Elementos de contabilidad bsica y de gestin

Unidad 1. LA INFORMACIN CONTABLE

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.1 Informacin y sistemas de informacin.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.1.1 Concepto y objetivos de la informacin
1.1.2 Reconocimiento de la informacin

Concepto: conjunto de datos debidamente escogidos, ordenados y procesados segn las

necesidades del usuario.
Objetivo: sirve para la toma de decisiones (diferentes en cada individuo).
Reconocimiento: cuando es til.
1.1.3 Sistematizacin de la informacin
Sistema: conjunto de elementos relacionados entre si y que en forma organizada se
encuentran dirigidos para lograr un objetivo determinado.
Sistema de informacin: conjunto de subsistemas que generan informacin a partir de datos
(ordenados y clasificados), los cuales son utilizados para elegir y lograr un objetivo.

1.1.4 Importancia de la informacin en la toma de decisiones

Decisin: tomar una alternativa entre varias, para alcanzar un objetivo.
La informacin en importante en la toma de decisiones ya que con esta vamos a poder lograr
una mayor seguridad ante las diferentes alternativa.

Esto nos da:

aumento de excelencia en un empresa

adaptacin ante los cambios externos e internos
para conocer las FORTALEZAS, OPORTUNIDADES, DEBILIDADES Y AMENAZAS de una
organizacin (FODA).

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.2 El Sistema de Informacin Contable

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Organizacin: conjunto de individuos, que persiguen objetivos en comn, que cuentan con los
recursos necesarios para alcanzarlos. Segn el objetivo se dividen en organizaciones con y sin
fines de lucro.

Administrar una organizacin es combinar los recursos disponibles encauzndolos hacia el

objetivo propuesto.
1.2.1 Concepto de contabilidad
Concepto (SASSO): disciplina que recolecta, organiza y registra los hechos que afectan al
patrimonio de una organizacin, generando informacin contable para la toma de decisiones
que hacen a la economa, finanzas y patrimonio de la misma.
1.2.2 La contabilidad como sistema de informacin
La contabilidad es uno de los subsistemas del sistema de informacin, no es ms ni menos que
los dems subsistemas.

1.2.3 Los informes contables

Concepto: son la salida del proceso contable.
Pueden ser: de uso INTERNO o de uso EXTERNO.
Los de USO INTERNO son los requeridos por los rganos administrativos (directorio, gerencia
general, etc), no poseen un marco normativo.
Los de USO EXTERNO (estados contables), se presenta un detalle de la estructura patrimonial
(activo, pasivo y patrimonio neto) y su evolucin (ganancias y prdidas) para los usuarios
externo. Se debe valorar las normas contables vigentes en el pas y regin de la empresa.
Debe reunir los siguientes requisitos:

Pertinencia (satisfacer las necesidades de los usuarios tipo)

Confiabilidad (debe aproximarse a la realidad y ser verificable por cualquier persona)
Sistematicidad (presentarse de manera ordenada)
Comparabilidad (deber ser comparable con otras informaciones de la organizacin y
de otras.
Claridad (debe ser fcil de comprender por los usuarios)

Condiciones que condicionan el logro de los requisitos:

Oportunidad (en tiempo conveniente para los usuarios)

Equilibrio entre costos y beneficios

Contenido y forma de los estados contables

Estado de situacin patrimonial: muestra la situacin patrimonial del ente en una fecha
determinada .Se dice que es un estado esttico.
Estado de resultado: informe de los resultados del periodo completo. Se dice que es un estado
dinmico (no muestra solo un momento como el anterior).
Estado de evolucin del patrimonio neto: muestra el patrimonio y su evolucin .Se dice que es
un estado dinmico y esttico (nos muestra los saldos del patrimonio neto tanto al principio
como al final, su evolucin y variaciones).
Estado de flujo de efectivo: muestra el origen de los fondos y la aplicacin de estos. Se analiza
la entrada y salida de dinero (lo percibido, no lo devengado).
Informacin complementaria: informacin adicional (notas, anexos) que permiten aclarar el
contenido sinttico de los estados contables.
1.2.4 Usuarios de la informacin contable
Son los interesados de la informacin contable:

ESTADO (como recaudador de tributos.): debe conocer la informacin para poder

saber cuanto es lo que debe aportar cada organizacin (esto lo hace mediante los
Estados Contables que son comparados con las declaraciones juradas).
LOS PROPIETARIOS: a travs de los Estado Contables se puede conocer la rentabilidad
que le otorga la inversin que han hecho y adems poder proyectarse en el futuro.

ACREEDORES (actuales y futuros): los acreedores actuales tomaran informacin para

analizar la capacidad del ente de hacer frente a sus obligaciones a terceros. Los
acreedores futuros para determinar si han de realizar un prstamo o no y la tasa de
inters que se le va a fijar al ente.
INVERSORES (actuales y futuros): les permite conocer la generacin de utilidades
(rentabilidad) del ente, la poltica de distribucin de dividendos, la estructura de
financiamiento (propios o de terceros).
DIRECTORES, GERENTES GENERALES, DEPARTAMENTALES: les permite evaluar las
gestin de la empresa (si se han tomado decisiones correctas, medidas correctivas
siempre todo esto para el aumento de la empresa)
EMPLEADOS: para evaluar la estabilidad y rentabilidad del ente, la capacidad para
afrontar sus obligaciones laborales y previsionales.
CLIENTES: para evaluar rentabilidad y estabilidad (as pueden saber si su proveedor va
a cumplir en tiempo y forma, adems de que mantenga su calidad).

Unidad 2. EL PROCESO CONTABLE

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Este se realiza mediante 4 actividades:
1.
2.
3.
4.

CAPTACION DE DATOS(hechos econmico, respaldos, comprobantes)

CLASIFICACION Y ORDENAMIENTO(cuentas contables)
REGISTRACION (libros de contabilidad)
RESULTADO DEL PROCESO (distintos informes)

2.1 Los componentes patrimoniales

2.1.1 Concepto de activo, pasivo y patrimonio neto
ACTIVO: bienes tangibles e intangibles y derechos a favor del ente.

PASIVO: lo que se adeuda a terceros ajenos al ente (obligaciones de entregar dinero,

obligaciones de entregar bienes y obligacin de prestar servicios).
PATRIMONIO NETO: es la diferencia entre el ACTIVO y el PASIVO (Activo = Pasivo + Patrimonio
Neto).
El ente posee dos fuentes de financiamiento para su activo, uno interno (patrimonio neto) y
otro externo (pasivo).
2.1.2 Reconocimiento de Activo y Pasivo
Para que el ACTIVO se considere tal debe:

Generar ingresos futuros

Ser propiedad del ente
Tener valor monetario (canjea por dinero u otro valor, sirve para cancelar
obligaciones, puede distribuirse entre los propietarios del ente)

Para que el PASIVO se considere tal debe:

Su cancelacin implica un sacrificio de recursos

El sacrificio es inevitable
Tener valor monetario

2.1.3 Elementos que los integran

El Pasivo y el Activo se conforman por los Rubros o Cuentas Compuestas.
El activo se conforma por:
CAJA Y BANCOS: el dinero en efectivo y saldos bancarios en el pas y en el
exterior y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar.

Efectivo en moneda nacional

Efectivo en moneda extranjera
Saldos en bancos de cuenta corriente en moneda nacional y extranjera
Cheques corrientes de terceros en cartera
Caja de ahorro bancaria en moneda nacional y extranjera

INVERSION (obtenidos por excedentes): los fondos para obtener una renta u otro beneficio,
explcito o implcito y que no forman parte de los activos dedicados a la actividad principal
del ente y las colocaciones efectuadas en otros entes (pueden ser temporarias: a corto plazo,
o ser permanentes: por tiempo prolongado).

Inversiones financieras (depsitos a plazo fijo, son generalmente a corto plazo)

Inversiones inmobiliarias (bienes inmuebles que dan renta por alquiler, son
permanentes)
Inversiones mobiliarias (acciones publicas o privadas, son generalmente a corto plazo,
pero si no cotizan en bolsa son a largo plazo)

CREDITOS: derechos que el ente posee contra terceros, para percibir sumas de dinero y otros
bienes o servicios. Se separan en crditos por venta de bienes y servicios que surgen de la
actividad habitual de la empresa (crdito por venta) o no (otros crditos).
Crditos por ventas:
Deudores por venta en cuenta corriente (a plazo)
Documentos a cobrar de la empresa por deudas de terceras (pagare)
Deudores en mora por atraso de pago
Deudores que se ha iniciado el cobro va judicial
Las dems forman parte de OTROS CREDITOS.
BIENES DE CAMBIO: bienes destinados a la venta en el curso habitual de la actividad del ente
o bien que se encuentren en proceso de produccin para dicha venta (cuando la empresa es
industrial y fabrica su mercadera destinada a la venta).

BIENES DE USO: son los bienes cuyo fin es utilizarlos en la actividad principal de la empresa y
que no estn destinados a la venta habitual (se pueden vender pero esta no es la actividad
habitual de la empresa).

Rodados (vehculos que posee la empresa)

Inmuebles
Muebles y tiles
Maquinarias

ACTIVOS INTANGIBLES (no son tangibles ni derechos): expresan un valor cuya existencia
depende de la posibilidad futura de producir ingresos.

Patentes de invencin
Derechos de edicin
Concesiones o franquicias
Derechos de autor
Valor llave del negocio
Marcas y nombres comerciales

El pasivo se conforma por:

DEUDAS COMERCIALES: se originan en la compra de bienes y servicios que hacen a la
actividad de la empresa pero no se cancelan en efectivo sino que se perfeccionan en cuenta
corriente (a plazo y documentadas) o por pagare (deudas documentadas).
DEUDAS FINANCIERAS: cuando la empresa solicita un prstamo (descuentos de documentos
de propia firma, hipotecas y prendas).
DEUDAS SOCIALES: son las deudas que la empresa posee con su personal y organismos de
seguridad social (remuneraciones y cargas sociales).
DEUDAS FISCALES: deudas tributarias de la empresa con el estado (nacional, provincial o
municipal).
OTRAS DEUDAS: son las que posee con terceros (que no incluyen en otros rubros).

PREVISIONES: deudas contingentes (que pueden suceder o no) que afectan a distintos
componentes del patrimonio.
Los rubros del activo se ordenan segn su LIQUIDEZ:

Activo corriente (se espera que se convierta en dinero o equivalente dentro del plazo
de 12 meses desde la fecha de cierre del ejercicio contable)
Activo no corriente (las que no son corriente)

Los rubros del pasivo se ordenan segn su EXIGIBILIDAD:

Pasivo corriente (exigibles antes de los 12 meses contados desde la fecha de cierre del
ejercicio)
Pasivo no corriente (el que no es corriente)

2.1.4 La ecuacin contable fundamental como representacin de la realidad

ACTIVO = PASIVO PATRIMONIO NETO

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.2 Las variaciones patrimoniales
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.2.1 Conceptos y clases de variaciones
Concepto: cambios que pueden modificar al ACTIVO, el PASIVO o la composicin y magnitud
del PATRIMONIO NETO.
Clases de variaciones patrimoniales

Variaciones de ORIGEN: surgen del aporte de los dueos (en cualquier momento de vida de la
empresa).

Variaciones DERIVADAS: surgen como consecuencia de la actividad de la empresa. Se clasifican

en
VARIACIONES PERMUTATIVAS O CUALITATIVAS: afectan en la calidad de los elementos
componentes (afectan al ACTIVO, PASIVO o al PATRIMONIO NETO).
VARIACIONES MODIFICATICAS O CUANTITATIVAS: afectan la magnitud del
PATRIMONIO NETO (aumentando o disminuyendo).
2.2.2 Causas de las variaciones
VARIACIONES DE ORIGEN: surgen del aporte de los dueos (aporte de los socios al constituir la
sociedad, aumento de capital hecho por los socios).
VARIACIONES DERIVADAS:
VARIACIONES PERMUTATIVAS O CUALITATIVAS

Cambio de un activo por otro activo de igual valor (se cobra en efectivo una deuda que
un cliente mantena por una cuenta corriente, este ingreso de efectivo aumenta pero
dejamos de tener el derecho a cobrar disminuyendo el activo por igual valor, el
patrimonio neto se modifica pero solo cualitativamente)
Cambio de pasivo por otro de igual valor (se documenta la deuda con un pagare con un
proveedor por una cuenta corriente, la modificacin del patrimonio neto es solo
cualitativa)
Aumento del activo y del pasivo por igual valor (se compran muebles de para la oficina
en cuotas lo cual produce que aumente el activo Bienes de uso pero a su vez por la
deuda contrada hace que aumente el pasivo por la obligacin de pagar).
Disminucin del activo y del pasivo por igual valor (se paga el bien de uso anterior lo
cual hace que disminuya el pasivo por no tener ms la deuda pero a su vez disminuye
el activo por la salida de efectivo).

VARIACIONES MODIFICATIVAS O CUANTITATIVAS

Disminucin de un activo, como consecuencia de una perdida o gasto (pago en efectivo

de una factura de luz, lo cual hace que disminuya el patrimonio neto en su magnitud).
Aumento del activo, como consecuencia de una ganancia o ingreso (se presta un
servicio y se cobra en efectivo, lo cual hace que haya un ingreso y aumente
cuantitativamente el patrimonio).
Disminucin de un pasivo, como consecuencia de una ganancia o ingreso (un
proveedor nos hace un descuento en la deuda por nuestra relacin comercial, lo cual
hace que se disminuya el pasivo y gracias al descuento se obtiene una ganancia que
aumenta el patrimonio).
Aumento del pasivo, como consecuencia de una perdida o gasto (por no cancelar una
deuda a tiempo se nos aplica un inters, lo cual produce que aumente el pasivo y la
deuda, y que el patrimonio baje porque debemos pagar mas).

2.2.3 Los resultados: concepto y reconocimiento de ingresos, gastos, prdidas y ganancias

Los resultados se originan cuando comienza la actividad de la empresa. Pueden ser resultados
positivos ingresos y ganancias o negativos como perdidas y gastos.

INGRESOS: se originan por la actividad de la empresa (venta de bienes y servicios). Estos no

son equivalentes en dinero, ya que si se realiza una venta en cuenta corriente (a 30 das) este
ingreso debe ser registrado de inmediato aunque no se lo haya cobrado ya que tenemos un
derecho a cobrar.
GANANCIAS: surgen de hechos positivos no controlables por la empresa (ejemplo: donaciones
recibidas).
GASTOS: son egresos para poder generar ingresos futuros (ejemplo: pago de sueldos).
PERDIDAS: surgen de resultados negativos no controlables por la empresa (ejemplo: cambio de
tecnologa).
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.3 Conceptos contables fundamentales
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.3.1 El mtodo de la partida doble
Mtodo contable universal (1494) que controla la registracin de cada hecho econmico
aplicando su principio de que la suma de los importes registrados en el debe ha de ser igual a
la suma de los anotados en el haber. Este principio permite el equilibrio de la ecuacin
patrimonial.

Este principio se rige por una serie de principios:

El que recibe es DEUDOR y quien entrega es ACREEDOR

No hay DEUDOR sin ACREEDOR, y no hay ACREEDOR sin DEUDOR
Todo valor que entra debe ser equivalente al que sale
Las perdidas y gastos se debitan y ganancias e ingresos se acreditan

Saldo DEUDOR (activo + gastos + perdidas), saldo ACREEDOR (pasivo + capital + reservas +
resultados acumulativos + ingresos + ganancias).
2.3.2 Devengamiento de resultados
DEVENGAR: asignar cada resultado al periodo que corresponda, sin importar que este haya
sido cobrado o pagado.