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Contabilidad Financiera - Modulo 02
Contabilidad Financiera - Modulo 02
INFORMES FINANCIEROS
Los
Notas a los
Estados
Financieros
Informe
de la
Gerencia
Dictamen del
auditor
independiente
Opinin
Adversa
Con
salvedades
Abstencin
No calificada
1.
2.
3.
4.
1. Identificacin de la Empresa y
actividad econmica
2. Declaracin sobre cumplimiento
de las NIC u otras normas contables
3. Polticas contables
Existencias
Operaciones de cobertura
Conversin de moneda extranjera
5. Errores sustanciales
Inversin en inmuebles
Asociacin en participacin
Contratos de construccin
Inmuebles, maquinaria y equipo
6. Eventos subsecuentes
Depreciacin y amortizacin
Contratos de arrendamiento
financiero
Costos de financiamiento de
activos
Calificables
Reconocimiento de ingresos
Provisiones
Costo de beneficios sociales
Segmentos de negocio
Consolidacin
Prrafo de nfasis
Sin calificar nuestro dictamen enfatizamos lo siguiente:
Los estados financieros individuales de Gloria S.A. fueron preparados en
cumplimiento de los requerimientos vigentes en el Per para la
presentacin de informacin financiera reflejan el valor de la inversin en
sus subsidiarias al costo (Nota 2-g) y no sobre una base consolidada de
Gloria S.A.. y sus subsidiarias, que se presentan por separado, sobre los
cuales nuestro dictamen de la fecha emitimos una opinin sin
salvedades.
INFORMES FINANCIEROS
En Estados Unidos:
La presentacin de los informes financieros son supervisados por la
Securities and Exchange Comission (SEC), de acuerdo a la Investment
Company Act de 1940 y estos incluyen:
Form 10-K
Form 10-Q
Form 20-F
10
FORM-10K ESTRUCTURA
Parte I
tem 4: Asuntos
tem 1: Actividad
tem 2:
tem 3: Procesossometidos al voto
Empresarial
legales
de los tenedores
Propiedades
de valores
tem IA: Factores
de Riesgo
tem IB:
Observaciones no
Resueltas
11
FORM-10K ESTRUCTURA
Parte II
12
FORM-10K ESTRUCTURA
Parte III
13
CONSOLIDACIN DE
ESTADOS FINANCIEROS
14
La
consolidacin
en
trminos
financieros significa la
agrupacin de estados financieros, de dos o ms
entidades econmicas jurdicamente independientes una de
otra.
Tambin se puede definir como los estados financieros que
resultan de combinar estados financieros de las compaas
15
16
17
Subsidiaria
CONTROL
Poder de dirigir
las polticas
financieras y
operativas de
una empresa con
el fin de obtener
beneficios de sus
actividades
17
18
EMPRESA A,
ACCIONISTA DEL
80% DE LA EMPRESA
B
ACCIONISTA
MINORITARIO,
POSEE EL 20% DE
LA EMPRESA B
20 %
80 %
EMPRESA B
SE CONSOLIDA A + B
BEATRICE AVOLIO ALECCHI
18
19
ACTIVOS
Caja y bancos
Existencias
Inversiones permanentes
Total activos
PASIVOS
PATRIMONIO
Capital social
Reserva legal
Resultados acumulados
20%
Total Patrimono Neto
del
PASIVOS + PATRIMONIO
patrimonio
de la
empresa B, es
decir,
1187, 0000 *
20%
EMPRESA A
EMPRESA B
CONSOLIDADO
307,000.00
1,115,000.00
123,000.00
988,000.00
1,110,000.00
1,560,000.00
213,000.00
5,416,000.00
925,000.00
716,000.00
465,000.00
965,000.00
675,000.00
130,000.00
0.00
269,000.00
0.00
1,980,000.00
120,000.00
3,174,000.00
615,000.00
526,000.00
0.00
645,000.00
982,000.00
1,245,000.00
123,000.00
1,257,000.00
1,110,000.00
3,540,000.00
333,000.00
8,590,000.00
1,540,000.00
1,242,000.00
465,000.00
1,610,000.00
293,000.00
3,364,000.00
201,000.00
1,987,000.00
5,351,000.00
1,355,000.00
125,000.00
572,000.00
2,052,000.00
5,416,000.00
810,000.00
78,000.00
299,000.00
1,187,000.00
3,174,000.00
2,003,000.00
187,400.00
811,200.00
3,001,600.00
237,400.00
3,239,000.00
8,590,000.00
494,000.00
19
20
Gastos administrativos
Gastos de ventas
Utilidad operativa
Ingresos financieros
Gastos financieros
Resultado antes de participaciones e impuesto a la renta
Participaciones
Impuesto a la Renta
Utilidad neta del ejercicio
Corresponde al 20%
de la utilidad de la
empresa B, es decir,
189,000 * 20%
EMPRESA A
EMPRESA B
CONSOLIDADO
4,750,000.00
-2,950,000.00
1,800,000.00
-960,000.00
-480,000.00
360,000.00
148,000.00
-108,000.00
400,000.00
-40,000.00
-108,000.00
252,000.00
252,000.00
3,500,000.00
-2,200,000.00
1,300,000.00
-630,000.00
-450,000.00
220,000.00
147,000.00
-67,000.00
300,000.00
-30,000.00
-81,000.00
189,000.00
189,000.00
8,250,000.00
-5,150,000.00
3,100,000.00
-1,590,000.00
-930,000.00
580,000.00
295,000.00
-175,000.00
700,000.00
-70,000.00
-189,000.00
441,000.00
403,200.00
37,800.00
441,000.00
20
21
21