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rea Auditora

Contenido
NIA 230. Documentacin de Auditora (Parte I)

Informe especial

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Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil
Ttulo : NIA 230. Documentacin de Auditora
(Parte I)

Fuente : Actualidad Empresarial, N 237 - Segunda

Quincena de Agosto 2011

1. Introduccin

El proyecto claridad facilita el estudio y la

comprensin y la aplicacin de las Normas Internacionales de Auditora (NIA),
en nuestras ediciones lo estamos haciendo
llegar a nuestros suscriptores.
Esta Norma Internacional de Auditora
(NIA) se ocupa de la responsabilidad del
auditor para preparar la documentacin
de auditora para una auditora de estados
financieros. El apndice de esta norma
contiene requisitos especficos de documentacin y orientacin. Los requisitos
de documentacin especfica de otras NIA
no limitan la aplicacin de la NIA Ley o
regulaciones, podr establecer requisitos
de documentacin adicional.

2. Naturaleza y propsitos de la
documentacin de auditora
La documentacin de auditora cumple
los requisitos de la documentacin especfica de otras NIA pertinentes como:
-
-

Que la evidencia sea la base que el auditor llegue a una conclusin que cumpla
los objetivos generales del auditor.
Que la evidencia de auditora fue
planeada y realizada de acuerdo
con las NIA y los requisitos legales y
regulatorios aplicables.
La documentacin de auditora sirve
para varios propsitos adicionales,
incluyendo los siguientes:
Asistir al equipo de trabajo para planificar y realizar la auditora.
Ayudar a los miembros del equipo de
trabajo responsable de la supervisin

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Segunda Quincena - Agosto 2011

de dirigir y supervisar el trabajo de

auditora, y para cumplir con sus responsabilidades de revisin de acuerdo
con NIA 220.
Habilitacin del equipo de trabajo a
ser responsable de su trabajo.
Mantener un registro de asuntos de
importancia permanente para futuras
auditoras.
Permite la realizacin de exmenes de
control de calidad e inspecciones.
Permite la realizacin de las inspecciones externas, de acuerdo con los requisitos legales, regulatorios aplicables.

3. Fecha de vigencia de la NIA

Esta NIA entra en vigencia para auditoras
de estados financieros por perodos que
comiencen a partir del 15 de diciembre
2009.

4. El objetivo
El objetivo del auditor es obtener la documentacin que dispone lo siguiente:
a) Suficiente y apropiada que sirve de
base para el informe del auditor; y,
b) Evidencia de que la auditora fue
planeada y realizada de acuerdo
con las NIA y los requisitos legales y
regulatorios aplicables.

5. Propsitos de las NIA

Los siguientes trminos tienen los significados atribuidos a continuacin:
a) La documentacin de auditora
Es el sustento de los procedimientos
de auditora realizados, la evidencia de
auditora obtenida al respecto de las conclusiones del auditor (trminos tales como
documentos de trabajo o papeles de
trabajo se utiliza tambin a veces).
b) Archivo de auditora
Una o varias carpetas o otros medios de
almacenamiento, en forma fsica o elec-

trnica, que contiene los registros que

sustenta la documentacin de la auditora
para un trabajo especfico.
c) Auditor con experiencia
De un persona (ya sean internos o externos
a la empresa) que tenga experiencia en auditora y un entendimiento razonable de:

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NIA 230. Documentacin de Auditora (Parte I)

- Los procesos de auditora;

- Las NIA y los requisitos legales y
reglamentarios;
- El ambiente de negocios en que opera
la entidad; y,
- Emisin de informes de auditora y de
informacin financiera relevante para
entidades industriales importantes.

6. Requisitos
- Preparacin oportuna de la documentacin de auditora.
- El auditor deber documentar asuntos
importantes tratados con la gerencia,
incluyendo asuntos importantes discutidos.
- Documentacin de los procedimientos
de auditora aplicados y la evidencia
de auditora obtenidos.
- Forma, contenido y extensin de la
documentacin de auditora.
- El auditor deber preparar la documentacin de auditora que es
suficiente, que permite a un auditor
tener experiencia en el campo.

7. La naturaleza, oportunidad,
alcance de los procedimientos
de auditora realizados para
cumplir con las NIA
En la documentacin de la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora aplicados, el auditor
har constar:
a) Las caractersticas de identificacin
de los temas o asuntos especficos en
cuestin.
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b) Quin realiza el trabajo de auditora

y el trabajo de esa fecha se complet?
c) Quin revis el trabajo de auditora
realizado, la fecha y el alcance de
dicha revisin?
El auditor deber documentar las discusiones de los asuntos importantes con la
gerencia, los encargados del Gobierno,
y otros, incluyendo la naturaleza de los
asuntos importantes discutidos, cundo
y con quin los debata.
- Si el auditor identifica la informacin que sea inconsistente con la
finalidad que el auditor concluya
con respecto a un asunto importante, el auditor deber documentar la
forma en que el auditor se dirigi
a la inconsistencia.
- Si, en circunstancias excepcionales,
el auditor necesita apartarse de un
requisito importante en una NIA, el
auditor deber documentar cmo los
procedimientos de auditora alternativos realizados para lograr el objetivo
de este requisito, y las razones de la
salida.

8. Cuestiones planteadas despus de la fecha del dictamen

del auditor
Si en circunstancias excepcionales el auditor aplica procedimientos de auditora
nuevos o adicionales o llega a conclusiones nuevas despus de la fecha del
informe de auditora, el auditor deber
documentar:
a) Las circunstancias encontradas;
b) Los procedimientos de auditora nuevos o adicionales realizados, que se
obtiene evidencia de auditora, y las
conclusiones alcanzadas, y su efecto
en el informe del auditor; y,
c) Cundo los cambios resultantes en la
documentacin de auditora fueron
realizados y revisados.

9. Ensamblaje del archivo final

de la auditora
El auditor deber reunir la documentacin de auditora en un archivo y
completar el proceso administrativo de
ensamblaje final del archivo de manera
oportuna, despus de la fecha del informe
del auditora.
Despus de la preparacin del archivo de
auditora, el auditor no deber eliminar
o descartar documentacin de auditora
de cualquier naturaleza antes de que
finalice su perodo de tiempo razonable
de tenerlo archivado.
En circunstancias distintas de las previstas,
donde el auditor considera necesario
modificar la documentacin de auditora

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Instituto Pacfico

existente o aadir nueva documentacin

despus de la preparacin del archivo
final de auditora, el auditor debe, con
independencia de la naturaleza de las
modificaciones o adiciones, manifiesta:
- Las razones especficas para la toma
de ello; y,
- Cundo y por quin fueron hechos y
revisados.

10. Preparacin oportuna de la

documentacin de auditora
La preparacin de la documentacin
de auditora ayuda a mejorar la calidad
de la auditora, facilita el examen y una
evaluacin de la evidencia de auditora
obtenida y las conclusiones alcanzadas
antes de culminar el informe de auditora.
La documentacin preparada despus
de la fiscalizacin llevada a cabo, es
probable que sea menos precisa que la
documentacin preparada en el trabajo
a tiempo.

11. Documentacin de los procedimientos de auditora

realizada y la evidencia de
auditora obtenida
La forma, contenido y extensin de la
documentacin de auditor dependen de
factores tales como:
El tamao y la complejidad de la
entidad.
La naturaleza de los procedimientos
de auditora a realizar.
Identificacin de los riesgos de errores
sustanciales.
La importancia de la evidencia de
auditora obtenida.
La naturaleza y el alcance de las objeciones identificadas.
La necesidad de documentar una
conclusin o la base para una conclusin que fcilmente no determine la
documentacin del trabajo realizado
de las evidencias de auditora.
La metodologa de auditora y herramientas utilizadas.

12. Documentacin de la auditora puede ser sustentada en

papel o en medios electrnicos u otros
Ejemplos de documentacin de la auditora son:

Los programas de auditora.

Anlisis.
Problemas de orden.
Resmenes de los asuntos importantes.

Cartas de confirmacin y representacin.

Listas de control.
La correspondencia en relacin con
los asuntos importantes.
El auditor puede incluir resmenes o
copias de los registros de la entidad
(por ejemplo, importantes contratos y
acuerdos especficos) como parte de la
documentacin de auditora. sin embargo, dichos documentos de auditora no
se consideran sustitutos de los registros
contables de la entidad.
- El auditor no necesita incluir como
documentacin de auditora los borradores de documentos de trabajo
y los estados financieros, notas incompletas o ideas o preliminares, las
copias de los documentos corregidos
por errores tipogrficos o de otro tipo,
y duplicados de documentos.
- Explicaciones orales por parte del
auditor, no representan sustento a
la labor del trabajo realizado o las
conclusiones por parte del auditor,
pero se puede utilizar para explicar o
aclarar la informacin contenida en
la documentacin de auditora.

13. Documentacin de acuerdo

con las NIA
En principio, el cumplimiento de los requisitos de esta NIA dara como resultados
que la documentacin de la auditora
sea suficiente y adecuada a las circunstancias; otros requisitos especficos de
documentacin tienen por objeto aclarar
la aplicacin de las NIA, stas contienen
requerimientos especficos que deben
contener la documentacin.
La documentacin de auditora proporciona evidencia de que la auditora
cumple con las NIA; sin embargo, no es
necesario ni factible para que el auditor
documente por separado o puestos a su
criterio profesional en una auditora.
El cumplimiento de cada asunto ya
se encuentra demostrado por los documentos incluidos en el archivo de
auditora.
Ejemplo:
- La existencia de un Plan de Auditora
debidamente documentado demuestra que el auditor ha planificado la
auditora.
- La existencia de una Carta de Compromiso firmada incluida en el archivo de auditora, demuestra que el
auditor ha acordado con la gerencia
o, cuando sea apropiado, con los
que estn a cargo del gobierno de la
entidad.
Continuar en la siguiente edicin...

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