LEY DEL IMPUESTO SOBRE RENTA

El Impuesto sobre la Renta grava los ingresos percibidos por las personas fsicas
y morales residentes en Mxico, y las residentes en el extranjero cuando la fuente
de riqueza de los ingresos mencionados se encuentra en territorio nacional.
El objeto del impuesto sobre la renta est constituido por el ingreso en efectivo, en
especie o en crdito, provenientes de la realizacin de actividades comerciales,
agrcolas, industriales, ganaderas o de pesca, o por los obtenidos por personas
fsicas y por los percibidos por asociaciones de carcter civil.
Los sujetos (Contribuyente) del impuesto del que se trate, respecto de todos los
ingresos gravables, cualquiera que se la ubicacin de la fuente de donde
procedan:
Las personas fsicas y morales de nacionalidad mexicana.
Los personas morales de nacionalidad extranjera que tengan un
establecimiento permanente en el pas.
Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos.
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1o. Las personas fsicas y las morales, estn obligadas al pago del
impuesto sobre la renta.
Esto es, que la contribucin se causa con forme se realiza la situacin jurdica o
de hecho, prevista en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran
Art. 6 CCF. Se entiende que la capacidad jurdica de las Personas Fsicas se
adquiere por el nacimiento y se pierde por la muerte; pero desde el momento en
que un individuo es concebido, entra bajo la proteccin de la ley Art. 22 CCI. Se
entiende por Personas Morales I. La Nacin, los Estados y los Municipios; II. Las
dems corporaciones de carcter pblico reconocidas por la ley; III. Las
sociedades civiles o mercantiles; IV. Los sindicatos, las asociaciones profesionales
y las dems a que se refiere la fraccin XVI del artculo 123 de la Constitucin
Federal; V. Las sociedades cooperativas y mutualistas; VI. Las asociaciones
distintas de las enumeradas que se propongan fines polticos, cientficos,
artsticos, de recreo o cualquiera otro fin lcito, siempre que no fueren
desconocidas por la ley. VII. Las personas morales extranjeras de naturaleza
privada, en los trminos del artculo 2736. Art.25 CCI
Para efectos fiscales se entiende por Mxico, pas y territorio nacional lo que a
conforme a la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos integra el
territorio.

INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIN DE UN

SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO.
El tratamiento fiscal de los sueldos y salarios en la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, se encuentra contenido en los Captulos I y XI del Ttulo IV, en los artculos
106, 109, del 110 al 119 y del 175 al 178 de esa ley.
Para estos efectos se consideran ingresos por sueldos y salarios los siguientes:
1) Los salarios.
2) Las prestaciones que deriven de una relacin laboral; entre otras, las
gratificaciones, percepciones, habitacin, primas, comisiones, prestaciones
en especie y el tiempo extraordinario.
3) La Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas.
4) Las prestaciones percibidas como consecuencia de terminacin de la
relacin laboral, tales como los tres meses de salarios de indemnizacin,
los veinte das de salarios por ao de servicio y las primas de antigedad.
Asimismo se consideran salarios los ingresos obtenidos por concepto de
jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.
Por otra parte, se asimilan para estos efectos a salarios los siguientes conceptos:
I.

II.
III.

IV.

Las remuneraciones y dems prestaciones obtenidas por funcionarios y

trabajadores de la federacin, las entidades federativas y los municipios,
aun cuando sean por conceptos de gastos no sujetos a comprobacin, as
como los obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas.
Los rendimientos y anticipos a miembros de sociedades cooperativas de
produccin y los anticipos a miembros de sociedades y asociaciones civiles.
Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia,
consultivos, o de cualquier otro tipo, honorarios a administradores,
comisarios y gerentes generales.
Los honorarios que se obtengan preponderantemente de un prestatario, en
el ejercicio anterior, cuando el servicio se preste en las instalaciones de
ste.

INGRESOS POR HONORARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIN DE UN

SERVICIO PERSONAL INDEPENDIENTE.
Artculo 94: se consideran ingresos por honorarios los percibidos por prestar
servicios profesionales independientes, tales como mdicos, de administracin,
financieros, contables, de arquitectura, de ingeniera, informticos, de diseo,
artsticos, deportivos, de msica, de canto, entre otros, siempre que los servicios
no se presten de manera subordinada, es decir, que no haya una relacin laboral.

 las remuneraciones y dems prestaciones, obtenidas por los funcionarios y

trabajadores de la federacin, de las entidades federativas y de los
municipios, aun cuando sean por concepto de gastos no sujetos a
comprobacin,
los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades
cooperativas de produccin, as como los anticipos que reciban los
miembros de sociedades y asociaciones civiles.
los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos
o de cualquier otra ndole,.
los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un
prestatario, siempre que los mismos se lleven a cabo en las instalaciones
de este ultimo
INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO
O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES.
De acuerdo con el artculo 141 de la LISR, se consideraran ingresos por otorgar el
uso o goce temporal de inmuebles, los siguientes:
Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar
a ttulo oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles, en cualquier otra
forma. Por ejemplo, en este concepto se encontrara el usufructo y el
subarrendamiento. Los rendimientos de certificados de participacin inmobiliaria
no amortizables. En los trminos de la Ley de ttulos y Operaciones de Crdito se
define el certificado de participacin inmobiliaria no amortizable, en los artculos
228-A, 228-C y 228E y son ttulos de crdito que representan el derecho a una
parte alcuota de propiedad o de la titularidad de los bienes inmuebles. Para los
efectos de este Captulo, los ingresos en crdito se declararn y se calcular el
impuesto que les corresponda hasta el ao de calendario en el que sean
cobrados.
INGRESOS POR LA ENAJENACIN Y ADQUISICIN DE BIENES.
Es comn que las personas fsicas en el pas reciban ingresos por haber
enajenado un bien o haber adquirido un bien; sin embargo para efectos fiscales no
es lo mismo; para la determinacin del Impuesto Sobre la Renta (ISR) derivado
ste de la Adjudicacin de Remate de bienes a favor de personas fsicas; a
continuacin me permito sealar lo siguiente:

Que de acuerdo con el artculo 14, fraccin II, del Cdigo Fiscal de la Federacin
(CFF) en vigor, se entiende por enajenacin de bienes las adjudicaciones, aun
cuando se realicen a favor del acreedor.
Que lo referente a los ingresos por adquisicin de bienes se encuentra contenido
en los artculos 155 al 157 de la LISR y en los artculos 205 al 208 del Reglamento
de la citada Ley.
Las personas fsicas que obtengan ingresos por la enajenacin de inmuebles por
adjudicacin judicial o fiduciaria, para los efectos del artculo 14, fraccin II del
Cdigo Fiscal de la Federacin considerarn que la enajenacin se realiza en el
momento en que se finque el remate del bien, debiendo realizar, en su caso, el
pago provisional en los trminos del tercer prrafo del artculo 154 de la Ley.
Asimismo, las personas fsicas que obtengan ingresos por la adquisicin de bienes
inmuebles por adjudicacin judicial o fiduciaria, para efectos del ltimo prrafo del
artculo 155 de esta Ley, considerarn como ingreso la diferencia entre el precio
de remate y el avalo practicado en la fecha en la que se haya fincado el remate,
debiendo, en su caso, realizar el pago provisional que corresponda en los trminos
del segundo prrafo del artculo 157 de la Ley
REGIMEN GENERAL DE ACTIVIDADES ENPRESARIALES.
Aunque la ley no lo menciona como tal, en la prctica fiscal a la seccin primera se
le denomina rgimen general, y en primera instancia todos los contribuyentes que
realicen actividades empresariales debern sujetarse a las normas establecidas
comprendidas entre el artculo 120 y el 133 de la ley.
Este rgimen tiene prcticamente las mismas normas que una persona moral,
salvo una cualidad primordial; las personas fsicas de este rgimen calcularn sus
impuestos a travs de los flujos de efectivo, es decir, ingresos cobrados menos
deducciones pagadas.
Asimismo, la determinacin del impuesto sobre la renta se calcular mediante
tarifas mensuales que son publicadas en anexos de reglas de carcter general.
Los activos fijos se deducen a travs de la deduccin de inversiones, y los
requisitos de deducibilidad as como las partidas establecidas como no deducibles,
hacen referencia al ttulo de Personas Morales.
REGIMEN SIMPLIFICADO.
El Rgimen Simplificado se encuentra en los artculos 79 al 85-A.

Artculo 79. Debern cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del impuesto
sobre la renta conforme al rgimen simplificado.
Las que se dedican nicamente al autotransporte terrestre de carga o de
pasajeros.
Las que se dediquen exclusivamente a las siguientes actividades:

Agrcolas.
Ganaderas.
Silvcolas.
Pesqueras.

REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL.

Artculo 111. Los contribuyentes personas fsicas que realicen nicamente
actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no
se requiera para su realizacin ttulo profesional, podrn optar por pagar el
impuesto sobre la renta en los trminos establecidos en esta seccin, siempre que
los ingresos propios de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio
inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad de dos millones de pesos.
Los contribuyentes a que se refiere el prrafo anterior que inicien actividades,
podrn optar por pagar el impuesto conforme a lo establecido en este artculo,
cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excedern del lmite a que se
refiere el mismo.
DEDUCCIONES.
Devoluciones recibidas, descuentos o bonificaciones que se hagan en el ejercicio,
Costo de lo vendido, Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o
devoluciones, Los crditos incobrables y las prdidas por caso fortuito, fuerza
mayor o por enajenacin de bienes.
El ajuste anual por inflacin que resulte deducible en los trminos del artculo 46
de esta Ley.
DECLARACIN ANUAL.
Artculo 175. Las personas fsicas que obtengan ingresos en un ao de calendario,
a excepcin de los exentos y de aqullos por los que se haya pagado impuesto
definitivo, estn obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaracin que
presentarn en el mes de abril del ao siguiente, ante las oficinas autorizadas.