Poltica Fiscal y Tributaria en el

Pas

Richard

Llaque

1
Gerente de Fiscalizacin
IPCN - SUNAT

ESQUEMA DE LA EXPOSICIN
I.

El Estado y su Rol

II. Comprendiendo
Tributaria

la

Poltica

III. Cul es la Agenda del Estado?

IV.

El Plan de Trabajo del MEF al

2015

V. El alineamiento de SUNAT

I.

El Estado y
su Rol

Recordemos
Qu es el Estado?, Cules son sus objetivos?,
Qu instrumentos utiliza?

Qu es el Estado?
Es un conjunto de instituciones pblicas organizadas,
conducidas y controladas por los ciudadanos que
pertenecen a una misma comunidad poltica y que
buscan el bien comn.

Qu instrumentos se tienen
para lograr los objetivos de un
pas?
OBJETIVOS

INSTRUMENTOS

Produccin y provisin de
1.Mejorar la asignacin de
bienes y servicios pblicos.
recursos
Regulacin de monopolios.
Mayor presupuesto para
2.Mejorar la distribucin del asistencia social, pensiones,
Ingreso
salud, educacin pblica,
etc.
3.Estabilizacin
empleo

4.
Promocin
crecimiento

pleno

Administracin
de
la
demanda y manejo de la
Poltica econmica

del Polticas
sectoriales:
industrial, agraria, etc.

5.Garantizar los derechos Promulgacin

de
leyes
de propiedad, contratos y econmicas y creacin de
regulaciones
instituciones pblicas.

TRIBUTOS

Cmo funciona el contrato social?

II. Comprendiendo
la Poltica Tributaria

Qu es la Poltica Tributaria?
Son los lineamientos que orientan,
fundamentan el sistema tributario.

dirigen

En el Pas la poltica tributaria la disea y la propone

el Ministerio de Economa y Finanzas.
Puede reconocerse dos niveles de accin: Poltica
Fiscal y Poltica Arancelaria.

Poltica Tributaria: Fiscal

Poltica Tributaria: Arancelaria

Impacto de la Poltica Tributaria

en la economa
La poltica tributaria afecta las decisiones de los
agentes privados:
Afecta las decisiones de los agentes.
Condiciona los resultados en los diferentes mercados.
Tiene efectos (diferentes) sobre el crecimiento (corto,
mediano y largo plazo).
Afecta la disponibilidad de recursos fiscales.

Ello puede generar distorsiones respecto a:

Cunto trabajar?
Cunto ahorrar?
Cunto invertir en activos financieros yo fsicos?

Marco general
Qu aspectos considerar al
disear un Sistema Tributario?

Qu necesidades
urgentes son?

Cul es el nivel de ingreso per cpita? Y Cun

desigual es la distribucin del ingreso?.

Qu actividades el Estado desea alentar/desalentar?

Qu incentivos tributarios se tiene/se requiere?

deben

atenderse?

Qu

tan

Existe Cultura Tributaria?

Cul es el nivel de incumplimiento, Informalidad

y evasin?

Qu tan fuerte es la Administracin Tributaria?

Causas del
Incumplimiento
Lucro
Pobreza
Baja instruccin
Sistema Complejo
Informacin /Orientacin
Eficiencia de la SUNAT,
Control:
Shocks
econmicos
y
Control:
Fuerza de
Falta de conciencia tributaria
Persuasin
la Ley

Tomado de La Conciencia Tributaria en el Per Indicadores de

Lnea Base IATA 2009

Porqu el tema es complejo?

Debido a la Alta tolerancia social al fraude

27.3% exige comprobantes de pago

54.3% declara ser muy tolerante al fraude
28.1% admite comprar contrabando a veces o
frecuentemente.
La confianza en las instituciones est por debajo
del promedio latinoamericano.
Los que toleran el fraude declaran estar
informados sobre el rol de los impuestos.

La tolerancia se justifica con argumentos que aluden a la

corrupcin y mal uso de los recursos, pobreza, altas tasas
impositivas y percepcin de falta de beneficios por tributar

Determinantes de la
Conciencia Tributaria
Las normas sociales explican el
97% de la falta de conciencia
tributaria.
La
satisfaccin
con
la
democracia explica el 40%.

Tomado de La Conciencia Tributaria en el Per Indicadores de

Lnea Base IATA 2009

Qu no debemos olvidar?

El cometido de la poltica tributaria se inicia a partir

del momento en que se ha decidido el monto global
de los gastos pblicos y determinado la participacin
de los ingresos tributarios en su financiacin.

De esta forma se establece el nivel de la carga

impositiva que se impondr al sistema econmico.

El
nivel ptimo de la carga impositiva est
ntimamente vinculado al papel que se le adjudique al
Estado y, por supuesto, al propio monto del gasto
pblico, todo lo cual tiene que ver con factores
polticos, culturales y sociales.

Qu no debemos olvidar?

El recaudar los recursos suficientes para financiar el

gasto pblico es el objetivo principal y esencial de la
poltica tributaria.

Los tributos tambin pueden estructurarse para la

consecucin de otro tipo de objetivos, los
denominados objetivos extra-fiscales.

III. Cul es la
Agenda del Estado?

Crecimiento, Estabilidad y mayor

Inclusin Social
Cmo estamos?

Per ha crecido sostenidamente

y la pobreza en general se ha
reducido
PBI Per cpita
(Promedio 10 aos, var. porcentual)

El PBI se triplic con respecto al

ao 2000.

Crecimiento del PBI per cpita

ms rpido desde los 50s.

El PBI per cpita va

recuperndose despus de 3
dcadas perdidas

La pobreza se redujo de 50% a

30%.

La poblacin en el 2010 fue de

29.5 millones de personas.

Fuente: BCRP.

Crecimiento econmico y
estabilidad macroeconmica
impuls el progreso social
Tasa de Pobreza
(% de la poblacin total)

Fuente: INEI, ECLAC.

Coeficiente de Gini de Distribucin

del Ingreso 2002 - 2009

Aumento del empleo de modo

descentralizado y mejora en los
ingresos
Empleo por Principales Ciudades en
Empresas de 10 a ms trabajadores
(Var.% acumulada Ene.- Nov2011/Ene
Nov2010)

Ingreso Promedio mensual de la PEA

Ocupada Lima Metropolitana
(Ene. 2007=100)

1/ PEA: Poblacin Econmicamente Activa.

Fuente: INEI

Sin embargo, el reto sigue siendo

lograr un desarrollo de base amplia y
ms inclusin social
Pobreza total y pobreza extrema
2010:
Nacional vs. Rural (% de la poblacin)

Brecha en el acceso a servicios 2010

(% de la poblacin)

La pobreza rural es el doble del promedio nacional.

Las brechas en el acceso al agua potable, saneamiento y
electricidad son mayores en las zonas rurales.
Fuente: INEI.

Principal reto: Erradicacin de

la pobreza
Pobreza Total por distritos
(% de la poblacin)

En el 54% de los distritos

del pas prevalece la
pobreza.

Fuente: INEI.

Las principales metas son la

mayor reduccin de la pobreza y
la inclusin social.

IV. El Plan de
Trabajo del MEF
2013-2015

La R.M. N 383-2012-EF/15
Aprueban Declaracin de Principios de Poltica Fiscal
del Marco Macroeconmico Multianual 2013-2015

Los lineamientos de poltica fiscal que

considera
el
Marco
Macroeconmico
Multianual 2013-2015 son:
a)
b)
c)
d)
e)

Descenso del dficit fiscal en cuentas estructurales

Fortalecer el espacio fiscal
Procurar una posicin fiscal contracclica.
Deuda pblica inferior a los US$ 40 mil millones al 2015
Aumentar los ingresos fiscales permanentes

Aumentar los ingresos fiscales

permanentes:
Se implementarn medidas orientadas a aumentar la presin
tributaria ampliando la base tributaria de manera permanente
a travs de:
i) Ataque frontal contra la alta evasin fiscal (mayor a 35% en el IGV
y cerca de 50% en el Impuesto a la Renta), lo que incluir la
tipificacin penal de conductas organizadas para la evasin fiscal;
ii) Reduccin del contrabando (3% de las importaciones);
iii) nfasis en transacciones electrnicas que no slo facilitan el
cumplimiento tributario y aduanero sino generan mejor y mayor
oportunidad en la informacin;
iv) Recuperacin de la deuda tributaria en cobranza;
v) Sistemas de fiscalizacin y control basados en anlisis de riesgo; y
vi) Mayor formalizacin y fiscalizacin (especialmente trabajadores
independientes).

La R.M. N 383-2012-EF/15
LINEAMIENTOS DE POLTICA TRIBUTARIA

Un nuevo esquema fiscal para la actividad minera que

permita obtener mayores ingresos derivados de la
explotacin de los recursos minerales.

Estructura principal de nuestro sistema tributario basado

en pocos impuestos los cuales deben mantener los
principios de suficiencia, eficiencia, equidad y simplicidad.

La poltica tributaria para los siguientes aos buscar

garantizar los ingresos fiscales necesarios para cumplir
gradualmente con los objetivos del Gobierno.

Implementacin de medidas orientadas a ampliar la base

tributaria y de medidas de carcter administrativo que
permitan a la Administracin Tributaria aplicar nuevos
mecanismos de control y fiscalizacin para luchar contra
evasin y elusin tributarias, as como contra el
contrabando; para asegurar el cumplimiento de las

La R.M. N 383-2012-EF/15
LINEAMIENTOS DE POLTICA TRIBUTARIA

Mantener la poltica tributaria de racionalizacin de beneficios y

exoneraciones tributarias a fin de, reducir las distorsiones que producen
en nuestra economa, evitar la menor recaudacin del Estado debido a los
beneficios y exoneraciones existentes, y fortalecer la transparencia en la
gestin pblica, y evaluar el impacto de los beneficios y exoneraciones
tributarias tanto en los sectores y zonas de beneficio como en los
resultados fiscales.

Mejorar, como consecuencia de las normas para el fortalecimiento de la

SUNAT y las medidas administrativas que se adopten se mejorar la
eficiencia en la gestin de la Administracin Tributaria, tanto en los
aspectos
de
control,
cobranza,
resolucin
de
procedimientos
contenciosos, sancin de prcticas de evasin y elusin tributarias, as
como acciones destinadas a facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias y del comercio exterior: simplificando trmites, reforzando la
difusin y orientacin de las obligaciones tributarias y aduaneras
fomentando una mayor conciencia tributaria en toda la sociedad.

La R.M. N 383-2012-EF/15
Perspectiva 2012-2013:

En el Cdigo Tributario se prev introducir medidas que

permitan un balance apropiado de las facultades de la
Administracin para el control del cumplimiento de las
obligaciones tributarias y la reduccin de los mecanismos
elusivos, optimizando el procedimiento de fiscalizacin de
la Administracin Tributaria.

Se continuar con la evaluacin de los beneficios y

exoneraciones tributarias vigentes a fin de verificar si los
objetivos por los que fueron creados se estn cumpliendo,
a fin de proponer medidas tendientes a su racionalizacin.
Asimismo, a fin de reducir la proliferacin de beneficios
tributarios se evaluar establecer un marco general que
defina los principios y reglas que se debern cumplir para
su dacin; as como los criterios para evaluar su eficacia, la
necesidad de su permanencia; y cuantificacin a nivel
presupuestal.

La R.M. N 383-2012-EF/15
Perspectiva 2012-2013:

En el caso del Impuesto a la Renta se buscar ampliar la

base tributaria, dotar de mayor neutralidad y equidad al
referido impuesto as como introducir disposiciones que
permitan un mayor control y reduccin de los mecanismos
elusivos.
En cuanto al Impuesto General a las Ventas, entre otros, se
perfeccionarn los sistemas de retenciones, percepciones
y detracciones. Se generarn disposiciones que impidan el
uso de mecanismos que podran estar incentivando la
comisin de delitos tributarios.
En el caso del Impuesto Selectivo al Consumo se buscar
organizar la afectacin del referido impuesto en funcin a
la externalidad negativa que genera el consumo de los
bienes afectos respetando los objetivos de presin
tributaria y estabilidad macroeconmica.

V. El
alineamien
to de
SUNAT

Presin Tributaria al
18%
Promedio 1990/2009: 13.5%
Promedio: 2006/2011: 15%

META

34 dos puntos de
En los ltimos aos la minera ha aportado alrededor de

Contrabando al 3.5%
16
14.5
14

11.8

12

11.2

11.1

11.1

11
10.4

10
8.3
7.7

6.7

5.7

5.1

4.5

3.5

META
0

02

03

04

05

06

07

08

09

10

11

12

13
35

14

15

16

Incumplimiento IGV al
17%

60

50

49.1
47.2

47.9
45.7

44

42.3

40.6
38.8

40

37.7
34.7
32.7

32

31
28

30

25
21

17

20

10

META
0

00

01

02

03

04

05

06

07

08

09

10

11

12

13

14

15

16

Pago de Impuestos a 186

horas
450

424

424

424

424

400

380

380

350

309
300

300
280
249

250

218

186

200

150

100

META

50

05

06

07

08

09

10

11

12

13

14

15

16