33,3333% = 10.000.000)
Para el segundo ao:
4/15 = 0,2666
Luego, para el segundo ao la depreciacin corresponde al 26.666% del valor del activo (30.000.000 * 26,666% = 8.000.000)
Para el tercer ao:

3/15 = 0,2
Quiere decir entonces que la depreciacin para el tercer ao corresponder al 20 del valor del activo. (30.000.000 * 20% = 6.000.000)
Y as sucesivamente. Todo lo que hay que hacer es dividir la vida til restante entre el factor inicialmente calculado.
Mtodo de la reduccin de saldos

Este es otro mtodo que permite la depreciacin acelerada. Para su implementacin, exige necesariamente la utilizacin de un valor de
salvamento, de lo contrario en el primer ao se depreciara el 100% del activo, por lo que perdera validez este mtodo.
La formula a utilizar es la siguiente:
Tasa de depreciacin = 1- (Valor de salvamento/Valor activo)1/n
Donde n es el la vida til del activo
Como se puede apreciar, lo primero que se debe hacer, es determinar la tasa de depreciacin, para luego aplicar esa tasa al valor no
depreciado del activo o saldo sin depreciar
Continuando con el ejemplo del vehculo (suponiendo un valor de salvamento del 10% del valor del vehculo) tendremos:
1- (3.000.000/30.000.000)1/5 = 0,36904
Una vez determinada la tasa de depreciacin se aplica al valor del activo sin depreciar, que para el primer periodo es de 30.000.000
Entonces 30.000.000 * 0,36904 = 11.071.279,67
Para el segundo periodo, el valor sin depreciar es de (30.000.000-11.071.279,67) = 18.928.720,33, por lo que la depreciacin para este
segundo periodo ser de:
18.928.720,33 * 0,36904 = 6.985.505,22
As sucesivamente hasta el ltimo ao de vida til del activo.
Mtodo de las unidades de produccin

Este mtodo es muy similar al de la lnea recta en cuanto se distribuye la depreciacin de forma equitativa en cada uno de los periodos.
Para determinar la depreciacin por este mtodo, se divide en primer lugar el valor del activo por el nmero de unidades que puede
producir durante toda su vida til. Luego, en cada periodo se multiplica el nmero de unidades producidas en el periodo por el costo de
depreciacin correspondiente a cada unidad.
Ejemplo: Se tiene una mquina por valor de $20.000.000 que puede producir en toda su vida til 40.000 unidades.
Entonces, 20.000.000/40.000 = 500. Quiere decir que a cada unidad que se produzca se le carga un costo por depreciacin de $500.
Si en el primer periodo, las unidades producidas por la maquina fue de 4.000 unidades, tenemos que la depreciacin por el primer periodo es
de: 4.000 * 500 = 2.000.000, y as con cada periodo, hasta que la mquina produzca las 40.000 unidades estimadas en su vida til.
Contabilizacin de la depreciacin
Para iniciar la contabilizacin de la depreciacin, es importante tener presente que la depreciacin tiene como objetivo reconocer el
desgaste sufrido por los activos, por el uso que la empresa hace de estos para poder generar ingresos; por consiguiente, la depreciacin se
debe reconocer como un gasto.
Como la depreciacin es el reconocimiento del desgaste de un activo, implica que ese activo pierde valor, de modo que hay que restar el
valor del desgaste al activo.
Contablemente la depreciacin no se resta directamente del activo, sino que se crea una subcuenta diferente a la subcuenta del activo,
donde se va acumulando la depreciacin que se va reconociendo periodo tras periodo.
Por ejemplo, la subcuenta para registrar los edificios, es la 151605, y la subcuenta donde se registra la depreciacin acumulada de las
construcciones y edificaciones, es la 159205.
La cuenta 1592 es la que registra la depreciacin acumulada de cada uno de los activos.
Supongamos un equipo de cmputo cuyo valor de compra es de $15.000.000. Como la vida til de los computadores es de 5 aos, para
determinar la depreciacin del mes, tomaremos el valor del equipo de cmputo y lo dividimos por 60 meses (equivale a 5 aos):
15.000.000 = 250.000
60
Cuenta
516020 Flota y equipo de transporte
159220 Flota y quipo de transporte
Sumas iguales
Debito
250.000
250.000
Crdito
250.000
250.000
Para la contabilizacin del gasto, se deber tener claridad en la utilizacin que se haga del activo, es decir que si el activo es utilizado por el
rea administrativa se contabilizar en la cuenta 5160 que corresponde a gastos operacionales de administracin, o la cuenta 5260 que
corresponde a gastos operacionales de ventas.
Activos fijos que se pueden depreciar en un solo ao

La legislacin ha establecido que existen activos que por su cuanta mnima, no son activos sujetos a depreciar; por consiguiente los activos
que no superen las 50 UVT (unidad de valor tributario), se pueden depreciar en un solo ao.
Es importante tener presente que el valor de la UVT para el ao 2011 es de $25.132, anualmente el gobierno nacional actualiza las cifras y
valores absolutos aplicables a los impuestos, sanciones y dems disposiciones tributarias de carcter nacional.
Ejercicios (Capitulo 5)
1. Realizar la dinmica de las siguientes cuentas:
1504 Terrenos
1508 construcciones en curso
1512 Maquinaria y equipos en montaje
1516 Construcciones y edificaciones
1520 Maquinaria y equipo
1524 Equipo de oficina
1528 Equipo de computacin y comunicacin
1536 Equipo de hoteles y restaurantes
1540 Flota y equipo de transporte
1592 Depreciacin acumulada
2. Calcular y contabilizar la depreciacin para los dos primeros aos de vida de los siguientes activos
Activo
Costo $
1.
Avin
48.000.000
2.
Edificio
15.000.000
Mquina
10.000.000
4.
Vehculo
26.000.000
Suma de los dgitos de los aos
5.
Muebles
7.600.000
10
Lnea recta
6.
Mquina
25.000.000
10
Lnea recta
3.
Vida til
(aos)
10
20
20.000
unidades
Mtodo de Depreciacin
Reduccin de saldos
Lnea recta
Primer ao 5.000 unidades
CAPITULO N 6
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR IVA
Y RETENCION EN LA FUENTE
El IVA es el Impuesto sobre las Ventas, comnmente denominado como el Impuesto al Valor Agregado. En Colombia es aplicado en las
diferentes etapas del ciclo econmico, de la produccin, importacin y distribucin, de algunos bienes y en la prestacin de algunos
servicios, expresamente sealados por la ley.
El IVA es un impuesto de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo de los bienes y/o prestacin de servicios.
Existen algunas exenciones de pago de IVA, estas se hacen a los productos o servicios que no se les aplica el cobro de este impuesto por
disposiciones del gobierno, ya que son algunos productos bsicos y necesarios que hacen parte de la canasta familiar y son de consumo
diario, y algunos servicios que se consideran primordiales y que conlleven una segunda prestacin.
Clasificacin de los bienes para efectos del Iva

Los bienes y servicios con respecto al Iva se clasifican en:
Bienes y servicios gravados: son aquellos a los que se les aplica la tarifa general del 16% o una tarifa diferencial segn sea el caso.
.
Bienes y servicios excluidos: por expresa disposicin de la ley no causan el impuesto. Los productos y comerciantes de bienes excluidos no
son responsables del IVA, no tienen derecho a solicitar impuesto descontable, ni devoluciones, constituye un mayor costo del respectivo
bien. No tiene relacin alguna en relacin con el gravamen.
.
Bienes Exentos: tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados a la tarifa de 0 (cero) los productores y los exportadores, tienen la
calidad de responsables del IVA con derecho a impuestos descontables y devoluciones, con la obligacin de inscribirse y declarar
bimestralmente.
Tarifas
Son aquellos porcentajes que deben aplicarse a la base gravable para determinar la cuanta del tributo.
Las tarifas se clasifican en:
General
: 16%
Exentas
: 0%
Diferenciales
. 1.6%, 3%, 5%, 10%, 20%, 25%, 30%, 35% y 38%
Hecho generador del IVA

Venta de bienes corporales muebles, lo que implica transferencia de dominio, permuta, etc.
Prestacin de servicios en el territorio nacional.
Importaciones.
Responsables del Impuesto
Son responsables del impuesto sobre las ventas todas las personas naturales y jurdicas que comercializan bienes o prestan servicios
gravados.
Base Gravable Del Impuesto:
En la venta de bienes y la prestacin de servicios la base gravable ser el valor total de la operacin, sea que esta se realice de contado o a
crdito, incluyendo entre otros los gastos directos de financiacin, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones y dems gastos
complementarios.
Rgimen de Ventas
Rgimen comn
Pertenecen a este rgimen las personas jurdicas y las personas naturales que vendan bienes o presten servicios gravados, y sean objeto de
este impuesto y que en el ao inmediatamente anterior hayan obtenido ingresos brutos totales en desarrollo de sus actividades superiores a
cuatro mil UVT, o que tengan ms de un establecimiento de comercio, oficina, sede local o negocio donde realice su actividad.
Quienes desarrollen actividades gravadas por concepto de franquicia, concesin, regala, o cualquier otro mecanismo que implique la
explotacin de intangibles; aunque no cumplan con los topes establecidos de ingresos y patrimonio.
Los usuarios aduaneros.
Quienes hayan celebrado contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados en el ao inmediatamente anterior o en el ao en
curso, por valor individual o superior a tres mil trescientas UVT.
Cuando las consignaciones bancarias de los responsables, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior o durante el respectivo
ao superen la suma de cuatro mil quinientas UVT.
Los productores de bienes gravados, exentos y excluidos, as como los comercializadores de estos, cuando dichos bienes sean exportados
directamente o vendidos a sociedades de comercializacin internacional.
Rgimen simplificado
Pertenecen a este rgimen los pequeos comerciantes que cumplan con las disposiciones que el estado establece todos los aos. Las
personas clasificadas en este rgimen a pesar de que vendan bienes y servicios gravados no estn obligados a cobrar el IVA.
Pertenecen al rgimen simplificado
.
Las personas naturales comerciantes y los artesanos que sean minoristas o detallistas; los agricultores o ganaderos, que realicen operaciones
gravadas, as como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
Que en el ao anterior hubieran obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a cuatro mil UVT.
.
Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.
Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala,
autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles.
Que no sean usuarios aduaneros.
Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior contrato de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor
individual y superior a tres mil UVT.
Que no celebren en el ao en curso contratos por valor individual y superior a tres mil trescientos UVT. Cuando se superen estos montos
deber inscribirse previamente en rgimen comn.
Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior o durante el respectivo ao no
superen la suma de cuatro mil quinientos UVT.
Periodicidad
El IVA se liquida en forma bimensual y se presenta ante la DIAN a travs de los bancos, quienes son los encargados de recepcionar el pago
del impuesto. Para este pago se debe tener en cuenta el ltimo digito del NIT de acuerdo con el calendario tributario que publica la
Administracin de Impuestos y Aduanas Nacionales anualmente; la presentacin y pago de la declaracin del impuesto fuera de la fecha
lmite establecida acarrea sanciones econmicas.
Ejemplos
1. Se compra mercanca a crdito por $3.000.000, con un Iva del 16% a una persona perteneciente al rgimen comn.
Valor de la compra
Iva (16%)
Valor
1435
2408
2205
$3.000.000
480.000
$3.480.000

Impuesto a las ventas por pagar
Proveedores nacionales
Sumas iguales
3.000.000
5.480.000
3.480.000
3.480.000
3.480.000
Observe que el IVA se adiciona a la compra por lo tanto genera un mayor valor de la operacin comercial, y por lo tanto el IVA en las
compras siempre ser de naturaleza dbito.
2. Se vende mercanca a crdito por $5.000.000, con un IVA del 16%
Valor de la venta $ 5.000.000
Iva (16%)
$ 1.800.000
Valor
$15.800.000
1305
2408
4135
Clientes nacionales
Impuesto a las ventas por pagar
SUMAS IGUALES
5.800.000
5.800.000
1.800.000
5.000.000
5.800.000
Como se puede apreciar en la venta tambin se le agrega el IVA como un mayor valor de la operacin comercial, y contablemente el IVA en
las ventas ser de naturaleza crdito.
Si a la fecha se debiese pagar el IVA a la DIAN, se determinara el saldo de la cuenta, por medio de una cuenta T, as:
2408 Impuesto a las ventas por pagar
D
C
480.000
800.000
Saldo Crdito
320.000
El resultado de esta cuenta es la diferencia entre el IVA generado en ventas de bienes y servicios gravados y el IVA descontable por compras
y servicios gravados, y es de naturaleza crdito por que la cuenta corresponde a un pasivo; es decir el valor que se le debe pagar al Estado.
3. Cuando una persona del rgimen comn le compra a una persona del rgimen simplificado
La empresa Serpentex Ltda., compra mercanca gravada a Tato Prez (R.S.), por valor de $900.000, pago de contado.
1435
1110

Bancos
Sumas iguales
900.000
900.000
900.000
900.000
En este caso el seor Prez no liquida el IVA, ya que pertenece al rgimen simplificado.
4. Cuando una persona del rgimen comn le compra a una persona del rgimen comn
La empresa Serpentex Ltda., compra mercanca gravada a Global Ltda., por valor de $900.000, pago de contado. IVA del 16%.
1435
2408
1110

Iva por pagar
Bancos
Sumas iguales
1.900.000
1.144.000
1.044.000
1.044.000
1.044.000
La venta la realiza una persona perteneciente al rgimen comn, por tanto liquida el iva correspondiente a la tarifa.
5. Cuando una persona del rgimen comn le vende una persona del rgimen simplificado
La empresa Serpentex Ltda., vende mercanca gravada a Fito Lpez por valor de $900.000, pago de contado. Iva del 16%.
1105
2408
4135
Caja
Iva por pagar
Sumas iguales
928.000.00
928.000.00
128.000.00
800.000.00
928.000.00
En este caso se liquida el Iva, ya que toda persona jurdica (rgimen comn) debe liquidar y cobrar el Iva siempre y cuando la actividad que
ejerce sea gravada.
Al comparar los ejercicios de compra y venta de mercancas, se puede observar que en ambos casos se liquida el Iva, sin importar si se vende
a una persona del rgimen comn o a una persona del rgimen simplificado, ya que quien realiza la venta pertenece al rgimen comn y es
quien est obligado a cobrar el IVA, y quien compra est obligado a pagarlo.
6. Cuando una persona del rgimen comn adquiere bienes distintos a mercancas
La empresa Serpentex Ltda., compra equipo de oficina para uso de su empresa, por valor de $2.700.000 ms Iva del 16%. Pago con cheque.
1524
1110
Equipos de oficina
Bancos
Sumas iguales
3.132.000
3.132000
3.132.000
3.132.000
Cuando se compran bienes gravados para uso de la empresa, el IVA se contabiliza como un mayor valor del bien.
7. Cuando una persona del rgimen comn adquiere gastos gravados
La empresa Serpentex Ltda., adquiere papelera para el uso de su empresa, por valor de $300.000. Iva del 16% Pago de contado.
5195
2408
1110
Gastos diversos
Iva por pagar
Bancos
Sumas iguales
300.000
48.000
348.000
348.000
348.000
El IVA en gastos, de igual manera se discrimina y puede contabilizarse como un IVA descontable por ese concepto.
RETENCION EN LA FUENTE
La retencin en la fuente no es un impuesto, es el recaudo anticipado del impuesto sobre la renta.
Toda empresa sea de persona natural o jurdica est en la obligacin de entregar anualmente al estado un impuesto liquidado con base a sus
utilidades obtenidas durante el periodo fiscal, (1 de enero a 31 de diciembre), donde por ley es necesario hacer un cierre contable y fiscal,
para determinar la utilidad o la perdida obtenida por la empresa en el respectivo periodo.
Con base a esa utilidad las empresas (personas jurdicas) debern liquidar un impuesto denominado Impuesto sobre la Renta
correspondiente al 33% (ao 2011), de dicha utilidad. Las personas naturales de acuerdo a los topes establecidos que emite cada ao el
gobierno por medio de la DIAN.
Ese impuesto se recauda en forma anticipada mediante el mecanismo de retencin en la fuente.
La retencin en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la persona a la que se le debe retener, el agente de retencin
que es la persona obligada a practicar la retencin, el concepto de retencin que es el hecho econmico que se realiza y est sometido a
retencin, la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la base de retencin, y la base de retencin es el valor o monto sujeto a retencin.
Todos los aos la DIAN actualiza los valores y cifras tributarias, las bases, los conceptos y los porcentajes sujetos a retencin en la fuente,
para esta actualizacin se puede ingresar a la pgina de la DIAN: www.dian.gov.co y a la pgina de ACTUALICESE: www.actualecese.com. Por
ser un tema cambiante de acuerdo a lo que establezca el gobierno en materia impositiva no se incluye como tema de la cartilla.
Responsables o agentes retenedores de retencin en la fuente
Las personas jurdicas y de hecho
Las uniones temporales
Las personas naturales que para tal efecto autorice la DIAN con base a las disposiciones legales
A quienes no se les practica retencin en la fuente:
No a todas las personas se les realiza retencin en la fuente, entre ellas tenemos:
Las entidades del Estado
A los auto retenedores

Las entidades sin nimo de lucro
Las cooperativas
Periodicidad
La retencin en la fuente se liquida forma mensual y se presenta ante la DIAN a travs de los bancos, quienes son los encargados de
recepcionar el pago. Para este pago se debe tener en cuenta el ltimo digito del NIT de acuerdo con el calendario tributario que publica la
Administracin de Impuestos y Aduanas Nacionales anualmente; la presentacin y pago de la declaracin del impuesto fuera de la fecha
lmite establecida acarrea sanciones econmicas.
Retencin en la fuente en el impuesto a las ventas
La retencin en el impuesto a las ventas se estableci con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas.
La retencin en la fuente en el impuesto sobre las ventas, es del cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto correspondiente a la
respectiva transaccin, salvo cuando se trate de servicios gravados prestados por personas o entidades sin residencia o domicilio en el pas,
en cuyo caso la retencin ser del ciento por ciento (100%) del valor del impuesto que se genere.
Obligaciones de los agentes retenedores
Retener cuando realice el pago o abono en cuenta
Consignar los dineros recaudados ante la DIAN por medio de los bancos
Expedir anualmente a ms tardar el 15 de marzo del ao siguiente los certificados de retencin en la fuente, realizadas durante el ao
inmediatamente anterior.
Llevar registros contables donde se determine la base, el porcentaje y el valor retenido, teniendo claridad sobre la cuenta, el tipo de
retencin y a quien se le realiz.
Ejemplos
Retencin en la fuente en la compra
1. Se compra mercanca a crdito por $3.000.000, retencin en la fuente el 3.5%.
Valor de la compra
Retencin en la fuente (3,5%)
Valor a pagar
1435
2365
2205
$3.000.000
$3.105.000
$2.895.000

Retencin en la fuente por pagar (compras)
Proveedores nacionales
Sumas iguales
3.000.000
3.000.000
5.105.000
2.895.000
3.000.000
Se observa que la persona Jurdica que realiza la compra es la que practica y retiene el valor de la retencin en la fuente, la cual se registra
en una cuenta que corresponde al pasivo y por lo tanto es de naturaleza crdito;, es decir, que dichos valores se le deben al Estado.
2. La empresa Serpentex Ltda., vende mercanca a crdito por valor de $5.000.00, se le aplica retencin en la fuente 3,5%
Valor de la venta
Retencin en la fuente (3,5%)
Valor a pagar
1305
1355
4135
$5.000.000
$5.175.000
$4.825.000
Deudores clientes
Anticipo de impuestos y contribuciones y saldos a
Sumas iguales
4.825.000
5.175.000
5.000.000.00
5.000.000
5.000.000
Se puede observar nuevamente que quien realiza la compra es la persona encargada de efectuar la retencin en la fuente, pero en esta
situacin para quien vende al recibir un menor valor de la operacin se crea una cuenta por cobrar al estado, denominada: Anticipo de
Impuestos y Contribuciones y saldos a favor.
Haciendo referencia a los dos temas de: IVA y retencin en la fuente se concluye que:
El iva lo genera quien vende, es decir que carga dicho valor a la operacin comercial, por ello el nombre de Impuesto al valor agregado, y en
el caso de la retencin en la fuente, la liquida y retiene quien hace el pago, es decir, quien compra.
La retencin en la fuente tiene dos connotaciones: La primera es que en la venta se la descuentan a quien realiza la venta y su nombre es
ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES, como es una cuenta por cobrar al estado se maneja en los ACTIVOS, pero en el caso de las
compras, quien compra retiene, generando una cuenta por pagar (PASIVOS), que se denomina: RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR.
EJERCICIOS (Capitulo 6)
a. Con la siguiente informacin suministrada por la empresa Semillas del Saber Ltda., se requiere que elabore:
Registros contables codificados
Saldos en Cuentas T
Balance de Prueba
Balance Inicial del periodo
Caja
$1.400.000
Bancos
$3.600.000
Patrimonio
$5.000.000
Para el periodo realiza las siguientes operaciones:
1. Compra mercanca gravada al 16%, rete fuente del 3,5%, a crdito por valor de $7.500.000
2. Vende mercanca gravada al 16%, le descuentan rete fuente del 3,5%, pago de contado $9.500.000, costo de ventas $6.200.000
3. Adquiere papelera para uso de la empresa por valor de $700.000, Iva del 16%, rete fuente del 3,5%, la cancela en cheque
4. Compra un computador por valor de $2.600.000, Iva del 16%, rete fuente del 3,5%, plazo 30 das
5. Cancela flete por valor de $500.000, rete fuente del 1%, pago con cheque
6. Consigna el efectivo disponible en caja
7. Compra mercanca por $2.500.000 ms Iva del 16%, Rete fuente del 3,5%, cancela el 50% en cheque y saldo a 30 das.
8. Compra muebles y enseres para uno de la empresa por valor de $3.500.000. Iva del 16%, Rete fuente del 3,5%, paga con cheque
9. Cancela los servicios pblicos del mes por valor de $500.000, en cheque.
b. La siguiente informacin es suministrada por la empresa Calidad Total Ltda., y requiere:
Asientos contables codificados
Saldos en Cuentas T
Balance de prueba
Balance inicial:
Bancos
Patrimonio
285.000.000
285.000.000
Durante el periodo se efectuaron las siguientes operaciones:

1. Compra mercanca gravada por $15.300.000 ms iva del 16%, rete fuente del 3,5%, a crdito el 50% y el otro 50%, con cheque
2. Vende mercanca gravada por $ 38.700.000 ms iva del 16%, aplican rete fuente del 3,5%, pago el 60% con cheque y, a crdito el 40%.
Costo de ventas $15.300.000
3. Compra un vehculo para el reparto de la mercanca por valor de $18.000.000, Iva del 20%, rete fuente del 3,5%, pago mediante un
prstamo bancario
4. Adquiere maquinaria por $7.500.000 ms iva del 16%, rete fuente 3.5%. Pago con cheque
5. Realiza mantenimiento al vehculo por $380.000, Iva del 16%, rete fuente del 4%, pago con cheque
6. Compra combustible para el mantenimiento de los equipos por valor de $1.000.000, rete fuente del 1,5%, plazo 30 das.
7. Adquiere publicidad en el directorio telefnico con Regis S. A., por valor de $1.200.000, iva del 16%, la cual se descontara con el recibo
del servicio de telfono
8. Le devuelven mercanca por $ 700.000, costo de ventas de la devolucin por $277.000
9. Devuelve mercanca por $277.000
10. Cancela el saldo de proveedores mediante cheque
11. Le cancelan el saldo de clientes mediante consignacin directa en el banco.
CAPITULO No. 7
NOMINA
La nmina es un documento contable que consiste en una relacin nominal de cada una de las personas o trabajadores que prestan servicios
en una empresa y que deben recibir una contraprestacin por su trabajo.
Partes de la nmina
La nmina est conformada por tres partes a saber:
El Devengado: valor total de los ingresos que obtiene el empleado en la quincena o en el mes. Este valor est conformado por el
salario bsico, el auxilio de transporte, horas extras, recargos nocturnos etc.
Las Deducciones: son los valores que se le descuentan de la nmina al trabajador. Descuentos obligatorios los aportes a salud y
pensin y los embargos por disposicin judicial y, los descuentos voluntarios como las libranzas, aportes a fondos de empleados,
cooperativas, etc., los descuentos voluntarios que se le descuenten al empleado deben estar previamente autorizados por ste.
Neto a pagar: es el resultado de restar el total devengado menos el total deducido y es lo que efectivamente recibe el trabajador.
Apropiaciones
Son los valores que la empresa debe pagar, como es la salud y pensin en el porcentaje que le corresponde, riesgos profesionales, los
aportes parafiscales (caja de compensacin, el instituto de bienestar familiar y Sena), las prestaciones sociales (cesanta, intereses sobre
cesanta, prima de servicios, vacaciones y dotacin)
Las apropiaciones se pagan en los primeros das hbiles del mes siguiente o un ao despus dependiendo del concepto, por lo que se deben
provisionar para poder contar con los recursos suficientes a la hora de tener que pagar esos valores.
Valores vigentes ao 2012

Salario Mnimo
$566.700
Auxilio Transporte
$ 67.800
Parafiscales
Sena
2%
Instituto Colombiano de Familiar 3%
Caja de Compensacin
4%
Seguridad Social
Trabajador
4%
Empresa
8,5%
Total
12,5%
Pensin
Trabajador
Empresa
Total
4%
12%
16%
Riesgos Profesionales
El rgimen de riesgos profesionales tiene por objeto prevenir, proteger y atender a los trabajadores de los efectos de las enfermedades y los
accidentes que puedan ocurrirles con ocasin o como consecuencia del trabajo que desarrollen. Dependiendo del riesgo empresarial la tarifa
de riesgo oscila entre el 0.522% y el 6.960%
Las apropiaciones por SALUD, PENSION y RIESGO, se pagan a las entidades donde se encuentra afiliado el trabajador.
Horas extras y recargo nocturno
Horas extras diurna Valor hora ordinaria x 1.25 x N horas
Horas extras nocturnas Valor hora ordinaria x 1.75 x N horas
Horas extras diurnas dominicales y festivas Valor hora ordinaria x 2.00 x N horas
Horas extras dominicales y festivas nocturnas Valor hora ordinaria x 2.50 x N horas
Recargo nocturno Valor hora ordinaria x 0.35 x N horas
Recargo nocturno dominical o festiva x 2.10 x N horas
Prestaciones Sociales
Todo trabajador tiene derecho a que se le liquiden sus prestaciones sociales ya sea en el momento de su retiro, o en las fechas estipuladas
por la ley segn el caso.
Cesantas
Valor reconocido al empleado por cada ao de servicio continuo prestado a la empresa o proporcional al tiempo trabajado. Se consigna al
fondo de cesantas escogido por el trabajador a ms tardar el 15 de febrero del ao siguiente.
Provisin mensual que hace la empresa para Cesantas = Total devengado * 8,33%
Para liquidacin definitiva = Salario * nmero das trabajados /360
Intereses sobre Cesanta
Todo trabajador tiene derecho a percibir intereses sobre el valor de las cesantas causadas en el ao, equivalente al 12% y se provisiona
mensualmente el 1%. La empresa debe pagar directamente al trabajador dichos intereses a ms tardar el 31 de enero del ao siguiente al
corte.
Provisin mensual que hace la empresa = valor provisin cesanta * 1%
Para liquidacin definitiva = Cesanta * das trabajados * 12% /360
Prima de Servicios
Es un salario al ao que se paga en forma semestral directamente al trabajador, en el mes de junio y en el mes de diciembre, a quienes
tengan este derecho. En el contrato a trmino indefinido, slo se les liquidan primas a aquellos trabajadores que hayan laborado por lo
menos durante tres (3) meses durante el respectivo semestre.
Provisin mensual que hace la empresa = Total devengado * 8.33%
Vacaciones
Descanso remunerado que paga el empleador al trabajador equivalente a 15 das hbiles de vacaciones por cada ao de servicio prestado,
liquidadas sobre el ltimo salario devengado, sin incluir el auxilio de transporte y las horas extras. Cuando el contrato de trabajo es superior
a un ao, los trabajares tienen derecho a que se les liquide la proporcionalidad de sus vacaciones siempre y cuando hallan laborado por ms
de tres meses dentro del ao sujeto a liquidacin.
Provisin mensual que hace la empresa = (Total devengado horas extras auxilio transporte) * 4.17%
NOTA: El auxilio de transporte solamente se incluye para el clculo de la prima de servicios y las cesantas.
CONTRATO DE TRABAJO
De acuerdo al cdigo sustantivo del trabajo, se entiende por contrato de trabajo, aquel por el cual una persona natural se obliga a prestar un
servicio personal a otra persona natural o jurdica, bajo la continuada dependencia o subordinacin de la segunda y mediante remuneracin.
Quien presta el servicio se denomina trabajador, quien lo recibe y remunera, empleador, y la remuneracin, cualquiera que sea su forma,
salario.
Elementos del contrato de trabajo
Para que haya un contrato de trabajo se requieren tres elementos esenciales:
Actividad personal del trabajador
Subordinacin del trabajador hacia el empleador
Remuneracin es el salario que recibe el trabajador por el servicio
Clases de Contratos de Trabajo
1. Accidental o transitorio: La duracin del contrato debe ser inferior a un mes y no debe estar relacionado con las actividades normales del
empleador, no es necesario realizarlo por escrito y no genera prestaciones sociales. Ej. El plomero.
2. De obra o labor: El contrato tiene una duracin equivalente a la duracin de la obra o labor contratada, la labor u obra debe ser
especfica, y debe constar por escrito y genera prestaciones sociales. Ej.
3. A trmino fijo: Su duracin no puede ser superior a tres aos. Los contratos a trminos inferior a un ao, solo podrn prorrogarse hasta
tres veces por periodos iguales o inferiores. Posteriormente la renovacin ser anual y podr hacerse en forma sucesiva. Debe constar
por escrito. En el contrato a trmino fijo inferior a un ao, los trabajadores tendrn derecho al pago de todas las prestaciones
proporcionalmente al tiempo laborado. A pesar de su renovacin anual no se tomar como contrato a trmino indefinido.
4. A trmino indefinido: Cuando las partes no determinan su duracin, se entiende celebrado a trmino indefinido. Puede celebrarse
verbalmente o por escrito, tiene vigencia mientras subsistan las causas que le dieron origen, y la materia del trabajo.
Terminacin del contrato de trabajo

Un contrato de trabajo puede darse por terminado en los siguientes casos:
1. Por muerte del trabajador
2. Por mutuo consentimiento
3. Por expiracin del plazo fijo pactado
4. Por terminacin de la obra o labor contratada
5. Por liquidacin o clausura definitiva de la empresa o establecimiento
6. Por suspensin de actividades por parte del empleador durante ms de 120 das
7. Por sentencia ejecutoriada
8. Por decisin unilateral por parte del empleador o por parte del trabajador
9. Por no regresar el trabajador a su empleo, al desaparecer la causa de suspensin del contrato
10. Incapacidad total del trabajador
11. La renuncia del trabajador
12. El despido indirecto o auto-despido por culpa del empleador
13. Indemnizacin por terminacin del contrato de trabajo sin justa causa por parte del empleador
El valor de la indemnizacin es equivalente al valor de los salarios correspondientes al tiempo que faltare para cumplir el plazo estipulado del
contrato, o del lapso determinado por la duracin de la obra contratada; en este caso la indemnizacin no ser inferior a 15 das.
Pagos que no Constituyen Salarios (no son factor salarial)
No constituyen salario las sumas que ocasionalmente y por mera liberalidad recibe el trabajador, como primas, bonificaciones ocasionales,
participacin de utilidades y lo que recibe en dinero o en especie no para su beneficio, ni para enriquecer su patrimonio, sino para
desempear a cabalidad sus funciones, como gastos de representacin, medios de transporte, elementos de trabajo entre otros.
Conceptos generales
Salario: Constituye salario la remuneracin ordinaria, fija o variable, y todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie como
contraprestacin directa del servicio, sea cualquiera la forma o denominacin que se adopte, como primas, sobresueldos, bonificaciones
habituales, valor del trabajo suplementario o de horas extras, valor del trabajo en das de descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y
comisiones.
Salario mnimo legal: Es el que todo trabajador tiene derecho a percibir para subvenir a sus necesidades normales y las de su familia, en el
orden material, moral y cultural. Este es fijado por el gobierno anualmente mediante Decreto.
Salario bsico: Es la remuneracin ordinaria pactada en el contrato laboral y sirve de base para la liquidacin del trabajo nocturno, trabajo en
dominicales y festivos y trabajo extra en das ordinarios, dominicales y en festivos.
Salario integral: Es aquel que adems de retribuir el trabajo ordinario, compensa de antemano el valor de prestaciones, recargos y beneficios
que por virtud legal o convencional correspondan al trabajador, tales como recargos de trabajo nocturno y extra, primas legales y
extralegales, auxilio de cesantas, intereses sobre cesantas y dems con excepcin de las vacaciones. El trabajo integral se puede pactar para
salarios superiores a 10 salarios mnimos legales mensuales ms el factor prestacional correspondiente a la empresa, el cual no podr ser
inferior al 30% de dicha cuanta. Igualmente debe estipularse por escrito la condicin de salario integral, de lo contrario no se considerar
integral sino comn con las respectivas prestaciones sociales.
Comisiones: Cuando el empleador contrata vendedores con un salario bsico y un porcentaje sobre las ventas que se denomina comisin. El
total devengado por estos trabajadores nunca puede ser inferior al salario mnimo legal vigente.
Auxilio de transporte: Todo trabajador que devengue mensualmente hasta dos salarios mnimos legales vigentes, tiene derecho a recibir,
adems de su salario, un valor adicional por concepto de auxilio de transporte; la cuanta la determina el gobierno nacional.
Jornada de Trabajo Ordinario y Nocturno:

El trabajo ordinario es el que se realiza entre las seis horas (6:00 a.m.) y las veintids horas (10:00 p.m.)
El trabajo ordinario nocturno es el comprendido entre las veintids horas (10:00 p.m.) y las seis horas (6:00 a.m.)
Jornada mxima: La duracin mxima legal de la jornada de trabajo es de 8 horas al da y 48 horas a la semana.
Descanso el da sbado: Para el descanso en el da sbado, puede repartirse las 48 horas semanales de lunes a viernes, sin que esto
constituya horas extras. Cuando este es el caso para las vacaciones el da sbado no se incluye como das hbil.
Trabajo extra: Es aquel que excede a la jornada mxima legal diaria de trabajo.
Lmite del trabajo extra: En ningn caso las horas extras podrn exceder de dos horas diarias y 12 semanales.
Deducciones: Legalmente el empleador est autorizado para deducir por nmina los aportes de los trabajadores para salud (EPS), pensin
(fondo de pensiones), retencin en la fuente y embargos judiciales. Adems previa autorizacin escrita del trabajador puede descontar
cuotas voluntarias para sindicatos, fondo de empleados y cooperativas, prstamos bancarios por libranzas y otros.
Retencin en la fuente: Es el valor que el empleador debe descontar mensualmente a Los trabajadores sobre el 75% de los pagos gravables
originados en la relacin laboral, aplicando la tabla que anualmente publica la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Para determinar el valor correspondiente a la retencin en la fuente sobre salarios, se toma el valor de los ingresos laborales mensuales
devengados por cada trabajador, descontando los valores que no constituyen renta ni ganancia ocasional (pensiones y fondo de solidaridad).
Del valor neto, el 25% es exento y al 75% restante se les aplica el impuesto determinado en la tabla de la DIAN.
Liquidacin de la nmina
La nmina es un documento en el cual el empleador relaciona salarios, deducciones, valor neto pagado, aportes parafiscales y apropiaciones
de los trabajadores que han laborado en un periodo determinado, ya sea por una semana, dcada, quincena o mes.
La nmina contiene dos componentes bsicos: El encabezamiento donde se especifican las bases que dan origen a la liquidacin y la
liquidacin propiamente dicha.
Ejercicio
La empresa tiene los siguientes trabajadores, los cuales todos laboran 30 das al mes:
Nombre del trabajador
Fiona
Gato con Botas
Blanca nieves
Pinocho
Sueldo bsico
0.566.500
0.700.000
1.100.000
0.650.000
das trabajados
30
30
30
30
Horas extras
5 H.E.D.
3 H.E.N.
No tiene
4 H.E.D. y 3 H.E.N.
NOMINA PARA EL PAGO DE EMPLEADOS

Nombre del
empleado
Fiona
Gato con botas
Blanca nieves
Pinocho
TOTAL
APROPIACIONES
DEVENGADO
Sueldo bsico
566.700
700.000
1.100.000
650.000
3.016.700
Cesantias
273.294,59
Das trabajados
Horas Extras
30
30
30
30
Prima
273.294,59
14.758
18.229
0
27.760
60.747
Vacaciones
125.796,39
DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2012

Auxilio de
transporte
Comisiones
0
0
0
0
Intereses
/cesantas
2.732,95
DEDUCCIONES
Aportes
Total deducciones
Aportes Salud pensin
Total
devengado
67.800
67.800
0
67.800
203.400
649.258
786.029
1.100.000
745.560
3.280.847
Salud
Pensin
261.583,03
369.293,69
23.258
28.729
44.000
27.110
123.098
23.258
28.729
44.000
27.110
123.098
46.517
57.458
88.000
54.221
246.196
Caja Compen.
I.C.B.F
SENA
123.097,90
92.323,42
Contabilizaciones
Causacin nmina
510506
Sueldos
510515
Horas extras
510518
Comisiones
510520
Auxilio de transporte
237005
Aportes E.P.S
238030
Fondos de pensin
250501
Nomina por pagar
Sumas iguales
Pago nmina
250501
Nomina por pagar
111001
Bancos Nacionales
Sumas iguales
3.016.700
60.747
203.400
3.280.847
123.098
123.098
3.034.652
3.280.847
3.034.652
3.034.652
3.034.652
3.034.652
61.548,95
NETO PAGADO
602.741
728.571
1.012.000
691.340
3.034.652
Riesgos
profesionales
16.064,28
RECIBI CONFORME
CC. NO.
TOTAL APROP.
1.599.029,77
Causacin Apropiaciones
510530
Cesantas
261005
Cesantas
510533
Intereses sobre las cesantas
261010
Intereses sobre las cesantas
510536
Prima de servicios
261020
Prima de servicios
510539
Vacaciones
261015
Vacaciones
510568
A.R.P
237006
A.R.P
510569
Aportes E.P.S
237005
Aportes E.P.S
510570
Aportes fondo pensiones
238030
Fondos de pensin
510572
Aportes cajas de compensacin
510575
I.C.B.F
510578
Sena
237010
Aportes parafiscales
Sumas iguales
273.294,59
273.294,59
2.732,95
2.732,95
273.294,59
273.294,59
125.796,39
125.796,39
16.064,28
16.064,28
261.583,03
261.583,03
369.293,69
369.293,69
123.097,90
92.323,42
61.548,95
1.599.029,77
276.970,27
1.599.029,77
EJERCICIO (Capitulo 7)
Elabore la siguiente nmina y realice las liquidaciones con sus respectivos registros contables:
Nombre del trabajador Sueldo bsico
das trabajados Horas extras
Descuentos
Superman
0.620.000
25
7 H.E.N.
Prstamo $65.000
Pitufina
0.830.000
30
5 H.E.N.
Aporte fondo empleados $83.000
Mujer Maravilla
1.050.000
30
2 H.E.D.
Embargo $120.000
Batman
0.950.000
20
2 H.E.D. y 3 H.E.N.
No tiene
CAPITULO 8
ESTADOS FINANCIEROS
CICLO CONTABLE
Estados Financieros
Son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situacin financiera y los
resultados econmicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un perodo.
En Colombia, el Decreto 2649 de 1993, en su artculo 22, establece cules son los estados financieros bsicos:
Clasificacin Estados financieros Bsicos:
1. El balance general
2. El estado de resultados
3. El estado de cambios en el patrimonio
4. El estado de cambios en la situacin financiera y
5. El estado de flujos de efectivo
Utilidad de la informacin contable
La informacin presentada en los estados financieros interesa a:
La administracin, para la toma de decisiones, despus de conocer la utilidad, crecimiento y desarrollo de la compaa durante un periodo
determinado.
Los propietarios para conocer el progreso financiero de la empresa y la rentabilidad de sus aportes.
Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garanta de cumplimiento de sus obligaciones.
El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta correctamente liquidado.
BALANCE GENERAL
Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situacin financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor
de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros
auxiliares.
El Balance General: Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a
sus dueos, a una fecha determinada. Es el estado financiero que refleja la ecuacin contable.
La estructura del Balance General es la siguiente:
El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al ao y con fecha a 31 de diciembre, firmado por los responsables:
Gerente, Contador y Revisor fiscal cuando sea el caso.
ACTIVOS
Bienes y Derechos de la compaa apreciables en dinero.
Clasificacin del Activo
Activos Corrientes
a) Efectivo en caja y Bancos.
El efectivo representa la disponibilidad de los recursos de manera inmediata.
b) Inversiones temporales.
Ttulos valores, papeles comerciales y documentos negociables, los cuales generan una rentabilidad. Por ejemplo bonos, CDT, etc.
c) Deudores /Cuentas por cobrar
Estas representan derechos exigibles a favor de la empresa y, a cargo de terceros provenientes de ventas, servicios prestados, anticipos
otorgados o cualquier otro concepto no documentado con ttulos de crdito.
d) Inventarios
Es el conjunto de bienes propiedad de una empresa que han sido adquiridos con el nimo de volverlos a vender en el mismo estado en que
fueron comprados, o para ser transformados en otro tipo de bienes y vendidos como tales.
El inventario de mercancas constituye la existencia, a precio de costo, de los artculos comprados o producidos por una empresa, para
su comercializacin.
Activos no Corrientes
a) Propiedad Planta & Equipo
Esta representada por Bienes No Depreciables: Terrenos, construcciones en curso, maquinaria y equipo en montaje
Bienes Depreciables: Construcciones y edificaciones, maquinaria y equipo, muebles, vehculos, computadores
Bienes Agotables: Minas, canteras, pozos petroleros, bosques madereros.
b) Intangibles
Es el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios o ventajas de competencia que son valiosos porque
contribuyen a un aumento en ingresos o utilidades por medio de su empleo en el ente econmico; estos derechos se compran o se
desarrollan en el curso normal de los negocios.
c) Diferidos
Los activos diferidos, a pesar de estar clasificados como un activo, no son otra cosa que unos gastos ya pagados pero an no utilizados, cuyo
objetivo es no afectar la informacin financiera de la empresa en los periodos en los que aun no se han utilizado esos gastos. Los cuales se
clasifican en gastos pagados por anticipado y cargos diferidos.
d) Otros Activos
Obras de arte, estampillas, libros con el carcter de fomentar la actividad cultural y la investigacin y, estampillas.
PASIVOS
Representa las obligaciones que posee una persona Natural o Jurdica con terceros en el giro Ordinario de sus negocios, las cuales
pueden ser: a corto largo plazo; es decir, Corrientes y No Corrientes.
Contablemente es la diferencia entre el activo y el patrimonio.
PATRIMONIO
Es el valor residual de los activos del ente econmico (Empresa), despus de deducir todos sus pasivos.
Ejercicio
Don ngel Montoya, dueo de una pequea empresa fabricante de colchones se dedico a organizar sus cuentas. Con tal fin obtuvo los
siguientes datos para elaborar su balance general inicial, en diciembre 31 del ao pasado.
Saldo en caja
Cuentas por cobrar clientes
Cuentas por pagar proveedores
Inventario de materias primas
1 Mquina de coser con motor
1 Resort adora
Inventario de produccin terminada
Capital Inicial
Ayude a Don ngel a elaborar su balance:
$ 3.700
$13.200
$48.900
$ 5.000
$43.000
$ 7.000
$42.000
$20.000
ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultados muestra el origen de la utilidad (o prdida) de la compaa en un periodo de tiempo determinado.
Relaciona las cuentas que reflejan el giro normal de la compaa y las operaciones financieras que se realizan durante este tiempo.
El estado de resultados esta compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y
costos, son cuentas transitorias por que su duracin esta limitada al ciclo contable, comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de
un mismo ao. Los valores deben corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares.
La composicin del Estado de Resultados de una compaa promedio es la siguiente:

INGRESOS
Representa los recursos que obtiene la empresa por la venta de mercancas o la prestacin de servicios al explotar su objeto social, con el
nimo de obtener una ganancia.
Se clasifican en:
Ingresos operacionales
Ingresos no operacionales
Ingresos operacionales
Valores recibidos y/o causados como resultado de las actividades desarrolladas en el cumplimiento de su objeto social mediante la entrega
de bienes o servicios.
Ingresos no operacionales
Incluye los ingresos provenientes de transacciones diferentes a los del objeto social o giro normal de los negocios del ente econmico, entre
ellos tenemos:
Arrendamientos
Servicios
Intereses
Honorarios
Ingresos de ejercicios anteriores
GASTOS
Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ente econmico.
No operacionales
Son los ocasionados en el desarrollo del objeto social, directamente relacionados con la gestin administrativa.
Son los gastos ocasionados en el desarrollo del objeto social, directamente relacionados con la gestin de ventas, entre ellos tenemos:
Distribucin
Mercadeo
Comercializacin
Promocin
Publicidad
No operacionales
Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados directamente con la explotacin de la actividad econmica.
Financieros
Perdidas en ventas y retiro de bienes
Gastos extraordinarios
Gastos diversos
Ejercicio
La Librera Educando Semillas presenta los siguientes saldos, a 31 de diciembre del ao pasado, el cual se detalla as:
Ventas contado
$ 184.603
Ventas a crdito
100.000
Sueldos (con prest.)
65.880
Gastos generales
33.200
Otros gastos (financieros)
11.600
Costo de Ventas mercancas
120.149
Con la informacin anterior elabore el estado de Resultados
CICLO CONTABLE
Es el proceso ordenado y sistemtico de registros contables, desde la elaboracin de comprobantes de contabilidad y el registro en libros
hasta la preparacin de estados financieros.
El ciclo contable es el proceso mediante el cual el ente econmico produce los estados financieros para un periodo especfico. Para una
empresa nueva el ciclo contable se inicia con la apertura de las cuentas del mayor, despus de que una empresa ha operado por uno o mas
periodos los saldos pasan de un periodo a otro, durante el ciclo contable se da el proceso de identificar, medir, clasificar, registrar,
interpretar, analizar, evaluar e informar, las operaciones del ente econmico, el trabajo del fin de periodo prepara tambin las cuentas para
el siguiente periodo.
Partes del ciclo contable.
Consta de las siguientes partes:
Apertura. Al constituirse la empresa, se inicia el proceso contable con los aportes del dueo o socios registrados en el inventario general
inicial. Con el inventario general inicial se elaboran el balance general inicial y el comprobante diario de contabilidad, denominado
comprobante de apertura que sirve para abrir libros principales y auxiliares.
Movimiento. Las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa deben estar respaldadas por un soporte que permite su
registro en el comprobante diario y traslado a los libros principales y auxiliares de contabilidad.
El registro del movimiento operativo de la empresa, de acuerdo con sus necesidades, se puede realizar en forma diaria, semanal, quincenal o
mensual, en comprobante diario y libros. Al final se elabora el balance de prueba, y
Cierre. En esta etapa se elabora lo siguiente:
1.
2.
3.
Asiento de ajuste. Registrado en el comprobante diario de contabilidad, denominado comprobante de ajustes, el cual se traslada a los
libros principales y auxiliares.
Hoja de trabajo. Se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base para preparar los estados financieros: balance general y estado de
ganancias y prdidas.
Comprobante de cierre. Se elabora anualmente para cancelar las cuentas nominales de resultado y se traslada a los libros principales y
auxiliares.
El inventario general final y el balance general consolidado, elaborados en la etapa de cierre, constituyen el inventario general inicial y el
balance general inicial para comenzar un nuevo ciclo contable.
Ejercicio (Captulo 8)
1.
Elabore los estados financieros de los ejercicios propuestos en cada uno de los captulos anteriores
Capitulo No. 9
SOPORTES DE CONTABILIDAD
Medio fsico y escrito mediante el cual se prueba la existencia de los hechos econmicos o transacciones realizadas por el ente econmico,
los soportes no solamente tienen carcter probatorio, tambin son necesarios para la realizacin de los registros, a travs de los cuales se
incorporan los hechos econmicos o transacciones al sistema de informacin contable. Se elaboran en original y tantas copias como las
necesidades de la empresa lo exijan.
Los soportes deben adherirse a los comprobantes de contabilidad respectivos o, dejando constancia en stos de tal circunstancia,
conservarse archivados en orden cronolgico y de tal manera que sea posible su verificacin.
Los soportes pueden conservarse en el idioma en el cual se hayan otorgado, as como ser utilizados para registrar las operaciones en los
libros auxiliares o de detalle.
Clases de soportes
Los soportes pueden ser de origen interno y externo, entre ellos se tienen:
Soportes internos
Son todos aquellos que la empresa elabora internamente para el control, comprobacin y registro de las transacciones realizadas dentro del
giro de sus negocios, su diseo en algunos casos obedece a ciertas formalidades que establece la ley y en otros a las necesidades de
informacin y control del ente econmico; entre los cuales podemos citar los siguientes:
Algunos de los soportes existentes son:
Cheque
Comprobante de depsito y retiro de cuentas de ahorros
Comprobante de pago o egreso
Comprobante diario de contabilidad
Cotizacin
Factura de compra-venta
Kardex
Letra de cambio
Libranza
Nota Crdito
Nota de contabilidad
Nota Dbito
Pagar
Recibo de caja
Recibo de caja menor
Recibo de consignacin bancaria
Remisin
Ejercicio (Captulo 9)
2.
3.
Identifique los soportes que son de orden interno y externo, justifique su respuesta.
Defina cada uno de los soportes descritos en el presente captulo y elabore un modelo de cada uno de ellos.
BIBLIOGRAFIA
Decreto 2649 de 1993

Decreto 2650 de 1993
Cartilla Laboral Legis
Estatuto Tributario Colombiano

CONTABILIDAD

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CARTILLA PRCTICA

Pilar del Rosario Pealoza Bernal

Plan nico de Cuentas

Segn Nmero de Propietarios

El domicilio de la sociedad, sucursales que se establezcan en el mismo acto de constitucin.

Segn la Naturaleza del Capital

Segn su Actividad Econmica

Reglas de la partida doble

COMPAA ELECTRONICA S.A.

Costos y gastos por pagar

PATRIPATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

Definicin y concepto de Cuenta

2. Segn la ecuacin patrimonial, a que es igual:

PLAN UNICO DE CUENTAS

Propiedad, Planta y equipo

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

REGISTRO PARTIDA DOBLE

1435 Mercanca no fabricada por la empresa

Asiento Compuesto: Cuando se afectan tres cuentas o ms.

Realizar balance de prueba a 31 de Marzo.

EJERCICIOS (capitulo No. 3)

(+) Inventario Inicial de Mercancas

Cuando se devuelve mercanca en la compra a crdito

Cuando se devuelve mercanca en la compra de contado

Cuando la compra se realiza con descuento por pronto pago

En el momento del pago si se toma el descuento, siempre y cuando cumpla la condicin

Cuando se vende a crdito

Cuando se vende de contado

Cuando se realiza devolucin en la venta a crdito.

Cuando se realiza devolucin en la venta de contado

Cuando la venta se realiza con descuento por pronto pago

En el momento del pago si se toma el descuento

Sistema de inventario Permanente o Continuo

Mercancas No Fabricadas por la Empresa

Cuando se compra a crdito

Cuando se compra de contado

Cuando se devuelve mercanca en la compra de contado

Cuando la compra se realiza con descuento por pronto pago

En el momento del pago si se toma el descuento, siempre y cuando cumpla la condicin

Cuando se realiza devolucin en la venta a crdito.

Mtodos para la valuacin del Inventario de Mercancas

METODO DE IDENTIFICACION EXPECIFICA

Kardex o auxiliar de la cuenta inventarios

Compra mercancas a crdito 300 unidades a $7.000 c/u

Ejercicios (Capitulo No. 4)

Activos fijos no depreciables

Mtodo de la lnea recta

Supongamos un vehculo cuyo valor es de $30.000.000.

Para el tercer ao:

Mtodo de la reduccin de saldos

Mtodo de las unidades de produccin

Activos fijos que se pueden depreciar en un solo ao

Suma de los dgitos de los aos

Clasificacin de los bienes para efectos del Iva

Hecho generador del IVA

Que no sean usuarios aduaneros.

Mercancas no fabricadas por la empresa

Mercancas no fabricadas por la empresa

Mercancas no fabricadas por la empresa

A los auto retenedores

Mercancas no fabricadas por la empresa

Durante el periodo se efectuaron las siguientes operaciones:

Valores vigentes ao 2012