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NIVEL: 4 MEDIO
MATERIA: AJUSTE DE DEUDORES
(parte 2)
UNIDAD: AJUSTES Y
REGULARIZACIONES
MDULO: REGULARIZACIONES
CONTABLES
OBJETIVOS
1)
2)
Contabilizar correctamente el
ajuste por deudas incobrables .
OBJETIVOS
TRANSVERSALES
1)
2)
SE
NO
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MAYORES DE 90
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VENGAN
ACOMPAADOS
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AJUSTE DE DEUDORES
AJUSTE DE DEUDORES
Ya sabemos que existen dos
tipos de ajustes de deudores,
corresponde ahora conocer el:
Mtodo Indirecto
METODO INDIRECTO
A) PRIMERA ETAPA:
Este segundo procedimiento, a diferencia del anterior, se
desarrolla durante dos ejercicios contables, inicindose en el
ejercicio 1, donde se realiza un ajuste que tiene como
objetivo estimar dentro de aquellos crditos que estn
vigentes, aquellos con probabilidad de no cobrarlos, lo que
se traduce en cargar a prdidas, y especficamente a la
cuenta Deudas Incobrables un monto que no es definitivo,
debido a esto mismo la cuenta que se abona ser una
cuenta especial, que es complementaria de activo (tiene
tratamiento de pasivo), denominada Estimacin Deudas
Incobrables (de aqu en adelante EDI).
METODO INDIRECTO
Ejemplo: Supongamos que se decide crear en el
ao 2012, una estimacin de incobrables por valor
de $150.000.
Para el caso planteado el asiento correspondiente es el
siguiente:
FECHA DETALLE
31/12/12
DEBE
HABER
---1--Deudas Incobrables
Estimacin Deudas Incobrables
150.000
150.000
METODO INDIRECTO
B) SEGUNDA ETAPA:
Como este procedimiento est basado en una
estimacin, en el ejercicio contable siguiente (ao
2013) debe realizarse una segunda contabilizacin,
con el objeto de regularizar la subestimacin o
sobrestimacin de la prdida contabilizada en el
ejercicio 1 (ao 2012).
En el ejercicio 2 debe necesariamente practicarse una revisin de
aquellos crditos concedidos y que provenan del ejercicio 1, para
verificar como estuvo su recuperacin o cobro, y compararlos con la
estimacin de incobrables que se realiz en el ao 1, y as tener los
antecedentes necesarios para realizar la regularizacin de la cuenta
Estimacin Deudas Incobrables.
METODO INDIRECTO
De la revisin mencionada podemos concluir si:
10
METODO INDIRECTO
Sabiendo que la EDI contabilizada en el ao 2012 fue $150.000,
supondremos que la deuda no recuperada en 2013, proveniente
de los crditos otorgados en 2012, dependiendo del caso que se
haya presentado, obedece a los siguientes valores:
11
METODO INDIRECTO
Dependiendo del caso presentado se debe realizar la
regularizacin de la EDI, mediante el siguiente asiento:
DETALLE
31/12/13
DEBE
HABER
150.000
120.000
30.000
Con este asiento quedar saldada (en cero) la cuenta EDI, respecto del registro que se le
hizo en el ao 2012, la cuenta Clientes se rebaja considerando lo que realmente no fue
cobrado, y que recin se sabe en el ao 2013, y la diferencia se traspasa a la cuenta Ajuste
de Balances Anteriores, que ya sabemos es una cuenta de resultado de carcter mixto, o sea
puede ser prdida o ganancia segn el saldo, en este caso como ha recibido un abono, es
de ganancias, y tiene como objetivo compensar el exceso de prdida registrado en el ao
2012.
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METODO INDIRECTO
Caso 2: EDI con subestimacin
FECHA
DETALLE
31/12/13
DEBE
HABER
150.000
10.000
Clientes
160.000
Si el caso hubiese sido el segundo, o sea la EDI menor que la deuda no recuperada, la
cuenta Ajuste de Balances Anteriores, debera cargarse, reflejando en este caso una
prdida adicional, ya que en el ao 2012, se registr un monto menor al real, porque por
supuesto en ese momento no se saba lo que pasara con esos crditos.
Ntese que la cuenta EDI se carg y la cuenta Clientes se abon igual que en el Caso 1.
13
METODO INDIRECTO
Caso 3: EDI = Deudas no recuperadas
FECHA
DETALLE
31/12/13
DEBE
HABER
150.000
150.000
En este caso la EDI coincide con aquellas deudas que no fue posible recuperar y por
supuesto originadas en el ao 2012 , como en este caso no existe diferencia el asiento
considera exclusivamente a la cuenta EDI y la cuenta Clientes.
Ntese que la cuenta EDI se carg y la cuenta Clientes se abon igual que en los Casos
1 y 2.
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METODO INDIRECTO
Ejemplo:
Al 31 de diciembre de 2012, se analiza el saldo de la cuenta Clientes para crear la
estimacin de incobrables, y se tiene como antecedente que por lo general los
crditos no cobrados en el pasado bordean un 2%, por lo tanto se considera vlido
crear estimacin por dicho porcentaje, para el ao 2012.
Calculemos entonces el 2% mencionado:
EDI = 3.000.000 x 2% = $60.000
Siguiendo la metodologa en esa fecha corresponde registrar el primer asiento por la
estimacin que ser:
FECHA DETALLE
31/12/12
DEBE
HABER
---1--Deudas Incobrables
Estimacin Deudas Incobrables
60.000
60.000
15
METODO INDIRECTO
Luego en el ejercicio 2013, debe revisarse aquellos crditos provenientes
del 2012, para conocer lo que efectivamente pas con ellos y proceder a
regularizar la EDI de 2012, supongamos que lo que no se pudo recuperar
fue de $52.000, entonces el asiento del ao 2013 ser el siguiente:
FECHA
DETALLE
31/12/13
DEBE
HABER
60.000
52.000
8.000
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Y AHORA QU ?
APLIQUEMOS LO APRENDIDO!
17
DEBE
HABER
---1--Deudas Incobrables
Estimacin Deudas Incobrables
112.500
112.500
NO RECUPERADO
$137.500
<
Luego el asiento de regularizacin ser:
FECHA
DETALLE
31/12/13
DEBE
HABER
112.500
25.000
Clientes
137.500
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VEAMOS QUE
APRENDIMOS
Test para reforzar la enseanza
EL AJUSTE DE DEUDORES
POR MTODO INDIRECTO:
Rebaja inmediatamente la cuenta clientes al
estimar.
B. Registra en el primer perodo la prdida real.
A.
EL AJUSTE DE DEUDORES
RECONOCE:
A. Un aumento de los crditos concedidos.
B.
Ninguna de todas
METODO INDIRECTO
CONCLUSIONES:
Castigo o cargo a prdidas considerando slo
un valor probable, por lo tanto se estima lo
incobrable.
El procedimiento abarca dos ejercicios
comerciales.
Los crditos no cobrados sern rebajados de
clientes slo en el segundo ejercicio comercial.
Se contabiliza la EDI en el Ejercicio 1, y luego
se regulariza en el Ejercicio 2.
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CMO PODEMOS
CONTRIBUIR A
MANTENER UN
AMBIENTE DE PAZ?
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