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Reglamento de Informacion Financiera Conasev
Reglamento de Informacion Financiera Conasev
estados
financieros
intermedios
individuales.
La matriz est obligada a preparar estados financieros intermedios consolidados
cuando sta o su subsidiaria(s) se encuentre(n) inscrita(s) en el RPMV, cuando
corresponda.
Los estados financieros intermedios individuales y consolidados estarn referidos
a las siguientes fechas de cierre al 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y
31 de diciembre de cada ao.
Adicionalmente, los emisores debern preparar y presentar el Informe de Gerencia
a que se refiere el Captulo VIII del Reglamento, de acuerdo a las pautas
sealadas en la Seccin Tercera del Manual, aprobado por la presente
Resolucin, conjuntamente con los estados financieros intermedios individuales.
Artculo 7.- MODIFCADO POR RESOLUCIN CONASEV N 008-2001-EF/94.10
Los emisores, las personas jurdicas, la matriz o la(s) subsidiaria(s) inscrita(s) en
el RPMV, as como las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos, debern
presentar los estados financieros intermedios individuales e intermedios
consolidados, cuando corresponda, a CONASEV y, de ser el caso, en la misma
oportunidad, a las entidades responsables de la conduccin de los mecanismos
centralizados de negociacin, al da siguiente de haber sido aprobados por el
rgano correspondiente. En el caso de emisores, la presentacin de dicha
informacin
es
considerada
hecho
de
importancia.
El plazo lmite de presentacin de los estados financieros intermedios individuales
e intermedios consolidados de los tres primeros trimestres es de 30 y 45 das
calendario, y el del cuarto trimestre es de 45 y 60 das calendario,
respectivamente, en ambos casos, siguientes a las fechas de cierre sealadas en
el artculo precedente.
Artculo 8.- Los estados financieros de perodos intermedios individuales e
intermedios consolidados, debern estar refrendados por contador pblico
colegiado y el representante legal de la empresa, con clara identificacin de sus
nombres y nmero de matrcula del primero de los nombrados.
Artculo 9.- Adicionalmente a la informacin financiera sealada en los artculos
3, 5 y 6 de la presente Resolucin, los emisores cuyos valores se encuentren
inscritos en el RPMV y se negocien en un mercado organizado extranjero,
debern presentar en los plazos establecidos por la presente Resolucin, a
CONASEV y, de ser el caso, en la misma oportunidad, a las entidades
responsables de la conduccin de los mecanismos centralizados de negociacin
correspondiente, la informacin financiera que presenta en el mercado organizado
extranjero. CONASEV podr exceptuar de aplicar los plazos lmites establecidos
en la presente Resolucin a peticin fundamentada de parte.
Los emisores debern comunicar como hecho de importancia las obligaciones y
los plazos de presentacin exigidos por el mercado organizado extranjero.
Esta disposicin no alcanza a los emisores cuyos valores han sido inscritos a
empresa, los cambios que sta hubiere experimentado, los resultados de las
operaciones y la capacidad para generar flujos de efectivo.
f) Comparabilidad, la informacin de una empresa es comparable a travs del
tiempo, lo cual se logra a travs de la preparacin de los estados financieros sobre
bases uniformes.
Artculo 5 BASE DE LAS NORMAS CONTABLES - ULTIMO PARRAFO
INCORPORADO POR RC 049-2005-EF/94.10
En la preparacin y presentacin de los estados financieros se reconocen, entre
las principales bases de las NIC, las siguientes:
a Empresa en Marcha
Los estados financieros deben prepararse asumiendo que la empresa o ente
econmico continuar funcionando normalmente en el futuro, salvo que la
gerencia tenga el propsito de liquidarla o de suspender sus operaciones. Si los
estados financieros no se han preparado sobre la base de que una empresa es un
negocio en marcha, este hecho debe revelarse junto con las bases utilizadas para
prepararlos. Asimismo, si hubiera incertidumbre en cuanto a la continuidad de la
empresa, ello debe revelarse con los planes de accin de ser el caso.
Para evaluar la continuidad de una empresa debe tenerse en cuenta aspectos que
se sealan a continuacin, sin limitarse a ellos:
1. Tendencias negativas; como prdidas recurrentes, deficiencias de capital de
trabajo, flujos de efectivo negativos, entre otros;
2. Seales de posibles dificultades financieras; como incumplimiento de
obligaciones, problemas de acceso al crdito, refinanciaciones, venta de activos
importantes; y,
3. Otras situaciones internas o externas; tales como restricciones jurdicas a la
posibilidad de operar, huelgas prolongadas o frecuentes, catstrofes naturales,
cambios tecnolgicos, y otro que resulte pertinente.
b. Base Contable del Devengado
Las transacciones y otros eventos se reconocen contablemente cuando ocurren
independientemente de que hayan sido o no cobrados o pagados, y se incluyen en
los resultados econmicos que corresponden al perodo en que se informa,
excepto por la informacin sobre sus flujos de efectivo.
Se entiende que una transaccin y otros eventos han ocurrido cuando:
1. Se han realizado transacciones con terceros;
2. Han tenido lugar transformaciones internas que modifican la estructura de los
recursos;
3. Han ocurrido eventos econmicos externos que afecten a la empresa o a la
estructura de sus recursos, cuyo efecto puede cuantificarse razonablemente.
La obligacin a que se refiere el presente artculo no es aplicable al Estado
cuando ste tenga la calidad de matriz.
cuando estas ltimas sean relevantes para una adecuada interpretacin de los
estados financieros del perodo corriente.
La medicin y revelacin de los efectos financieros de transacciones y otros
eventos, deben ser registradas de una manera consistente en toda la empresa y a
travs del tiempo.
Cuando en el perodo corriente se modifique la presentacin o clasificacin de
partidas, debe reclasificarse la informacin correspondiente de los estados
financieros del perodo anterior, a fin de permitir la comparacin de la informacin,
revelndose necesariamente la naturaleza de la reclasificacin, el motivo y sus
efectos correspondientes. Si no fuera posible reclasificar las partidas comparativas
del perodo anterior, debe revelarse el motivo de ello y la naturaleza de los
cambios que se habran producido si se hubiera efectuado la reclasificacin.
Artculo 9 PERODO DE INFORMACIN
La empresa debe preparar estados financieros de propsito general al 31 de
diciembre de cada ao. Cuando, en circunstancias excepcionales, la fecha del
balance general de la empresa cambia y los dems estados financieros anuales
se presentan por un perodo menor de un ao, la empresa debe revelar, adems
del perodo cubierto por los estados financieros, la razn por la que el perodo es
distinto al de un (1) ao y la aclaracin de que los importes comparativos respecto
al estado de ganancias y prdidas, estado de cambios en el patrimonio neto,
estado de flujos de efectivo, y a las notas relacionadas, no son comparables.
CAPITULO II
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Artculo 10 ESTADOS FINANCIEROS BSICOS
CONCORDANCIA
RC 0843-1997-EF/94 Artculo 67
Los estados financieros bsicos son el medio principal para suministrar
informacin de la empresa y se preparan a partir de los saldos de los registros
contables de la empresa a una fecha determinada. La clasificacin y el resumen
de los datos contables debidamente estructurados constituyen los estados
financieros y stos son:
1. Balance General;
2. Estado de Ganancias y Prdidas;
3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto; y,
4. Estado de Flujos de Efectivo.
Los estados financieros bsicos deben presentarse conjuntamente con las
aclaraciones o explicaciones pertinentes, denominadas Notas a los Estados
Financieros cuya preparacin debe efectuarse de acuerdo a lo sealado en el
CAPITULO V
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Artculo 28 PREPARACIN
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto de las empresas muestra las
variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales, como el capital,
capital adicional, acciones de inversin, excedente de revaluacin, reservas y
resultados acumulados durante un perodo determinado.
Para la preparacin del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto debe tenerse en
cuenta lo dispuesto en el Captulo III de la Seccin Primera del Manual, en lo que
sea aplicable.
CAPITULO VI
ESTADO DE FLUJOS EN EFECTIVO
Artculo 29 PREPARACIN
El Estado de Flujos de Efectivo muestra el efecto de los cambios de efectivo y
equivalentes de efectivo en un perodo determinado, generado y utilizado en las
actividades de operacin, inversin y financiamiento.
El Estado de Flujos de Efectivo debe mostrar separadamente lo siguiente:
1. Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de operacin.
Las actividades de operacin se derivan fundamentalmente de las principales
actividades productoras de ingresos y distribucin de bienes o servicios de la
empresa.
Los flujos de efectivo de esta actividad son generalmente consecuencia de las
transacciones y otros eventos en efectivo que entran en la determinacin de la
utilidad (prdida) neta del ejercicio.
2. Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de inversin.
Las actividades de inversin incluyen el otorgamiento y cobro de prstamos, la
adquisicin o venta de instrumentos de deuda o accionarios y la disposicin que
pueda darse a instrumentos de inversin, inmuebles, maquinaria y equipo y otros
activos productivos que son utilizados por la empresa en la produccin de bienes y
servicios.
3. Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de
financiamiento.
CAPITULO IX
INFORMACIN FINANCIERA AUDITADA
Artculo 36 FINALIDAD
CONCORDANCIA
RC 0843-1997-EF/94 Artculo 65
La finalidad del presente Captulo es obtener estados financieros con opinin
profesional independiente sobre la razonabilidad de la presentacin de la situacin
financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de la empresa,
para lo cual dicha informacin debe ser preparada y presentada de acuerdo a las
reglas uniformes expuestas en este Reglamento.
Artculo 37 RESPONSABILIDAD
La elaboracin y presentacin de los estados financieros es de responsabilidad del
Directorio y/o de la gerencia de la empresa y el Auditor es responsable del
contenido del dictamen que emita, opinin que se sustenta en el trabajo de
auditora efectuado para su emisin.
Artculo 38 PLAZO PARA LA DESIGNACIN DE LOS AUDITORES
CONCORDANCIA
RC 0843-1997-EF/94 Artculo 65
Las empresas obligadas a presentar informacin financiera auditada deben
designar a sus auditores independientes con una anticipacin no menor a noventa
(90) das calendario de la fecha de cierre del perodo contable, para permitir el
adecuado planeamiento del trabajo del auditor y la aplicacin de las Normas
Internacionales de Auditora (NIA).
Artculo 39 EXAMEN DE AUDITORA.
CONCORDANCIA
RC 0843-1997-EF/94 Artculo 65
Los estados financieros bsicos de una empresa, obtenidos luego del cierre de los
libros oficiales, debern ser dictaminados por Auditor debidamente habilitado; igual
exigencia es aplicable a los estados financieros consolidados de la matriz con sus
subsidiarias. El informe de auditora debe ser preparado y presentado con sujecin
a los requisitos y formalidades establecidas por las NIA aprobadas y vigentes en el
Per y, de ser el caso, por las normas especficas emitidas por los Organismos de
Supervisin y Control correspondientes.
El dictamen se prepara segn las pautas contenidas en la Seccin Cuarta del
Manual.
Artculo 40 EMPRESAS EXTRANJERAS
La informacin financiera que presenten las empresas emisoras constituidas en el
extranjero deber ser dictaminada por una sociedad de auditora que haya sido
aceptada o reconocida por el organismo rector de su pas, y que adems sea
representada en el territorio nacional por un Auditor, el mismo que debe certificar
la veracidad de dicha auditora.
La certificacin a que se refiere el prrafo anterior, no ser exigible cuando la
informacin financiera dictaminada haya sido presentada a un mecanismo
centralizado de negociacin debidamente autorizado, de pases que forman parte
del Comit Tcnico de la Organizacin Internacional de Comisiones de Valores.
Artculo 41 OBLIGACIONES DURANTE EL EXAMEN DE AUDITORA
CONCORDANCIA
RC 0843-1997-EF/94 Artculo 65
Las empresas estn obligadas a facilitar cuanta informacin fuera necesaria para
realizar el examen de auditora; asimismo, el Auditor est obligado a requerir la
informacin que precise para la emisin del informe de auditora.
Artculo 42 OPININ DEL DICTAMEN
En el caso de una opinin con salvedades, opinin adversa del auditor, o cuando
ste se abstenga de opinar, el dictamen debe indicar clara y especficamente las
razones que han motivado la salvedad, as como de ser el caso, revelar el efecto
cuantificado de las salvedades en los estados financieros o revelar que no es
posible cuantificar dicho efecto.
En los casos anteriores, las empresas deben obtener del auditor un informe
especial que presentar con la informacin financiera intermedia del segundo
trimestre siguiente, el cual incluye, sin perjuicios de otros que sean necesarios, los
siguientes aspectos:
1. En el supuesto de que hayan sido subsanadas las salvedades, deber
comunicarse esta circunstancia, as como los efectos que tienen las correcciones
introducidas sobre los estados financieros del ejercicio en curso.
2. En el supuesto de persistir las causas que dieron lugar a la opinin con
salvedades, se har constar expresamente dicha circunstancia, as como los
efectos de haberse incorporado tales salvedades en los estados financieros del
ejercicio en curso, adjuntando el plan de accin para subsanarlas.