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Nuevo Rus
Nuevo Rus
RESULTADO DE REQUERIMIENTO
N. 3611- 002051
: Carta de Presentacin
N. 00001012
: 20181979824
RUC N.
Nombre o
Razn Social : BINDELS & CALLEJA S.A.C.
Domicilio Fiscal : Calle Cavero y Muoz N. 265,
Urb. Las Quintanas
El contribuyente cumpli con exhibir y/o presentar la siguiente documentacin dentro del plazo establecido en el Requerimiento:
Anlisis de liquidacin de pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta.
Anlisis de liquidacin (adquisiciones y deducciones).
Comprobante de pago de ventas.
Estado de cuenta corriente.
Libro de Inventario y Balance y Registro auxiliar de control del activo fijo.
Escritura de constitucin de la empresa, Libro
de Actas y sesiones de directorio.
Asimismo, se deja constancia que el Contribuyente no se encuentra obligado a contar con la
siguiente documentacin:
Boletas de pago del IGV por la utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados.
Anlisis de alquileres, regalas, franquicias,
marcas, patentes y derechos de llave abonados.
Anlisis de reinversiones efectuadas al amparo de convenios para garantizar el goce de
beneficios tributarios, de corresponder.
Se ha cometido la infraccin estipulada en el
numeral 1 del artculo 177 del Cdigo Tributario, D.S. N. 135-99-EF del 19-08-99, dicha multa se puede acoger al Rgimen de Gradualidad
vigente R.S. N. 063-2007/SUNAT del 31-03-07.
Supervisor
Juan Carlos
Miranda Jaramillo
Auditor
Carmen Rojas
Salgado
Registro A908
Registro J 908
Recepcin
:
Nombre y apellido : Sra. Carolina Calleja de
Bindels
Cargo
: Contadora General
Fecha y hora
: 25 de mayo 4:05 p.m.
Supervisor
Juan Carlos
Miranda Jaramillo
Registro A908
Auditor
Carmen Rojas
Salgado
Registro J 908
Recepcin
:
Nombre y apellido : Sra. Carolina Calleja de
Bindels
Cargo
: Contadora General
Fecha y hora
: 30 de julio 12:05 p.m.
: Carta de Presentacin
N. 00001012
: 20181979824
RUC N.
Nombre o
Razn Social : BINDELS & CALLEJA S.A.C.
Domicilio Fiscal : Calle Cavero y Muoz N. 265,
Urb. Las Quintanas
Transcurrido el plazo otorgado en el requerimiento, el contribuyente present un escrito por mesa
de partes, decepcionado con nmero de Registro 2053 de fecha 3 de agosto del 2007, el cual
no sustenta las omisiones detectadas, motivo
por el cual se va a proceder a realizar el cierre
del requerimiento, cumpliendo con comunicar
en 3 anexos al presente requerimiento que van
del 1/3 al 3/3 las omisiones e infracciones detectadas.
Supervisor
Juan Carlos
Miranda Jaramillo
Registro A908
Auditor
Carmen Rojas
Salgado
Registro J 908
Recepcin
:
Nombre y apellido : Sra. Carolina Calleja de
Bindels
Cargo
: Contadora General
Fecha y hora
: 3 de agosto 1:05 p.m.
Finalmente, cabe mencionar que se concluye el proceso de fiscalizacin con la notificacin de las Resoluciones de Determinacin y de Multa.
1. Introduccin
En el presente informe se ofrecen las pautas principales respecto al acogimiento al
Nuevo RUS, las cuales fueron objeto de
modificacin con la publicacin y entrada
en vigencia del Decreto Legislativo N. 967,
entre ellas se detallar lo referente al acogimiento al Nuevo RUS que ahora es de
carcter permanente, la elevacin del mon-
2. Base legal
- Texto del Nuevo Rgimen nico Simplificado, aprobado por Decreto Legislativo N. 937 (14-11-03).
- Decreto Legislativo N. 967 - Modifican artculos del Decreto Legislativo
N. 937 - Texto del Nuevo Rgimen
nico Simplificado (24-12-06 , vigente
a partir del 1 de enero del 2007.
- Decreto Supremo N. 077-2007-EF
(22-06-07) norma que establece nuevos
supuestos de exclusin del Nuevo RUS.
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I-13
3. Impuestos comprendidos
El Nuevo RUS comprende el Impuesto a la
Renta, el Impuesto General a las Ventas y
el Impuesto de Promocin Municipal.
4. Sujetos comprendidos
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I-14
Sujetos no comprendidos
No estn comprendidas en el presente rgimen,
las personas naturales y sucesiones indivisas
que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:
a. Cuando en el transcurso de cada ejercicio
gravable el monto de sus ingresos brutos superen los S/. 360 000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) o cuando en
algn mes tales ingresos excedan el lmite
permitido para la categora ms alta de este
rgimen .
Se considera como ingresos brutos a la totalidad de ingresos obtenidos por el contribuyente por la realizacin de las actividades de
este rgimen, excluidos los provenientes de
la venta de activos fijos.
b. Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin, sea sta de su propiedad
o la explote bajo cualquier forma de posesin.
Se considera como unidad de explotacin a
cualquier lugar donde el sujeto de este rgimen desarrolle su actividad empresarial, entre otros, el local comercial o de servicios, sede
productiva, depsito o almacn y oficina administrativa.
c. El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los predios y vehculos, supere los S/. 70 000.00 (setenta mil y
00/100 Nuevos Soles).
d. Cuando en el transcurso de cada ejercicio
gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad exceda de S/. 360 000.00
(trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) o cuando en algn mes dichas adquisiciones superen el lmite permitido para la categora ms alta de este rgimen.
INSTITUTO PACFICO
REA TRIBUTARIA
6. Categorizacin
Los sujetos que deseen acogerse al Nuevo
RUS debern ubicarse en alguna de las categoras que se establecen en la siguiente
tabla:
Parmetros
Categoras
1
2
3
4
5
Total Ingresos
Brutos
Mensuales
Hasta S/.
Total
Adquisiciones
Mensuales
Hasta S/.
5 000
8 000
13 000
20 000
30 000
5 000
8 000
13 000
20 000
30 000
Categoras
1
2
3
4
5
20
50
200
400
600
Deben emitir
y/o entregar
No pueden emitir
y/o entregar
Boletas de venta,
tckets o cintas emitidas por mquinas registradoras que no
permitan ejercer el
derecho al crdito fiscal ni ser utilizados
para sustentar gasto
y/o costo para efectos
tributarios, u otros
documentos que expresamente les autorice el Reglamento de
Comprobantes de
Pago aprobado por la
SUNAT.
3 Se entiende por actividades similares a aquellas comprendidas en una misma divisin, segn la revisin de la Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme - CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes.
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I-15
En caso que los sujetos del Nuevo RUS perciban, adicionalmente a las rentas de tercera y/o cuarta categora por la realizacin de
actividades de oficios, ingresos de cualquier
otra categora, stos ltimos se regirn de
acuerdo a las normas del Rgimen General.
Sin embargo, tratndose de actividades incluidas por la Ley del Impuesto a la Renta en
la cuarta categora por la realizacin de acti-
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Procedimiento
Opcin de
compensarlo contra
sus cuotas mensuales
La compensacin se efectuar con ocasin de la presentacin de la declaracin y pago mensual de cada cuota del Nuevo RUS, a cuyo efecto:
a. Se deducir de la cuota mensual del Nuevo RUS las percepciones practicadas hasta el ltimo da del mes precedente al de la presentacin de la
declaracin y pago mensual.
b. La compensacin se realizar hasta por el monto de la cuota mensual que
corresponda pagar de acuerdo a su categora ms los intereses moratorios
que resulten aplicables, de ser el caso. Si el monto de las percepciones es
mayor a la cuota mensual y los intereses moratorios antes sealados, el
contribuyente podr arrastrar el saldo no compensado, sin intereses, y aplicarlo contra las cuotas mensuales del Nuevo RUS de los meses siguientes,
hasta agotarlo, o solicitar su devolucin.
c. Los sujetos del Nuevo RUS debern presentar la declaracin mensual del
Nuevo RUS, aun cuando la totalidad de la cuota mensual y los intereses
moratorios, que resulten aplicables hayan sido cubiertos por las percepciones que se les hubiere practicado.
Opcin de solicitar la
devolucin de las
percepciones acumuladas no compensadas
I-16
INSTITUTO PACFICO
REA TRIBUTARIA
Respuesta
Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas que exclusivamente obtengan rentas por la realizacin
de actividades empresariales y cuyo monto de ingresos brutos y/o adquisiciones no
supere S/. 360 000 durante un ejercicio
pueden acogerse al Nuevo RUS.
Adicionalmente, se establecen dentro de
las personas no comprendidas en el rgimen aqullas que realicen sus actividades
en ms de una unidad de explotacin, sea
sta de su propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesin.
Si bien la Sra. Merino cumple con los requisitos del monto de ingresos y adquisiciones,
as como la actividad empresarial, y teniendo en cuenta que una unidad de explotacin es cualquier lugar donde se desarrollen actividades empresariales, tales como
el local comercial o de servicios, sede productiva, depsito o almacn, oficina administrativa, al desarrollar la Sra. Merino
sus actividades comerciales en dos locales
o unidades de explotacin, uno de ellos
como punto de venta y otro como almacn de mercaderas no podra acogerse al
Nuevo RUS.
Caso N. 3
Planteamiento
El Sr. Julio Prez Noriega se dedica al oficio de albailera y proyecta que durante
el ao 2007 obtendr ingresos producto
de la prestacin de sus servicios por un
importe de S/. 60 000 y el monto de sus
adquisiciones ser de S/. 3 000, indicando
adems que contar con 5 personas a su
cargo, con estos datos nos consulta si
podr acogerse al Nuevo RUS.
Respuesta
Teniendo en cuenta que pueden acogerse
al Nuevo RUS, las personas naturales no
profesionales, domiciliadas en el pas, que
perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficio y cuyos
ingresos brutos que obtenga durante un
ejercicio no superen los S/. 360 000.
Siendo as, el Sr. Prez s podr acogerse al
Nuevo RUS, ya que los ingresos que obtendr sern nicamente de cuarta categora proveniente de actividades de su oficio como albail.
Asimismo, es preciso indicar que a partir del ejercicio 2007 no existe ninguna
restriccin en cuanto al nmero de trabajadores que se puedan tener a cargo.
Caso N. 4
Planteamiento
El Sr. Julio Prez Noriega se dedica al oficio de albailera y proyecta que durante
el ao 2007 obtendr ingresos producto
de la prestacin de sus servicios por un
importe de S/. 60 000 y el monto de sus
adquisiciones ser de S/. 3 000, indicando
adems que contar con 5 personas a su
cargo, con estos datos nos consulta si
podr acogerse al Nuevo RUS.
Respuesta
Teniendo en cuenta que pueden acogerse
al Nuevo RUS, las personas naturales no
profesionales, domiciliadas en el pas, que
perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficio y cuyos
ingresos brutos que obtenga durante un
ejercicio no superen los S/. 360 000.
Siendo as, el Sr. Prez s podr acogerse al
Nuevo RUS, ya que los ingresos que obtendr sern nicamente de cuarta categora proveniente de actividades de su oficio como albail.
Asimismo, es preciso indicar que a partir
del ejercicio 2007 no existe ninguna restriccin en cuanto al nmero de trabajadores que se puedan tener a cargo.
Caso N. 5
Planteamiento
La Sra. Carmen Echevarra Luna es una
persona natural con negocio inscrita en
el Nuevo RUS desde febrero del 2007,
estando ubicada en la Categora 1 del
Rgimen, en el mes de julio adquiere 17
bidones de agua mineral (producto sujeto a la percepcin)8 a la empresa La
Planicie S.A.C. la cual ha sido designada por la SUNAT como Agente de Percepcin.
En este supuesto consulta cmo debera
aplicar la percepcin que le efectuaron de
acuerdo con el siguiente detalle:
Concepto
Valor de Venta
IGV (19%)
Precio Venta
Percepcin (2%)
Total a Pagar
Monto
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
300
57
357
7
364
Respuesta
En este caso, el contribuyente podr efectuar la compensacin de lo que le han percibido a travs del Pago Fcil del NUEVO
RUS, indicando en forma verbal o a travs
de la Gua PAGO FCIL para el NUEVO RUS,
el monto a compensar por Percepciones
de IGV efectuadas, as como el importe a
pagar
8 Conforme al Anexo N. 1 Resolucin de Superintendencia N. 0582006/SUNAT(01-04-06).
Planteamiento
En este punto y con la finalidad de simplificar el clculo de las multas y la gradualidad
correspondiente, presentaremos simultneamente el clculo de las multas aplicables a las cinco categoras del Nuevo RUS
por la no presentacin de la declaracin
del mes de junio del 2007 dentro de su
fecha de vencimiento, teniendo en cuenta que en la generalidad de los casos se
realizar la presentacin de la declaracin
en forma voluntaria, as como el pago de
la multa de manera simultnea a la presentacin de dicha declaracin, por lo que
la rebaja aplicable ser del 90% ms los
intereses moratorios que se devenguen
hasta la fecha de pago.
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tos que adquiera para su venta. Asimismo, proyecta que sus ingresos mensuales
sern de aproximadamente S/. 1 700.00 y
sus adquisiciones por S/. 1 000. Teniendo
esos antecedentes consulta si le sera factible acogerse al Nuevo RUS.
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Respuesta
Parmetros
Categora
Categora
Multa aplicable
Gradualidad (90%)
Categora 1
5 000
5 000
8 000
8 000
Categora 2
S/.19 ms i.m.
13 000
13 000
Categora 3
S/. 31 ms i.m.
20 000
20 000
Categora 4
S/. 48 ms i.m.
30 000
30 000
Categora 5
S/. 72 ms i.m.
L
E
G
I
S
L
A
C
I
Norma
Publicacin
Vigencia
C
O
M
E
N
T
A
D
A
: Decreto Supremo
N. 096-2007-EF
: 12-07-07
: 13-07-07
1. Introduccin
Mediante el presente reglamento se consolida en un solo texto las disposiciones
reglamentarias para la aplicacin de la
inafectacin del Impuesto General a las
Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo y
derechos arancelarios a las donaciones, beneficios que ya haban sido objeto de regulacin en el Decreto Supremo N. 0412004-EF, as como en la Primera Disposicin Complementaria y Final de la Ley
N. 289051, Ley de Facilitacin del Despacho de Mercancas donadas provenientes
del Exterior.
Cabe sealar que con la entrada en vigencia del presente reglamento se produce
tambin la entrada en vigencia de la Ley
N. 28905; asimismo, se dispone la derogacin del anterior reglamento para la
inafectacin del IGV e ISC aprobado por
Decreto Supremo N. 041-2004-EF.
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2. Entidades comprendidas en
el beneficio
De conformidad con el reglamento, tenemos que se les confiere la calidad de donantes y donatarios, respectivamente a los
siguientes:
En calidad de donantes
Los Gobiernos Extranjeros, las Organizaciones y Organismos Internacionales, las
personas o entidades pblicas o privadas
1 La referida ley tuvo como objetivo eliminar trabas burocrticas al ingreso al pas de mercancas donadas, as como la simplificacin de
procedimientos administrativos para la aprobacin y/o aceptacin de
las donaciones y del despacho aduanero, entre otros beneficios.
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INSTITUTO PACFICO