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Niif Nic
Niif Nic
I.A
.S
.B
.
Bienvenidos
Programa
SE DECIDIO:
- Modificar el Comit del IASC por uno nuevo con mayor
independencia denominado IASB.
- Su objetivo es desarrollar un nuevo set de estndares
contables de calidad, transparencia y comparabilidad
para el mercado mundial de capitales.
- Promover el uso y aplicacin estricto de estos estndares
por todo el Mundo.
- Ampliar el concepto de los estndares de contabilidad a
informacin, por lo que cambia su nombre de NIC IAS
a NIIF - IFRS
Aspectos generales
Cuerpo emisor nueva estructura
Fundacin IASC
(19 Miembros)
Consejo asesor de
normas
Partes
interesadas
Comits asesores
Junta de
estndares
internacionales
de contabilidad
IASB
(14 Miembros)
Comit de interpretaciones
de estndares
internacionales
de informacin financiera (12)
Director de operaciones
Staff no tcnico
Director de actividades
Tcnicas - Staff tcnico
Aspectos generales
Objetivo de las NIC NIIF IAS IFRS
Aspectos generales
Alcance de las NIC NIIF IAS IFRS
Aspectos generales
Alcance de las NIC NIIF IAS IFRS
Aspectos generales
Proceso de emisin
EXISTE UN DEBIDO PROCESO QUE INCLUYE:
- Los Miembros del Comit reciben informacin Mundial acerca
de las tendencias de los negocios o reas no cubiertas an
- Preparan un borrador de estndar
- Lo publican para opinin pblica (todo del mundo puede opinar)
- Reciben por escrito la opinin pblica
- Estudian en forma pblica el estndar y las opiniones recibidas
- Deciden realizar los ajustes que sean pertinentes
- Preparan el estndar final
- Lo divulgan para su aplicacin (Normalmente dan plazo de 2
aos para iniciar su aplicacin)
Aspectos generales
Problemas de la contabilidad en Colombia
1. Decreto 2649 desactualizado versin 1993
2. Mltiples entes estatales legislan en materia contable
3. Influencia tributaria
4. Influencias polticas y econmicas
5. Contabilidad ms legal que realidad econmica
6. Contabilidad de cuentas T
7. Contabilidad mecnica
8. Contabilidad para pagar menos impuestos
9. Contabilidad amaada
10. Miles de empresas en concordato, liquidacin o en
Ley 550 con problemas contables
Aspectos generales
Problemas de la contabilidad en Colombia
MARCO CONCEPTUAL
PREFACIO
Reconocimiento, medicin y
revelacin de Pasivos
Reconocimiento, medicin y
revelacin de Resultados
Reconocimiento, medicin y
revelacin en Grupos
Revelacin de informacin
financiera
NIIF 1
Marco conceptual
Propsito
Ayudar a:
1. IASB en la emisin de futuras normas
2. Convergencia
3. Los organismos locales en la emisin de sus normas
4. Los preparadores de estados financieros en la aplicacin
de las NIC IFRS
5. Los auditores
6. Los usuarios en la interpretacin de los EF
7. Suministrar informacin a los usuarios sobre la
metodologa de emisin de NIC IFRS
Marco conceptual
Preparacin de estados financieros
Bases
Marco conceptual
Alcance
9
9
9
9
9
9
9
Marco conceptual
Usuarios
Marco conceptual
Objetivo de los estados financieros
1. Suministrar informacin acerca de :
- Situacin financiera
- Desempeo
- Cambios en la posicin financiera
2. Presentar la gestin de la administracin
sobre los recursos confiados a ella
Incluyen igualmente notas y cuadros
complementarios
Marco conceptual
Hiptesis fundamentales
Base de acumulacin o
devengo
Se reconocen cuando ocurran
no cuando mueve el efectivo
Negocio en marcha
Se espera que la empresa siga
funcionando. Si no se usa otra
base.
2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
Marco conceptual
Caractersticas cualitativas
Atributos que hacen til los estados financieros
Comprensibilidad
Relevancia
Comparabilidad
Marco conceptual
Caractersticas cualitativas
Fiabilidad
Representacin fiel
Esencia sobre forma
Neutralidad
Prudencia
Integridad
Marco conceptual
Elementos de los estados financieros
RESULTADOS:
Son las categoras
en que se agrupan
los efectos
financieros de los
hechos
econmicos
SITUACION FINANCIERA:
Activos
Pasivos
Patrimonio neto
Ingresos
Gastos
Marco conceptual
Criterios de reconocimiento
Incorporar en los estados financieros
un hecho econmico
RECONOCIMIENTO
Considerar la MATERIALIDAD
Marco conceptual
Criterios de medicin
MEDICIN
BASES DE MEDICION:
1. Costo histrico
2. Costo corriente
3. Valor realizable o de liquidacin
4. Valor presente
Marco conceptual
Conceptos de capital
FINANCIERO
FISICO
Dinero invertido
Capacidad productiva
Marco conceptual
Diferencias con normas colombianas
Los conceptos de las normas contables colombianas
relacionados con el marco conceptual que generan
diferencias importantes son:
1.
2.
3.
4.
5.
Marco conceptual
Diferencias con normas colombianas
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Marco conceptual
Diferencias con normas colombianas
12.
13.
14.
Inventarios IAS 2
Visin general
ALCANCE:
Aplica para todo tipo de inventarios
excepto:
Trabajos en curso
Instrumentos financieros
Activos biolgicos
Inventarios IAS 2
Definiciones
Inventarios
Fair Value
Inventarios IAS 2
Definiciones
INCLUYEN:
Tipos de inventarios
9
9
9
9
9
9
9
Materia prima
Materiales
Trabajos en proceso
Producto terminado
Mercancas
Activos inmobiliarios
Costos incurridos en empresas de servicios
Inventarios IAS 2
Medicin
Al costo o al valor neto realizable
EL MENOR
Inventarios IAS 2
Medicin
Componentes del COSTO:
Costo de compra
Otros costos
Costo de produccin
Intereses si es calificable
segn NIC 23
Inventarios IAS 2
Medicin
Costo de compra:
Los descuentos, rebajas y otros
similares se deducen del costo
Inventarios IAS 2
Medicin
Asignacin de los costos fijos de produccin:
Inventarios IAS 2
Medicin
Asignacin de los costos fijos de produccin:
Inventarios IAS 2
Medicin
Cantidades anormales
de desperdicio
Costos de
almacenamiento
Costos de
comercializacin y ventas
Inventarios IAS 2
Medicin
COSTOS PARA UN SUMINISTRADOR DE
SERVICIOS:
Mano de obra
Costos directos de personal
Personal de supervisin
Otros costos indirectos distribuibles
Inventarios IAS 2
Medicin
SISTEMAS DE MEDICIN DEL COSTO
REAL
ESTANDAR (1)
RETAIL (1)
(1) Que sean cercanos al costo real
2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
Inventarios IAS 2
Frmulas del costo
1. FIFO o PEPS
2. Costo promedio
3. Identificacin especfica en:
Productos a ser usados en proyectos especficos
Bienes no intercambiables entre si
No se permite el LIFO o UEPS
Inventarios IAS 2
Valor neto realizable
El inventario debe ser medido al
menor del costo o el valor neto realizable (NRV)
El NRV es el precio estimado de venta menos los costos
estimados para su terminacin y necesarios para realizar la
Venta. Se debe tener en cuenta:
- Obsolescencia
- Deterioro
- Precios que disminuyen
- Incremento en costos de conversin
Se realiza por cada perodo y por cada tem
Inventarios IAS 2
Reconocimiento como gasto
Inventarios IAS 2
Revelaciones
INVENTARIOS
Revelaciones
Inventarios IAS 2
Diferencias con normas colombianas
Conocidos los conceptos establecidos en la NIC 2, a
continuacin indicamos los relacionados con las
normas colombianas que generan diferencias
importantes.
1.
2.
3.
Inventarios IAS 2
Diferencias con normas colombianas
4. No precisa los elementos del costo
5. No precisa la forma de clculo del valor neto
realizable
6. No es claro el tratamiento de los descuentos
comerciales, rebajas, financieros y otras partidas
similares, algunas de las cuales se les trata como
otros ingresos
7. Se permite capitalizar diferencia en cambio
Inventarios IAS 2
Diferencias con normas colombianas
8. Permite capitalizar intereses sin considerar si el
activo es o no calificable
9. Permite el mtodo LIFO o UEPS
10. No es preciso en los que se puede o no se puede
capitalizar como costos de produccin; por tal
razn se encuentra que se capitalizan
erogaciones tales como costos fijos en perodos
anormales de produccin y costos anormales de
desperdicio
Inventarios IAS 2
Diferencias con normas colombianas
11. Para efectos contable no permite el uso del
mtodo retail ni del estndar
12. Las prdidas de valor se les trata como provisin
sin modificar el costo del inventario
Activos biolgicos
Propiedades de inversin
Aplica para el desarrollo y mantenimiento
de activos biolgicos y de minera
Costo
Valor en libros
Fair Value
Precio de compra
Impuestos de importacin
Otros impuestos (no deducibles o no
recuperables)
Descuentos o rebajas de precio
Costos directos para dejar el activo listo para
su uso
Costos estimados de desmantelar y remover
un activo y su desplazamiento
Costos estimados para entregar el activo
cuando culmine su vida til
Costos de intereses por deudas en activos
calificables segn IAS NIC 23
Puesta en marcha
Costos de introducir un nuevo producto o
servicio
Nuevos negocios en nueva localidad o nuevo
cliente
Administracin y generales
Prdidas iniciales de operacin
Costos de relocalizacin u organizacin de
parte o de toda la compaa
Costos incurridos hasta que el activo es usado
en su mxima capacidad
Utilidades en activos construidos por la misma
compaa
SE HARA AL COSTO
SE HARA AL VALOR
REVALUADO
EDIFICIOS Y TERRENOS
OTRAS PPE
VALOR DE MERCADO
USUALMENTE EL
VALOR
DE MERCADO
USAR LA NIC 36
PPE
Revelaciones
9
9
9
9
9
9
9
9
Bases de medicin
Mtodos de depreciacin
Vidas tiles
Monto bruto, depreciacin acumulada y prdida de
valor
Movimiento de PPE del ao
Restricciones, pignoraciones, garantas
Valores capitalizados a activos
Contratos para compra futura de activos
PPE
Revelaciones
9
9
9
9
9
2.
3.
5.
6.
7.
8.
9.
13.
14.
15.
FINANCIERO
TRANSFERENCIA
SUSTANCIAL
DE
RIESGOS
Y
VENTAJAS
INHERENTES AL ACTIVO
OPERATIVO
NO HAY TRANSFERENCIA DE
RIESGOS
Y
VENTAJAS
INHERENTES AL ACTIVO
RIESGOS
BENEFICIOS
ESPECTATIVA
DE
UNA
OPERACIN RENTABLE EN SU
VIDA TIL Y GANANCIA EN
VALUACIN Y VENTA
separadamente
Los terrenos ser operativo a menos que al fin del
contrato haya traspaso de ttulos
Edificios ser financiero u operativo segn sea
El valor, en este caso, se asigna segn el monto
razonable
- El valor razonable
- El valor presente de los pagos mnimos
La tasa de descuento es la tasa de inters implcita en el
contrato.
Los costos directos iniciales se adicionan al activo
MEDICIN INICIAL:
El activo debe ser reconocido como una cuenta por cobrar
MEDICIN POSTERIOR:
El ingreso se reconoce sobre una tasa de rendimiento
Valor de los pagos futuros bruto por el ao, uno a cinco aos y
ms de cinco aos
Cuotas de carcter contingente
2.
3.
4.
Desarrollo
Valor residual
IDENTIFICABLE
Si es separable y se
pueden determinar
los beneficios
econmicos futuros
del activo
individualmente
CONTROL
Si la empresa tiene
el poder de obtener
los beneficios
econmicos futuros
y puede restringir el
acceso a terceros
BENEFICIOS
ECONMICOS
FUTUROS
Si genera ingresos,
ahorro en costos o
rendimientos de su
uso
COSTOS FINANCIEROS:
9
SE HARA AL COSTO
SE HARA AL VALOR
REVALUADO
USAR LA NIC 36
Bases de medicin
Mtodos de amortizacin
Vidas tiles
Monto bruto, amortizacin acumulada y prdida de valor
Movimiento del ao
Valor de amortizacin del perodo
Amortizacin acumulada
Cambios contables
Para los activos revaluados: fecha de revaluacin, valuador,
mtodos usados, montos reconocidos, movimiento de las
revaluaciones
Desembolsos por investigacin y desarrollo
8.
Propiedades de
inversin
SE HARA AL COSTO
SE HARA AL VALOR
RAZONABLE
Propiedades
Valor
Razonable
Propiedades
de inversin
Inventarios
Valor
Razonable
Valor
Razonable
La diferencia
con libros va a
revaluacin
Inventarios
Propiedades
de inversin
autoconstruida
Propiedades
de inversin
Valor
Razonable
Valor
Razonable
La diferencia
con libros va a
resultados
La diferencia
con libros va a
resultados
Propiedad
de inversin
Revelaciones
9
9
9
9
9
9
9
9
Bases de medicin
Criterios para distinguirlas de las dems
propiedades
Mtodos usados para determinar el valor razonable
y el responsable de ello
Los ingresos producto de las rentas
Gastos de operacin, restricciones y obligaciones
Movimiento de la cuenta en el perodo
Ganancias o prdidas por cambios en el valor
razonable
Restricciones o garantas otorgadas
Propiedad
de inversin
Revelaciones
1.
2.
3.
No se deprecian
3.
4.
Valor en uso
9
9
9
4.
7.
8.
Activo
financiero
Instrumento
de capital
Fair Value
Derivado
Aquel que:
Su valor cambia por cambio en una tasa de
referencia
No requiere una inversin al inicio
Se liquidar en una fecha futura
Ejemplos: forward, futuros, opciones, swaps
Costo
amortizado
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
Los dems
Se reconoce cuando se
realiza el negocio
METODO DE LA FECHA DE
LIQUIDACIN
Se reconoce cuando se
transfiere el instrumentos
financiero cuando se
cumple el compromiso
Valor razonable
Resultados
A ser mantenidas al
vencimiento
Costo amortizado
Resultados
Prstamos y cuentas
por cobrar
Costo amortizado
Resultados
Costo amortizado
Resultados
Valor razonable
Patrimonio
Activos financieros
disponibles para venta
Costo amortizado
Resultados
9
9
9
9
9
9
9
9
9
3.
9.
12.
13.
14.
16.
17.
18.
Fecha de
autorizacin
9
9
9
9
9
1.
Provisiones: solo si
cumple estos tres
requisitos
Se puede estimar
confiablemente
ACTIVOS CONTINGENTES
Estimacin de efectos
financieros
Valores utilizados
Incertidumbres
Valores no utilizados
Posible resultados
Aumento producto de
descuentos
Descripcin de la naturaleza de
la obligaciones
Incertidumbres
Impuesto corriente
Diferencias
temporarias
Base fiscal de un
activo
Base fiscal de un
pasivo
PERMANENTES:
No se revierten
TEMPORALES:
Las diferencias
entre la renta fiscal
y la utilidad
contables que se
revierten en un
futuro
TEMPORARIAS:
Las temporales ms
las diferencias entre
activos y pasivos
contables con
respecto a su base
fiscal que se
revertirn en un
futuro
4.
Planes de aportes
definidos
Planes de beneficios
definidos
AUSENCIAS REMUNERADAS
A medida que el empleado
presta el servicio si el derecho es
acumulativo (vacaciones) y se
miden por el valor esperado a
pagar
Cuando ocurre la ausencia si no
es acumulativa
PARTICIPACIN EN
GANANCIAS E INCENTIVOS
La empresa tiene una
obligacin presente de hacer
ese pago
Valor puede ser estimado
fiablemente
Se reconoce como un gasto
1. PLANES DE
DEFINIDOS
APORTES
2. PLANES DE BENEFICIOS
DEFINIDOS
RECONOCIMIENTO
Y MEDICIN
HIPOTESIS ECONMICAS
Tasa de descuento
Niveles futuros de sueldos y
beneficios
Costos futuros de asistencia
sanitaria
Tasa
de
rendimiento
esperado del plan
AUSENCIAS
REMUNERADAS
PREMIOS DE
ANTIGEDAD
PARTICIPACIN
EN GANANCIAS
E INCENTIVOS
BENEFICIOS POR
INVALIDEZ
BENEFICIOS
DIFERIDOS
2.
3.
4.
5.
Salarios proyectados
al momento
de la jubilacin
1.
2.
Este estndar
Ganancias
Las dems
Neto de descuentos,
bonificaciones o rebajas
comerciales
No
hay
lugar
a
reconocer un ingreso
Se reconoce un ingreso
Intercambio
de
bienes y servicios
de
naturaleza
diferente
Al valor razonable de
los bienes y servicios
recibidos ajustado
Al valor razonable de
los bienes y servicios
entregados
Es probable de obtener
beneficios econmicos
El grado de terminacin
puede ser medido
Incluyen:
Intereses
Dividendos
Regalas
2004 AGN Educontable.com - Derechos reservados
3.
4.
5.
6.
7.
Contrato de
Precio fijo
Contrato margen
sobre costo
Se miden al valor
razonable de la
contraprestacin
recibida o por recibir
Contrato de
Precio fijo
Contrato margen
Sobre costo
9
9
1.
2.
Gobierno
Ayudas
Gubernamentales
Subvenciones del
Gobierno
Subvenciones de
ingresos
Prstamos
condonables
SUBVENCIONES
DE ACTIVOS
Ingreso diferido
Al valor
razonable
Menor valor del
activo relacionado
Ingreso
SUBVENCIONES
DE INGRESOS
Al valor
establecido
Menor gasto
Polticas contables
Naturaleza y alcance de las subvenciones
Condiciones incumplidas y otras contingencias
Para ayudas gubernamentales no determinables (por
ejemplo asistencia tcnica) indicar naturaleza,
alcance y duracin
DEBEN SER
RECONOCIDOS COMO
GASTOS
Polticas contables
El valor del costo por intereses capitalizados
La tasa de inters aplicada
1.
1.
2.
Moneda extranjera
Operacin extranjera
Moneda funcional
RECONOCIMIENTO INICIAL:
Monetarias:
No monetarias:
SI ES OTRA MONEDA
Debe valuar las cifras que estn
en moneda local a cifras en la
moneda funcional (remedicin)
como si los libros estuviesen en
esa moneda
9
9
9
9
9
9
Cual es la moneda
funcional?
La moneda local de
la entidad extranjera
La moneda de
la Casa Matriz
Otra moneda
extranjera
REMEDICION
REMEDICION =
CONVERSION
CONVERSION
CONVERSION
2.
3.
Control
Identificar el comprador
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
3.
4.
Control
9
9
9
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Influencia significativa
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
3.
4.
Negocio conjunto
OPERACIONES
ACTIVOS
EMPRESAS
CONTROLADAS
CONJUNTAMENTE
9
9
9
9
SUMINISTAR
INFORMACIN
ACERCA DE
3. FLUJOS DE EFECTIVO
4. RESULTADOS DE LA GESTIN
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE CAMBIOS
EN EL PATRIMONIO
(Dos mtodos)
FLUJO DE
EFECTIVO
POLITICAS CONTABLES
Y NOTAS
Incertidumbres
Factores que afectan la
rentabilidad
Potencialidades y recursos de la
empresa
Informe medioambiental
Informe social
Presentacin y clasificacin
conservan de un periodo a
otro excepto si:
NUEVA NIC-IFRS
Hay cambio en
las operaciones
Se
debe
presentar
informacin
comparativa
con
respecto
(cifras
descripcin) al periodo anterior.
IDENTIFICACIN
CLARA
empresa
Si
es individual o
consolidado
Fecha
ESTADOS
FINANCIEROS
de la
de cierre
Moneda
Nivel
de precisin
de la moneda
Pasivo corriente:
Valor nominal
Movimiento
Derechos,
restricciones
suscritas
Acciones en reserva
Acciones
preferencias
readquiridas
Reservas y su naturaleza
Dividendos propuestos
despus del cierre pero antes
de la autorizacin de los
estados financieros
Dividendos preferentes
Ingresos y gastos
Costos financieros
Gasto de impuesto
Utilidad o prdida
Funcin
Naturaleza
METODO DE FUNCIN
Presenta el costo de
ventas, los gastos
de
administracin, ventas y
operacin separados
Debe
presentar en notas la
naturaleza de estos gastos
MTODO DE LA NATURALEZA
Presenta las variaciones en el
inventario inicial y final, la mano
de obra, materia prima, gastos
de personal, depreciaciones y
otros
Polticas contables
2.
3.
Efectivo
Equivalentes
Depsitos a la vista
OPERACIN
INVERSIN
FINANCIACIN
INDIRECTO
4.
2. SEGMENTO GEOGRFICO
Mtodos de distribucin
del
9 Activos y
impuestos
9 Prdidas
o
ganancias
inversiones o pasivos
9 Activos
y
pasivos
financieros (a menos que el
segmento sea financiero)
en
pasivos
por
la
Dilucin
Antidilucin
Accin ordinaria
Opcin
1.
2.
Informacin intermedia
2.
tenemos unas
Propiedades de
$ 1,000 en.
EN UNA ECONOMA
HIPERINFLACIONARIA SEA QUE
LOS E.F. SE PRESENTEN A
COSTO HISTRICO O A COSTO
CORRIENTE PIERDEN UTILIDAD
SI NO SE REEXPRESAN EN
UNIDADES DE MEDIDA
CORRIENTE
Por lo tanto en una economa
hiperinflacionaria se deben
reexpresar los EF en virtud de la
inflacin.
Igual con la informacin comparativa
ES UNA ECONOMA
HIPERINFLACIONARIA
SI:
El supervit de elimina
NO SE REEXPRESAN POR
ESTAR YA MEDIDAS EN
UNIDADES CORRIENTES
IDENTIFICACIN E NDICE
GENERAL USADO
4.
Activos biolgicos
Producto
agrcola
Activo
biolgico
Cosecha o
recoleccin
Mercado
activo
Producto agrcola
del procesamiento
Ovejas
Lana
Hilo de lana
Madera
Plantas
Algodn
Hilo de algodn
Plantas
Caa cortada
Azucar
Ganado lechero
Leche
Queso
Arbustos
Hojas
T, tabaco
Vides
Uvas
Vino
rboles frutales
Fruta recolectada
Fruta procesada
MEDICIN:
ACTIVOS BIOLGICOS
En su reconocimiento inicial o
a cierre de cada balance se
miden al valor razonable
menos costos estimados
hasta el punto de venta
PRODUCTOS AGRCOLAS
Se miden en el punto de
cosecha o recoleccin a su
valor razonable menos costos
estimados hasta el punto de
venta
AGRICULTURA
Revelaciones
AGRICULTURA
Revelaciones
4.
Contrato de
seguros
SEGUROS
Revelaciones
1.
ALCANCE:
Aplica para los estados financieros de
bancos e instituciones financieras similares
El termino banco se refiere a aquellas cuya
actividad principal es recibir depsitos de
terceros y efectuar prstamos
9
9
9
9
9
9
9
2.
3.
4.
8.
Se debe preparar
una
BALANCE DE
APERTURA en
la fecha de transicin
a NIC - NIIF
No se presenta
BALANCE DE
APERTURA
ELIMINA
Provisiones generales o
para futuras prdidas
Activos
contingentes
previamente reconocidos
RECONOCER
Impuesto diferido
mtodo del pasivo
por
BALANCE DE
APERTURA
RECLASIFICAR
La
informacin
para
presentar por segmentos
Patrimonio
hacia
exigido NIC - NIIF
lo
BALANCE DE
APERTURA
VALORACIN Y
MEDICIN
Siguiendo NIC
NIIF
9
9
Informacin comparativa
Las polticas contables definidas en el balance de apertura
deben ser seguidas en perodos posteriores
Como ha sido la transicin hacia NIC NIIF
Efectos de la transicin en situacin financiera, resultados y
flujo de caja
Reconciliar el patrimonio de normas locales a NIC NIIF
Explicar los principales ajustes, separando los errores
descubiertos
Revelar detalles de los valores razonables