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03 - 4034 Usac
03 - 4034 Usac
TESIS
Presentada a la Junta Directiva
de la Facultad de Ciencias Econmicas
Por
FRANCISCO ALEXANDER MENDOZA SOTO
En el Grado Acadmico de
LICENCIADO
DECANO
SECRETARIO
VOCAL 1
VOCAL 2
VOCAL 3
VOCAL 4
VOCAL 5
AREA MATEMTICA-ESTADSTICA
REA CONTABILIDAD
REA AUDITORA
DEDICATORIA
A Dios
A mi Madre
A mi Esposa e Hija
A mis Hermanos
Al Licenciado
A mis Tos
A la Facultad de
Ciencias Econmicas
A la Universidad de San
Carlos de Guatemala
NDICE
INTRODUCCIN
CAPTULO I
1
EMPRESA COMERCIAL DE DISTRIBUCIN DE INTERNET
1.1. Antecedentes ..
1.1.1. Definicin de internet..
1.1.2. Antecedentes histricos de internet.
1.2. Definicin de empresa.
1.2.1. Empresa comercial de distribucin de seal de internet..
1.3. Estructura organizacional
1.3.1. Organizacin funcional
1.3.2. Organizacin por producto/mercado.
1.3.3. Organizacin matricial.
1.3.4. Estructura organizacional de la Empresa Comercial de Distribucin de
Seaal de Inernet..
1.4. Formas de consitucin.
1.4.1. Sociedades de personas.
1.4.2. Sociedad de capital.
1.5. Legislacin aplicable
1.5.1. Impuesto sobre la renta, Decreto 26-92 del Congreso de la Repblica..
1.5.2. Impuesto al valor agregado, Decreto 27-92 del Congreso de la Repblica.
1.5.3. Impuesto de Solidaridad, Decreto 73-2008 del Congreso de la Repblica.
CAPTULO II
2
CONTABILIDAD E INFORMACIN FINANCIERA
2.1. Contabilidad
2.2. Sistemas de contabilidad.
2.3. Informacin financiera..
2.3.1. Definicin
2.3.2. Caractersticas de la informacin financiera.
2.3.2.1. Utilidad.
2.3.2.2. Confiabilidad
2.3.2.3. Oportunidad.
2.3.2.4. Objetividad
2.3.2.5. Verificabilidad..
2.3.2.6. Provisionalidad.
2.3.2.7
Costo/beneficio
2.3.2.8. Precisin..
2.3.2.9. Significado o relevancia.
2.3.2.10. Comparatividad
2.3.2.11. Veracidad.
2.3.2.12. Estabilidad
2.4. Sistemas de informacin financiera..
2.4.1. Definicin..
2.4.2. Objetivos
2.4.3. Tipos de sistemas de informacin financiera..
2.4.3.1. Manual..
2.4.3.2. Automtica o mecnica.
2.4.3.3. Computarizado.
2.4.4. La informacin y los tipos de empresas..
2.5. Informacin financiera para la gerencia.
2.5.1. Control
PAG.
i
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197
Introduccin
Las Empresas Comerciales de Distribucin de Seal de Internet, como
cualquier otra clase de empresas mercantiles, requieren para producir informacin
financiera peridica, completa y oportuna para la salvaguarda de activos, eficiencia y
eficacia operativa, un adecuado sistema de control. En el presente trabajo de tesis se
plantea el diseo de un sistema de control, a travs de procedimientos administrativos
y contables para dar como resultado la informacin financiera denominado
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL ADMINISTRATIVO Y FINANCIERO PARA UNA
EMPRESA COMERCIAL DE DISTRIBUCIN DE SEAL DE INTERNET.
El presente trabajo se organiz en cinco captulos, de los cuales el primero enmarca
las generalidades de las empresas en Guatemala, su organizacin, impuestos
aplicables y sus caractersticas.
En el segundo captulo se presenta una clasificacin de contabilidad y de informacin
financiera,
que
son
temas
de
suma
importancia
para
esta
investigacin.
ii
Por ltimo, se enumeran las conclusiones y recomendaciones a las que se lleg, con
los resultados de la investigacin.
1
CAPTULO I
EMPRESA COMERCIAL DE DISTRIBUCIN DE SEAL DE INTERNET
1.1 Antecedentes
El internet es el fruto de varios proyectos de investigacin y colaboracin
entre organizaciones norteamericanas, los cuales datan de los aos sesenta.
Estos proyectos tuvieron un fuerte apoyo econmico de empresas y entidades
gubernamentales de los Estados Unidos. Con el tiempo estos esfuerzos dieron
grandes frutos hasta llegar a lo que hoy es internet; es decir, el medio de
comunicacin ms importante y masivo del planeta. Se puede decir que el internet
es hoy en da una red que involucra, en gran parte, intereses comerciales y
particulares en todo el mundo.
Particularmente, los proveedores de servicios de internet venden este servicio a
las empresas que, como cualquier otra, en la actualidad estn expandiendo sus
actividades comerciales con otros pases, y la manera ms prctica de hacerlo, es
a travs de internet.
Es importante mencionar que toda organizacin que pretenda competir dentro de
este mundo comercial que est siendo globalizado a pasos agigantados, debe
contar con una herramienta que le permita expandir sus actividades comerciales,
como es el caso del internet.
1.1.1 Definicin de internet
El internet es una red de computadores u ordenadores interconectados,
capaces de compartir informacin y que permite comunicar a distintos usuarios sin
importar su ubicacin geogrfica, para que estos computadores puedan compartir
cualquier informacin, es preciso que tengan un lenguaje en comn y esto es
2
posible gracias a la existencia de un protocolo de comunicacin, adems de la
infraestructura y los equipos necesarios.
Internet es una de las redes ms grandes de telecomunicaciones a nivel mundial,
es de importancia mencionar que a travs de ella se puede obtener informacin
rpida y eficaz sobre diversos temas, sin necesidad de moverse de casa o de la
computadora, esto es una de las mltiples necesidades que se pueden satisfacer
a travs del internet.
1.1.2 Antecedentes histricos de internet
En el ao de 1957, cuando la Unin Sovitica lanz el satlite Sputnik; el
mundo se encontraba en plena guerra fra y Estados Unidos pretenda estar
seguro de estar a la cabeza en materia de tecnologa militar.
En 1962, Paul Baran, un investigador del Gobierno de Estados Unidos, edit el
libro sobre las redes de comunicacin distribuidas, donde se describen las redes
de conmutacin de paquetes. Este proyecto daba una solucin a la interrogante
planteada por el Departamento de Defensa de este pas, por lo que Baran propuso
un sistema de comunicaciones mediante computadores conectadas en una red
descentralizada, de manera que si uno o varios nodos bloques de informacin
importantes eran destruidos, los dems podan comunicarse entre si sin ningn
inconveniente.
En 1967 la entidad Association for Computing Machinery present el primer
proyecto sobre las redes de conmutacin de paquetes. Otro estudio detalla una
serie de documentos que describen el conjunto de protocolos de Internet y
experimentos similares, plan que fue desarrollado en 1969, por los seores Bolt,
Beranek y Newman, quienes disearon la primera red de conmutacin para la
Agencia de Proyectos de Investigacin Avanzados.
3
Es difcil decir cuando internet empez a ser como es actualmente, lo cierto es que
en 1980 se interconectaron las redes CSNET de all que una red que conectaba
ordenadores de distintos departamentos de ciencia de algunos estados de
Estados Unidos, se convirti en la primera red automtica llamada Arpanet.
La fecha que generalmente se toma como referencia del nacimiento de internet, es
el ao 1983, debido a que en enero de 1983, el Departamento de Defensa de los
Estados Unidos, decidi usar el internet protocolo TCP/IP en su red Arpanet,
creando la red Arpa internet, que empez a ser usada por otra agencias
gubernamentales, entre ellas la NATIONAL AERONAUTICS AND SPACE
ADMINISTRATION, NASA, de all su nombre fue evolucionado al de Federal
Research Internet, TCP/IP internet y finalmente se qued con el nombre de
internet.
En 1980 finaliza Arpanet, red de trabajo que dio origen a internet, y en ese mismo
ao, se implement el mayor centro de internet en Europa denominado Centre
Europen Pour la Recherche Nuclaire CERN. En ese organismo, en el ao 1992,
Tim Berners Lee, cre la red a lo ancho del mundo llamada World Wide Web,
utilizando tres nuevos recursos: Hipertext Markup Lenguaje con sus siglas HTML,
Hipertext Transfer protocol con sus siglas en ingles TTP, y un programa cliente
llamado Web Browser.
La World Wide Web creci rpidamente, de tal forma que a mediados de 1993
slo haba 100 World Wide Web Sites, en enero del 96 se increment a 90,000 y
en enero de 1997 a ms de 200,000 sitios.
4
prestar un servicio pblico o cumplir otra finalidad beneficiosa para el inters
general. (2:78)
El Cdigo de Comercio en el artculo 655, toma en consideracin esta figura,
al preceptuar que empresa mercantil es: el conjunto de trabajo, de elementos
materiales y de valores incorpreos coordinados, para ofrecer al pblico, con
propsito de lucro y de manera sistemtica, bienes y servicios.(4:02)
Tambin se puede decir que empresa es un ente econmico que coordina
sus esfuerzos para la consecucin de un fin especfico; y realiza diversas
operaciones que dependiendo de su naturaleza, pueden ser financieras,
productivas o de servicios y para ello requiere de su principal activo que es el
recurso humano.
1.2.1 Empresa comercial de distribucin de seal de internet
Existe diversidad de empresas comerciales, cuya actividad es la prestacin
de servicios, y las empresas comerciales dedicadas a la prestacin del servicio de
internet, son de carcter privado, con fines de lucro cuya actividad comercial es la
compra y venta del servicio de internet.
Particularmente
este
tipo
de
empresa,
tiene
puntos
de
distribucin
5
estipulacin
de
coordinacin
horizontal,
en
un
mismo
similar
nivel
6
1.3.2 Organizacin por producto/mercado
La organizacin por producto/mercado tambin se le conoce con el nombre
de organizacin por divisin, porque rene en una unidad de trabajo a todos los
que participan en la produccin y comercializacin de un producto dado, a los que
se encuentran en cierta zona geogrfica o todos los que tratan con un tipo de
cliente.
Este tipo de organizacin es usada cuando la departamentalizacin de una
empresa es demasiado compleja para coordinar la estructura funcional, por lo que
los jefes y empleados de cada divisin; disean, producen y comercializan sus
productos.
1.3.3 Organizacin matricial
La organizacin matricial es una ms de los tipos de departamentalizacin;
tambin es llamada sistema de mando mltiple, porque cuenta con dos tipos de
estructura al mismo tiempo; se combina en la misma estructura, la organizacin
funcional y de producto o proyecto, se usa para garantizar que se cumplan los
resultados.
Con frecuencia la estructura matricial es un medio eficiente para reunir las
diversas habilidades especializadas que se requieren para resolver un problema
complejo.
1.3.4 Estructura Organizacional de la Empresa Comercial de Distribucin de
Seal de Internet.
La estructura organizacional de la Empresa Comercial de Distribucin de
Seal de Internet, se encuentra bajo la forma por funcin, debido a que se adecua
al tipo de empresa ya que aprovecha eficientemente los recursos de la empresa y
adems facilita la supervisin, debido a que cada jefe de las diferentes reas de la
7
empresa debe ser nicamente experto en un campo limitado. (Ver Manual de
Organizacin en caso prctico)
1.4 Formas de constitucin
En Guatemala las empresas mercantiles se constituyen en comerciantes
individuales, sociedades de personas y sociedades de capital.
El Cdigo de Comercio en su artculo 6, estipula: Tienen capacidad para ser
comerciantes las personas individuales y jurdicas que, conforme al Cdigo Civil,
son hbiles para contratar y obligarse. (4:02)
El artculo 10 del mismo Cdigo de Comercio establece: Son sociedades
organizadas bajo forma mercantil las siguientes. 1. La sociedad colectiva, 2. La
sociedad en comandita simple, 3. la sociedad de responsabilidad limitada, 4. la
sociedad annima y 5. la sociedad en comandita por acciones.
1.4.1 Sociedades de personas
Las empresas constituidas como sociedad colectiva, sociedad en comandita
simple y sociedad de responsabilidad limitada, se clasifican como sociedades de
personas, porque su capital est constituido por cada una de las aportaciones de
cada socio y su participacin en las utilidades o prdidas va de acuerdo al
porcentaje de participacin que tenga en la sociedad.
1.4.2 Sociedad de capital
La legislacin regula como sociedad de capital la sociedad annima, porque
el capital est representado por acciones, las cuales pueden ser nominales o al
portador. La responsabilidad de los socios est limitada al monto de su inversin
8
en acciones. Tambin la sociedad en comandita por acciones es de capital en la
parte de la aportacin en acciones.
Generalmente los socios no llevan a cabo todas las funciones que se requieren
para producir bienes o prestar servicios, es un proceso en el que se coordinan las
funciones tcnicas y las de manejo de capital y trabajo, para competir con otras
empresas y generar utilidades.
La Empresa Comercial de Distribucin de Seal de Internet, est organizada
bajo la forma mercantil de sociedad de capital, y esta inscrita bajo la razn social
de Sociedad Annima.
1.5 Legislacin aplicable
La empresa comercial de distribucin de seal de internet, al igual que toda
empresa establecida en la repblica de Guatemala, se regir por lo establecido en
la Constitucin Poltica de la Repblica que reconoce la libertad de industria, de
comercio y de trabajo, facilita y promueve la circulacin de riqueza, salvo las
limitaciones que por motivos sociales o de inters nacional impongan las leyes. Al
respecto, el artculo 43 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala
precepta: Libertad de industria, comercio y trabajo. Se reconoce la libertad de
industria, de comercio y de trabajo, salvo las limitaciones que por motivos sociales
o de inters nacional impongan las leyes.
1.5.1 Impuesto sobre la Renta, Decreto 26-92 del Congreso de la
Repblica.
Todas las empresas que desarrollen actividades mercantiles tendrn que
pagar el impuesto aplicando a su renta imponible, diferencia entre renta bruta y
renta exenta; una tarifa del 5%, segn el artculo 44 de esta ley. Este impuesto se
pagar mediante el rgimen de retencin definitiva o directamente en las cajas
9
fiscales en los primeros diez (10) das hbiles del mes siguiente en que se emiti
la factura respectiva.
Existe tambin el rgimen optativo normado por el artculo 72, del mismo cuerpo
legal, que estipula que:
Las personas jurdicas y las individuales, domiciliadas en Guatemala, que
desarrollan actividades mercantiles, con inclusin de las agropecuarias, podrn
optar por pagar el impuesto aplicando a la renta imponible, deduciendo de su renta
bruta los costos y gastos deducibles, y a las ganancias de capital, el tipo
impositivo del treinta y uno por ciento (31%). En este rgimen, el impuesto se
determinar y pagar por trimestre vencido, sin perjuicio de la liquidacin definitiva
del periodo anual.
la
Repblica.
Este
disposiciones de la ley es del doce por ciento (12%) sobre la base imponible, el
cual deber estar incluido siempre dentro del precio de venta y en el valor de los
servicios, si fuera el caso.
El impuesto se causa en el momento de emitir factura por la venta de
bienes muebles, por la prestacin de servicios y en la venta de bienes inmuebles
cuando se compulse el primer testimonio. Cuando la entrega de bienes muebles
sea anterior a la emisin de la factura, el impuesto se causar en la fecha de la
entrega real del bien. En la prestacin de servicios, si no se hubiera emitido la
factura, el impuesto se causar en la fecha en que la remuneracin se perciba por
10
el contribuyente. En las importaciones, en la fecha en que se efecte el pago de
los derechos respectivos, conforme recibo legalmente extendido. El crdito fiscal
se establecer con las compras de bienes que generan ventas; es decir, rentas
gravadas y el dbito fiscal con las ventas realizadas en el perodo. La
determinacin del impuesto es la diferencia entre dbitos y crditos de cada
perodo. El remanente de crdito fiscal que genere, podr trasladarse al perodo
siguiente, hasta agotarlo.
1.5.3 Impuesto de Solidaridad, Decreto 73-2008 del Congreso de
la
Repblica.
La Ley del Impuesto de Solidaridad (ISO), vino a sustituir al Impuesto
Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz (IETAAP). La
mencionada ley entr en vigencia a partir del 1 de enero de 2009.
El Impuesto de Solidaridad ser aplicado a personas individuales o
jurdicas, fideicomisos, contratos de participacin, sociedades irregulares,
sociedades de hecho, el encargo de confianza, sucursales, agencias o
establecimientos permanentes o temporales de personas extranjeras que operen
en Guatemala, copropiedades, comunidades de bienes, patrimonios hereditarios
indivisos y de otras formas de organizacin empresarial que dispongan de
patrimonio propio, realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio
de Guatemala y obtengan un margen bruto superior al 4% de sus ingresos brutos.
Constituye el hecho generador del Impuesto de Solidaridad la realizacin de
actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional por parte de las
personas, entes o patrimonios mencionados en el prrafo anterior.
El periodo impositivo es trimestral y se computar por trimestres calendario, el tipo
impositivo del mencionado impuesto es del 1 por ciento 1% y el Impuesto de
Solidaridad y el Impuesto Sobre la Renta podrn acreditarse entre s.
11
El Congreso de la Repblica de Guatemala, emiti el decreto 73-2008 creador de
Impuesto de Solidaridad, en cumplimiento de las obligaciones que le impone la
Constitucin guatemalteca en materia de inversin social. Mediante el citado
decreto, el Congreso dota al Estado guatemalteco de los mecanismos que lo
ayudarn a mantener y fortalecer la recaudacin fiscal que le permitir contar con
los recursos financieros necesarios para el financiamiento de programas de
inversin social.
12
CAPTULO II
CONTABILIDAD E INFORMACIN FINANCIERA
2.1
Contabilidad
La contabilidad es la tcnica mediante la cual se recolectan, se clasifican, se
sistemtica y
mediante estados
razonablemente
Sistemas de contabilidad
Los sistemas de contabilidad consisten en los mtodos y requisitos
13
a)
b)
c)
d)
e)
Presentan
debidamente
las
transacciones
revelaciones
Informacin financiera
2.3.1 Definicin
Es la informacin que expresa en trminos cuantitativos y monetarios, las
transacciones financieras que se realizan en una entidad, as como ciertos
acontecimientos
14
Utilidad
Confiabilidad
Oportunidad
Objetividad
15
2.3.2.5
Verificabilidad
Provisionalidad
Costo/Beneficio
Precisin
Significado o relevancia
16
2.3.2.10
Comparatividad
Veracidad
Estabilidad
2.4.1 Definicin
Es un conjunto de sub-sistemas que estn racionalmente integrados, que
transforman los datos que han sido procesados, en informacin que presenta
todos los aspectos de la empresa en trminos financieros cuantitativos, con el
propsito de medir sus resultados (12:101)
Los sistemas financieros ms comunes son los que presentan estados financieros
bsicos; presupuestos, flujos de efectivo, ndices financieros, compras, pagos y
otros que de acuerdo a la naturaleza de cada empresa se consideran necesarios.
17
2.4.2 Objetivos
Proporcionar informacin financiera en una variedad de formas que permita
tomar las mejores decisiones en beneficio de la empresa y que pueda ser til o
necesaria para entidades externas, tales como el gobierno, seguro social, bancos
y casas de bolsa.
2.4.3 Tipos de sistemas de informacin financiera
2.4.3.1
Manual
Son aquellos sistemas que existieron hasta finales del siglo XVII, ya que la
poca informacin que se obtena era procesada en forma manual, todava en
estos das existen, sobre todo con comerciantes informales que llevan control y
razn de su situacin financiera en forma manual.
2.4.3.2
Automtica o mecnica
Sistemas computarizados
18
sistemas que procesan y generan informacin de tipo financiero, desarrollando la
totalidad de sus actividades por medio de equipos electrnicos denominados
computadoras.
2.4.4 La informacin y los tipos de empresas
Trabajar efectivamente en una organizacin, requiere conocer con un nivel
alto de detalle las operaciones o funciones de sta. Para la administracin y
control de una empresa es indispensable contar con un sistema de informacin
que en forma ordenada, exacta y oportuna presente el resultado de todas las
tareas esenciales o vitales de la misma.
La naturaleza de los sistemas de informacin gerencial requeridos por una
empresa varan o dependen principalmente de la clase de actividades realizadas y
los tipos de decisiones tomadas por los usuarios de la informacin, que pueden
ser administradores, especialistas tcnicos y profesionales o personal de oficina u
operacin.
En conclusin, las necesidades de informacin de los administradores o gerentes
de una empresa siempre sern distintas, ya que las mismas dependern del nivel
o tamao de la empresa, y actividad a la que se dedica.
2.5
19
2.5.1 Control
Es el procedimiento mediante el cual la administracin puede asegurarse
dentro de lo posible, de que las actividades se ejecutn de acuerdo a lo planeado
y conforme a las polticas de la entidad. La informacin contable para fines de
control se usa como medios de comunicacin, motivacin y verificacin.
2.5.1.1
20
sola informacin que revelan los registros de la contabilidad, no es suficiente para
juzgar el desempeo de las labores.
2.5.2 Planeacin
Si se entiende que planeacin es el proceso para decidir sobre las acciones
que deben realizarse en el futuro, un plan puede referirse a una parte de la
empresa o a toda ella. Para realizar un estudio sistemtico del uso de la
informacin contable en el procedimiento de la planeacin es conveniente
considerar dos tipos de planeacin, la peridica y la de proyectos especiales.
2.5.2.1
Planeacin peridica
Se refiere a una decisin especfica relativa a una parte del negocio. Esta
decisin puede referirse a la introduccin de nuevas lneas de artculos o
aumentar el espacio.
2.5.3 Importancia
La informacin financiera es importante, porque produce datos cuantitativos
que son utilizados por los distintos interesados para observar y evaluar su
comportamiento; comparar sus resultados con otros perodos y con otras
21
entidades; evaluar sus resultados a la luz de los objetivos establecidos; y planear
sus operaciones.
La informacin financiera y contable de una entidad es base fundamental en las
decisiones de los accionistas actuales y potenciales, instituciones de crdito,
deudores, acreedores y terceros directa o indirectamente relacionados con dicha
entidad.
El hecho de existir varios interesados en las entidades, determina que la
informacin contable sea de uso general, y por lo tanto, cumpla con el requisito de
utilidad para las mismas.
A travs de estados financieros que contengan las divulgaciones adecuadas, los
usuarios podrn formar juicios confiables para hacer las evaluaciones necesarias y
tomar las decisiones apropiadas de carcter financiero.
2.5.4 Responsabilidad sobre la informacin financiera
La funcin principal de la contabilidad es registrar y acumular informacin
financiera de las actividades de una entidad econmica, resumindola en estados
financieros.
El mayor aporte que ofrecen los registros contables, es el anlisis e interpretacin
de variaciones, permitiendo establecer causas y orgenes y sirviendo de base para
toma de decisiones, y que las actividades rindan los beneficios esperados.
2.6
22
2.6.1 Qu son las NIC?
Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas que
establecen la informacin que debe presentarse en los estados financieros y la
forma en que esa informacin debe aparecer, en dichos estados. Las NIC no son
leyes fsicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino ms bien normas
que el hombre de acuerdo con sus experiencias comerciales, ha considerado de
importancia en la presentacin de la informacin financiera.
Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la
esencia econmica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel
de la situacin financiera de una empresa. Las NIC son emitidas por el International
Accounting Standards Board, anteriormente llamado International Accounting
Standards Committee.
El por qu: Necesidad de confiabilidad de la informacin para los usuarios de la
misma, en los diferentes enfoques.
Para qu: Para armonizar los procedimientos contables para que la informacin
sea confiable, objetiva, relevante y comparable a nivel internacional.
2.6.2 Qu son las NIIFs?
Son
Estndares
Contables
Internacionales.
El
trmino
Normas
la
IASB
23
Internacionales de Contabilidad con sus siglas en Ingles IASC (International
Accounting Standars committee)
2.6.3
a)
b)
c)
d)
e)
una
economa
globalizada,
con
un
imparable
crecimiento
para todos.
Esta
oportunidad
para
restablecer
la
confianza
24
El Parlamento Europeo ha marcado las directrices para su implantacin,
fijando mnimos para los lazos de entrada en vigor y para los tipos de
empresas para las que sern obligatorias. Cada pas tiene libertad para
adelantar plazos y para aumentar las exigencias informativas a los distintos tipos
de empresas.
2.6.5 Debe aplicarse PCGA o NIC/NIIF, en la elaboracin de Estados Financieros
de las empresas en Guatemala
En primer lugar debe considerarse si la aplicacin de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera NIIF-, ya son de aplicacin obligatoria
a partir del ao 2009, no obstante que el Cdigo de Comercio en su artculo 368
establece que se deben de aplicar los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados. Para responder esta interrogante es necesario considerar lo siguiente:
2.6.5.1
Colegio
de
Economistas,
Contadores
Pblicos
Auditores
Administradores de Empresas
En asamblea general extraordinaria del 18 de febrero de 1983, aprob el
acuerdo de creacin de la comisin de principios de contabilidad y normas de
auditora del IGCPA. Sustitucin de la comisin por el de Comit de Normas de
Contabilidad y Auditora Internacionales.
En asamblea general extraordinaria el Colegio de Economistas y Contadores
Pblicos y Auditores y Administradores de Empresas, del 2 de marzo de 2001 en
acta y acuerdo No.2-2000/2002, aprob la sustitucin de la comisin de normas de
contabilidad y auditora del IGCPA y dio su reconocimiento al Comit de Normas
de Contabilidad y Auditora Internacionales. Sustitucin de la Comisin por el de
Comit de Normas de Contabilidad y Auditoria Internacionales.
En la misma acta se aprob:
25
1. La sustitucin de los 44 PCGA emitidos por la comisin de principios del
IGCPA desde mayo de 1984, por las NIC emitidas por IASC y adoptadas
por el IGCPA.
2. Que son de observancia general en Guatemala la aplicacin de las NIC en
todas las operaciones contables. Adopcin de las normas internacionales
de contabilidad en Guatemala.
2.6.5.2
-IGCPA-,
Internacionales de
26
resolvi:
en
Ingls International
Financial Reporting
Standards Board
Internacionales de
trminos que la
27
colegio, tambin public en el Diario de Centro Amrica, dos resoluciones,
producto de la aprobacin de la Asamblea General Extraordinaria del 11 de
diciembre
interpretaciones, las cuales tienen un efecto optativo para el perodo que inicie el
1 de enero de 2008 y obligatorio a partir de enero de 2009.
En la primera resolucin publicada en su artculo 1. Resolvi: Adoptar como los
Principios de Contabilidad Generalmente
Internacionales
de
28
2.7.
29
CAPTULO III
CONTROL INTERNO
3.1
Definicin
De acuerdo a la NIA 315 (prrafo 42) el control interno se define como el
Clasificacin
30
las polticas de los niveles de direccin y administracin y, en segundo lugar, con
la eficiencia de las operaciones.(10:30)
El control administrativo interno debe incluir anlisis, estadsticas, informes
de actuacin, programas de entrenamiento del personal y controles de calidad de
productos o servicios.
3.3 Objetivos del control interno
3.3.1 Generales
Los objetivos generales del control interno son diseados para organizar,
controlar y mejorar las operaciones en las distintas etapas de su proceso, lo
cual se relaciona con:
a) Promover la eficiencia de las operaciones en lo relativo a las
recaudaciones, distribucin y uso de los recursos que generan las
actividades empresariales o pblicas dentro del marco legal
correspondiente.
b) Promover
la
utilidad
conveniencia
de
los
sistemas
de
la
aplicacin
de
las
leyes,
reglamentos
los
31
estmulos negativos de su entorno, para que est en condiciones de
identificar, comprobar e impedir, posibles malos manejos de los
recurso disponibles as como administrar los riesgos existentes
(11:24)
3.3.2 Especficos
Las compaas enfocan sus esfuerzos para cubrir los siguientes objetivos:
a) Hacer uso eficaz y eficiente de sus recursos, incluyendo el personal, a fin
de optimizar las metas de la empresa.
b) Proporcionar
la
informacin
precisa
para
la
toma
de
decisiones
administrativas.
c) Evitar los fraudes y en caso de que sucedan tener los controles necesarios
para poder detectarlos y cuantificarlos.
d) Localizar errores promoviendo la uniformidad y la correccin al registrar
transacciones.
e) En general salvaguardar los activos de una empresa y obtener un control
efectivo sobre todos los aspectos importantes.
Para que el control interno pueda cubrir sus objetivos y sea efectivo, es necesario
que sea oportuno, confiable y que existan estndares y normas para su
evaluacin.
3.4
EE.UU. en 1992, surgi como una respuesta a las inquietudes que planteaban la
diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno a la
temtica referida.
Plasma los resultados de la tarea realizada durante ms de cinco aos por el
grupo de trabajo que la TREADWAY COMMISSION, NATIONAL COMMISSION
32
ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING cre en Estados Unidos en 1985
bajo la sigla COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS). El
grupo estaba constituido por representantes de las siguientes organizaciones:
American Accounting Association (AAA)
American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)
Financial Executive Institute (FEI)
Institute of Internal Auditors (IIA)
Institute of Management Accountants (IMA)
La redaccin del informe fue encomendada a Coopers & Lybrand. Se trataba
entonces de materializar un objetivo fundamental: definir un nuevo marco
conceptual del control interno, capaz de integrar las diversas definiciones y
conceptos que venan siendo utilizados sobre este tema, logrando as que, al nivel
de las organizaciones pblicas o privadas, de la auditora interna o externa, o de
los niveles acadmicos o legislativos, se cuente con un marco conceptual comn,
una visin integradora que satisfaga las demandas generalizadas de todos los
sectores involucrados.
3.4.1 Definicin y Objetivos
El Control Interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto
de pesados mecanismos burocrticos aadidos a los mismos, efectuado por el
consejo de la administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad,
diseado con el objeto de proporcionar una garanta razonable para el logro de
objetivos incluidos en las siguientes categoras:
a) Eficacia y eficiencia de las operaciones.
b) Confiabilidad de la informacin financiera.
c) Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas.
33
Completan la definicin algunos conceptos fundamentales:
a) El control interno es un proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no
un fin en s mismo.
b) Lo llevan a cabo las personas que actan en todos los niveles, no se trata
solamente de manuales de organizacin y procedimientos.
c) Slo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total,
a la conduccin.
d) Est pensado para facilitar la consecucin de objetivos en una o ms de las
categoras sealadas las que, al mismo tiempo, suelen tener puntos en
comn.
Al hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia a una cadena
de acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestin e integrados
a los dems procesos bsicos de la misma: planificacin, ejecucin y supervisin.
Tales acciones se hallan incorporadas (no aadidas) a la infraestructura de la
entidad, para influir en el cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus iniciativas de
calidad.
Segn la Comisin de Normas de Control Interno de la Organizacin Internacional
de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), el control interno puede ser
definido como el plan de organizacin, y el conjunto de planes, mtodos,
procedimientos y otras medidas de una institucin, tendientes a ofrecer una
garanta razonable de que se cumplan los siguientes objetivos principales:
a) Promover operaciones metdicas, econmicas, eficientes y eficaces, as
como productos y servicios de la calidad esperada.
b) Preservar al patrimonio de prdidas por despilfarro, abuso, mala gestin,
errores, fraudes o irregularidades.
c) Respetar las leyes y reglamentaciones, como tambin las directivas y
estimular al mismo tiempo la adhesin de los integrantes de la organizacin
a las polticas y objetivos de la misma.
34
d) Obtener datos financieros y de gestin completos y confiables y
presentados a travs de informes oportunos.
Para la alta direccin es primordial lograr los mejores resultados con economa de
esfuerzos y recursos, es decir al menor costo posible. Para ello debe controlarse
que sus decisiones se cumplan adecuadamente, en el sentido que las acciones
ejecutadas se correspondan con aqullas, dentro de un esquema bsico que
permita la iniciativa y contemple las circunstancias vigentes en cada momento.
Por consiguiente, siguiendo los lineamientos de INTOSAI, incumbe a la autoridad
superior la responsabilidad en cuanto al establecimiento de una estructura de
control interno idnea y eficiente, as como su revisin y actualizacin peridica.
Ambas definiciones (COSO e INTOSAI) se complementan y conforman una
versin amplia del control interno: la primera enfatizando respecto a su carcter de
proceso constituido por una cadena de acciones integradas a la gestin, y la
segunda atendiendo fundamentalmente a sus objetivos.
3.4.2
Componentes
El marco integrado de control que plantea el informe COSO consta de cinco
35
Sirve de base de los otros componentes, ya que es dentro del ambiente reinante
que se evalan los riesgos y se definen las actividades de control tendientes a
neutralizarlos. Simultneamente se capta la informacin relevante y se realizan las
comunicaciones pertinentes, dentro de un proceso supervisado y corregido de
acuerdo con las circunstancias.
El modelo refleja el dinamismo propio de los sistemas de control interno. As, la
evaluacin de riesgos no slo influye en las actividades de control, sino que puede
tambin poner de relieve la conveniencia de reconsiderar el manejo de la
informacin y la comunicacin.
No se trata de un proceso en serie, en el que un componente incide
exclusivamente sobre el siguiente, sino que es interactivo multidireccional en tanto
cualquier componente puede influir, y de hecho lo hace, en cualquier otro.
Existe tambin una relacin directa entre los objetivos (Eficiencia de las
operaciones, confiabilidad de la informacin y cumplimiento de leyes y
reglamentos) y los cinco componentes referenciados, la que se manifiesta
permanentemente en el campo de la gestin: las unidades operativas y cada
agente de la organizacin conforman secuencialmente un esquema orientado a
los resultados que se buscan, y la matriz constituida por ese esquema es a su vez
cruzada por los componentes.
3.4.2.1
Ambiente de control
36
Fija el tono de la organizacin y, sobre todo, provee disciplina a travs de la
influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto.
Constituye el andamiaje para el desarrollo de las acciones y de all deviene su
trascendencia, pues como conjuncin de medios, operadores y reglas previamente
definidas, traduce la influencia colectiva de varios factores en el establecimiento,
fortalecimiento o debilitamiento de polticas y procedimientos efectivos en una
organizacin.
Los principales factores del ambiente de control son:
a) La filosofa y estilo de la direccin y la gerencia.
b) La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de
procedimiento.
c) La integridad, los valores ticos, la competencia profesional y el
compromiso de todos los componentes de la organizacin, as como su
adhesin a las polticas y objetivos establecidos.
d) Las formas de asignacin de responsabilidades y de administracin y
desarrollo del personal.
e) El grado de documentacin de polticas y decisiones, y de formulacin de
programas que contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento.
En las organizaciones que lo justifiquen, la existencia de consejos de
administracin y comits de auditoras con suficiente grado de independencia y
calificacin profesional.
El ambiente de control reinante ser tan bueno, regular o malo como lo sean los
factores que lo determinan. El mayor o menor grado de desarrollo y excelencia de
stos har, en ese mismo orden, a la fortaleza o debilidad del ambiente que
generan y consecuentemente al tono de la organizacin.
37
3.4.2.2
Evaluacin de Riesgos
38
mismos pasen inadvertidos para quienes estn inmersos en las rutinas de los
procesos.
Existen circunstancias que pueden merecer una atencin especial en funcin del
impacto potencial que plantean:
a) Cambios en el entorno.
b) Redefinicin de la poltica institucional.
c) Reorganizaciones o reestructuraciones internas.
d) Ingreso de empleados nuevos, o rotacin de los existentes.
e) Nuevos sistemas, procedimientos y tecnologas.
f) Aceleracin del crecimiento.
g) Nuevos productos, actividades o funciones.
Los mecanismos para prever, identificar y administrar los cambios deben estar
orientados hacia el futuro, de manera de anticipar los ms significativos a travs
de sistemas de alarma complementados con planes para un abordaje adecuado
de las variaciones.
3.4.2.3
Actividades de Control
39
c) El cumplimiento de leyes y reglamentos
En muchos casos, las actividades de control pensadas para un objetivo suelen
ayudar tambin a otros: los operacionales pueden contribuir a los relacionados con
la confiabilidad de la informacin financiera, stas al cumplimiento normativo, y as
sucesivamente.
A su vez en cada categora existen diversos tipos de control:
a) Preventivo / Correctivos
b) Manuales / Automatizados o informticos
c) Gerenciales o directivos
En todos los niveles de la organizacin existen responsabilidades de control, y es
preciso que los agentes conozcan individualmente cuales son las que les
competen, debindose para ello explicitar claramente tales funciones.
La gama que se expone a continuacin muestra la amplitud abarcativa de las
actividades de control, pero no constituye la totalidad de las mismas:
a) Anlisis efectuados por la direccin.
b) Seguimiento y revisin por parte de los responsables de las diversas
funciones o actividades.
c) Comprobacin de las transacciones en cuanto a su exactitud, totalidad, y
autorizacin pertinente: aprobaciones, revisiones, cotejos, reclculos,
anlisis de consistencia, prenumeraciones.
d) Controles fsicos patrimoniales: arqueos, conciliaciones, recuentos.
e) Dispositivos de seguridad para restringir el acceso a los activos y registros.
f) Segregacin de funciones.
g) Aplicacin de indicadores de rendimiento.
Es necesario remarcar la importancia de contar con buenos controles de las
tecnologas de informacin, pues stas desempean un papel fundamental en la
gestin, destacndose al respecto el centro de procesamiento de datos, la
40
adquisicin, implantacin y mantenimiento del software, la seguridad en el acceso
a los sistemas, los proyectos de desarrollo y mantenimiento de las aplicaciones.
A su vez los avances tecnolgicos requieren una respuesta profesional calificada y
anticipativa desde el control.
3.4.2.4
Informacin y Comunicacin
As como es necesario que todos los agentes conozcan el papel que les
corresponde desempear en la organizacin (funciones, responsabilidades), es
imprescindible que cuenten con la informacin peridica y oportuna que deben
manejar para orientar sus acciones en consonancia con los dems, hacia el mejor
logro de los objetivos.
La informacin relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo
que llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las
responsabilidades individuales.
La informacin operacional, financiera y de cumplimiento conforma un sistema
para posibilitar la direccin, ejecucin y control de las operaciones.
Est conformada no slo por datos generados internamente sino por aquellos
provenientes de actividades y condiciones externas, necesarios para la toma de
decisiones.
Los sistemas de informacin permiten identificar, recoger, procesar y divulgar
datos relativos a los hechos o actividades internas y externas, y funcionan muchas
veces como herramientas de supervisin a travs de rutinas previstas a tal efecto.
No obstante resulta importante mantener un esquema de informacin acorde con
las necesidades institucionales que, en un contexto de cambios constantes,
evolucionan rpidamente. Por lo tanto deben adaptarse, distinguiendo entre
indicadores de alerta y reportes cotidianos en apoyo de las iniciativas y actividades
estratgicas, a travs de la evolucin desde sistemas exclusivamente financieros a
41
otros integrados con las operaciones para un mejor seguimiento y control de las
mismas.
Ya que el sistema de informacin influye sobre la capacidad de la direccin para
tomar decisiones de gestin y control, la calidad de aqul resulta de gran
trascendencia y se refiere entre otros a los aspectos de contenido, oportunidad,
actualidad, exactitud y accesibilidad.
La comunicacin es inherente a los sistemas de informacin. Las personas deben
conocer a tiempo las cuestiones relativas a sus responsabilidades de gestin y
control. Cada funcin ha de especificarse con claridad, entendiendo en ello los
aspectos relativos a la responsabilidad de los individuos dentro del sistema de
control interno.
Asimismo el personal tiene que saber cmo estn relacionadas sus actividades
con el trabajo de los dems, cules son los comportamientos esperados, de que
manera deben comunicar la informacin relevante que generen.
Los informes deben transferirse adecuadamente a travs de una comunicacin
eficaz. Esto es, en el ms amplio sentido, incluyendo una circulacin
multidireccional de la informacin: ascendente, descendente y transversal.
La existencia de lneas abiertas de comunicacin y una clara voluntad de escuchar
por parte de los directivos resultan vitales.
Adems de una buena comunicacin interna, es importante una eficaz
comunicacin externa que favorezca el flujo de toda la informacin necesaria, y en
ambos casos importa contar con medios eficaces, dentro de los cuales tan
importantes como los manuales de polticas, memorias, difusin institucional,
canales formales e informales, resulta la actitud que asume la direccin en el trato
con sus subordinados. Una entidad con una historia basada en la integridad y una
slida cultura de control no tendr dificultades de comunicacin. Una accin vale
ms que mil palabras.
42
3.4.2.5
Monitoreo (Supervisin)
cuanto
las
evaluaciones
puntuales,
corresponden
las
siguientes
consideraciones:
a) Su alcance y frecuencia estn determinados por la naturaleza e importancia de
los cambios y riesgos que stos conllevan, la competencia y experiencia de
quienes aplican los controles, y los resultados de la supervisin continuada.
b) Son ejecutados por los propios responsables de las reas de gestin
(autoevaluacin), la auditora interna (incluidas en el planeamiento o solicitadas
especialmente por la direccin), y los auditores externos.
c) Constituyen en s todo un proceso dentro del cual, aunque los enfoques y
tcnicas varen, priman una disciplina apropiada y principios insoslayables.
43
La tarea del evaluador es averiguar el funcionamiento real del sistema: que los
controles existan y estn formalizados, que se apliquen cotidianamente como una
rutina incorporada a los hbitos, y que resulten aptos para los fines perseguidos.
d) Responden a una determinada metodologa, con tcnicas y herramientas para
medir la eficacia directamente o a travs de la comparacin con otros sistemas de
control probadamente buenos.
e) El nivel de documentacin de los controles vara segn la dimensin y
complejidad de la entidad.
Existen controles informales que, aunque no estn documentados, se aplican
correctamente y son eficaces, si bien un nivel adecuado de documentacin suele
aumentar la eficiencia de la evaluacin, y resulta ms til al favorecer la
comprensin del sistema por parte de los empleados. La naturaleza y el nivel de la
documentacin requieren mayor rigor cuando se necesite demostrar la fortaleza
del sistema ante terceros.
f) Debe confeccionarse un plan de accin que contemple:
El alcance de la evaluacin
Las actividades de supervisin continuadas existentes.
La tarea de los auditores internos y externos.
reas o asuntos de mayor riesgo.
Programa de evaluaciones.
Evaluadores, metodologa y herramientas de control.
Presentacin de conclusiones y documentacin de soporte
Seguimiento para que se adopten las correcciones pertinentes.
44
Las deficiencias o debilidades del sistema de control interno detectadas a travs
de los diferentes procedimientos de supervisin deben ser comunicadas a efectos
de que se adopten las medidas de ajuste correspondientes.
Segn el impacto de las deficiencias, los destinatarios de la informacin pueden
ser tanto las personas responsables de la funcin o actividad implicada como las
autoridades superiores.
3.5
3.5.1 Definicin
ERM es un conjunto de acciones (proceso) llevadas a cabo por el directorio,
la gerencia y el resto del personal de una entidad, aplicado en la definicin de la
estrategia y que abarca a toda la empresa, destinado a identificar acontecimientos
eventuales que puedan afectar a la entidad y a procurar que los riesgos estn
dentro del nivel de riesgo aceptado para proveer una seguridad razonable con
respecto al logro de los objetivos de la entidad.
Para aplicar exitosamente ERM, una entidad debe considerar la totalidad del
conjunto de sus actividades. ERM considera las actividades en todos los niveles
de la organizacin, desde actividades a nivel de empresa tales como la planeacin
estratgica y la asignacin de recursos, a actividades de las unidades de negocios
tales como mercadeo y recursos humanos, a procesos de negocios tales como
produccin y revisin del crdito a nuevos clientes. ERM tambin puede ser
aplicado a proyectos especiales y nuevas iniciativas que podran no tener todava
un lugar asignado en la jerarqua o en el diseo organizacional de la entidad.
3.5.2 Componentes del informe COSO II ERM
Comprende ocho componentes interrelacionados, en comparacin con el
COSO I se adicionan tres componentes. Estos derivan de la forma como la
gerencia conduce los negocios y estn integrados con el proceso gerencial. Los
componentes son:
45
a) Ambiente de control (Coso I)
b) Establecimiento de objetivos (Adicin Coso II)
c) Identificacin de eventos (Adicin Coso II)
d) Evaluacin de riesgos (Coso I)
e) Respuesta al riesgo (Adicin Coso II)
f) Actividades de control (Coso I)
g) Informacin y comunicacin (Coso I)
h) Monitoreo (Supervisin) (Coso I)
3.5.2.1
Ambiente de control
Establecimiento de objetivos
46
externos (financiera y no financiera), como la de cumplir con las leyes y
regulaciones aplicables y de sus procedimientos internos determinados.
3.5.2.3
Identificacin de eventos
Evaluacin de riesgos
47
La normativa normalmente comprende una combinacin de tcnicas cuantitativas
y cualitativas. Los hechos que se relacionan directamente con la contabilidad
como las capacitaciones, colocaciones, aportes de capital, donaciones, etc. Se les
aplican tcnicas cuantitativas (riesgo de crdito, competitivo, regulatorio, de
operacin, liquidez, fiduciario); y cualitativos, cuando los datos no ofrecen
precisin (riesgo pas, econmicos, de auditora, de imgen, de desastres
naturales).
3.5.2.5
Respuesta al riesgo
Actividades de Control
48
los controles de aplicacin aseguran complejidad, exactitud, autorizacin y validez
de la base de datos.
3.5.2.7
Informacin y comunicacin
49
3.5.2.8
Monitoreo (Supervisin)
50
3.6.
COSO II
Ambiente de Control
Ambiente de Control
Establecimiento de objetivos
Identificacin de riesgos
Evaluacin de riesgos
Evaluacin de riesgos
Actividades de control
Actividades de control
Polticas y procedimientos
Preventivos
Detectivos
Correctivos
Manuales
Informacin y comunicacin
Informacin y comunicacin
Monitoreo (supervisin)
Monitoreo (supervisin)
3.7
Evaluaciones independientes
Actividades contnuas
Control Interno sobre el Reporte Financiero. COSO III Gua para empresas
pequeas pblicas.
Define al sistema de control interno como un proceso realizado por la
51
seguridad razonable con respecto al cumplimiento de los objetivos de la
organizacin.
Se emiti un borrador para discusin en el perodo de octubre 2005 a Enero de
2006 y en Julio de 2006 se public el documento definitivo. En un principio eran 5
componentes del Modelo COSO emitido en 1992 ms un componente ms, e
inclua 26 principios, finalmente quedaron los cinco componentes.
a) Ambiente de Control
b) Evaluacin de Riesgos
c) Actividades de Control
d) Informacin y Comunicacin
e) Monitoreo
f) + Roles y Responsabilidades.
52
CAPTULO IV
SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS
Al momento de decir la palabra planear se refiere al proceso formal de crear
normas,
Sistematizacin
Consiste en la aplicacin de diferentes tcnicas que permitan distribuir
53
los patrones de conducta o guas de accin que persiguen los diferentes objetivos
de una organizacin.
Las funciones: son las principales actividades que se distinguen en la
organizacin, y se presentan las diferentes reas de la organizacin, entre otras,
las reas de finanzas, ventas, produccin, compras.
Como proceso se conoce como un conjunto de pasos a seguir con un fin
especfico, y en cada rea funcional, se presentan, procesos especficos, ejemplo,
facturacin, pago de nminas, recepcin de materiales. En una gran organizacin,
pueden hacer entre diez y treinta funciones y entre cien y trescientos procesos,
segn James Martn. Strategic Data-Planning Methodologies.
Actividades: son las acciones que se realizan en cada proceso; y a veces suelen
llamarse sub-procesos. Normalmente un proceso puede tener de cinco a diez
actividades.
Se denomina tarea a cada una de las acciones fsicas o mentales, pasos o etapas
que es necesario ejecutar para llevar a cabo una actividad o labor determinada.
Constituye la mnima divisin en el trabajo administrativo.
El trmino procedimiento es el conjunto de normas aplicadas y el mtodo utilizado
en el desarrollo de una actividad especfica. El mtodo es la manera como se
efecta una operacin o una secuencia de operaciones.
4.2
54
jurdica y organizacin administrativa, pero se mantienen apartadas de las nuevas
corrientes tcnicas, en pleno vigor para entidades ms dinamizadas.
Las empresas que incluyen esta unidad, han adoptado la denominacin de unidad,
departamento o gerencia de organizacin y mtodos, aunque se tendran otros
alternativos, como sistemas y procedimientos.
4.2.1 Definicin del rea
La unidad de organizacin y mtodos, es la encargada de conocer los
problemas organizativos, en sus aspectos estructurales y de procedimientos, que
surjan de la adecuacin de los diversos sistemas formales a los objetivos
determinados por la direccin superior, y proponer las soluciones que
correspondan para mejorar el grado de eficiencia que aquellos posean,
apoyndose en las tcnicas especficas corrientes, por propia iniciativa, por
encargo de algn sector directivo o dentro de un plan general de trabajo.
La labor de la unidad nace, fundamentalmente, por autogeneracin; es decir, por
determinacin del gerente de la unidad; por encargo de algn sector de la
direccin autorizado para ello; o por la formulacin de un plan de trabajo,
confeccionado generalmente por el gerente de la unidad y aprobado por la
direccin superior.
Esta ltima forma es la ms recomendable porque implica considerar a la
organizacin como un elemento de la gestin y, consiguientemente, admite su
planificacin.
55
4.2.2 Relaciones
La unidad de organizacin y mtodos depende directamente de la direccin
superior de la empresa. En la prctica, esto se traduce por la subordinacin al
directorio o a la direccin general.
Es necesario tener en cuenta que la intensidad de la accin de la unidad est
relacionada, entre otras cosas, con el nivel jerrquico que ocupe, y mantiene con
los diferentes niveles directivos de la empresa, relaciones de asesoramiento.
4.2.3 Funciones
La distribucin entre funciones y tareas puede centrarse en que las
primeras competen al rgano desde el punto de vista rigurosamente tcnico, en
tanto que la segundas expresan cmo hacer operativas tales funciones.
Las funciones inherentes al rea de organizacin y mtodos son las que se
refieren al estudio d la estructura; anlisis de funciones; estudio de los
procedimientos; diseo de formularios; redaccin de manuales; ordenamiento de
oficinas; y anlisis del sistema informativo.
Estudio de la Estructura
Consiste en el anlisis de la estructura oficial de la empresa y la proposicin
de modificaciones dentro de la misma, teniendo en cuenta las particularidades que
le han impreso su evolucin histrica y el medio humano y exterior en que se
desenvuelve. Los ajustes que se proyecten deben tender a posibilitar el
cumplimiento de los objetivos que dinmicamente fije la direccin superior, tanto
para la empresa en su totalidad como para sus sectores constitutivos.
56
Anlisis de funciones
La fijacin de los objetivos que han de perseguirse por los diversos rganos
de la empresa, permiten concebir el procedimiento adecuado para lograrlos, y,
consiguientemente, determinar cules son las funciones a cargo de cada sector.
Como las funciones se materializan a lo largo de la prctica de los procedimientos
corrientes, la asignacin concreta de las labores que encadenadas forman esos
procedimientos, posibilita la definicin de los cargos que componen la pirmide de
la empresa, a la vez que permite perfilar sus exigencias desde el punto de vista
laboral.
Estudio de los procedimientos
La unidad de organizacin y mtodos tiene en el anlisis de los
procedimientos una de las funciones ms relevantes, puesto que en ellos debe
buscar la mxima eficiencia, que se ha de expresar en rapidez, economa y fcil
control. El estudio de los procedimientos se efectiviza fundamentalmente en los
siguientes aspectos:
a)
b)
c)
Diseo de formularios
El diseo correcto de formularios, requiere del cumplimiento de los
siguientes aspectos:
57
a)
b)
c)
d)
e)
Redaccin de manuales
La funcin referida a los manuales se concreta principalmente en cuatro
aspectos; su preparacin, revisin y anlisis de modificaciones, anlisis de
coherencia, su compilacin y divulgacin.
a)
Preparacin
de
manuales,
conteniendo
disposiciones
sobre
c)
58
d)
Ordenamiento de oficinas
La unidad de organizacin y mtodos est a cargo del estudio de la
distribucin del espacio que utiliza la empresa. El esquema general de la ubicacin
de las diversas oficinas debe ser trazado por l y aprobado por la direccin
superior. La distribucin interna de cada sector debe ser considerada por el
gerente del mismo. Las exigencias del confort moderno, propias de nuestra
sociedad, han desbordado en muchos casos esta funcin, apelndose a empresas
especializadas para su desempeo. Sin embargo, la vigilancia del cumplimiento
del criterio de eficiencia es competencia de la unidad de organizacin y mtodos.
En consecuencia, esta funcin se concreta en los aspectos que e enumeran
a continuacin:
a)
b)
c)
d)
Reformas
arquitectnicas
distribucin propuesta.
que
posibiliten,
eficientemente,
la
59
4.3
4.3.1 Definicin
Un manual es un documento que contiene, en forma sistemtica y
ordenada, informacin y/o instrucciones sobre organizacin, historia, poltica,
procedimientos contables y administrativos, que se consideran necesarios para la
mejor ejecucin de las tareas de una empresa u organizacin.
4.3.2 Objetivos
Para comprobar si la organizacin, cumple o alcanza los objetivos que
persigue debe contar con manuales administrativos y contables, que sirvan de
medio de control para que todo lo que ocurra en la vida diaria de la organizacin
tienda al logro de sus objetivos.
Los manuales, tienen como propsito ser un instrumento de la
administracin
ejecucin del trabajo, para alcanzar los objetivos de la empresa. Cuando se habla
de eficiencia debe entenderse: en el menor tiempo, con el menor esfuerzo y al
menor costo. En realidad es un libro gua una fuente de datos que se cree son
esenciales para la mejor realizacin de las tareas.
4.3.3 Pasos para la Elaboracin de un Manual
Como la elaboracin de un manual es una tarea que requiere la ayuda de
personal especializado principalmente en el rea contable, lo cual naturalmente
consume tiempo y recursos financieros, es necesario que antes de emprenderla,
hagamos una lista bastante clara de los pasos que tenemos que seguir; a
continuacin los describimos:
60
4.3.3.1
Planeacin
61
El PERT permite vigilar el avance de un proyecto, identifica el posible cuello
de botella y las asignaciones de recursos segn se requiera para mantener el
proyecto dentro del calendario previsto.
b) Grfico de Barras o de Gantt
Este es uno de los mtodos ms usados en la planificacin de programas
de trabajo. En esencia, es una grfica de barras en la cual el tiempo se describen
en la parte horizontal y las actividades a programar en la parte vertical.
Para su elaboracin deben seguirse los siguientes pasos:
a) Determinar las actividades principales en que se puede dividir el proyecto.
b) Estimar cual va a ser el tiempo que consuma cada actividad.
c) Determinar el orden en que se deben ejecutar las actividades.
d) Trasladar las actividades al grfico.
e) Representar cada actividad por medio de una barra recta, cuya longitud, a
determinada escala, sea la duracin estimada para cada actividad.
f) Asignar tiempo calendario a cada actividad, tomando como origen la fecha
de iniciacin del proceso.
Es un recurso sencillo, pero importante, que permite especificar con
facilidad lo que falta por hacer para completar un trabajo o proyecto y apreciar si
una actividad est adelantada, retrasada o si marcha de acuerdo con lo
programado.
4.3.3.2
Investigacin
Este paso nos permite conocer el sistema actual, nos pone en contacto con
las caractersticas particulares de la entidad para la cual se est diseando el
manual, el tipo de organizacin de que se trate, en este caso particular comercial y
las leyes que son aplicables.
62
Para hacer una investigacin, se hace uso de algunas tcnicas que nos auxilian
en este trabajo, tales como:
a) Entrevista
Consiste en mantener una conversacin en forma personal con los
encargados de cada tarea, para informarse sobre los procedimientos o formas de
registro, auxilindose de una hoja de trabajo, en donde se anota la informacin
proporcionada. Al terminar de realizar todas las entrevistas, se releen las hojas de
trabajo y, en caso de existir dudas, se vuelve a conversar con el entrevistado para
limpiar o pulir los conceptos expresados.
Esta
tcnica
de
investigacin
se
considera
buena,
pero
debe
63
hacer para poder proyectar un adecuado registro y presentacin dentro de los
estados financieros.
d) Observacin
Es estar en el lugar de los hechos, ver la realizacin de ciertas operaciones,
el funcionamiento de los procesos, del equipo, el traslado de bienes; para poder
evaluar posteriormente, el registro, los procedimientos y la presentacin ms
adecuados de las cuentas.
4.3.3.3
Anlisis
64
modificarse; para esto debemos tener en cuenta que podemos contar con el
asesoramiento de compaas que se dedican exclusivamente al diseo y
reproduccin de formas.
c) Equipos
Tambin debe ser objeto de anlisis, principalmente aquel que est
relacionado con el registro de las operaciones contables, a fin de elaborar un
manual adecuado para el equipo de registro a utilizarse.
d) Espacio
El manual muchas veces se disea como parte de una sistematizacin, la
cual incluye entre otras cosas, la compra de un nuevo equipo de registro y el
diseo de formas para el registro de las operaciones, es por ello que se debe
estudiar el espacio en que debe ubicarse el departamento de contabilidad, el
centro de cmputo, el almacn o bodega, la sala de ventas, la ubicacin del
personal, para que haya fluidez en la circulacin de los documentos, buscando la
mayor seguridad para el equipo, el buen flujo de los documentos y la mejor
ubicacin del personal atendiendo al espacio disponible y requerido.
e) Seleccin de la Mejor Alternativa
Si examinamos las diferentes posibilidades o alternativas para un adecuado
registro, las formas, el equipo, el espacio, es para seleccionar la mejor alternativa.
Es importante, que dispongamos de tiempo para efectuar una adecuada seleccin
de los mtodos de registro, de las formas a utilizar, del equipo a usar, del espacio
que necesita ocupar. Todo ello nos ayudar a la elaboracin de un adecuado
manual.
65
f) Pruebas
En teora podran aparecer las mejores alternativas a escoger, pero esto
necesita demostrarse en la prctica. Es por ello que para tener elementos de
anlisis, los mtodos, las formas, el uso de diferentes cuentas, la presentacin de
los estados financieros debe probarse antes de usar el manual. Haciendo pruebas
a medida que se va avanzando en la elaboracin, con la ayuda de las personas
usuarios, tanto con las que registran las operaciones como con las que utilizan la
informacin, nos ayudar encontrar errores y poderlos corregir.
4.3.4 Presentacin
La portada del manual debe contener el nombre de la entidad, el tipo de
manual y la fecha. El manual de normas y procedimientos al igual que el manual
contable puede presentarse en forma de libro debidamente empastada, tambin
podr presentarse en cartapacios, por medio de hojas mviles.
4.3.6 Objetivos
Aqu se explica las metas que se pretende cumplir con los procedimientos
que describimos. Es necesario tener en forma clara y concisa cada uno de los
objetivos. Los objetivos son uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas de
trabajo y evitar su alteracin arbitraria; simplificar la responsabilidad por fallas o
errores; facilitar las labores de auditora; facilitar la evaluacin del control interno y
su vigilancia; que tanto los empleados como sus jefes conozcan si el trabajo se
66
est realizando adecuadamente; reducir los costos al aumentar la eficiencia
general.
4.3.8 Smbolos
Es un conjunto dibujos, conformados por valos, crculos, rectngulos,
cuadros, lneas, que representan una operacin especfica y todas en su conjunto,
representan el movimiento de un proceso. Los ms utilizados para elaborar
flujogramas son:
Simbologa:
Inicio /final: Indica el inicio o terminacin del
procedimiento.
Operacin: Representa la realizacin de una
actividad u operacin relativa a un procedimiento.
67
Conector de actividad: Representa un enlace de
una parte del diagrama con otra del mismo.
68
4.3.10 Catlogo de cuentas
Es una parte del manual contable especficamente, en el se describe el
cdigo de cada cuenta contable, metdicamente ordenada; a continuacin,
algunas tcnicas para elaborar un catlogo de cuentas contables.
a. Codificacin numrica
Por medio de este sistema se asigna a las cuentas, adems de su nombre,
un cdigo numrico. La asignacin podra ser clasificando las cuentas conforme a
Normas Internacionales de Contabilidad as;
Balance
1 Activo
2 Patrimonio
3 Pasivo
Estado de Resultados
4 Ingresos
5 Costos de Ventas
6 Otros Ingresos y Gastos
7 Gastos de Operacin
Estas cifras indican un grupo de cuentas, de manera que todas las cuentas
de activo comenzarn con el dgito 1, y as sucesivamente. Despus, los grupos
de cuentas pueden extenderse, por rubros especficos.
1
Activo
1.1
No Corriente
1.2
Corriente
Patrimonio
2.1
Capital y Reservas
69
3
Pasivo
3.1
No Corriente
3.2
Corriente
de su uso:
I) La nomenclatura permite la integracin o desintegracin de las cuentas. .
II) La nomenclatura permite el ensanchamiento ordenado de las cuentas,
creciendo las cuentas a partir de cierto nivel o de conformidad con las
necesidades de clasificacin.
III) Permite la intercalacin de cuentas adicionales no previstas, sin alterar el
orden.
IV) Rene las cualidades indispensables para su proceso electrnico.
b.
Codificacin alfabtica
Como su nombre lo indica, se basa en el uso del alfabeto para identificar a las
Activo
Patrimonio
Pasivo
Estado de Resultados
Ingresos
Costos de Ventas
Gastos de Operacin
70
c. Codificacin alfanumrica
Se basa en el uso combinado de la codificacin numrica y el alfabtico,
para numerar las cuentas, generalmente se usa para identificar las sub-cuentas de
cuentas que presentan muchas divisionarias.
A
Activo
1
No Corriente
Corriente
Patrimonio
1
Capital y Reservas
Pasivo
1
No Corriente
Corriente
4.4.1 Manuales
Son instrumentos informativos
instruir a los miembros de la organizacin acerca de los aspectos que dan vida a
71
la misma, entre otros, sus funciones, autoridad, normas, procedimientos, polticas,
objetivos y cargos.
Ventajas
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
Evitan la improvisacin.
Limitaciones
a) Una de las principales limitaciones que presentan los manuales, es que
con el tiempo pueden perder vigencia y si no se actualizan, carecern de
importancia para la organizacin.
b) Son en lo general, poco flexibles.
c) Limitan la iniciativa y creatividad del personal.
d) Una deficiente redaccin, los hace difciles de entender.
e) Incluyen solo aspectos formales de la organizacin, sin considerar los
informales que normalmente son importantes para la misma.
En resumen, para que los manuales cumplan con eficiencia sus propsitos
deben satisfacer los siguientes requisitos:
72
a) Su redaccin debe ser clara y sencilla, adems de contener una
diagramacin adecuada.
b) Deben permitir actuar con flexibilidad cuando las circunstancias as lo
requieran.
c) Deben permitir actuar con flexibilidad cuando las circunstancias as lo
requieran.
d) Deben satisfacer necesidades reales de la organizacin.
e) Debe revisarse continuamente su contenido con el objeto de mantenerlo
actualizado.
f) Instruir al personal en su utilizacin, para obtener un resultado ptimo.
4.4.2 Tipos de manuales
Los manuales referidos a la organizacin son los de organizacin, de polticas y de
cargos.
a) El Manual de Organizacin, es uno de los ms importantes y siempre
debera existir en cualquier organizacin. En el se describe literalmente el
organigrama, definiendo objetivos, funciones, autoridad y responsabilidad
de los diferentes puestos de trabajo que componen su estructura.
b) El Manual de Polticas, es la descripcin detallada de los lineamientos a ser
seguidos por los directivos y ejecutivos en la toma de decisiones para el
logro de los objetivos. Este tipo de manual puede ser complementado con
circulares y memorndum, atendiendo a los cambios del medio ambiente,
con el fin de difundir y hacer llegar su contenido a los niveles
administrativos correspondientes.
c) El Manual de Cargos, tambin llamado de Descripcin de Cargos, es
utilizado en el rea de recursos humanos y tiene por objetivo definir cada
73
puesto de trabajo de la organizacin as como el perfil de la persona que lo
ostentara.
Los referidos al personal de usuario, de induccin, y los de normas y
procedimientos administrativos y de control.
a) Los Manuales de Usuario son aquellos que permiten guiar al empleado en
el uso de un sistema o equipo.
b) El Manual de Induccin tambin llamado Manual del empleado, tiene por
objeto lograr una rpida asimilacin del personal nuevo y su posterior
entrenamiento, evitando un ingreso traumtico a la organizacin.
c) Los Manuales de Normas y Procedimientos constituyen la expresin
analtica de los procedimientos administrativos, a travs de los cuales se
canaliza la actividad operativa de la organizacin, adems del enunciado de
normas de funcionamiento bsicas a las cuales debern ajustarse los
miembros de la misma. Estos manuales contienen normas, procedimientos,
flujogramas y formularios utilizados en cada actividad.
74
CAPTULO V
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL ADMINISTRATIVO Y FINANCIERO PARA
UNA EMPRESA COMERCIAL DE DISTRIBUCIN DE SEAL DE INTERNET.
5.1
Presentacin
El control permite verificar que las decisiones y los resultados sean acordes a los
planes establecidos; las normas, polticas, procedimientos, metas, estrategias y
otros mtodos que ayudan a evitar y corregir desviaciones en los comportamientos
y los resultados deseados en una empresa; por lo que el control interno se
expresa a travs de las polticas, normas y procedimientos aprobados por la
gerencia y sus colaboradores, mediante la aplicacin de: tcnicas de direccin,
verificacin, evaluacin del riesgo, regulaciones administrativas y manuales de
procedimientos administrativos y controles internos contables.
Actualmente en la empresa comercial de distribucin de seal de internet no est
definido un modelo, sistema o procedimiento especfico de cmo debe ser un
diseo de un manual de procedimientos administrativos y controles internos
contables; sin embargo, existen lineamentos mnimos, como comunicados,
circulares y reglas emitidas por la gerencia, que contribuyen al cumplimiento de
sus objetivos.
El objetivo general que se persigue es establecer procedimientos de control
administrativo y controles contables para presentar informacin financiera que
garantice la eficiencia y economa de las operaciones de la empresa facilitando la
correcta ejecucin de las funciones y asegurando la oportunidad, claridad, utilidad
y confiabilidad de la informacin administrativa y contable. Este objetivo se va a
cumplir a travs del diseo y aplicacin de los manuales de normas y
procedimientos, de organizacin y manual contable, que servirn de control
preventivo.
75
5.1.1. Actividades realizadas para la elaboracin del trabajo.
Como primer punto se conoci la empresa, la forma en que esta
desempea sus actividades y operaciones. Se utilizo el mtodo de investigacin
por medio de la entrevista, donde se entablo una conversacin en forma personal
con los encargados de cada tarea, para conocer sobre los procedimientos o
formas de registro de las operaciones que se realizan dentro de la empresa; as
como tambin se complemento esta tcnica de investigacin con la observacin y
la inspeccin, para evitar que el entrevistado pudiera ocultar informacin o bien
presentar las cosas mejor de lo que en realidad son.
Con los resultados de la entrevista, observacin y la inspeccin se analizaron los
resultados y se procedi al establecimiento y anlisis de los riesgos que afectan
que la informacin financiera llegue a la gerencia de forma correcta y oportuna
para la toma de decisiones.
La Empresa Comercial de Distribucin de Seal de Internet no contaba con los
manuales de procedimientos, contable y de organizacin, lo que ocasionaba que
las actividades de la empresa no se desenvolvieran de forma correcta, se
desperdiciaba tiempo y no contara con el personal adecuado para la elaboracin
de las actividades dentro de la empresa.
A continuacin se presentan los resultados del trabajo realizado, para que sirvan
de gua o ayuda a la Empresa Comercial de Distribucin de Seal de Internet.
76
5.1.2 Anlisis de Riesgo en una Empresa Comercial de Distribucin de
Seal de Internet.
Generalmente, la informacin que llega a la gerencia de la unidad de
anlisis es distinta a la informacin real de lo sucedido en un evento no deseado
que produce prdidas, esto perjudica la toma de una oportuna y efectiva decisin,
para el control efectivo de los riesgos, daos a los materiales, equipos, e
informacin. Por este motivo es necesario estar al tanto de cada una de las
actividades, en este caso las reas: tcnica, bodega, compras, ventas, cobros,
secretaria y contabilidad, con el objeto de conocer los posibles riesgos, y las
medidas a establecer para reducir estos riesgos.
Riesgos de las reas de la Empresa Comercial de Distribucin de Internet.
Es la probabilidad que un peligro (causa inminente de prdida), exista en
una actividad determinada durante un periodo definido en las diferentes reas de
la empresa, la cual puede ocasionar robos, accidente entre otros, con
consecuencias factibles de ser estimados.
Toda actividad que realice el personal conlleva un riesgo, ya que la exente de ello
representa inmovilidad total, si todos nos quedamos sin hacer nada y se
detuvieran todas las actividades operativas de las reas, an existiran riesgos, no
cabe duda que menores, pero existiran, el riesgo cero no existe; adems si no es
controlado hace que el logro de los objetivos operacionales sea incierto.
Cuando un riesgo se sale de control produce accidentes que provocan, prdidas
financieras, daos a los equipos, no fluye la informacin dentro de la empresa, se
cometen errores e irregularidades; todo esto resulta como prdida para la
empresa, ya que ocurrido un accidente la empresa debe:
77
Perdidas de tiempo.
Baja
Menor
Media
Mayor
Alta
78
Impacto: son las consecuencias o prdidas si el o los eventos ocurren, el cual se
deber valorar as.
Impacto
1
Mnimo
Bajo
Moderado
Severo
Catastrfico
Interno y/o
Impacto
Probabilidad
IxP
Externo
(I)
(P)
(Total)
Interno
Externo
Interno
16
Externo
Interno
12
Interno
12
Externo
Externo
3
4
Mayores probabilidades de robo.
Nmeros mayores indican mayor intensidad, imprescindible definir valores y medidas
12
79
Evaluacin de riesgos metodologa y tcnicas
Con los riesgos determinados, se procede a su evaluacin de acuerdo a
una combinacin de tcnicas cualitativas y cuantitativas; la administracin deber
aplicar, tcnicas cualitativas cuando los riesgos no se presenten a la cuantificacin
o cuando no estn disponibles datos suficientes y crebles para una evaluacin
cuantitativa o la obtencin y anlisis de ellos nos resulte eficaz por su coste, las
tcnicas cuantitativas tpicamente aportan ms precisin y se usan en actividades
ms complejas y sofisticadas.
Tcnica cualitativa
Para la aplicacin de esta tcnica, requiere que quienes la pongan en
prctica, tengan el conocimiento y comprensin de los acontecimientos posibles y
del contexto y dinmica que rodea al rea.
Medicin ordinal
En este tipo de medicin del riesgo, se describen en orden de importancia, con
etiquetas del tipo:
Alta
Media
Baja
80
Cuadro sugerido, evaluacin de riesgos
Empresa Comercial de Distribucin de Seal de Internet
rea de Bodega
No.
Actividad
Riesgo
Probabilidad
de Suceso
1
2
3
4
5
Despacho de Materiales.
6
7
8
Conteos
realizados
irresponsablemente
Manejo inadecuado de cada
material y recepcin de material
no solicitado por confusin del
proveedor
Error de tecleo, confusin de
cdigos y de nmeros al ingresar
la informacin al sistema
Deterioro del material
Despacho de materiales de ms o
de
menos,
Despacho
de
materiales similares o de cdigos
similares
Gastos
innecesarios,
por
materiales de poco uso.
Deterioro de materiales y prdida
del mismo.
Mayores probabilidades de robo.
Media
Baja
Alta
Baja
Media
Media
Media
Media
81
Mapa de calor sugerido
Empresa Comercial de Distribucin de Seal de Internet
rea de Bodega
No.
Actividad
Conteos
realizados
irresponsablemente
5
Despacho de Materiales.
6
7
Manejo inadecuado de
cada material y recepcin
de material no solicitado
por confusin del proveedor
Error de tecleo, confusin
de cdigos y de nmeros al
ingresar la informacin al
sistema
Deterioro del material
Despacho de materiales de
ms o de menos, Despacho
de materiales similares o de
cdigos similares
Gastos innecesarios, por
materiales de poco uso.
Deterioro de materiales y
prdida del mismo.
Mayores probabilidades de
robo.
Probabilidad
Impacto
Media
Moderado
Menor
Mnimo
Mayor
Severo
Menor
Moderado
Media
Severo
Media
Severo
Media
Moderado
Mayor
Moderado
Con los resultados de los cuadros se dan a conocer cules son los riesgos altos y
bajos y en los cuales se debe de poner ms atencin al momento de implementar
medidas de control para prevenirlos.
RIESGOS
MEDIDAS PREVENTIVAS
MEDIDAS CORRECTIVAS
Despacho de Materiales.
Fuente: Autor
de
Despacho
de ms
Despacho
similares
similares
materiales
Establecer
normas
almacenamiento.
Compra de
movimiento.
82
de materiales
o de menos, Capacitar al trabajador para
Supervisin y revisin del material solicitado
de materiales poder identificar cada uno de los
contra proforma de orden de compra.
o de cdigos materiales, uso y codificacin.
Explicar al departamento de
bodega, la forma correcta de
descargar
el
material,
el Supervisar el descargo y revisin de cada uno
procedimiento de revisin de la de los materiales.
mercadera y las caractersticas
del material solicitado.
Manejo inadecuado de
cada material y recepcin
Descargo y revisin contra listas de
de material no solicitado
cada una de las clases de materiales.
por
confusin
del
proveedor
Crear
una
cultura
de
Asignar a otra persona para realizar un segundo
Conteo fsico de cada uno de los Conteos
realizados responsabilidad en cada uno de
conteo fsico y comparar contra el sistema
artculos para solicitar nueva compra. irresponsablemente
los empleados para que realicen
existente.
su trabajo correctamente.
FASE
RIESGOS
MEDIDAS PREVENTIVAS
MEDIDAS CORRECTIVAS
Fuente: Autor
83
Manipulacin
de
materiales
Utilizar cajas plsticas y colocarlas
delicados, como pad, ecualizadores, Deterioro de materiales y
Supervisin y correccin en la manipulacin de
separadas de los materiales
conectores 500 con pin, agujas, prdida del mismo.
los materiales.
pesados.
adaptadores.
FASE
84
rea de Compras
Cuatro sugerido para determinar los riesgos
Empresa Comercial de Distribucin de Seal de Internet
rea de Compras
Riesgos
Interno y/o
Impacto
Probabilidad
IxP
Externo
(I)
(P)
(Total)
Interno
12
9
12
9
2
16
Actividad
Riesgo
Probabilidad
de Suceso
1
2
3
4
5
6
Media
Media
Media
Media
Baja
Alta
85
Mapa de calor sugerido
Empresa Comercial de Distribucin de Seal de Internet
rea de Compras
No.
1
Actividad
Revisin de reporte de mximos y
mnimos
Cotizacin con cada uno de los
posibles proveedores de los
materiales a solicitar.
3
Aprobacin de pedido
4
5
Probabilidad
Impacto
Media
Severo
Media
Moderado
Media
Severo
Media
Moderado
Baja
Bajo
Mayor
Severo
Con los resultados de los cuadros se dan a conocer cules son los riesgos altos y
bajos y en los cuales se debe de poner ms atencin al momento de implementar
medidas de control para prevenirlos.
Es por ello que a continuacin se da a conocer cules son las medidas
preventivas y correctivas a implementarse en el rea descrita.
Fuente: Autor
86
Fraude, Robo,
Irregularidades
Producto y cantidad no
solicitada, materiales
defectuosos
Aprobacin de pedido
Pago a proveedores.
Supervisin y aprobacin de la
reclamaciones de materiales daados
Compra de materiales de
precios altos, de difcil
consumo, cantidad no
apropiada.
Compra de Materiales
con mayor precio al no
existir comparacin con
otros proveedores
MEDIDAS CORRECTIVAS
MEDIDAS PREVENTIVAS
RIESGOS
FASE
87
rea de Ventas
Cuatro sugerido para determinar los riesgos
Empresa Comercial de Distribucin de Seal de Internet
rea de Ventas
Riesgos
Interno y/o
Impacto
Probabilidad
IxP
Externo
(I)
(P)
(Total)
Externo
20
25
9
16
Actividad
Riesgo
Probabilidad
de Suceso
1
2
3
4
5
Solicitud de Servicio
Alta
Alta
Baja
Media
Alta
88
Actividad
Solicitud de Servicio
Entrega de factura cobrada y
deposito por venta de servicio de
internet.
Revisin de talonarios de facturas.
Fuerza de ventas
5
Control de ventas
Probabilidad
Impacto
Menor
Mnimo
Alta
Severo
Alta
Catastrfico
Media
Moderado
Mayor
Severo
Con los resultados de los cuadros se dan a conocer cules son los riesgos altos y
bajos y en los cuales se debe de poner ms atencin al momento de implementar
medidas de control para prevenirlos.
Es por ello que a continuacin se da a conocer cules son las medidas
preventivas y correctivas a implementarse en el rea descrita.
Prdida de posibles
ventas, robo
No existencia de
comparacin exacta de
ventas mensuales
provocando prdidas de
ventas
Fuerza de ventas
Control de ventas
Fuente: Autor
89
Solicitud de Servicio
MEDIDAS CORRECTIVAS
MEDIDAS PREVENTIVAS
RIESGOS
FASE
90
rea de Cobros
Cuatro sugerido para determinar los riesgos
Empresa Comercial de Distribucin de Seal de Internet
rea de Cobros
Riesgos
Interno y/o
Impacto
Probabilidad
IxP
Externo
(I)
(P)
(Total)
Externo
25
Interno
4
5
Prdida, robo o extravi del cobro diario.
Robo, extravi o jineteo de cobro de
Interno
4
4
facturas.
Interno
4
4
Cuentas incobrables
Nmeros mayores indican mayor intensidad, imprescindible definir valores y medidas
20
16
16
Actividad
Riesgo
Probabilidad
de Suceso
1
2
3
4
Alta
Media
Cuentas incobrables
Alta
Media
91
Actividad
Establecer rutas de cobro
Entrega de cobro del servicio de
internet.
Probabilidad
Impacto
Prdida de tiempo de
trabajo, por no tener
supervisin.
Prdida, robo o extravi del
cobro diario.
Alta
Catastrfico
Alta
Severo
Mayor
Severo
Mayor
Severo
Cuentas incobrables
Con los resultados de los cuadros se dan a conocer cules son los riesgos altos y
bajos y en los cuales se debe de poner ms atencin al momento de implementar
medidas de control para prevenirlos.
Es por ello que a continuacin se da a conocer cules son las medidas
preventivas y correctivas a implementarse en el rea descrita.
Cuentas incobrables
Fuente: Autor
MEDIDAS CORRECTIVAS
92
MEDIDAS PREVENTIVAS
Prdida de tiempo de
trabajo, por no tener
supervisin.
RIESGOS
FASE
93
rea Tcnica
Cuatro sugerido para determinar los riesgos
Empresa Comercial de Distribucin de Seal de Internet
rea Tcnica
Riesgos
Interno y/o
Impacto
Probabilidad
IxP
Externo
(I)
(P)
(Total)
Interno
25
16
16
16
Actividad
Riesgo
Probabilidad
de Suceso
1
2
3
4
Media
Media
Alta
Media
94
2
3
Actividad
Entrega de orden de instalacin y
revisin.
Uso de materiales para
instalaciones y revisiones.
Solicitud de materiales por rea
tcnica.
Trabajo tcnico.
Probabilidad
Impacto
Alta
Catastrfico
Mayor
Severo
Mayor
Severo
Mayor
Severo
Con los resultados de los cuadros se dan a conocer cules son los riesgos altos y
bajos y en los cuales se debe de poner ms atencin al momento de implementar
medidas de control para prevenirlos.
Es por ello que a continuacin se da a conocer cules son las medidas
preventivas y correctivas a implementarse en el rea descrita.
MEDIDAS PREVENTIVAS
Trabajo tcnico.
95
Robo de materiales o
solicitud de mas
ocasionando prdidas
para la empresa.
Fuente: Autor
RIESGOS
FASE
MEDIDAS CORRECTIVAS
96
rea de Contabilidad
Cuatro sugerido para determinar los riesgos
Empresa Comercial de Distribucin de Seal de Internet
rea de Contabilidad
Riesgos
Interno y/o
Impacto
Probabilidad
IxP
Externo
(I)
(P)
(Total)
Interno
25
Multas, Intereses
Interno
16
Interno
4
3
Errores, irregularidades, fraude
Desconocimiento de la situacin real de la
5
5
empresa
Interno
4
3
Errores, irregularidades, fraude
Nmeros mayores indican mayor intensidad, imprescindible definir valores y medidas
12
25
12
Actividad
Riesgo
Probabilidad
de Suceso
Integracin
de
cuentas
conciliaciones bancarias
Realizar
los
mensuales
y
Impuestos
Documentacin contable
Desconocimiento de la situacin
real de la empresa
Registros contables
4
5
clculos,
pagos
trimestrales
de
Multas, Intereses
Alta
Media
Media
Alta
Media
97
Actividad
Integracin
de
cuentas
conciliaciones bancarias
Realizar los
mensuales y
Impuestos
clculos, pagos
trimestrales de
Documentacin contable
Reporte de Estados Financieros
Registros contables
Probabilidad
Impacto
Alta
Severo
Mayor
Severo
Media
Severo
Alta
Catastrfico
Media
Severo
Multas, Intereses
Errores,
fraude
irregularidades,
Desconocimiento de la
situacin
real
de
la
empresa
Errores,
irregularidades,
fraude
Con los resultados de los cuadros se dan a conocer cules son los riesgos altos y
bajos y en los cuales se debe de poner ms atencin al momento de implementar
medidas de control para prevenirlos.
Es por ello que a continuacin se da a conocer cules son las medidas
preventivas y correctivas a implementarse en el rea descrita.
Multas, Intereses
Errores, irregularidades,
fraude
Desconocimiento de la
situacin real de la
empresa
Errores, irregularidades,
fraude
Documentacin contable
Registros contables
Fuente: Autor
Actualizar y realizar
mensualmente las Integraciones
de cuentas contables y
conciliaciones bancarias
Reportes errneos,
gastos no registrados,
ingresos no registrados.
Integracin de cuentas y
conciliaciones bancarias
98
Implementacin de un Manual
Contable para poder registrar
cada una de las operaciones, y
revisin y aprobacin de las
plizas contables.
MEDIDAS CORRECTIVAS
MEDIDAS PREVENTIVAS
RIESGOS
FASE
99
5.2.
100
C.) Objetivos de control interno:
Que las transacciones de compra de materiales, accesorios y equipos, se
ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa). Mediante el cumplimiento de
los siguientes aspectos:
101
Inventarios fsicos.
Seguridad de la bodega.
102
Que la cantidad solicitada exista fsicamente en la bodega.
Que los cdigos de los materiales estn correctos.
Que el material despachado sea el solicitado.
Facturas de ventas.
Reporte de comisiones.
103
Cheques recibidos
D) Procedimiento de Documentacin:
Cada pago del usuario tiene que estar respaldado por su factura.
104
5.2.4 rea de Cobros
En este rubro se incluir los cobros a los usuarios del servicio de internet,
para garantizar que la cartera de usuarios del servicio de internet este al da en lo
que se refiere al cobro de la misma.
A) Funciones Tpicas:
Reporte de comisiones.
Cheques recibidos
105
C) Objetivos del Control Interno:
Las transacciones deben de estar debidamente ejecutadas (eficiencia
operativa)
D) Procedimiento de Documentacin:
Cada pago del usuario tiene que estar respaldado por su factura.
106
5.2.5 rea Tcnica
Esta rea es de carcter operativo, encargado de realizar el levantamiento
de lneas de internet, instalaciones y revisiones y de mantener a nivel competitivo
la seal de internet.
A) Funciones Tpicas:
Ordenes de revisin.
Ordenes de instalacin.
Reporte de comisiones.
107
Ingreso las facturas al sistema para actualizar los saldos de los usuarios.
108
Ordenes de revisin.
Ordenes de instalacin.
Listado de usuarios.
Facturas.
Solicitud de instalacin.
Solicitud de revisin.
Coordinar con contabilidad las rutas del mensajero y constatar al final del
da que se realizaron todas las actividades impuestas.
109
5.2.7 rea de Contabilidad
En esta rea se analiza, evala, resume, concilia, ajusta y reclasifica la
informacin proporcionada por las reas involucradas en el proceso de manera
que pueda ser informada la gerencia para la toma de decisiones. Adems de
recopilacin de datos para la preparacin de los estados financieros.
A.) Actividades del rea de Contabilidad:
Mayorizar operaciones.
Conversin monetaria.
Plizas de diario.
Mayor general.
Cheques voucher.
Solicitud de cheques.
110
Las plizas de diario deben ser firmadas por la persona que las realiz.
Las
integraciones
de
las
cuentas
debe
ser
permanentemente
actualizados.
Balance de saldos
Estado de resultados
Declaraciones fiscales.
111
5.2.8 rea de Gerencia
Tiene a su cargo la administracin, direccin, control y coordinacin de las
actividades de la empresa para alcanzar exitosamente los objetivos de la misma.
A) Actividades del rea de Gerencia:
Estados Financieros.
Tabular de usuarios.
Solicitud de cheques.
Cheques.
112
C) Objetivos de Control Interno:
D) Tipos de Informe:
Informe Gerencial.
Informe de presupuestos.
113
MANUAL DE ORGANIZACIN
Introduccin
Este instrumento administrativo, sirve de gua para identificar las funciones que
debern realizar los miembros de la Empresa Comercial de Distribucin de Seal
de Internet. Contiene el organigrama general y la descripcin tcnica de los
puestos.
La importancia del manual de organizacin radica en identificar las funciones,
polticas, responsabilidades, relaciones laborales, para que los empleados se
orienten sin mayor dificultad, en la realizacin de sus tareas, con el fin de
desarrollar armona laboral para el logro de los objetivos de la empresa. Esto a
travs de la definicin de estructuras bsicas para el desempeo y ejecucin de
las actividades.
Objetivos
Evitar
el
uso
inadecuado
de
recursos
humanos,
materiales
y puesto de
trabajo.
114
Campo de Aplicacin
Este instrumento ser aplicado en la empresa Comercial de Distribucin de Seal
de Internet por las diferentes reas que la integran.
Empresa Comercial de Distribucin de Seal de Internet
1. Antecedentes histricos de la empresa
Internet, S.A., fue constituida el 01 de enero del 2,005, por un plazo
indefinido y es regulada de acuerdo a las leyes de la Repblica de Guatemala.
El objetivo principal de la empresa es prestar el servicio de seal de internet.
Misin:
Enfocar la capacidad, tiempo y experiencia ofreciendo servicios de seal
de internet, a precio conveniente y servicio de calidad para satisfacer a los
usuarios del servicio.
Visin:
Ser la empresa lder por excelencia en la prestacin del servicio de seal
de internet, de eficiente gestin, y competitividad para obtener presencia
penetrante en el mercado. Comprometida con el servicio al cliente y la formacin
integral del recurso humano.
2. Actividad econmica
La actividad principal de la empresa est enfocada a la prestacin del
servicio de seal de internet.
115
3. Estructura organizacional
a) Organigrama
Representa grficamente la estructura orgnica de la empresa, se utiliza
para mostrar de una mejor forma la composicin orgnica y las lneas de
dependencia y autoridad que existen entre cada departamento de la empresa.
(Ver organigrama general sugerido).
b) Utilidad
debe
homogeneizar
el
empleo
de
nomenclatura,
lneas,
figuras
116
Factores ambientales.
Gerencia
Contabilidad
117
financieros sean reales y exactas, asimismo de velar porque las polticas
contables sean aplicadas.
rea tcnica
rea de cobros
rea de ventas
Secretaria
Mensajero
118
Organigrama de la Empresa Comercial de Distribucin de Seal de Internet.
GERENCIA
CONTABILIDAD
REA TCNICA
REA DE
COMPRAS Y
BODEGA
REA DE
COBROS
REA DE
VENTAS
SECRETARIA
JEFE DE
VENTAS
MENSAJERO
119
Puesto: Gerente General
Descripcin Tcnica del Puesto
I
Identificacin
II
Gerente
Gerencia General
Subalterno
Colaboradores
Secretaria
III
a) Atribuciones
Autorizar Crditos.
Autorizar pagos.
Firma de cheques.
120
d.) Responsabilidad
Es responsable de la administracin y el logro de los objetivos de la empresa.
IV
b) Experiencias
c) Habilidades y Destrezas
Habilidad:
Toma de decisiones.
Don de mando.
Solucin de problemas.
Destrezas:
Puesto: Secretaria
Descripcin Tcnica del Puesto
I
Identificacin
Titulo del puesto
Secretaria
Secretara
Inmediato superior
Gerente General
Subalterno
Mensajero
121
II
III
a) Atribuciones
Realizar labores secretariales.
Expedir, recibir, controlar y distribuir correspondencia.
Atender llamadas telefnicas y transferirlas a interesados.
Redaccin de documentos.
Presentar los informes peridicos u ocasionales que la gerencia requiera.
b) Relaciones de Trabajo
Comunicacin directa con el gerente. Por la naturaleza del puesto se relaciona con los
dems departamentos de la empresa.
c) Autoridad
Ninguna
d) Responsabilidad
Es responsable de rendir informes a gerencia general y del correcto desarrollo sus
labores.
IV
Secretaria comercial
b) Experiencias
c) Habilidades y Destrezas
122
Habilidad:
Creatividad.
Responsable.
Destrezas:
Puesto: Mensajero
Descripcin Tcnica del Puesto
I
II
Identificacin
Titulo del puesto
Mensajero
Mensajera
Inmediato superior
Subalterno
Ninguno
III
a) Atribuciones
Realizar los depsitos en los bancos.
Entregar y recoger correspondencia.
Distribuir documentos internamente en la empresa.
b) Relaciones de Trabajo
Relacin de subordinacin con secretara. Por la naturaleza del puesto se relaciona
con las dems unidades de la empresa.
123
c) Autoridad
Ninguna.
d) Responsabilidad
Es responsable del buen desarrollo de sus tareas.
IV
Nivel bsico.
b) Experiencias
c) Habilidades y Destrezas
Habilidad:
Responsable.
Manejo de motocicleta.
d) Otras
Licencia profesional.
Identificacin
Titulo del puesto
Bodega
Inmediato superior
Gerente General
Subalterno
Ninguno
124
II
III
a) Atribuciones
b) Relaciones de Trabajo
Relacin de subordinacin con el Gerente General, a quien suministra informacin
sobre su departamento. Tiene relacin de colaboracin con los dems departamentos;
principalmente con rea Tcnica y Contabilidad.
c) Autoridad
Ninguna.
d) Responsabilidad
Es responsable del oportuno, adecuado y eficaz funcionamiento de las operaciones
del departamento, as como manejar material y accesorios de calidad para
satisfaccin del usuario de la seal de internet.
125
IV
Perito Contador.
b) Experiencias
c) Habilidades y Destrezas
Habilidad:
Coordinacin.
Iniciativa.
Organizar y controlar.
Responsable y ordenado
Puesto: Tcnico
Descripcin Tcnica del Puesto
I
II
Identificacin
Titulo del puesto
Tcnico
rea Tcnica
Inmediato superior
Gerente General
Subalterno
Ninguno
126
III
a) Atribuciones
b) Relaciones de Trabajo
Relacin de subordinacin con Gerente General. Tiene relacin con los
departamentos de ventas y con secretaria.
c) Autoridad
Ninguna.
d) Responsabilidad
Es responsable del oportuno, adecuado y eficaz funcionamiento de las operaciones
del departamento tcnico, as como de satisfacer las necesidades de los usuarios del
servicio de seal de internet.
IV
b) Experiencias
c) Habilidades y Destrezas
Habilidad:
127
Responsabilidad y puntualidad.
Atender Instrucciones
Destrezas:
Rapidez y exactitud.
Identificacin
II
Jefe de Ventas
rea de Ventas
Inmediato superior
Gerente General
Subalterno
Vendedores
Supervisar que las labores del departamento se ejecuten con servicios de calidad.
128
b) Relaciones de Trabajo
Relacin de subordinacin con el Gerente General a quien debe proporcionarle
informacin sobre el desempeo de su rea, as como con las reas de compras o
bodega, secretaria y contabilidad.
c) Autoridad
Tiene autoridad sobre los vendedores.
d) Responsabilidad
Es responsable de crear estrategias y mtodos para posesionar el servicio en el
mercado, de las metas de ventas, de evaluar el alcance de las ventas a los clientes.
IV
b) Experiencias
c) Habilidades y Destrezas
Habilidad:
Cumplimiento de ventas.
Toma de decisiones.
129
Puesto: Cobrador
Descripcin Tcnica del Puesto
I
Identificacin
II
Cobradores
rea de Cobros
Inmediato superior
Gerente General
Subalterno
Ninguno
b) Relaciones de Trabajo
Relacin de subordinacin con contabilidad y gerente general.
c) Autoridad
Ninguna.
d) Responsabilidad
Es responsable de realizar los cobros y mantener una cartera de usuarios al da.
130
IV
b) Experiencias
c) Habilidades y Destrezas
Habilidad:
Creatividad, negociador.
Cumplimiento de metas.
Toma de decisiones.
Responsable.
Destrezas:
Manejo de vehculo.
II
Identificacin
Titulo del puesto
Contador General
Contabilidad
Inmediato superior
Gerente General
Subalterno
Ninguno
131
III Descripcin especifica del puesto
a) Atribuciones
Elaborar presupuestos.
Elaboracin de cheques.
Arqueos de caja.
Inventarios fsicos.
b) Relaciones de Trabajo
Relacin de subordinacin con el Gerente General a quien debe proporcionarle
informes contables, confiables y oportunos.
compras y bodega, ventas, secretaria y cobros.
c) Autoridad
Mensajero.
132
d) Responsabilidad
Es responsable de llevar el control de la informacin contable y fiscal en forma, til,
oportuna y confiable.
IV
b)
c) Habilidades y Destrezas
Habilidad:
Creatividad.
Toma de decisiones.
Responsable.
Manejo de sumadoras.
133
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Tambin llamado manuales de operacin, de prcticas estndar, de
introduccin sobre el trabajo, de rutinas de trabajo, de trmites y mtodos de
trabajo. El manual de procedimientos describe claramente las etapas o pasos que
deben cumplirse para ejecutar una funcin, cules son los soportes documentales
y qu autorizacin requieren. El registrar por escrito los procedimientos de
operacin es importante, pero requiere que se pongan a disposicin del personal
de forma inteligible. Un manual de operaciones sirve para que la administracin
aumente su certeza de que los empleados utilizan los mtodos y procedimientos
prescritos al llevar a cabo sus tareas. El manual ofrece adems, al personal, una
gua de trabajo, la que resulta particularmente valiosa para orientar a los nuevos
empleados y tiene por objeto minimizar el desperdicio de tiempo y esfuerzo en las
actividades de la empresa.
Objetivos
General
Especficos
134
establecer nuevas prcticas.
135
3. ALCANCE
El presente Manual describe procedimientos generalizados en las unidades
administrativas de la empresa comercial de distribucin de seal de Internet y est
estructurado en funcin de misiones y objetivos de la entidad.
Los procedimientos detallados en este manual sern utilizados por cada uno de
los puestos en las unidades administrativas de la empresa comercial de
distribucin de seal de Internet y las reas involucradas en los procedimientos
son: compras y bodega, cobros, tcnica, secretaria, gerencia y contabilidad.
4. NORMAS GENERALES
Toda persona involucrada en las actividades de las reas de este manual, deber
realizarlas de acuerdo a la continuidad y ubicacin que asigna el Manual. La
modificacin a los procedimientos, est sujeta a revisin y autorizacin de la
gerencia.
La secuencia de los procedimientos y las inclusiones de nuevas normas o
modificaciones, deben ser discutidas por personal de las reas involucrados.
5. SIMBOLOGIA A UTILIZAR EN LOS PROCEDIMIENTOS
Inicio /final: Indica el inicio o terminacin del
procedimiento.
Operacin: Representa la realizacin de una
actividad u operacin relativa a un procedimiento.
136
Transferencia: Indica que en el flujo del proceso
intervienen otras unidades aparte de la principal.
137
EMPRESA COMERCIAL DE
DISTRIBUCION DE SEAL DE
INTERNET
5.3
M AN U AL
DE
N O RM AS
GUATEMALA
138
Propsito:
Este instrumento es para uso interno y contiene normas y procedimientos
que deben aplicarse a las reas de ventas, compras y bodega, tcnica,
administrativa, especficamente, para la Empresa Comercial de Distribucin de
Seal de Internet.
Su importancia reside en el apoyo que pueda brindarle al rea
administrativa y operativa, optimizando los recursos humanos, fsicos y financieros
de le empresa, y tiene como propsito servir de gua para la correcta realizacin
de las funciones o tareas asignadas.
Objetivos:
a)
b)
Lograr que el personal de la empresa posea una gua tcnica que lo oriente
al ejecutar sus tareas.
c)
d)
e)
Campo de Aplicacin:
El manual se aplicar en las reas de la Empresa Comercial de Distribucin
de Seal de Internet, para lo cual es necesario, que los procedimientos sean
ejecutados en cada una de las reas.
139
140
141
1.2
3.2
142
143
M AN U AL D E N O R M AS Y P R O C E D IM IE N T O S
E m presa C om ercial de D istribucion de seal por Internet
P agina
P ro ced im ien to d e V en tas
P asos
10
F lujogram a
V entas
T erm ina
Inicia
V endedor
rea T cnica
S ecretaria
M ensajero
G erencia
De
C ontabilidad
C ontabilidad
IN IC IO
3
2
1
NO
1 .1
3.1
SI
SI
1.2
NO
3 .2
10
F IN
144
145
146
147
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
Empresa Comercial de Distribucion de seal por Internet
Pagina
Procedimiento de Cobros
Pasos
14
Flujograma
Cobros
Termina
Inicia
Cobrador
Secretaria
Mensajero
De
Contabilidad
Contabilidad
INICIO
7y8
11
13
10
12
14
FIN
148
149
150
5.2
151
152
M ANUAL DE NO RM AS Y P RO CEDIM IENT O S
E m pres a Com erc ial de Dis tribuc ion de s eal por Internet
P agina
P ro ce d im ie n to d e Co m p ra s
P as os
12
F lujogram a
Com pras
Term ina
Inic ia
G erenc ia
3
Contabilidad
Contabilidad
INICIO
SI
5.1
5, 5.2
NO
10
11
De
12
12
F IN
153
154
6.1
6.2
155
156
M A N U A L D E N O R M A S Y P R O C E D IM IE N T O S
E m p r e s a C o m e r c ia l d e D is t r ib u c io n d e s e a l p o r I n t e r n e t
P a g in a
P r o c e d im ie n to d e r e a T c n ic a
P a s o s
1 8
F lu jo g r a m a
r e a T c n ic a
T e r m in a
I n ic ia
r e a T c n ic a
S e c r e t a r ia
re a d e C o m p ra s o B o d e g a
G e r e n c ia
C o n t a b ilid a d
C o n t a b ilid a d
IN IC IO
5
6
S I
6 .1
N O
6 .2
1 1
1 3
1 2
S I
1 3 .1
N O
1 3 .2
1 4
1 5
1 6
D e
1 7
1 8
F IN
157
EM PRESA C O M ERC I AL D E
DISTRIBUCION DE SEAL DE
INTERNET
5.4
MANUAL CONTABLE
(PROPUESTO)
GUATEMALA
158
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de Internet
Definicin y Propsito:
El manual contiene las polticas contables aplicables a la entidad, la
descripcin de cada una de la cuentas que integra el catlogo, los modelos de
estado financieros, con el propsito fundamental de estandarizar y unificar criterios,
de acuerdo a las polticas establecidas por la gerencia y, que sea utilizado como
instrumento de induccin de personal y control interno.
Autorizacin:
A todo el personal:
El manual es propiedad de la empresa y se debe utilizar en relacin a la
nomenclatura establecida.
El uso del
159
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de Internet
POLITICAS CONTABLES
a.) Presentacin
Los estados financieros se elaboran y se presentan de acuerdo a Normas
Internacionales de Contabilidad y de Normas de Informacin Financiera.
b.) Propiedad, Planta y Equipo
Se valoriza al costo de adquisicin. La depreciacin se calcula por el mtodo de
lnea recta, basada en la vida til estimada de los activos.
Los gastos de
160
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de Internet
USO DEL MANUAL CONTABLE
Activo
2.
Patrimonio
3.
Pasivo
4.
Ingresos
5.
Costos
6.
7.
Gastos de Operacin
8.
Cuentas de Orden
Activo no Corriente
2.1
Capital y Reservas
3.1
Pasivo no Corriente
4.1
Ventas
5.1
Costos de Ventas
6.1
Ingresos
7.1
Gastos de Ventas
8.1
Prdidas y Ganancias
161
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de Internet
USO DEL MANUAL CONTABLE
1.1.01
2.1.01
Cuenta Capital
3.1.01
4.1.01
Venta de servicio
5.1.01
Servicio de internet
6.1.01
Financieros
7.1.01
Sueldos y Comisiones
8.1.01
Prdidas y Ganancias
2.1.01.01
Capital
3.1.01.01
Proveedores Locales
6.1.01.01
Intereses Bancarios
7.1.01.01
Sueldos
Activo
Corriente
.01
Bancos
.01
Bancos en Quetzales
.01
Banco Industrial
162
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de Internet
CATALOGO DE CUENTAS
CDIGO
NOMBRE
1
1.1
ACTIVO
NO CORRIENTE
1.1.01
1.1.01.01
1.1.02
1.1.02.01
1.1.02.01.01
1.1.02.01.02
1.1.02.01.03
1.1.02.02
1.1.02.02.01
1.1.02.02.02
1.1.02.02.03
1.1.02.03
1.1.02.03.01
1.1.02.03.02
1.1.02.03.03
1.1.02.04
1.1.02.04.01
1.1.03
1.1.03.01
1.1.03.01.01
1.1.03.01.02
1.1.03.01.03
1.1.03.02
1.1.03.02.01
1.1.03.02.02
1.1.03.02.03
1.1.03.03
1.1.03.03.01
1.1.03.03.02
1.1.03.03.03
1.1.03.04
1.1.03.04.01
163
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de Internet
CATALOGO DE CUENTAS
1.2
1.2.01
1.2.01.01
1.2.01.01.01
1.2.01.01.02
1.2.01.01.03
1.2.01.02
1.2.02
1.2.02.01
1.2.02.02
1.2.03
1.2.03.01
1.2.03.02
1.2.04
1.2.05
1.2.05.01
1.2.06
1.2.07
1.2.07.01
1.2.08
1.2.08.01
1.2.08.02
1.2.08.03
1.2.08.04
1.2.08.05
1.2.09
1.2.09.01
CORRIENTE
BANCOS
BANCOS EN QUETZALES
BANCOINDUSTRIAL
BANCO G & T CONTINENTAL
BANRURAL
BANCOS EN DLARES
CAJA
CAJA GENERAL
CAJA CHICA
CUENTAS X COBRAR COMERCIALES
CLIENTES
CHEQUES RECHAZADOS
RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES
IMPUESTOS
CRDITO FISCAL IVA
DOCUMENTOS X COBRAR
CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES
PRESTAMOS A EMPLEADOS
INVENTARIO MERCADERAS
MATERIALES
ACCESORIOS
EQUIPO
HERRAMIENTAS
CABLES
MERCADERA EN TRANSITO
MERCADERA EN TRANSITO
2
2.1
2.1.01
2.1.01.01
2.1.02
2.1.02.01
2.2
2.2.01
2.2.02
2.3
2.3.01
PATRIMONIO
CAPITAL Y RESERVAS
CUENTA CAPITAL
CAPITAL
RESERVAS
RESERVA LEGAL
UTILIDADES Y PRDIDAS
UTILIDAD DEL PERODO
PRDIDA DEL PERODO
RETIRO DE CUENTA PARTICULAR
RETIRO DE CUENTA PARTICULAR
164
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de Internet
CATALOGO DE CUENTAS
3
PASIVO
3.1
NO CORRIENTE
3.1.01
3.1.01.01
3.1.01.02
3.1.02
3.1.02.01
3.1.02.02
3.1.03
3.1.04
3.1.04.01
3.2
CORRIENTE
3.2.01
3.2.01.01
3.2.01.02
3.2.02
3.2.02.01
3.2.02.02
3.2.03
3.2.04
3.2.04.01
3.2.04.02
3.2.04.03
3.2.05
3.2.05.01
3.2.05.02
3.2.05.03
3.2.05.04
3.2.06
3.2.06.01
3.2.06.02
3.2.07
3.2.07.01
3.2.07.02
3.2.07.03
165
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de Internet
CATALOGO DE CUENTAS
INGRESOS
4.1
4.1.01
4.1.02
4.1.03
4.1.04
4.1.05
4.2
4.2.01
VENTAS
SERVICIO DE INTERNET
ACCESORIOS
EQUIPO
HERRAMIENTA
CABLES
DEVOLUCIONES Y REBAJAS S/VENTA
DEVOLUCIONES
COSTOS
5.1
5.1.01
5.1.02
5.1.03
5.1.04
5.1.05
COSTOS DE VENTAS
ENLACE A INTERNET
ACCESORIOS
EQUIPO
HERRAMIENTAS
CABLES
6.1
6.1.01
6.1.01.01
6.1.02
6.1.03
6.1.04
6.2
6.2.01
6.2.01.01
6.2.01.02
6.2.02
6.2.03
6.2.04
6.2.05
6.2.06
INGRESOS
FINANCIEROS
INTERESES BANCARIOS
DESCUENTO S/COMPRAS
GANANCIA EN NEGOCIACIN DE ACTIVOS
DIFERENCIAL CAMBIARIO
GASTOS
FINANCIEROS
INTERESES
COMISIONES BANCARIAS
PERDIDA EN NEGOCIACIN ACTIVOS
DONATIVOS
DESCUENTOS SOBRE VENTAS
GASTOS NO DEDUCIBLES
DIFERENCIAL CAMBIARIO
166
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de Internet
CATALOGO DE CUENTAS
7
7.1
7.1.01
7.1.01.01
7.1.01.02
7.1.02
7.1.02.01
7.1.02.02
7.1.02.03
7.1.02.04
7.1.03
7.1.03.01
7.1.03.02
7.1.03.03
7.1.04
7.1.04.01
7.1.04.02
7.2
7.2.01
7.2.01.01
7.2.02
7.2.02.01
7.2.02.02
7.2.02.03
7.2.02.04
7.2.03
7.2.03.01
7.2.03.02
7.2.03.03
7.2.04
7.2.05
GASTOS DE OPERACIN
GASTOS DE VENTAS
SUELDOS Y COMISIONES
SUELDOS
COMISIONES
PRESTACIONES LABORALES
VACACIONES
AGUINALDOS
INDEMNIZACIONES
BONO 14
CONTRIBUCIONES
CUOTA PATRONAL IGSS
INTECAP
IRTRA
PUBLICIDAD Y PROMOCIONES
PUBLICIDAD
PROMOCIONES
BODEGA Y DESPACHO
SUELDOS
SUELDOS
PRESTACIONES
VACACIONES
AGUINALDOS
INDEMNIZACIONES
BONO 14
CONTRIBUCIONES
CUOTA PATRONAL IGSS
INTECAP
IRTRA
MATERIAL DE EMPAQUE
SUMINISTROS
7.3
7.3.01
7.3.01.01
7.3.02
7.3.02.01
7.3.02.02
GASTOS DE ADMINISTRACIN
SUELDOS
SUELDOS
PRESTACIONES
VACACIONES
AGUINALDOS
167
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de Internet
CATALOGO DE CUENTAS
7.3.02.03
7.3.02.04
7.3.03
7.3.03.01
7.3.03.02
7.3.03.03
7.3.04
7.3.04.01
7.3.04.02
7.3.04.03
7.3.04.04
7.3.04.05
7.3.05
7.3.05.01
7.3.05.02
7.3.06
7.3.06.01
7.3.07
7.3.07.01
7.3.07.02
7.3.07.03
7.3.07.04
7.3.07.05
7.3.08
7.3.08.01
7.3.08.02
7.3.09
7.3.09.01
7.3.09.02
7.3.09.03
7.3.09.04
7.3.10
7.3.10.01
7.3.11
7.3.11.01
7.3.11.02
INDEMNIZACIONES
BONO 14
CONTRIBUCIONES
CUOTA PATRONAL IGSS
INTECAP
IRTRA
SERVICIOS PBLICOS
CUOTA TELEFNICA
ENERGA ELCTRICA
CANON DE AGUA
COURIER
TELECOMUNICACIONES
DEPRECIACIONES/AMORTIZACIONES
DEPRECIACIONES
AMORTIZACIONES
CUENTAS INCOBRABLES
CUENTAS INCOBRABLES
REPARACIONES Y MANTENIMIENTO
VEHCULOS
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
MOBILIARIO Y EQUIPO
EDIFICIOS
MANTENIMIENTO EQUIPO COMPUTO
TILES Y ENSERES
PAPELERA Y TILES DE OFICINA
ENSERES DE LIMPIEZA
GASTOS DE LOCALIZACIN
ALQUILERES
SEGUROS
VIGILANCIA Y SEGURIDAD
INTERNET
SERVICIOS Y HONORARIOS PROF.
HONORARIOS
IMPUESTOS
I.S.R. GASTO
TIMBRES FISCALES
8.
8.1
8.1.01
CUENTAS DE ORDEN
PRDIDAS Y GANANCIAS
PRDIDAS Y GANANCIAS
168
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de Internet
INSTRUCTIVO CONTABLE
Aumenta el Activo
Disminuye el activo
Disminuye el patrimonio
Aumenta el patrimonio
Disminuye el pasivo
Aumenta el Pasivo
169
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de Internet
INSTRUCTIVO CONTABLE
1. ACTIVO
Son todos los bienes tangibles, intangibles y derechos que posee una empresa
como
beneficios econmicos, en el futuro. Los bienes tangibles son los que tienen forma
fsica, como los edificios, mobiliarios y equipo, vehculos, herramientas y
maquinaria; sin embargo, la tangibilidad no es esencial para la existencia de un
activo; los derechos de llave, las patentes, representan un activo si se espera que
produzcan beneficios econmicos en el futuro. El efectivo, el equivalente de
efectivo, las cuentas por cobrar representan un potencial de tipo productivo,
constituyendo parte generadora de ganancia.
1.1
ACTIVO NO CORRIENTE
Es cuando el saldo de una cuenta se espera realizar, se tiene para la venta o
consumo en un periodo mayor de doce meses.
1.1.01
170
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de Internet
INSTRUCTIVO CONTABLE
1.1.02.01
VEHCULOS
MOBILIARIO Y EQUIPO
EQUIPO DE COMPUTACIN
171
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de Internet
INSTRUCTIVO CONTABLE
1.1.02.03.01
1.1.02.03.02
1.1.02.03.03
SISTEMA DE COMPUTACIN
Representa el valor del sistema utilizado para la empresa para realizar sus
operaciones.
1.1.02.04.01
SISTEMA DE COMPUTACIN
DEPRECIACIN ACUMULADA
VEHCULOS
172
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de Internet
INSTRUCTIVO CONTABLE
173
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de Internet
INSTRUCTIVO CONTABLE
1.1.03.04.01
SISTEMAS DE COMPUTACIN
CORRIENTE
Representa los valores de activos que se esperan realizar, se tiene para la venta
o consumo, en el transcurso del ciclo normal (12 meses) de operacin de una
empresa.
1.2.01 BANCOS
Representa las cuentas bancarias monetarias y de ahorro, en quetzales y dlares
que la empresa posee. Su saldo es deudor y se debe conciliar en forma mensual
con los estados de cuenta de los bancos.
1.2.01.01
BANCOS EN QUETZALES
Se registra todos los depsitos, retiros de efectivo y otras operaciones que tengan
relacin con bancos en cuentas de moneda nacional. Utiliza cuentas especficas,
segn sea el banco con que se realice las transacciones.
1.2.1.01.01
1.2.1.01.02
1.2.1.01.03
BANCO INDUSTRIAL
BANCO G & T CONTINENTAL
BANRURAL
Se carga: con los depsitos, transferencias efectuadas por la empresa o por los
clientes; notas de crdito por concepto de intereses generados en los bancos o
por prstamos otorgados.
174
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de Internet
INSTRUCTIVO CONTABLE
Se abona: con el valor de los cheques emitidos, notas de debito emitida por los
bancos por concepto de transferencias, descuentos de impuestos y, comisiones.
1.2.01.02
BANCOS EN DLARES
Registra todos los depsitos, retiros de efectivo y otras operaciones que tengan
relacin con bancos en cuentas de dlares de Estados Unidos de Norte Amrica.
Se carga: con los depsitos, transferencias efectuadas por la empresa o por los
clientes; notas de crdito por concepto de intereses generados en los bancos o
por prstamos otorgados.
Se abona: con el valor de los cheques emitidos, notas de debito emitida por los
bancos por concepto de transferencias y, otros descuentos o comisiones.
1.2.02
CAJA
Representa
el
efectivo,
billetes,
monedas
cheques,
de
diferentes
CAJA GENERAL
Constituye los billetes, monedas y cheques que conserva la empresa, por cobros
a clientes o cualquier otro reintegro. Se recomienda que el efectivo sea
depositado a una cuenta bancaria el da siguiente de su recepcin.
Se carga: con los fondos recibidos por cobros a clientes o cualquier otro
reintegro.
Se abona: Con el depsito del efectivo a un banco indicado.
175
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de Internet
INSTRUCTIVO CONTABLE
1.2.02.02
CAJA CHICA
y se revisara
CLIENTES
Constituyen los saldos pendientes de cobros por las ventas realizadas al crdito.
Se carga: con el valor de la venta al crdito.
Se abona: con el cobro o pago realizado por el cliente.
1.2.03.02
CHEQUES RECHAZADOS
176
MANUAL CONTABLE
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INSTRUCTIVO CONTABLE
IMPUESTOS
compensacin.
1.2.05.01
177
MANUAL CONTABLE
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INSTRUCTIVO CONTABLE
1.2.07
Son los derechos exigibles que no sean del giro normal de operaciones de la
empresa.
1.2.07.01
PRESTAMOS A EMPLEADOS
INVENTARIOS DE MATERIALES
MATERIALES
ACCESORIOS
EQUIPO
HERRAMIENTAS
CABLES
Se carga: Con el valor de los artculos comprados y destinados para la venta del
servicio, segn sea la clase de producto.
Se abona: cuando se registra el costo de la materiales vendidos.
1.2.09
MERCADERAS EN TRNSITO
178
MANUAL CONTABLE
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INSTRUCTIVO CONTABLE
PATRIMONIO
CAPITAL SR. XX
RESERVAS
179
MANUAL CONTABLE
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INSTRUCTIVO CONTABLE
2.2
UTILIDADES Y PERDIDAS
PASIVO
Es un
NO CORRIENTE
PROVEEDORES
PROVEEDORES LOCALES
PROVEEDORES DEL EXTERIOR
180
MANUAL CONTABLE
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INSTRUCTIVO CONTABLE
PRESTAMOS
LARGO PLAZO
Constituyen los crditos otorgados por los bancos a largo plazo. Se registran
segn la moneda otorgada.
3.1.02.01
3.1.02.02
PRESTAMOS QUETZALES
PRESTAMOS DLARES
Se carga: con el valor del pago realizado a cuenta del capital. Tambin como
ajuste por diferencial cambiario, si es prstamo en dlares.
Se abona: con el valor del prstamo. Tambin como ajuste por diferencial
cambiario, si es prstamo en dlares.
3.1.03
PRESTACIONES LABORALES
INDEMINIZACIONES
181
MANUAL CONTABLE
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INSTRUCTIVO CONTABLE
3.2
CORRIENTE
PRSTAMOS
CORTO PLAZO
Constituyen los crditos otorgados por los bancos a corto plazo. Se registran
segn la moneda otorgada.
3.2.02.01
PRSTAMOS QUETZALES
3.2.02.02
PRSTAMOS DLARES
Se carga: con el valor del pago realizado a cuenta del capital. Tambin como
ajuste por diferencial cambiario, si es prstamo en dlares.
Se abona: con el valor del prstamo. Tambin como ajuste por diferencial
cambiario, si es prstamo en dlares.
3.2.03
182
MANUAL CONTABLE
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INSTRUCTIVO CONTABLE
3.2.04
IMPUESTOS
RETENCIONES ISR
CONTRIBUCIONES
Representa las retenciones de cuota IGSS laboral del 4.83% retenido sobre el
salario base del empleado. Y el calculo de cuota IGSS patronal que
183
MANUAL CONTABLE
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INSTRUCTIVO CONTABLE
Representa
SUELDOS
COMISIONES
PRESTACIONES LABORALES
3.2.07.02
AGUINALDOS:
calculado
el
8.33333%
sobre
salarios
184
MANUAL CONTABLE
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INSTRUCTIVO CONTABLE
3.2.07.03
INGRESOS
Lo Constituyen las cuentas que tienen relacin con ventas efectuadas en el
ciclo normal de operaciones.
4.1
VENTAS
4.2.01
DEVOLUCIONES
185
MANUAL CONTABLE
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INSTRUCTIVO CONTABLE
Se abona: con la partida de cierre del ejercicio.
5.
COSTO DE VENTAS
Representa el valor costo de la mercadera vendida.
5.1
COSTO
Se registra el valor costo de las materiales y enlace a internet vendido, segn
sea el producto que se descargue del inventario. Su saldo es deudor.
5.1.01
ENLACE A INTERNET
5.1.02
ACCESORIOS
5.1.03
EQUIPO
5.1.04
HERRAMIENTAS
5.1.05
CABLES
Se carga: con el valor costo de los productos vendidos.
Se abona: con la partida de cierre del ejercicio.
6.
6.1
INGRESOS
Representan los ingresos por otros conceptos diferentes a la actividad
econmica de la empresa.
6.1.01
FINANCIEROS
Incluyen todos los ingresos financieros generados por las cuentas bancarias.
186
MANUAL CONTABLE
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INSTRUCTIVO CONTABLE
6.1.01.01 INTERESES BANCARIOS
Se carga: con la partida de cierre del ejercicio.
Se abona: con el crdito por intereses en el estado de cuenta del banco.
6.1.02
Registra los descuentos que nos conceden los proveedores sobre compras
realizadas. Regulariza las compras realizadas.
Se carga: con la partida de cierre del ejercicio.
Se abona: con el valor del descuento.
6.1.03
GASTOS
Representan los gastos por otros conceptos diferentes a la actividad
econmica de la empresa.
187
MANUAL CONTABLE
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INSTRUCTIVO CONTABLE
6.2.01 FINANCIEROS
Incluyen todos los gastos financieros por las operaciones realizadas con los
bancos del sistema. Se registran segn sea el concepto del gasto.
6.2.01.01 INTERESES
6.2.01.02 COMISIONES BANCARIAS
Se carga: con el valor del gasto.
Se abona: con la partida de cierre del ejercicio.
6.2.02
DONATIVOS
188
MANUAL CONTABLE
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INSTRUCTIVO CONTABLE
6.2.05
GASTOS NO DEDUCIBLES
Registra los valores que por la naturaleza del gasto no son deducibles del
impuesto sobre la renta.
Se carga: con el valor del gasto.
Se abona: con la partida de cierre del ejercicio.
6.2.06
DIFERENCIAL CAMBIARIO
GASTOS DE OPERACIN
Constituye todos los gastos en el ejercicio de la actividad normal de la
empresa.
7.1
GASTOS DE VENTAS
Se incluye todos los gastos que tengan relacin con el departamento de
ventas. Registrndolos en sus cuentas especificas segn sea el concepto del
gasto.
7.1.01.01
7.1.01.02
7.1.02.01
7.1.02.02
7.1.02.03
7.1.02.04
7.1.03.01
7.1.03.02
SUELDOS
COMISIONES
VACACIONES
AGUINALDOS
INDEMNIZACIONES
BONO 14
CUOTA PATRONAL IGSS
INTECAP
189
MANUAL CONTABLE
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INSTRUCTIVO CONTABLE
7.1.03.03 IRTRA
7.1.04.01 PUBLICIDAD
7.1.04.02 PROMOCIONES
Se carga: con el valor del gasto.
Se abona: con la partida de cierre del ejercicio.
7.2
SUELDOS
VACACIONES
AGUINALDOS
INDEMNIZACIONES
BONO 14
CUOTA PATRONAL IGSS
INTECAP
7.2.03.03
7.2.04
7.2.05
IRTRA
MATERIALES DE EMPAQUE
SUMINISTROS
GASTOS DE ADMINISTRACIN
Se incluye todos los gastos que tengan relacin con el departamento de
administracin. Registrndolos en sus cuentas especificas segn sea el
concepto del gasto.
190
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de Internet
INSTRUCTIVO CONTABLE
7.3.01.01
7.3.02.01
7.3.02.02
7.3.02.03
7.3.02.04
7.3.03.01
7.3.03.02
7.3.03.03
7.3.04.01
7.3.04.02
7.3.04.03
7.3.04.04
7.3.04.05
7.3.05.01
7.3.05.02
7.3.06.01
7.3.07.01
7.3.07.02
7.3.07.03
7.3.07.04
7.3.07.05
7.3.08.01
7.3.08.02
7.3.09.01
7.3.09.02
7.3.09.03
7.3.09.04
7.3.10.01
7.3.11.01
7.3.11.02
SUELDOS
VACACIONES
AGUINALDOS
INDEMNIZACIONES
BONO 14
CUOTA PATRONAL IGSS
INTECAP
IRTRA
CUOTA TELEFNICA
ENERGA ELCTRICA
CANON DE AGUA
COURIER
TELECOMUNICACIONES
DEPRECIACIONES
AMORTIZACIONES
CUENTAS INCOBRABLES
VEHCULOS
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
MOBILIARIO Y EQUIPO
EDIFICIOS
MANTENIMIENTO EQUIPO COMPUTO
PAPELERA Y TILES DE OFICINA
ENSERES DE LIMPIEZA
ALQUILERES
SEGUROS
VIGILANCIA Y SEGURIDAD
INTERNET
HONORARIOS
I.S.R. GASTO
TIMBRES FISCALES
191
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de Internet
INSTRUCTIVO CONTABLE
8.
8.1
PRDIDAS Y GANANCIAS
192
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de Internet
ESTADOS FINANCIEROS
Empresa Comercial de distribucin de seal de Internet
Balance de Situacin General______de_____________del______
Cifras Expresadas en quetzales
1 Activo
2 Patrimonio
1.1 No Corriente
1.1.01 Cuentas por Cobrar no Corrientes
1.1.02 Propiedad Planta y Equipo
1.1.03 (-) Dep. Acum. Vehiculos
XXX
XXX
XXX
(XXX)
XXX
1.2 Corriente
1.2.01
1.2.02
1.2.03
1.2.04
1.2.05
1.2.06
1.2.07
1.2.08
1.2.09
Bancos
Caja
Cuentas por Cobrar Comerciales
(-) Reserva para Cuentas Incobrables
Impuestos
Documentos por Cobrar
Cuntas por Cobrar no Comerciales
Inventario de Mercaderas
Mercadera en Trnsito
XXX
XXX
XXX
XXX
(XXX)
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
(XXX)
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
(XXX)
3 Pasivo
3.1 No Corriente
3.1.01
3.1.02
3.1.03
3.1.04
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
3.2 Corriente
3.2.01
3.2.02
3.2.03
3.2.04
3.2.05
3.2.06
3.2.07
Suma Total de Activo
XXX
________________
___________________
Contador General
Representante Legal
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
193
MANUAL CONTABLE
Empresa Comercial de Distribucin de seal de Internet
ESTADOS FINANCIEROS
E m p r e s a C o m e r c ia l d e d is t r ib u c
E s t a d o d e P r d id a s
P o r e l P e r io d o d e l_ _ _ _ _ _ a l_ _ _ _ _ _ _ _
C if r a s E x p r e s a d a s e
4
4
4
4
4
4
.1
.1
.1
.1
.1
.1
4 .2
5
5
5
5
5
5
.1
.1
.1
.1
.1
.1
6 .1
6 .1
6 .1
6
6
6
6
6
.2
.2
.2
.2
.2
7
7
7
7
.1
.1
.1
.1
7
7
7
7
7
.2
.2
.2
.2
.2
7
7
7
7
7
7
7
7
7
7
7
.3
.3
.3
.3
.3
.3
.3
.3
.3
.3
.3
(-)
(+ )
(-)
4
4 .1
.0 1
.0 2
.0 3
.0 4
.0 5
.0 6
4 .2
.0 1
5
5 .1
.0 1
.0 2
.0 3
.0 4
.0 5
.0 6
6
6 .1
.0 1
.0 2
.0 3
6 .2
.0 1
.0 2
.0 3
.0 4
.0 5
7
7 .1
.0 1
.0 2
.0 3
.0 4
7 .2
.0 1
.0 2
.0 3
.0 4
.0 5
7 .3
.0 1
.0 2
.0 3
.0 4
.0 5
.0 6
.0 7
.0 8
.0 9
.1 0
.1 1
In g r e s o s
V e n ta s
E n la c e a in te r n e t
M a te r ia le s
A c c e s o r io s
E q u ip o
H e r r a m ie n ta s
C a b le s
D e v o lu c io n e s y R e b a ja s s o b r e v e n t a s
D e v o lu c io n e s
C o sto d e V e n ta s
C o sto s
E n la c e a in te r n e t
M a te r ia le s
A c c e s o r io s
E q u ip o
H e r r a m ie n ta s
C a b le s
O t r o s In g r e s o s y G a s t o s
In g r e s o s
F in a n c ie r o s
D e scu e n to s so b re co m p ra s
G a n a c ia e n N e g o c ia c i n d e A c tiv o s
G a sto s
F in a n c ie r o s
P e r d id a e n N e g o c ia c i n d e A c tiv o s
D o n a tiv o s
D e scu e n to s so b re v e n ta s
G a s to s n o d e d u c ib le s
G a s t o s d e O p e r a c i n
G a sto s d e V e n ta s
S u e ld o s y C o m is io n e s
P r e s ta c io n e s L a b o r a le s
C o n tr ib u c io n e s
P u b lic id a d y P r o m o c io n e s
B o d e g a y D e sp a ch o
S u e ld o s
P r e s ta c io n e s L a b o r a le s
C o n tr ib u c io n e s
M a te r ia l d e E m p a q u e
S u m in is tr o s
G a s t o s d e A d m in is t r a c i n
S u e ld o s
P r e s ta c io n e s L a b o r a le s
C o n tr ib u c io n e s
S e r v ic io s P b lic o s
D e p r e c ia c io n e s y A m o r tiz a c io n e s
C u e n ta s In c o b r a b le s
R e p a r a c i n y M a n te n im ie n to
tile s y E n s e r e s
G a s to s d e L o c a liz a c i n
S e r v ic io s y H o n o r a r io s P r o fe s io n a le s
Im p u e s to s
G a n a n c ia a n te s d e l im p u e s to
R e s e r v a le g a l 5 % s o b r e u tilid a d d e l p e r io d o
G a s to s n o d e d u c ib le s
Im p u e s to s o b r e la r e n ta
G a n a n c ia N e t a d e l E je r c ic io
i n d e s e a l d e In t e r n e t
y G a n a n c ia s
d e _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ d e l_ _ _ _ _ _
n q u e t z a le s
X X X X
X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
(X X X X )
X X X X
X X X
X X X X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X X X X
X X X X
X X X X
X X X X
X X X X
(X X X X )
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
(X X X X )
(X X X X )
(X X X X )
(X X X X )
X
(X
X
(X
X
________________
___________________
Contador General
Representante Legal
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X )
X
X )
X
194
CONCLUSIONES
1. Las empresas necesitan tener una estructura organizacional que les permita dividir,
agrupar y coordinar las actividades de la organizacin en cuanto a las relaciones
entre los gerentes y los empleados, con el fin de cumplir con los cuatro pasos
importantes para organizar de manera solida la empresa, los cuales se basan en la
divisin de trabajo, la departamentalizacin, la jerarqua y coordinacin de las
actividades de los departamentos.
2. El objetivo principal que persiguen las empresas es presentar informacin que
muestre las transacciones financieras que se realizan, as como ciertos
acontecimientos que la afectan con el fin de proporcionar informacin til, confiable,
segura y oportuna, para la correcta toma de decisiones, es por ello que el sistema
de informacin financiera debe de ser el ms adecuado, que le permita dar a
conocer informacin que presente todos los aspectos de la empresa en trminos
financieros cuantitativos, con el propsito de medir sus resultados.
3. El control interno administrativo y el control contable; constituyen el control interno
de una organizacin. Son diseados para organizar, controlar y mejorar las
operaciones en las distinta etapas de su proceso, las cuales promueven la eficiencia
de las operaciones en lo relativo a las recaudaciones, distribucin y uso de los
recursos, la utilidad y conveniencia de los sistemas de administracin y finanzas,
diseados para el control de las operaciones e informacin de los resultados
alcanzados, que ayudan a generar informacin til, oportuna, confiable y razonable
sobre el manejo, uso y control de los derechos y obligaciones de las empresas y
promueven la aplicacin de las leyes, reglamentos y los procedimientos diseados
para que toda autoridad, ejecutivo y funcionario, rindan cuenta oportuna de los
resultados de su gestin en el marco de un proceso transparente y gil de rendicin
de cuentas.
195
4. El costo de un sistema de procedimientos de control administrativo y financiero es
recuperable, por el beneficio que produce al minimizar los riesgos y facilitar el logro
del cumplimiento de los objetivos de la empresa y se planifica con base en los
resultados de investigar las caractersticas, tipo de organizacin y clases de
operaciones de la empresa.
5. Para comprobar si la organizacin, cumple o alcanza los objetivos que persigue se
debe de contar con manuales administrativos y contables que sirvan de medio de
control para todo lo que ocurra en la vida diaria de la organizacin, ya que el fin de
los manuales es presentar en forma sistemtica y ordenada, instrucciones sobre
organizacin, historia, poltica, procedimientos contables y administrativos, que se
consideran necesarios para la mejor ejecucin de las tareas de una empresa u
organizacin.
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RECOMENDACIONES
1. En la elaboracin de procedimientos de control administrativo y contable, la
empresa debe tener una estructura organizacional establecida, ya que se debe
realizar un anlisis de los procesos y funciones de cada una de las reas o
departamentos integrantes de la organizacin con el fin de identificar las debilidades
inherentes, conocer los riesgos y definir las medidas a implementar para reducirlos.
2. Para que la informacin financiera de la empresa sea confiable, correcta y oportuna
para la efectiva toma de decisiones, se debe de establecer un sistema de
informacin financiera que presente todos los aspectos de la empresa en trminos
financieros cuantitativos, con el propsito de medir sus resultados, y proporcionar
informacin financiera en una variedad de formas que permita tomar las mejores
decisiones en beneficio de la empresa y de esta forma garantizar la eficiencia,
eficacia de las operaciones dentro de la organizacin.
3. Se debe de implementar el control interno ya que permite proporcionar seguridad
razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad respecto de la confiabilidad
de la informacin financiera, efectividad y eficiencia de las operaciones y
cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables. Es diseado para atender los
riesgos que amenazan el logro de los objetivos.
4. La unidad de anlisis debe evaluar peridicamente los procedimientos de control
administrativo y financiero, para establecer la correcta ejecucin de las operaciones
con el fin de preservar la eficacia, eficiencia y economa de la organizacin; y
realizar las actualizaciones necesarias aprobadas por la gerencia.
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