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CAPITULO VI
6. DISEO DE UN SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS PARA

EL CUMPLIMIENTO DE LAS EXIGENCIAS LEGALES Y TECNICAS
DEL SECTOR COMERCIO EN LA CIUDAD DE SAN MIGUEL.
CASO PRCTICO: COMERCIAL SANTIAGUITO
6.1. INTRODUCCIN A LA PROPUESTA

Disear un sistema de Control de Inventarios para el cumplimiento de las exigencias
legales y tcnicas del sector comercio en la Ciudad de San Miguel. Caso prctico:
Comercial Santiaguito, surge a raz de las necesidades observadas durante la investigacin
de campo en donde se logr establecer, que en gran parte de las empresas estudiadas
existen deficiencias en los sistemas de control de inventarios utilizados, y para solucionar
esas deficiencias se disea la presente propuesta de un sistema de control de inventarios el
cual se desarrollar en siete partes detalladas a continuacin:
En el numeral 6.2 se explica cual es la importancia del Diseo de un Sistema de Control

de inventario para el cumplimiento de las exigencias legales y tcnicas del sector Comercio
en la Ciudad de San Miguel, Caso prctico: Comercial Santiaguito.
En el numeral 6.3 se formulan los objetivos de la propuesta, formada por un objetivo

general y tres objetivos especficos.
El numeral 6.4
muestra un cuadro comparativo de las normativas legales y tcnicas
utilizadas para el desarrollo del Sistema de Control de Inventarios, en el cual se resume

cada artculo y se establece el nmero del PASO del diseo donde se presenta la aplicacin
y el cumplimiento.
En el numeral 6.5 se presenta el desarrollo del sistema de control de inventarios, iniciando

con un esquema del diseo dividido en tres etapas, la etapa nmero uno y dos muestra la
elaboracin de los registros de compra y de ventas, y luego se desarrolla cada una de forma
105
individual con sus respectivas polticas y procedimientos, y se presenta el proceso de

ejecucin del sistema.
En el numeral 6.6 se presentan diseados los distintos formatos propuestos para el control
de inventarios.
El numeral 6.7 se realiza un caso prctico paso a paso por procedimientos en donde se
utilizan los formularios diseados en el numeral 6.6 para el registro de las diferentes
transacciones que tienen relacin con el inventario. Tambin se anexan documentos legales
y de control interno a fin de conocer los formatos y requisitos generales.
En el numeral 6.8 se presentan algunas indicaciones a tomar en cuenta para la ejecucin

del sistema de control de Inventarios.
106
6.2. IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA
Al analizar los resultados obtenidos en el captulo anterior (Captulo IV) se

determin que la mayora de las empresas dedicadas al comercio de granos
bsicos y azcar en la Ciudad de San Miguel tienen la necesidad de implementar
un sistema de control de inventarios que cumpla con las exigencias legales y
tcnicas vigentes; con la finalidad de obtener informacin mas eficiente y
confiable para la presentacin en los Estados Financieros y para la toma de
decisiones.
Tambin se estableci que los controles de los inventarios que los comerciantes
usan en sus negocios no cumplen con los requisitos legales mnimos, lo cual se
convierte en una de las razones ms importantes del presente captulo, puesto
que se presentar un diseo de un sistema de control de inventarios que cumple
con las exigencias legales y tcnicas.
El presente Sistema de Control de Inventarios se encuentra diseado tomando

como base las normativas legales y tcnicas establecidas en los cuerpos legales
tales como el Cdigo Tributario y su reglamento, la ley del Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios y su respectivo
reglamento, las Normas Internacionales de Informacin Financiera para
Pequeas y Medianas Entidades en su seccin 13. (NIIF para PYMES), entre
otros.
107
6.3. OBJETIVOS DE LA PROPUESTA.
OBJETIVO GENERAL
Disear un sistema de control de inventarios para el cumplimiento de las

exigencias legales y tcnicas en la Comercial Santiaguito.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Elaborar polticas internas de manejo de inventarios que permitan orientar y

guiar a las personas encargadas de controlar las entradas y salidas de
mercadera en la Comercial Santiaguito
Crear procedimientos internos de manejo de Control de inventarios para dar

cumplimiento a la normativa tcnica que permita la fiabilidad de los datos
contables de la Comercial Santiaguito.
Disear formularios a utilizar para los procedimientos de control de los
inventarios para dar cumplimiento a las normativas legales en la Comercial
Santiaguito.
108
6.4. NORMATIVAS
PRESENTE
LEGALES
DISEO
DE
TECNICAS
UN
SISTEMA
APLICADAS
DE
EN
EL
CONTROL
DE
INVENTARIOS CASO PRCTICO: COMERCIAL SANTIAGUITO
En el presente cuadro comparativo se presenta un resumen de cada uno de los artculos

utilizados para la elaboracin de un Diseo de Control de Inventarios para el cumplimiento
de las exigencias legales y tcnicas. Caso prctico Comercial Santiaguito, a la vez que se
enumera la ETAPA y el PASO de sta donde se cumple con la normativa en referencia.
Normativa Legales
CDIGO TRIBUTARIO Y SU REGLAMENTO
Artculos
Art. 126
Resumen
Etapa/Paso
Cdigo Tributario expresa la obligacin de los sujetos pasivos Caso prctico

de presentar a la administracin tributaria los inventarios fsicos Literal A),B)
valuados y los registrados contablemente con los ajustes
correspondientes si los hubiera.
Art. 142
y C). Paso 5 y
Paso 6
Cdigo Tributario hace referencia sobre la obligacin de los Caso prctico

contribuyentes de llevar los registros de control de inventario Literal A),B)
que reflejen clara y verazmente sus movimientos, valuacin,
resultados de las operaciones, valor efectivo y actual, adems
descripcin detallada de las caractersticas de los mismos.
y C).
Paso 5
Caso prctico
Adems las respectivas referencias del libro de retaceos, Literal C).

compras locales de donde se toma el precio. Tambin establece Paso 6.
que los comerciantes que obtengas ingresos iguales o superiores Form. F983
a 2753 salarios mnimos mensuales deben presentar formulario
especial.
Art. 142 A
Cdigo Tributario establece los requisitos mnimos necesarios
Caso prctico
para llevar el registro de inventarios a que hace referencia el
Literal A),B)
artculo anterior (Art. 142.CT.),
y C). Paso 5
109
Artculos
Resumen
Art. 143
Cdigo Tributario expresa los diferentes mtodos de valuacin
Etapa I
autorizados para los contribuyentes, donde se puede elegir el
Procedimiento
que mejor se adapte a las necesidades del negocio.
No 2.4
Art. 147
Etapa/Paso
Cdigo Tributario establece que los contribuyentes deben de
Etapa III
almacenar y resguardar la informacin en perfecto estado por un
Poltica No.
perodo de diez aos contados a partir de su emisin o recibo,
11
entre estos documentos se pueden mencionar los documentos de

registros de control de inventarios.
Art. 243
Cdigo Tributario este artculo establece los incumplimientos Caso prctico

relacionados a la obligacin de llevar control de inventarios y Literal A),B)
mtodos de valuacin.
y C). Paso 5 y
Paso 6
Art. 90
Transitorio
Cdigo Tributario este artculo expresa el plazo concedido a
los contribuyentes para adecuar sus sistemas de control de Procedimiento

inventarios a la normativa legal vigente a la fecha.
Art. 81
Etapa III
No 3
Reglamento de Aplicacin del Cdigo Tributario expresa que
Caso Prctico
los contribuyentes obligados a llevar registro de control de
Literal D)
Inventario deben registrar toda mercanca o producto tanto para

enajenacin posterior como para su consumo. Y debe ser
llevado por casa matriz, sucursales o establecimientos, que
cumpla con los requisitos mnimos que establece el art. 142-A
del Cdigo Tributario.
110
Normativa Legales
LEY DE IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA
PRESTACIN DE SERVICIOS Y SU REGLAMENTO
Artculos
Resumen
Etapa/Paso
Art. 11
Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Caso
Prestacin de Servicios expresa que los bienes que se retiran
Prctico
del activo realizable de la empresa, aun de su propia produccin
Literal D)
efectuados por el contribuyente con destino al uso propio, de los

socios, directivos o personal de la empresa, constituye hecho
generador del impuesto.
Art. 4 y 10 Reglamento de Aplicacin de la Ley del Impuesto a la
Caso
Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de
Prctico
Servicios expresa que no estn afectos al impuesto el uso o
Literal D)
consumo de bienes muebles corporales del activo realizable,

necesarios para el giro o actividades normales del negocio a el
traslado de estos al activo fijo del mismo. As mismo tambin
menciona en
el
artculo
10
del
reglamento
que los
contribuyentes estn obligados a llevar los registros de sus

activos mediante un inventario valorado de bienes de acuerdo a
las disposiciones de la ley, mencionados en el cdigo tributario.
111
Normativa Legales
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Artculos
Art. 1,2 Y
29
Resumen
PASO
Ley de Impuesto Sobre la Renta expresa en el artculo 29 en el Caso

numeral 11) que el costo de las mercaderas y de los productos prctico
vendidos, se determinar de la siguiente manera:
Al importe de las existencias al principio del ejercicio o perodo
Estados
Financieros
de imposicin de que se trate, se sumar el valor del costo de

produccin, fabricacin construccin, o manufactura, de bienes
terminados y el costo de las mercancas u otros bienes adquiridos
o extrados durante el ejercicio, y de esta suma se restar el
importe de las existencias al fin del mismo ejercicio.
Normativa Tcnica
Normas Internacionales de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas
Entidades (NIFF para PYMES)
Seccin
Resumen
PASO
Seccin
Seccin 13 INVENTARIOS el alcance de esta seccin establece los
Etapa III
13
principios para el reconocimiento y medicin de los inventarios Polticas

aplicada a todos los inventarios excepto las obras en proceso que de
surgen de contratos de construccin.
Ejecucin
Caso
Prctico.
112
6.5. ESQUEMA
DEL
DISEO
DE
UN
SISTEMA
DE
CONTROL
DE
INVENTARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS EXIGENCIAS

LEGALES Y TECNICAS DEL SECTOR COMERCIO EN LA CIUDAD DE
SAN MIGUEL. CASO PRCTICO: COMERCIAL SANTIAGUITO
El presente diseo del Sistema de Control de Inventarios se resume en el presente esquema

compuesto por tres etapas:
Etapa I: Se muestra el esquema con los respectivos procedimientos a realizar para la

adquisicin de mercadera.
Etapa II: Se muestra el esquema con los respectivos procedimientos para registrar las
ventas de mercadera.
Etapa III: Se muestra el esquema de los procedimientos a llevar a cabo para la

implementacin del diseo de control de inventarios.
En el desarrollo del diseo se muestra de forma individual cada etapa con sus respectivas
polticas y procedimientos.
113
6.5. ESQUEMA DEL SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS
ETAPA I
ETAPA II
ETAPA IIII
ELABORACIN DE
REGISTROS DE COMPRAS
DE MERCADERA.
ELABORACIN DE
REGISTROS DE VENTAS
DE MERCADERA.
EJECUCIN DEL SISTEMA

DE LOS INVENTARIOS.
INVENTARIOS
1) Polticas de registros de
Ventas de mercadera.
1) Polticas para la ejecucin

del control.
compras de mercadera.
2) Procedimientos a seguir
para registrar compras de
mercadera en el exterior o
interior del pas.
2.1) Requisicin de compra
de mercadera.
2.2) Autorizacin de compra
de mercadera.
de
2.1) Solicitud de mercadera

al encargado de bodega.
2.2) Envo de mercaderas de
bodega a sucursales.
2) Medicin del desempeo

del control de los inventarios.
3) Presentacin razonable de
los inventarios en los Estados
Financieros.
2.3) Emisin de factura o

comprobante
de
crdito
fiscal.
2.3) Pedido de mercaderas.

2.4)
Valuacin
mercadera.
2)
Procedimientos
para
registrar ventas de mercadera.
la
2.5) Recepcin e Ingreso de

mercadera a bodega.
2.4) Despacho de mercadera

o envo de pedidos a clientes.
2.5) Registro de salidas en
kardex.
114
2.6) Registro contable de

compras.
2.6) Registro de contable por

ventas.
6.5.1. ESQUEMA DE LA ETAPA I
ETAPA I
ELABORACIN DE REGISTROS
DE COMPRAS DE MERCADERA.
1) Polticas de registros de compras

de mercadera.
2) Procedimientos a seguir para

registrar compras de mercadera en el
exterior o interior del pas.
2.1) Requisicin de compra de

mercadera.
2.2) Autorizacin de compra de

mercadera.
2.3) Pedido de mercaderas.
2.4) Valuacin de la mercadera.
2.5) Recepcin e
mercadera a bodega.
ingreso
de
2.6) Registro contable de compras.
115
DESARROLLO DE LA ETAPA I
ELABORACION DEL REGISTRO DE COMPRAS DE MERCADERAS.
(POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS)
En sta etapa se presentan las polticas y procedimientos a seguir para realizar las compras,
ya sea en el exterior como en el interior del pas, con el fin de mejorar el control de los
ingresos de los productos a la bodega de la empresa.
1- Polticas de Registro de Compras

1. Realizar compras, previa revisin de existencias en Bodega.
2. El responsable de compras deber solicitar al menos tres cotizaciones de
diferentes proveedores.
3. El encargado de compras deber elaborar la respectiva orden de compra y
solicitar la autorizacin al Propietario o Gerentes.
4. Toda compra deber estar respaldada por la documentacin requerida.
5. El encargado de compra deber analizar y seleccionar a los proveedores que
les den las mejores condiciones de pago y calidad en los productos.
6. Es responsabilidad del encargado del inventario de cada bodega verificar
que los productos ingresen en las condiciones solicitadas y de ser as firmara
conforme.
7. Elaborar programacin de adquisiciones, estableciendo mnimos y mximos
de existencias de productos.
8. El jefe inmediato del encargado de los inventarios (gerente o propietario) es
el responsable de verificar que se cumpla lo establecido en el procedimiento
de compras.
2- Procedimientos a seguir para registrar las compras de mercadera, en el exterior o

interior del pas.
Para que la compra de mercadera sea de manera gil y las existencias suplan las
necesidades en los momentos requeridos por el cliente, presentamos el proceso de
116
adquisicin de las mercaderas que debe de seguirse, mostrando as una serie de pasos y
requisitos que se necesitan para lograr el control sobre los movimientos de estos, y la
manera de registrar los inventarios. Dichos procedimientos se muestran en el diagrama
de flujo de actividades siguiente:
PROCEDIMIENTOS A SEGUIR PARA REGISTRAR LAS COMPRAS DE

MERCADERA
Responsables
PASOS
Descripcin de Pasos
Propietario
Encargado de
Encargado de
Inventarios
Compras
o Gerente
Revisin de existencia en bodegas
2.1
Contador
INICIO
Tiene que existir una orden de

requerimiento
de
los
productos
solicitados, esta va a servir para

saber qu y cunto comprar.
Ejemplo
de
una
orden
REQUISICIN
DE COMPRA
de
requisiciones. (Formulario 1)
2.2
El responsable de compras deber

efectuar varias cotizaciones de los
productos que se requieren, para
tener varias opciones de compras y
presentar
las
personas
COTIZACIN
que
autorizan las compras la mejor

ORDEN
COMPRA
opcin. (formulario2) Luego de
DE
autorizada la cotizacin se proceder

a la emisin de orden de compra.
AUTORIZACION
(Formulario 3).
2.3
Al ser autorizada la compra se
PEDIDO DE
MERCADERIA
solicita los productos al proveedor

seleccionado.
2.4
Cuando el proveedor nos hace llegar

la mercadera, el encargado de los
inventarios antes de firmar y pasar el
RECEPCIN
DE PEDIDO
documento de la compra para su
117
respectivo pago, ser de suma

importancia que la mercadera sea
revisada para tener la seguridad que
cumplen la calidad requerida.
Despus de haber analizado los
diferentes mtodos de valuacin
VALUACIN
recomendamos utilizar el mtodo

Primeras Entradas Primeras Salidas
(PEPS), pues este mtodo
contemplado
dentro
de
est
Cdigo
Tributario, adems el costo unitario

es mas exacto por lo que la utilidad
tambin.
Para llevar el Control de inventarios
como lo exige el Cdigo Tributario
en su reglamento en el art. 81 se
utilizar la hoja de control de
inventarios (kardex) (Formulario 4)
Este formulario es utilizado por el
encargado
de
inventarios
para
registrar las entradas y salidas de

mercadera,
las
cuales
sern
registradas al costo de adquisicin.
2.5
El encargado de los inventarios da

ingreso a bodega la mercadera para
ubicarla, de una manera ordenada y
INGRESO
ABODEGA
fcil de encontrar.
2.6
Despus de haber analizado los

sistemas de inventarios existentes se
recomienda utilizar el sistema de
registro perpetuo o continuo debido
a las siguientes ventajas:
-
Permite
conocer
en
cualquier
momento
el
REGISTRO
CONTABLE
importe de inventario final

de mercadera.
-
Permite conocer el costo de
118
ventas.
-
La deteccin de extravos,
errores y malos manejos en
los inventarios.
Un inventario fsico se
puede
tomar
en
fechas
diferentes del fin de ao.

-
Siempre
muestran
las
cantidades que deben estar

disponibles.
-
Los
Estados
Financieros
mensualmente
trimestralmente
pueden
prepararse ms fcilmente
debido a la disponibilidad
de
los
valores
del
inventario y del costo de las

mercaderas vendidas en el
registro contable.
Fin del proceso de compras.
FIN
119
6.5.2. ESQUEMA DE LA ETAPA II
ETAPA II
ELABORACIN DE
REGISTROS DE VENTAS
DE MERCADERA.
ventas de mercadera.
2)
Procedimientos
para
registrar ventas de mercadera.
2.1) Solicitud de mercadera

al encargado de bodega.
2.2) Envo de mercaderas de
bodega a sucursales.
2.3) Emisin de factura o
Comprobante de Crdito
Fiscal.
2.4) Despacho de mercadera
o envo de pedidos a clientes.
2.5) Registro de salidas en
kardex.
2.6) Registro de contable por
ventas.
120
DESARROLLO DE LA ETAPA II
ELABORACION DEL REGISTRO DE VENTAS DE MERCADERAS.
(POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS)
En esta etapa se muestran las polticas y procedimientos a seguir para realizar

operaciones de ventas, de manera que exista un control eficiente de las salidas de
inventario en las sucursales.
1. Polticas de Registro de Ventas de Productos.

1. Elaborar y actualizar las listas de precios de todos los productos para la
venta, debiendo estar accesible al cliente y a los vendedores.
2. Cada vendedor deber entregar al cliente el documento que ampare la venta
ya sea una factura o Comprobante de Crdito Fiscal antes que ste se retire
de la sucursal de ventas.
3. Por cualquier error en facturacin se har la respectiva correccin en los
prximos tres das siguientes.
4. El encargado de inventarios deber registrar la salida de los productos
diariamente para mantener actualizadas las existencias.
5. Solicitar la tarjeta de contribuyente al cliente con anticipacin si necesita
Comprobante de Crdito Fiscal.
121
2. Procedimientos a seguir para registrar ventas de mercadera.

Los procedimientos se presentan en el diagrama de flujo de actividades siguientes:
PROCEDIMIENTOS A SEGUIR PARA REGISTRAR LAS VENTAS DE MERCADERA.
Responsables
Pasos
Descripcin de pasos
Cliente
Encargado
Vendedor
de
Cajero
Contador
Inventario
2.1
En el momento en que el encargado de la

sucursal verifica que se estn agotando las
existencias de determinados producto este
elaborar una requisicin de pedido a bodega
para abastecer la sucursal. (Formulario 5)
2.2
INICIO
SOLICITUD
ABODEGA
El encargado de bodega entrega los productos

para ser enviados a la sucursal a travs de una
ENVO DE
PRODUCTO
hoja de envo. (Formulario 6)
2.3
El encargado de sala verifica la recepcin del

producto enviado de la bodega y luego que el
cliente compra el producto, se elabora un
comprobante de crdito fiscal o una factura
consumidor final (Formulario 7 y 8)
2.4
EMISION
DE CCF O
FACTURA
Cuando el cliente cancela el producto es

entregado el documento correspondiente con
el sello de cancelado, o en caso que sea cliente
DESPACHO
de ruta se entrega el documento y el producto

al motorista que lo llevar.
2.5
El encargado de los inventarios debe quedarse

con la copia del envo correspondiente para
luego hacer el registro correspondiente en las
REGISTRO EN
KARDEX
tarjetas Kardex, al finalizar el da.
2.6
Al finalizar el da se enva toda la

documentacin de la Sucursal al contador para
REGISTRO
CONTABLE
que se realice el registro de las mismas.

Fin del proceso de venta.
FIN
122
6.5.3. ESQUEMA DE LA ETAPA III
ETAPA III
EJECUCIN DEL SISTEMA
DE LOS INVENTARIOS.
1) Polticas para la ejecucin

del control.
2) Medicin del desempeo

del control de los inventarios.
3) Presentacin razonable de
los inventarios en los Estados
Financieros.
123
En esta etapa se muestran los pasos a seguir para la ejecucin del sistema de control de
inventarios.
1. Polticas para la ejecucin del control.
1. La contabilidad de los inventarios se har tomando como base lo establecido

en la Normas Internacionales de Informacin Financiera para Pequeas y
Medianas Entidades en la seccin 13.
2. Asignar correctamente las funciones que debe cumplir el bodeguero,
referente a los controles que como encargado de bodega debe de realizar en
cuanto al almacenamiento, clasificacin y al control de entradas y salidas de
productos.
3. Verificar que se presente toda la documentacin requerida en el
departamento de contabilidad, en la fecha correspondiente para evitar atrasos
en los registros.
4. Verificar que los productos sean entregados, segn lo descrito en factura por
la cajera al momento de realizar el cobro.
5. Verificar que el conteo fsico de inventario se realice cada mes.
6. Revisar existencias de productos cada semana para abastecer la bodega.
7. Realizar los registros de control de inventarios segn el sistema perpetuo o
continuo.
8. El Costo a utilizar para la medicin de los inventarios ser el precio de
compra.
9. Determinar e informar los costos de mantenimiento y almacenamiento del
producto.
10. Determinar el costo de adquisicin de las importaciones, registrando los
costos de compra en el registro de retaceo.
11. Asignar un espacio fsico para resguardar y almacenar la documentacin
legal, donde se preserve por un perodo de diez aos.
124
Acciones a seguir para llevar a cabo el control de los inventarios.
A continuacin se presentan las acciones que se deben realizar y las responsabilidades

de llevar a cabo la implementacin.
Acciones a seguir para el control de inventarios
1.
Designar un espacio de la empresa para utilizarlo como
Responsables
Propietario
bodega.
2.
Contratacin de una persona para el control de los Inventarios
Propietario
3.
Adecuar los sistemas de control de inventarios a las exigencias
Propietario
legales y tcnicas antes del primero de enero de 2010. Segn

plazo establecido por el Cdigo Tributario.
4.
Restringir el acceso de personas no autorizadas a la bodega
Encargado de inventarios
5.
No se debe ingresar los productos a bodega sin antes haber
Encargado de los inventarios
sido valuados por el encargado de inventarios.

6.
El encargado de inventario es el nico responsable de hacer
anotaciones en la tarjeta Kardex.

7.
Al finalizar el da el encargado de inventarios deber
actualizar las tarjetas de kardex conforme a los movimientos

dados.
8.
Cada ingreso por compra de productos deber estar respaldado
Encargado de compras
por documentacin respectiva.

9.
El encargado de inventario debe hacer una revisin constante
de las existencias en la bodega para verificar los productos

para pedir en la prxima compra.
10. Revisar los inventarios constantemente para conocer cuales
tienen lentitud de movimientos para evitar la obsolescencia de

los productos.
11. Realizar conteo fsico del inventario cada tres meses por el
Contador
contador.
12. Las ventas de los productos deben de ser respaldadas por
Vendedor
documentos de factura o comprobantes de crditos fiscales

para hacer la contabilidad.
13. Para entregar el producto se debe verificar si cumple con los
Cajera
requisitos que el cliente necesita.
125
2. Medicin del desempeo del control de inventario.

La forma en que debemos medir los resultados despus de implementar el sistema de
control de inventarios, es a travs de la revisin constante del desempeo de las
personas responsables de que se cumplan los procedimientos a seguir sobre el control
de los inventarios, por lo que se mencionan a continuacin algunas acciones a seguir
para medir el desempeo:
El propietario de la empresa deber asignar a una persona que verifique que la

implementacin se lleve acabo conforme a los procedimientos dados en cada
una de las etapas del esquema.
Verificar si la persona que se contrat para ocupar el puesto de encargado de
inventarios es el idneo para realizar las actividades correspondientes.
Verificar que la documentacin utilizada en el proceso de compras se est
utilizando correctamente.
Verificar que se cumpla correctamente el proceso de ventas.
3. Presentacin de los Inventarios en los Estados Financieros.

Para que las empresas comercializadoras de granos bsicos logren la presentacin
razonable en los Estados Financieros ser necesario seguir los pasos siguientes:
3.1. Requerimientos para el Registro de las Operaciones.

1. Estructura de cuentas en base a Normas Internacionales de Informacin
Financiera para Pequeas y Medianas Entidades.
2. Seleccin de un mtodo de valuacin de inventarios idneo para el giro y
actividades que se dedica la empresa.
3. Utilizar el sistema peridico o perpetuo para el respectivo registro
contable de los inventarios.
4. Crear una base de datos computarizada o manual de controles de
inventarios para registrar los movimientos de los productos.
126
6.6 FORMATOS PROPUESTOS PARA EL CONTROL DE INVENTARIOS

A continuacin se presentan un conjunto de formularios
propuestos, con el fin de
utilizarlos como base o modelos para realizar los registros de control de inventarios. Estos
formularios estn elaborados de acuerdo a las exigencias legales y tcnicas y cada uno
contiene una explicacin de las funciones que cumple.
6.6.1. FORMULARIO REQUISICIN DE COMPRAS
La funcin del presente formulario ser de controlar las necesidades de mercaderas

solicitadas por el encargado de inventarios al encargado de compras, para que ste realice
las gestiones necesarias para su posterior adquisicin. Tambin este formulario permitir
conocer los productos que tienen mayor demanda.
Formulario 1
REQUISICION DE COMPRA
No.1
COMERCIAL SANTIAGUITO
Solicitante: __________________________________
CANTIDAD
______________________
Encargado de Inventario
Fecha: __________
DESCRIPCION DEL PRODUCTO
MEDIDA
_________________________
Encargado de Compras
127
6.6.2. FORMULARIO COTIZACION
La funcin del formulario de cotizacin como su nombre lo indica es de realizar las

gestiones de compra con diversas opciones que nos ofrecen los proveedores donde se
evala el precio, la calidad, medida o peso del producto.
COTIZACION
Formulario 2
No. 1
Empresa Distribuidora de azcar XYZ, SA de CV

Fecha: _________________________
Atencin: _______________
Empresa: Comercial Santiaguito

Cdigo
Concepto
Medida
Precio
Total
Unitario
SUMAS
Son:
IVA 13%
TOTAL
Nota:
F:____________________
Gerente de Ventas.
128
6.6.3. FORMULARIO DE SOLICITUD DE ORDEN DE COMPRA
La funcin de este formulario es la de solicitar la autorizacin de la compra de mercadera

requerida seleccionada por las cotizaciones realizadas.
Formulario 3
ORDEN
No. 1
SOLICITUD DE ORDEN DE COMPRA
Fecha de emisin:___________
Condiciones de pago:
Cantidad
Proveedor: Distribuidora de Azcar XYZ, SA de CV
Contado
Descripcin
Crdito
Medida
Precio
Unitario
Valor Neto
IVA
Total
TOTAL
Nota:
___________________
_______________________
Autorizacin Gerencia
129
6.6.4. FORMULARIO DE REGISTRO DE INVENTARIOS

La funcin de este formulario es la de realizar la valuacin de inventarios que registrar el encargado de inventarios para las
entradas y salidas de mercadera.
REGISTRO DE INVENTARIOS
Formulario 4
PERIODO DEL
NIT
NRC
No.
FECHA
AL
PRODUCTO:
Cdigo:
Unidad Medida:
No DOC
FIRMA
REPRESENTANTE LEGAL
PROVEEDOR
NACIONALIDAD REFERENCIA
ENTRADAS
CANTIDAD
PRECIO U
SALDO
SALIDAS
TOTAL
CANTIDAD
PRECIO U
TOTAL
CANTIDAD
PRECIO U
VALOR $
FIRMA
CONTADOR
130
6.6.5. FORMATO DE LIBRO DE RETACEO

La funcin de este formato es el de conocer los costos unitarios de importacin de mercadera con el fin de asignarle el precio real de
venta.
No Folio retaceo: ___________
FECHA
Mes: __________________
TIPO /No
Proveedor: ___________________________________________
DESCRIPCION
CARGO
ABONO
SALDO
DOCUMENTO
CODIGO
CANTIDAD
DESCRIPCION
FOB
SEGURO
Tramite
FLETE
OTROS
TOTAL
COSTO U.
Aduanal
131
6.6.6. FORMULARIO DE REPORTE DE BASURA, MALA PESA Y OTROS
Este formulario permitir el registro de basura, mala pesa y otros en la mercadera, para el
conocer el nivel de perdidas en la compra de mercadera.
FORMULARIO 5
BODEGA COMERCIAL SANTIAGUITO

REPORTE DE BASURA, MALA PESA Y OTROS
FECHA:
CODIGO
REPORTE No.
VOLUMEN
BASURA
MALA
PESA
OTROS
TOTAL
TOTALES.
F.__________________
Bodeguero.
132
6.6.7. FORMULARIO DE REQUISICION DE MERCADERIA
Este formulario permitir conocer los productos que necesitan las sucursales para el
respectivo abastecimiento.
Este formulario ser enviado por cada sucursal a la bodega para que el encargado de
bodega verifique la existencia de dicha mercadera solicitada para luego elaborar su
respectivo envo.
REQUISICION DE MERCADERA
Formulario 6
No.1
SUCURSAL #1
Solicitante:______________________
Fecha: ______________
CODIGO
MEDIDA
CANTIDAD
F.______________________
133
6.6.8
FORMULARIO NOTA DE ENVIO
Este formulario pretende tener un mejor control de las salidas de inventario de las bodegas
hacia las diferentes sucursales.
Formulario 7
Nota de Envo
SUCURSAL #1
No. 00135
NOTA DE ENVO
Destino: _____________
CODIGO
MEDIDA
Da
Ao
Mes
CANTIDAD
Motorista:
F._______________
Entregado
F.______________
Recibido
Original
134
6.7 DESARROLLO DE UN CASO PRCTICO:

APLICACIN DE LOS FORMULARIOS PROPUESTOS PARA LA EJECUCIN
DEL CONTROL DE INVENTARIOS BASADOS EN LA NORMATIVA LEGAL Y
TCNICA VIGENTE.
6.7.1
OPERACIONES DE COMPRAS NACIONALES
A continuacin se presentar un ejemplo de la documentacin de acuerdo a la normativa

legal y tcnica vigente para el control y manejo de los inventarios, adecuado por pasos
segn el flujo de la mercadera en cada una de las etapas de compras y ventas.
Paso 1
El encargado de inventario revisa las existencias en bodega y elabora la requisicin de
compras de productos para abastecer el inventario, solicitando la compra de 600 quintales
de arroz pulido, 300 quintales de azcar empacada (100 de 1lb., 2 lb. y 5 lb.), 200 quintales
de cacao y 150 quintales de caf oro
Formulario 1
No.1
Solicitante: Jos Alberto Jimnez Fecha : 10/10/ 2010
CANTIDAD
MEDIDA
600
Arroz blanco pulido en agua a granel
Quintal
100
Azcar empacada de 1 libra
Quintal
100
Azcar empacada de 2 libra
Quintal
100
Azcar empacada de 5 libras
Quintal
200
Cacao revuelto
Quintal
150
Caf oro
Quintal
______________________
_________________________
135
Paso 2.
El encargado de compra solicita las cotizaciones a los diferentes proveedores en el interior
del pas, las cuales son emitidas por el proveedor. A continuacin se presenta un ejemplo de
cmo podra ser una cotizacin recibida, en el supuesto que se cotizan los 300 quintales de
azcar empacada de 1, 2 y 5 libras.
COTIZACION
Formulario 2
No. 1
Empresa Distribuidora de azcar XYZ, SA de CV

Fecha: 10 / 10 /2010Atencin: Mara Esther Pea
Cdigo
Concepto
Medida
Precio
Total
Unitario
100
Azcar empacada l lb.
Quintal
$30.28
$3,028.00
100
Azcar empacada 2 lb
Quintal
$30.15
$3,015.00
100
Azcar empacada 5 lb
Quintal
$29.93
$2,993.00
SUMAS $9,036.00
Son: diez mil doscientos diez 68/100 dlares
IVA 13% $1,174.68

TOTAL $10,210.68
Nota: Cotizacin vlida por 10 das.
F:____________________
Gerente de Ventas.
136
Paso 3.
Despus de haber analizado las diferentes opciones, el encargado de compras elige la ms
conveniente para la empresa y procede a elaborar la orden de compra.
Al elaborar la orden de compra el encargado de compras, la pasa a gerencia o al propietario
para que autorice la compra anexando las cotizaciones requeridas.
Formulario 3
ORDEN
No. 1
Fecha de emisin:10/10/2010 Proveedor: Distribuidora de Azcar XYZ, SA de CV

Condiciones de pago:
Cantidad
Contado
Descripcin
Crdito
Medida
Precio
Unitario
Valor Neto
IVA
Total
100
Azcar empacada l lb.
QQ
$30.28
$3,028.00
$393.64
$3,421.64
100
Azcar empacada 2 lb
QQ
$30.15
$3,015.00
$391.95
$3,406.95
100
Azcar empacada 5 lb
QQ
$29.93
$2,993.00
$389.09
$3,382.09
TOTAL $10,210.68
Nota: Entregar pedido al seor Jos Francisco Campos. Pago con cheque del Banco
Agrcola No.x1264.
___________________
_______________________
137
Paso 4.
Una vez realizado el pedido, el proveedor lo enva o la empresa se encarga de transportarlos
hasta las bodegas. Los cuales son recibidos por el encargado de inventario quien es el
responsable de revisar y verificar que los productos estn de acuerdo a la orden de compra
contra el comprobante de crdito fiscal emitido por el proveedor. El ejemplo siguiente es
bajo el supuesto que se compran 300 quintales de azcar.
Empresa Distribuidora de Azcar XYZ, S.A DE C.V.
Venta de azcar al por mayor
Comprobante de Crdito Fiscal
No. 001
Registro.
NIT: 0614-121284-102-0
4 avenida norte #16, San miguel.
Nombre: Comercial SantiaguitoFECHA:10/10/2010

Direccin: Calle Chaparrastique No 412, San Miguel, San Miguel.
NIT:1123-170149-001-4Registro: 21226-1
Giro: Venta de Granos Bsicos y Azcar.
Condiciones de pago: Contado
Cantidad
Crdito
Descripcin
Precio
Vtas. No
Ventas
Ventas
Unitario
Sujetas
Exentas
Afectas
100
Azcar empacada l lb. QQ
$30.28
$3,028.00
100
Azcar empacada 2 lb. QQ
$30.15
$3,015.00
100
Azcar empacada 5 lb. QQ
$29.93
$2,993.00
SON: Diez
mil doscientos diez 68/100 dlares.
Sumas
$9,036.00
Iva
$1,174.68
Sub Total
$10,210.68
(-)% retenido
Nombre:___________________________
Nombre:_______________________________
V.No sujetas
Dui o NIT:__________________________
Dui o NIT:______________________________
V.Exentas
Firma Entregado
Firma Recibido
Imprenta Modelo,SA de CV, 37 Avenida Norte No.114, San Salvador PBX:2525-3500 FAX: 2260-6858 NRC:4040-
V. Total
$10,210.68
1 NIT: 0614-030289-102-6 Autorizacin: 0059 fecha 24/08/1992Tiraje:10NU002C1-10NU002C3000 Fecha:05/2010

Resolucin: 30225-RES-CR-18166-2010 del 20/04/2010.
138
Paso5.
El encargado de Inventario despus de revisar los productos, realiza la valuacin por el mtodo del Primeras Entradas Primeras Salidas
y hace su respectivo registro de acuerdo al art.142 A del Cdigo Tributario. Siguiendo el ejemplo de los 300 quintales de azcar.
Formulario 4
PERIODO DEL
01/10/2010
NIT 1123-170149-001-4
NRC 21226-1
No.
FECHA
1
No DOC
10/10/2010 CCF. No1
FIRMA
REPRESENTANTE LEGAL
AL
31/10/2010
Unidad Medida:
PROVEEDOR
Dist. Azcar XYZ
Quintales
Salvadorea
azcar empacada 1 lb.
PRODUCTO:
48 LC.
Cdigo:
14
ENTRADAS
CANTIDAD
100
PRECIO U
$30.28
SALDO
SALIDAS
TOTAL
CANTIDAD
PRECIO U
TOTAL
$3,028.00
CANTIDAD
100
PRECIO U
$30.28
FIRMA
CONTADOR
139
VALOR $
$3,028.00
Formulario 4
PERIODO DEL
01/10/2010
NIT 1123-170149-001-4
NRC 21226-1
No.
FECHA
1
No DOC
10/10/2010 CCF. No1
AL
31/10/2010
Unidad Medida: Quintales
PROVEEDOR
NACIONALIDAD
Dist. Azcar XYZ
Salvadorea
PRODUCTO:
REFERENCIA
Cdigo:
15
ENTRADAS
CANTIDAD
48 L.C.
100
PRECIO U
$30.15
CANTIDAD
CANTIDAD
PRECIO U
100
$30.15
CANTIDAD
PRECIO U
VALOR $
$3,015.00
PERIODO DEL
01/10/2010
NIT 1123-170149-001-4
NRC 21226-1
TOTAL
FIRMA
CONTADOR
Formulario 4
FECHA
PRECIO U
$3,015.00
FIRMA
REPRESENTANTE LEGAL
No.
SALDO
SALIDAS
TOTAL
No DOC
10/10/2010 CCF. No1
FIRMA
REPRESENTANTE LEGAL
AL
31/10/2010
Unidad Medida: Quintales
PROVEEDOR
Dist. Azcar XYZ
NACIONALIDAD
Salvadorea
PRODUCTO:
REFERENCIA
48 L.C.
Cdigo:
16
ENTRADAS
CANTIDAD
100
PRECIO U
$29.93
SALDO
SALIDAS
TOTAL
CANTIDAD
PRECIO U
TOTAL
$2,993.00
100
$29.93
VALOR $
$2,993.00
FIRMA
CONTADOR
140
Paso 6.
Se recibe en el departamento de contabilidad la documentacin respectiva de las compras
realizadas durante el da para luego realizar el respectivo registro contable. Retomando el
caso de los 300 quintales de azcar comprados a Distribuidora de Azcar XYZ, S.A de CV
COMERCIAL SANTIGUITO
FECHAS: 10/10/2010
CODIGO
PARTIDA No. X1
CONCEPTO
DEBE
11206
IVA Crditos Fiscales
$1,174.68
11401
Inventarios
$9,036.00
11101
Efectivo y equivalentes
HABER
$10,210.68
Registro de compras de mercadera de contado a la empresa Distribuidora de azcar XYZ.
6.7.2. OPERACIONES DE COMPRAS REALIZADAS A PROVEEDORES DE

FUERA DEL PAIS (INTERNACIONES)
En caso de realizar compras a proveedores que son de exterior del pas se realizan los
procedimientos siguientes;
(Del paso 1 al paso 3 el procedimiento es similar al de compras en el interior del pas y los
formatos utilizados son similares.)
En este caso se realizar una compra de frijol rojo de 525 quintales a la Comercial
Martnez en la Repblica de Nicaragua, lo primero que se realiza es la solicitud del
permiso fitosanitario en el Ministerio de Agricultura y Ganadera, para solicitar los
servicios del agente de aduana que se encargar de realizar los respectivos trmites.
141
Paso 1
El encargado de inventario revisa las existencias en bodega y elabora la requisicin de
compras de productos para abastecer el inventario, en este caso se solicitan 525 quintales de
frijol rojo.
Formulario 1
No.2
Solicitante: Jos Alberto Jimnez
Fecha: 30/09/ 2010
CANTIDAD
525

Frijol rojo
______________________
MEDIDA
Quintal
_________________________
142
Paso 2.
El encargado de compra solicita las cotizaciones a los diferentes proveedores en el exterior
del pas, las cuales son emitidas por el proveedor. A continuacin se presenta un ejemplo
de cmo podra ser una cotizacin recibida.
COTIZACION
Formulario 2
No. 10
COMERCIAL MARTNEZ
Fecha: 30 / 09 /2010
Atencin: Mara Esther Pea

Cdigo
Concepto
Medida
Precio
Total
Unitario
525
Frijol rojo comunes
Quintal
$55.00
$28,875.00
SUMAS $28,875.00
Son: Veintiocho mil ochocientos setenta y
cinco 00/100 dlares.
Nota: Cotizacin vlida por 7 das.
F:____________________
Dagoberto Cruz Martnez
143
Paso 3.
Despus de haber analizado las diferentes opciones, el encargado de compras elige la ms
conveniente para la empresa y procede a elaborar la orden de compra.
Al elaborar la orden de compra el encargado de compras, la pasa a gerencia o al propietario
para que autorice la compra anexando las cotizaciones requeridas.
Formulario 3
ORDEN
No. 2
Fecha de emisin:30/09/2010
Cantidad
525
Descripcin
Frijol rojo Comunes
Proveedor: Comercial Martnez

Crdito
Medida
Quintal
Precio
Unitario
$55.00
Valor Neto
$--------
IVA
$--------
Total
$28.875.00
TOTAL $28,875.00
Nota: Entregar pedido al seor Rudy Ernesto Bonilla. Pago con depsito del Banco
Amrica Central No.x10220.
___________________
_______________________
144
Paso 4.
Una vez realizado el pedido, se solicita la autorizacin fitosanitaria de importacin que se
tramita en el Ministerio de Agricultura y Ganadera.
Luego la empresa se encarga de transportar el producto desde el pas de procedencia entre
ellos Honduras y Nicaragua, donde el proveedor emite una factura.
FACTURA EMITADA POR EL PROVEEDOR DEL EXTERIOR

Comercial Martnez
Dagoberto Cruz Martnez
Telfonos: (504) 223-1191 Telefax: 223-1192
Barrio Francisco Reyes, Somotiyo, Chinandega Nicaragua
Compra Venta de Granos Bsicos al por mayor y menor.
RTN:06111178010211
FECHA: 30/09/2010
SEOR: Comercial Santiaguito

DIRECCIN: Calle Chaparrastique No 412, San Miguel, San Miguel, El Salvador
CANT.
DESCRIPCIN
P/UNITARI
TOTAL
O
525
FRIJOLES ROJOS COMUNES
LA FACTURA BENEFICIA A TODOS

914
$ 55. 00
$28,875. 00
SUB $28,875. 00
TOTAL $28,875. 00
IMPT:S/V
______________________________
TOTAL $28,875. 00
FIRMA
145
En aduana un tramitador se encarga de elaborar la declaracin de mercancas, de los

impuestos a pagar y de presentar la documentacin necesaria para que la mercadera entre
al pas con su respectivo Formulario Aduanero Centroamericano y sus anexos.
EL TRAMITADOR EMITE UN COMPROBANTE DE CREDITO FISCAL POR

LOS TRAMITES REALIZADOS.
TRAMITADORA FUENTES
Tramites Aduanales
No. 0010
Registro.12101-1
NIT: 0614-120212-101-2
5 Calle poniente #20, San Salvador.
Nombre: Comercial SantiaguitoFECHA:30/09/2010

Direccin: Calle Chaparrastique No 412, San Miguel, San Miguel.
NIT:1123-170149-001-4Registro: 21226-1
Giro: Venta de Granos Bsicos y Azcar.
Cantidad
Descripcin
SON: Ciento
Crdito
Precio
Vtas. No
Ventas
Ventas
Unitario
Sujetas
Exentas
Afectas
$150.00
Servicios tramites aduanales
sesenta y nueve 50/100 dlares.
Sumas
$150.00
Iva
$ 19.50
Sub Total
$169.50
(-)% retenido
Nombre:___________________________
Nombre:_______________________________
Dui o NIT:__________________________
Dui o NIT:______________________________
Firma Entregado
V.No sujetas
V.Exentas
Firma Recibido
V. Total
$169.50

146
El pedido es recibido por el encargado de inventario quien es el responsable de revisar y

verificar que los productos estn de acuerdo a la orden de compra contra el Formulario
Aduanero nico Centroamericano y sus anexos.
FORMULARIO ADUANERO UNICO CENTROAMERICANO (FRENTE)
147
FORMULARIO ADUANERO UNICO CENTROAMERICANO (REVERSO)
148
Paso 5.
El encargado de Inventario despus de revisar los productos, realiza la valuacin por el mtodo del Primeras Entradas Primeras Salidas
y hace su respectivo registro de acuerdo al art.142 A del Cdigo Tributario.
Formulario 4
PERIODO DEL
01/09/2010
NIT 1123-170149-001-4
NRC 21226-1
No.
FECHA
No DOC
29
AL
Unidad de Medida:
PROVEEDOR
265024 Comercial Martnez Nicaragua
FIRMA
REPRESENTANTE LEGAL
Frijol rojo comunes
PRODUCTO:
30/09/2010
45 Rtceo.
Quintales
Cdigo:
ENTRADAS
CANTIDAD
525
PRECIO U
33
SALDO
SALIDAS
TOTAL
CANTIDAD PRECIO U
TOTAL
$57.01 $29,927.68
CANTIDAD PRECIO U
525
$57.01
TOTAL
$29,927.68
FIRMA
CONTADOR
149
LIBRO DE RETACEOS POR INTERNACIONES

No Folio retaceo: ____45
FECHA
Mes: __Septiembre____
TIPO /No
Proveedor: __Dagoberto Cruz Martnez_________________
DESCRIPCION
DOCUMENTO
CARGO
9/09/10
FACTURA /1413
FRIJOLES ROJOS
$28,875.00
9/09/10
FAUCA /265024
IMPUESTO IVA 13%
$ 3,871.10
TRAMITE ADUANAL
150.00
FLETE MERCADERAS
541.76
SEGUROS
360.94
TOTAL
$29,927.70
CODIGO
33
CANTIDAD
525qq
DESCRIPCION
Frijol Rojo comunes
FOB
$28,875.00
SEGURO
$360.94
Tramite
Aduanal
$150.00
FLETE
$541.76
OTROS
ABONO
SALDO
$28,875.00
$3,871.10
TOTAL
$29,927.70
0.00
COSTO U.
$57.0051
150
Paso 6
Al finalizar el da se entrega la documentacin al contador para que realice los registros
contables. En el departamento de contabilidad se recibe la documentacin de las
internaciones realizadas durante el da para luego realizar el respectivo registro contable.
Retomando el caso de los 525 quintales frijoles rojos comunes comprados a la Comercial
Martnez.
FECHAS: 30/09/2010
CODIGO
PARTIDA No. X1
CONCEPTO
DEBE
11206
11401
Inventarios
$ 29,777.70
11101
HABER
3,871.10
Efectivo y equivalentes
$33,648.80
Registro de compras de mercadera de contado a la Comercial Martnez procedente de

Nicaragua.
Tambin se registra la cancelacin de los servicios proporcionados por el agente de aduana.

FECHA:
PARTIDA No.
CODIGO CONCEPTO
11206
11401
Inventarios
11101
Efectivo y Equivalentes
21402
Retenciones
2140204
Impuestos Sobre la Renta Retenido
DEBE
$
19.50
$
150.00
HABER
$
$
154.50
15.00
$
169.50 $
169.50
Asiento realizado por la cancelacin de los servicios proporcionados por el Tramitador de
Aduana.
151
Luego de realizada la limpieza de los productos se presenta al contador un reporte que

elabora el bodeguero por basura, mala pesa y otros. Que se compara entre el resultado de
restar el inventario fsico contra los registros de los libros. Los productos que entran al
reporte en su mayora son aquellos que se someten a limpieza como lo son los frijoles,
maz, maicillo, cacao entre otros.
Continuando con el caso de la compra de los 525 quintales de frijol rojo comunes el
bodeguero una vez finalizada la limpieza del producto elabora el respectivo reporte.
FORMULARIO 5
BODEGA COMERCIAL SANTIAGUITO

REPORTE DE BASURA, MALA PESA Y OTROS
FECHA:
REPORTE:
CODIGO
VOLUMEN
BASURA
MALA
PESA
OTROS
TOTAL
33
FRIJOL ROJO COMUNES QQ
525
2.25
1.83
0.15
4.23
525
2.25
1.83
0.15
4.23
TOTALES.
F.__________________
Bodeguero.
El Contador recibe el reporte y realiza los registros contables correspondientes. Se realiza el

clculo de la disminucin de los inventarios tomando como base el valor en los registros de
inventario.
Clculo: 4.23 QQ X $57.0051 = $241.13
FECHA:05/10/2010
PARTIDA No. X40
CODIGO CONCEPTO
41601
Gastos de Venta
4160140
Basura, mala pesa y otros.
11401
Inventarios
DEBE
$241.13
HABER
$241.13
$241.13
$241.13
Asiento realizado para registrar la disminucin del inventario por basura, mala pesa y otros, de
los 525 quintales que entraron a bodega segn FAUCA G265024.
152
6.7.3. OPERACIONES DE VENTAS

Paso 1
El encargado de la sucursal # 1 elabora una requisicin para la bodega donde solicita se le
enve 50 quintales de frijol rojo, 25 quintal de frijol blanco nuevo, 10 quintales de cacao, 5
quintales de ajonjol y 10 quintales de man.
REQUISICION DE MERCADERA
Formulario 6
No.1
SUCURSAL #1
Solicitante: Blanca Lidia Amaya
Fecha: 10/10/ 2010
CODIGO
MEDIDA
CANTIDAD
33
Quintal
Frijol rojo comn
50
31
Quintal
Frijol blanco nuevo
25
26
Quintal
Cacao
10
05
Quintal
Ajonjol
49
Quintal
Man
10
F.______________________
Blanca Lidia Amaya
153
Paso 2
El encargado de bodega recibe la requisicin y prepara el pedido para ser enviado a la
sucursal con una nota de envo.
Formulario 7
Nota de Envo
SUCURSAL #1
No. 00135
NOTA DE ENVO
Destino: Sucursal #1
CODIGO
Da
10
MEDIDA
Mes
Octubre
Ao
2010
CANTIDAD
33
Quintal
Frijol rojo comn
50
31
Quintal
Frijol blanco nuevo
25
26
Quintal
Cacao
10
05
Quintal
Ajonjol
49
Quintal
Man
10
Motorista: Jos Prez

F._______________
Entregado
F.______________
Recibido
Original
154
Paso 3
Se realiza la venta de mercadera a un cliente que es contribuyente y se elabora un
Comprobante de Crdito Fiscal, por 10 quintales de maz blanco, 10 quintales de maicillo,
1 quintal de pimienta gorda, 25 libras de canela, 10 quintales de arroz pre cocido a granel, 1
quintal de achiote molido.
Leonor Romero de Rivera
Venta de granos bsicos y azcar
Calle Chaparrastique No 412, San Miguel
Comercial Santiaguito No.2Comercial Santiaguito No.3
Calle Chaparrastique No.4015. Calle Poniente No.309
No. A-1222
Registro.21226-1
NIT: 1123-170149-001-4
Nombre: Jos Luis Flores

Direccin: 2 Avenida Norte No.24, San miguel, San miguel
FECHA:
10/10/2010
NIT:1217-170148-103-2Registro: 2448-1
Giro: Venta de productos de primera necesidad.
Cantidad
Crdito
Descripcin
Precio
Vtas. No
Ventas
Ventas
Unitario
Sujetas
Exentas
Afectas
10
QQ de maz blanco
$ 14.00
$140.00
10
QQ de maicillo
$ 13.00
$130.00
QQ de pimienta gorda
$140.00
$140.00
25
Libras de canela
$ 5.00
$125.00
10
QQ de arroz pre cocido a granel
$ 44.00
$440.00
QQ de achiote molido
$ 60.00
$ 60.00
SON: Un
mil ciento cincuenta y nueve 20/100 dlares.
Nombre:___________________________
Nombre:_______________________________
Dui o NIT:__________________________
Dui o NIT:______________________________
Firma Entregado
Sumas
$1,035.00
Iva
$ 134.55
Sub Total
$1,169.55
(-)% retenido
10.35
V.No sujetas
V.Exentas
Firma Recibido
V. Total
$1,159.20
1 NIT: 0614-030289-102-6 Autorizacin: 0059 fecha 24/08/1992Tiraje:10NU002C1-10NU002C3000

Fecha:05/2010 Resolucin: 30225-RES-CR-18166-2010 del 20/04/2010.
155
Se vende mercadera al seor Juan Prez al contado y se elabora una factura de consumidor
final por la venta de los productos siguientes: 1 quintal de azcar empacada de 1 lb, 10
libras de linaza, 25 libras de chan y 25 libras de morro y 5 libras de almidn.
FACTURA
No. A-1015
Registro.21226-1
NIT: 1123-170149-001-4
Nombre: Mara Josefina LpezFecha:10/10/2010

Direccin: 5 Calle poniente No.102, San miguel, San miguel
Cantidad
Descripcin
Crdito
Precio
Vtas. No
Ventas
Ventas
Unitario
Sujetas
Exentas
Afectas
Quintal de azcar empacada 1 lb.
$35.00
$35.00
10
Libras de linaza
$ 0.70
$ 7.00
25
Libras de Chan
$ 1.90
$47.50
25
Libras de Morro
$ 1.00
$25.00
Libras de almidn
$ 0.75
$ 3.75
SON: Ciento
dieciocho 25/100 dlares.
Sumas
Nombre:___________________________
Nombre:_______________________________
V.No sujetas
Dui o NIT:__________________________
Dui o NIT:______________________________
V.Exentas
Firma Entregado
Firma Recibido
$118.25
V. Total
$118.25

Paso 4
Se realiza el cobro en caja y se verifica que los productos sean entregados de acuerdo a lo
solicitado por el cliente.
156
Paso 5
El encargado del inventario es responsable de registrar la salida de mercadera con los documentos utilizados para la venta ya sea la
copia del Comprobante de Crdito Fiscal o la original de la factura Consumidor Final. En este caso retomaremos el producto azcar
empacada de 1 lb.
FORMULARIO 4
PERIODO DEL
01/10/2010
NIT
1123-170149-001-4
NRC 21226-1
No.
FECHA
No DOC
10/10/2010 CCF. No1
10/10/2010 FC No.1222
FIRMA
REPRESENTANTE LEGAL
AL
31/10/2010
Unidad Medida:
PROVEEDOR
Dist. Azcar XYZ
Quintales
Salvadorea
PRODUCTO:
48 LC.
Cdigo:
14
ENTRADAS
CANTIDAD
100
PRECIO U
$30.28
SALDO
SALIDAS
TOTAL
CANTIDAD
PRECIO U
TOTAL
$3,028.00
1 $
30.97
$ 30.97
CANTIDAD
PRECIO U
VALOR $
100
$30.28
$3,028.00
99
$30.28
$2,997.72
FIRMA
CONTADOR
157
Paso 6
a) Se recopila la documentacin para ser llevada al departamento de contabilidad para que
el contador realice los registros contables.
FECHA: 10/10/2010
PARTIDA No.
CODIGO CONCEPTO
11201
Cuentas por cobrar clientes
1120126
Jos Luis Flores
11205
IVA-retenido
21601
IVA Dbitos fiscales
51101
Ventas de Productos
DEBE
$1,159.20
$
HABER
10.35
$ 134.55
$1,035.00
$1,169.55
$1,169.55
Asiento realizado para registrar la venta al crdito del cliente Jos Luis Flores para 15 das.
FECHA: 10/10/2010
PARTIDA No.
CODIGO CONCEPTO
61101
Costo de lo vendido
11401
Inventarios
DEBE
$998.00
HABER
$998.00
$998.00
$998.00
Asiento realizado registrar el costo de la mercadera vendida al Sr. Jos Luis Flores.
158
FECHA:10/10/2010
PARTIDA No.
CODIGO CONCEPTO
11101
Efectivo y Equivalente
21601
IVA Dbitos fiscales
51101
Ventas de Productos
DEBE
$118.25
HABER
$ 13.60
$104.65
$118.25
$118.25
Asiento realizado para registrar la venta al contado del cliente Mara Josefina Lpez.
FECHA:10/10/2010
PARTIDA No.
CODIGO CONCEPTO
61101
Costo de lo vendido
11401
Inventarios
DEBE
$102.00
HABER
$102.00
$102.00
102.00
Asiento realizado para registrar la venta al contado del cliente Mara Josefina Lpez.
b) Adems para dar cumplimiento a las obligaciones legales el contador elabora un

formulario emitido por el Ministerio de Hacienda, para presentarse el segundo mes de cada
ao, en el cual se ingresan los datos del acta de inventario al cierre del ejercicio finalizado.
El siguiente formulario es elaborado en base al acta del inventario levantado al 31 de
diciembre de 2009, en el supuesto que se present en 2010 el inventario final del ejercicio
anterior.
159
160
161
6.7.4
OPERACIONES DE AUTOCONSUMO DE BIENES
Durante este mismo da la propietaria de la empresa decide llevar la provisin para su hogar
es decir para su consumo y toma de la tienda los siguientes productos:
25 libras de frijol rojo, 10 libras de arroz pre cocido, 2 libras de caf tostado y molido, 5
libras de frijol blanco, 10 libras de man y 5 libras de ajonjol. Se elabora una factura
Consumidor Final, se realiza el respectivo registro en el kardex y se elabora el registro
contable.
FACTURA CONSUMIDOR FINAL POR AUTOCONSUMO
FACTURA
No. A-1021
Registro.21226-1
NIT: 1123-170149-001-4
Nombre: Leonor Romero de Rivera

Direccin: Colonia Kury, San miguel, San miguel
Cantidad
Descripcin
Fecha:10/10/2010
Crdito
Precio
Vtas. No
Ventas
Ventas
Unitario
Sujetas
Exentas
Afectas
25
Libras de Frijol Rojo
$0.64
$16.00
10
Libras de arroz pre cocido
$0.50
$ 5.00
Libras de caf tostado y molido
$1.90
$ 3.80
Libras de Frijol Blanco
$0.90
$ 4.50
10
Libras de Man
$0.85
$ 8.50
Libras de Ajonjol
$1.00
$ 5.00
SON: Cuarenta
y dos 80/100 dlares.
Sumas
Nombre:___________________________
Nombre:_______________________________
V.No sujetas
Dui o NIT:__________________________
Dui o NIT:______________________________
V.Exentas
Firma Entregado
Firma Recibido
V. Total
$42.80
$42.80

162
REGISTRO EN EL KARDEX DE AUTOCONSUMO
PERIODO DEL
01/09/2010
NIT 1123-170149-001-4
NRC 21226-1
No.
FECHA
No DOC
AL
Unidad de Medida:
PROVEEDOR
1 30/09/2010 FA.265024 Comercial Martnez Nicaragua

2 10/10/2010 CF.1021
FIRMA
REPRESENTANTE LEGAL
Frijol rojo comunes
PRODUCTO:
30/09/2010
Quintales
Cdigo:
ENTRADAS
CANTIDAD
45 Rtceo. 525
PRECIO U
33
SALDO
SALIDAS
TOTAL
CANTIDAD PRECIO U
TOTAL
$57.01 $29,927.68
0.25 $
57.01 $ 14.25
CANTIDAD PRECIO U
TOTAL
525
$57.01
$29,927.68
524.75
$57.01
$29,913.43
FIRMA
CONTADOR
163
PARTIDA CONTABLE POR AUTOCONSUMO

FECHA:10/10/2010
PARTIDA No.
CODIGO CONCEPTO
11204
Cuentas Personal
1120401
21601
IVA Dbitos fiscales
51101
Ventas de Productos
DEBE
$42.80
HABER
$ 4.92
$ 37.88
$42.80
$42.80
Asiento realizado para registrar los productos que la propietaria llev para la provisin de su
hogar.
FECHA:10/10/2010
PARTIDA No.
CODIGO CONCEPTO
61101
Costo de lo vendido
11401
Inventarios
DEBE
$36.74
HABER
$36.74
$36.74
$36.74
Asiento realizado para registrar el costo de venta de los productos llevados para el consumo de la
propietaria.
Una vez finalizado el ejercicio contable, el contador elabora los Estados Financieros donde
los inventarios son uno de los elementos mas importantes, puesto que permiten la
determinacin de los resultados finales, y para observar su presentacin en los Estados
Financieros se presentan a continuacin un ejemplo de cada uno de ellos, en el supuesto
que se cierra el ejercicio contable 2009.
164
6.7.5 PRESENTACIN DE LOS INVENTARIOS EN LOS ESTADOS

FINANCIEROS.
"Comercial Santiaguito"
Calle Chaparrastique # 412, San Miguel
Estado de Resultado del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2009
(Expresado en dlares de Estados Unidos de Amrica)
$ 5,337,854.99
Ventas
Ventas Totales
$5,337,854.99
(-)Costo de Ventas
$ 5,056,001.32
Costo de lo vendido
(=) Utilidad Bruta
281,853.67
215,297.58
66,556.09
Impuesto Sobre la Renta
16,572.54
Utilidad Neta
49,983.55
(-)Gastos de Operacin
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
$44,892.04
Gastos Financieros
$ 10,400.54
$160,005.00
(=)Utilidad Antes de Impuesto Sobre la Renta
______________________
Propietaria
______________________________
Estela Marisol Ayala de Benavides
Contador
______________________
Lic. Mario Arnoldo Portillo
Auditor
Los Estados Financieros estn conforme a los Libros Legales de la Empresa y han sido
preparados para propsitos legales.
165
Comercial Santiaguito
Calle Chaparrastique No. 412, San Miguel
Balance de Situacin General Al 31 de Diciembre de 2009
ACTIVO
Corriente
Efectivo y equivalente
Cuentas por Cobrar
Inventario
Activo no Corriente
Propiedad Planta y equipo
Propiedad Planta y equipo al Costo
$51,615.90
Depreciacin Acumulada
$( 8,020.28)
Total Activo
PASIVO Y PATRIMONIO
$ 43,595.62
$43,595.62
$451,615.06
$ 57,862.04
Pasivo Corriente
Cuentas por pagar
Provisiones y Retenciones
Impuestos sobre la renta por pagar
Patrimonio
Capital Lquido
Utilidad del Ejercicio
Total Pasivo y Patrimonio
______________________
Propietaria
$408,019.44
$23,934.65
$24,887.32
$359,197.47
$55,349.27
$ 2,075.00
$ 437.77
$393,753.02
$343,769.47
$ 49,983.55
$451,615.06
_____________________________
Contador
______________________
Auditor
Los Estados Financieros estn conforme a los Libros Legales de la Empresa y han sido preparados
para propsitos legales.
166
Estado de Flujos de Efectivo Al 31 de Diciembre de 2009
Flujos de Efectivo de Operacin
Utilidad Neta del Ejercicio
Partidas Aplicadas a los Resultados que no afectaron recursos
Depreciaciones y Amortizaciones
TOTAL
Aumentos o Disminucin en cuentas de activo circulante
Cuentas por cobrar Inventarios Aumento o Disminucin en cuentas de pasivo
Proveedores y otros pasivos +
Recursos Generados Por las Operaciones
$49,983.55
$8,020.28
$58003.83
$24,887.32
$334,197.47
$57,862.04
$(243,218.92)
Flujo de Efectivo de Financiamientos

Aporte de Capital
Retiro de Capital
Recursos Generados por el Financiamiento
$321,573.68
$ 7,804.21
$313,769.47
Flujos de Efectivo de Inversin

Adquisicin de Activo Fijo
Recursos Generados por la Inversin
$51,615.90
$(51,615.90)
AUMENTO O DISMINUCIN DE EFECTIVO

Al principio del Perodo
Al final del perodo
$18,934.65
$5,000.00
$23,934.65
______________________
Propietaria
_____________________________
Contador
______________________
Auditor
Los Estados Financieros estn conforme a los Libros Legales de la Empresa y han sido
preparados para propsitos legales.
167
Estado de Variaciones en el Capital Contable Al 31 De Diciembre De 2009
(Expresado en dlares de los Estados Unidos de Amrica)
CONCEPTO
CAPITAL
UTILIDAD
UTILIDADES
LIQUIDO
NETA DEL
RETENIDAS O
EJERCICIO
ACUMULADAS
TOTAL
Por los Ejercicios

Terminados al 31 de
diciembre de 2008 y 2009
Saldos al 31 de Diciembre
$30,000.00
$30,000.00
$313,769.47
$313,769.47
de 2008
Aumento o Disminucin
del Capital liquido
Utilidad o Prdida del
$49,983.55
$49,983.55
$49,983.55
$393,753.02
Ejercicio 2009
Saldos al 31 de diciembre
$343,769.47
de 2009
______________________
Propietaria
_____________________________
Contador
______________________
Auditor
Los Estados Financieros estn conforme a los Libros Legales de la Empresa y han sido preparados
para propsitos legales.
168
Notas a los Estados Financieros
Al 31 de Diciembre de 2009
(Expresado en dlares de los Estados Unidos de Amrica)
1. ENTIDAD QUE REPORTA

Para los propsitos de la administracin la empresa est actualmente organizada en dos
divisiones operativas: a) Venta de Granos Bsicos, B) Otros. Para realizar su actividad
econmica cuenta con una matriz y dos sucursales, ubicadas en la ciudad de San Miguel,
departamento de San Miguel.
2. PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES
Unidad Monetaria
La moneda utilizada para reflejar las cifras de los Estados Financieros, y la que utiliza la
empresa para registrar sus operaciones contables es el dlar estadounidense.
Valuacin de Inventarios.
Los inventarios de mercadera, las cifras histricas se determinan bajo el sistema de costo
de adquisicin valundose los artculos mediante la utilizacin del mtodo de costos
Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS).
Depreciacin
Los bienes que integran el activo fijo se registran a su costo de adquisicin, y la
depreciacin se calcula por el mtodo de lnea recta registrando en los resultados el monto
anual determinado.
Resultado Integral de Financiamiento
El resultado integral de financiamiento se determina agrupando en el Estado de Resultados,
los gastos y productos financieros.
Impuesto Sobre la Renta
La empresa sigue la poltica de registrar el impuesto sobre la renta en el ejercicio en que se
causa en virtud de que no existen partidas significativas cuyo reconocimiento fiscal y
contable ocurran en pocas diferentes. En los trminos establecidos por los principios de
contabilidad.
169
Indemnizaciones al Personal
Se tiene implantada la poltica de cargar a los resultados del ejercicio en que se efectan,
las erogaciones por concepto de indemnizaciones al personal.
3. EFECTICO Y EQUIVALENTES
Las partidas de efectivo y equivalentes de efectivo lquidos se componen de efectivo. El
anlisis de los saldos inicial y final que figuran en el Estado de Flujos de Efectivo es como
sigue:
Efectivo
Inicial $ 5,000.00
Final $ 23,934.65
4. INVENTARIOS
El saldo de este rengln se integra:
Mercadera Granos Bsicos y Otros.
Inicial $ 25,000.00
Final $359,197.47
170
5. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Mobiliario
y equipo
vehculos
TOTAL
Adiciones
$2,395.69
$49,220.21
$51,615.90
Valor en libros al 31 de diciembre de 2009
$2,395.69
$49,220.21
$51,615.90
Composicin al Costo
$2395.69
$49,220.21
$51,615.90
Cargos o gastos por depreciacin del ao
($ 464.77)
($7,555.51) ($8,020.28)
Al 31 de diciembre de 2009
($464.77)
($7,555.51) ($8,020.28)
Valor Neto en Libros

Al 31 de diciembre de 2009
$1,930.92
$41,664.70
Valor en libros al 01 de enero de 2009
Depreciacin Acumulada al 01 de enero de 2009
$43,595.62
6. IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES POR PAGAR

La composicin del saldo de impuestos y contribuciones por pagar, al 31 de diciembre de
2009, es el siguiente:
Impuesto sobre la renta por pagar
2007
$ 437.77
Retencin impuesto sobre la renta por pagar
115.10
Anticipo a cuenta Impuesto sobre la renta por pagar $ 1,321.52

Otros impuestos y contribuciones
638.38
TOTAL
$ 2,512.77
171
6.8 PLAN IMPLEMENTACIN DEL DISEO DE UN SISTEMA DE CONTROL

DE INVENTARIOS.
Con el fin de facilitar la implementacin del diseo de un sistema de control de
inventarios, se proporcionar un detalle de sugerencias que permitirn tener una mejor
apreciacin del control y registro de los inventarios, para que esta propuesta sea
ejecutada de tal forma que genere informacin razonable sobre los inventarios a los
Estados Financieros.
a) Indicaciones a los propietarios y gerentes.
Se presentar el contenido del diseo de un sistema de control de inventarios a los

propietarios y gerentes para que por medio de ste se pueda dar cumplimiento a las
exigencias legales y tcnicas para las empresas del sector comercio de la Ciudad de San
Miguel, cuya actividad econmica sea la venta de granos bsicos y azcar.
El sistema de control de inventarios propuesto constituye para la empresa una inversin
porque facilita los procesos de registros de entradas y salidas de productos, tambin genera
beneficios financieros puesto que minimiza las prdidas al conocer las existencias reales y
as proporciona una informacin confiable para la toma de decisiones, a la vez que
proporciona informacin razonable en los Estados Financieros.
b) Indicaciones para solucionar situaciones que pueden perjudicar la correcta

aplicacin del sistema de inventarios propuesto.
Seleccionar de forma adecuada el recurso humano necesario para la implementacin

del sistema.
Supervisar constantemente los movimientos de inventarios en las bodegas con el fin
de descartar cualquier situacin anmala en cuanto al manejo de los inventarios.
Revisar que los movimientos de inventarios sean
registrados en la fecha
cronolgica correcta.
172
Realizar inventarios fsicos en las fechas establecidas, para evitar la acumulacin de

productos daados y para verificar faltantes.
Verificar en los controles de inventarios los productos de lento movimiento, y
clasificarlos en las bodegas para asignarle un espacio adecuado con el fin de evitar
que se daen.
c) Pasos a seguir para la ejecucin del sistema de control de inventarios.
Comunicacin del sistema al personal: El propietario o gerente comunicar la

decisin de implementar el sistema al personal de la empresa.
Seleccin de Personal: para implementar de forma adecuada el sistema de control

de inventarios ser necesario contratar personal idneo con conocimientos en el
manejo de los inventarios o capacitar el personal existente, para que realicen los
procedimientos correctamente.
Seleccin de Recursos materiales: para un optimo manejo de los inventarios es
necesario la seleccin de los recursos materiales que necesitar el personal
encargado del control y registro de los inventarios, entre ellos se pueden
mencionar los recursos de mobiliario y equipo de oficina, papelera y tiles, entre
otros.
Seleccin de Recursos Tecnolgicos: con el fin de hacer mas eficiente el manejo
de los inventarios dentro de la empresa ser necesario que el propietario o
gerente tome a bien la implementacin de este sistema de control de inventarios
implementado en un software que cumpla con los requisitos presentados en el
sistema propuesto. Esta inversin queda a juicio de cada empresa y de los
recursos financieros con los que cuenta.
173
d) Responsable de la ejecucin del sistema de control de inventarios.
El responsable de verificar que el sistema se desarrolle de forma correcta ser un experto

que tenga conocimientos del manejo de los inventarios. Este puede ser parte del grupo de
investigacin u otro experto en el rea que designe el propietario o gerente.
La ejecucin del sistema de control de inventarios debe ser revisado peridicamente con el
fin de observar si hay fallos para corregirlos y retroalimentar las reas que se estn
desarrollando de forma equivocada.
e) Evaluacin de la ejecucin del sistema de control de inventarios.
El Propietario o gerente de la empresa debe realizar una evaluacin una vez finalizada la
implementacin del Sistema de control de inventarios, para determinar los resultados
obtenidos en la administracin de los inventarios, verificando que los resultados sean o no
favorables, y calcular si para la empresa han generado beneficios en el manejo de los
inventarios as como se esperaban. Para ello se presenta un cuestionario con preguntas
sobre los resultados obtenidos, en la medida que las respuestas sean ms SI eso representar
que la ejecucin a generado resultados positivos.
174
RESPUESTAS
PREGUNTAS
SI
NO
1. Se contrat personal idneo para el manejo de los inventarios o se

capacit el personal existente?
2. Se asign material y recursos necesarios para el control y manejo de
los inventarios?
3. Se estn realizando las anotaciones de forma correcta y en orden
cronolgico en los registros de inventarios?
4. Realizan el encargado de bodegas supervisin peridica de los
productos en existencias?
5. Realizan inventarios fsicos en las fechas establecidas?
6. Se clasifican los inventarios de lento movimiento en las bodegas para
evitar que se daen?
7. Se reportan en la fecha indicada los productos daados u obsoletos?
8. Ha disminuido los faltantes de productos con la implementacin de
este sistema de control de inventarios?
f) Seguimiento de la implementacin del sistema de control de inventarios.
Una vez finalizada la ejecucin del sistema de control de inventarios el propietario, gerente
o encargado de la ejecucin del mismo se encargar de incentivar a los empleados para que
estos realicen un desarrollo eficiente de las actividades designadas. De manera que el
control de los inventarios sea realizado de la forma correcta para darle cumplimiento a las
exigencias legales y tcnicas.
Adems el encargado de verificar su cumplimiento verificar los beneficios obtenidos con
la implementacin del sistema propuesto, entre ellos podemos mencionar el aumento de las
utilidades, la disminucin de faltantes de productos, la disminucin de productos obsoletos
o daados, la obtencin de informacin eficiente y confiable para la toma de decisiones, y
la obtencin de informacin razonable para la elaboracin de los Estados Financieros.
175

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CAPITULO VI

6. DISEO DE UN SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS PARA

6.1. INTRODUCCIN A LA PROPUESTA

En el numeral 6.2 se explica cual es la importancia del Diseo de un Sistema de Control

En el numeral 6.3 se formulan los objetivos de la propuesta, formada por un objetivo

muestra un cuadro comparativo de las normativas legales y tcnicas

utilizadas para el desarrollo del Sistema de Control de Inventarios, en el cual se resume

En el numeral 6.5 se presenta el desarrollo del sistema de control de inventarios, iniciando

individual con sus respectivas polticas y procedimientos, y se presenta el proceso de

En el numeral 6.8 se presentan algunas indicaciones a tomar en cuenta para la ejecucin

6.2. IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA

Al analizar los resultados obtenidos en el captulo anterior (Captulo IV) se

El presente Sistema de Control de Inventarios se encuentra diseado tomando

6.3. OBJETIVOS DE LA PROPUESTA.

Disear un sistema de control de inventarios para el cumplimiento de las

Elaborar polticas internas de manejo de inventarios que permitan orientar y

Crear procedimientos internos de manejo de Control de inventarios para dar

INVENTARIOS CASO PRCTICO: COMERCIAL SANTIAGUITO

En el presente cuadro comparativo se presenta un resumen de cada uno de los artculos

Cdigo Tributario expresa la obligacin de los sujetos pasivos Caso prctico

Cdigo Tributario hace referencia sobre la obligacin de los Caso prctico

Adems las respectivas referencias del libro de retaceos, Literal C).

Cdigo Tributario establece los requisitos mnimos necesarios

para llevar el registro de inventarios a que hace referencia el

artculo anterior (Art. 142.CT.),

Cdigo Tributario expresa los diferentes mtodos de valuacin

autorizados para los contribuyentes, donde se puede elegir el

que mejor se adapte a las necesidades del negocio.

Cdigo Tributario establece que los contribuyentes deben de

almacenar y resguardar la informacin en perfecto estado por un

perodo de diez aos contados a partir de su emisin o recibo,

entre estos documentos se pueden mencionar los documentos de

Cdigo Tributario este artculo establece los incumplimientos Caso prctico

Cdigo Tributario este artculo expresa el plazo concedido a

los contribuyentes para adecuar sus sistemas de control de Procedimiento

Reglamento de Aplicacin del Cdigo Tributario expresa que

los contribuyentes obligados a llevar registro de control de

Inventario deben registrar toda mercanca o producto tanto para

Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la

Prestacin de Servicios expresa que los bienes que se retiran

del activo realizable de la empresa, aun de su propia produccin

efectuados por el contribuyente con destino al uso propio, de los

Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de

Servicios expresa que no estn afectos al impuesto el uso o

consumo de bienes muebles corporales del activo realizable,

contribuyentes estn obligados a llevar los registros de sus

Ley de Impuesto Sobre la Renta expresa en el artculo 29 en el Caso

de imposicin de que se trate, se sumar el valor del costo de

Seccin 13 INVENTARIOS el alcance de esta seccin establece los

principios para el reconocimiento y medicin de los inventarios Polticas

INVENTARIOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS EXIGENCIAS

El presente diseo del Sistema de Control de Inventarios se resume en el presente esquema

Etapa I: Se muestra el esquema con los respectivos procedimientos a realizar para la

Etapa III: Se muestra el esquema de los procedimientos a llevar a cabo para la

6.5. ESQUEMA DEL SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS

EJECUCIN DEL SISTEMA

1) Polticas para la ejecucin

2.1) Solicitud de mercadera

2) Medicin del desempeo

2.3) Emisin de factura o

2.3) Pedido de mercaderas.

2.5) Recepcin e Ingreso de

2.4) Despacho de mercadera