PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

Dan origen a las pruebas analticas

(analtico sustantivas, analticas generales)

Se definen como:
Evaluaciones de informacin financiera que
se hacen mediante un estudio de las
relaciones entre datos financieros y no
financieros que implican
comparaciones de montos registrados
con expectativas que desarrolla el
auditor.

Una suposicin fundamental es:

Se prev que existen relaciones

verosmiles entre los datos y que
se mantendrn mientras no se
presenten condiciones opuestas.

Por tanto se puede utilizar esas

relaciones para obtener evidencia
sobre la informacin contenida en
los estados financieros.

Naturaleza de los procedimientos

1.

2.

Pueden ser desde un simple anlisis

de tendencias y razones, hasta un
complicado modelo matemtico con
muchos datos.
Ejemplo:
Comparar los montos de ingresos y
gastos del ao actual con los de
perodos anteriores, fijndose en las
diferencias significativas.
Construir un modelo de regresin
mltiple para estimar los ingresos por
venta incorporando datos de la industria
y econmicos

IMPORTANTE: para que sirven

1.

En cada mtodo se pretende descubrir diferencias

imprevistas o ausencia de aquellas previstas

2.

Dichas diferencias podran indicar errores en los estados

financieros, lo que implica investigar a fondo

3.

Obliga al auditor a aplicar su juicio e investigar para

conocer al cliente y la industria en que opera

4.

Permite evaluar la capacidad para continuar como

empresa en marcha

5.

Reduccin de pruebas detalladas de auditora (si se

aplican como pruebas sustantivas para obtener
evidencia)

6.

Como revisin global de los estados financieros (Revisin

analtica preliminar, ayuda en la planificacin)

DISPONIBILIDAD Y CONFIABILIDAD DE LOS DATOS

Los datos podran no estar

disponibles para desarrollar
expectativas

Se debe evaluar la
confiabilidad en base a la
fuente de los datos

Se debe considerar cualquier

otra informacin que el auditor
posea al respecto

Los factores que influyen en la confiabilidad

son:

Obtenida de fuentes independientes

externas o fuentes internas

Fuentes internas son

independientes de quienes son
responsables por los montos
auditados

Obtenidos desde un sistema

confiable y adecuados controles

Informacin sujeta a revisin ao en

curso o anterior

Se utilizan diversas fuentes

PASOS A SEGUIR
1.
2.

3.

4.

Crear una expectativa

Determinar la diferencia
respecto a la expectativa que
puede aceptarse, sin investigar
Comparar la expectativa con
el dato real
Investigar y evaluar las
diferencias significativas
respecto a la expectativa

Crear una expectativa

Se puede realizar con:

Informacin financiera comparativa de

perodos anteriores

Resultados previstos como los

presupuestos y los pronsticos

Relaciones entre los elementos de

informacin financiera de un perodo

Informacin procedente de empresas

similares de la misma industria

Relaciones entre la informacin

financiera y los datos no financieros
relevantes

INVESTIGACION Y EVALUACION DE DIFERENCIAS

Evaluar las desviaciones

importantes no esperadas

La respuesta de la
administracin debe
corroborarse con otra
evidencia comprobatoria

Si no hay explicacin se debe

reunir evidencia suficiente a
travs de otro procedimiento

REVISION ANALITICA PRELIMINAR

OBJETIVO DE LA REVISIN ANALITICA

Asegurar que los estados financieros sean

congruentes con nuestro conocimiento del
negocio, nuestra comprensin de los saldos y
relaciones individuales y nuestra evidencia de
auditora.

Puesto que estos procedimientos analticos no

estn diseados para proporcionar seguridad
sustantiva acerca de cuentas especficas y
errores potenciales, no se ejecutan al mismo
nivel de detalle que los procedimientos analticos
sustantivos

REVISION ANALITICA PRELIMINAR

Mejorar la comprensin del negocio del

cliente, asi como de las transacciones y
eventos que han ocurrido desde la ltima
visita
Identificar reas que puedan presentar riesgo
para la auditora

REVISION ANALITICA PRELIMINAR

Etapas en los procedimientos analticos para la
revisin de los estados financieros.
1. Obtener informacin financiera y ,posiblemente, no
financiera.
2.

Comparar la informacin

3.

Analizar los resultados

1.
2.

Revisin de resultados de comparaciones iniciales

Realizacin de anlisis posteriores
a) Clculo de anlisis y razones
b) Realizacin de comparaciones adicionales
c) Conclusiones al respecto

BALANCE:

Ao Actual
30.11.2003
M$

ao anterior Diferencia
Actualizado
%
M$
1.014 > 0.0 %

(Instrucciones: ingresar umbral en % y $ en celdas D3 y E3)

Disponible
Depsitos a Plazo
Deudores por Ventas
Deudores Varios
Documentos y Ctas por Cobrar EE.RR.
Existencias
Impuestos Por Recuperar
Gastos pagados por anticipado
Impuestos Diferidos
TOTAL ACTIVO A CORTO PLAZO

153,718
6,437,000
10,673,524
533,038
179,145
11,846,465
1,280,740
104,124
28,181
31,235,935

221,891
1,736,021
12,846,238
407,824
131,976
16,373,210
1,583,560
97,148
21,332
33,419,199

Activo Fijo (neto)

14,138,746

13,907,539

TOTAL ACTVOS

45,374,681

47,326,738

Obligaciones Con Bancos e Instituciones Financieras

Cuentas por Pagar
Cuentas por Pagar EE.RR.
Provisiones
Retenciones

0
3,731,144
78,594
802,079
114,960

0
4,737,414
286,627
1,099,697
245,950

Pasivo Largo Plazo

3,638,585

3,205,680

TOTAL DEUDA

8,365,362

9,575,368

Capital
Utilidad Acumulada
Utilidad del ao
TOTAL PATRIMONIO

7,015,033
23,765,115
6,229,171
37,009,319

7,113,243
23,264,052
7,374,075
37,751,370

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

45,374,681

47,326,738

Diferencia
$
> $685,000

4,724,948 {a}
(1,995,350) 1613

(4,300,685)

1613

(940,862) {b}

Tildes
{a}

La variacin se debe principalmente por que en Noviembre se tomaron nuevos

depsitos a plazo estos son tomados para aprovechar el efectivo que
mantienen y no dejar recursos ociosos, mientras se cancelan a los
proveedores, es decir los fondos estn disponibles para cancelar
obligaciones.

{b}

Las cuentas por pagar varian en la misma forma en que varian las existencias,
debido a que las importaciones en Diciembre 2002 aumentaron, puesto que los
pedidos de los clientes tambien aumentaron, LA empresa debi abastecerse
de materia prima para fabricar los productos requeridos y adems mantener un
stock de seguridad apropiado para el nivel de produccin que se manejaba
hasta la fecha. A mediados de ao los pedidos fueron disminuyendo, razn por
la cual no se compr tanta materia prima y se utiliz una gran parte de la que
estaba en stock.

{j}

Los costos si bien no sigueron una tendencia como la de los ingresos, en

donde disminuyen, estos ms bien aumentaron debido al tipo de cambio, es
decir, la materia prima con la cual se produjeron los bienes vendidos
posteriormente se adquirieron a comienzos de ao a un precio, cuyo tipo de
cambio lleg a alcanzar niveles cercanos a lo $740 pesos/dolar, razn por la
cual el costo de la materia prima se encarece y el ingreso por otro lado, fue
realizado durante todo el ao, pero principalmente a fines de ao en donde el
dlar present una disminucion considerable.

PRUEBAS ANALITICO SUSTANTIVAS

Para obtener evidencia se

pueden utilizar pruebas de
detalle, analtica o una
combinacin
Se considera la eficiencia y
efectividad
Se relacionan generalmente con
las cuentas de resultado

Se analizan conceptos como:

Ventas
Costo de ventas
Gastos
Impuestos
Sueldos

REVISION ANALITICA FINAL

Apoyar a evaluar las conclusiones

alcanzadas
Evaluar la idoneidad e integridad de la
presentacin de los estados financieros y de
las revelaciones incluidas en stos.
El resultado de ella puede indicar que se
necesite evidencia adicional