3.

CATALOGO Y MANUAL DE CUENTAS

Catalogo de cuentas
Microempresa Fibras naturales
1
1.1
1.101
1.10101
1.10102
1.10103
1.1010301
1.1010302
1.102
1.10201
1.10202
1.10203
1.10204
1.10205
1.10206
1.103
1.10301
1.10302
1.10303
1.10304
1.104
1.10401
1.10402
1.105
1.10501
1.10502
1.10503
1.10504
1.2
1.201
1.202
1.203
1.20301
1.20302
1.20303
1.204
1.205
1.206
1.207
equipo propios al
1. 20801
1. 20802
1. 20803
propios
1.20901
1. 20902

Activo
Activo corriente
Efectivo y sus equivalentes
Caja
Caja chica
Bancos
Cuenta corriente
Cuenta de ahorros
Cuentas y documentos por cobrar
Cuentas por cobrar comerciales
Estimacin para cuentas incobrables
Documentos por cobrar
Anticipos a proveedores
Prstamos y anticipos al personal
Otras cuentas por cobrar
IVA Crdito fiscal
IVA por compras
retencin IVA
IVA remanente
IVA retenido a terceros
Inventario
Mercadera para la venta
Estimacin para obsolencia de inventario
Gastos pagados por anticipado
Seguros
Alquileres
Papelera y tiles
Pago a cuenta Impuesto sobre la renta
Activo no corriente
Terrenos
Edificios
Mobiliario y equipo
Mobiliario y equipo de oficina
Mobiliario y equipo de venta
Equipos
Maquinaria
Otros activos fijos
Equipo de transporte
Otros activos fijos
1.208 Depreciacin acumulada propiedad planta y
costo
Depreciacin de edificios
Depreciacin de mobiliario y equipo
Depreciacin de otros activos
1. 209Depreciacin de revalu propiedad planta y equipo
Depreciacin de revalu de edificio
Depreciacin de revalu de mobiliario y equipo

1. 20903
1. 20904
2
2.1
2.101
2.10101
2.10102
2.10103
2.10104
2.102
2.10201
2.10202
2.10203
2.10204
2.10205

Depreciacin de revalu de maquinaria

Depreciacin de revalu de otros activos
Pasivo
Pasivo corriente
Prestamos y sobre giros bancarios
Sobre giros bancarios
Prestamos a corto plazo
Porcin circulante de prstamos a largo plazo
Otros prestamos
Cuentas y documentos por pagar
Proveedores
Documentos por pagar
Cartas de crdito
Pagares
Letras de cambio
2.103 Remuneraciones y prestaciones por pagar a corto

plazo a empleados
2.10301
Salarios
2.10302
Comisiones
2.10303
Bonificaciones
2.10304
Vacaciones
2.10305
Aguinaldos
2.104
Acreedores varios y provisiones
2.10401
Acreedores locales
2.10402
Cuota patronal ISSS salud
2.10403
Cuota patronal AFP
2.10404
ANDA
2.10405
CAES
2.10406
Intereses por pagar
2.105
Retenciones y descuentos
2.10501
Cotizaciones al ISSS
2.10502
Cotizaciones al AFP
2.10503
Retenciones del Impuesto Sobre la Renta
2.10504
IVA retenido a terceros
2.10505
Otras retenciones
2.106
IVA Debito Fiscal
2.10601
Por ventas a consumidores
2.10602
Por ventas a contribuyentes
2.10603
Percepcin IVA
2.107
2.10701
2.10702
2.10703
2.10704
2.2
2.201
2.202
2.203
2.204
2.205
3
3.1
3.101

Impuesto por pagar

Impuesto sobre la renta
IVA por pagar
Impuestos municipales
Provisin pago a cuenta
Pasivos no corrientes
Prestamos bancarios a largo plazo
Otros prstamos a largo plazo
Ingresos anticipados de los clientes
Provisin para obligaciones laborales
Otros pasivos no corrientes
Patrimonio
Capital contable
Capital

3.102
3.10201
3.10202
3.10203
3.10204
3.103
3.10301
3.10302
4
4.1
4.101
4.10101
4.10102
4.10103
4.2
4.201
4.20101
4.20102
4.20103
4.20104
4.20105
4.202
4.20201
4.20202
4.20203
4.203
4.20301
4.20302
4.20303
4.20304
4.20305
4.20306
4.204
4.20401
4.20402
4.20403
5
5.1
5.101
5.102
5.10201
5.10202
5.10203
5.103
financiero
5.10302
5.10303
6
6.1
6.101

Sr. Arcadio Hernndez Muchin

Supervit por reevaluaciones
Terrenos
Mobiliario y equipo
Maquinaria
Otros activos
Utilidades no distribuidas
De ejercicios anteriores
Del presente ejercicio
Cuentas de resultado deudoras
Costos
Costo de produccin
Materia prima
Mano de obra directa
Costos indirectos de produccin
Gastos
Gastos de venta y distribucin
Salarios
Sueldos
Horas extras
Comisiones
Vacaciones
Gastos de administracin
Sueldos
Alquileres
Papelera
Gastos financieros
Intereses
Comisiones bancarias
Diferenciales bancarios
Gastos por activos recibidos en arrendamiento
Perdida en venta o retiro de activo
Gastos por deterioro de activos
Gastos por Impuesto Sobre la Renta
Impuesto Sobre la Renta corriente
Impuesto Sobre la Renta diferido-activo
Impuesto Sobre la Renta diferido-pasivo
Cuentas de resultado acreedoras
Ingresos
Ventas
Ingresos financieros
Intereses bancarios
Comisiones
Diferenciales bancarios
Dividendos ganados
5.10301
Ingreso por activos dados en arrendamiento
Ganancia en venta de activo fijo
Ingresos no reconocidos en ejercicios anteriores
Cuenta liquidadora
Cuenta cierre
Prdidas y ganancias

MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS

FIBRAS NATURALES
1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.101 EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
Esta cuenta representa el dinero disponible en caja, el fondo para pequeos
gastos, el saldo disponible en las cuentas corrientes, de ahorro o a plazo
fijos en un periodo menor de un ao, en las entidades bancarias y sus
equivalentes. Se utiliza para registrar los ingresos y los egresos de dineros
movilizados en caja, caja chica o bancos.
SE CARGAN: Con todo el efectivo percibido por los distintos conceptos de
ingresos propios de la empresa(ventas, honorarios por servicios); el
establecimiento del fondo de caja chica o su incremento o el valor de las
remesas o notas de abono emitidas por los bancos.
SE ABONAN: Todos los egresos de efectivo que corresponden a pagos,
remesas a bancos; la disminucin del fondo de caja chica o cuando se saca
dinero de la misma; el importe de cheques librados, retiros y las notas de
cargo emitidas por los bancos.
1.102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Esta cuenta representa los saldos adeudados por los clientes u otros
deudores por causas distintas a la actividad principal de la entidad y registra
la venta de mercadera al crdito as mismo registra los crditos amparados
por documentos tales como letras pagares, mutuos y otros, a plazos
inferiores a un ao.
SE CARGAN: Por el valor de las ventas al crdito respaldadas con
documentos o sin el, anticipos a empleados y cualquier otro crdito
respaldado por la entidad.
SE ABONAN: Por el pago total o parcial o los abonos efectuados por los
clientes o deudores.
1.103 IVA CREDITO FISCAL
Esta cuenta registra el impuesto al valor agregado que la empresa paga en
la adquisicin (Compra) de mercancas, bienes o servicios por el cual
obtiene el derecho de acreditarlo contra el impuesto al valor agregado
retenido a sus clientes en la venta de mercancas o prestacin de servicios.
SE CARGA: Con el pago del impuesto al valor agregado que pague la entidad
en concepto de compras, gastos y otros
SE ABONA: Por la acreditacin de impuesto en la declaracin mensual, el IVA
correspondiente a las devoluciones, rebajas y descuentos sobre compras.
1.104 INVENTARIO
En el rubro de inventario est formado por los bienes de una empresa
destinados a la venta o a la produccin para su posterior venta, tales como
materia prima, produccin de procesos, artculos terminados y otros
materiales que se utilizan en el empaque, en bases de mercancas o las
refacciones para el mantenimiento que se consumen en el ciclo normal de
operaciones.

SE CARGA: Por el valor neto del costo de la mercaderas o materiales y

suministros comprados, as como por el importe de las materias primas , la
mano de obra y la carga fabril utilizada en la produccin y el valor de la
produccin terminada.
SE ABONA: Con el costo de la mercadera vendida, el costo de los materiales
o suministros utilizados en la produccin; y el costo de los productos
vendidos
1.105 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Representa saldos deudores, cuyos montos parciales o totales estn sujetos
a un diferimiento durante un plazo no mayor a un ao o mayor a este,
dependiendo del o de los periodos que se beneficiaran con el seguro, los
intereses o los alquileres pagados anticipadamente.
SE CARGA: Con el pago de los seguros y los alquileres por adelantado.
SE ABONA: Con las cuotas de amortizacin establecidas por la empresa
1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES
1.201 TERRENO: Esta cuenta presenta el valor de compra como del costo de
venta de los terrenos mejoras o anexiones que sufra este.
SE CARGA: con el valor de compra, cesin, donaciones o revalus y el costo
de nuevas anexiones o construcciones que se le hagan.
SE ABONA: Con el costo de venta cesin o donacin
Su saldo ser deudor y representa el valor de los terrenos, mejoras y
anexiones que la empresa tenga a la fecha del balance.
1.202 EDIFICIOS:
Esta cuenta representa el valor de compra y venta, cesin, donacin o
revalu que sufran los edificios.
SE CARGA: Con el valor de la compra, cesin, donacin o revalu de los
edificios y con el costo de nuevas construcciones o anexiones.
SE ABONA: Con la venta, cesin o donacin de la propiedad a si como con la
destruccin de la misma.
Su saldo ser deudor y representara el valor de las edificaciones, mejoras o
anexiones que la empresa tenga a la fecha del balance
1.203 MOBILIARIO Y EQUIPO:
Se considera como mobiliario o equipo de oficina los escritorios, sillas,
libreros, mostradores, bsculas, vitrinas, mquinas de oficina, etc.
SE CARGA: Se carga con el costo de adquisicin o fabricacin de los
muebles y equipos, y con los revalu si es factible.
SE ABONA: Con el valor de su venta, destruccin o prdida del mueble o
equipo.
Su saldo ser deudor y representara el valor de los muebles y equipos al
momento del balance.
1.204 MAQUINARIA
Representa el conjunto de maquinas de las que se sirven las industrias para
realizar su produccin.
SE CARGA: con el costo de adquisicin de maquinaria para la fabricacin de
productos
SE ABONA: con el valor su venta, destruccin o prdida del maquinaria.

1.205 EQUIPO DE TRANSPORTE

Representa los vehculos propiedad de la empresa utilizada para transporte
de la mercadera.
SE CARGA: Con el valor de compra, cesin o donacin de automviles,
camiones, entre otros, as como con las mejoras sustanciales.
SE ABONA: Con la venta, destruccin o prdidas.
Su saldo ser deudor y representara el valor de los automviles camiones y
otros al momento del balance.
1.206 OTROS ACTIVOS FIJOS:
Representa los activos propiedad de la empresa, pero que no se utilizan en
las operaciones ordinarias de la empresa.
SE CARGA: con el valor de las adquisiciones de estos.
SE ABONA: con la venta perdida o deteriora miento de estos activos.
1.208 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO PROPIOS
AL COSTO.
Esta cuenta se cargara con el valor acumulado de la depreciacin al
momento de efectuarse la venta, destruccin, retiro o mermas de los
activos despreciables.
SE CARGA:
SE ABONA: con el valor de la cuota peridica a que se refiere la ley del
impuesto sobre la renta.
1.210 ACTIVOS INTANGIBLES
Son aquellos activos que representen la utilizacin de servicios o el
consumo de bienes; pero de los cuales se esperan que produzcan ingresos a
futuros y su aplicacin en resultado ser un gasto diferido hasta el ejercicio
en que se obtengan dichos ingresos.
SE CARGA: Con el valor comercial de cualquier otro activo intangible
SE ABONA: Con la disminucin o liquidacin del valor de cualquier otro
activo intangible.
Su saldo ser deudor y representara el valor de cualquier otro activo
intangible, distinto de los ya detallados, al momento del balance.
1.211 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO
Se originan de las ventas a crdito respaldadas con documento o sin el,
prestacin de servicios y dems operaciones normales a un plazo mayor de
un ao.
SE CARGA: Por el valor de las ventas al crdito respaldadas con documento
o sin el, anticipos a empleados y cualquier otro crdito respaldado por la
entidad a un plazo mayor de un ao.
SE ABONA: Por el pago total o parcial o los abonos efectuados por los
clientes o deudores.
2. PASIVOS
2.101 Prestamos y sobre giros bancarios
Los prstamos bancarios Representan las obligaciones adquiridas por la
entidad ante una institucin financiera; y los sobre giros bancarios
representa los pagos en exceso sobre el saldo de la cuenta bancaria
autorizada por una entidad del sistema financiero.
SE CARGA: por los pagos efectuados a las entidades bancarias.

SE ABONA: las obligaciones ante las entidades financieras.

2.102Cuentas y documentos por pagar
Registra los crditos adquiridos por la empresa, en un plazo inferior a un ao
con los proveedores o acreedores y todos aquellos crditos garantizados con
letras de cambio, pagares, mutuos o cualquier otro documento.
Registra los crditos adquiridos por la empresa, en un plazo inferior de un
ao, con los acreedores o proveedores garantizados o no con documento.
SE CARGA: por los pagos totales o parciales que realiza la entidad
SE ABONA: el valor de las obligaciones que adquiri la entidad por el
financiamiento obtenido.
103. Remuneraciones y prestaciones por pagar a corto plazo a empleados
Esta cuenta representa los salarios, vacaciones y aguinaldos que se les debe
de otorgar a los empleados.
SE CARGA: Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por
beneficios econmicos a empleados.
SE ABONA: Con el valor determinado de los beneficios a empleados por
pagar en el corto plazo.
104. Acreedores varios y provisiones
Esta cuenta representa las obligaciones derivadas de operaciones ajenas al
giro de la entidad.
SE CARGA: por los pagos totales o parciales efectuados por la entidad.
SE ABONA: con el importe de los saldos adeudados.
2.105 Retenciones y descuentos
Representa el importe de las retenciones hechas a las planillas, o a los
recibos de honorarios y arrendamiento, en concepto de impuesto sobre la
renta, del ISSS, de las asociaciones de fondos de pensiones, procuradura y
otros.
SE CARGA: Con los pagos de impuestos y las cuotas que la empresa
entregue a los organismos o personas correspondientes.
SE ABONA: Con las retenciones de impuestos, las cuotas o cotizaciones que
efectu la empresa al pagar nomina, honorarios y arrendamientos.
2.106 IVA Debito Fiscal
Registra el IVA que se cobra a los consumidores finales o contribuyentes por
las ventas o servicios prestados.
SE CARGA: al liquidar el IVA correspondiente a las devoluciones, rebajas o
descuentos sobre ventas.
SE ABONA: el IVA cobrado en las facturas o comprobantes de crdito fiscal a
otros contribuyentes o consumidores finales
2.107 Impuesto por pagar
Representa todos los impuestos pendientes de pago.
SE CARGA: Con el pago parcial o total de los impuestos vencidos a cargo de
la empresa
SE ABONA: Con el valor de los impuestos vencidos y pendientes de pago
2.2 Pasivos no Corriente

2.201 Prestamos bancarios a largo plazo

Esta cuenta representa los saldos originados `por prestamos u otras
obligaciones de la empresa, contratados a u plazo mayor a un ao.
SE CARGA: Con base al asiento de diario que reclasificara la suma que
vence dentro del trmino de un ao.
SE ABONA: Con los prstamos recibidos a ms de un ao.
2.202 Otros prestamos a largo plazo
Representan los prstamos al largo plazo de la empresa adquiridos ante una
institucin no financiera a un plazo mayor de un ao.
SE CARGA: con el valor de la cancelacin del prstamo.
SE ABONA: con el valor de la obligacin adquirida
2.203 Ingresos anticipados de los clientes
Esta cuenta registra los productos o las ganancias percibidas de manera
anticipada, es decir que corresponden o deben considerarse en los
resultados del ejercicio o en periodos posteriores a aquel en el cual se
reciben.
SE CARGA: Con el importe de
los productos o las ganancias que haban
sido recibidas anticipadamente y que corresponden a las utilidades del
ejercicio siguiente.
SE ABONA: Con el importe de las ventas pagadas de manera anticipada.
2.204 Provisin para obligaciones laborales
Representa el importe de la provisin para obligaciones laborales, en
cumplimiento al art. 447 del cdigo de comercio y las de carcter voluntario
de la entidad
SE CARGA: Con los pagos de indemnizacin y otras prestaciones laborales
por despidos.
SE ABONA: Con los aportes patronales que efectu la empresa al pagar
nomina
2.205 Otros pasivos no corrientes
Comprende las obligaciones por pagarse dentro de un plazo mayor de un
ao, aproximadamente a partir siempre de la fecha del balance general.
SE CARGA: Con el valor de la cancelacin total o parcial de las obligaciones.
SE ABONA: Con el valor de las obligaciones adquiridas mayor de un ao.
3.101Capital
Sr. Arcadio Hernndez Muchin
Representa la aportacin del propietario Sr. Arcadio Hernndez Muchin para
la empresa.
SE CARGA: Con las disminuciones de capital
SE ABONA: Con los aumentos de capital.
2 Supervit por Reevaluaciones
Se aplicara a las ganancias obtenidas por reevaluaciones de activos fijos o
fluctuaciones de mercado.
SE CARGA: Para liquidar la cuenta.
SE ABONA: Con la utilidad obtenida por los supervit
3.103 Utilidades no distribuidas

Representa el valor aun no distribuido(o retenido) de las utilidades del

propietario.
SE CARGA:`Para liquidar la cuenta
SE ABONA: Con la utilidad pendiente de distribucin obtenida en el periodo.
3.104 Reservas
Representa el importe de las reservas legales u otras; o reevaluaciones.
SE CARGA: Con la liquidacin de las reservas.
SE ABONA: Con el monto correspondiente a las reservas.
4 Cuentas de resultado deudoras
4.1 Costos
4.101 Costo de produccin
Representan los costos en la fabricacin de productos.
SE CARGA: Con el valor de los costos incurridos en la fabricacin de
productos.
SE ABONA: Al finalizar el ejercicio para liquidarlos.
4.2 GASTOS
4.201 GASTOS DE VENTA Y DISTRIBUCION
Muestra los gastos en los que incurre la empresa para distribuir y
comercializar sus productos.
SE CARGA: Con el valor de los gastos de comercializacin
SE ABONA: Con la liquidacin de los saldos
4.202 Gastos de administracin
Registra los gastos correspondientes a la direccin general de la empresa.
SE CARGAN: Las erogaciones relacionadas con la administracin general de
la empresa.
SE ABONA: La liquidacin de esta cuenta, contra la cuenta prdidas y
ganancias.
4.203 Gastos financieros
Registra los desembolsos que se derivan de la necesidad de obtener, en
calidad de prstamo, capitales ajenos.
SE CARGA: Todos los gastos en que se incurra para la obtencin y el
mantenimiento de prstamos adquiridos por la empresa.
SE ABONA: La liquidacin del saldo de esa cuenta contra prdidas y
ganancias.
4.204 Gastos por Impuesto Sobre la Renta
El gasto por impuesto sobre la renta es el importe total que, bajo este
concepto, se incluye al determinar la ganancia neta del periodo,
conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido
SE CARGA: con al cantidad a pagar por el impuesto sobre las ganancias
relativas a la utilidad fiscal del periodo
SE ABONA: al finalizar el ejercicio econmico.
5 Cuentas de resultado acreedoras
5.1 Ingresos

5.101 Ventas
Se representa como la primera cuenta del estado de resultado; se registran
todas las ventas que realizamos a nuestros clientes ya sea al crdito o al
contado.
SE CARGA: Al cierre del ejercicio para liquidarla
SE ABONA: Por las ventas realizadas a precio de ventas ya sea al crdito o al
contado.
5.102 Ingresos financieros
Registra aquellos ingresos procedentes de intereses percibidos por
depsitos bancarios, ttulos valores, entre otros.
SE CARGA: El traslado de saldo de esta cuenta a la cuenta prdidas y
ganancias.
SE ABONA: El valor de los intereses ganados.
5.103 Dividendos ganados:
SE CARGA: al final del ejercicio econmico para trasladar su saldo a la
cuenta prdida y ganancias.
SE ABONA: con el valor de los dividendos que nos han sido decretados.
6 Cuenta liquidadora
6.1 Cuenta cierre
6.101 Prdidas y ganancias
Esta cuenta tiene como finalidad reunir las cuentas del estado de resultado,
pues al terminar el ejercicio es necesario agrupar estos saldos en una sola
cuenta para comparar unos con otros y poder determinar las utilidades o
prdidas netas que hubieren.
SE CARGA: El traslado de todos los costos y gastos, y se abonan a las
cuentas que representan para liquidarlos; el resultado liquido se traslada a
la utilidad del ejercicio corriente.
SE ABONA: El traslado de todos los ingresos y se carga a las cuentas que
representan para liquidarlos; el resultado de prdidas se traslada al rubro de
perdidas.