PREGUNTAS Y RESPUESTAS DECLARACIN ANUAL 2014 PERSONAS FSICAS

Contenido

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Disposiciones generales

Rgimen de sueldos y salarios y conceptos asimilados

10

Rgimen de actividad empresarial y profesional

12

Rgimen de arrendamiento de bienes inmuebles

13

Rgimen de enajenacin de bienes

14

Rgimen de adquisicin de bienes

17

Rgimen de intereses

18

Rgimen de dividendos

20

Firma electrnica avanzada (Fiel)

20

Deducciones personales y pagos por servicios educativos

22

PREGUNTA

RESPUESTA

FUNDAMENTO LEGAL

DISPOSICIONES GENERALES
1. Cul es el monto de la multa por no De $1,240.00 a 15,430.00, por cada una de las obligaciones
presentar la declaracin anual del 2014 en
no declaradas.
tiempo y a travs de los medios
electrnicos
que
establezcan
las De $12,640.00 a $25,300.00, por no presentar las
declaraciones en los medios electrnicos que establezcan
disposiciones fiscales?
las disposiciones fiscales estando obligado a ello.
2. Qu personas fsicas estn obligadas Las que obtuvieron ingresos, entre otros, por los siguientes
a presentar la declaracin anual del 2014? conceptos:

Artculos 81 fraccin I y 82 fraccin I del

CFF, y modificacin al Anexo 5 de la RMF
para 2014, publicado en el DOF el 7 de
enero de 2015.
Artculos 98 fraccin III, 118, fraccin IV,
129, 136 fraccin II, y 150 de la LISR.

Por prestar servicios profesionales (honorarios).

Por rentar bienes inmuebles.
Por realizar actividades empresariales (comerciales,
industriales, agrcolas, ganaderas, silvcolas, de pesca y de
autotransporte), excepto aquellas que tributen en el Rgimen
de Incorporacin fiscal.
Por enajenar bienes.
Por enajenar acciones en bolsa de valores.
Por adquirir bienes.
Por
percibir
salarios
en
los
siguientes
casos,
cuando:
Adems obtuvieron otros ingresos acumulables distintos
a salarios.
Dejaron de prestar servicios antes del 31 de diciembre de
2014, o cuando hubieran prestado servicios a dos ms
empleadores en forma simultnea.
Obtuvieron ingresos por salarios de personas no
obligadas a efectuar las retenciones, (organismos
internacionales y los Estados extranjeros o embajadas).
Obtuvieron ingresos anuales por salarios y/o conceptos
asimilados a salarios que excedieron de $ 400,000.00.
Hayan comunicado por escrito al patrn a ms tardar el

PREGUNTA

RESPUESTA

FUNDAMENTO LEGAL

31 de diciembre de 2014, que presentarn declaracin

anual por su cuenta.
Por intereses en los siguientes casos:
Quienes slo obtuvieron ingresos por intereses reales
superiores a $100,000.00.
Quienes adems de los intereses reales, obtuvieron
ingresos por otros conceptos por los que est obligado a
presentar declaracin anual, (servicios profesionales,
arrendamiento de inmuebles, entre otros) sin importar el
monto de cada uno o la suma de los mismos.
Quienes percibieron intereses reales y salarios, y la suma
de ambos excede de $400,000.00, sin importar el monto
por cada uno de dichos conceptos.
Quienes percibieron intereses reales y salarios, y la suma
de ambos fue hasta $400,000.00, pero el monto de los
intereses fue mayor a $100,000.00.
Los que percibieron otros ingresos, por ejemplo: las deudas
condonadas por el acreedor o pagadas por otra persona, por
inversiones en el extranjero, por intereses moratorios, y/o por
penas convencionales, etctera.
3. Cundo se presenta la declaracin En abril de 2015.
Artculo 150 primer prrafo de la LISR
anual del 2014?
4. Cundo se public la tarifa para el El 5 de enero de 2015, en el Diario Oficial de la Federacin.
Artculo 152 de la LISR y Anexo 8, rubro C,
clculo del ISR de la declaracin anual del
numeral 1, de la RMF para 2015, publicado
2014?
en el DOF el 5 de enero de 2015.
5. Qu gastos personales se pueden Honorarios mdicos, dentales y gastos hospitalarios.
Artculos 151 de la LISR, 228 y 240 al 243
deducir en la declaracin anual del 2014?
del RLISR.
Gastos funerales, hasta por un monto mximo de un salario
mnimo general del rea geogrfica del contribuyente
elevado al ao. Cuando se contraten servicios funerarios a
futuro, se podrn deducir en el ao en que se utilice el
servicio.
Los gastos anteriores sern deducibles cuando sean para el
contribuyente, su cnyuge, concubino (a), hijos, nietos, padres

PREGUNTA

RESPUESTA

FUNDAMENTO LEGAL

o abuelos, siempre que dichas personas no hayan percibido

durante el ao ingresos en cantidad igual o superior a un
salario mnimo general (SMG) del rea geogrfica del
contribuyente elevado al ao.
rea
geogrfica
A
B

1 SMG elevado al ao
67.29 x 365
63.77 x 365

Monto para
2014
24,560. 85
23,276. 05

Donativos no onerosos ni remunerativos, hasta por un

monto que no exceda de 7% de los ingresos acumulables
que sirvieron de base para calcular el ISR en 2013, antes
de aplicar las deducciones personales.
Tratndose de donativos otorgados a la Federacin,
entidades federativas municipios o de sus organismos
descentralizados, el monto deducibles no podr exceder
del 4% de los ingresos acumulables citados en el prrafo
anterior.

Intereses reales, efectivamente pagados durante 2014, por

crditos hipotecarios destinados a casa habitacin,
contratados con el sistema financiero, Fovissste e Infonavit,
entre otros organismos pblicos, siempre que el monto del
crdito no exceda de 750,000 unidades de inversin
(UDIS).

(x)
(=)

Concepto
UDIS
Valor de la UDI al 31 de
diciembre de 2014
Valor en pesos M.N. para 2014

Cantidades
750,000
5.270368
3952,776.00

Las aportaciones complementarias de retiro realizadas

directamente
en
la
subcuenta
de
aportaciones

PREGUNTA

RESPUESTA

FUNDAMENTO LEGAL

complementarias de retiro o en las cuentas de planes

personales de retiro, as como las efectuadas a la
subcuenta de aportaciones voluntarias, siempre que en
este ltimo caso cumplan con el requisito de permanencia
para los planes de retiro. El monto mximo es hasta 10%
de los ingresos acumulables del contribuyente en el ao,
sin que dichas aportaciones excedan de 5 salarios mnimos
generales (SMG) del rea geogrfica del contribuyente
elevados al ao.
rea
geogrfica
A
B

5 SMG elevado al
ao
67.29 x 5 x 365
63.77 x 5 x 365

Monto para 2014

122,804. 25
116,380. 25

Primas por seguros de gastos mdicos complementarios o

independientes de los servicios de salud proporcionados
por instituciones pblicas de seguridad social, siempre que
el beneficiario sea el contribuyente, su cnyuge o
concubino (a), sus ascendientes (padres, abuelos) o
descendientes (hijos, nietos) en lnea recta.

Gastos de transporte escolar de sus hijos o nietos, siempre

que sea obligatorio o se incluya en la colegiatura para
todos los alumnos y se seale por separado en el
comprobante correspondiente.

El impuesto local sobre ingresos por salarios, siempre que

la tasa de dicho impuesto no exceda de 5%.
6. Qu conceptos se consideran como Los gastos estrictamente indispensables efectuados por Artculos 151 fraccin I de la LISR, y 240
gastos mdicos?
concepto de:
del RLISR.

Medicinas que se incluyan en las facturas que expidan los

hospitales, cuando el paciente se encuentre hospitalizado.

Honorarios a enfermeras.

Compra o alquiler de aparatos para rehabilitacin.

PREGUNTA

RESPUESTA

FUNDAMENTO LEGAL

Anlisis, estudios clnicos o prtesis (incluye la compra de

lentes pticos graduados para corregir defectos visuales,
hasta por un monto de $2,500.00, siempre y cuando se
describan las caractersticas en el comprobante o se cuente
con diagnstico de un oftalmlogo u optometrista).
7. Los gastos mdicos pagados en el No, ya que para que proceda dicha deduccin se deber Artculos 151, tercer prrafo de la LISR, 244
extranjero, se pueden considerar como comprobar con documentacin que rena requisitos fiscales que y 245 del RLISR, y 9, fraccin I, inciso b) del
deducciones personales en la declaracin las cantidades correspondientes hayan sido efectivamente CFF.
pagadas en el ao de calendario de que se trate a instituciones
anual?
o personas residentes en el pas.
Slo sern deducibles los gastos erogados en el extranjero por
estos conceptos, cuando hayan sido realizados por
funcionarios del Estado o trabajadores del mismo, siempre
que por el carcter de sus funciones permanezcan en el
extranjero por ms de 183 das en el ao de calendario de que
se trate.
8. Es acreditable el IVA que se pag en No, toda vez que no se trata de una deduccin autorizada, por lo
las deducciones personales?
que al ser una deduccin personal, el IVA pagado se considera
parte del gasto efectuado.
9. Qu datos informativos obligatorios se En su caso; los ingresos que se percibieron en 2014 por los
deben manifestar en la declaracin anual conceptos y montos que se mencionan a continuacin, an y
del 2014?
cuando ya se hayan pagado los impuestos correspondientes:
a) Prstamos
b) Premios
c) Donativos

Siempre que en lo individual o en

su conjunto hayan excedido de
600,000 pesos.

Artculo 148, fraccin VIII de la LISR.

Artculos 90, primer y segundo prrafos,

150, tercer prrafo de la LISR, 238-A y 238B del RLISR Regla 3.11.1., de la RMF para
2015, publicada en el DOF el 30 de
diciembre de 2014.

As como los siguientes ingresos exentos del ISR:

d) Viticos cobrados

Si el monto que percibi en

2014, excedi de 500,000 pesos
y si la suma del total de viticos
percibidos representa ms de
10% de sus ingresos por
salarios.

PREGUNTA

10. En la Declaracin Anual cuando se

tienen 2 ms patrones, los ingresos
exentos que aparecen precargados son
los que se deben considerar para
determinar el ISR anual?

RESPUESTA

FUNDAMENTO LEGAL

e) Enajenacin de la casa
Que en lo individual o en su
habitacin
del
conjunto hubieran excedido de
contribuyente
500,000 pesos.
f) Herencias o legados
No, ya que el programa contiene precargados los ingresos Artculo 93 fraccin XIV de la LISR.
exentos por cada uno de sus patrones, por lo que, para evitar la
duplicidad de los ingresos exentos por Ley, se deber editar
dicho rubro, sin duplicar, los correspondientes a prima
vacacional, PTU y aguinaldo, siempre y cuando no excedan de
las siguientes cantidades:
Concepto
Prima
vacacional
15 SMG*
PTU
15 SMG*
Aguinaldo
30 SMG*

67.29x15=1,009.35

63.77x15=956.55

67.29x15=1,009.35

63.77x15=956.55

67.29x30=2,018.70

63.77x30=1,913.10

* Salario mnimo general (SMG).

11. En qu momento se tiene por Se considera que ha cumplido con la obligacin cuando se d Reglas 2.8.5.1., de la RMF para 2015,
cumplida la obligacin, cuando la alguno de los siguientes supuestos:
publicada en el DOF el 30 de diciembre de
declaracin anual se presente por
2014.
a) Sin impuesto a cargo: Cuando se enve al SAT la
internet?
informacin va internet y la citada dependencia le envi por la
misma va, el acuse de recibo electrnico, el cual deber
contener el nmero de operacin, fecha de presentacin y el
sello digital generado por dicho rgano.
b) Con impuesto a cargo: Cuando enve al SAT la informacin
va internet y realice el pago correspondiente mediante
transferencia electrnica de fondos en el portal de internet del
banco donde tenga su cuenta. El banco enviar por la misma
va, el recibo bancario de pago de contribuciones federales con

PREGUNTA

RESPUESTA

FUNDAMENTO LEGAL

sello digital generado por sta, que permita autentificar la

operacin realizada y su pago.
c) Ventanilla bancaria: Cuando enve al SAT la informacin va
internet y realice el pago correspondiente ante las ventanillas
bancarias de las instituciones de crdito autorizadas con la lnea
de captura contenida en el acuse de presentacin de la
Declaracin Anual.
12. Qu debo hacer para solicitar la Cuando se determine un saldo a favor del ISR, para obtener su Artculos 22 y 22-B del CFF y Reglas 2.3.1.
devolucin del saldo a favor del ISR que devolucin deber realizar lo siguiente:
y 2.3.8., de la RMF, para 2015, publicada en
me result en mi declaracin anual?
el DOF el 30 de diciembre de 2014.
Seleccione el campo respectivo del Programa la opcin de
Devolucin.
Anote el nombre del banco y su CLABE a 18 dgitos la cual
deber estar a nombre del contribuyente.
Enve su declaracin por internet con su Firma Electrnica
Avanzada.
Los contribuyentes que nicamente hayan obtenido ingresos
por salarios podrn presentar la declaracin del ejercicio
utilizando la Contrasea.
El saldo a favor se depositar en su cuenta bancaria mediante el
programa de devoluciones automticas, sin necesidad de que
realice un trmite adicional.
Los contribuyentes que no realicen el procedimiento que
antecede, debern solicitar la devolucin a travs del Formato
Electrnico de Devoluciones (FED), disponible en la pgina
de
Internet
del
SAT,
en
el
men
Trmites/Trmites/Devoluciones y Compensaciones/Solicitud de
Devolucin, para lo cual deber contar con la contrasea para el
acceso al portal y certificado de FIEL vigente para su envo.
13. Se podr obtener la devolucin del No, la devolucin se efectuar mediante depsito en la Artculos 22-B del CFF y Reglas 2.3.1. y
saldo a favor del ISR mediante cheque cuenta del contribuyente que la solicita, por lo cual las 2.3.5., de la RMF, para 2015, publicada en el
nominativo?
personas fsicas debern proporcionar en la solicitud de DOF el 30 de diciembre de 2014.
devolucin o en la declaracin correspondiente su CLABE

PREGUNTA

RESPUESTA

FUNDAMENTO LEGAL

bancaria a 18 posiciones.
14. En caso de obtener ISR a cargo en la S, podr efectuar el pago del ISR hasta en seis parcialidades, Artculo 150, primer prrafo de la LISR y
declaracin anual, puedo pagar en mensuales y sucesivas, siempre que dicha declaracin la Regla 3.17.4., de la RMF, para 2015,
parcialidades?
presente a ms tardar en abril de 2015.
publicada en el DOF el 30 de diciembre de
2014.
15. Tengo que presentar algn escrito No, siempre y cuando presente la declaracin anual a ms Regla 3.17.4. de la RMF para 2015,
para solicitar el pago en parcialidades del tardar el 30 de abril de 2015 a travs de los medios publicada en el DOF el 30 de diciembre de
ISR determinado en la declaracin anual? electrnicos, y cumpla con los siguientes requisitos:
2014.
a) Que seale en la misma declaracin la opcin de pago en
parcialidades, y
b)
Que indique el nmero de parcialidades elegidas.
16. Cul es el procedimiento para
calcular la cantidad que se debe pagar
mensualmente al optar por pagar en
parcialidades el ISR determinado en la
declaracin anual?

La primera parcialidad ser la cantidad que resulte de dividir el Regla 3.17.4. de la RMF para 2015,
monto total del adeudo, entre el nmero de parcialidades que publicada en el DOF el 30 de diciembre de
haya elegido, sin exceder de seis, y deber pagarse al 2014.
presentarse la declaracin anual.
Ejemplo:

(/)
(=)

Concepto
ISR a cargo
Parcialidades
Pago de la primera parcialidad

$
120,000.00
6
20,000.00

Las dems parcialidades se pagarn en cada uno de los

siguientes
meses
consecutivos,
utilizando
para
ello
exclusivamente el Formato para pago de contribuciones
federales (FCF) que se deber solicitar en la ALR que
corresponda a su domicilio fiscal, o bien, a travs de INFOSAT
(01-800-46-36-728), opcin 9, 1.
La ltima parcialidad deber cubrirse a ms tardar en el mes de
septiembre de 2015.

PREGUNTA

RESPUESTA

FUNDAMENTO LEGAL

Para calcular el importe de la segunda y siguientes

parcialidades, se multiplicar el pago de la primera parcialidad
por el factor de 1.057. El resultado deber pagarse a ms tardar
el ltimo da de cada uno de los meses del periodo.
Ejemplo:

(X)
(=)

Concepto
Pago de la primera parcialidad
Factor
Pago de la segunda
y
parcialidades

Mes
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre

$
20,000.00
1.057
dems

Parcialidad
1. parcialidad
2. parcialidad
3. parcialidad
4. parcialidad
5. parcialidad
6. parcialidad

21,140.00
$
20,000.00
21,140.00
21,140.00
21,140.00
21,140.00
21,140.00

RGIMEN DE SUELDOS Y SALARIOS Y CONCEPTOS ASIMILADOS

17. En qu caso estoy obligado a Cuando:
Artculos 98 fraccin III, 150 y 152 de la
presentar declaracin anual, si durante
LISR.
2014, obtuve nicamente ingresos por Obtenga ingresos anuales mayores a $400,000.00.
sueldos, salarios y conceptos asimilados?
Haya comunicado por escrito a su patrn a ms tardar el 31
de diciembre de 2014 que presentara su declaracin anual
por su cuenta.

Adems haya obtenido otros ingresos acumulables distintos

de sueldos y salarios.

10

PREGUNTA

RESPUESTA

FUNDAMENTO LEGAL

Dej de prestar servicios antes del 31 de diciembre de 2014.

Hubiera prestado servicios a dos o ms empleadores en
forma simultnea en 2014.

Obtenga ingresos por salarios de personas no obligadas a

efectuar las retenciones (organismos internacionales y los
Estados extranjeros o embajadas).
18. En qu casos estoy obligado a
presentar declaracin anual si obtuve
ingresos por salarios e intereses?

19 A travs de qu medio se presenta la A travs de:

declaracin anual cuando se tienen
ingresos exclusivamente por sueldos, El programa Declaracin Anual Asalariados.
El programa Declaracin Anual Personas Fsicas 2014
salarios y conceptos asimilados?
(DeclaraSAT 2014).
20. Cuando se obtuvieron ingresos de dos Deber disminuir las cantidades que le fueron entregadas en
ms patrones y cualquiera de ellos le efectivo por concepto de subsidio para el empleo, de las
haya entregado diferencias de subsidio retenciones del ISR que por pagos de salarios le hubieran
para el empleo en efectivo qu debe efectuado los patrones.
hacer con dichas cantidades en la
declaracin anual?

Artculo 31 del CFF.

ARTCULO DCIMO del Decreto por el que

se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la ley del impuesto al valor
agregado; de la ley del impuesto especial
sobre produccin y servicios; de la ley
federal de derechos, se expide la ley del
impuesto sobre la renta, y se abrogan la ley
del impuesto empresarial a tasa nica, y la
ley del impuesto a los depsitos en efectivo
(DOF 11-12-2013).
21. Si la constancia de sueldos y salarios Lo ms conveniente es que le solicite al patrn la correccin de Artculo 93, fraccin XIV de la LISR.
contiene ingresos exentos que exceden su constancia, ya que los ingresos exentos no pueden ser

11

PREGUNTA

RESPUESTA

FUNDAMENTO LEGAL

de los lmites establecidos en la LISR superiores a los establecidos en la Ley del ISR, mismos que a
cul es el monto que debo considerar?
continuacin se sealan:
Concepto

A
67.29

B
63.77

Prima
vacacional

15 SMG
1,009.35

15 SMG
956.55

PTU

15 SMG
1,009.35

15 SMG
956.55

Aguinaldo

30 SMG
2,018.70

30 SMG
1,913.10

22. Cuando se obtienen ingresos por El ingreso acumulable por indemnizacin ser el menor, entre el Artculo 95 de la LISR.
indemnizacin cul es el ingreso ingreso gravado por indemnizacin y el ltimo sueldo mensual
acumulable?
ordinario (USMO).

RGIMEN DE ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL

23. Quines estn obligados a presentar Las personas fsicas que perciban ingresos derivados de Artculos 100, 109, 150, primer prrafo y
declaracin anual bajo ste rgimen actividades empresariales o de la prestacin de servicios 152 de la LISR.
fiscal?
profesionales (honorarios); las personas fsicas residentes en el
extranjero con uno o varios establecimientos permanentes en el
pas, con ingresos derivados de dichas actividades.
Se consideran actividades empresariales, las comerciales,
industriales, agrcolas, ganaderas, de pesca o silvcolas.
Se considera ingreso por la prestacin de un servicio profesional
las remuneraciones que deriven de un servicio personal
independiente.
24. A travs de qu medio se presenta la
A travs de:
declaracin
anual
por
actividades

Artculo 31 del CFF.

12

PREGUNTA

RESPUESTA

FUNDAMENTO LEGAL

empresariales y profesionales?
El programa Declaracin Anual Personas Fsicas 2014
(DeclaraSAT 2014).

RGIMEN DE ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

25. Quines estn obligados a presentar Las personas fsicas que obtengan ingresos por arrendamiento y Artculos 118 fraccin IV,
declaracin anual bajo este rgimen?
en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes prrafo y 152 de la LISR.
inmuebles, sin importar el monto de los ingresos que obtengan
en el ao.

150 primer

Artculo 31 del CFF.

26. A travs de qu medio se presenta la A travs de:
declaracin anual por ingresos de
El programa Declaracin Anual Personas Fsicas 2014
arrendamiento de bienes inmuebles?
(DeclaraSAT 2014).
27. Si obtengo ingresos por arrendamiento S, ya que la opcin elegida de deduccin opcional (35% del total Artculos 115 de la LISR y 183 del RLISR.
de bienes inmuebles, y en los pagos de los ingresos) en los pagos provisionales, puede cambiarse al
provisionales del ISR apliqu la deduccin presentar la declaracin anual del ao al que correspondan.
opcional (35% del total de los ingresos)
en la declaracin anual puedo cambiar
de opcin, para aplicar las deducciones
autorizadas?
28. Qu deducciones autorizadas tengo Los pagos por impuesto predial del ejercicio por el que Artculos 115, 148 fraccin VI de la LISR.
derecho a efectuar como persona fsica en
presenta la declaracin, efectuados durante el 2014, as
la declaracin anual del 2014, si obtengo
como las contribuciones locales de mejoras, de planificacin
ingresos por arrendamiento de bienes
o de cooperacin para obras pblicas.
inmuebles?
Los gastos de mantenimiento y por consumo de agua,
cuando no los pague el arrendatario.
Intereses reales pagados por prstamos para compra,
construccin o mejoras del inmueble.

13

PREGUNTA

RESPUESTA

FUNDAMENTO LEGAL

Salarios, comisiones y honorarios pagados (hasta 10% de los

ingresos anuales obtenidos).
Primas de seguros sobre los bienes en arrendamiento.
Inversiones en construcciones, mejoras y adiciones.
O bien;
En lugar de aplicar las deducciones autorizadas arriba
mencionadas, podrs aplicar la deduccin opcional del 35% del
total de los ingresos tanto por arrendamiento de casa habitacin
como por arrendamiento de local comercial, adems de las
erogaciones por impuesto predial efectuadas en el 2014.
Los contribuyentes que obtengan ingresos por subarrendamiento
de bienes inmuebles, slo podrn deducir el importe de las
rentas pagadas al arrendador.

RGIMEN DE ENAJENACIN DE BIENES

29. Quines estn obligados a presentar Las personas fsicas que obtengan ingresos por enajenacin de
declaracin anual bajo este rgimen?
bienes, para efectos de ISR.
30. Cuando se trata de enajenacin de
Los obtenidos por la enajenacin de la casa habitacin del
bienes qu ingresos se encuentran
contribuyente, siempre que el monto de la contraprestacin
exentos para efectos del ISR?
obtenida no exceda de un setecientas mil UDIS y la
transmisin se formalice ante fedatario pblico.
Los obtenidos en la enajenacin de bienes muebles, distintos
de las acciones, de las partes sociales, de los ttulos valor y de
las inversiones del contribuyente, cuando en un ao de
calendario la diferencia entre el total de enajenaciones y el
costo comprobado de la adquisicin de los bienes enajenados,
no exceda de tres veces el salario mnimo general del rea
geogrfica del contribuyente elevado al ao.
31. A travs de qu medio se presenta la A travs de:
declaracin anual de enajenacin de
El programa Declaracin Anual Personas Fsicas 2014
bienes?
(DeclaraSAT 2014).

Artculos 14 CFF; 120, 129, 150 primer

prrafo y, 152 de la LISR.
Artculo 93, fraccin XIX, incisos a) y b) de
la LISR.

Artculo 31 del CFF.

14

PREGUNTA

RESPUESTA

FUNDAMENTO LEGAL

32. Cules son las deducciones El costo comprobado de adquisicin actualizado.

Artculo 121 y 129, fraccin IV, inciso a), de
autorizadas a que tienen derecho las El importe de las inversiones en construcciones, mejoras y la LISR.
personas fsicas que obtengan ingresos
ampliaciones actualizadas.
por enajenacin de bienes?
Los gastos notariales, impuestos y derechos por escrituras y
avalos.
El impuesto local por enajenacin de inmuebles.
Las comisiones y mediaciones pagadas.
Tratndose de enajenacin de acciones en bolsa de valores:
Las comisiones por concepto de intermediacin pagadas por
su enajenacin
33. A partir de qu monto las personas Cuando hayan obtenido ingresos totales por dicho concepto Artculos 150 tercer prrafo de la LISR y
fsicas estn obligadas a informar en la superiores a 500,000 pesos.
238-A del RLISR.
declaracin anual del 2014, los ingresos
exentos obtenidos por concepto de
enajenacin de su casa habitacin?
34. Las personas fsicas que durante el S, deben pagar el ISR por la enajenacin de acciones a travs Artculo 129, dcimo prrafo de la LISR.
ejercicio 2014 enajenaron acciones en de bolsa de valores conjuntamente con la Declaracin Anual del
bolsa de valores, deben presentar ejercicio de que se trate.
declaracin anual?
35. En la Declaracin Anual del ejercicio No, por la ganancia obtenida en la enajenacin de acciones a Artculo 129, dcimo prrafo de la LISR.
2014, se debe acumular la ganancia travs de bolsa de valores se informa y determina el impuesto
obtenida por la enajenacin de acciones a por separado, no obstante se realiza el pago con una misma
travs de bolsa de valores a los dems lnea de captura por todos sus impuestos.
ingresos del contribuyente?

15

PREGUNTA

RESPUESTA

36. Cul es la tasa de impuesto aplicable Se causa el impuesto a la tasa del 10%.
a la ganancia obtenida por la enajenacin
de acciones a travs de bolsa de valores?

FUNDAMENTO LEGAL

Artculo 129, primer prrafo de la LISR.

16

PREGUNTA

RESPUESTA

FUNDAMENTO LEGAL

RGIMEN DE ADQUISICIN DE BIENES

37. Quines estn obligados a presentar Las personas fsicas que obtengan ingresos por donacin, Artculos 130, 150 primer prrafo y, 152 de
la declaracin anual bajo este rgimen?
tesoros, bienes adquiridos por prescripcin, construcciones, la LISR.
instalaciones o mejoras permanentes en inmuebles que al
trmino del contrato queden a beneficio del propietario, sin
importar el monto de ingresos que obtengan en el ao, as como
aquellas personas que determinen diferencias entre el valor de
avalo y el de enajenacin.
38. A travs de qu medio se presenta la A travs de:
Artculo 31 del CFF.
declaracin anual de los ingresos por El programa Declaracin Anual Persona Fsicas 2014
adquisicin de bienes?
(DeclaraSAT 2014).
39. Cules son las deducciones Las contribuciones locales y federales, excepto el ISR.
Artculo 131 de la LISR.
autorizadas que tienen derecho a efectuar
Los dems gastos efectuados con motivo de juicios en los
en la declaracin anual las personas
que se reconozca el derecho de adquirir.
fsicas que obtengan ingresos por
adquisicin de bienes?
Los gastos de avalo.
Las comisiones y mediaciones pagadas.

17

PREGUNTA

RESPUESTA

FUNDAMENTO LEGAL

RGIMEN DE INTERESES
40. Qu
intereses?

conceptos

se

consideran Los
rendimientos
de
crditos
de
cualquier
independientemente del nombre con que se les designe.

clase, Artculo 8 primer prrafo y 133 de la LISR y

Reglas 3.1.9., 3.2.12. y 3.5.7., de la RMF
2015, publicada en el DOF el 30 de
Entre otros:
diciembre de 2014.
Los rendimientos de deuda pblica, de bonos u obligaciones,
incluyendo descuentos, primas y premios.
Los premios de reportos o de prstamos de valores.
El monto de las comisiones con motivo de apertura o
garanta de crditos.
El monto de contraprestaciones relativas a la aceptacin de
un aval, del otorgamiento de una garanta o responsabilidad
de cualquier clase, excepto contraprestaciones a
instituciones de seguros o fianzas.
La ganancia en enajenacin de bonos, valores y otros ttulos de
crdito, siempre que se coloquen entre el gran pblico
inversionista conforme a las reglas generales que al efecto
expida el SAT.

Cuando en el ejercicio 2014 la suma de ambos conceptos no

41. En qu casos las personas fsicas
exceda de $ 400,000 pesos y siempre que los ingresos por
que obtengan ingresos por intereses y
concepto de intereses reales no excedan de $ 100,000 pesos y
salarios no estn obligadas a presentar
sobre dichos ingresos se haya aplicado la retencin
declaracin anual?
correspondiente.
42. En dnde se puede obtener la En la constancia de percepciones y retenciones por intereses se
informacin correspondiente a intereses reflejan dichos conceptos.
reales y nominales para presentar la
declaracin anual?
A travs de:
43. A travs de qu medio se presenta
la declaracin anual cuando se obtienen
El programa Declaracin Anual Persona Fsicas 2014 (Declara
ingresos por intereses?
SAT 2014).
44. En operaciones de factoraje financiero La ganancia derivada de los derechos de crdito adquiridos por

Artculos 150 segundo prrafo de la LISR.

Artculo 55, fraccin II de la LISR

Artculo 31 del CFF.

Artculo 8, segundo prrafo de la LISR.

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PREGUNTA

RESPUESTA

FUNDAMENTO LEGAL

qu se considera inters?

las empresas de factoraje financiero y sociedades financieras de

objeto mltiple.
45. Qu se considera inters para La diferencia entre el total de pagos y el monto original de la Artculo 8, tercer prrafo de la LISR.
efectos de contratos de arrendamiento inversin.
financiero?
46. Los integrantes o accionistas de una S, tienen la obligacin de acumular los ingresos por intereses Artculo 87, dcimo y dcimo primer
sociedad de inversin en instrumentos de reales devengados a su favor y sern acumulables en el ao en prrafos de la LISR.
deuda, estn obligados a acumular los el que los devengue la sociedad de inversin correspondiente.
ingresos por intereses?
47. En qu casos los ingresos por Los intereses pagados por instituciones de crdito, siempre que Artculo 93 fraccin XX incisos a) y b) de la
intereses obtenidos por personas fsicas provengan de cuentas de cheques, para el depsito de sueldos y LISR.
estn exentos del ISR?
salarios, pensiones o haberes de retiro o depsitos de ahorro,
cuyo saldo promedio diario de la inversin no exceda de 5
salarios mnimos generales del rea geogrfica del D.F.,
elevados al ao
Los intereses pagados por sociedades cooperativas de ahorro y
prstamo y por las sociedades financieras populares
provenientes de inversiones cuyo saldo promedio diario no
exceda de 5 salarios mnimos generales del rea geogrfica del
D. F., elevados al ao

rea
geogrfica
(D.F.)
A

5 SMG diarios
elevados al ao

67.29 x 5 x 365

48. Cul es el factor de aplicacin

acumulable del ejercicio 2014 para el
ingreso acumulable por intereses y El factor es de 0.0363.
ganancia cambiaria de inversiones en el
extranjero?

Cantidad anual exenta para

2014

122,804.25

Artculo 221 del RLISR y Regla 3.16.11. de

la 1 Modificacin a la RMF 2015, publicada
en el DOF el 3 de marzo de 2015.

19

PREGUNTA

RESPUESTA

FUNDAMENTO LEGAL

RGIMEN DE DIVIDENDOS
49. Quines estn obligados a presentar
la declaracin anual bajo este rgimen?
50. A travs de qu medio se presenta la
declaracin anual cuando se obtienen
ingresos por dividendos?
51. Cules son los prstamos hechos a
socios o accionistas que no se consideran
dividendos o utilidades?

Las personas fsicas que obtengan ingresos por dividendos o Artculos 140 y 150, primer prrafo de la
utilidades.
LISR.
Artculo 31 del CFF.
A travs de:
El programa Declaracin Anual Persona Fsicas 2014
(DeclaraSAT 2014).
Artculo 140 fraccin II de la LISR.
Aquellos que renan los siguientes requisitos:

Que sean consecuencia normal de las operaciones de la

persona moral.
Que se pacten a plazo menor de un ao.
Que el inters pactado sea igual o superior a la tasa que
fije la Ley de Ingresos de la Federacin para la prrroga de
crditos fiscales.
Que efectivamente se cumplan las condiciones pactadas.

FIRMA ELECTRNICA AVANZADA (FIEL)

52. Tratndose de personas fsicas en Cuando obtengan un saldo a favor en el ISR mayor o igual a
qu supuesto se encuentran obligadas a $40,000.00 pesos.
firmar su declaracin anual del 2014 con
Fiel?
53. Para realizar el envo de la S, podr utilizar la Firma Electrnica Avanzada (Fiel) vigente, al
declaracin anual del 2014 se puede igual que la Contrasea antes (CIEC).
utilizar la Fiel, aunque no se obtenga
saldo a favor de ISR igual o superior a
40,000 pesos?
54. Qu debo hacer si no recuerdo la Deber solicitar su revocacin ante la Administracin Local de
contrasea de la Fiel?
Servicios al Contribuyente, en el Mdulo de Servicios Tributarios
de su preferencia o a travs de la pgina de internet del SAT,

Artculo 22-C del CFF y Regla 2.3.1., de la

1 Modificacin a la RMF para 2015,
publicada en el DOF el 3 de marzo de 2015.
Regla 2.8.3.3., de la RMF para 2015,
publicada en el DOF el 30 de diciembre de
2014.

Artculos 17-D, 17-H y 18 del CFF y Ficha

de trmite 107/CFF Revocacin de
certificados del Anexo 1-A de la RMF 2015,

20

PREGUNTA

RESPUESTA

cumpliendo los requisitos establecidos en la ficha de trmite

107/CFF del Anexo 1-A de la RMF 2015..
55. Qu debo hacer si el certificado Deber solicitar su renovacin ante la Administracin Local de
digital de la Fiel ya no est vigente?
Servicios al Contribuyente, Mdulo de Servicios Tributarios de su
preferencia o a travs de la pgina de internet del SAT,
cumpliendo los requisitos establecidos en la ficha de trmite
106/CFF del Anexo 1-A de la RMF 2015.
56. Qu debo hacer si el certificado Para renovar el certificado por internet, se deber contar con los
digital de la Fiel est por vencer y deseo elementos de la Fiel vigente, esto es, el archivo del Certificado
renovarlo?
digital vigente (*.cer); archivo de la Llave privada del certificado
vigente (*.key) y contrasea de la llave privada, la cual captur al
momento de generar sus archivos.
El procedimiento es el siguiente:

FUNDAMENTO LEGAL
publicado en el DOF el 30 de diciembre de
2014.
Artculo 17-D del CFF y Ficha de trmite
106/CFF Renovacin del certificado de
FIEL del Anexo 1-A de la RMF 2015,
publicado en el DOF el 30 de diciembre de
2014.
Artculo 17-D del CFF y Ficha de trmite
106/CFF Renovacin del certificado de
FIEL del Anexo 1-A de la RMF 2015,
publicado en el DOF el 30 de diciembre de
2014.

1. Ejecute la aplicacin SOLCEDI, ingrese al rubro de

Requerimiento de Renovacin de FIEL.
2. Ingrese su certificado de FIEL activo.
3. Una vez reflejada su informacin deber indicar su
correo electrnico, y posteriormente validar si la CURP
es correcta, en caso negativo seleccionar la casilla
Desea actualizar su CURP (OPCIONAL) y proporcionar
la CURP correcta.
4. Establecer su nueva contrasea de la clave privada de
ocho a doscientos cincuenta y seis caracteres,
opcionalmente puede establecer pistas para recordar su
contrasea.
5. Generar el requerimiento con ayuda del mouse (ratn).
6. Ingresar su clave privada correspondiente al certificado
de FIEL vigente, as como la contrasea de su clave
privada y selecciona firmar y guardar, indicando la ruta
donde se desea guardar el archivo de requerimiento
(.REN) y la clave privada (.KEY). Procure no confundir
esta llave con la nueva que acaba de generar.
7. Acceda al servicio de renovacin de certificados en lnea
(CertiSAT en Linea).

21

PREGUNTA

RESPUESTA

FUNDAMENTO LEGAL

8. Dentro de este servicio, seleccione la opcin

"Renovacin de certificados".
9. Indique la ruta en donde se encuentra resguardado su
requerimiento digital (.REN) ensobretado y presione la
opcin "Enviar". Se desplegar en pantalla un acuse que
ampara la operacin.
10.
Seleccione la opcin "Descarga de certificados" y
obtenga su nuevo certificado de FIEL

DEDUCCIONES PERSONALES y PAGOS POR SERVICIOS EDUCATIVOS

57. Existe lmite al monto total de S, el monto total de las deducciones que pueden efectuar los Artculo 151, ltimo prrafo de la LISR.
deducciones personales aplicables en la contribuyentes, no debe exceder de la cantidad que resulte
menor entre cuatro salarios mnimos generales elevados al ao
Declaracin Anual del ejercicio 2014.
del rea geogrfica del contribuyente, o del 10% del total de los
ingresos del contribuyente, incluyendo aqullos por los que no se
pague el impuesto, excepto donativos.

Concepto

Deducciones
personales

rea geogrfica

rea geogrfica

67.29 x 4 x 365 =
98,243.40

63.77 x 4 x 365 =
93,104.20

Artculo 1.8 del Decreto que compila

Todas las personas fsicas que hagan pagos por servicios
58. Quines son los beneficiados del
diversos beneficios fiscales y establece
educativos de niveles preescolar, primaria, secundaria,
estmulo fiscal por el pago de servicios
medidas de simplificacin administrativa,
profesional tcnico y bachillerato, para s mismas, su cnyuge,
educativos?
publicado en el DOF el 26 de diciembre de
concubino/a, y ascendientes o descendientes en lnea recta.
2013.
59. Los comprobantes fiscales que emitan Los requisitos son:
Artculo 1.8 fraccin II y 1.9 del Decreto que

22

PREGUNTA
las instituciones por los pagos de
servicios educativos, qu requisitos
debern contener?

RESPUESTA

FUNDAMENTO LEGAL

En descripcin del servicio se debe anotar el nombre del

alumno, la CURP, nivel educativo, e indicar por separado
los servicios que se destinen exclusivamente a la
enseanza* del alumno y el valor unitario sobre el
importe total consignado en el comprobante.
Incluir la clave del RFC de la persona que realiza el
pago.
Realizar los pagos mediante cheque nominativo del
contribuyente, traspasos de cuentas en instituciones de
crdito o casas de bolsa, o mediante tarjeta de crdito,
de dbito o de servicios.

compila diversos beneficios fiscales y

establece
medidas
de
simplificacin
administrativa publicado en el DOF el 26 de
diciembre de 2013, y Regla 11.4.4., de la
RMF 2015, publicada en el DOF el 30 de
diciembre de 2014.

* Quedan excluidos pagos adicionales a las colegiaturas, como

inscripciones, reinscripciones, tiles y uniformes.

60. Respecto de los pagos por servicios Los lmites anuales de deduccin, por alumno, que para cada
educativos, Cul es el monto que se nivel educativo corresponda, se har conforme a la siguiente
puede disminuir en la declaracin anual tabla:
del ISR?
Nivel educativo

Preescolar
Primaria
Secundaria
Profesional tcnico
Bachillerato o equivalente

Lmite anual de deduccin

$ 14,200.00
$ 12,900.00
$ 19,900.00
$ 17,100.00
$ 24,500.00

Artculo 1.10 del Decreto que compila

diversos beneficios fiscales y establece
medidas de simplificacin administrativa,
publicado en el DOF el 26 de diciembre de
2013.

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