UNCP - FACULTAD DE CONTABILIDAD

Asignatura: TRIBUTACION II
IMPUESTO A LA RENTA - empresarial

CONCEPTO DE RENTA
RENTA

Constituye una de las manifestaciones de riqueza sobre la que se aplica

un impuesto, por lo tanto es un claro indicador de la capacidad
contributiva.

CARACTERSTICAS GENERALES DEL IMPUESTO A LA

RENTA:
Doctrina en general le ha atribuido ciertos caracteres
generales:
a) NO TRASLADABLE: Afecta directamente a quien genera
el ingreso gravado con el impuesto.
b) CONTEMPLAR EQUIDAD: A travs del Principio de
Capacidad Contributiva.

TEORIAS DE IMPOSICION SOBRE

LA RENTA
RENTA - PRODUCTO

Teoras de Renta

FLUJO DE RIQUEZA

CONSUMO MAS INCREMENTO

PATRIMONIAL

TEORIAS DE RENTA

RENTA
PRODUCTO

Es el fruto o producto que fluye , emana o

se produce peridicamente por la
explotacin de una fuente estable o ms o
menos permanente.

Caracterizada por:
- Deber ser un producto.
- Debe provenir de una fuente durable
- Deber ser peridica
- La fuente debe ser puesta en explotacin

RENTA PRODUCTO:
La renta es el producto peridico de una fuente durable
en estado de explotacin
Ejemplo: Inmueble que se alquila, la renta es el importe
del arrendamiento.
CONSIDERAR:
Producto: riqueza nueva y distinta de la fuente
Peridica: fuente capaz de repetir produccin de riqueza
Fuente durable: sobrevivir a la creacin de la riqueza
Explotacin: fuente debe haber sido habilitada para ello

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TEORIAS DE RENTA
Son los ingresos que fluyen desde los
terceros hacia el contribuyente, en un
perodo determinado.

FLUJO DE
RIQUEZA

Pueden ser los siguientes:

- Ganancias de capital realizadas
- Ingresos por actividades accidentales
- Ingresos eventuales
- Ingresos a ttulo gratuito

FLUJO DE RIQUEZA:
La renta es todo enriquecimiento que provenga de las
relaciones con terceros adems de aquellos considerados
dentro de la Teora de la Renta Producto
Ejemplo: La venta de la maquinaria de produccin de la
fbrica de vestidos.

CONSIDERAR:
Renta no se limita a provenir de una fuente durable o peridica
Ganancias por realizacin de bienes de capital
Ingresos por actividades accidentales
Ingresos eventuales y a ttulo gratuito

TEORIAS DE RENTA

CONSUMO
MAS
INCREMENTO
PATRIMONIAL

Se basa en la persona fsica individuo;

busca la capacidad contributiva durante el
perodo, mediante el patrimonio y consumo
o satisfacciones que dispone a lo largo de
un perodo.
Dichas satisfacciones son por:
- Consumo
- Incremento Patrimonial

CONSUMO MS INCREMENTO PATRIMONIAL:

Se busca gravar el total de enriquecimientos que percibe

una persona a lo largo de un perodo, cualquiera sea su
origen o duracin
CONSIDERAR:
Variaciones patrimoniales
Consumos

APLICACIN DE LAS TEORIAS DE RENTA

Inciso a) del art. 1: ...las que provengan del capital, del trabajo y de la
aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales
aquellas que provengan de una fuente durable y susceptibles de generar
ingresos peridicos.

Renta Producto

Rentas de
1ra.
Categoria

Rentas de
2da.
Categoria

Rentas de
3ra.
Categoria

Rentas de
4ta.
Categoria

Rentas de
5ta.
Categoria

APLICACIN DE LAS TEORIAS DE RENTA

Artculo 1: El impuesto a la
renta grava:
c)
Otros
ingresos
que
provengan
de
terceros,
establecidos por esta Ley

Art. 3: Los ingresos provenientes

de terceros que se encuentran
gravados por esta Ley, cualquiera
sea su denominacin, especie o
forma de pago son los siguientes:
........

Flujo de Riqueza

APLICACIN DE LAS TEORIAS DE RENTA

Artculo 52: Se presume que
los incrementos patrimoniales
cuyo origen no pueda ser
justificado por el deudor
tributario, constituye renta no
declarada por ste.

Art. 91: ...la SUNAT podr aplicar

la determinacin de la obligacin
tributaria , en base a las siguientes
presunciones:
Inciso a) Presuncin de renta neta
por incremento patrimonial cuyo
origen no pueda ser justificado

Incremento Patrimonial

CRITERIOS DE IMPUTACIN DE RENTAS

CRITERIO DE LO DEVENGADO

CRITERIO DE LO PERCIBIDO

Momento en que nace el derecho

al cobro
No se requiere que se haga efectivo
Existe un derecho o ttulo a percibir
renta

Atiende al momento de la
percepcin del ingreso
Esfera de disponibilidad del
beneficiario

CRITERIOS DE IMPUTACIN DE RENTAS

RENTAS DE PRIMERA

CRITERIO DE LO DEVENGADO

RENTAS DE SEGUNDA

CRITERIO DE LO PERCIBIDO

mbito de aplicacin del impuesto

RENTAS DE TERCERA
CRITERIO DE LO DEVENGADO

RENTAS DE CUARTA

CRITERIO DE LO PERCIBIDO

RENTAS DE QUINTA

CRITERIO DE LO PERCIBIDO

BASE LEGAL: Artculo 57 de la LIR