ANEXO I

GUA DE CRITERIOS DE GRADUALIDAD

ARTCULO

DESCRIPCIN

DEL CDIGO

DE LA INFRACCIN

SANCIN

TRIBUTARIO

Artculo 173
Numeral 1

No inscribirse en los registros de la

Multa

Administracin Tributaria, salvo aquellos en

Internamiento

que la inscripcin constituye condicin

para el goce de un beneficio.

Multa que sustituye al internamiento

por facultad de la SUNAT
Multa que sustituye al internamiento
a solicitud del infractor
Comiso/Multa para recuperar los
bienes comisados
Multa que sustituye al Comiso

Numeral 2

Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida

Multa

por la Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o

Cierre (Tabla III)

datos para la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en

Multa que sustituye al Cierre

los registros, no conforme con la realidad.

Numeral 3

Obtener dos o ms nmeros de inscripcin

Multa

para un mismo registro.

Cierre (Tabla III)

Multa que sustituye al Cierre

Numeral 5

No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria

Multa

informaciones relativas a los antecedentes o datos para

Cierre (Tabla III)

la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los

Multa que sustituye al Cierre

registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos

Comiso/Multa para recuperar los

y condiciones que establezca la Administracin Tributaria.

bienes comisados
Multa que sustituye al Comiso

Numeral 6

No consignar el nmero de registro del contribuyente en las

Multa

comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos

Cierre (Tabla III)

similares que se presenten ante la Administracin Tributaria.

Multa que sustituye el Cierre

Transportar bienes y/o pasajeros sin el

Internamiento

correspondiente comprobante de pago, gua

Multa que sustituye al internamiento

de remisin, manifiesto de pasajeros y/u

por facultad de la SUNAT

otro documento previsto por las normas para

Multa que sustituye al internamiento

sustentar el traslado.

a solicitud del infractor

Transportar bienes y/o pasajeros con

Multa

documentos que no renan los requisitos y

Internamiento

caractersticas para ser considerados como

Multa que sustituye al internamiento

comprobantes de pago o guas de remisin,

por facultad de la SUNAT

manifiesto de pasajeros y/u otro documento

Multa que sustituye al internamiento

que carezca de validez.

a solicitud del infractor

No obtener el comprador comprobantes de pago u otros

Comiso/Multa para recuperar los

documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin,

bienes comisados

por las compras efectuadas, segn normas sobre la materia.

Multa que sustituye al Comiso

Remitir bienes sin el comprobante de pago,

Comiso/Multa para recuperar los

gua de remisin y/u otro documento previsto

bienes comisados

por las normas para sustentar la remisin.

Multa que sustituye al Comiso

Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos y

Comiso/Multa para recuperar los

caractersticas para ser considerados como comprobantes de

bienes comisados

pago, guas de remisin y/u otro documento que carezca de validez.

Multa que sustituye al Comiso

Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin

Comiso/Multa para recuperar los

u otros documentos complementarios que no correspondan

bienes comisados

al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin

Multa que sustituye al Comiso

Artculo 174
Numeral 4

Numeral 5

Numeral 6

Numeral 8

Numeral 9

Numeral 10

realizada de conformidad con las normas sobre la materia.

Numeral 11

Numeral 12

Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de

Comiso/Multa para recuperar los

emisin no declarados o sin la autorizacin de la

bienes comisados

Administracin Tributaria para emitir comprobantes

Multa que sustituye al Comiso

de pago o documentos complementarios a stos.

Multa

Utilizar mquinas registradoras en establecimientos

Multa

distintos del declarado ante la SUNAT para su utilizacin.

Numeral 15

Numeral 16

No sustentar la posesin de bienes mediante los comprobantes de

Comiso/Multa para recuperar los

pago u otro documento previsto por las las normas sobre la materia

bienes comisados

que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin.

Multa que sustituye al Comiso

Sustentar la posesin de bienes con documentos que no

Multa

renen los requisitos y caractersticas para ser

Comiso/Multa para recuperar los

considerados comprobantes de pago segn las normas

bienes comisados

sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez.

Multa que sustituye al Comiso

ARTCULO

DESCRIPCIN

DEL CDIGO

DE LA INFRACCIN

SANCIN

TRIBUTARIO

Artculo 175
Numeral 1

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros

Multa

exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de

Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control
Numeral 2

exigidos por las leyes y reglamentos.

Cierre (Tabla III)

Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos

Multa

por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de

la SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar

Cierre (Tabla III)

la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.

Numeral 3
Numeral 5

Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,

Multa

remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.

Cierre (Tabla III)

Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los

Multa

libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,

reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT,

Cierre (Tabla III)

que se vinculen con la tributacin.

Numeral 6

No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad

Multa

u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por

Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, excepto para los

Cierre (Tabla III)

contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera.

Numeral 7

No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado

Multa

o electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y

Cierre (Tabla III)

antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos

Multa que sustituye el Cierre

susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que esten relacionadas

con stas, durante el plazo de prescripcin de los tributos.
Numeral 8

No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los

Multa

soportes magnticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento

Cierre (Tabla III)

de informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados

Multa que sustituye el Cierre

con la materia imponible en el plazo de prescripcin de los tributos.

Artculo 176
Numeral 1

No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de

Multa

la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.

Cierre (Tabla III)

Multa que sustituye el Cierre

Numeral 2

No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los

Multa

plazos establecidos.

Cierre (Tabla III)

Multa que sustituye el Cierre

Numeral 3

Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la

Multa

deuda tributaria en forma incompleta.

Cierre (Tabla III)

Multa que sustituye el Cierre

Numeral 4

Numeral 8

Presentar otras declaraciones o

Multa

comunicaciones en forma incompleta o no

Cierre (Tabla III)

conformes con la realidad.

Multa que sustituye el Cierre

Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones

Multa

rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras

Cierre (Tabla III)

condiciones que establezca la Administracin Tributaria.

Multa que sustituye el Cierre

No exhibir los libros, registros u otros

Multa

documentos que sta solicite.

Cierre (Tabla III)

Artculo 177
Numeral 1

Multa que sustituye el Cierre

Numeral 2

Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentacin

Multa

sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las operaciones

Cierre (Tabla III)

que estn relacionadas con hechos susceptibles de generar las

Multa que sustituye el Cierre

obligaciones tributarias, antes del plazo de prescripcin de los tributos.

Numeral 3

No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de

Multa

microformas grabadas, los soportes magnticos y otros medios de

Cierre (Tabla III)

almacenamiento de informacin utilizados en las aplicaciones que incluyen

Multa que sustituye el Cierre

datos vinculados con la materia imponible, cuando se efecten registros

mediante microarchivos o sistemas electrnicos computarizados o en
otros medios de almacenamiento de informacin.
Numeral 5

No proporcionar la informacin o documentacin que sea requerida por

Multa

Administracin sobre sus actividades o las de terceros con los que

Cierre (Tabla III)

guarde relacin o proporcionarla sin observar la forma, plazos y

Multa que sustituye el Cierre

condiciones que establezca la Administracin Tributaria.

Numeral 6

Proporcionar a la Administracin Tributaria

Multa

informacin no conforme con la realidad.

Cierre (Tabla III)

Multa que sustituye el Cierre

Numeral 7

Comparecer ante la Administracin Tributaria fuera del plazo

Multa

establecido para ello.

Cierre
Multa que sustituye el Cierre

ARTCULO

DESCRIPCIN

DEL CDIGO

DE LA INFRACCIN

SANCIN

TRIBUTARIO

Numeral 8

Autorizar estados financieros ,declaraciones, documentos

Multa

u otras informaciones exhibidas o presentadas a la

Administracin Tributaria conteniendo informacin
no conforme a la realidad, o autorizar balances
anuales sin haber cerrado los libros de contabilidad.
Numeral 9

Presentar los estados financieros o declaraciones

Multa

sin haber cerrado los libros contables.

Cierre (Tabla III)

Multa que sustituye el Cierre

Numeral 10

Numeral 11

No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o

Multa

letreros oficiales, seales y dems medios utilizados o

Cierre (Tabla III)

distribuidos por la Administracin Tributaria.

Multa que sustituye el Cierre

No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de equipo

Multa

tcnico de recuperacin visual de microformas y de equipamiento de

Cierre (Tabla III)

computacin o de otros medios de almacenamiento de informacin

para la realizacin de tareas de auditora tributaria, cuando se

Multa que sustituye el Cierre

hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.

Numeral 13

No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo

Multa

que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar

el pago del tributo que debi retener o percibir dentro de los plazos
establecidos.
Numeral 15

No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las

Multa

condiciones que sta establezca, las informaciones relativas a hechos

generadores de obligaciones tributarias que tenga en
conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica.
Numeral 18

No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos y/o

Cierre

mecnicos de las mquinas tragamonedas, no permitir la instalacin

de soportes informticos que faciliten el control de ingresos
de mquinas tragamonedas; o no proporcionar la informacin

Multa que sustituye el Cierre

necesaria para verificar el funcionamiento de los mismos.

Numeral 21

No implementar, las empresas que explotan juegos de

Cierre

casino y/o mquinastragamonedas, el Sistema Unificado

en Tiempo Real o implementar un sistema que no rene

Multa que sustituye el Cierre

las caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT.

Comiso/Multa para recuperar los

los bienes comisados
Multa que sustituye al Comiso

Numeral 25

No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que respalde el clculo de

Multa

precios de transferencia conforme a Ley.

Numeral 26

Numeral 27

No entregar los certificados o Constancias de retencin o percepcin de

Multa

tributos as como el certificado de rentas y retenciones, segn corresponda,

Cierre (Tabla III)

de acuerdo a lo dispuesto en las normas sobre la materia.

Multa que sustituye el Cierre

No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a que hace

Multa

referencia la primera parte del segundo prrafo del inciso g) del artculo
32A del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, que entre
otros respalde el clculo de precios de transferencia, conforme a Ley.
Artculo 178
Numeral 2

Numeral 3

Emplear bienes o productos que gocen de

Comiso/Multa para recuperar los

exoneraciones o beneficios en actividades

los bienes comisados

distintas de las que corresponden.

Multa que sustituye al Comiso

Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante

Comiso/Multa para recuperar los

la sustraccin a los controles fiscales; la utilizacin indebida de sellos,

los bienes comisados

timbres, precintos y dems medios de control; la destruccin o

adulteracin de los mismos; la alteracin de las caractersticas de los
bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la
procedencia de los mismos.

Multa que sustituye al Comiso

ANEXO I
GUA DE CRITERIOS DE GRADUALIDAD

CRITERIOS DE
GRADUALIDAD

Subsanacin

ANEXO

IV

No graduado - se fija
sancin nica
No graduados

Subsanacin y/o Pago

II

Subsanacin
Frecuencia

Subsanacin y/o Pago

II

Subsanacin
Frecuencia

Subsanacin y/o Pago

III

Subsanacin
Frecuencia

Frecuencia

III

Frecuencia

Subsanacin y/o Pago

II

Subsanacin
Frecuencia

Frecuencia y Acreditacin

IV

Peso Bruto Vehcular y

Frecuencia
Frecuencia

Frecuencia

IV

Frecuencia y Acreditacin
Peso Bruto Vehcular y

Frecuencia
Frecuencia

Frecuencia

IV

Frecuencia

Frecuencia

IV

Frecuencia

Frecuencia

IV

Frecuencia

Frecuencia

IV

Frecuencia

Frecuencia

IV

Frecuencia

Frecuencia

IV

Subsanacin y/o Pago

II

Frecuencia

IV

Frecuencia

Frecuencia

IV

Frecuencia
Frecuencia

CRITERIOS DE
GRADUALIDAD

Subsanacin y/o Pago

ANEXO

II

No aplicable
Subsanacin y/o Pago

II

No aplicable
Subsanacin y/o Pago

II

No aplicable
Subsanacin y/o Pago

II

No aplicable
Subsanacin y/o Pago

II

No aplicable
Subsanacin y/o Pago

II

Subsanacin
Frecuencia

Subsanacin y/o Pago

II

Subsanacin
Frecuencia

Subsanacin y/o Pago

II

Subsanacin
Frecuencia

Subsanacin y/o Pago

II

Subsanacin
Frecuencia

Subsanacin y/o Pago

II

Subsanacin
Frecuencia

Subsanacin y/o Pago

II

Subsanacin
Frecuencia

Subsanacin y/o Pago

II

Subsanacin
Frecuencia

Subsanacin y/o Pago

II

Subsanacin
Frecuencia

Subsanacin y/o Pago

II

Subsanacin
Frecuencia

Subsanacin y/o Pago

II

Subsanacin
Frecuencia

Subsanacin y/o Pago

II

Subsanacin
Frecuencia

Subsanacin y/o Pago

II

Subsanacin
Frecuencia

Subsanacin y/o Momento

III

en que comparece
Se fijan das de cierre
Frecuencia

CRITERIOS DE
GRADUALIDAD

ANEXO

Frecuencia

III

Subsanacin y/o Pago

II

Subsanacin
Frecuencia

Subsanacin y/o Pago

II

Subsanacin
Frecuencia

Subsanacin y/o Pago

II

Subsanacin
Frecuencia

Subsanacin y/o Pago

II

Subsanacin y/o Pago

II

Frecuencia,

III

Subsanacin y/o
Autorizacin Expresa
Frecuencia

Frecuencia, Subsanacin

III

y/o Autorizacin Expresa

Frecuencia

Frecuencia, Subsanacin

III

y/o Autorizacin Expresa

Frecuencia

Subsanacin y/o Pago

II

Subsanacin y/o Pago

II

Subsanacin
Frecuencia

Subsanacin y/o Pago

II

Frecuencia

IV

Frecuencia

Frecuencia

IV

Frecuencia