Laboratorio de Estrategia

fiscal
Expositor:
L.C.P. y M.F Jos Manuel
Vidrio Arreola

CONCEPTO DE PLANEACIN
Y DE FISCAL

ACCIN DE PLANEAR.
PLANEAR.- Trazar o formar el plan.
FISCAL.- Relativo al fisco o al oficio de
fiscal.- Ministro encargado de promover los
intereses del fisco.
FISCALIDAD.Conjunto
de
leyes,
reglamentos y procedimientos relativos a
las tasas, impuestos y contribuciones.

CONCEPTO DE PLANEACIN

TODA
PLANEACIN
ES
UNA
PREFIGURACIN SIMBLICA DE
LOS HECHOS Y FENMENOS QUE
SE PRETENDE CONTROLAR
DANIEL DIEP DIEP

CONCEPTO DE PLANEACIN
PREFIGURACIN.- CONCEPCIN IMAGINATIVADE LA REALIDAD, TAL
COMO SI PUDIERA SER MANIPULADA.
SIMBLICA.- OBEDECE A LA REPRESENTACIONES IDEALES TALES

COMO:
SIGNOS.
PALABRAS.
CIFRAS.

HECHOS Y FENMENOS.-

DE UNA REALIDAD CONCRETA, NO SE

TRATA DE UNA IMAGINACIN FANTASIOSA; SINO DE UNA
IMAGINACIN ORDENADA A PLANTERASE EL FUTURO EN EL
PRESENTE DE ACUERDO CON SUS PERSPECTIVAS REALES.

CONTROL.- ES LA ESCENCIA DE TODA PLANEACIN; COMO UN MEDIO

PARA ASUMIR LA REALIDAD EN FORMA ORDENADA Y DIRIGIDA AS
COMO ABORDARLA PARA HACERLA INTELIGIBLE.

DIVERSOS CONCEPTOS DE
PLANEACIN FISCAL
PLANEACIN FISCAL- FINANCIERA.

ES EL ESTUDIO QUE SE HACE CON ANTELACIN A LA

REALIZACIN DE CIERTOS HECHOS, BAJO LA PERSPECTIVA
DE LAS DISPOSICIONES FISCALES EN VIGOR, CON LA
INTENCIN DE TOMAR UNA SERIE DE DECISIONES QUE
PUEDEN CONSISTIR EN HACER O DEJAR DE HACER ALGO, O
EFECTUARLO DE CIERTA FORMA, CON OBJETO DE
CONSEGUIR LA MAYORES VENTAJAS POSIBLE EN MATERIA
DE PAGO DE CONTRIBUCIONES. POR VENTAJA FISCAL,
ENTENDEMOS: EL AHORRO TOTAL O PARCIAL EN LA
COBERTURA DE CONTRIBUCIONES, EN SU PAGO O
SIMPLEMENTE EL HECHO DE EVITAR CUBRIR ACCESORIOS O
MULTAS DE TIPO FISCAL

GUERRERO DE LA VEGA, J.M.

DIVERSOS CONCEPTOS DE
PLANEACIN FISCAL

Planeacin Fiscal en la Empresa

Es el Conjunto de medidas de carcter fiscal que

adopta un contribuyente para cumplir con estricto
apego a la ley, con sus obligaciones fiscales al
menor costo posible.

Lo anterior se logra mediante el establecimiento

de objetivos y metas, fijar prioridades y tiempos
de ejecucin, coordinar esfuerzos y evaluar
resultados.
C.P. MARIO RIOS PEARANDA

DIVERSOS CONCEPTOS DE
PLANEACIN FISCAL
PLANEACIN FISCAL

ACCIN DE LLEVAR A CABO UN PLAN BIEN

ESTRUCTURADO, CON LA FINALIDAD DE CUMPLIR
ADECUADAMENTE
CON
LAS
LEYES,
REGLAMENTOS Y PROCEDIMIENTOS RELATIVOS
A LA IMPOSICIN FISCAL,LOGRANDO CON ELLO
UNA SEGURIDAD JURDICA, Y AHORRO DE
RECURSOS
ECONMICOS
PARA
EL
CONTRIBUYENTE.
L.C.P. JOS MANUEL VIDRIO ARREOLA

CARACTERSTICAS DE LA
PLANEACIN FISCAL

Una tcnica:

Puesto que se refiere a un conjunto de

conocimientos y a la habilidad para
usarlos.

De naturaleza econmica:

En tanto que se refiere a una situacin

efectiva de los recursos, ingresos y
gastos de una entidad

CARACTERSTICAS DE LA
PLANEACIN FISCAL

Gnero administrativo:

Dado que es en la administracin donde

se centra la responsabilidad de optimizar
los recursos a ella encomendados.

Especie financiera:

Porque es esta rea especfica de la

administracin la que mide los resultados
obtenidos.

POR QUE NACE LA

PLANEACIN FISCAL?

Es una tcnica que ha surgido como un

reclamo para el mejor aprovechamiento
de
los
recursos
productivos
desocupados, utilizada dentro de un
marco estrictamente legal, que procura
lograr:

QUE SE PROCURA
LOGRAR CON LA
PLANEACIN FISCAL?
a) Otorgar seguridad jurdica
b) Ofrecer mayor crecimiento al ente
econmico
c) Dar continuidad al patrimonio de las
personas.

QUE REPRESENTA LA
PLANEACIN FISCAL?

Un proceso creativo que no tiene

lmites, busca evitar perjuicios
econmicos y obtener estos mismos
beneficios. Otorga la seguridad de
que se est cumpliendo en forma
integral con las obligaciones fiscales.

QUE ES LA PLANEACIN
FISCAL?

No es correctiva del pasado, es preventiva

del futuro, evita caer en omisiones y
sanciones, no pretende eliminar el riesgo,
sino asegura que se acepten los riesgos
propios de la planeacin, tampoco es una
simulacin de actos, ya que se genera en
cada una de sus fases con un sentido de
negocio.

QUE ES LA PLANEACIN
FISCAL?

Es una actividad legtima que responde al

derecho de libertad de trabajo y de
asociacin. Consiste en analizar, disear e
implementar las alternativas que permiten
realizar un negocio o llevar a cabo una
operacin o grupo de operaciones.

FINES DE LA PLANEACIN
FISCAL:
a) Que la carga fiscal sea la menos posible,
b) Disminuir su impacto hasta donde las
disposiciones fiscales lo permitan,
c) Diferir el pago de los tributos a un perodo
posterior.

COMO SE MATERIALIZA
LA PLANEACIN FISCAL?

Cuando se evita la causacin de un

gravamen por virtud del despliegue de
diversos actos jurdicos permitidos por la
ley. En otras palabras es la conducta que
asume un contribuyente que valindose de
medios no prohibidos por la ley, impide el
nacimiento de la obligacin tributaria que
de otra manera se generara.

ES LEGAL LA
PLANEACIN FISCAL?

S, porque emana del irrestricto

derecho que tiene el particular de
seleccionar la manera que ms le
convenga o acomode para llevar a cabo
sus actividades.

 Una y otra vez los tribunales han

manifestado
que nada siniestro hay en que una
persona
disponga sus asuntos personales de
modo
de mantener reducidos al mnimo sus
impuestos. Todos lo hacen, ricos y
pobres;
y todos lo hacen bien, pues nadie tiene
un
deber pblico de pagar ms de lo que la
ley

obligacin, moral o de otra ndole, de disponer sus

relaciones legales con sus bienes o su negocio de
modo
de permitir que la direccin de impuestos internos
extraiga de ellos la mxima contribucin. La direccin
de impuestos internos - muy acertadamente - no
titubea
en aprovechar cuantas ventajas le ofrecen las leyes
tributarias, para vaciar los bolsillos del contribuyente.
Y,
de la misma manera, el contribuyente tiene derecho a
ser
astuto para impedir, en la medida en que pueda
hacerlo
honestamente el agotamiento de sus recursos por la
direccin de impuestos internos .
Clyde

Lord

LA PLANEACIN FISCAL
CORRESPONDE A LAS
DECISIONES FUTURAS O
ACTUALES?

La planeacin fiscal no se ocupa de las

decisiones futuras, sino del impacto futuro de
las decisiones actuales. Al planear se trabaja
siempre hacia adelante, es decir, que se debe
hacer en estos momentos dentro del marco
legal, para lograr los mximos ahorros
fiscales o diferir en lo posible el pago de
impuestos, en una determinada fecha futura.

Los medios que se utilizan en la

planeacin fiscal:

Diseo

Implementacin

El diseo se refiere a la actividad creativa

que realiza el estratega y que da como
resultado un plan definido, denominado
estrategias, que permitir conseguir el
objetivo de abatir, atenuar o diferir el costo
fiscal. Evidentemente, despus de definida la
estrategia ser imprescindible implementarla
o ponerla en prctica ya que la estrategia por
si sola no conseguir el objetivo.

DISEO

Beneficios explcitos.- Entendiendo

por estos, aquellos que se derivan del
articulado de las leyes (exenciones,
estmulos fiscales, ajustes a costos en
la determinacin de la ganancia de
capital.)

Beneficios implcitos.- Son aquellos

que se derivan de la integracin de las
distintas leyes, producto del anlisis
cuidadoso,
correlacin
e
interpretacin de las disposiciones
aplicables al caso sujeto de estudio.

 Que una Ley sea sencilla no quiere decir

que
cualquiera con solo leerla pueda
aplicarla con
exactitud, sera tanto como pretender
manejar
un automvil con solo leer las
instrucciones
relativas.
Siempre ser necesaria la aplicacin al
caso
particular por una persona tcnicamente
capacitada. Eso si:

CONDICIONES DE LA
PLANEACIN FISCAL

No perder el control de la empresa o

grupo de empresas
Conservar
la
utilidad
de
la
informacin financiera
Evitar el chantaje
Observancia
irrestricta
de
las
disposiciones legales

FUNDAMENTOS LEGALES DE
LA PLANEACIN FISCAL

A ninguna persona podr impedirse

que se dedique a la profesin,
industria, comercio o trabajo que le
acomode, siendo lcito y siempre que
no se ataquen los derechos de
terceros, ni se ofendan los derechos
de la sociedad.

FUNDAMENTOS LEGALES DE
LA PLANEACIN FISCAL

No se podr coartar el derecho de

asociarse o reunirse pacficamente con
cualquier objeto lcito. Por lo que todo
individuo tiene el inalienable derecho de
ordenar su patrimonio, sus operaciones,
sus pertenencias, sus intereses de tal
manera que el impuesto tenga la menor
incidencia posible.

FUNDAMENTOS LEGALES DE
LA PLANEACIN FISCAL

Todo individuo tiene el derecho al

libre trnsito en la repblica sin salir
de ella, viajar por su territorio y
mudar su residencia, sin que sea
necesario cumplir ningn requisito.

FUNDAMENTOS LEGALES DE
LA PLANEACIN FISCAL

A ninguna ley se dar efecto retroactivo en

perjuicio de persona alguna.
Nadie podr ser privado de la vida, de la
libertad o de sus propiedades, posesiones o
derecho, sino mediante juicio seguido ante
los Tribunales previamente establecidos, en
el que se cumplan las formalidades
esenciales del procedimiento y conforme a
las leyes expedidas con anterioridad al
hecho.

FUNDAMENTOS LEGALES DE
LA PLANEACIN FISCAL

Nadie puede ser molestado en su

persona, familia, domicilio, papeles
o posesiones, sino en virtud de
mandamiento
escrito
de
la
autoridad competente, que funde y
motive la causa del procedimiento.

Si se cumplen con los actos ordenados

por las leyes o no se realizan actos
prohibidos, se dice entonces que la
planeacin fiscal est apegada a
derecho, ya que el particular slo realiz
actos por los cuales tiene la potestad de
llevar a cabo o no segn le convengan
por el hecho de que la ley se lo permite
o no se lo prohibe

LO QUE SE DEBE TENER PARA

LLEVAR A CABO LA PLANEACIN
FISCAL

Requisitos indispensables
Condiciones propicias
Herramientas a utilizar
Fases de control

Soporte
documental

Soporte legal

Requisitos
indispensables de
la Planeacin fiscal

Estabilidad

Lgica
Operativa

Soporte
Contable

REQUISITOS
INDISPENSABLES

Soporte legal
Soporte documental
Soporte contable
Razn de negocio (lgica operativa)
Estabilidad (costo-beneficio, carga
administrativa, riesgo)

REQUISITOS INDISPENSABLES
SOPORTE LEGAL

Es indispensable considerar el entorno legal:

leyes, reglamentos, cdigos, jurisprudencias,
normatividad, etc.
Segn el Art. 5 del C.F.F. Las disposiciones
fiscales que establecen cargas a los
particulares y las que sealan excepciones a
las mismas, as como las que fijan infracciones
y sanciones son de aplicacin estricta

REQUISITOS INDISPENSABLES
SOPORTE DOCUMENTAL
Todas las transacciones debern estar
documentadas y adems reunir los
requisitos fiscales que las leyes
establezcan.
Dentro de la documentacin, es importante
que adems las transacciones se encuentren
respaldadas por contratos.

REQUISITOS INDISPENSABLES
SOPORTE CONTABLE

Las operaciones debern estar asentadas

correctamente en los registros contables.

Requisitos de las deducciones

Art. 31 frac. IV ISR Que estn debidamente

registradas en contabilidad
Art. 36 RISR Se cumple con el requisito de
que esten debidamente registradas en
contabilidad inclusive cuando se lleven en
ctas. De orden

REQUISITOS INDISPENSABLES
LOGICA OPERATIVA
El sentido comn en los negocios es imprecindible, y
no es la excepcin en materia fiscal las
operaciones deben realizarse a valor de mercado,
segn el Art. 31 frac. XIV.
Las deducciones deben ser de acorde al giro del
negocio o actividad del contribuyente.
Los egresos debern llevar una relacin logica con los
ingresos (flujos de efectivo).

CONDICIONES PROPICIAS

Adecuada al tamao (caracteristicas

de la entidad)
Recursos humanos y tcnicos
Orden y precisin

CONDICIONES PROPICIAS
ADECUADA AL TAMAO (caracteristicas de
la entidad)
Se debe tener en cuenta que la planeacin
fiscal es costosa para el cliente y que se
debe considerar esta de acuerdo a las
necesidades para ciertos contribuyentes
deber ser mas extensa y para otros no
tanto.

CONDICIONES PROPICIAS
RECURSOS HUMANOS Y TCNICOS
Se debern considerar los recursos con
los que se cuentan, tomando como base
el Control Interno.
La planeacin fiscal se deber apoyar en
un control interno adecuado a las
operaciones de la empresa.

CONDICIONES PROPICIAS

RECURSOS HUMANOS Y TCNICOS

El personal de la empresa involucrado
debe estar consciente de que para que
la planeacin tenga xito, contar con
el compromiso de una implantacin y
seguimiento adecuado, as como el
mantenimiento
oportuno
de
la
planeacin

CONDICIONES PROPICIAS
ORDEN Y PRECISIN

Se deber tomar como base los Estados

Financieros reales.
Para que la Planeacin Fiscal sea objetiva,
debe basarse en los registros contables de
la empresa, los cuales invariablemente
reflejarn la situacin de la empresa con
veracidad, confiabilidad y oportunidad.

HERRAMIENTAS A UTILIZAR

DISPOSICIONES LEGALES CON LAS QUE

SE DEBE SUSTENTAR LA PLANEACIN
FISCAL

Constitucin poltica
Cdigo fiscal
Leyes especficas
Derecho federal comn
Derecho laboral

HERRAMIENTAS A UTILIZAR

DISPOSICIONES LEGALES CON LAS QUE

SE DEBE SUSTENTAR LA PLANEACIN
FISCAL

Reglamentos especficos
Tratados internacionales
Circulares de la S.H.C.P.
dependencias
Tesis y jurisprudencias

otras

HERRAMIENTAS A
UTILIZAR
Diarios oficiales. Clasificados por temas
y fechas.
Leyes fiscales, clasificadas por aos
Exposicin de motivos de reformas
fiscales
Anlisis de reformas fiscales

HERRAMIENTAS A
UTILIZAR
Sentencias y jurisprudencias del
Tribunal Fiscal de la Federacin y de
la Suprema Corte de Justicia
Opiniones y criterios de la S.H.C.P.
Doctrina legal y contable

FASES DE CONTROL
Recopilacin de informacin
Anlisis (diagnstico preliminar)
Diseo (evaluacin y seleccin)
Programa de trabajo
Implantacin
Seguimiento
Evaluacin

FASES DE CONTROL
RECOPILACIN DE INFORMACIN
Como ya se comento planeacin significa:
accin de planear y una de las fases mas
importantes
de
la
planeacin
es
precisamente
la
recopilacin
de
informacin, en esta etapa nos haremos
llegar de toda la informacin posible en
materia fiscal que pudiera afectar al
contribuyente.

FASES DE CONTROL

ANLISIS (DIAGNSTICO PRELIMINAR)

Estudio integral del contribuyente desde su
entorno legal, fiscal y administrativo.
Las diferentes opciones se evaluarn
considerando el costo-beneficio, los
posibles riesgos y si en determinado
momento procede su implantacin.

FASES DE CONTROL
DISEO (EVALUACIN Y SELECCIN)

Al efectuar el diseo de estrategias

siempre se deber cuidar que exista
una razn de negocios.
Se deber evaluar la viabilidad de la
operacin que se pretende llevar a
cabo, a travs de diferentes puntos de
vista y situaciones.

FASES DE CONTROL
PROGRAMA DE TRABAJO

La planeacin fiscal debe estar plasmada

formalmente en documentos, debe ajustarse a
determinados requisitos, contener determinados
elementos
y
ejercerse
con
determinada
metodologa .
Deber contener una descripcin detallada,
calendarizacin
de
actividades,
sealando
responsables en cada una de las etapas y las
actividades que se llevarn a cabo.

FASES DE CONTROL
IMPLANTACIN

Una vez acordada la realizacin del

plan, es necesario implementantar
todas y cada una de las fases,
formalidades, trmites, documentos,
etc. Asegurando la concordancia del
plan con la ejecucin practica.

FASES DE CONTROL
SEGUIMIENTO

Los cambios de las leyes repercuten en

supresiones de medidas, reformas,
transformaciones y modificaciones de
toda indole.
Es necesario mantener al da la ejecucin
del plan, ajustndolo y reajustndolo en
atencin a las circunstancias.

FASES DE CONTROL
EVALUACIN

Con el fin de mantener vigente la planeacin y

cada una de las estrategias, es necesario
vigilar que no caduque ste por cambios de la
legislacin fiscal, aumentos o disminuciones de
la obligacin fiscal, etc. O simplemente porque
algunas estn pendientes de cumplir con su
objetivo; es indispensable evaluar y en su caso
corregir caundo as requiera la situacin.

INTERPRETACIN DE LAS
LEYES
CONCEPTO DE INTERPRETACIN
SEGN LA GRAMATICA ESPAOLA,
INTERPRETAR ES SACAR DEDUCCIONES DE UN HECHO;
DESENTRAAR EL SENTIDO DE UNA EXPRESIN ES
INTERPRETARLA; UNA EXPRESIN PUEDE CONSISTIR EN
SIGNOS ESCRITOS, EN ADEMANES,FIGURAS INDICADORAS,
JEROGLFICOS, CDICES, ETC.

INTERPRETACIN DE LAS
LEYES
CONCEPTO DE INTERPRETACIN
JURDICAMENTE HABLANDO INTERPRETAR UNA LEY ES
INVESTIGAR Y EXPLICAR SU SENTIDO.
SE DAN CASOS EN QUE EL LEGISADOR NO TIENE CONCIENCIA
EXACTA DE LO QUE DESEA ESTATUIR O BIEN NO LOGRA UNA
EXPRESIN SOBRE EL ALCANCE Y EFECTOS DEL
DISPOSITIVO. ENTONCES LA REDACCIN DEFECTUOSA SER
ACLARADA POR EL JUZGADOR SIGUIENDO DIVERSOS
SISTEMAS.

FORMAS DE INTERPRETACIN
DE LAS LEYES
Subjetiva

(Teora de la voluntad del legislador)

Objetiva

(Teora de la voluntad de la ley)

Libre

(Teora de la interpretacin: combinacin

de ambas)

MTODOS DE INTERPRETACIN
DE LAS LEYES

Exegtico o Gramatical
Significado
gramatical y literal de las palabras
Extensivo Cuando la interpretacin tiende a
ampliar el sentido natural de las palabras
ejem. Comprador, adquiriente, enejenacin.
Estricto o restrictivo
En ocasiones es
necesario restringir el sentido o alcance de
las palabras (ejem: Art. 5 del CFF) la
interpretacin restrictiva es lo contrario a la
interpretacin extensiva.

MTODOS DE INTERPRETACIN
DE LAS LEYES

Histrico Se vale para encontrar el sentido

de la ley mediante precedente ejem: tesis,
jurisprudencias.
Sistemtico Se relaciona y armoniza con el
conjunto de disposiciones jurdicas, cuando
la institucin jurdica tiene paralelo con otra
legislacin de pas extrao es posible
relacionar las figuras jurdicas entre si,
comparando los SISTEMAS en su totalidad

MTODOS DE INTERPRETACIN
DE LAS LEYES

Autntico
Atendiendo
a
la
forma
constitucional en que se aprob la
disposicin.
El
objetivo
de
la
interpretacin es remediar la deficiente
claridad en la ley, la imperfeccin de la
norma exige que se aclare de manera
permanene y definitiva; entonces el
legislador expide una nueva ley
Administrativo Consultas a la autoridad

MTODOS DE INTERPRETACIN
DE LAS LEYES

Judicial Tribunales
Analoga Cuando no existe disposicin
expresa en la Ley o en la norma.
A contrario sensu Lo que no est prohibido
est permitido.

MTODOS DE INTERPRETACIN
DE LAS LEYES
LGICO El conflicto que se provoca debe
resolverse dando preferencia a la lgica por
encima de la gramtica.
Para interpretar lgicamente el sentido de la
ley es conveniente examinar la exposicin
de motivos, las discusiones parlamemtarias,
el momento histrico en que surge, de ese
modo se llega a concluir lgicamente el
sentido de los dispositivos dudosos.

MTODOS DE INTERPRETACIN
DE LAS LEYES
ANALGICO Un principio de Derecho
indica para casos iguales deben dictarse
resoluciones iguales.
Cuando el caso concreto que se ha presentado
tiene semejanzas con el supuesto jurdico
previsto en la ley, se permite resolverlo por
analoga porque existe la misma razn.

DIFERENCIAS
EVASIN

PLANEACIN

CONCEPTOS DIAMETRALMENTE
OPUESTOS

Evasin
Definicin

Gramaticalmente
Jurdicamente

Evitar un dao, eludir con arte o astucia

una dificultad prevista

Conlleva la nocin
de desobediencia de
una obligacin fiscal
perfecta.
El derecho fiscal no
define en forma concreta.

Evasin

La evasin constituye un gnero y la

defraudacin as como la simulacin y
la elusin de unas de sus especies.

TIPOS DE SIMULACIN

Absoluta

Cuando el acto nada tiene de real (no

produce efectos jurdicos)

Relativa

Cuando se le da apariencia que oculta su

verdadero carcter
(Descubierto el acto real no ser nulo si no
hay ley que as lo declare)

FORMAS EN QUE SE
PRESENTA LA SIMULACIN

En el acto supuestamente realizado

En el contenido del contrato (precio,
fecha, condiciones, etc.)
En la interposicin de personas

NORMAS DE ACTUACIN DEL

CONTADOR PBLICO EN MATERIA
FISCAL
Normas Generales de Actuacin
Normas Particulares de Actuacin

PRINCIPIOS GENERALES
DE
ACTUACIN
El CP es experto en informacin financiera

(registro,control,procesamiento,
analsis
e
interpretacin) y las disposiciones fiscales se apoyan
en la informacin financiera para fijar las bases.
El asesor fiscal es un especialista dedicado
exclusivamente a ese campo. Sin embargo, hace
nfasis en otras reas, por lo que hacen necesario que
el contador pblico que pretenda ejercer la asesora
fiscal en forma satisfactoria, sea un especialista
dedicado preponderantemente a esta actividad.

ALGUNOS PRINCIPIOS GENERALES

DE ACTUACIN:

Visin para soluciones reales de fondo

Opiniones basadas en la prctica y la
tcnica bien fundamentadas.
Cuando se requiera: opinin de abogados o
especialista
Dudas legtimas; recurrir a consulta con
organismos o especialistas
Precedentes,
sentencias,
criterios
oficiales
y
opiniones
de
otros
especialistas

ALGUNOS PRINCIPIOS
GENERALES DE ACTUACIN:

Revelar todas las implicaciones que l

perciba (riesgos y contingencias)
Actualizacin
profesional
(nfasis
en
conocimiento de derecho)
La
calidad
del
especialista:
otros
profesionistas y sociedad en general
(dedicacin habitual y distinguida)
Obligacin de conservar los secretos
revelados por su cliente

ALGUNOS PRINCIPIOS
GENERALES DE ACTUACIN:
Impedido para entregar informacin a
las autoridades

Jurdicamente le aplica la norma que

obliga a los profesionistas a guardar
reserva
(No le aplica la que obliga a los terceros en
general a colaborar con las autoridades
fiscales)

ALGUNOS PRINCIPIOS
GENERALES DE ACTUACIN:
Persuasin al cliente de:

No cometer actos ilcitos

Corrija su situacin fiscal

ALGUNOS PRINCIPIOS
GENERALES DE ACTUACIN:
Honorarios de comn acuerdo

Con base en el tiempo

Valor intrnseco del servicio
Conclusin favorable o desfavorable
Abstencin en funcin al ahorro de
impuestos

PRINCIPIOS ESPECFICOS
DE ACTUACIN

Consultora fiscal
Defensa del contribuyente
Tramitacin
Elaboracin
y
revisin
declaraciones
Planeacin fiscal

de

REGIMEN GENERAL

OBLIGACIN
CONSTITUCIONAL

Es obligacin de los mexicanos

contribuir al gasto pblico, as como
de la Federacin, como del Estado y
Municipios en que resida, de la
manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.

PRINCIPIOS
CONSTITUCIONALES
A) De reserva de Ley o
Legalidad
B) Proporcionalidad
C) Equidad, y
D) Destino de las contribuciones

LEGALIDAD
Toda contribucin debe estar
sealada o prevista en la ley, ya que
es necesario para la existencia
jurdica de cualquier contribucin
que se encuentre previsto en dicha
ley.
Se busca otorgarle certidumbre a
los contribuyentes

PROPORCIONALIDAD
Atiende

a la capacidad econmica
de los contribuyentes y a la
correcta distribucin de las cargas
fiscales entre las fuentes de
riqueza de una nacin, as como a las
tasas, cuotas o tarifas tributarias.

EQUIDAD
Pretende ubicar por igual a todos
aquellos contribuyentes que se
encuentren colocados en la misma
situacin o circunstancia buscando
que el impacto del tributo sea el
mismo para todos.
Trato igual a los iguales y desigual a
los desiguales

DESTINO DE LAS
CONTRIBUCIONES

Las contribuciones que se

recauden debern destinarse a
sufragar
el
gasto
pblico,
entendindose como tales a
aquellos
que
satisfacen
las
funciones y servicios pblicos, no
as todos los que pueda hacer el
estado.

PRINCIPIOS GENERALES
DE LAS CONTRIBUCIONES
A) Justicia
B) Comodidad
C) Certidumbre
D) Economa

JUSTICIA
Los habitantes de una nacin deben
contribuir al sostenimiento del
gobierno en una proporcin lo ms
cercana posible a sus capacidades
econmicas.
Generalidad y uniformidad

COMODIDAD
Deben escogerse aquellas fechas o
periodos que en atencin a la
naturaleza del gravamen sean ms
propicias y ventajosas para que el
contribuyente realice su pago.

CERTIDUMBRE
Todo impuesto debe poseer
fijeza
en
sus
principales
elementos o caractersticas, para
evitar actos arbitrarios por parte
de la administracin pblica.

ECONOMA
Para que un impuesto con
finalidades
eminentemente
econmicas justifique su existencia,
adems de econmico debe ser
productivo, de gran rendimiento;
tendr que ser econmico para la
administracin, en su control y
recaudacin.